INDICE

INTRODUCCIÓN:............................................................................................................................. 2
TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES CON RELACIÓN A RECAUDACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS ........................................................................................... 3
DEFINICIÓN:................................................................................................................................. 4
ACUERDOS A LOS QUE SE HA SUSCRITO GUATEMALA .............................................. 5
CONVENIOS NACIONALES E INTERNACIONALES ........................................................... 8
LA UNIÓN EUROPEA (UE) .......................................................................................................... 10
INSTITUCIONES DE LA UNIÓN EUROPEA. ........................................................................ 11
SOBRE LA DELEGACIÓN DE LA UE EN GUATEMALA. ................................................... 12
RELACIONES ECONÓMICAS ................................................................................................. 13
CONCLUSIÓN ....................................................................................Error! Bookmark not defined.
E-GRAFÍA ............................................................................................Error! Bookmark not defined.

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 INTRODUCCIÓN:

El mundo evoluciona constantemente y esto provoca que el Derecho este en

constante desarrollo, creándose normas jurídicas que regulan los
comportamientos de los seres humanos, con el fin de lograr la convivencia pacífica
no solo a nivel nacional sino también internacional.

Guatemala es un país soberano e independiente, el cual establece, por medio del

organismo legislativo sus propias normas jurídicas aplicables a los habitantes del
territorio nacional. No obstante su soberanía interna puede limitarse al momento
de suscribir un convenio ¡internacional ya que el estado tendrá que orientar sus
normas Jurídicas soberanas al acuerdo de voluntades que decidió ser parte todo
esto con la finalidad de buscar una equidad y certeza jurídica en las relaciones con
otros estados.

Para ello, algunos países han decidido suscribir convenios, en estos temas en
particular veremos cómo estos convenios pueden ayudar a mejorar la estructura
fiscal y acoplarse a los cambios del mundo globalizado.

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 TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES CON RELACIÓN
A RECAUDACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS

El siglo XXI ha demostrado ser la época donde existe la preeminencia en el

intercambio económico, social, político y cultural entre los Estados, partiendo de la
facilidad de la comunicación gracias al internet que es una herramienta que
consolidó la globalización; es por ello que la multiplicidad de relaciones
internacionales llama la atención de políticos, economistas y juristas.

En la actualidad somos espectadores de un gran intercambio comercial, científico

y cultural entre países de las más diversas ideologías, si a esto le sumamos la
creación de comunidades económicas y la pujanza de las empresas
transnacionales, nos encontramos con un panorama que por su complejidad habrá
de requerir en forma progresiva la atención de los tributaritas.

Este fenómeno ha provocado el origen de diversas regulaciones por parte de los

Estados, dando lugar a un conjunto de normas que conforman el contenido del
llamado: derecho internacional tributario; que aparece como una división dentro
del derecho tributario y con el sentido y alcance consignados supra.

Entendemos por derecho internacional tributario aquella rama del derecho

tributario que tiene por objeto el estudio de las normas de carácter internacional
que corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en
contacto, ya sea para evitar problemas de doble imposición, coordinar métodos
que combatan la evasión y organizar, mediante la tributación, formas de
cooperación entre los países.

El análisis anterior se enfoca en el derecho internacional público porque es allí

donde existe la relación jurídica de dos soberanías ambas ejerciendo su poder
tributario y que afectan a un mismo sujeto pasivo, cual es, el caso preciso de la
doble tributación internacional, además de servir de base para lograr un
intercambio de información fiscal entre países con el fin de evitar la evasión; dicho
derecho se materializa en convenios y tratados entre Estados.

Estableciendo una definición doctrinaria consideramos a los tratados y convenios,

como un nombre genérico algunos consideran que estos designan en su forma
más general y completa al acuerdo de voluntades entre dos o más sujetos de
Derecho internacional.

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 DEFINICIÓN:
Los convenios son acuerdos que realizan dos o más Estados con el fin de
establecer una serie de normas jurídicas que establezcan los criterios para reducir
los impactos tributarios que afecta a un contribuyente, logrando así distribuir los
ingresos fiscales en beneficio del contribuyente y mejorar el comercio
internacional.

Los tratados internacionales en materia tributaria han estado dirigidos

generalmente a cumplir la finalidad de delimitar los poderes tributarios estatales
para evitar así la doble imposición, o también la de conseguir una mayor
colaboración entre las Administraciones de los diferentes Estados y resolver las
controversias entre ellos, potenciando el suministro de información de datos con
transcendencia tributaria y la lucha contra el fraude fiscal.

En la Constitución Política de la República de Guatemala, encontramos los

siguientes artículos relacionados a tratados, acuerdos y convenios Internacionales:

Artículo 46. Preeminencia del Derecho Internacional. Se establece el principio

general de que en materia de derechos humanos, los tratados y convenciones
aceptados y ratificados por Guatemala, tienen preeminencia sobre el derecho
interno.

Artículo 149. De las relaciones internacionales. Guatemala normará sus

relaciones con otros Estados, de conformidad con los principios, reglas y prácticas
internacionales con el propósito de contribuir al mantenimiento de la paz y la
libertad, al respeto y defensa de los derechos humanos, al fortalecimiento de los
procesos democráticos e instituciones internacionales que garanticen el beneficio
mutuo y equitativo entre los Estados.

Artículo 150. De la comunidad centroamericana. Guatemala, como parte de la

comunidad centroamericana, mantendrá y cultivará relaciones de cooperación y
solidaridad con los demás Estados que formaron la Federación de Centroamérica;
deberá adopta r las medidas adecuadas para llevar a la práctica, en forma parcial
o total, la unión política o económica de Centroamérica. Las autoridades
competentes están obligadas a fortalecer la integración económica
centroamericana sobre bases de equidad.

Artículo 151. Relaciones con Estados afines. El Estado mantendrá relaciones

de amistad, solidaridad y cooperación con aquellos Estados, cuyo desarrollo
económico, social y cultural, sea análogo al de Guatemala, con el propósito de
encontrar soluciones apropiadas a sus problemas comunes y de formular
conjuntamente, políticas tendientes al progreso de las naciones respectivas.

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 ACUERDOS A LOS QUE SE HA SUSCRITO GUATEMALA

1. Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las

Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centro América.
San José, Costa Rica, 25 de abril de 2006.
El objeto de este convenio lo encontramos en el Art.2:
Establecer las disposiciones y mecanismos, a través de los cuales las
administraciones se prestaran asistencia mutua y cooperación técnica en
las funciones de gestión, fiscalización y recaudación.

2. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno

del Reino de Dinamarca, para el intercambio de información en materia
tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

3. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno

de Las Islas Feroe, para el intercambio de información en materia
tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente).
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la

5
 determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

4. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno

del Reino de Noruega, para el intercambio de información en materia
tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

5. Acuerdo entre el Gobierno de Groenlandia y el Gobierno de la

República de Guatemala, para el intercambio de información en
materia tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.
6
6. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno
de la República de Finlandia, para el intercambio de información en
materia tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

7. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno

de Islandia, para el intercambio de información en materia tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

8. Acuerdo entre el Gobierno de la República de Guatemala y el Gobierno

del Reino de Suecia, para el intercambio de información en materia
tributaria.
Paris, 15 de mayo de 2012. (No vigente)
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Prestar asistencia mediante el intercambio de información que
previsiblemente pueda resultar de interés para la Administración y la
7
 aplicación del Derecho Interno de las partes contratantes, con relación a los
impuestos comprendidos en el presente acuerdo. Dicha información
comprenderá aquella que previsiblemente pueda resultar de interés para la
determinación, liquidación y recaudación de dichos impuestos, para el
cobro y la ejecución de reclamaciones tributarias, o para la investigación o
enjuiciamiento de casos en materia tributaria. La información debe
intercambiarse de conformidad con las disposiciones del presente acuerdo
y se tratará de manera confidencial.

CONVENIOS NACIONALES E INTERNACIONALES

1. CONVENIO SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN

MATERIA FISCAL.
Estrasburgo, 25 de enero de 1988.
Modificada en Paris, 27 de mayo de 2010.
Ratificado el 09 de junio de 2017.
Vigencia 01 de octubre de 2017.
Artículo 1: Objeto y Ámbito del acuerdo:
Las partes prestaran asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales.
Dicha asistencia puede incluir medidas adoptadas por órganos judiciales.
Dicha asistencia incluirá:
 Intercambio de información, incluyendo: auditorias fiscales
simultáneas y participación de auditorías en el extranjero.
 Asistencia en el cobro, incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
 Notificación y traslado de documentos.

Las partes proporcionaran asistencia administrativa, ya sea si la persona

afectada es residente o nacional de una parte o cualquier otro estado.

2. CONVENIO DE FINANCIAMIENTO ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA/ ADDENDUM NO.4. “PROGRAMA DE
APOYO A LA SEGURIDAD Y JUSTICIA EN GUATEMALA”.
Guatemala, 29 de abril de 2017.
Ratificado: 27 de junio de 2017.

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 En el que se establece que Guatemala se compromete a cofinanciar el
programa de Apoyo a la Seguridad y Justicia, hasta un máximo de
2,314,200.00 Euros.

3. CONVENIO DE FINANCIAMIENTO ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA/ ADDENDUM NO.1. “APOYO
PRESUPUESTARIO AL PROGRAMA DE AGRICULTURA FAMILIAR
PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ECONOMIA CAMPESINA”.
Guatemala, 21 de diciembre de 2016.
Ratificado: 24 de marzo de 2017.
Financiamiento por 54 meses a partir de que el convenio entre en vigencia.
Contribución realizada por la UE 21.1 millones de euros.

4. CONVENIO DE FINANCIAMIENTO ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA, RELATIVO A LA ACCIÓN DENOMINADA
“INSTRUMENTO DE APOYO A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA”
Guatemala, 23 de diciembre de 2016.
Ratificado: 23 de mayo de 2017.
Se diseñó este programa para apoyar a Guatemala en sus esfuerzos por
crear las condiciones necesarias de desarrollo social, democrático y
crecimiento económico sostenible para reducir la pobreza. Así mismo
contribuir a fortalecer la eficacia, eficiencia y transparencia de las
Instituciones del Estado a través de intervenciones de apoyo técnico, y así
maximizar el impacto de futuras intervenciones de la UE.

5. CONVENIO MARCO DE COOPERACIÓN ENTRE EL CONGRESO DE LA

REPÚBLICA DE GUATEMALA, EL MINISTERIO DE FINANZAS
PÚBLICAS, LA ALIANZA TÉCNICA DE APOYO AL LEGISLATIVO, EL
CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS NACIONALES, EL
INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ESTUDIOS FISCALES Y LA
ASOCIACIÓN PARA EL DESARROLLO LEGISLATIVO Y LA
DEMOCRACIA.
Guatemala, 21 de febrero de 2017.
Se establece que cada una de las partes fomentará la colaboración a fin de
que se desarrollen actividades conjuntas y complementarias en el área de
capacitación, investigación, intercambio de información y difusión del
conocimiento a los temas vinculados a la política fiscal de Guatemala.
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 LA UNIÓN EUROPEA (UE)

La UE es el resultado de 27 Estados que han decidido compartir sus

políticas, sus valores, sus potencialidades y sus destinos. Juntos han
construido una zona de estabilidad, democracia y desarrollo sostenible,
además de preservar la diversidad cultural, la tolerancia y las libertades
individuales.

La UE es la mayor potencia comercial y el mayor mercado integrado del

mundo con más de 500 millones de consumidores, convirtiéndose así en un
atractivo socio comercial. Su moneda única, el euro, es símbolo de
estabilidad y ya es parte de la identidad europea.

Es el mayor donante de cooperación al desarrollo.

El 1 de diciembre del 2009 entró en vigor el Tratado de Lisboa. El nuevo

Tratado brinda a la Unión el marco y los instrumentos jurídicos necesarios
para afrontar los retos del futuro y responder a las expectativas de los
ciudadanos.

La Unión Europea según el Tratado de Lisboa:

 El Tratado crea una Unión Europea más democrática y transparente.

 El Tratado busca que la Unión Europea sea mas eficaz.
 El Tratado garantiza una Europa de derechos, valores, libertad,
solidaridad y seguridad.
 Crea dos nuevos cargos: Presidente del Consejo Europeo y Alto
Representante de la Unión para Asuntos Exteriores y Política de
Seguridad
 El Tratado busca fortalecer el rol de Europa en el mundo.

Con este tratado la UE pretende seguir contribuyendo de forma eficaz y

coordinada a la paz y la seguridad, el desarrollo sostenible, la erradicación
de la pobreza, la defensa de los Derechos Humanos y el respeto al
Derecho Internacional.

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 INSTITUCIONES DE LA UNIÓN EUROPEA.

a) PARLAMENTO EUROPEO
Representa a los ciudadanos de la Unión, y su número de miembros no
sobrepasa la cifra de 751, elegidos por sufragio universal directo, cada 5 años.
Ejerce funciones legislativas, presupuestarias, control político y tiene la
responsabilidad de elegir al Presidente de la Comisión Europea.

b) EL CONSEJO EUROPEO
Representa a los Estados miembros y está formada por los Jefes de Estado y
de Gobierno y por el Presidente de la Comisión Europea.
Su función es dar a la Unión los impulsos necesarios de desarrollo, define las
orientaciones y las prioridades políticas generales sin ejercer funciones
legislativas. Elige a su presidente cada dos años y medio, renovable una sola
vez.

c) EL CONSEJO
Está compuesto de un representante de cada Estado miembro a nivel
ministerial, con capacidad para comprometer al Estado que representa y
ejercer el derecho de voto.

d) LA COMISIÓN EUROPEA
Garantiza la aplicación de tratados, así como las medidas adoptadas por las
instituciones. Vigila la aplicación del derecho de la Unión, bajo control del
Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Ejecuta el presupuesto y gestiona los
programas. La comisión ejerce sus responsabilidades con total independencia.
Su mandato es de cinco años.

e) EL TRIBUNAL DE JUSTICIA
Dicta sentencia y asegura el respeto del derecho en la interpretación y
aplicación de los tratados.

f) EL BANCO CENTRAL EUROPEO

Gestiona el Euro y garantiza la estabilidad de precios para que la economía
europea crezca sin inflación.

g) EL TRIBUNAL DE CUENTAS
Su finalidad es garantizar el buen uso de los recursos de la Unión y de sus
contribuyentes.

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 SOBRE LA DELEGACIÓN DE LA UE EN GUATEMALA.

Inició sus actividades en 1997 como Delegación de la Comisión Europea tras la

firma de los Acuerdos de Paz que propiciaron la intensificación de las acciones de
cooperación entre Guatemala y la Unión Europea. A partir del 1 de diciembre del
2009 pasó a ser la Delegación de la Unión Europea en Guatemala.

Guatemala mantiene con la Unión Europea relaciones muy extensas que abarcan
el diálogo político, un amplio programa de cooperación y un régimen comercial
favorable. Además, la UE ha sido un actor importante en apoyo de la aplicación de
los Acuerdos de Paz.

Entre sus funciones destacan:

1. Representar a la Unión Europea;

2. Impulsar las relaciones políticas, económicas y comerciales;
3. Dar seguimiento y apoyo a las acciones de cooperación de la Comisión
Europea en Guatemala, en coordinación con las propias de los Estados
Miembros;
4. Garantizar la aplicación de las políticas de la UE en todos los sectores;
5. Promover y defender los valores y los intereses de la UE; Cooperar y contribuir
a la elaboración de los enfoques comunes y el cumplimiento y evaluación de
las acciones (políticas, comerciales, económicas y de cooperación) de la UE en
Guatemala;
6. Participar activamente en los procesos de negociación con la región
centroamericana.

La Delegación de la Unión Europea en Guatemala es una misión diplomática

acreditada ante el Estado de Guatemala.

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 RELACIONES ECONÓMICAS

La Unión Europea constituye el quinto destino de las exportaciones de Guatemala,

mientras que la Unión Europea ocupa el cuarto lugar en importaciones hacia
Guatemala.

Como miembro del Sistema de Integración Centroamericana (SICA), la relación

con la Unión Europea incluye el diálogo político, una amplia agenda de
cooperación y un régimen comercial favorable bajo la iniciativa para promover el
desarrollo sostenible y el buen gobierno incluido en el nuevo Sistema
Generalizado de Preferencias (SGP+).

En el área comercial, el Acuerdo de Asociación implica el establecimiento de una

zona de libre comercio entre Centroamérica y la UE, lo que a su vez supone la
efectiva implementación de una Unión Aduanera entre los países
centroamericanos, un proceso que ha mostrado avances significativos. En ese
sentido, se enmarcaron el Proyecto Fortalecimiento de la Posición de Guatemala
en los Mercados Internacionales –FOGUAMI– (10 millones), para contribuir al
crecimiento equitativo y sostenible de la economía y del empleo a través del
fortalecimiento del comercio exterior hacia los mercados regionales y europeos, el
impulso a la inversión extranjera y el incremento de la competencia y
competitividad; el proyecto de Facilitación de la Participación de Guatemala en el
Proceso de Integración Regional y el Acuerdo de Asociación con la Unión Europea
(6.8 millones).

Adicionalmente a estos programas bilaterales, la Unión Europea financia el

Programa Regional ALINVEST IV, cuyo componente para América Central incluye
el desarrollo de actividades específicas para Guatemala (2,6 millones), con el
objetivo de contribuir a mejorar cohesión social en la región (México-América
Central), mediante el fortalecimiento de pymes, elevando la competitividad,
incorporando nuevas tecnologías, mejorando procesos y facilitando
encadenamientos que contribuyan a una mejor gestión ambiental e
internacionalización de productos/servicios para aprovechar las oportunidades
ofrecidas por la integración regional y los acuerdos de libre comercio y
cooperación empresarial con Europa.

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