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Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas........................El conocimiento
requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno........Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección material..........................Documentación
1.1.1. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base
para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado financiero y
de aseveración. Sin embargo, los procedimientos de evaluación del riesgo por sí mismos, no
proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión de
auditoría.
Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente:
• Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraudeo error.
• Procedimientos analíticos
• Observación e inspección
a) Sujeto a Indagar
Sujetos a indagar • Gobierno de la entidad: comprender el entorno en el que se preparan los
estados financieros. • Personal de auditoría interna: proporcionan información de los
procedimientos de auditoría interna aplicados así como los hallazgos derivados de dichos
procedimientos. • Empleados que participan en el procesamiento o registro de transacciones
complejas o inusuales pueden ayudar al auditor a evaluar la adecuación de la selección y
aplicación de ciertas políticas contables.
Asesores jurídicos internos: proporcionan información acerca de cuestiones tales como litigios,
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, conocimiento de fraude o de indicios de
fraude que afecten a la entidad, garantías, obligaciones post-venta, acuerdos (tales como negocios
conjuntos) con socios comerciales y el significado de términos contractuales. • Personal de los
departamentos de mercadotecnia o de ventas: información acerca de los cambios en las estrategias
de marketing de la entidad, tendencias de las ventas, o acuerdos contractuales con los clientes.
b) Procesos Analíticos
Los procedimientos analíticos pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía
y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material, pueden incluir información tanto
financiera (indicadores) como no financiera.
c) Observación e inspección
Observación e Inspección pueden dar soporte a las indagaciones y proporciona información
acerca de la entidad y de su entorno.
El sector en el que la entidad desarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos
específicos de incorrección material debidos a la naturaleza de los negocios o al grado de
regulación. Incluye las condiciones tales como: • El entorno competitivo • Las relaciones
con proveedores y clientes • Avances tecnológicos.
19. La entidad y su entorno Factores Normativos El entorno normativo comprende,
entre otros, el marco de información financiera aplicable y el entorno legal y político: •
Principios contables y prácticas sectoriales específicas. • Marco normativo en el caso de un
sector regulado. • La legislación y regulación que afecten significativamente a las
operaciones de la entidad. • Régimen fiscal. • Políticas gubernamentales , tales como
política monetaria, controles de cambio, política fiscal, incentivos financieros y políticas
arancelarias o de restricción al comercio. • Requerimientos medioambientales que afecten
al sector y a la actividad de la entidad.
20. La entidad y su entorno Otros factores externos Como ejemplos de otros factores
externos que afectan a la entidad y que el auditor puede considerar están las condiciones
económicas generales, los tipos de interés y la disponibilidad de financiación, así como la
inflación o la revaluación de la moneda.
Consideraciones
El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y
continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de
incorrección material.
La experiencia previa del auditor con la entidad y los procedimientos de auditoría aplicados
en auditorías anteriores pueden proporcionar al auditor información sobre cuestiones como:
- Incorrecciones pasadas y si fueron oportunamente corregidas.
- La naturaleza de la entidad y su entorno, y el control interno de la entidad.
- Cambios significativos que pueden haberse producido en la entidad o en sus operaciones
desde el periodo anterior, que pueden facilitar al auditor la obtención de conocimiento
suficiente de la entidad para identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
1.1.2. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
La identidad y su entorno
El auditor deberá obtener un entendimiento de lo siguiente:
a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos incluyendo el
marco de referencia de información financiera aplicable.
La entidad y su entorno Factores sectoriales El sector en el que la entidad desarrolla su actividad
puede dar lugar a riesgos específicos de incorrección material debidos a la naturaleza de los
negocios o al grado de regulación. Incluye las condiciones tales como: • El entorno competitivo •
Las relaciones con proveedores y clientes • Avances tecnológicos.
19. La entidad y su entorno Factores Normativos El entorno normativo comprende, entre otros, el
marco de información financiera aplicable y el entorno legal y político: • Principios contables y
prácticas sectoriales específicas. • Marco normativo en el caso de un sector regulado. • La
legislación y regulación que afecten significativamente a las operaciones de la entidad. • Régimen
fiscal. • Políticas gubernamentales , tales como política monetaria, controles de cambio, política
fiscal, incentivos financieros y políticas arancelarias o de restricción al comercio. • Requerimientos
medioambientales que afecten al sector y a la actividad de la entidad.
20. La entidad y su entorno Otros factores externos Como ejemplos de otros factores externos que
afectan a la entidad y que el auditor puede considerar están las condiciones económicas generales,
los tipos de interés y la disponibilidad de financiación, así como la inflación o la revaluación de la
moneda.