Aspectos generales de auditoría y control interno

Roxana Ortega M.

Auditoría y Control interno

Instituto IACC

Abril 2019
Antecedentes;
 Situación actual del Sr. Juan Lechuga;
1.- Giro; vende verduras en un carro de mano.-
2.- Lugar físico de venta; distintos puntos en la comuna.
3.- Reposición de mercadería; cada 2 días, compra mercadería a precios especiales.
4.- Traslados; los realiza su amigo en una citroneta (años 70).
5.- Recursos; materiales: carro de mano.
Humanos: 1 persona.
Externos: Citroneta con chofer (para traslado)
 Situación proyectada del Sr. Juan Lechuga;
1.- Giro; Verdulería, frutería, abarrotes y pescadería.
2.- Lugar físico de venta; Local ubicado en el centro de la comuna.
3.- Recursos; materiales: vehículos, equipos de almacenamiento en frío, balanzas digitales,
canastos compartimentados para mercaderías, estanterías para abarrotes, etc.
Humanos: equipo de 9 personas; 2 cajeras, 3 vendedores y 4 cargadores, se agrega
administrador.
Externos: contador, ayudante administrador.
4.- Visión; llegar a ser reconocido como el mayor comerciante del rubro en toda la comuna: con
los mayores volúmenes de ventas y mejores precios.
5.- Estrategia; comprar aprovechando los precios bajos actuales y vender con márgenes menores
que la competencia.

Estimado don Juan, una vez ordenados y analizados los antecedentes, le expondré algunos
conceptos para que los considere antes de invertir en su nuevo proyecto.

1.- Control interno; son acciones y medidas que se toman para lograr la eficiencia de los
recursos y además para evitar pérdidas o fraudes. Por ejemplo; hasta el momento usted ha
vendido verduras directamente a sus clientes, la mayoría le cancela al contado y hay unos
pocos clientes que le cancelan semanalmente. A esos clientes que cancelan semanalmente
usted les va anotando en un cuaderno lo que le piden, el día y el valor de lo que piden; este
cuaderno es un control interno ya que le permite ordenarse con sus cuentas y saber quién le
debe y cuánto le tiene que cobrar, si se le llegará a perder este cuaderno lo más probable es
que algún cliente le pague de menos o simplemente no le pague.
Ahora que usted ha decidido establecerse en un local y ampliar los productos que venderá,
así también deberá incorporar varios registros para que su negocio funcione y lo pueda
controlar.
 Los objetivos principales del control interno, explicados para usted, en su negocio son;
1.- Que usted administre bien su dinero y sus recursos en su negocio.
2.- Que usted pueda verificar que los dineros que ingresan por ventas sean los que le
entregan las cajeras.
3.- Que no hayan pérdidas de mercadería, o si las hay, sean las menos posibles.
4.- Que usted cuente con toda la documentación que exige la normativa para el
funcionamiento de su negocio.
5.- Que el contador pueda registrar los movimientos oportunamente y que la contabilidad
refleje la situación financiera real de su negocio.
6.- Que usted controle la asistencia y el horario de su personal.
7.- Que usted sepa cuando tiene que comprar la mercadería y que mercadería comprar.
8.- Que sepa a qué precio debe vender la mercadería.
9.- El kilometraje de sus vehículos, el rendimiento del combustible, etc.

Don Juan para que lo anterior pueda entregarle buenos resultados, usted debe contar con los
siguientes elementos;
a) Ambiente de control; usted debe pensar en las medidas que quiere implementar para
controlar su negocio, por ejemplo libros de asistencia, cuadernos foliados para controlar el
dinero de las cajeras, registros de boletas, registros de facturas de compras, etc. una vez que
usted tenga todo definido, deberá organizar el trabajo del negocio y comunicárselo a sus
trabajadores, para que todos sepan lo que deben hacer.
b) Evaluación de Riesgos; deberá identificar las labores que impliquen mayor posibilidad de
pérdidas, ya sea de dinero, de mercaderías o de recursos. Esto lo debe hacer constantemente.
c) Actividades de Control; don Juan, cada cierto tiempo usted deberá chequear que sus
trabajadores cumplan sus instrucciones, por ejemplo que tengan al día el registro de
asistencia, que coincidan las ventas con el registro de las boletas, etc.
d) Información y comunicación; don Juan usted debe mantenerse informado de lo que hacen
sus trabajadores en su negocio, los problemas que se presentan cuando desarrollan sus
trabajos y a la vez usted debe aportarles seguridad y respuestas a sus inquietudes o
solucionar los inconvenientes que se presenten.
e) Supervisión y Monitoreo; don Juan usted no puede dejar de revisar que las instrucciones se
cumplan, por lo tanto puede delegar en su contador que por lo menos, una vez al mes haga
una revisión física del inventario, de las facturas, o efectúe arqueos de dinero, entre otras
revisiones.

2.- Tipos de control Interno y sus elementos;

Se pueden clasificar en dos grandes áreas:
2.1.- Control interno administrativo; don Juan este tipo de control está referido a la
responsabilidad que deben tener los trabajadores al realizar las labores instruidas; por
ejemplo si la cajera emite boletas de venta: debe verificar que estén timbradas por el
servicio de impuestos internos y que estén correlativas.

2.2.- Control interno contable; don Juan este tipo de control se enfoca a que la contabilidad
refleje la realidad económica financiera de su negocio, por ejemplo el contador podrá
validar a través del libro de asistencia si el trabajador asistió el mes completo que se
le canceló, o, si el saldo de la cuenta contable de mercadería coincide con el
inventario físico, y de no ser así se deben revisar las diferencias y de ser necesario
realizar los ajustes contables correspondientes.

3.- ¿Cuáles son los principales objetivos del control interno que usted le recomendaría
implementar?

Don Juan, de acuerdo a lo que usted tiene previsto realizar le recomendaría que, antes de
comprar la mercadería para su nuevo local, realizara lo siguiente;
3.1.- Contrate los servicios de un profesional que realice un estudio financiero y de factibilidad
de su idea de negocio, quizás no funcione la pescadería junto a las frutas y verduras.
3.2.- Implemente un sistema de gestión computacional que entrelace las cajas, con el sistema de
contabilidad, de inventarios y de compras.
3.3.- Implemente un sistema de control de asistencias.
3.4.- Cree sistemas de control para el uso de vehículos, por ejemplo bitácoras, hojas de ruta, etc.
3.5.- Asignar responsabilidades; quien realizará los depósitos de dinero, quien recibirá la
mercadería, quien mantendrá los vehículos, quien se encargará de las compras, etc.

4.- Que es una auditoría, que tipos existen y de qué le serviría aplicar este tipo de procesos en su
empresa

Auditoría; Don Juan una vez que haya decidido abrir su negocio y lo haga funcionar, debe pensar
en la palabra “auditoría” que en términos sencillos es un examen documentado y objetivo
sobre cierta área o proceso que usted quiera revisar y saber si está funcionando de acuerdo
a las instrucciones dadas por usted y a la normativa correspondiente. La auditoría la debe
realizar un profesional auditor; interno o externo a su negocio.
Los resultados que entregue una auditoría deben estar respaldados por evidencias.

Las auditorías se realizan en dos grandes áreas; financieras y no financieras.

Financieras; están dirigidas a los recursos financieros de una organización, a sus registros y a sus
controles; por ejemplo: estados financieros, balances, flujos de efectivo, presupuestos,
costos, inversiones, etc.
No Financieras; dirigidas a los procesos y a los recursos no financieros; por ejemplo: sistemas
computacionales, a recursos humanos, etc.

Este tipo de auditorías son de gran utilidad para la empresa, ya que confirma la veracidad de la
información contenida en los estados financieros, y además ayuda en la gestión de la empresa ya
que permite validar el buen funcionamiento de los procesos auditados y de ser necesario tomar
las medidas correspondientes para modificarlos, ajustarlos y mejorarlos en caso de ser necesario.
5.- Por último, relacione auditoría y control interno y explique cómo ambos conceptos unidos
mejorarían el negocio de don Juan.

Los sistemas de control interno son procesos que permiten validar las operaciones con la
información y los respaldos correspondientes, si están bien implementados y si se realizan en las
formas establecidas sirven de evidencias y facilitan el trabajo de auditoría, no requieren mayor
revisión.
 Bibliografía

 IACC (2018). Introducción a la auditoría y el control interno. Auditoría y Control Interno.

Semana 1.