QUE ES REVISORIA FISCAL
irregularidades que note *
Es un órgano de fiscalización legal
que fue creada por personas
competentes para dar información
a los usuarios interesados de los
procesos que se llevan a cabo en
una entidad que cumplan con sus
deberes legales.
PRIMERA LEY QUE HABLO DE RV
FISCAL
Ley 58 de 1931, la cual creó la
Superintendencia de Sociedades
Anónimas.
Esta Ley se refirió al Revisor Fiscal
en su Artículo 26 para establecer
sus incompatibilidades en los
siguientes términos:
 El Revisor Fiscal de la
sociedad no podrá tener
acciones en la compañía o
en alguna de sus ni
subordinadas
 ni estar ligado, dentro del
cuarto grado civil de
consanguinidad, o segundo
de afinidad, con el gerente,
con algún miembro de la
administración
 No tener ningún otro cargo
en la entidad.
LEY 73 DE 1935 ART 6,
FUNCIONES:
a) Examinar todas las operaciones,
inventarios, actas, todo lo que
corresponda al negocio de la
compañía
c) comprobar todos los valores de
la compañía y de los que ésta tenga
bajo su custodia.
d) Cerciorarse que las operaciones
que se ejecuta la entidad están
conforme con los estatutos y los
demás leyes encomendados por la
Asamblea o junta de Socios
e) informar y dar oportuna cuenta
a la Asamblea General de
Accionistas, a la Junta Directiva y al
Gerente, los casos de
Por la función que cumple
Autorizar con su firma los balances
mensuales y semestrales.
h) Convocar a la asamblea o a la
junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue
necesario,
EL ARTÍCULO 7° DE LA LEY 73 DE
1935, QUIEN LO NOMBRA:
 El Revisor será nombrado por la
Asamblea General de
Accionistas o de la junta de
socios para período igual al
gerente, pudiendo ser
reelegido; tendrá un suplente
que lo reemplazará en sus faltas
absolutas, temporales o
accidentales.
 En las comanditarias por
acciones, será elegido por
quorum de votos de los
comanditarios.
 En las sucursales de sociedades
extranjeras lo designará el
órgano competente.
RESPONSABILIDAD DEL RV FISCAL
 La responsabilidad del revisor
fiscal recae sobre el como
persona natural y no sobre la
jurídica
 El revisor fiscal responderá de
los perjuicios que ocasione a la
sociedad, a sus asociados o a
terceros, por negligencia o dolo
en el cumplimiento de sus
funciones.
 Responsabilidad Civil. Por
naturaleza de sus servicios
profesionales
 Responsabilidad Penal. Si
a sabiendas autoriza
balances con inexactitudes
graves.
 Responsabilidad
Profesional. Porque debe
cumplir con el código de
Ética profesional
 Responsabilidad Social.
la empresa a la que presta
sus servicios profesionales
 Responsabilidad
Pecuniaria. Porque puede
ser sancionado con multas
sucesivas
INTERVENTORÍA DE CUENTAS
Es un examen sistemático de los
libros y anotaciones contables de
una corporación, sociedad o
comerciante con objeto de:
1. Comprobar ciertas situaciones
de hecho.
2. Descubrir o prevenir fraudes.
EL DICTAMEN SOBRE LOS
BALANCES GENERALES, IRÁ
ACOMPAÑADO DE UN INFORME
DEBE EXPRESAR POR LO MENOS:
1. Si ha obtenido las informaciones
necesarias para cumplir sus
funciones.
2. Si se siguieron los
procedimientos aconsejados por la
técnica de la Interventoría de
Cuentas.
3. si la contabilidad se lleva
conforme a las normas legales y a
la técnica contable y si las
operaciones registradas se ajustan
a los estatutos y a las decisiones de
la Asamblea General o Juntas
Directivas en su caso;
4. Si el balance y el estado de
pérdidas y ganancias han sido
tomados fielmente de los libros
5. si hay Las reservas o salvedades
a que estuviere sujeta su opinión
sobre la fidelidad de los estados
financieros.
 nombrado, actuarán los
suplentes.

CLASES DE DICTAMEN U OPINION

EL RV FISCAL PUEDE SER
 Opinión limpia o sin SANCIONADO POR DIFERENCIA ENTRE REVISOR FICAL
salvedades: estados Y REVISORIA
financieros elaborados  La junta central de
LA REVISORIA FISCAL: es el ente de
correctamente sin contadores, puede
la institución de creación estatal, es
irregularidades interponer sanciones
el órgano de control establecido
 Opinión con salvedad: disciplinarias
por la ley
situaciones que no permiten
Por negligencia de sus funciones:
información razonable que REVISOR FISCAL: es temporal, es la
contienen algún tipo de error  Superintendencia de persona quien rinde informes de
 Opinión negativa: no Sociedades, aunque se auditoria
presentan información trate de compañías no
razonable del ente, muchos DIFERENCIA ENTRE REVISORIA
sometidas a su vigilancia,
errores FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA:
 por la Superintendencia
 Abstención de opinión: no Bancaria, respecto de Permanencia: porque su
están elaborados sociedades controladas por responsabilidad y acción en la
razonablemente, no cumplen ésta. empresa es permanente Su labor
con las normas. debe cubrir las operaciones
NORMAS QUE REGULAN LA
anteriores, Ejerce mediante visitas
REVISORIA FISCAL EN COLOMBIA:
SOCIEDADES QUE ESTAN de continua y total vigilancia que
OBLIGADAS A TENER REVISOR  LEY 43 DE 1990 ESTATUTO DEL corresponde al Revisor Fiscal.
FISCAL CONTADOR
Cubrimiento total: no se debe
 CODIGO DE COMERCIO 203-
Deberán tener revisor fiscal: limitar al manejo de libros de
2015
contabilidad y a la presentación de
1) Las sociedades por acciones;  LEY 1314 2009
estados financieros. Su acción debe
 NORMAS DE ser absolutamente total.
2) Las sucursales de compañías ASEGURAMIENTO DE
extranjeras, y INFORMACION Independencia de acción y de
 DECRETO 301-2015, DECRETO criterio: En cumplimiento de sus
3) Las sociedades en las que, por
2420, DECRETO 2496 funciones es libre de actuar cuando
ley o por los estatutos, la
 NIA, NAI y como quiera, siempre que no
administración no corresponda a
 LEY 78 DE 931, Y LEY 73 DE vaya en contra de la ley o del
todos los socios.
1935 beneficio de la comunidad.
 Decreto 2521 de 1950 Cualquier revisión, cualquier
 Las NAGAS prueba y cualquier labor que desee
REQUISITOS PARA SER REVISOR hacer le es permitida y nadie
FISCAL. puede impedírsela.
 El revisor fiscal deberá ser EL REVISOR FISCAL A DIFERENCIA Oportunidad: el revisor debe
contador público. Ninguna DEL AUDITOR DEBE REALIZAR verificar y revisor simultáneamente
persona podrá ejercer el CUATRO AUDITORIAS: con la ocurrencia de los hechos.
cargo de revisor en más de Sus informes deben ser oportunos,
cinco sociedades por  AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO mientras la auditoría externa
acciones. dictamina sobre hechos pasados,
 En las firmas de auditoría  AUDITORIA FINANCIERA
 AUDITORIA DE GESTION cuando ya no hay correctivos
se debe asignar un posibles.
contador por cada revisoría  AUDITORIA DE CONTROL
que desempeñe el cargo. INTERNO Obligatoriedad Legal: El Código de
En caso de falta del Comercio define qué sociedades
deben tener Revisor Fiscal.
Mientras el auditor externo es
potestativo de los administradores
de las empresas.
QUÉ SON NORMAS
INTERNACIONALES DE
ASEGURAMIENTO son medidas
establecidas por la profesión y por
la ley, que determinan las mejores
prácticas de calidad, los
procedimientos y los objetivos que
se deben alcanzar en la auditoria y
servicios relacionados.
LAS NAI ESTÁN COMPUESTAS
TODAS EMITIDAS POR EL
IAASB, CON EXCEPCIÓN DEL
CÓDIGO DE ÉTICA PARA
PROFESIONALES DE LA
CONTADURÍA EXPEDIDO POR
EL IESBA:
 Normas Internacionales
de Auditoría (NIA): Son
aplicables a la realización
de auditorías sobre
estados financieros Se
componen de principios,
procedimientos y guías de
aplicación que le permitirán
al auditor realizar de mejor
manera su trabajo
 Normas Internacionales
de Control de Calidad
(NICC) Es aplicable a las
firmas de contadores
Contiene las
responsabilidades que
debe tener una firma de
contadores en relación con
su sistema de control de
calidad
 Normas Internacionales
de Trabajos de Revisión
(NITR) a los trabajos
puramente de revisión
sobre estados financieros,
es decir, aquellos que no
requieren que el auditor
emita una opinión sobre los
mismos.
 Normas Internacionales
de Trabajos para
Atestiguar (ISAE por sus
siglas en inglés) estas
son aplicables a trabajos
diferentes a los de
auditoría y de revisión
sobre estados financieros;
 Normas Internacionales de
Servicios Relacionados
(NISR) Aplican a los
trabajos de auditoría
relacionados con
información financiera
 Código de Ética para
Profesionales de la
Contaduría contiene los
requerimientos de carácter
ético que deben regir el
actuar de los profesionales
de la contaduría.
NIA 200
Trata de las responsabilidades
generales del auditor
independiente cuando conduce
una auditoría de estados
financieros de acuerdo con NIA,
expone los objetivos generales del
auditor independiente
El objetivo del auditor es expresar
su opinión si los estados
financieros, están libres de
representaciones erróneas debido
a fraude o error. B) El auditor no
puede reducir el riesgo de auditoria
a cero ni obtener absoluta
seguridad que los estados
financieros estén completamente
libres error.
NIA 210
Trata de las responsabilidades del
auditor para acordar los
lineamientos y términos del trabajo
de auditoría con la administración,
o quienes estén encargados del
gobierno corporativo.
OBJETIVOS**Aceptar o continuar
el trabajo de auditoría una vez se
hayan establecido las
precondiciones para la auditoría.
**Confirmar que exista una
comprensión por parte del auditor
y del cliente sobre los
CARTA COMPROMISO 1.El objetivo
y alcance de la auditoria 2.Las
responsabilidades del Auditor y la
Administración. 3. El marco de
referencia de información
financiera usado. 4.Limitaciones
inherentes. 5.Planeación y
desempeño de la auditoria.
La referencia de la forma y el
contenido del dictamen que vaya a
emitir el auditor.6. Declaración que
puede existir circunstancias en las
que dictamen puede diferir de lo
establecido.7. Horarios o
facturación establecidos.
NIA 220
Responsabilidades específicas que
tiene el auditor en relación con los
procedimientos de control de
calidad de una auditoría de estados
financieros. OBJETIVOS 1) La
auditoría cumple las normas
profesionales, los requerimientos
legales y reglamentarios
aplicables.2) El informe emitido
por el auditor es adecuado en
función de las circunstancias.
NIA 230
Responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la
documentación de auditoría
OBJETIVOS 1) registro suficiente y
adecuado de las bases para el
informe. 2) evidencia de que la
auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA.
NIA 240
La responsabilidad del auditor
respecto de la existencia de fraude
y error en los estados contables
sometidos a su examen. OBJETIVOS
1) Identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los
estados financieros debida a
fraude. 2) Obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos 3) Responder
adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados
durante la auditoría.
NIA 250
Responsabilidad del auditor sobre
la consideración de leyes y
regulaciones en una auditoría de
estados financieros.
NIA 265
Responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar a los
responsables del gobierno de la
entidad, las deficiencias en el
control interno que haya
identificado durante la realización
de la auditoría.
REQUERIMIENTOS
 El auditor comunicará a los
responsables del gobierno
de la entidad, por escrito y
oportunamente, las
deficiencias identificadas
en el control interno
identificadas
 una descripción de las
deficiencias y una
explicación de sus posibles
efectos.
 información suficiente para
permitir a los responsables
del gobierno comprender
APLICACIÓN
Determinación de si se han
identificado deficiencias en el
control interno.
Deficiencias significativas en el
control interno.
Comunicación de deficiencias en el
control interno.
NIA 300
Responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoría de
estados financieros.
ACTIVIDADES DE
PLANIFICACION
 estrategia global que
determine el alcance, el
momento de realización y
que guie el plan de
auditoria
 determinará los objetivos
del encargo en relación con
los informes a emitir
 considerar los factores que
sean significativos para la
dirección
 asignar o determinar el
equipo de trabajo
dependiendo del alcance y
tamaño de auditoria
NIA 315
El auditor debe identificar y valorar
los riesgos de incorrección
material, debido a fraude o error,
tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su
control interno.
REQUERIMIENTOS
Identificará los riesgos a través del
proceso de conocimiento de la
entidad y de su entorno, valorará
los riesgos identificados y evaluará
si se relacionan de modo
generalizado con los estados
financieros y si pueden afectar a
muchas afirmaciones.
DOCUMENTACION
 Los resultados de los
equipos del encargo, así
como las decisiones que se
tomaron
 los elementos clave del
conocimiento obtenido en
relación con cada uno de
los aspectos de la entidad
y de su entorno,
 los riesgos de incorrección
material en los estados
financieros y las
afirmaciones.
 los riesgos identificados.
NIA 320
Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación
con el riesgo de auditoría.
El objetivo del auditor es aplicar
el concepto de importancia relativa
de manera apropiada al planear y
realizar la auditoría.
Aplicación: el auditor determina
los niveles de importancia relativa
antes de realizar la auditoria. Entre
mayor sea el acierto que el auditor
tenga en la importancia relativa
menor es el riesgo de auditoria.
A efectos de las NIA 320 existen
varios niveles de materialidad:
 Importancia relativa para
los estados financieros en
su conjunto.
 Importancia relativa para la
ejecución del trabajo.
 Importe claramente
insignificante.
NIA 330
Responsabilidad del auditor, en una
auditoría de estados financieros, de
diseñar e implementar respuestas a
los riesgos de incorrección material
identificados y valorados por el
auditor. El objetivo del auditor es
obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto
a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el
diseño
e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.
REQUERIMIENTOS
 El auditor diseñará y
aplicará procedimientos de
auditoría posteriores estén
basados en los riesgos
valorados
 obtendrá evidencia de
auditoría más convincente
cuanto mayor sea la
valoración del riesgo
realizada por el auditor
 El auditor diseñará y
realizará pruebas con el fin
de obtener evidencia de
auditoría suficiente
NIA 402
La responsabilidad del auditor del
usuario de obtener la suficiente y
apropiada evidencia de auditoria
cuando la entidad usuaria emplea
los servicios de una o más
organizaciones de servicios.
Objetivos: obtener amplio sobre los
servicios prestados por la organización
de servicios y de su efecto en los
controles internos de la entidad usuaria
* diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para responder a dichos
riesgos
EL AUDITOR NO PUEDE IR A LA
OTRA ENTIDAD TIENE QUE CREAR
O IMPLEMENTAR MECANISMOS
QUE PUEDA VALIDAR LA
INFORMACION Y LOS DATOS
SOBRE LOS SERVICIOS QUE EL
ESTA PRESTANDO A LA ENTIDAD
USUARIA
NIA 450
Es la normativa sobre la
responsabilidad del auditor, de evaluar
el efecto de las incorrecciones
identificadas en la auditoría y, en su
caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros.
El objetivo del auditor es evaluar:
 El efecto en la auditoría de las
incorrecciones identificadas; y
 en su caso, el efecto de las
incorrecciones no corregidas
en los estados financieros.
Tipos de respuestas
 Respuestas globales
 Respuestas a nivel de
aseveración mediante
pruebas de control y/o
procedimientos sustantivos.
NIA 500
Explica lo que constituye evidencia de
auditoría en una auditoría de estados
financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su
opinión.
El objetivo del auditor es diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada para
poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión
El auditor puede seleccionar todas las
partidas sean especificas o mediante
un muestreo de auditoria; esta
selección depende de las
circunstancias en que se está
desarrollando la auditoria.
NIA 501
Trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de
tener en cuenta en relación con la
obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada El objetivo
del auditor es *obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada
sobre las siguientes cuestiones:
 la realidad y el estado de
las existencias
 la totalidad de los litigios y
reclamaciones en los que
interviene la entidad; y
 la presentación y el auditor del muestreo estadístico
revelación de la
información de acuerdo al
marco aplicable
NIA 505
Trata del empleo por parte del
auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría.
El auditor le pide al cliente un
listado total de clientes y la que se selecciona la muestra.
proveedores en los que el auditor
hace llamadas o confirma saldos
de cuentas,
negociaciones,condiciones,
contratos, datos
NIA 510
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en relación con los
saldos de apertura en un encargo
inicial de auditoría.
Objetivos obtener evidencia
suficiente SI: * los saldos de
apertura contienen incorrecciones
que puedan afectar los estados
financieros (b) se han aplicado de
manera uniforme en los estados
financieros las políticas contables
adecuadas reflejadas en los saldos
de apertura.
Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los
saldos de apertura, expresará una
opinión con salvedades o denegará
la opinión sobre los estados
financieros, según corresponda.
NIA 520
Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos.
Los objetivos del auditor son:
(a) la obtención de evidencia de
auditoría relevante y fiable
mediante la utilización de
procedimientos analíticos
sustantivos; y
(b) que los procedimientos
analíticos le ayuden a alcanzar una
conclusión global sobre si los
estados financieros son
congruentes con su conocimiento
de la entidad.
NIA 530
El auditor decide emplear el
muestreo de auditoría en la
realización de procedimientos de
auditoría. Trata de la utilización por
y no estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de
detalle, así como evaluar los
resultados de la muestra.
El objetivo del auditor, al utilizar
el muestreo de auditoría, es
proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre la población de
**. Requieren que el auditor obtenga
una seguridad razonable de si los
estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material,
debido a fraude o error, lo cual dista
de una seguridad absoluta. Esto nos
lleva a que una auditoría no implica la
revisión del 100% de las transacciones
realizadas por las compañías; si no, a
la obtención de evidencia suficiente y
adecuada para reducir el riesgo de
auditoría, de ahí el beneficio de
utilizar el muestreo en congruencia a
los riesgos identificados
NIA 540
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas
las estimaciones contables del
valor razonable, y la información
relacionada a revelar, al realizar
una auditoría de estados
financieros.
Las políticas contables deben
establecerse en el momento que se
adoptó las normas y en estas se
encuentran las estimaciones y el
punto especifico
NIA 550
Trata de las
responsabilidades que
tiene el auditor en lo que
respecta a las relaciones y
transacciones con partes
vinculadas. Muchas de las
transacciones con partes
vinculadas se producen en
el curso normal de los
 negocios. En tales
circunstancias, puede que
no impliquen un mayor
riesgo de incorrección
material, Sin embargo
puede, en algunas
circunstancias, dar lugar a
mayores riesgos de
incorrección material.
NIA 560
Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor con
respecto a los hechos
posteriores al cierre, en
una auditoría de estados
financieros.
Objetivos de aun auditor
son:
 obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada sobre si los
hechos ocurridos entre la
fecha de los estados
financieros y la fecha del
informe y que requieran
un ajuste de los estados
financieros, se reflejen
adecuadamente de
conformidad con el marco
de información financiera
aplicable
 reaccionar
adecuadamente ante los
hechos que lleguen a su
conocimiento después de
la fecha del informe de
auditoría y que, de haber
sido conocidos por el
auditor a dicha fecha, le
podrían haber llevado a
rectificar el informe de
auditoría.
*SI LA EMPRESA EMITE OFERTA
DE VALOR EL AUDITOR DEBE
VERIFICAR QUE CUMPLA CON
TODOS LOS REQUISITOS
NIA 570
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor, en la auditoría de
estados financieros, en relación
con la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de relacionados. En circunstancias
empresa en funcionamiento para la excepcionales, un auditor puede
preparación de los estados
financieros juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma más
NEGOCIO EN MARCHA,
efectiva el objetivo de una
EMPRESA FUNCIONAMIENTO
auditoria. Cuando tal situación
Se considera que una entidad
surge, el auditor deberá estar
continuará con su negocio en el
futuro previsible. Los estados
preparado para justificar la
financieros con fines generales se desviación.
preparan bajo la hipótesis de
empresa en funcionamiento, salvo NIA 580
que la dirección tenga la intención Manifestaciones escritas, las
de liquidar la entidad. declaraciones escritas hacen parte
Es obligación de la administración de los papeles de trabajo del
dejar aclara si puede o no seguir en auditor son base para presentar la
funcionamiento de más de un año opinión como evidencia, podrá
en las notas de los estados fundamentar otra evidencia
financieros. relevante cuando el auditor lo
requiera, si tienen duda sobre las
También es obligación del auditor si declaraciones podrá adoptar
encuentra motivos que la cause nuevos procedimientos. El auditor
incertidumbre debe dejar por solicitará manifestaciones escritas
escrito en sus papeles de trabajo. a los miembros de la dirección que
tengan las responsabilidades
Requerimientos: adecuadas sobre los estados
financieros y conocimientos. Las
 Hay situaciones en las que
manifestaciones pueden ser
no quiere decir que deje de
verbales, escritas
funcionar aunque estén en
los estados financieros NIA 600
 El auditor evalúa si es
adecuado o inadecuado el Consideraciones especiales
concepto en marcha o si auditorías de estados financieros
está siendo bien utilizado de grupos. Trata de las
por la administración y han consideraciones particulares
incluido toda la información aplicables a las auditorias del
grupo, concretamente, a aquellas
NORMAS DE AUDITORIA en las que participan los auditores
GENERALMENTE ACEPTADAS de los componentes o situaciones
donde el auditor involucra a otro
Son requisitos de calidad que auditor en algún proceso del
desarrollo de la auditoría.
deben implementarse para el
Objetivos
desempeño del trabajo de *Determinar si es adecuado actuar
auditoria y es obligatorio en la como auditor del grupo.
realización de las diversas *Definir los mecanismos de
comunicación con el auditor del
actividades realizadas por los
componente.
Contadores, lo que constituye un *Determinar si la evidencia de
requisito formal al realizar una auditoría es suficiente.
auditoría independiente. NIA 610
LAS NORMAS INTERNACIONALES Utilización del trabajo de los
DE AUDITORIA auditores internos. Trata de las
responsabilidades que tiene el
Deben ser aplicadas, en forma auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos. El
obligatoria, en la auditoria de
auditor externo es el único
estados financieros y servicios responsable del informe y opinión
expresada, puede apoyarse del
auditor interno. Determinar si se va
apoyar en la auditoria interna debe
determinar si dicho trabajo es
adecuado revisar y supervisar su
trabajo, evaluando *El grado de
competencia de la función de
auditoría interna *Si la función de
auditoría interna aplica un enfoque
sistemático y disciplinado, incluido
un control de calidad *deben
revisar y evaluar las operaciones o
transacciones para determinar si la
información entregada es correcta
y oportuna para la toma de
decisiones y proponer
implementación o mejorar.
NIA 620
Utilización del trabajo de un
experto del auditor. El auditor es
el único responsable de la opinión
de auditoría expresada, y la
utilización por el auditor del
trabajo de un experto del auditor
no reduce dicha responsabilidad,
en caso de utilizar el trabajo de un
experto del auditor, determinar si
dicho trabajo es adecuado para los
fines del auditor.
Si la opinión del auditor es limpia
no está obligado a mencionar si su
opinión tiene que ver con el
trabajo que realizo el experto de lo
contrario si tendrá que
mencionarlo
NIA 700
Formación de la opinión y emisión
del informe de auditoría sobre los
estados financieros.
Tipos de opinión: *El auditor
expresará una opinión no
modificada (o favorable) (limpia o
sin salvedad) cuando concluya que
los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el
marco de información financiera
aplicable **El auditor expresará
una opinión modificada (cuando no
es limpia) cuando: (a) concluya
que, sobre la base de la evidencia,
los estados financieros no están
libres de incorrección material; o responsabilidad del auditor
(b) no pueda obtener evidencia de cuando deniegue la opinión (o se
auditoría suficiente y adecuada abstenga de opinar)
para concluir que los estados
NIA 706
financieros están libres de
incorrección material. Párrafos de énfasis y párrafos
sobre otras cuestiones en el
Estructura del informe de
auditoría: informe emitido por un auditor
independiente. Se utiliza cuando el
1.Titulo auditor considera una situación de
2.Destinatario vital importancia (resaltar) Cuando
3.parrafo introductorio el auditor incluya un párrafo de
4.responsabilidad de la dirección énfasis en el informe de auditoría:
5. Responsabilidad del auditor (a) lo insertará inmediatamente
6. Auditoria después del párrafo de opinión; (b)
7.opinion del auditor utilizará el título “Párrafo de
8. Otras responsabilidades de énfasis” u otro título apropiado; (c)
información incluirá en el párrafo una clara
9.firma del auditor referencia a la cuestión que se
10.fecha del informe resalta y a la ubicación en los
11.direccion del auditor estados financieros de la
correspondiente información en la
NIA 705 que se describe detalladamente
Opinión modificada en el informe dicha cuestión; e (d) indicará que el
emitido por un auditor auditor no expresa una opinión
independiente. Cuando el auditor modificada en relación con la
después de hacer el informe cuestión que se resalta. ES
concluye que no da una opinión OBLIGATORIO SUSTENTAR EN LOS
limpia porque los datos o PARRAFOS DE ENFASIS POR QUÉ
información no están acorde a la ES DANDO ESA OPINION.
realidad, tienen incorrecciones NIA 710
materiales de importancia relativa
o no tiene elementos suficientes Información comparativa: cifras
porque no tuvo acceso. correspondientes a periodos
anteriores y estados financieros
Adicionalmente a la estructura del comparativos. El auditor
informe nia 700 incluirá un párrafo determinará si los estados
(de fundamento de la opinión financieros incluyen la información
modificada) en el informe de comparativa requerida por el
auditoría que proporcione una marco de información financiera
descripción del hecho que da lugar
aplicable y si dicha información
a la modificación. **(Párrafo de está adecuadamente clasificada.
opinión) Cuando el auditor exprese
(a) la información comparativa
una opinión modificada, el párrafo concuerda con los importes y otra
de opinión tendrá el título “Opinión
información presentada en el
con salvedades”, “Opinión periodo anterior o, cuando
desfavorable” o "Denegación de
proceda, si ha sido re expresada.
Opinión”. **Descripción de la (b) las políticas contables
responsabilidad del auditor cuando
reflejadas en la información
exprese una opinión con comparativa son congruentes con
salvedades o una opinión
las aplicadas en el periodo actual o,
desfavorable (o adversa) en el caso de haberse producido
**Descripción de la
cambios en las políticas contables,
si dichos cambios han sido
debidamente tenidos en cuenta y
adecuadamente presentados y
revelados.
NIA 720
Responsabilidad del auditor con
respecto a otra información
incluida en los documentos que
contienen los estados financieros
auditados. el objetivo del auditor
es responder adecuadamente
cuando los documentos que
contienen los estados financieros
auditados y el correspondiente
informe de auditoría incluyen otra
información que pueda
menoscabar la credibilidad EJ:
cuando las cifras no coinciden con
los estados financieros OTRA
INFORMACION:**informe del
administración o gerente(informe
de gestión)** inversiones de capital
(inversiones en activos,
remplazando tecnología).
NIA 800
El auditor al aplicar las normas
internacionales de auditoria, debe
tener en cuenta las
consideraciones especiales en una
auditoria de estados financieros
preparados de acuerdo a un marco
de referencia de propósito
especial. Consideraciones
importantes para la aceptación del
trabajo, la planeación y ejecución
de la auditoria, y la formación de
una opinión y presentación del
dictamen de los estados
financieros.
NIA 805
Consideraciones especiales - acerca
auditorías de un solo estado
financiero En el caso de la
auditoría de un solo estado
financiero, dicho requerimiento es
de aplicación independientemente
de si el auditor también ha sido PARA HACER UNA ASCEVERACION
contratado para auditar el conjunto SOBRA LA INFORMACIONDE LOS
completo de los estados E.F. ACTUAN COMO PERITO
financieros de la entidad. Tendrá DICIENDO QUE CORRESPONDEN A
limitaciones si no puede saber u UNA REALIDAD, MANIFESTAR LA
obtener toda la información de SEGURIDAD SOBRE EL USUSARIO
donde proviene para la elaboración DECIR LAS VERDAD SOBRE LAS
de los estados. El auditor debe CIFRAS.
definir cuál es su compromiso y
que informe va a realizar CODIGO DE ETICA
El código de ética sirve como
NIA 810
norma de conducta-- El profesional
Encargos para informar sobre contable en Colombia deberá
estados financieros resumidos observar en sus actuaciones tanto
la Ley 43 de 1990 como el código
ALCANCE: auditar los estados
de ética de IFAC como un conjunto.
financieros resumidos.
La Contaduría Pública es una
No tiene sentidos que los estados
profesión que tiene como fin
financieros detallados auditados satisfacer necesidades de la
tengan opinión no modificada
sociedad asumiendo la
cuando los estados financieros responsabilidad de actuar en
auditados resumidos tengan
interés público.
opinión modificada-*En el informe
se debe indicar que los estados El Código, brinda al profesional un
financieros son resumidos. marco conceptual, de forma tal que
le permite al profesional identificar
amenazas, evaluarlas y aplicar las
NORMAS PARA ATESTIGUAR salvaguardas cuando sea necesario.
Estas constituyen una guía y DIFERENCIAS A LA LEY 43 LE HACE
establecen el marco de referencia FALTA:
para una variedad de servicios 1. EJERICIO PROFESIONAL
profesionales que cada vez con TRIBUTARIO
mayor frecuencia se solicitan a la 2. ACTIVIDADES MÁS ALLA DE LAS
profesión contable y que no tienen FRONTERAS
que ver con la emisión de una 3.DINERO DE LOS CLIENTES
opinión sobre los Estados 5. CONFLICTOS DE INTERES
Financieros Históricos. Entre las
normas de ejecución del trabajo,
este debe ser debidamente
planeado y supervisado. Esta
función de atestiguar necesita ser
realizada solamente cuando pueda
ser efectiva y útil, y con una base
para pensar que puede
proporcionarse una conclusión útil
de la aseveración,
obteniendo evidencia suficiente y
competente para esta. Con relación
a las normas de información
NO ES HACER UNA AUDITORIA
PARA EMITIR UNA OPINION SINO