T Espe 048005 PDF

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A.
TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN

FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR
AUTOR: CHORA VERDEZOTO, KATHERINE LIZBETH
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE S.A. POR EL PERIODO 2012
DIRECTOR: DR. CPA. J. PATRICIO GÁLVEZ L. MBA.

CODIRECTOR: DR. EDUARDO RON SILVA
SANGOLQUÍ, ABRIL 2014

i
UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS-ESPE
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y
DE COMERCIO
INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA
CERTIFICADO
DR. CPA J. PATRICIO GÁLVEZ LÓPEZ MBA.
DR. EDUARDO RON SILVA
CERTIFICAN
Que el trabajo titulado “AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A
POR EL PERIODO 2012” realizado por CHORA VERDEZOTO KATHERINE
LIZBETH, ha sido guiado y revisado periódicamente y cumple normas estatuarias
establecidas por la Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE, en el Reglamento de
Estudiantes de la Universidad de las Fuerzas Armadas - ESPE.
Debido a que los temas abordados han sido expuestos con un nivel de extensión y
profundidad que han permitido cumplir con los objetivos generales y específicos de
la tesis y demostrar las hipótesis planteadas, recomiendan su publicación.
El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto el

cual contiene los archivos en formato portátil de Acrobat (pdf).
Autorizan a KATHERINE LIZBETH CHORA VERDEZOTO que lo entregue a

ECO. JUAN LARA ÁLVAREZ, en su calidad de Director de la Carrera.
Sangolquí, Abril 2014
_______________________________ __________________________
DR. CPA. PATRICIO GÁLVEZ MBA DR. EDUARDO RON SILVA
DIRECTOR CODIRECTOR
ii
DE COMERCIO
DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
CHORA VERDEZOTO KATHERINE LIZBETH
DECLARO QUE:
El proyecto de grado denominado “AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS

PROCESOS DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE S.A. POR EL PERIODO 2012”, ha sido desarrollado con
base a una investigación exhaustiva, respetando los derechos intelectuales de terceros,
conforme las normas APA y cuyas fuentes se incorporan en la bibliografía.
Consecuentemente este trabajo es mi autoría.
En virtud de esta declaración, me responsabilizo del contenido, veracidad y alcance

científico del proyecto de grado en mención.
Quito, Abril de 2014
_________________________________________
iii
DE COMERCIO
AUTORIZACIÓN
Yo, CHORA VERDEZOTO KATHERINE LIZBETH
Autorizo a la Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE la publicación, en la

biblioteca virtual de la Institución del trabajo de “AUDITORÍA DE GESTIÓN A
LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA
CHAIDE Y CHAIDE S.A POR EL PERIODO 2012”, cuyo contenido, ideas y
criterios son de mi exclusiva responsabilidad y autoría.
Quito, Abril de 2014
_________________________________________
iv
DEDICATORIA
Al motor de mi vida, Dios, que me ha permitido llegar a la cúspide de mi carrera universitaria, que sin sus
bendiciones nunca hubiera sido posible todos mis logros.
A mis padres y a mi hermano, que con su ayuda y apoyo incondicional han sabido guiar mi vida por el camino
correcto.
KATHERNE CHORA
v
AGRADECIMIENTO
A mis queridos padres, Miguel Ángel y Elizabeth, por su amor, esfuerzo y dedicación para que yo pueda alcanzar
este nuevo triunfo en mi vida. Siempre confiaron en mi capacidad y me brindaron su voz de aliento cuando todo
parecía desfallecer. Su mejor herencia, la educación, como siempre me lo dijeron ahora está cumplida, muchas gracias.
A mi hermano Miguel Ángel por ser mi mejor inspiración para brindarte un buen ejemplo de vida personal y
profesional.
A nuestro señor Dios y la Virgen Santísima que siempre han guiado mi vida y me ayudado y bendecido para
cumplir todas mis objetivos, gracias por haberme dado la oportunidad de llegar tan lejos en vida profesional.
A la empresa Chaide y Chaide S.A. quien hizo posible la realización del presente trabajo con la información
proporcionada, un agradecimiento especial al Ing. Patricio Álvarez e Ing. Sofía Cruz que me ha brindado un
condicional apoyo en mis estudios.
A mis maestros, Dr. Patricio Gálvez, director de tesis, y Dr. Eduardo Ron, codirector de tesis, que me brindaron
su apoyo para culminar con éxito mi carrera universitaria y supieron confiar en mi persona para la realización de este
trabajo, ya que han sabido orientarme durante todo este proceso de elaboración permitiendo que se entregue una
información confiable que sirva para futuras investigaciones.
KATHERNE CHORA
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
RESUMEN .............................................................................................................. xiii
ABSTRACT ............................................................................................................. xv
CAPÍTULO I 1
1 AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMPRESA CHAIDE Y
CHAIDE S.A. POR EL PERIODO 2012 ................................................. 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................... 1
1.2 OBJETIVOS ................................................................................................. 2
1.2.1 Objetivo General ........................................................................................... 2
1.2.2 Objetivos Específicos.................................................................................... 3
1.3 METODOLOGÍA ......................................................................................... 4
CAPÍTULO II 11
2 EMPRESA ................................................................................................. 11
2.1 IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN ........................................ 11
2.2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ................................................ 33
2.2.1 Misión ......................................................................................................... 33
2.2.2 Visión .......................................................................................................... 33
2.2.3 Slogan ......................................................................................................... 34
2.2.4 Objetivos ..................................................................................................... 34
2.2.4.1 Objetivo Principal ....................................................................................... 35
2.2.4.2 Objetivos de Calidad ................................................................................... 35
2.2.5 Políticas ....................................................................................................... 36
2.2.5.1 Política de Calidad ...................................................................................... 36
2.2.5.2 Política de Seguridad y Salud ..................................................................... 36
2.2.6 Valores ........................................................................................................ 37
2.2.7 Prácticas Empresariales .............................................................................. 37
vii
2.2.8 Enfoque Estratégico .................................................................................... 38
2.2.9 Análisis FODA............................................................................................ 39
CAPÍTULO III 43
3 MARCO Y FUNDAMENTOS TEÓRICOS........................................... 43

3.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ....................... 43
3.1.1 Introducción ................................................................................................ 43
3.1.2 Evolución de la Auditoría ........................................................................... 44
3.1.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-Nagas .............................. 45
3.1.4 Normas Internacionales de Auditoría – NIAS ............................................ 51
3.1.5 Concepto de Auditoría de Gestión .............................................................. 54
3.1.6 Características ............................................................................................. 55
3.1.7 Objetivo de la Auditoría de Gestión ........................................................... 56
3.1.8 Enfoque de la Auditoría de Gestión ............................................................ 57
3.1.9 Utilidad o Beneficio de la Auditoría de Gestión ......................................... 57
3.1.10 Principios .................................................................................................... 59
3.2 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................ 59
3.2.1 Fase 1 – Planificación ................................................................................. 61
3.2.1.1 Planificación Preliminar.............................................................................. 61
3.2.1.1.1 Plan Global de Auditoría ............................................................................ 64
3.2.1.2 Planificación Específica .............................................................................. 64
3.2.2 Evaluación del Sistema de Control Interno ................................................ 64
3.2.2.1 Definición de Control Interno ..................................................................... 65
3.2.2.2 Objetivos de Control Interno ...................................................................... 65
3.2.2.3 Clases de Control Interno............................................................................ 67
3.2.2.4 Modelos de Control Interno ........................................................................ 67
3.2.2.5 Herramientas de Evaluación de C.I. ........................................................... 71
3.2.2.5.1 Narrativas .................................................................................................... 71
3.2.2.5.2 Cuestionarios............................................................................................... 73
3.2.2.5.3 Flujogramas................................................................................................. 74
3.2.2.6 Medición de Riesgo .................................................................................... 77
3.2.2.7 Informe de Control Interno ......................................................................... 78
viii
3.2.2.8 Programas de Auditoría .............................................................................. 78
3.2.2.9 Pruebas de Auditoría ................................................................................... 79
3.3 FASE 2 - EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA ..................... 81
3.3.1 Aplicación de Procedimientos y Técnicas de Auditoría ............................. 82
3.3.2 Preparación de Papeles de Trabajo ............................................................. 83
3.3.3 Indicadores de Gestión ................................................................................ 88
3.3.4 Hallazgos..................................................................................................... 91
3.4 FASE 3 - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.................................... 94
3.4.1 Informe de Auditoría Definitivo ................................................................. 94
3.4.1.1 Tipos de Cartas de Auditoría ...................................................................... 95
3.5 FASE 4 – SEGUIMIENTO ........................................................................ 98
CAPÍTULO IV 100
4 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA ............................ 100

4.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR .......................................................... 100
4.1.1 Programa Preliminar ................................................................................. 101
4.1.2 Visita a las Instalaciones de la Empresa ................................................... 103
4.1.3 Entrevista al Jefe del Departamento Contable .......................................... 108
4.1.4 Matriz de Planificación Preliminar ........................................................... 113
4.1.5 Informe de Planificación Preliminar ......................................................... 118
4.1.6 Oferta de Auditoría ................................................................................... 124
4.1.7 Carta de Aceptación .................................................................................. 132
4.1.8 Contrato..................................................................................................... 133
4.1.9 Plan Global de Auditorìa .......................................................................... 141
4.1.10 Carta al Gerente de la Empresa ................................................................. 146
4.1.11 Levantamiento de Procesos del Departamento ......................................... 149
4.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ............................................................ 176
4.2.1 Programa de Evaluación de Control Interno del Departamento ............... 176
4.2.2 Cuestionario de Control Interno................................................................ 177
4.2.3 Hojas de Hallazgos ................................................................................... 188
4.2.4 Medición de Riesgo .................................................................................. 195
4.2.5 Programas de Auditoría y Papeles de Trabajo .......................................... 201
ix
4.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .................................................. 266
4.3.1 Informe de Control Interno ....................................................................... 266
4.3.2 Informe de Auditoría................................................................................. 270
CAPÍTULO V 282
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................... 282

5.1 CONCLUSIONES .................................................................................... 282
5.2 RECOMENDACIONES ........................................................................... 284
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................... 286

x
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Distribuidores ............................................................................................. 22

Tabla 2. Clientes Institucionales .............................................................................. 23
Tabla 3. Contac Center............................................................................................. 24
Tabla 4. Enfoque estratégico Chaide ....................................................................... 39
Tabla 5. FODA ......................................................................................................... 41
Tabla 6. NIAS .......................................................................................................... 53
Tabla 7. Comparación de los componentes de los modelos de Control Interno ...... 68
Tabla 8. Proceso contable ...................................................................................... 149
Tabla 9. Registro contable...................................................................................... 150
Tabla 10. Técnicas a aplicarse en la auditoría........................................................ 201
xi
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Metodología de la Auditoría ..................................................................... 10

Figura 2. Organigrama Estructural 1/3 .................................................................... 26
Figura 3. Organigrama Estructural 2/3...................................................................... 27
Figura 4. Organigrama Estructural 3/3 .................................................................... 28
Figura 5. Principios de Auditoría de Gestión ........................................................... 59
Figura 6. Fases de la Auditoría de Gestión .............................................................. 60
Figura 7. Modelo de Matriz de conocimiento Preliminar ........................................ 63
Figura 8. Componentes del COSO II ....................................................................... 69
Figura 9. Formato de Narrativa ................................................................................ 72
Figura 10. Ejemplo de Cuestionario......................................................................... 74
Figura 11. Flujograma de procesos .......................................................................... 76
Figura 12. Matriz de medición del nivel de confianza ............................................. 77
Figura 13. Ejemplo de Programa de Auditoría ........................................................ 79
Figura 14. Ejemplo de papel de trabajo ................................................................... 87
Figura 15. Formato Hoja de Hallazgo ...................................................................... 93
Figura 16. Modelo de Carta a la Gerencia 1/3 ......................................................... 96
Figura 19. Flujo de proceso de ingreso de facturas de materia prima.................... 153
Figura 20. Transacción para registro de amortizaciones y depreciaciones ............ 155
Figura 21. Transacción para registro de nómina .................................................... 156
Figura 22. Proceso Registro Contable.................................................................... 157
Figura 23. Transacción S_ALR_87013611 ........................................................... 159
Figura 26. % Recargo de Mano de Obra ................................................................ 162
Figura 27. % Recargo de CIF................................................................................. 163
Figura 28. Cálculo de recargos reales en órdenes de producción .......................... 164
Figura 30. Transacción KKAO .............................................................................. 166
xii
Figura 31. Transacción CO88 ................................................................................ 167
Figura 32. Proceso Costos ...................................................................................... 168
Figura 33. Proceso Estados Financieros ................................................................ 170
Figura 34. Proceso Cumplimiento tributario.......................................................... 173
Figura 35. Proceso Archivo de información .......................................................... 175
xiii
RESUMEN
La Auditoría de Gestión está enfocada directamente a medir los niveles de
eficiencia, eficacia y economía de una organización para determinar si existen
deficiencias o desviaciones que estén afectando el normal desarrollo de las
operaciones.
El presente trabajo detalla cada uno de los pasos del examen de Auditoría de
Gestión realizada a los procesos del departamento contable de la empresa Chaide y
Chaide S.A. durante el periodo 2012.
En el primer capítulo se enuncia el planteamiento del problema, los objetivos que
se desean alcanzar al desarrollar el trabajo y la metodología a aplicarse durante todo
el proceso de investigación.
En el segundo capítulo se describe a la empresa, su historia, su crecimiento durante
estos 38 años desde su fundación, constitución legal, estructura orgánica, objetivos,
filosofía empresarial, entre otros aspectos. Toda esta información fue conocida a
través de las visitas realizadas a la empresa.
En el tercer capítulo hace referencia al marco teórico necesario para la ejecución
del trabajo de auditoría, es decir, los conocimientos y las bases necesarias para poder
llevar acabo el desarrollo práctico, objetivo principal de este trabajo.

xiv
Finalmente en el cuarto capítulo se encuentra todo el desarrollo del ejercicio
práctico de la auditoría aplicada, empezando por la planificación preliminar y
específica, luego se realizó la evaluación del control interno, posteriormente se
muestra la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría expresados en los
papeles de trabajo, para terminar con la presentación del informe o dictamen de
auditoría que contempla las conclusiones y recomendaciones de los hallazgos
encontrados.
PALABRAS CLAVE:
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PROCESOS CONTABLES
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
xv
ABSTRACT
The Performance Audit is focused directly measure levels of efficiency,
effectiveness and economy of an organization and determine if there are deficiencies
or deviations that are affecting the normal course of operations.
This paper details each of the steps in the Management Audit on the processes in
the accounting department of the company Chaide y Chaide S.A. during the period
2012.
In the first chapter, is stated the problem statement, the objectives to be achieved
in developing the work and the methodology to be applied throughout the research
process.
The second chapter describes the company, the story, the growing for 38 years
since its founding, legal constitution, organizational structure, objectives, business
philosophy, and the others aspects. All this information was known throughout the
visits to the company.
The third chapter refers to theoretical framework; this is necessary for the
implementation of the audit work, namely, the knowledge and bases for to carry out
the practical development main objective of this work
Finally, in the fourth chapter is the entire development of the practical exercise of
audit applied to the accounting department, starting with the preliminary planning and
xvi
specific, then was performed the evaluation of internal control, then shown the
application of audit procedures and techniques expressed in the working papers to end
the audit report that includes the findings and recommendations of the findings.
KEYWORDS:
MANAGEMENT AUDIT
ACCOUNTING PROCESSES
INTERNAL CONTROL ASSESSMEN
AUDIT FINDING
AUDIT PROGRAM
1
CAPÍTULO I
1 AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO
CONTABLE DE LA EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A.
POR EL PERIODO 2012
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Chaide y Chaide S.A. es una empresa dedicada a la fabricación de colchones, con
gran posicionamiento en el mercado ecuatoriano y en base a su modelo de gestión es
necesario que, ahora que incursiona en la industria del descanso se generen más
controles internos en los procesos realizados.
Es fundamental partir de un examen de una Auditoría de Gestión para evaluar las
condiciones en las que se encuentran los procesos del departamento contable dentro
de la empresa, ya que a pesar del cumplimiento de las políticas y normas internas por
parte del personal, se requiere reforzar el control interno.
Al desarrollar una Auditoría de Gestión en la organización se buscará encontrar
todas las deficiencias en la aplicación de los procesos del departamento; esto para la
evaluación y mejoramiento de la eficiencia, eficacia, economía, gestión administrativa
y financiera de todas las áreas involucradas en el desarrollo complementario de las
actividades contables.
2
Con la Auditoría de Gestión a los procesos que se realizan en el departamento
contable, la organización podrá identificar cuáles son las áreas críticas de sus procesos,
los factores de mayor riesgo, detectar posibles riesgos que puedan poner en peligro el
alcance de los objetivos empresariales de la organización, a través del uso de técnicas
y procedimientos de auditoría, y poder determinar las mejores soluciones con el fin de
alcanzar los objetivos planteados por la entidad a través de la eficiencia, eficacia y
economía con las que se realizan todas las operaciones del departamento.
Los principales beneficiados del resultado del examen de auditoría es el nivel
gerencial (gerente general y gerente financiero administrativo) principalmente, ya que
se otorgará recomendaciones en base al análisis realizado para la efectiva y correcta
toma de decisiones, y realizar las correcciones pertinentes de ser el caso, por otra parte
también se beneficia el personal involucrado en el proceso, es decir el personal del
departamento contable debido a que, mejorará y efectivizará sus procedimientos de
manera más adecuada.
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo General
Realizar una Auditoría de Gestión al departamento contable de la empresa Chaide
y Chaide S.A., identificando deficiencias, irregularidades y posibles problemas que
están afectando directa o indirectamente a la organización, con la finalidad de
determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economía y ética en los procesos, y

3
emitir recomendaciones de mejora para ayudar al departamento a lograr un correcto
funcionamiento.
1.2.2 Objetivos Específicos
1) Efectuar un conocimiento previo de la empresa Chaide y Chaide S.A. que permita
el desarrollo de la Auditoría de Gestión.
2) Investigar los fundamentos teóricos referentes a la Auditoría de Gestión que
faciliten la correcta realización de los procedimientos y técnicas de auditoría
necesarios para la ejecución de la misma a través de los indicadores de gestión para
identificar y obtener los posibles hallazgos.
3) Conocer el enfoque estratégico de la organización para conocer la visión, misión,
objetivos y políticas que direcciona el cumplimiento de los objetivos anuales de la
empresa.
4) Ejecutar todas las fases de la Auditoría de Gestión en la empresa con la finalidad
de emitir informe de auditoría con conclusiones y recomendaciones que apoye la
toma de decisiones orientadas al mejoramiento de los procesos del departamento.
La conclusión de los objetivos planteados permitirá que la investigación a
realizarse sea un aporte muy importante a la empresa Chaide y Chaide S.A. que
influenciará en la toma de decisiones para mejorar la misma y por ende un aporte para
4
la comunidad, quien tendrá en esta investigación una fuente bibliográfica para futuras
investigaciones.
1.3 METODOLOGÍA
Al hablar de metodología, hacemos referencia a los diversos mecanismos de
rigor lógico-científico, que ayudan a desarrollar el conocimiento dentro de cada
una de las disciplinas científicas. La metodología une y procesa todos los
componentes de las áreas del saber; de igual forma, construye sistemas que
permiten llegar a objetivos, metas, desafíos, y, por ende, los consabidos
resultados. (Bernal, 2006)
Al ser una Auditoría de Gestión aplicada en una organización se requiere el uso
de los siguientes métodos de investigación:
Método Deductivo
Es un método de razonamiento que consiste en tomar conclusiones generales
para explicaciones particulares. El método se inicia con el análisis de los
postulados, teoremas, leyes, principios, etcétera, de aplicación universal y de
comprobada validez, para aplicarlos a soluciones o hechos particulares. (Bernal,
2006)
5
Método Inductivo
Con este método se utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que parten
de hechos particulares aceptados como válidos, para llegar a conclusiones, cuya
aplicación sea de carácter general. El método se inicia de un estudio individual
de los hechos y se formulan conclusiones universales que se postulan como
leyes, principios o fundamentos de una teoría. (Bernal, 2006)
Método descriptivo
El examen de auditoría que se realizará se basará en el estudio descriptivo de
enfoque cuantitativo, debido a que se realizará un conocimiento previo de la
organización y se aplicará narrativas en los casos pertinentes.
Investigación de Campo
Se realizará una investigación de campo, en la que se busca recolectar datos de los
procesos realizados en el departamento contable, donde se realizará el análisis y
medición de los mismos para la posterior presentación de resultados.
Al ser el examen de auditoría un tipo de trabajo operativo, en el que se necesita
estar en contacto directo con los procesos, con el personal, relacionándose con ellos
para obtener información verídica, es necesario aplicar este tipo de investigación.
Por otra parte, para la presente tesis, se utilizarán técnicas, estas son:
6
Técnicas de Auditoría
El Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional, publicado por el ILACIF,
actualmente denominado OLACEFS (Organización Latinoamericana y del Caribe de
Entidades Fiscalizadoras Superiores), define a las técnicas de auditoría de la siguiente
manera:
“Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos normalmente aplicados por
auditores profesionales durante el curso de sus labores. Además de las técnicas,
los auditores emplean otras prácticas para reunir la evidencia.”
Las técnicas de auditoría tienen una clasificación, de acuerdo a la forma en que se
las aplica:
1) Técnicas de Verificación Ocular
• Comparación
Determinar las similitudes o diferencias existentes entre varios aspectos
comparados.
7
• Rastreo
Seguimiento de una operación desde el inicio hasta el final de su proceso normal.
• Observación
Análisis de las operaciones y procesos vistos. Esta técnica puede ser utilizada
en casi todas las fases de un examen de auditoría.
• Revisión Selectiva
Revisión ocular rápida efectuada con el fin de observar aquellos aspectos
considerados no normales. A través de esta técnica, el auditor fija su atención
en aquellos casos distintos de los normales.
2) Técnica de Verificación Verbal
• Indagación
Efectuar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo de examen, de gran
utilidad cuando existen procesos no documentadas. La indagación por sí sola no
es considerada una evidencia suficiente y competente.

8
3) Técnica de recolección de datos
• Entrevista
Se aplica para el conocimiento de procedimientos realizados, generalmente se lo
realiza al personal involucrado en los procesos, efectuando una serie de
preguntas sobre las cuales se obtiene respuestas que en muchos de los caso deben
ser transcritos textualmente o codificada.
• Cuestionarios
Aplicación de preguntas escritas generalmente para evaluar el control interno.
• Papeles de trabajo
Son los documentos de sustento del trabajo del auditor, de toda la información
que se ha recaudado a lo largo de todo el proceso de auditoría, en donde constan
las pruebas, evidencias, hallazgos y demás información necesaria para respaldar
su trabajo.
9
4) Técnica de Verificación Física
• Inspección
Consiste en la constatación física del motivo de investigación, con el fin de
conocer la existencia y autenticidad.
5) Técnica de análisis
Permite sintetizar e interpretar los resultados obtenidos que fundamentan el
estudio.
Finalmente, es importante hacer mención a las palabras de José Pinilla en su
libro Auditoría Operacional.
El ejercicio de la auditoría exige el dominio de una metodología claramente
definida que facilite el proceso de sistematización de todas las actividades
requeridas para diagnosticar acertadamente la realidad objeto de estudio y
proponer las sugerencias que sean necesarias. Por supuesto que el hecho de
instrumentalizar excelentemente una metodología no asegura el éxito del
auditor. Es necesario que el personal de auditoría cumpla cabalmente con todos
los requerimientos de las normas internacionales de auditoría. (Pinilla, 1996)
A continuación se presenta la metodología gráfica que elaboró Juan Pinilla en su
libro Auditoría Operacional.

10
Figura 1. Metodología de la Auditoría

Fuente: (Pinilla, 1996)
11
CAPÍTULO II
2 EMPRESA
2.1 IDENTIFICACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
a) RAZÓN SOCIAL
Empresa “Chaide y Chaide S.A.” (Anexo 1).
b) TIPO DE ORGANIZACIÓN
Chaide y Chaide S.A., es una empresa privada ecuatoriana con fines de lucro,
líder a nivel nacional especializada en la fabricación y comercialización de
colchones con altos estándares de calidad.
Fue fundada en el año de 1975 en la ciudad de Quito, comenzando en un
pequeño galpón al sur de la ciudad que cada día fue creciendo día a día, y desde
entonces han transcurrido 38 años entregando productos de alta calidad.
Estos productos cuentan con la licencia Restonic desde 1994, el respaldo
internacional y garantía de “Restonic Mattres Corporation”.
“Restonic Mattres Corporation empresa que se dedica a la investigación,
desarrollo, y los productos del sueño de la ingeniería. Dispone de colchones,
colchones viscoelásticos y colchones de látex”. (InsideView).

12
“En el año 2003 obtiene la certificación ISO 9001:2000, garantizando que los
procesos satisfacen los requerimientos de los clientes”. (Chaide y Chaide).
Con lo cual se demuestra y garantiza que cada uno de los productos de la
empresa está elaborado bajo estándares internacionales, por lo cual Chaide
mantiene una estrategia de diferenciación.
Los productos Chaide y Chaide S.A. son comercializados en todo el país, así
como fuera de él, ya que son exportados a Colombia y al Perú próximamente.
Caracterizados por la excelencia en el servicio al cliente, la innovación en sus
procesos.
“Chaide y Chaide fabrica tres prestigiosas marcas de colchones que se
distribuyen en todo el Ecuador: Chaide y Chaide, Regina y Carnaval”. (Chaide y
Chaide).
En la actualidad Chaide cuenta con dos plantas industriales en Quito y
Guayaquil, una cadena de tiendas en los centros comerciales, más de mil
distribuidores a nivel nacional, laboran 464 personas divididas en tres áreas,
administración, ventas y producción; cada una de ellas comprometidas con su
trabajo para llevar a la organización a cumplir sus objetivos anuales.
Es importante mencionar, que Chaide y Chaide S.A. se encuentra en el lugar
16 dentro del rango de los mejores lugares para trabajar en el Ecuador.

13
c) SECTOR DE LA INDUSTRIA DE LA QUE FORMA PARTE
Chaide y Chaide S.A. es una empresa que en sus inicios perteneció a la industria
manufacturera, sin embargo en la actualidad, bajo sus nuevos enfoques estratégicos
y por las nuevas líneas de productos que fabrica ha ingresado a formar parte de la
industria del descanso.
La innovación es y será la característica distintiva de Chaide y Chaide, al
punto de convertirla en la empresa líder en la industria del descanso.
Apoyándose en esta estrategia, fabrica los mejores colchones del mercado y
ha entrado en la mente del consumidor para posicionarse como un verdadero
aliado del descanso de los ecuatorianos. (EKOS NEGOCIOS, 2011)
La empresa para sentirse más identificada dentro de esta nueva etapa, ha
ampliado su posicionamiento estratégico con el nuevo eslogan “Chaide sueña con
un mundo mejor”. Con esta frase se engloba todo lo que es y lo que busca la
organización dentro de la sociedad.
Como las grandes empresas, Chaide y Chaide evoluciona hacia el sector de los
servicios, dejando de ser un fabricante de colchones para acceder a un negocio
con más desafíos y espacio para crecer: la industria del sueño.
Se convierte de esta manera en la pionera en el mercado en ampliar su propuesta
de valor. La idea es demostrar a los clientes los beneficios de dormir y descansar
adecuadamente. Así, como parte de esta nueva propuesta de valor es brindar una
14
asesoría integral en la que se incluyan recomendaciones para saber qué tipo de
colchón y almohada comprar; consejos sobre cuál es el impacto en el
rendimiento productivo y en la salud entre un buen y mal descanso.
Chaide y Chaide S.A. es una empresa que se reinventa día a día. En sus 37 años
de vida se ha posicionado como el actor más importante dentro de la industria
del descanso. ¿La clave? La capacidad y compromiso de cada uno de sus
colaboradores. (EKOS NEGOCIOS)
d) CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Y SOCIOS PRINCIPALES
El capital suscrito de la compañía es $ 3.547.243, el cual está conformado por
las aportaciones de sus socios accionistas, estos son: (Anexo 2)
• Barriga Villavicencio Carmen Rosa $ 35.472
• Novodreams Holding Cía. Ltda. $ 3.511.771
e) GERENTE GENERAL
La dueña de la compañía es la Sra. Sara Andrea Stisin Barriga con CI
1706599394, quien posee la mayor parte de las acciones y actúa como presidenta
de la Junta de Accionistas de la empresa.
Mediante Junta General Extraordinaria y Universal de Accionistas de la
Compañía Chaide y Chaide S.A. celebrada el 03 de diciembre del 2012, resolvió

15
reelegir a la Sra. Carmen Rosa Barriga Villavicencio como GERENTE
GENERAL, por el periodo de dos años, con los deberes y atribuciones constantes
en el artículo Vigésimo de los Estatutos, correspondiéndole entre otras cosas
representar judicial y extraordinariamente a la compañía de manera individual.
(Anexo 3).
Se efectúa el registro mercantil del Cantón Rumiñahui con fecha 14 de
diciembre de 2012 con lo que queda legalizada dicha designación. (Anexo 4).
f) PORTAFOLIO DE PRODUCTO O SERVICIO
Chaide y Chaide S.A. en la actualidad tiene cinco líneas de productos, esto
debido a que ya incursiona en la industria del descanso.
• Colchones
• Almohadas
• Bases
• Muebles
• Complementos
A continuación se detallará cada uno de los productos elaborados por la
empresa, tomados del catálogo técnico elaborado por el departamento de
Marketing.
16
COLCHONES
Entre los más importantes y preferidos en el mercado están:
GRAND PALAIS (Anexo 5)
• Colchón de resortes con tecnología Non Flip y Box Top.
• Box Top con Memory Foam, que se adapta a la forma natural del cuerpo,
brindando un nivel superior de confort.
• Fabricado bajo las más estrictas normas internacionales de calidad.
• 10 años de garantía.
RESTONIC EXCELLENCE (Anexo 6)
• Colchón de resortes con tecnología Non Flip y Pillow Top.
• Excelente nivel de confort y comodidad.
• Sobre capa de distensión y relajamiento, Pillow Top, con Memory Foam quE
brinda perfecta adaptabilidad a la forma natural del cuerpo.
• Fabricado bajo las más estrictas normas internacionales de calidad.

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ORTOPÉDICO PRENSADO (Anexo 7)
• Máxima firmeza
• Recomendado para personas que requieren un colchón duro
• 10 años de garantía
CONTINENTAL DE LUJO TRADICIONAL (Anexo 8)
• Colchón tradicional de resortes
• Diseñado para brindar adecuado soporte corporal
IMPERIAL TRADICIONAL (Anexo 9)
• Colchón tradicional de resortes
• Brinda comodidad
GRAND HOTEL (Anexo 10)
• Colchón tradicional de resortes.

18
• Fabricado bajo las más altas especificaciones internacionales para el sector
hotelero.
• Excelente grado de soporte, confort y durabilidad.
BABY CHAIDE (Anexo 11)
• Colchón anatómico de espuma
• Brinda comodidad y soporte para el bebé
• Forrado con tela de algodón
BASES (Anexo 12)
BASE PREMIUM
• Estructura de madera de eucalipto.
• Tela antideslizante que impide el desplazamiento del colchón fuera de la
superficie de la base.
• Resistencia, durabilidad y confort.
• 4 patas fijas y 2 patas móviles

19
BASE FORRADA CON TELA DE ALGODÓN
• Estructura de madera de eucalipto
• Forro de tela de algodón importada
• Durabilidad y confort
BASE QUALITY
• Estructura de madera de eucalipto
• Tela antideslizante que impide el desplazamiento del colchón fuera de la
superficie de la base
• Resistencia, durabilidad y confort
ALMOHADAS (Anexo 13)
RESTONIC MEMORY FOAM
• Se amolda perfectamente a la cabeza y cuello
• Anti Ácaros
• Forrado con tela de fibra de bamboo

20
CHAIDE
• Hipo alergénica
• Relleno suave y resiliente
• Soporte y adaptabilidad para la cabeza y cuello
PROTECTOR CHAIDE
• Elaborado con tela de poly algodón
• Acolchado con plumón que brinda acojinamiento y confort
• Protege el colchón de polvo y manchas
SOFÁS CAMA (Anexo 14)
• Sistema de Despliegue
• Tapizados con finas y elegantes telas
• Provistos de estructuras fácilmente desplegables
• Estructuras de madera de laurel
• Espuma de alta densidad
g) CLIENTES
Chaide y Chaide S.A., en la actualidad tiene una amplia gama de clientes a nivel
nacional e internacional, los mismos que se dividen en 4 grandes grupos, estos son:
21
• Clientes institucionales
• Distribuidores
• Clientes de contac center
• Clientes finales
Para Chaide lo más importante es el cliente, interno y externo, es por ello que
todo el personal que labora en la empresa se preocupa por brindar la mejor atención
y servicio, dando una buena imagen a sus clientes.
Cabe mencionar que Chaide tiene canales de venta que se relacionan
directamente con la división de sus clientes, para hacer mención el canal de
distribución que es el que mayor porcentaje en ventas tiene, seguido de las tiendas
propias con las que cuenta la empresa.
A continuación se detallará en forma resumida los clientes más importantes con
los que cuenta la empresa:
• Distribuidores
Chaide tiene 726 distribuidores a nivel nacional que venden toda la gama de
productos de la empresa, dependiendo el lugar de ubicación, siendo los
colchones el porcentaje mayor de ventas.

22
Tabla 1. Distribuidores
DISTRIBUIDOR
QUITO GUAYAQUIL
343 383
• Clientes institucionales
Se denomina institucional, al cliente que se ha constituido como una
empresa pública o privada en el mercado ecuatoriano o internacional que compra
los productos de Chaide en grandes cantidades, estos son:

23
Tabla 2. Clientes Institucionales
1000963 BEBELANDIA S.A.
1000964 COMOHOGAR SA
1000966 TELEVISIÓN Y VENTAS TELEVENT S.A.
1000982 ALEMÁN CARRILLO WILLIAM ALEXANDER
1000986 JOIMA S.A.
1000992 HOTELES DECAMERON ECUADOR S.A.
1001014 BUGLIANI PEARD FERNANDO
1001136 IGLESIA DE JESUCRISTO DE LOS SANTOS
1001269 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICIN
1001616 CORPORACIÓN FAVORITA C.A.
1005975 PFSE S.A.
1009500 MONTAÑITA EXPRESS MONTEXP S.A.
1012469 EQR ECUATOROSES C.A.
INSTITUCIONALES QUITO
1013768 HERDOIZA CRESPO CONSTRUCCIONES S.A.

1018146 BOHORQUEZ BRAVO JOSÉ IGNACIO
1019782 HOTELMASHPI S.A.
1021858 CONSERDE MILLENIUM S.A.
1026215 ANDES PETROLEUM ECUADOR LTD
1028037 OROZCO MARÍA EUGENIA
1038931 LA SELVA JUNGLE LODGE S.A
1039669 INDEFATIGABLE S.A
1040751 COBO VERA RUTH ELENA
1041955 ORBEA ROMAN MARIA MERCEDES
1042257 RAMÍREZ RIOFRÓO RICARDO
1045709 PROIMPORT PRODUCTOS DE IMPORTACIÓN
1046059 ATU ARTÍCULOS DE ACERO S.A.
1049185 HOSFINTEL CIA. LTDA.
1050012 ROJANO RUIZ ANA
1056278 JOSÉ FERNANDO GARCÍA
1057158 LANDÁZURI NARANJO ENRIQUE GONZALO
1057683 ENAP SIPETROL S.A.
1062055 BANCO PROCREDIT S.A
1063193 EMILIA CRESPO BOUTIQUITO
1063927 HOTEL SANGAY C.A
1064134 HOTEL RIO AMAZONAS APARTSUIT S.A
INSTITUCIONAL
1000468 BAZURTO OTERO SIXTER HUGO

ES GUAYAQUIL
1000499 BENÍTEZ VALAREZO ORFA MARÍA

1000501 ALMACENES DULCE SUEÑO ALMADULCE CIA. LTDA
1000502 CRÉDITOS ECONÓMICOS CREDICOSA S.A.
1046347 FIBRAS NACIONALES FIBRANAC S.A.
1063020 COMPAÑÍA GENERAL DE COMERCIO Y MANDATO S.A
24
• Contac center
Son clientes que compran los productos Chaide mediante vía telefónica,
actualmente hay un total nacional de 128.
Tabla 3. Contac Center

CONTAC CENTER
QUITO GUAYAQUIL
52 76
• Clientes finales
Los clientes finales son los que acuden a las tiendas propias de Chaide y
compran los productos en ese sitio. Son muchos y numerosos estos clientes, pero
sin duda son los que en gran parte dan realce al prestigio empresarial.
h) COBERTURA DE MERCADO
La empresa Chaide y Chaide S.A. tiene una amplia cobertura de mercado a
nivel nacional, aproximadamente el 51% del mercado en el Ecuador lo tiene Chaide.
Al caracterizarse por la elaboración y comercialización de colchones de alta
calidad sus productos son acogidos en gran número por los ecuatorianos.
Cubre todo el país con una amplia red de distribuidores en todas las provincias,
aproximadamente 1000 puntos de venta a nivel nacional.

25
Actualmente Chaide y Chaide S.A. está ampliando su mercado, rompiendo las
fronteras nacionales, exporta sus productos en menor cantidad a países como
Colombia, y ha empezado a incursionar en el mercado peruano exportando
colchones hacia Piura a su empresa relacionada Somnium.

26
i) ESTRUCTURA ORGÁNICA
Figura 2. Organigrama Estructural 1/3

Fuente: RRHH CHAIDE Y CHAIDE S.A.
27

28

29
h) OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA CON ORGANISMOS DE
CONTROL
Chaide y Chaide S.A. es una empresa ubicada en el rango de las grandes
empresas, por lo cual de acuerdo a su monto de sus ingresos, gastos y activos, debe
reportar información mensual y anual a entes como el SRI, Superintendencia de
Compañías, Ministerio de Relaciones Laborales, a las Cámaras de Comercio y
Producción, municipios de cada cantón donde está ubicada, a la SENAE, y el INEN.
• SRI
Al Servicio de Rentas Internas, la empresa Chaide y Chaide S.A.,
contribuyente especial, tiene las siguientes obligaciones tributarias que cumplir
de acuerdo al RUC.
(Anexo 1)
Anexo accionistas, participantes, socios, miembros del directorio y
administradores
Anexo en Relación de Dependencia
Anexo transaccional Simplificado
Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades
Declaración de Retenciones en la Fuente
Declaración Mensual de IVA
Impuesto a la propiedad de Vehículos Motorizados

30
• SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
Chaide y Chaide S.A. debe presentar su información de carácter financiero
y societario hasta el 18 de abril de acuerdo a su noveno dígito del RUC.
Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control
de la Superintendencia de Compañías, según la Ley de Compañías,
artículo 20, en concordancia con el Reglamento expedido por la
Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.
SC.SG.DRS.G.11.02 del 18 de febrero de 2011, deberán presentar hasta el
30 de abril de cada año, la siguiente documentación:
1. Presentación de Estados Financieros, dependiendo si su compañía
está obligada a prestar su información financiera bajo normas NIIF o
NEC. (Suscrito por el Representante Legal y el contador).
2. Informe presentado por el representante legal a la Junta de
Accionistas o Socios.
3. Nómina de Administradores y personal ocupado (La información
que se presente en la nómina deberá estar acorde con la información
que consta en el sistema de la Superintendencia de Compañías.
Adjuntar copia de cédula y certificado de votación de los
administradores).
31
4. Informe de Auditoría Externa (Dependerá del monto total de activos
del ejercicio económico 2011. Si la compañía tiene socios o accionistas
del Estado o si sus activos son superiores a 1.000.000 de dólares).
5. Informe de Comisario (Si la compañía es anónima o, si los estatutos
de la compañía limitada, establecen la existencia del comisario).
6. Pagar las contribuciones SIC
En relación al número de personal ocupado su clasificación será de
acuerdo a las siguientes áreas:
• Dirección: Quienes ejercen funciones de dirección y supervisión de
otro personal (Gerente General, Directores, Sub-gerentes).
• Administración: Incluye personal de apoyo y operativo no
comprendido en otras áreas (Secretarias, recepcionista, auxiliares
administrativos).
• Producción: Son trabajadores que realizan actividades que requieran
esfuerzo manual (Choferes, jardineros, personal que está involucrado
en los procesos de producción)
1. Nómina de socios o accionistas.

32
2. Formulario de actualización de datos.
3. Registro Único de Contribuyentes (RUC).
4. Copia de cédula y certificado de votación de todas las personas que
suscriban los documentos que se ingresan a la Superintendencia de
Compañías. (Puig, 2012)
• MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Con el Ministerio de Relaciones Laborales, Chaide tiene la obligación de:
Tener al día los contratos de trabajo legalizados
Pagar finiquitos del personal que salió
Atender cualquier reclamo que los trabajadores presenten en el ministerio
• IESS
La principal obligación con esta Institución es el:
Registrar a los empleados a través del aviso de entrada
Pago de planillas en el tiempo correspondiente
Pago del aporte patronal
Pago de beneficios sociales a los trabajadores

33
2.2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
2.2.1 Misión
La misión es el motivo, propósito, fin o razón de ser de la existencia de una
empresa u organización porque define: 1) lo que pretende cumplir en su entorno
o sistema social en el que actúa, 2) lo que pretende hacer, y 3) el para quién lo
va a hacer; y es influenciada en momentos concretos por algunos elementos
como: la historia de la organización, las preferencias de la gerencia y/o de los
propietarios, los factores externos o del entorno, los recursos disponibles, y sus
capacidades distintivas. (Thompson, 2006).
La misión de la empresa Chaide y Chaide S.A. es:
“Somos parte de su familia con productos de calidad que aseguran
comodidad y descanso saludables.”
2.2.2 Visión
“La visión de una empresa es una declaración que indica hacia dónde se dirige la
empresa en el largo plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse.”
(CreceNegocios)
34
La visión de la empresa Chaide y Chaide S.A. es:
“Empresa innovadora de nivel internacional en la industria del
descanso con excelencia en el servicio, calidad certificada y
responsabilidad social.”
2.2.3 Slogan
El eslogan – en inglés, slogan - es esa frase que acompaña a tu marca y que
intenta trasladarle a tu (posible) cliente el valor que tiene tu producto, el
beneficio que le ofrece. En unos casos es puramente descriptiva mientras que
en otros trata de despertar una sensación. (Método marketing).
El slogan de la empresa Chaide y Chaide S.A. es:
“Sueña con un mundo mejor”
2.2.4 Objetivos
Los objetivos son resultados que una empresa pretende alcanzar, o situaciones
hacia donde ésta pretende llegar.

35
Establecer objetivos es esencial para el éxito de una empresa, éstos establecen un
curso a seguir y sirven como fuente de motivación para todos los miembros de la
empresa. (CreceNegocios).
2.2.4.1 Objetivo Principal
“Nuestro objetivo es satisfacer las necesidades de los consumidores de diferentes
perfiles con productos que brinden beneficios y soluciones específicas. Nos
enfocamos muchos más en la calidad”.
2.2.4.2 Objetivos de Calidad
1) Incrementar el grado de satisfacción de los requerimientos de los clientes.
2) Cumplir con el nivel de ventas y producción respecto a los pronósticos y
requerimientos establecidos por la empresa.
3) Cumplir los estándares de entrega de producto terminado y reparaciones.
4) Adquirir materiales en forma oportuna y con la calidad requerida por los clientes.
5) Monitorear y mejorar los procesos productivos de la empresa

36
2.2.5 Políticas
Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por
todos los miembros de la organización, en ella se contemplan las normas y
responsabilidades de cada área de la organización. Las políticas son guías para
orientar la acción; son lineamientos generales a observar en la toma de
decisiones, sobre algún problema que se repite una y otra vez dentro de una
organización. En este sentido, las políticas son criterios generales de ejecución
que complementan el logro de los objetivos y facilitan la implementación de las
estrategias. Las políticas deben ser dictadas desde el nivel jerárquico más alto
de la empresa. (Cooperación en Red Euro Americana para el Desarrollo
Sostenible CREADESS, 2013)
Chaide y Chaide S.A. tiene las siguientes políticas:
2.2.5.1 Política de Calidad
“Definir y cumplir los requerimientos de los clientes externos e internos, a través
del mejoramiento continuo de los procesos.”
2.2.5.2 Política de Seguridad y Salud
“Chaide, empresa dedicada a la fabricación del colchones y complementos para el
descanso, tiene como política proteger todos sus recursos, especialmente el humano
que constituye el valor más importante de la organización, por ello, todas sus
37
actividades estarán dirigidas a mantener un ambiente de trabajo seguro y saludable, a
través de asignación de recursos necesarios en busca de la mejora continua,
cumpliendo y haciendo cumplir la normativa nacional vigente en materia de
Seguridad, Salud y Ambiente”
2.2.6 Valores
Los valores corporativos son elementos de la cultura empresarial, propios de cada
compañía, dadas sus características competitivas, las condiciones de su entorno, su
competencia y la expectativa de los clientes y propietarios. (Mejía)
Chaide y Chaide S.A., dentro de su planificación contempla los siguientes valores:
• Integridad: En nuestros actos
• Respeto: Al ser humano, medio ambiente y leyes
• Comunicación abierta y compromiso
• Trabajo en equipo: Con objetivos compartidos
• Excelencia: En todo lo que hacemos
2.2.7 Prácticas Empresariales
Las prácticas empresariales son lineamientos bajo los cuales se desarrolla el
trabajo dentro de la organización. Todos quienes trabajan en la empresa se
desenvuelven bajo un mismo esquema al desarrollar sus actividades diarias en busca
de un objetivo común.
38
Chaide y Chaide S.A. tiene algo peculiar en sus prácticas empresariales, estas son:
• Desarrollo del personal
• Trabajo productivo y divertido
• Confianza y transparencia
2.2.8 Enfoque Estratégico
El enfoque estratégico es un imperativo empresarial, sin embargo, no es algo que
todas las empresas entienden completamente. Pensar estratégicamente requiere
identificar un estado final deseado, teniendo en cuenta todos los efectos
(positivos y negativos) que puedan afectar a la consecución de ese estado final y
definir estrategias (planes generales para aprovechar las fortalezas y
oportunidades, o para superar las debilidades y amenazas) con el objetivo de
lograr resultados. (Richards).
De acuerdo a la planificación estratégica de la empresa Chaide y Chaide S.A., se
establecen cuatro enfoques, cada uno de ellos con parámetros de cumplimiento anual
que engloban actividades a nivel de todas las áreas de la empresa.
Los enfoques sobre los cuales trabaja la empresa se detallan a continuación:

39
Tabla 4. Enfoque estratégico Chaide
Enfoque financiero Enfoque al cliente
• Incrementar las ventas y producción • Satisfacción al cliente
Colchones • Escuela de Descanso (Distribuidores)
Bases • Imagen de marca
Almohadas • Disposición final de colchones usados
Muebles • Mapeo de distribuidores por zona
Complementos • Ampliar cobertura L/Súper Premium
• Ventas E-business, exportaciones, nuevos (tiendas, franquicias, distribuidores)
productos • Implementar facilidades de comunicación
• Apertura oficina en Perú Uio/Gye
• Implementar líneas de negocio
• Nivel cartera vencida
Enfoque en procesos Enfoque en desarrollo e innovación
• Formación Back ups uso SAP • Normalización de productos
• Mejorar comunicación e interacción • Emisión electrónica de comprobantes
gerencial • Implementar nuevo sistema de Diseño y
• Mejorar proceso planificación SAP Desarrollo
• Mejorar proceso fabricación de espuma y • Desarrollo nuevos productos
almohadas • Jornadas
• Cumplir los requerimientos de producción • Localizar facilidades de producción planta
Materia Prima Guayaquil
• Proceso controlado de devoluciones y
reparación
• Mejorar productividad producción
Fuente: Planificación Estratégica Chaide y Chaide 2012
2.2.9 Análisis FODA
El análisis FODA es una herramienta de carácter gerencia válida para las
organizaciones privadas y públicas, la cual facilita la evaluación situacional de
la organización y determina los factores que influyen… estos factores se

40
convierten en amenazas u oportunidades que condiciona, en mayor o menor
grado, el desarrollo o alcance de la misión, la visión, los objetivos y las metas de
la organización.
El análisis FODA permite, igualmente, hacer un análisis de los factores internos,
es decir, de las fortalezas y debilidades de la institución.
Combinando los factores externos (amenazas y oportunidades) y los factores
internos (fortalezas y debilidades) se pueden precisar las condiciones en las
cuales se encuentra la institución con relación a determinado objeticos, metas o
retos que se haya planteado dicha organización. (Zambrano, 2007)
En la empresa Chaide y Chaide S.A., todos los años a partir del mes de noviembre
se reúnen jefes de todas las áreas con gerentes para elaborar la planificación estratégica
del año, revisar los objetivos cumplidos y los que están por cumplir, estableciendo
estrategias, definiendo fortalezas y oportunidades que pueden aprovechar, y las
debilidades y amenazas que enfrenta la empresa que deben superarlas para seguir con
el normal funcionamiento de los objetivos planteados.
A continuación se muestra el análisis FODA de la empresa:

41
Tabla 5. FODA
CHAIDE Y CHAIDE S.A.

ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
• Posicionamiento de marca • Falta comunicación e interacción a nivel

• Imagen de la empresa gerencial
• Apoyo al desarrollo del personal • Lentitud en la ejecución de decisiones
• Certificación ISO 9000 • Proceso de diseño y desarrollo
• Uso de la tecnología • Falta cobertura para línea Super Premium
• Proceso de planificación en SAP (Vtas-
Producción-Compras)
• Cultura de Servicio al Cliente
• Espacio físico fábrica Guayaquil
• Atención lenta en devoluciones y
reparaciones
• Respaldos y continuidad del conocimiento
(Back ups)
• Conocimiento operativo en SAP
• Dificultad de comunicación con Guayaquil
• Disminución de productividad
(producción)
• Sistema de evaluación de servicio al cliente
(tiendas propias)
• Falta actualización de recetas y control de
consumos
• Gestión de compras e inventarios de
materia prima
• Soporte y apoyo TI
• Atrasos en provisión de repuestos
42

ANALISIS FODA
OPORTUNIDADES AMENAZAS
• Mercado de complementos • Competencia (mayor rivalidad)

• Integración vertical • Incremento capacidad instalada (oferta)
• Tiendas propias, cadenas comerciales y • Control y exigencia del Gobierno a la
franquicias empresa privada
• Orientación a lo saludable y ecológico • Disposición de colchones
• Renovación de colchones en menor tiempo • Ley de control del poder de mercado
• Incremento de la esperanza de vida y la
población mayor
• Mercado de bebés
• E-business y exportaciones
• Participación en compras del Estado
• Responsabilidad social corporativa
• Nuevos proveedores (Asia)
• Incremento capacidad adquisitiva del
consumidor
Fuente: Planificación Estratégica Chaide y Chaide S.A. 2012

43
CAPÍTULO III
3 MARCO Y FUNDAMENTOS TEÓRICOS
3.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
3.1.1 Introducción
El examen de auditoría de los procesos que se llevan a cabo en el departamento
contable se realizará mediante la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría,
basados en la evaluación de normativas, políticas, resoluciones y otras que la
organización determine.
La Auditoría de Gestión que se llevará a cabo en la empresa estará dirigida a medir
la eficiencia y eficacia de las operaciones de la misma, para lo cual se seguirán cada
uno de los pasos que conlleva el proceso de auditoría, planificación, ejecución y
presentación de resultados, es decir un informe que contendrá las respectivas
conclusiones y recomendaciones que tienen por objetivo ayudar a la empresa a y en
especial al departamento contable a mejorar sus procesos.
Se efectuará la auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General
Aceptadas, las Normas Internacionales de Auditoría, y disposiciones, leyes y normas
de cumplimiento obligatorio que el caso amerite por ejemplo todas las disposiciones
que el SRI, Superintendencia de Compañías y el Ministerios de Relaciones Laborales

44
exija en su caso, lo que incluye una revisión a los manuales de procedimientos, la
evaluación de control interno y la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.
3.1.2 Evolución de la Auditoría
La auditoría tiene sus inicios en la actividad comercial, donde surge la necesidad
de que el comerciante controle cada uno de sus procesos comerciales, para lo cual se
ideó mecanismos para supervisar y vigilar a sus empleados, éstas son las primeras
manifestaciones de auditoria interna ejercidas por el propio dueño de la empresa.
Posterior a la Revolución Industrial, donde el comercio creció a pasos agigantados,
el productor y comerciante mira que realizar esta actividad por sí solo no es
conveniente ya que no se efectuaría un control más adecuado de las operaciones que
se están llevando a cabo; por sí solo no podrá medir los niveles de efectividad; es por
ello que surge la necesidad de extender esta revisión y control a un personal más
especializado en el tema, quién o quiénes valoren, analicen y reporten el grado de
eficiencia, eficacia de las operaciones.
“La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la
necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de
hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.” (Saavedra, 2010)
El control permanente en una organización es de suma importancia para la misma,
debido a que con esto se evita el riego de ineficiencia, fraude y otros problemas que
conllevan la falta de control y supervisión de las operaciones.

45
En los últimos años se ha notado cierta tendencia de parte de los auditores
internos, de adoptar el término Auditor operacional. Esto obedece a que
tradicionalmente la auditoría interna se ha ligado a la auditoría financiera.
Actualmente se considera que el auditor interno, que no es también operacional,
se ha rezagado en su práctica profesional. (Alfaro, 2010, pág. 2)
En la actualidad, personal profesional y capacitado ejerce la actividad de auditoría
en sus diferentes especializaciones, referente a la Auditoría de Gestión se puede
observar como un sin número de empresas han aumento en su estructura orgánica el
departamento de auditoría como un ente controlador y supervisor que se encuentra
bajo el nivel gerencial.
3.1.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-Nagas
Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un
grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public
Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad
de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor
independiente.
46
Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecución del trabajo y
3. Normas de información. (Tu guía contable)
Las NAGAS están agrupadas en tres grupos de acuerdo al enfoque, que se detallan
a continuación:
• Normas Generales
Se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para asumir las
responsabilidades que acarrea realizar un trabajo de auditoría, tener el carácter
profesional que se necesita para realizar un trabajo de este tipo.
Entrenamiento y capacitación profesional
“La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una
formación técnica adecuada y competencia como auditores.” (Tu guía
contable).
El personal que va a ejecutar una auditoría debe estar técnicamente
calificado y debe tener experiencia en el ámbito, es decir que para realizar
una auditoría, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios

47
universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena
dirección y supervisión y experiencia.
Este adiestramiento continuo, capacitación y práctica constante forma la
madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus
diferentes trabajos anteriores realizados.
Es así que se tendrá las condiciones necesarias para ejercer la auditoría.
Independencia
“En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrán su independencia de actitud mental” (Tu guía contable)
La independencia es la libertad que posee el auditor para expresar su
opinión en forma tranquila, sin sentirse comprometido con el auditado.
Actúa con objetividad imparcial en su actuación profesional.
Cuidado o esmero profesional
“Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la
auditoría y al preparar el informe”. (Tu guía contable)
El trabajo de auditoría requiere una minuciosidad en las actividades que
realiza, ya que en su desempeño debe existir un debido cuidado profesional.

48
En todas las fases del proceso el auditor debe mostrar su esmero profesional.
El objetivo del auditor es hacer las cosas con cuidado y hacerlas bien, siendo
responsable de todo su desempeño.
• Normas relativas a la ejecución del trabajo
El propósito principal de este grupo de normas se orienta al desarrollo del
trabajo de auditoría como tal, a la planificación del trabajo para la obtención de
evidencias que consten en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión.
Planificación y Supervisión
“El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben
ser supervisados rigurosamente.” (Tu guía contable)
El Auditor debe realizar una planificación previa de todo su trabajo, en
donde consten los programas y procedimientos a seguir para la ejecución del
trabajo. De igual manera, referente a la supervisión del trabajo, ésta debe
efectuarse en todas las fases del proceso para garantizar la calidad del trabajo
profesional.
49
Estudio y Evaluación de Control Interno
“Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno, a fin de
planear la auditoría y determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de
otros procedimientos de la auditoría.” (Tu guía contable)
La evaluación del sistema de control interno es fundamental para
establecer los riesgos y el nivel de confianza sobre la que se está trabajando
para saber qué medidas, que pruebas y que procedimientos seguir.
Una vez que se ha establecido el riesgo de control en la evaluación del
sistema de control interno, el auditor puede seguir determinando los demás
riesgos concernientes al trabajo de auditoría mediante la aplicación de
procedimientos y técnicas de auditoría.
Evidencia Suficiente y Competente
“Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección,
la observación y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para
emitir una opinión respecto a los estados financieros.” (Tu guía contable)
Al aplicar las técnicas de auditoría se obtendrá evidencia suficiente y
competente para poder emitir una opinión del trabajo de auditoría ejecutado.
50
• Normas relativas a la preparación del informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la
elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Consistencia
“El informe especificará las circunstancias en que los principios no se
observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo
anterior.” (Tu guía contable)
El auditor determinará si los procedimientos aplicados en el periodo de
análisis han sido los adecuados y han sido uniformes en relación al anterior
año al evaluado, y expresará su opinión al respecto en el dictamen de
auditoría.
• Revelación suficiente
“Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarán
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.”
(Tu guía contable)
Pese a que esta norma hace mención a una auditoría financiera, también es
de aplicación para las demás auditorías como la Auditoría de Gestión, ya que el

51
auditor presentará un informe con todas las observaciones que encontró en la
ejecución del trabajo de auditoría, de todos los hallazgos.
Opinión del Auditor
“El contendrá una expresión de opinión referente a los estados financieros
tomados en conjunto o una aclaración de que no puede expresarse una
opinión. En este último caso, se indicarán los motivos.” (Tu guía contable)
La opinión del auditor es muy importante, ya que en esta se expresa las
conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado, al haber algunos tipos
de opiniones el profesional está en su total libertad de emitir cualquiera de
ellas sustentado en las evidencias obtenidas durante todas las fases de
auditoría.
3.1.4 Normas Internacionales de Auditoría – NIAS
Las Normas Internacionales de Auditoría, NIAS, pueden considerarse como los
requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de
auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y
constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que
conducen Contadores públicos.
El Consejo de IFAC ha establecido el Comité de Prácticas de Auditoría (AIPC)
para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de

52
auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado
de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el
mundo.
Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma
obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con
la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios
relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar
necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de
una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para
justificar la desviación. (C.P)
A continuación presento un detalle de las NIAS agrupadas por el tipo de contenido:

53
Tabla 6. NIAS
NIAS
GRUPO N° DENOMINACIÓN
Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados
NIA 200
financieros.
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría.
Control de calidad para una auditoría de información financiera
NIA 220
histórica.
PRINCIPIOS Y
NIA 230 Documentación de auditoría.
RESPONSABILIDADES
Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditoría de
GLOBALES NIA 240
estados financieros.
Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de estados
NIA 250
financieros.
NIA 260 Comunicación con los responsables de la dirección.
NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno.
NIA 300 Planificación de una auditoría de estados financieros
NIA 315 Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas.
PLANIFICACIÓN, NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría.
RIESGOS NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
Y RESPUESTAS Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que
NIA 402
utilizan organizaciones de servicios.
NIA 450 Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría.
NIA 500 Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos
NIA 501
específicos.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Compromisos iníciales: saldos de apertura.
NIA 520 Procedimientos analíticos.
EVIDENCIA DE
NIA 530 Muestreo de auditoría.
AUDITORÍA
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
NIA 540
contables de valores razonables y revelaciones relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Empresa en marcha.
NIA 580 Manifestaciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de un
UTILIZACIÓN DEL NIA 600 grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los
TRABAJO REALIZADO componentes).
POR OTROS NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría interna.
NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe.del auditor independiente.
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el
CONCLUSIONES E NIA 706
informe del auditor independiente.
INFORME DE
Información comparativa. Cifras correspondientes y estados
AUDITORÍA NIA 710
financieros comparativos.
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
NIA 720
documentos que contienen estados financieros auditados.
Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros
NIA 800
preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero
NIA 805 individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
CONSIDERACIONES
financiero.
ESPECIALES
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de
NICC 1 información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y
servicios relacionados.
Fuente: http://www.portafolio.co/opinion/blogs/buenas-practicas-auditoria-y-control-interno-las-
organizaciones/normas-internacionales
54
3.1.5 Concepto de Auditoría de Gestión
La Auditoría de Gestión conocida también como operativa se centra básicamente
en la efectividad de los procesos que se llevan a cabo en la organización.
La auditoría operativa u operacional se ha definido como un examen integral y
constructivo de la estructura orgánica de la empresa y de sus componentes, de
sus planes y políticas, de sus controles financieros y operativos, de sus modos
operativos y del aprovechamiento de sus recursos físicos y humanos. (Cepeda,
1997, pág. 175).
Es importante mencionar la definición de auditoría interna, ya que la Auditoría de
Gestión es una auditoría interna de los procesos que se realizan dentro de una
organización, claro que muchos autores la definen como dos tipos de auditoría
diferente, sin embargo considero que el fin es el mismo, se busca conseguir el nivel de
eficiencia de los procesos. El Instituto de Auditores Internos - IAI define la auditoría
interna como:
"Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno."

55
Por otra parte, se puede indicar que este tipo de auditoría aparece frente a la
necesidad de aumentar un control permanente y eficaz dentro de las organizaciones.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y
hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.
Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa
por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con
los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma
de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada
auditoría interna. (Gerencia.com, 2008).
3.1.6 Características
Sin duda son muchas las características que identifican a la Auditoría de Gestión
del resto de las auditorías, entre ellas mencionaré las principales:
• Es un examen que evalúa la administración y gestión integral de la organización
en la aplicación del control interno y el logro de la misión, visión, políticas,
objetivos.
• Es un proceso continuo de evaluaciones que finaliza con la formulación de
recomendaciones constructivas hacer aplicadas en la organización.

56
• Requiere de personal profesional, experimentado y con criterio técnico
gerencial.
• Presenta un informe formal con conclusiones y recomendaciones en base a los
hallazgos, con la finalidad de lograr las “E” eficacia y eficiencia de las
operaciones operativas.
Para Gustavo Cepeda en su libro Auditoría y Control, manifiesta que:
• Es una función inscrita en la estructura de la organización.
• Analiza la veracidad de la información que se reporta a la gerencia.
• Informa sobre el cumplimiento y mantenimiento de la eficacia, eficiencia y
economía en los sistemas y procedimientos dentro de la organización.
3.1.7 Objetivo de la Auditoría de Gestión
La Auditoría de Gestión tiene como objetivo medir los niveles de eficiencia y
eficacia y economía de las operativas realizadas en una organización; así como
identificar las irregularidades encontradas que estén afectando al normal desarrollo de
las operaciones.
57
3.1.8 Enfoque de la Auditoría de Gestión
Es una auditoría de economía y eficiencia porque está orientada hacia la
verificación de que se hayan realizado adquisiciones de recursos en forma
económica (insumos) y su utilización eficiente o provechosa en la producción de
bienes, servicios u obra expresada en una producción maximizada en la cantidad
y calidad producida con el uso de una determinada y mínima cantidad de
recursos, es decir incrementar la productividad con la reducción de costos.
Es una auditoría de eficiencia porque está orientada a determinar el grado en que
una entidad, programa o proyecto están cumpliendo los objetivos, resultados o
beneficios preestablecidos, expresados en términos de cantidad, calidad, tiempo,
costo, etc.
Es una auditoría de enfoque Gerencia-operativo y de resultados, porque evalúan
la gestión realizada para la consecución de los objetivos y metas mediante la
ejecución de planes, programas, actividades, proyectos y operaciones de una
entidad, expresados en la producción de bienes, servicios y obras en calidad y
cantidad esperados, que sean socialmente útiles y cuyos resultados sean
medibles por su calidad e impacto. (Estado, pág. 38)
3.1.9 Utilidad o Beneficio de la Auditoría de Gestión
Para Gustavo Cepeda en su libro Auditoría y Control, manifiesta que:

58
“La auditoría operativa informa a los interesados dónde se están utilizando los
recursos adecuadamente, así como en qué empresas se están siguiendo prácticas
administrativas generalmente aceptadas; plantea, además, instrucciones generales de
acción para el mejoramiento.” (Cepeda, 1997, pág. 181)
Las ventajas que presenta efectuar un examen de auditoría a los procesos de un
departamento en específico, se describen a continuación.
a) Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organización y de administración.
b) Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
c) Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática
que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. (Lefcovich, 2003)
Es por ello que favorece directamente a la toma de decisiones a nivel gerencial y
a cada uno de los miembros del departamento en donde es aplicada la auditoría.

59
3.1.10 Principios
Figura 5. Principios de Auditoría de Gestión
3.2 FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Todo examen de auditoría, debe cumplir y seguir necesariamente un proceso, el
mismo que empieza por la planificación, continuando con la ejecución, la presentación
del informe y finalmente el seguimiento posterior.

60
Figura 6. Fases de la Auditoría de Gestión

Fuente: Investigación realizada
61
3.2.1 Fase 1 - Planificación
La primera fase de la auditoría corresponde a la planificación del trabajo de
auditoría, que además de cumplir con una norma de auditoría, es de vital importancia
para orientar la conducción del examen de auditoría y la labora del equipo que la va a
ejecutar.
En la planeación del trabajo de auditoría operacional deben precisarse y
desarrollarse, por lo menos, los siguientes aspectos: objetivos, estudio preliminar,
evaluación del sistema de control interno, diseño de procedimientos/pruebas y diseño
de papeles de trabajo.” (Pinilla, 1996, pág. 151)
3.2.1.1 Planificación Preliminar
En la planificación preliminar el objetivo fundamental es conocer la compañía,
realizar una revisión y análisis del archivo permanente, esto es, escrituras, normativa,
plan de cuentas, contratos, reglamentos, estructura orgánica, acompañada de visitas a
la organización y entrevistas al personal; con toda esta información se realiza un
informe preliminar estableciendo fortalezas y debilidades, permitiendo determinar el
riesgo inherente.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la
información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y
adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para
ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.

62
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden
de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información
sobre la entidad a ser examinada, continúa con la aplicación de un programa
general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento
de la Dirección o Jefatura de la Unidad de Auditoría, en el que se validan los
estándares definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a
ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría. (Manual de Auditoría
Gubernamental, 2012)
A continuación se presenta un modelo de la Matriz de Conocimiento Preliminar
en donde se analiza cada uno de los componentes:
• Estructura organizacional
• Calidad de control interno
• Direccionamiento estratégico
• Formas de operar
• Canal de comunicación
• Aprovechamiento de recursos
• Indicadores
63
Figura 7. Modelo de Matriz de conocimiento Preliminar

64
3.2.1.1.1 Plan Global de Auditoría
En el Plan Global de Auditoría se establece la metodología de la auditoría que se
aplicará, el motivo, los objetivos de la auditoría general y específicos, el alcance, la
base legal, los recursos que se utilizarán, humanos, financieros, materiales.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene
incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida
inicialmente durante la planificación preliminar. (Manual de Auditoría
Gubernamental, 2012)
3.2.1.2 Planificación Específica
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control
interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la
auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
(Manual de Auditoría Gubernamental, 2012)
3.2.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
Con la evaluación del sistema de control interno se determinará el nivel de
confianza estableciendo el riesgo de control a través de una matriz de riesgos.

65
3.2.2.1 Definición de Control Interno
Existen varias definiciones de control interno que han dado varios autores, sin
embargo he creído importante considerar la siguiente definición que engloba todo:
El control interno es el conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes
de organización, los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad
y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa
(salvaguardar los activos, fidelidad del proceso de información y registros,
cumplimiento de política definidas. (Aguirre, 2001)
Cabe mencionar que el CI no solo abarca el entorno financiero y contable sino
también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro de
la organización empresarial, esto es justamente lo que compete en esta investigación,
controles internos que ayuden a mejorar la eficiencia, eficacia de los procesos.
3.2.2.2 Objetivos de Control Interno
El sistema de CI de una organización debe cumplir necesariamente los siguientes
objetivos para su fortalecimiento.
Los objetivos que se mencionan a continuación se han tomado del libro Auditoría
y Control Interno de Gustavo Cepeda (1997) realizando una especificación con los
referentes al control interno administrativo que conciernen a esta investigación.

66
• Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la
organización promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades establecidas.
• Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos
al cumplimiento de los objetivos previstos.
• Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización.
• Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presentar en la organización y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados.
• Garantizar que el SCI disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación, de los cuales hace parte la auditoría interna.
• Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de
planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, escritura, características y funciones.

67
3.2.2.3 Clases de Control Interno
• Control Interno Administrativo
El control interno administrativo está orientado a la observancia de las
normas, leyes internas y externas a las cuales está sujeta la organización.
Se realiza con normas y procedimientos, relativa a la eficacia operativa y a
la adhesión a las políticas pre-escritas por la administración.
• Control Interno Contable
El control interno contable se encuentra orientado exclusivamente a los
registros contables.
Son todos los métodos y procedimientos para salvaguardar los activos y la
confianza de los registros contables y que brinde la seguridad razonable que toda
la información contable sea registrada debidamente facilitando la preparación de
los Estados Financieros.
3.2.2.4 Modelos de Control Interno
Existen diversos modelos de control interno, como COSO I, COSO ERM (COSO
II), MICIL y CORRE - CONTROL DE LOS RECURSOS Y LOS RIESGOS.

68
A continuación se muestra una tabla comparativa de los componentes que
diferencian a cada uno de los modelos de control interno:
Tabla 7. Comparación de los componentes de los modelos de Control Interno

COMPARACIÓN DE LOS COMPONENTES DE LOS MODELOS DE CONTROL
INTERNO
COSO I COSO II MICIL CORRE
Entorno o Ambiente Ambiente de Control y Ambiente Interno de
Ambiente Interno
de Control Trabajo Institucional Control
Establecimientos de Establecimientos de
- -
Objetivos Objetivos
Identificación de Identificación de
- -
Eventos Eventos
Evaluación de Riesgos Evaluación de Riesgo Evaluación de Riesgo Evaluación de Riesgo
- Respuesta al Riesgo - Respuesta al Riesgo
Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control
Información y Información y Información y Información y
Comunicación Comunicación Comunicación Comunicación
Supervisión y
Supervisión Supervisión Supervisión
Monitoreo
Fuente: (CORRE)
Para el presente trabajo, se utilizará el método COSO II para efectuar el examen
de auditoría, que se detalla a continuación:
El Committee of Sponsoring Organization (COSO), con el apoyo de las
agrupaciones profesionales, en el año 2004 emite un segundo informe COSO con el
nombre de Gestión de Riesgos Empresariales – Marco integrado, siendo denominado
COSO II.
69
Componentes
Figura 8. Componentes del COSO II

Fuente: (Ambrosone, 2007)
• Ambiente interno
Abarca el talante de una organización y establece la base de cómo el personal
de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión,
el riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa.
• Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar
potenciales eventos que afecten a su consecución. La gestión de riesgos
corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar

70
objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y
están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
• Identificación de eventos
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la
entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades.
Estas últimas revierten hacia la estrategia de la dirección o los procesos para fijar
objetivos.
• Evaluación de riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base
para determinar cómo deben ser gestionados y se evalúan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
• Respuesta al riesgo
La dirección selecciona las posibles respuestas (evitar, aceptar, reducir o
compartir los riesgos) desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.

71
• Actividades de control
Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a
asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.
• Información y comunicación
La información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo
adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades.
• Supervisión
La totalidad de la gestión de riesgos corporativos se supervisa, realizando
modificaciones oportunas cuando se necesiten. Esta supervisión se lleva a cabo
mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes
o ambas actuaciones a la vez.
3.2.2.5 Herramientas de Evaluación de C.I.
3.2.2.5.1 Narrativas
La narrativa es la redacción escrita de un procedimiento realizado durante el
examen de auditoría como por ejemplo visitas realizadas a la empresa, entrevistas
efectuadas al personal, entre otras.

72
Esta documentación es de suma importancia para el auditor ya que es la
acumulación de todo su trabajo, el cual lo va manteniendo para su archivo.
A continuación se presenta un modelo de narrativa.
Figura 9. Formato de Narrativa

73
3.2.2.5.2 Cuestionarios
Los cuestionarios que se utilizan en el examen de auditoría permiten evaluar el
control interno a través de preguntas a los diferentes funcionarios de la empresa.
Para aplicar un cuestionario, es necesario tomar en cuenta:
• Que se apliquen a los funcionarios relacionados con el componente auditado,
incluyendo personal de todo nivel administrativo.
• Verificar la veracidad de las respuestas.
• Diseñar con preguntas relacionadas y repreguntas para establecer la consistencia
de las respuestas.
• Evitar realizar preguntas no aplicables, para lo cual en vez de utilizar
cuestionarios estándar, debe elaborarse cuestionarios que reconozcas las
particulares características de cada empresa.
• Al final del cuestionario firme el funcionario al que se le realizaron las preguntas.
A continuación se presenta un ejemplo de cuestionario:

74
Figura 10. Ejemplo de Cuestionario
3.2.2.5.3 Flujogramas
El flujograma es la representación gráfica secuencial del conjunto de operaciones
relativas a una actividad o sistema determinado, su conformación se la realiza a través

75
de símbolos convencionales. Se denominan también diagramas de secuencia y
constituyen una herramienta para levantar la información y evaluar en forma
preliminar las actividades de control de los sistemas funcionales que operan en una
organización.
Para la elaboración de los flujogramas se deben observar los siguientes aspectos:
• Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema.
• Describir los documentos que tengan incidencia contable.
• Demostrar cómo se llevan los archivos y como se preparan los informes con
incidencia contable.
• Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización.
• Identificar el puesto y quien efectúa el procedimiento.
• Para identificar los controles principales, el auditor recogerá toda la información
pertinente relacionada con las transacciones como la documentación y formatos.
A continuación se presenta un ejemplo de un flujograma de un proceso de
compras:
76
Figura 11. Flujograma de procesos

77
3.2.2.6 Medición de Riesgo
El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados:
• Mínimo
• Bajo
• Medio
• Alto
Se realiza una matriz de riesgos como la que se muestra a continuación para
realizar esta medición:
Figura 12. Matriz de medición del nivel de confianza

78
3.2.2.7 Informe de Control Interno
El informe de control interno se desarrolla una vez que se ha realizado la
evaluación total del sistema de control interno del departamento o departamentos que
se está revisando.
En el informe se establecen las conclusiones y recomendaciones que se obtienen
al detectar los hallazgos de control interno.
No dice nada sobre los otros riesgos de detección, inherente, de auditoría como se
mide y como se interpreta sus resultados.
3.2.2.8 Programas de Auditoría
Los programas de auditoría son el procedimiento a seguir o la secuencia de pasos
que han de irse realizando durante el examen de auditoría, y son el resultado que se
desea obtener en base al proceso de planificación anteriormente realizado.
Estos programas son planificados y elaborados con anticipación a su ejecución por
el auditor; y debe tener un contenido que sea flexible, sencillo y conciso.
El programa es esencial para todos los niveles de responsabilidad dentro del
trabajo de auditoría, esto es:
• Al Jefe de Auditoría le da seguridad de que el trabajo se planificó adecuadamente

79
• Al Auditor que ejecuta el trabajo le sirve de base de planificación y supervisión
• Al Auxiliar es una guía para ejecutar el trabajo
A continuación presento un modelo de programa de auditoría
Figura 13. Ejemplo de Programa de Auditoría
3.2.2.9 Pruebas de Auditoría
Las pruebas son procedimientos aplicados por el auditor en la ejecución de la
auditoría, la magnitud de las mismas dependerán de la evaluación del sistema de
control interno, si el auditor confía en los controles internos establecidos, es decir todo
dependerá del nivel de confianza, si este es alto o bajo para aplicar el número de
pruebas adecuadas.
80
El uso de las pruebas en los exámenes implica que el auditor posea un
conocimiento suficiente sobre las técnicas de la profesión y aplique el debido cuidado
profesional y criterio en su elección.
Existen tres tipos de pruebas de auditoría, las pruebas de cumplimiento,
sustantivas y las de doble propósito.
Pruebas de cumplimiento
Se aplican para adquirir evidencia de aquellos controles internos que se identifican
y funciona de manera eficaz durante el periodo sujeto a examen.
El objetivo principal es el de asegurarse razonablemente que los procedimientos
relativos a los controles internos se estén aplicando como fueron establecidos.
Pruebas sustantivas
Están diseñadas para obtener seguridad razonable pero no absoluta de que los
controles internos están en vigor. Estas pruebas incluyen tantas técnicas que requieren
inspección de documentos para obtener evidencias.

81
3.3 FASE 2 - EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
La segunda fase del proceso de auditoría corresponde a la ejecución como tal del
trabajo de auditoría, en donde se aplicaran todos los procedimientos y técnicas de
auditoría.
Durante esta fase, corresponde al auditor realizar las pruebas de auditoría,
iniciando con las áreas críticas (hechos potenciales significativos) siguiendo
luego con los demás aspectos, de tal manera que pueda construir una evidencia
concluyente debidamente apoyada.
El auditor analiza los datos y formula su juicio acerca de cada asunto. Durante
la ejecución de la auditoría, el auditor discute sus conclusiones con el personal
administrativo de la empresa auditada. Esto le da confianza con respecto a sus
hallazgos y credibilidad a su trabajo. El desarrollo de esta fase comprende las
siguientes tareas:
• Realizar los procedimientos de auditoría.
• Analizar las situaciones.
• Determinar los hallazgos.
• Sopesar los hallazgos (evidencias).
• Registrar y culminar los papeles de trabajo, debidamente revisados,
aprobados y sustentado. (Cepeda, 1997, pág. 180)

82
3.3.1 Aplicación de Procedimientos y Técnicas de Auditoría
Procedimientos
Son el conjunto de técnicas que debe ser aplicada ordenada y metodológicamente
para lograr el objetivo en la revisión de un área específica, una partida o un grupo de
hechos o circunstancias a los estados financieros sujetos a examen de los cuales se
obtiene las bases para obtener evidencia y fundamente una opinión.
Existen procedimientos de aplicación general como la evaluación del control
interno, los programas; y los procedimientos de aplicación específica que son
aplicados de acuerdo al tipo de auditoría, por ejemplo en la auditoría financiera se
realizan conciliaciones de saldo.
Técnicas
Son métodos prácticos de investigación y prueba que se utilizan para lograr que la
información que se obtiene sirva de evidencia para el examen de auditoría.
Existen varias técnicas de auditoría como se enlista a continuación:
• Estudio general
• Análisis
• Inspección
• Confirmación
83
• Comprobación
• Revisión
• Computación
• Indagación
• Muestreo
• Investigación
• Declaración
• Observación
• Certificación
• Rastreo
3.3.2 Preparación de Papeles de Trabajo
La definición de papeles de trabajo, se tomado del texto del economista Marco
Bonilla especializado en Control Interno y Auditoría, en su página web, donde
establece que:
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra
los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoría, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

84
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
• Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
• Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Registra la evidencia como respaldo de la auditoría y de informe
• Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
• Memoria escrita de la auditoría.
En los papeles de trabajo se registran:
• La planeación.
• La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
• Los resultados.
• Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.

85
• Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del
auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.
La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un
caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los
asuntos importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
• Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
• Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que
opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
• Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

86
• Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
• Análisis de transacciones y balances.
• Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
• Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
• Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes de
la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
• Copias de dictamen u otros informes del auditor.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El
auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo,
87
debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto
de la información contenida en los mismos.
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo,
pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y
para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios. (Losada)
Figura 14. Ejemplo de papel de trabajo

88
3.3.3 Indicadores de Gestión
Un INDICADOR es una expresión cualitativa o cuantitativa observable, que
permite describir características, comportamientos o fenómenos de la realidad a
través de la evolución de una variable o el establecimiento de una relación entre
variables, la que comparada con periodos anteriores o bien frente a una meta o
compromiso, permite evaluar el desempeño y su evolución en el tiempo.
Los indicadores sirven para establecer el logro y el cumplimiento de la misión,
objetivos, metas, programas o políticas de un determinado proceso o estrategia,
por esto podemos decir que son ante todo, que es la información que agrega valor
y no simplemente un dato, ya que los datos corresponden a unidades de
información que pueden incluir números, observaciones o cifras, pero si no están
ligadas a contextos para su análisis carecen de sentido. Por su parte la
información es un conjunto organizado de datos, que al ser procesados, pueden
mostrar un fenómeno y dan sentido a una situación en particular.
Los Indicadores permiten evidenciar el nivel de cumplimiento acerca de lo que
está haciendo la organización y sobre los efectos de sus actividades (Cubillos &
Núñez, 2012)
Estos indicadores de gestión son de mucha utilidad al ejecutar una Auditoría de
Gestión ya que ayuda a medir los niveles adecuados de eficiencia y eficacia de los
procesos.
89
Existen diferentes tipos de indicadores de gestión, como los siguientes:
• Indicadores de Eficacia
Eficacia en su concepción más conocida es el cumplimiento de los objetivos
en un tiempo determinado, por lo que haciendo referencia a un indicador se lo
relaciona con la medición del nivel de cumplimiento de los diferentes objetivos
dentro de una organización.
• Indicadores de Eficiencia
Los indicadores de eficiencia se encargan de evaluar cómo se utilizaron los
recursos para el cumplimiento de un objetivo utilizando el menor tiempo, es
decir medir el grado de aprovechamiento de los recursos.
• Indicadores de Efectividad
Estos indicadores es la conjugación de los dos anteriores, miden la capacidad
de alcanzar una meta u objetivo planteado con el aprovechamiento de estos en
el proceso.
• Indicadores Financieros
Los Indicadores Financieros o Ratios Financieros son ratios o medidas que
tratan de analizar el estado de la empresa desde un punto de vista

90
individual, comparativamente con la competencia o con el líder del
mercado.
La mayoría de las relaciones se pueden calcular a partir de la información
suministrada por los estados financieros. Así, los Indicadores Financieros
se pueden utilizar para analizar las tendencias y comparar los estados
financieros de la empresa con los de otras empresas...
Los Indicadores Financieros se pueden clasificar de acuerdo a la
información que proporcionan. Los siguientes tipos de indicadores se
utilizan con especial frecuencia:
Indicadores financieros de liquidez, que proporcionan información
sobre la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones a
corto plazo financieras.
Ratios de rotación de activos de indicar la eficiencia con que la empresa
utiliza sus activos.
Indicadores financieros de apalancamiento, que proporcionan una
indicación de la solvencia a largo plazo de la empresa.
Indicadores financieros de rentabilidad, que ofrecen varias medidas
diferentes del éxito de la empresa en la generación de beneficios.

91
Indicadores financieros sobre la política de dividendos, que dan una
idea de la política de dividendos de la empresa y las perspectivas de
crecimiento futuro. (Enciclopedia Financiera).
3.3.4 Hallazgos
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben
comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que
podrían afectar en forma negativa…
Pueden referirse a diversos aspectos de la estructura de control interno, tales
como: ambiente de control, sistema de contabilidad y procedimientos de control.
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos).
Un hallazgo de Auditoría tiene 4 atributos que siempre deben estar presentes,
estos son:
• Condición
Hace referencia al hecho real encontrado por el auditor, al realizar el
examen, es decir “lo que es”

92
• Criterio
Es “lo que debió ser”, es decir es el término de comparación entre lo que se
ha encontrado y como debería haberse hecho en función de una ley, disposición
o norma válida.
• Causa
Es la o las razones del “porqué no se cumplió” el criterio de la ley,
normativa o disposición, que permite al Auditor emitir sus recomendaciones
direccionadas a enmendar los errores cometidos.
• Efecto
Es el resultado “que se obtiene al no cumplir” con algo establecido en la
organización.
Adicionalmente, en un hallazgo de auditoría siempre debe existir:
• Conclusiones
• Recomendaciones
A continuación se presenta un formato para redactar un hallazgo de auditoría
encontrado en la evaluación del control interno.

93
Figura 15. Formato Hoja de Hallazgo

94
3.4 FASE 3 - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
3.4.1 Informe de Auditoría Definitivo
El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos,
expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como
resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una
entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado").
El informe es presentado posteriormente aun "usuario" (por ejemplo, un
individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el público
en general, entre otros) como un servicio de garantía para que el usuario pueda
tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria. (Informe de
Auditoría)
Terminado el trabajo de auditoría, el profesional puede emitir uno de los cuatro
tipos de informes, cada uno tiene características especiales que los diferencian los unos
de los otros. Estos informes son:
• Informe de Auditoria sin Salvedades
• Informe de Auditoria con Salvedades
• Informe de Auditoria sin Opinión
• Informe de Auditoria Adverso

95
3.4.1.1 Tipos de Cartas de Auditoría
En auditoría existen tres tipos de documentos generalmente denominados como
cartas y son las siguientes:
• Carta compromiso
En este documento se define los términos del trabajo de auditoría a
realizarse, señalando las responsabilidades tanto del auditor como del cliente e
indicando los productos a ser entregados. La carta compromiso la redacta el
auditor en consenso con el cliente y la deben suscribir conjuntamente. Algunas
veces la carta compromiso es parte de la oferta de trabajo y del contrato.
• Carta a Gerencia (Carta de Control Interno)
Este documento constituye un valor agregado del trabajo de auditoría y
corresponde a un informe de los resultados de la evaluación de control interno
expresado a través de comentarios conclusiones y recomendaciones. El
producto principal de la auditoría es el dictamen pero considerando que
generalmente en toda auditoría se evalúa el control interno es usual documentar
los resultados de la referida evaluación y entregarlos al cliente.

96
• Carta de Representación
Este documento lo elabora el auditor y de manera consensuada solicita lo
suscriba el cliente fundamentalmente para dejar constancia escrita de aquellas
expresiones verbales más importantes de la gerencia, en especial respecto de
aquellos aspectos que mediante procedimientos de auditoría normales no se
puede conseguir evidencia suficiente y competente.
Figura 16. Modelo de Carta a la Gerencia 1/3

97

98
3.5 FASE 4 – SEGUIMIENTO
En esta última fase de auditoría, se verifica que todas las recomendaciones
emitidas en el informe de auditoría se estén cumpliendo en forma adecuada y oportuna

99
de acuerdo a lo indicado, de esta manera se alcanzarán los objetivos planificados para
obtener la eficacia, eficiencia y economía en los procesos que se llevan a cabo.
Las diferentes normas de auditoría referidas al seguimiento, señalan que el Jefe
de Auditoría debe monitorear el avance de los resultados y discutir con el Jefe
de Servicio cuando, a su juicio, éste ha admitido un nivel de riesgo que no es
aceptable para la organización, al no adoptar las medidas correctivas o
preventivas de los hechos informados por la auditoría. Sin perjuicio de esta
acción, será necesario que el auditor deje constancia escrita de dicha situación.
(Consejo de Auditoría Interna General de Gobierno)

100
CAPÍTULO IV
4 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA
4.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Al iniciar el trabajo de Auditoría de Gestión, el auditor procede a realizar la
planificación preliminar con el objetivo principal de conocer la empresa Chaide y
Chaide S.A., se obtendrá una información general sobre la entidad y las principales
actividades que se realizan.
Con este conocimiento, es factible realizar una oferta del trabajo a realizarse para
proceder con la ejecución de la auditoría.
A continuación se desarrolla cada uno de los pasos necesarios en esta primera parte
del examen de auditoría

101
4.1.1 Programa Preliminar
EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A. P.A. 1

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 1/2
PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR
Período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
Objetivos:
• Conocer específicamente las actividades realizadas en el proceso.
• Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
• Determinar funciones y responsabilidades.
HORAS/
HORAS/ ELAB.
No. ACTIVIDADES A REALIZARSE REALE DIF REF/PT OBSERV.
PLANIF POR
S
CONOCIMIENTO PRELIMINAR 10 10
Visitar las instalaciones de la Empresa para observar la ejecución de
1 los procesos que se lleva a cabo especialmente el área contable que es 3 3 - P.P.1 K. CH. -
objeto de evaluación. Anotar cualquier novedad en una narrativa.
Solicitar la base legal de la empresa para verificar la constitución de la CAPÍTULO 2
2 3 3 - K. CH. -
misma PÁG. 11 - 15
Solicitar la estructura orgánica de la empresa para conocer los niveles CAPÍTULO 2
3 2 2 - K. CH. -
jerárquicos y la distribución de funciones. PÁG. 25 - 27
EQUIPO SIGLAS
Auditor Jefe: Katherine Chora K.Ch
102
EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A.
P.A. 1
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR 2/2
Objetivos:
• Conocer específicamente las actividades realizadas en el proceso.
• Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
• Determinar funciones y responsabilidades.
HORAS/ HORAS/ ELABORADO

No. ACTIVIDADES A REALIZARSE DIF. REF/PT OBSERV.
PLANIF. REALES POR
CONOCIMIENTO PRELIMINAR 10 10
Solicitar toda la información relacionada con el CAPÍTULO 2
1 3 3 - K. CH. -
direccionamiento estratégico de la empresa. PÁG. 32 - 41
Realizar una entrevista al Gerente Propietario de la
empresa y a la Contadora indagando políticas,
2 3 3 - P.P.2 K. CH. -
funciones, responsabilidades y demás aspectos que
considere relevantes.
3 Evaluar el Riesgo Inherente del proceso – matriz 2 2 - P.P.3 K. CH. -
4 Realizar el informe de planificación preliminar 2 2 - P.P.4 K. CH. -
EQUIPO SIGLAS
103
4.1.2 Visita a las Instalaciones de la Empresa
CHAIDE Y CHAIDE S.A. P.P. 1

DEPARTAMENTO CONTABLE 1/5
NARRATIVA DE LA VISITA REALIZADA A LAS

INSTALACIONES DE LA EMPRESA
PROCEDIMIENTO N°. 1
Visitar las instalaciones de la empresa y observe la ejecución del proceso anotando
cualquier novedad en una narrativa.
OBJETIVO:
Conocer las instalaciones donde funciona la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A.,
mediante la visita realizada a la misma, para observar las diferentes actividades y
procesos que se realizan en la empresa, sobretodo en el departamento contable, así
como también observar el ambiente de trabajo en el que se desarrollan las actividades
dentro de la organización.
DESARROLLO
El día lunes 18 de noviembre de 2012, siendo las 09:00 horas, realicé la visita a las
instalaciones de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A. ubicada en la vía Sangolquí
Amaguaña km 4 y Av. Los Shyris lote 2 San José.
Realice el recorrido por la empresa acompañada del ingeniero Patricio Álvarez,
Gerente Financiero Administrativo, se pudo observar que las Instalaciones donde

104


Visitar las instalaciones de la Empresa y observe la ejecución del proceso anotando
funciona la empresa son amplias y dignas para efectuar un trabajo de producción de
colchones; todo se encontró en orden y en condiciones adecuadas para la realización
de las actividades de cada uno de los trabajadores que desempeñan sus actividades
en forma normal.
A simple vista se divisa un ambiente de trabajo de la oficina es armonioso y
agradable ya que se puede observar la amabilidad de todo el personal administrativo
y sin duda el departamento contable no fue la excepción.
Se observa un ambiente de respeto y compañerismo.
La visita se enfocó directamente a observar el departamento contable. Éste se
encuentra ubicado en el segundo piso del edificio administrativo, localizado en la
parte frontal de las instalaciones.
Se pudo apreciar que el espacio destinado para el departamento es el adecuado

105


para la ejecución de sus actividades diarias. Cuentan con un cubículo para cada una
y con un archivo pequeño para la documentación.
Son 5 las personas que trabajan en este departamento dirigidas por la Contadora
General, Ing. Sofía Cruz.
El personal que realizan las actividades correspondientes a la parte contable son
personas muy responsables y profesionales, además brindan un trato agradable a los
clientes internos y externos así como a los proveedores.
El departamento sigue una serie de procesos para llevar a cabo con normalidad las
operaciones contables, sin embargo no cuentan con un manual de procedimientos
para cada puesto de trabajo.
El Gerente Financiero Administrativo está directamente relacionado con el
departamento ya que todo lo que se realice es de su conocimiento y debe tener la

106


autorización de él en los casos que amerite y su firma cuando así se lo requiera.
La empresa lleva su contabilidad en el sistema contable SAP, el mismo que está
instalado en todas las computadoras del personal. En estos computadores además
del sistema poseen servicio de internet, que ayuda a mantener el sistema contable en
línea, además este servicio es utilizado como medio de comunicación entre la
empresa y sus proveedores, y con sus principales clientes.
El departamento cuenta con un pequeño archivo donde se guarda en forma ordenada
y secuencialmente toda la documentación contable y financiera desde julio de 2012
hasta la fecha, la información de los años anteriores hasta junio de 2012 se encuentra
en la otra bodega exterior, con capacidad para más documentación.
La empresa dispone de un sistema de seguridad apoyada en el servicio de G4S
Segurity, por lo cual cuentan con guardias de seguridad, alarmas en caso de robos,
cámaras, y demás servicios que la empresa es proporciona.

107


cualquier novedad en una narrativa
En la empresa se trabaja con un horario de 8:00 am a 16:45 horas en lo que se refiere
al personal administrativo, y el personal de planta tienen horarios rotativos
dependiendo de la producción.
Finalmente luego de una hora y media de recorrido se terminó la visita a las
instalaciones de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A.
Elaborado por: Katherine Chora

108
4.1.3 Entrevista al Jefe del Departamento Contable

NARRATIVA DE LA ENTREVISTA
Realizar una entrevista a la Contadora indagando políticas, funciones,
responsabilidades y demás aspectos que considere relevantes.
OBJETIVO:
Realizar una entrevista a la Contadora General como jefa del departamento contable
mediante una serie de preguntas que permitirán saber cuáles son las condiciones del
departamento, sus políticas, funciones, responsabilidades, el ambiente de trabajo y
las diferentes actividades y procesos que se encuentran desarrollando.
DEPARTAMENTO: Contable
ENTREVISTADO: Ing. Sofía Cruz
CARGO: Contadora General
FECHA: 18/11/2013
HORA: 11:00
LUGAR: Oficina del jefe de contabilidad
DESARROLLO
El día 18 de noviembre de 2013, siendo las 11:00 horas, se procedió a realizar la
entrevista a la Ingeniera Sofía Cruz, Contadora General, en calidad de Jefe del
Departamento Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., con el objetivo

109

De obtener información pertinente e indispensable del proceso auditado.
En cuanto a la aspiración que tiene la contadora sobre la Auditoría de Gestión a
realizarse, comenta que como departamento se desarrollan y se desenvuelven en
forma adecuada, sin embargo no se han efectuado auditorías de este tipo a la parte
administrativa, por lo cual sería necesario la ejecución de un examen que permita
identificar posibles ineficiencias y falencias en el proceso y aplicar las
recomendaciones que se den para el mejor desenvolvimiento del departamento.
Una de las principales fortalezas que tiene el departamento es el trabajo en equipo, la
fuerza, vigor y empeño de realizar un trabajo conjunto con un único fin de satisfacer
los requerimientos del cliente en el menor tiempo posible.
Así también el sistema contable SAP que se maneja es otra fortaleza, ya que ayuda
considerablemente al desarrollo de las actividades, permite una automatización de los
procesos manuales. Éste sistema abarca todas las áreas de Compras, ventas,
110

nómina, facturación, cuentas por pagar, cuentas por pagar y otras correspondientes al
ejercicio contable. Cada integrante posee un usuario y una clave personal con la cual
tienen acceso a diferentes transacciones que les permiten ejecutar sus actividades
diarias.
Una de las ventajas de este programa contable, es que es muy manejable y amigable,
es decir se ajusta a las necesidades de la empresa, minimizando tiempos y costos
administrativos.
Como una debilidad se podría notar, el hecho de que no se entregan a tiempo las
facturas de los gastos lo que en muchas ocasiones retarda algunos procesos para la
presentación de informes a fin de mes.
Por otra parte el departamento contable no cuenta con un manual de procesos para la
ejecución de actividades, la Contadora considera que si son necesarios estos
manuales, sin embargo no por no tenerlos en el departamento no quiere decir que

111

no se cumplen correctamente con las actividades que se debe realizar.
En cuanto al equipo de trabajo considera sentirse muy a gusto laborando en la
empresa ya que existe mucho compañerismo. Todas las personas que trabajan en la
empresa son amigables, responsables y preocupadas en su trabajo.
El departamento contable tiene apoyo incondicional y en todo momento de parte de
la gerencia general y financiera principalmente, coordina con los demás
departamentos de ventas, compras, tesorería, servicio al cliente, marketing,
producción, ya que se debe velar por los intereses de la empresa realizando un trabajo
conjunto.
Referente al ambiente de trabajo afirma que éste ayuda en la ejecución de las
actividades correspondientes a su cargo, es por eso que, se ha convertido en una
motivación principal dentro de su puesto de trabajo, influye en su rendimiento,
motivación y lealtad a la empresa; también influye tanto en la cantidad como la
calidad de trabajo que una persona puede realizar en su puesto laborar, de ahí la
112

importancia de que se sienta en un lugar cómodo y agradable.
El departamento realiza anualmente un presupuesto de todos los gastos que se va a
incurrir para definir techos sobre los cuales se debe gastar mensualmente.
Cada integrante del departamento sabe y conoce totalmente las funciones que debe
ejercer, y que se deben presentar en fechas establecidas cada mes.
Por otra parte se ha desarrollado a back ups, esto con la finalidad que el trabajador a
más de sus actividades diarias tenga conocimiento de todas las funciones de su
inmediato superior, en el caso de que pueda existir algún imprevisto.
La entrevista concluyó a las 11:40 horas.
Elaborado por: Katherine Chora

113
4.1.4 Matriz de Planificación Preliminar
EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A. P.P. 3

MATRIZ DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR 1/5
RIESGOS DETECTADOS CALIFICACIÓN ENFOQUE DE

Nº COMPONENTES
IDENTIFICACIÓN EFECTO POTENCIAL A M B AUDITORÍA
Ausencia de un subgerente Si la dueña de la empresa por cualquier

general motivo tiene que dejar sus funciones como
gerente general y representante legal, no se
tiene la certeza de cuál es la persona que se
quedará a cargo de la organización, lo cual
conlleva a una inestabilidad de la
organización.
Estructura Pruebas de
1 2
Organizacional Ausencia de organigramas: Cada uno de los trabajadores no sabe con cumplimiento
funcional y personal claridad cuáles son sus funciones
obligatorias de acuerdo a un organigrama
funcional.
Reestructuración de los La cantidad de trabajo operativo en algunas

departamentos áreas es bastante, sin embargo existe una
única persona que se dedica a esa actividad.
114
P.P. 3
MATRIZ DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR
2/5

Nº COMPONENTES
No se realiza una evaluación
continua de los procedimientos No se cumpla a cabalidad las funciones para
las que fue contratado cada personal que
No existen manual de opera en la empresa.
Calidad de procedimientos para cada uno de Pruebas de
2 2
Control Interno los puestos de trabajo cumplimiento
No todos los procedimientos se Recetas de los colchones inadecuadas para la

cumplen como la actualización de producción
recetas y control de consumos
Todo el personal sobretodo el de Al no tener conocimiento exacto, los
planta no conoce bien acerca de la trabajadores no saben cómo sus actividades
misión, visión y políticas de la diarias aportan al cumplimiento del
empresa direccionamiento estratégico de la empresa.
Falta definir estrategias por líneas Pérdida de clientes por las 5 líneas de
Direccionamiento de negocio negocio Pruebas de
3 3
Estratégico cumplimiento
Falta segmentación y Pérdida de posicionamiento en el mercado
diversificación de canales
No se trabaja bajo criterios establecidos y los
empleados realizaran sus actividades en
forma independiente y no bajo una misma
política.
115
P.P. 3
MATRIZ DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR
3/5

Nº COMPONENTES
Calidad de los productos Disminución de las ventas por productos

defectuosos y con fallas
Pruebas de
4 Formas de Operar 3
Desconocimiento de nuevos Existencia de vacíos de información por cumplimiento
cambios en leyes tributarias, desconocimiento es decir vulnerabilidad
NIIFS, gestión de calidad legal
Falta de comunicación, No existirá una comunicación rápida y ágil,

definición e interacción gerencial sin intermediarios que distorsionen
Pruebas de
5 Canal de comunicación información 1
cumplimiento
La información no llega a todos los
miembros de la organización
116
MATRIZ DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR P.P. 3
4/5
RIESGOS DETECTADOS CALIFICACION ENFOQUE DE

Nº COMPONENTES
Espacio físico en fábricas Gye y Falta de espacio físico para desarrollar mejor
Uio el trabajo sobretodo en planta Gye
Gestión y aspecto físico en las Pérdida del posicionamiento en el mercado

Aprovechamiento de Pruebas de
6 tiendas propias 1
recursos cumplimiento
Desperdicios de materia prima, Pérdida de dinero
suministros, mano de obra, costos
indirectos no se cuantificado de
manera adecuada
Mayor control en los indicadores No se puede determinar con mayor precisión

de eficiencia si los objetivos de la empresa se están
Pruebas de
7 Indicadores cumpliendo al 100% 2
cumplimiento
No representan la realidad de la empresa
SUBTOTAL 0 6 8
TOTAL 14
RIESGO INHERENTE 40%
117
P.P. 3
5/5
Indicador de calificación
• A = alto = 5
• M = medio = 3 y 4
• B = bajo = 1 y 2
Fórmula de cálculo

= ∗

14
= ∗ 100
35
= 40%
Conclusión
El riesgo inherente de la empresa Chaide y Chaide S.A., es del 40%, esta afirmación
se la ha determinado en base a los parámetros anteriormente analizados en la Matriz
de Conocimiento Preliminar.
118
4.1.5 Informe de Planificación Preliminar
P.P. 4
INFORME PRELIMINAR 1/6
1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1) Existe una ausencia de un subgerente general, si la dueña de la empresa por
cualquier motivo tiene que dejar sus funciones como gerente general y
representante legal, no se tiene la certeza de cuál es la persona que se quedará a
cargo de la organización, lo cual conlleva a una inestabilidad de la organización.
Por lo cual se debe realizar un estudio completo y plantear un proyecto para
mejorar y restructurar organizativamente a la empresa, ya que de esto depende
el buen funcionamiento de la misma.
2) Ausencia de organigramas: funcional y personal, cada uno de los trabajadores
no sabe con claridad cuáles son sus funciones obligatorias de acuerdo a un
organigrama funcional, ante lo cual lo adecuado es diseñar e implantar
organigramas tanto funcional y personal para mejorar la organización de la
empresa, ya que esto ayudará a que se identifiquen cada una de las áreas dentro
de la empresa, así como el personal que debe ocupar cada uno de los cargos y
sobretodo la distribución concreta y definida de las funciones de cada uno de
ellos.
119
P.P. 4
3) Reestructuración de los departamentos. La cantidad de trabajo operativo en
algunas áreas es bastante, sin embargo existe una única persona que se dedica a
esa actividad. En la empresa se debe distribuir de mejor manera el trabajo
operativo reestructurando los departamentos más abatidos de trabajo manual
como archivar documentación.
2. CALIDAD DEL CONTROL INTERNO
1) No se realiza una evaluación continua de los procedimientos por lo cual no se
cumpla a cabalidad las funciones para las que fue contratado cada personal que
opera en la empresa, se vuelve necesario implementar controles en todos los
procesos que se llevan a cabo en la empresa, ya que la ausencia de estos
incrementa los riesgos empresariales.
2) No existen manual de procedimientos para cada uno de los puestos de trabajo,
por lo cual es importante que se elabore un manual de procesos para cada una de
las áreas dentro de la empresa que ayudan a la mejor ejecución del trabajo
siguiendo un esquema teórico práctico acorde a las necesidades de la empresa
Chaide y Chaide S.A.

120
P.P. 4
3. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1) Todo el personal sobretodo el de planta no conoce bien acerca de la misión,
visión y políticas de la empresa. Al no tener conocimiento exacto, los
trabajadores no saben cómo sus actividades diarias aportan al cumplimiento del
direccionamiento estratégico de la empresa. Se debe difundir de mejor manera
la misión, visión y políticas a todo el personal sobre todo al personal de planta
que no tiene bien claro en que beneficiaría el hecho que guíen sus actividades
en función del direccionamiento estratégico.
2) Falta definir estrategias por líneas de negocio, lo que ocasionaría la pérdida de
clientes por las 5 líneas de negocio y la pérdida de posicionamiento en el
mercado, es importante definir estrategias por líneas de negocio que le permitan
a la empresa tener mayor participación en el mercado en todos los productos
que fabrica y comercializa
3) Falta segmentación y diversificación de canales, ante lo cual se debe dividir
correctamente el canal de distribución de los productos para que las ventas se
realicen de mejor manera por el canal correcto.

121
P.P. 4
4. FORMAS DE OPERAR
1) Al analizar la manera en la cual se ha venido trabajando en los últimos años, se
podrá evaluar si las expectativas iniciales han sido cumplidas.
2) En referencia a la calidad de los productos puede ocasionar disminución de las
ventas por productos defectuosos y con fallas, al corregir posibles errores en el
proceso de elaboración de los colchones pueden evitar que existen bajas de la
calidad.
3) Ante los nuevos cambios en leyes tributarias, NIIFS, gestión de calidad, pueden
presentarse el desconocimiento o vacíos de información, es decir vulnerabilidad
legal. Por lose vuelve indispensable capacitar al personal cada cierto tiempo en
temas relacionados con su trabajo diario, para que las formas de operar sean más
eficientes y eficaces.
4) Con la distribución adecuada de cada uno de los procesos que se realizan en el
área contable se podrán cumplir los requerimientos que la empresa necesite.

122
P.P. 4
5. APROVECHAMIENTO DE RECURSOS
1) Falta de espacio físico para desarrollar mejor el trabajo sobretodo en planta Gye.
Se sugiere ampliar las instalaciones de la empresa, de manera que cada una de
las áreas y departamentos estén distribuidos correctamente para un mejor
funcionamiento, sobretodo en la planta de Gye que requiere más espacio.
2) Los desperdicios de materia prima, suministros, mano de obra, costos indirectos
no se ha cuantificado de manera adecuada, esto ocasiona la pérdida de dinero
en recursos que se podrían aprovechar de diferente manera. Utilizando cada
uno de los recursos tanto físicos como económicos se aprovechará al máximo y
no existirá un desperdicio de recursos que afectan a la empresa.
6. CANAL DE COMUNICACIÓN
1) La falta de comunicación, definición e interacción gerencial sigue siendo un
problema, al no existir una comunicación rápida y ágil, sin intermediarios que
distorsionen información, la información no llega a todos los miembros de la
organización, para esto, se debe ejecutar un programa de comunicación que
permita mejorar los lazos comunicativos dentro de la empresa, de tal manera
que los canales de comunicación sean directos.

123
P.P. 4
7. INDICADORES
1) Con la implementación de un control más adecuado con indicadores que ayude
a medir de forma eficiente cada una de las operaciones y actividades que se
llevan a cabo en la empresa, se podrá tener un índice de medición.
2) En forma mensual o semestral dependiendo según sea el caso evaluar cada uno
de los procesos de todos los departamentos con indicadores que permitan medir
la eficiencia y eficacia de las operaciones dentro de la empresa.
Elaborado por Katherine Chora

124
4.1.6 Oferta de Auditoría
OFERTA DEL SERVICIO
Quito, 02 de Diciembre de 2013
Sra.
Carmen Barriga
Gerente General de CHAIDE Y CHAIDE S.A.
Presente.
Para la firma Auditora “CH.V. Asociados” es un placer presentar ante usted la
propuesta de servicios para la realización de la Auditoría de Gestión de los procesos
del Departamento Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., del periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.
Es un honor para nosotros como firma auditora prestarle un servicio de calidad y
entregarle a usted resultados fidedignos de las operaciones de su empresa,
presentándole alternativas de solución real y mejoramiento.
1. NECESIDADES
Conocedora de la necesidad que presenta su empresa de realizar una auditoría para
evaluar las condiciones en las que se encuentran los procesos dentro de la misma, sobre
125
todo en el Departamento Contable, pongo a su consideración los servicios que presta
“CH.V. Asociados” empresa de auditoría, consultoría y asesoría, con el objeto de
asegurarle un servicio integral, consistente y óptimo.
“CH.V. Asociados” es una firma auditoría con una larga trayectoria en el mundo
de la Auditoría en el Ecuador, contamos con profesionales altamente capacitados y
calificados que poseen el conocimiento y la experiencia necesaria gracias a los varios
años trabajando en la rama, realizan su trabajo en forma independiente basados en su
ética profesional y utilizando una metodología específica que nos permite entender las
particularidades de su empresa en detalle, tanto en los aspectos de su actividad
económica como tal y en los aspectos de control.
Nuestros servicios están orientados a proporcionar una constante y permanente
asesoría en asuntos contables, aspectos financieros y tributarios para que las
operaciones que se lleven a cabo dentro de su organización sean las mejores.
El objeto de nuestra firma es garantizar y ofrecerle un servicio integral de calidad
que satisfaga sus necesidades y contribuya al logro de sus objetivos empresariales,
generando valor agregado diferenciado por el conocimiento y experiencia de respaldo.
2. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Nuestro enfoque como firma auditora implica obtener un conocimiento profundo
de sus procesos y sistemas.

126
La Auditoría de Gestión que se llevará a cabo en la empresa estará dirigida a medir
la eficiencia y eficacia de las operaciones de la misma, para lo cual se seguirán cada
uno de los pasos que conlleva el proceso de auditoría, concluyendo con un informe
que contendrá las respectivas conclusiones y recomendaciones que tienen por objetivo
ayudar a la empresa a y en especial al Departamento Contable a mejorar sus procesos.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General
Aceptadas, las Normas Internacionales de Auditoría, disposiciones, leyes y normas de
cumplimiento obligatorio que el caso amerite por ejemplo todas las disposiciones que
el SRI y el Ministerios de Relaciones Laborales exija en su caso, lo que incluye una
revisión a los manuales de procedimientos, la evaluación de control interno y la
aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría.
Así también nuestra firma auditora realiza sus auditorías con la aplicación de las
NIIF en el caso de efectuarse una Auditoría Financiera y en el caso de ser empresas
que ya estén aplicando en su contabilidad las Normas Internacionales de Información
Financiera.
3. PROGRAMA DE TRABAJO
El objetivo principal de la auditoría a realizarse es determinar los niveles de
eficiencia, efectividad, economía y ética en los procesos que se siguen en el
Departamento Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., para identificar
deficiencias, irregularidades y posibles problemas que están afectando directa o

127
indirectamente a la organización, con el fin de emitir recomendaciones de mejora para
ayudar al departamento a lograr un proceso más eficaz y un correcto funcionamiento.
La Auditoría de Gestión a realizarse en el Departamento Contable de la empresa
Chaide y Chaide S.A., tendrá una duración de 480 horas que inicia el 01 de octubre de
2013 hasta el 15 de febrero de 2014.
El periodo que se encontrará sometido a evaluación es del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2012; con el fin de determinar la eficiencia, eficacia, economía y ética
de las operaciones de este departamento.
Durante la ejecución de la auditoría e aplicarán una serie de pruebas de
cumplimiento y sustantivas para obtener mayor información y de esta manera obtener
los respectivos hallazgos y evidencias.
4. REVISIÓN PRELIMINAR DE PROCESOS DE AUDITORÍA
En la ejecución del trabajo de auditoría se efectuará una revisión completa de todos
los procesos que se llevan a cabo dentro del Departamento Contable de la empresa
debido a que se realizará una Auditoría de Gestión.

128
5. CARACTERÍSTICAS DEL SERVICIO
• Personalizado, detallado y oportuno
El trabajo a realizarse se lo hará con profesionales que trabajarán
directamente con el cliente, y será básicamente una auditoría detallada a cada
uno de los procesos y subprocesos del Departamento Contable, de manera que
nos sea posible evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y si se cumplen con los objetivos trazados.
• De calidad
El servicio brindado es de alta calidad, ya que contamos con un equipo de
trabajo con alto conocimiento y varios años de experiencia realizando auditorías.
La posibilidad de encontrar o no deficiencias o irregularidades sobre el
departamento, dependerá de los hechos y circunstancias que existan, tal cual lo
establecen los lineamientos de la profesión.
• Equipo de trabajo
La firma cuenta con profesionales que cumplen con todos los requerimientos
para la ejecución del trabajo es decir, son profesionales calificados y altamente
capacitados, que realizarán su trabajo de acuerdo con su experiencia,
especialidad, organización, estructura y requerimientos de servicio.

129
• Resultados del servicio
Al culminar el trabajo de auditoría en la empresa, nuestro equipo de auditoría
presentará un informe al gerente de la misma, sobre cada uno de los procesos y
subprocesos que realiza el Departamento Contable de la empresa CHAIDE Y
CHAIDE S.A., de conformidad con las normas, reglamentos, y procedimientos
a los cuales los empleados de la empresa y del departamento deben regirse; en
el que incluye varias recomendaciones para el gerente que le ayudarán a la toma
de decisiones correctas y correctivas y a mejorar los procesos de su empresa.
6. PLAZOS DE ENTREGA
Los resultados encontrados al término de nuestro examen, serán expresados
mediante comentarios, conclusiones y recomendaciones con el fin de mejorar las
operaciones de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., los mismos que serán revelados
en el Informe Final.
La responsabilidad de implementar las recomendaciones emitidas, corresponde a
la administración de la empresa.
El plazo estimado para la entrega del informe se detalla de acuerdo al siguiente
cronograma:
130
El informe de auditoría será entregado por nuestra firma en el período de quince
días luego de la culminación de la auditoría de gestión realizada al Departamento
Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A.
En el caso que se necesitare ampliarse los plazos de entrega, éstos serán de mutuo
acuerdo y por escrito, dejando constancia de las razones que ameritaron tal prórroga.
7. PROPUESTA ECONÓMICA
Los honorarios para este tipo de auditoría que va a realizarse en la empresa
CHAIDE Y CHAIDE S.A. se determinarán en función de las horas que son necesarias
y se emplearán para ejecutar el trabajo en la empresa.
El costo total del trabajo a realizarse es de $ 9500,00 más IVA, que debe ser pagado
en 3 cuotas como se indica en el literal 8.
En el caso incurrir en gastos menores, como copias de documentos en caso de
requerirlos, movilización u otros, como parte de la prestación de los servicios de
“CH.V. Asociados”, estos serán facturados por separado, una vez que sean revisados
y aprobados previamente por la administración de la empresa.
8. FORMAS DE PAGO
• 50% del valor acordado en el momento que se firma el contrato e inicia el trabajo
de auditoría.
131
• 30% en el momento de la presentación del informe borrador.
• 20% restante será cancelado en el momento en que nuestra firma entregue los
informes finales respectivos de la Auditoría de Gestión realizada.
Si la presente oferta merece la aceptación de la empresa CHAIDE Y CHAIDE
S.A., agradeceremos hacérnoslo conocer.
Reiteramos nuestra satisfacción y agradecimiento por brindarnos la oportunidad
de ofrecerle nuestros servicios profesionales, y estamos a su disposición para aclarar
cualquier inquietud sobre el contenido de esta oferta. Para ello, solicitamos su
comunicación con Katherine Chora, Jefe del equipo de auditoría de “CH.V.
Asociados”.
Estaremos complacidos de atenderle con la mejor cordialidad, calidad y servicio.
Atentamente,
KATHERINE CHORA
JEFE DE AUDITORÍA
CH.V. ASOCIADOS
132
4.1.7 Carta de Aceptación
Sangolquí, 04 de diciembre de 2013
Ing. Katherine Chora
JEFE DE AUDITORÍA
CH.V. ASOCIADOS
Presente,
De acuerdo a la oferta entregada a la empresa Chaide y Chaide S.A., referente a
los servicios de Auditoría de Gestión, acepto las condiciones que se describen en la
carta para que se lleve a cabo el examen de auditoría de los procesos contables del
Departamento Contable.
Favor, entregar el contrato que respalde las condiciones preescritas anteriormente
para que se realice la formalidad del caso.
Atentamente,
Carmen Barriga
GERENTE GENERAL
133
4.1.8 Contrato
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
En la ciudad de Quito, a los 09 días del mes de diciembre del 2013, por una parte
la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., representada por la señora CARMEN
BARRIGA en calidad de Gerente General y Representante Legal de la Compañía, que
en adelante se lo denominará “cliente”; y por otra parte CH.V. Asociados, que en
adelante se la denominará “Auditora”, empresa legalmente constituida en el país y
representada por la señorita Katherine Chora, que en su calidad de representante legal,
convienen en celebrar el presente contrato de prestación de servicios profesionales de
auditoría de gestión, de conformidad con las declaraciones estipuladas en las siguientes
cláusulas:
PRIMERA.- MATERIA DE CONTRATO
CHAIDE Y CHAIDE S.A., suscribe el presente contrato con la firma auditora
CH.V. Asociados para que ésta preste los servicios de auditoría, la que acepta prestar
tales servicios, de conformidad con las estipulaciones del presente trabajo.
La Gerencia es la única responsable por las operaciones del Departamento
Contable; en consecuencia, “El Auditor” no es responsable de perjuicios originados
por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte
de los empleados de CHAIDE Y CHAIDE S.A.

134
SEGUNDA.- DEL OBJETO DEL CONTRATO
La Auditora se obliga a prestar al cliente los servicios de auditoría de gestión para
llevar a cabo la evaluación de los procesos en el Departamento Contable de la empresa
CHAIDE Y CHAIDE S.A., correspondiente al periodo comprendido desde el 1 de
enero al 31 de diciembre de 2012, de acuerdo con las NIIA y las NAGAS, para
identificar deficiencias, irregularidades y posibles problemas que están afectando
directa o indirectamente a la organización, con el fin de emitir recomendaciones de
mejora para ayudar al departamento a lograr un proceso más eficaz y un correcto
funcionamiento.
Dicho examen tendrá por objeto expresar una opinión profesional (o negociación
de ella si fuere el caso) sobre los procesos del Departamento Contable, tomando en
cuenta la planificación del departamento, su estructura funcional, y el desarrollo diario
de dicho departamento.
TERCERA.- ALCANCE DEL TRABAJO
CHAIDE Y CHAIDE S.A., tendrá una duración de 480 horas que inicia el 01 de
octubre de 2013 hasta el 15 de febrero de 2014 con el fin de determinar la eficiencia,
eficacia, economía y ética de las operaciones de este departamento.

135
CUARTA.- PROGRAMA DE TRABAJO
El cliente y la auditora convienen en desarrollar en forma conjunta un programa
de trabajo en el que se determinen con precisión las actividades a realizar por cada una
de las partes, los responsables de llevarlas a cabo y las fechas de realización.
QUINTA.- COORDINACIÓN DEL TRABAJO
El cliente designará a un empleado, quien será el responsable de coordinar la
recopilación de la información que solicite el auditor y de que las reuniones y
entrevistas establecidas en el programa de trabajo se lleven a cabo en las fechas
establecidas.
SEXTA.- OBLIGACIONES DEL CLIENTE
El cliente para colaborar con la buena ejecución de los trabajos que realizará la
Auditora, prestará el apoyo que sea requerido, inclusive el tiempo de directivos y otro
personal, para tomar decisiones, revisar y aprobar las recomendaciones, así como
espacio físico, muebles y personal de oficina, exclusivamente para el cumplimiento de
los trabajos de la auditoría contratada.

136
SÉPTIMA.- SUPERVISIÓN
El cliente tendrá derecho a supervisar los trabajos que se le han encomendado al
auditor dentro de este contrato y a dar por escrito las instrucciones que estime
convenientes.
OCTAVA.- INDEPENDENCIA LABORAL
Las partes convienen expresamente que el presente contrato es netamente de
carácter civil, sin que por lo tanto haya relación de dependencia entre “la Auditora” y
“la Compañía”, y de haberla, será de responsabilidad de “la Auditora”.
El personal del auditor no tendrá ninguna relación laboral con el cliente y queda
expresamente estipulado que este contrato se suscribe en atención a que el auditor en
ningún momento se considere intermediario del cliente respecto al personal que ocupe
para dar cumplimiento de las obligaciones que se deriven de las relaciones entre él y
su personal, y exime al cliente de cualquier responsabilidad que a este respecto
existiere.
NOVENA.- HONORARIOS
Los honorarios para este tipo de auditoría se determinarán en función de las horas
que son necesarias y se emplearán para ejecutar el trabajo en la empresa.

137
El costo total del trabajo a realizarse es de $ 9500,00 más IVA, que debe ser pagado
en 3 cuotas.
En el caso incurrir en gastos menores, como copias de documentos en caso de
requerirlos, movilización u otros, como parte de la prestación de los servicios de
“CH.V. Asociados”, estos serán facturados por separado, una vez que sean revisados
y aprobados previamente por la administración de la empresa.
Las formas de pago se establecen de a siguiente manera:
• 50% del valor acordado en el momento que se firma el contrato e inicia el trabajo
de auditoria.
• 30% en el momento de la presentación del informe borrador.
• 20% restante será cancelado en el momento en que nuestra firma entregue los
informes finales respectivos de la auditoría de gestión realizada.
DÉCIMA.- PLAZO DE TRABAJO
El auditor se obliga a terminar los trabajos señalados en la cláusula tercera de este
contrato hasta la segunda semana del mes de febrero de 2014. El tiempo estimado para
la terminación de los trabajos está en relación a la oportunidad en que el cliente
entregue los documentos requeridos por el auditor y por el cumplimiento de las fechas
estipulada en el programa de trabajo aprobado por las partes, por lo que cualquier
138
retraso ocasionado por parte del personal del cliente o de usuarios de los sistemas
repercutirán en el plazo estipulado, el cual deberá incrementarse de acuerdo a las
nuevas fechas establecidas en el programa de trabajo, sin perjuicio alguno para el
auditor.
DÉCIMA PRIMERA.- HORARIO DE TRABAJO
El personal de la Auditora dedicará el tiempo necesario para cumplir
satisfactoriamente con los trabajos materia de la celebración de este contrato, de
acuerdo al programa de trabajo convenido por ambas partes y gozarán de libertad fuera
del tiempo destinado al cumplimiento de las actividades, por lo que no estarán sujetos
a horarios y jornadas determinadas.
DÉCIMA SEGUNDA.- INFORMES A PRESENTAR
Como resultado del trabajo realizado por la Auditora, presentará un informe sobre
la Auditoría de Gestión realizada a CHAIDE Y CHAIDE S.A.
Además, con base en el trabajo efectuado durante la auditoría, se preparará una
Carta de Recomendaciones a la Gerencia, la misma que incluirá comentarios sobre
aquellas debilidades o deficiencias que se hayan observado, tanto en los controles
internos, procedimientos de contabilidad, sistemas de información, aspectos
societarios, aspectos legales y tributarios y demás consideraciones con incidencia en
la organización.
139
DÉCIMA TERCERA.- TRABAJOS ADICIONALES
De ser necesaria alguna adición a los alcances o productos del presente contrato,
las partes celebrarán por separado un convenio que formará parte integrante de este
instrumento y en forma conjunta se acodará en nuevo costo.
DÉCIMA CUARTA.- DOMICILIO, JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA
Las partes contratantes señalan como domicilio al cantón Rumiñahui, donde reside
la empresa actualmente.
Todo lo no previsto en este contrato se regirá por las disposiciones relativas,
contenidas en el código civil, código de trabajo y en caso de controversia para su
interpretación y cumplimiento, las partes se someten de modo expreso a la jurisdicción
y competencia de los tribunales distritales, renunciando al fuero que les pueda
corresponder en razón de su domicilio presente o futuro, y a resolver cualquier
divergencia sobre la interpretación, aplicación o ejecución del presente contrato por la
vía verbal sumaria.
DÉCIMA QUINTA.- NOTIFICACIONES
Las partes para el caso de las notificaciones, fijan domicilio en las siguientes
direcciones:
140
• Cliente: Vía Sangolquí Amaguaña km 4 y Av. Los Shyris. Lote 2 San José.
• Auditora: Av. Amazonas N50 y Roca
DÉCIMA SEXTA.- CAUSAS DE RECISIÓN
Serán causas de rescisión del presente contrato la violación o incumplimiento de
cualquiera de las cláusulas de éste contrato.
Declaran ambas partes, que habiendo llegado a un acuerdo sobre lo antes
mencionado, por constancia y fiel cumplimiento de lo expuesto, las partes firman tres
ejemplares de igual tenor, en el lugar y fecha indicados al inicio de este instrumento.
________________________ ________________________
CLIENTE AUDITOR
CHAIDE Y CHAIDE S.A. CH.V. ASOCIADOS
Carmen Barriga Katherine Chora

Gerente General Jefe de Auditoría
141
4.1.9 Plan Global de Auditorìa

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
MOTIVOS DEL EXAMEN
El examen de Auditoría de Gestión se realizará a los Procesos que se siguen el
Departamento Contable de la Empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., con el objetivo de
medir la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones dentro de un marco ético,
así como el logro de objetivos internos de dicho departamento.
OBJETIVOS DEL EXAMEN DE AUDITORÍA
Objetivo General
Determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economía y ética en los procesos
que se siguen en el departamento Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A.,
para identificar deficiencias, irregularidades y posibles problemas que están
afectando directa o indirectamente a la organización, con el fin de emitir
recomendaciones de mejora para ayudar al departamento a lograr un proceso más
eficaz y un correcto funcionamiento.

142

Objetivos Específicos
Identificar la eficiencia y la eficacia de las operaciones.
Realizar los procedimientos de auditoría necesarios.
Verificar la existencia de políticas internas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la información
Determinar cuáles son los problemas y proponer acciones de mejora
Comprobar la utilización adecuada de los recursos
Realizar un informe justo y coherente acorde a los procesos que realiza el
departamento.
ALCANCE DE AUDITORÍA
El periodo que se encontrará sometido a evaluación es del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2012; con el fin de determinar la eficiencia, eficacia, economía y ética
de las operaciones de este departamento.

143
P.P. 5
CHAIDE Y CHAIDE S.A. 3/5
DEPARTAMENTO CONTABLE
Chaide y Chaide S.A., tendrá una duración de 480 horas que inicia el 01 de octubre
de 2013 hasta el 15 de febrero de 2014.
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO
Equipo de Auditoría
Para el desarrollo de este examen, el equipo de Auditoría estará conformando por
única persona:
CARGO NOMBRE INICIALES

Jefe de Auditoría Katherine Chora K. CH.
Auditor Sénior Priscilla Boada P. B.
Auditor Junior Karina Soria K. S.
Tiempo
Para el desarrollo la auditoría se han estimado una duración de sesenta horas
laborales, el cronograma de horas y actividades se encuentra distribuido de la
siguiente manera:
144
P.P. 5
Distribución del trabajo
FASES ACTIVIDADES HORAS

Obtener conocimiento
Planificación general de la organización
40
Preliminar Elaborar el Plan Global de
Auditoría de Gestión
Evaluar el Control Interno

Planificación Administrativo y medir el
riesgo
Planificación
Preparar los programas de 160
Específica
auditoria y cuestionarios
para los distintos procesos a
ser evaluador
Aplicación de
procedimientos y técnicas
Ejecución del Trabajo de auditoría en el desarrollo 270
de los papeles de trabajo,
con la ayuda indicadores
Elaboración del Informe
Comunicación de Resultados Final de Auditoría de 10
Gestión
Elaboración del
Seguimiento Cronograma de -
Recomendaciones
Total 480
145

EQUIPOS Y MATERIALES
Para desarrollar el trabajo de auditoría es necesario proveerse de los siguientes
materiales:
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Computadora 1
Equipo
Impresora 1
Esferográficos 1
Libretas 1
Suministro de Oficina
Borradores 1
Lápices 2
Escritorio 1
Muebles y enseres
Silla 1
Fotocopiado -
Servicio de
Internet -
DOCUMENTOS NECESARIOS
1) Documentación legal de la empresa
2) Flujograma del proceso que se sigue en contabilidad
3) Documentación que respalde cada uno de los procesos
4) Manual de procedimientos
146
4.1.10 Carta al Gerente de la Empresa
P.P. 6
1/3
Quito, 18 de Noviembre del 2013
Sra.
Carmen Rosa Barriga Villavicencio
GERENTE GENERAL DE CHAIDE Y CHAIDE S.A.
Presente.
De mis consideraciones:
Mediante la presente, doy a conocer los términos y objetivos sobre los cuales se
trabajará en la Auditoría de Gestión que se realizará al Departamento Contable.
El propósito de este trabajo será auditar al Proceso de Contabilidad de la empresa
CHAIDE Y CHAIDE S.A. correspondiente al período comprendido del 1 de enero
al 31 de diciembre de 2012, con el objetivo de descubrir las falencias o
irregularidades en el departamento a auditar.

147
P.P. 6
2/3
El trabajo consistirá en una auditoría detallada de cada uno de los procesos y
subprocesos del departamento Contable, de manera que me sea posible evaluar el
grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y si se
cumplen con los objetivos trazados de la organización.
Solicito que se me facilite toda la información necesaria y se otorgue el libre acceso
a la unidad involucrada, con la ayuda y atención del personal, en el momento que sea
necesario.
Espero una cooperación total de su personal y confío en que ellos pondrán a
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera
en relación a la auditoría a realizarse.
Se efectuará la auditoría de acuerdo con las NAGAS, NIAS, lo que incluye una
revisión a los manuales de procedimientos, la evaluación de control interno y la
aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría; para el efecto se han
contemplado los siguientes aspectos:
Conocimiento de las principales actividades, metas y objetivos de la empresa

148
P.P. 6
3/3
Comprensión global del sistema de control interno del proceso de Contabilidad.
Determinación del grado de confiabilidad de la información.
Verificación y estudio de manuales y procedimientos, así como también de
prácticas y políticas dentro del Proceso de Contabilidad.
Comprensión del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas
informáticos computarizados.
Los resultados encontrados al término de nuestro examen, serán expresados mediante
comentarios, conclusiones y recomendaciones con el fin de mejorar las operaciones
del departamento contable de la empresa Chaide y Chaide S.A., los mismos que serán
revelados en el Informe Final; la responsabilidad de implementar las
recomendaciones emitidas, corresponde a la gerencia de la empresa.
Anticipo mis agradecimientos por la atención que se digne dar a la presente.
Atentamente,
KATHERINE CHORA
AUDITOR
149
4.1.11 Levantamiento de Procesos del Departamento
Pedro Zapata, en su libro Contabilidad General, muestra el proceso contable que
toda organización debe seguir para un adecuado registro de la información financiera.
Tabla 8. Proceso contable

Reconocimiento de la operación
Documento Fuente
• Prueba evidente con soportes
• Requiere análisis
• Se archiva cronológicamente
Jornalización
Libro Diario
• Registro inicial
• Requiere criterio y orden
• Se presenta como asiento
Mayorización
Libro Mayor
• Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
• Requiere criterio y orden
• Brinda idea del estado de cada cuenta
Comprobación
Ajustes
• Actualiza y depura saldos
• Permiten presentar saldos razonables
Balance
• Resumen significativo
• Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación
Estructuración de informes
Estados financieros contables

• Financieros
• Económicos
Fuente: (Zapata, 2008, pág. 35)
El departamento contable de la empresa Chaide y Chaide S.A. realiza los
siguientes procesos:
150
1) REGISTRO CONTABLE
Al departamento contable llega toda la información necesaria para efectuar los
registros durante el periodo, como se detalla a continuación:
Tabla 9. Registro contable

DEPARTAMENTO ENCARGADO DE
INFORMACIÓN QUE ENTREGA VALIDACIÓN E
INFORMACIÓN INGRESO AL SISTEMA
Ingresos (ventas efectuadas al
Ventas Subcontadora
contado y a crédito)
Compras de materia prima
con pago de contado y a Bodega de materia prima Asistente contable
crédito
Gastos de administración,
Todas las áreas de la
venta y producción con pago Asistente contable
empresa
de contado y a crédito
Depreciaciones Contabilidad Subcontadora
Amortizaciones Contabilidad Subcontadora
Sueldos, salarios, descuentos
RRHH Subcontadora
y comisiones
Provisiones Subcontadora
empresa
De acuerdo a la necesidad
Ajustes contables Subcontadora
y el requerimiento
Costos Producción Asistentes de costos
Pagos anticipados Asistente contable
empresa
Esta información es validada por las personas que receptan dicha información,
esto es Subcontadora, asistente contable y asistentes de costos, para su respectivo

151
ingreso al sistema de acuerda a cada área de responsabilidad como se detalló en el
cuadro anterior.
Por una parte, referente al registro de egresos que se dan por el registro de los
gastos que pueden ser pagados al contado o a crédito según sea el acuerdo con el
proveedor; el proceso inicia con la recepción de facturas de dos tipos, las de gastos
que se incurren sean estos administrativos, de ventas y de producción (CIF); y por
otra parte las de compra de materia prima.
En lo que concierne a las facturas de gastos se realiza una revisión de las
mismas, esto es razón social, RUC, que la fecha este dentro del periodo mensual,
dirección, teléfono, autorización del SRI del comprobante así como la vigencia de
la misma, que los valores sean los correctos, y finalmente la firma de autorización
del jefe del departamento en el cual se incurrió en el gasto. Si todo esto es correcto
se sella la factura con la fecha de recepción, caso contrario son devueltas a la
persona que entregó.
Una vez culminado esto, se ingresa la factura en el sistema SAP, registrando en
la cuenta contable y asignando a un centro de costo según corresponda el gasto, lo
que a su vez genera una cuenta por pagar al proveedor, y la retención
correspondiente.
Con referencia a la compra de materia prima, en contabilidad se recepta facturas
de la bodega de materia prima, la asistente contable valida la información, es to es
que, el jefe de materia prima envía la orden de compra generada por el sistema al
152
proveedor para que él le haga llegar el producto juntamente con la factura; cuando
se produce la entrega el asistente de bodega verifica si el producto que está
recibiendo es correcto en cantidades solicitadas y referente a los precios lo efectúa
el jefe de bodega de materia prima. (Anexo 15)
Posteriormente el asistente de bodega ingresa al sistema en el módulo de
inventario registrando así en el kárdex y a su vez genera la cuenta por pagar al
proveedor y la retención correspondiente sea de la fuente y del IVA de acuerdo al
tipo de contribuyente que sea el proveedor.
Una vez que se encuentra registrado un número considerable de facturas por
día, el asistente de bodega entrega las facturas adjunto la impresión del diario de
cada una a la Jefe de Compras y esta a su vez a la asistente contable para que sean
revisadas.
153
Figura 19. Flujo de proceso de ingreso de facturas de materia prima

154
La asistente contable recepta estos comprobantes con su diario, para validar la
información, es decir revisa el ingreso al sistema en cuanto a fechas, número de
factura, indicador de impuestos, valores retenidos y firma de autorización de la
factura. Si esto es correcto se sella la factura con la fecha de recepción de lo
contrario son devueltas a bodega de materia prima.
Todos los días, al finalizar el día se imprime los comprobantes de retención del
IVA y de la Fuente de todas las facturas de compra ingresadas en ese día,
aproximadamente son de 50 a 70 retenciones diarias que se puede imprimir
directamente del sistema.
Las retenciones son archivadas en carpetas y entregadas a recepción con un
detalle para su entrega al proveedor.
Para finalizar con este tipo de gastos, se entrega todas las facturas a tesorería
con el diario adjunto para su pago y entrega al proveedor sea mediante cheque o
transferencia bancaria.
Como se mencionó anteriormente existen otro tipo de gastos que deben ser
registrados como es las depreciaciones y amortizaciones que se lo hace a fin de mes
cuando ya se ha ingresado todas las facturas de activos fijos en el sistema, se
procede a generar las depreciaciones a través de la transacción AFAB y se efectúa
automáticamente.
155
Figura 20. Transacción para registro de amortizaciones y depreciaciones

Fuente: Sistema contable SAP
156
Un ejemplo del registro de las depreciaciones se muestra en el (Anexo 16)
De igual manera lo que concierne a los gastos de nómina, RRHH envía
archivos.txt que genera en el sistema Evolution, estos archivos son revisados por la
subcontadora en cuanto a cálculos y cuadre de cuentas, si es correcto genera el
ingreso por la transacción ZFI_CONTNOMINA – Cargue Interface de Nomina e
inmediatamente se genera el registro masivo al sistema. (Anexo 17)
Figura 21. Transacción para registro de nómina

157
Figura 22. Proceso Registro Contable

158
2) COSTOS
Para entender el proceso de costos que se sigue en la empresa, es necesario
mencionar que Chaide y Chaide S.A. utiliza el sistema de costos ABC y el método
de valoración de costos promedio.
Antes de iniciar el proceso de costos, se verificar que todo lo que corresponde
a registros de producción se encuentren realizados en su totalidad, para que luego
no existan variaciones en el costeo.
En SAP se genera el proceso y automáticamente empieza a correr estableciendo
todos los costos del periodo, para esto:
El área de Producción debe realizar el cierre técnico de las Órdenes de
Producción terminadas con una periodicidad semanal. Si algunas ordenes no las
gestionaron y sin embargo le dieron cierre técnico, es importante aclarar con el área
de producción que sino las van a gestionar deben darle petición de borrado PTBO
o bloqueo. Solo deben darle estatus de Cierre técnico a las órdenes de producción
que se finalizaron totalmente.
Verificar todas las contabilizaciones de los módulos que afectan los centros de
costos y ordenes controlling estén correctos y ya no se van a presentar más
movimientos en el periodo. Se analiza las imputaciones a los centros de costo
Indirectos y Directos de Producción: Financieras (Nómina, Depreciaciones, ajustes,
etc.), Logísticas (Consumos de materiales indirectos).

159
Se analiza el valor real de los costos de MOD y CIF (Cuentas 72 y 73) a través
del reporte Tx. S_ALR_87013611. Se verifica el valor de la Nómina, los Costos
CIF y las Depreciaciones que afectan a producción.
Figura 23. Transacción S_ALR_87013611

160

161
En caso de existir ajustes de Inventarios se lo realiza en la cuenta 6101010111
Diferencias por ajustes inventario.
Determinar las Tasas de Recargos Reales de MOD y CIF del respectivo periodo
y se actualizaron en la Tx: S_ALR_87008275 - Actividad IMG:
SIMG_ORKK_WERK_KZZ2. Chaide y Chaide S.A. definió la metodología de
determinar los recargos con base en los costos de consumo de Materia primas
(cuentas 71) y se determina la participación de los costos MOD y CIF.

162
Figura 26. % Recargo de Mano de Obra

163
Figura 27. % Recargo de CIF

164
Determinar el cálculo de los recargos reales por la Tx. CO43 en todas las
órdenes de Producción del mes para cada centro productivo 1000 y 2000 (planta
Quito y Gayaquil respectivamente)
Figura 28. Cálculo de recargos reales en órdenes de producción

Verificar los costos planificados y los reales de las órdenes de producción por
el reporte S_ALR_87013127, y el valor a liquidar de las órdenes de producción,
valor correspondiente a las variaciones de las órdenes entre los costos real cargo y
los costos real abonados.

165

Determinar el Trabajo en curso WIP por la Tx KKAO, donde se suprime en la
transacción las ordenes con cálculo del WIP = 0.

166
Figura 30. Transacción KKAO

Se verifica el saldo de las órdenes de producción liquidadas en el periodo a
cerrar, por la Tx. S_ALR_87013127 y se verificó el saldo de las ordenes es igual a
cero. Con la diferencia de las Órdenes con WIP que son las únicas que tienen saldo.
Para terminar se efectúa el cierre de las ordenes de producción, por parte del
Área de Costos, por la transacción CO44, se modificó a estatus CERR. Las cuentas
167
7 se cerraran con la liquidación de las órdenes de producción. A través de la
transacción CO88
Figura 31. Transacción CO88

Se efectúo las distribuciones de los centros de beneficio administrativos y de
ventas a los centros de beneficio de Producción y se verifica en el informe de Estado
de Resultados que debe estar por centro de beneficio de Colchones, Bases, Muebles,
Complementos y otros para UIO y GYE.

168
Figura 32. Proceso Costos
3) ESTADOS FINANCIEROS
Una vez que toda la información del periodo está registrada en el sistema, la
contadora general consolida la información (ingresos, gastos, inventarios, activos,
pasivos, patrimonio) para generar los estados financieros. Para que esto se dé con
normalidad y cumplir los plazos, existe una política del departamento de ingresar
toda la información hasta el 4 de cada mes.

169
Cabe mencionar que el sistema contable SAP permite generar la información
financiera en forma automática, sin embargo para ello todas las cuentas deben ser
revisadas y no tener inconformidades en sus registros, esta revisión la efectúa la
contadora general.
El sistema genera los 4 Estados exigidos según la NIIF 1, estos son: Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Cambios en el
Patrimonio. Con relación a las notas aclaratorias de acuerdo a la NIFF 1, no las da
el sistema porque al ser especificaciones y observaciones en los Estados Financieros
las realiza la contadora.
El 10 de cada mes la contadora general realiza la entrega y recepción de los
estados financieros al gerente financiero administrativo de la empresa para su
revisión y toma de decisiones gerenciales.
La contadora entrega impreso todos los Estados Financieros al Gerente como
constancia de la revisión efectuada mensualmente.

170
Figura 33. Proceso Estados Financieros
4) CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
La persona encargada de todas las obligaciones tributarias con el SRI y con la
Superintendencia de compañías es la subcontadora.
• Impuesto al Valor Agregado – I VA
La fecha máxima de declaración y pago es el 24 de cada mes de acuerdo al
noveno dígito del RUC, que en el caso de Chaide es 1790241483001

171
Para lo cual, a partir del 12 de cada mes, la subcontadora empieza a revisar
los anexos de compras y de ventas para recabar información concerniente a la
declaración del IVA mensual.
Para ello se genera los anexos tanto de compras y de ventas para cotejar y
validar la información de los anexos con la cuenta de mayor del IVA en compras
y ventas, y de esta manera poder realizar las declaraciones electrónicas en el
formulario 104.
Una vez que se ha cumplido con ello, se entrega los formularios a la
contadora general para su revisión de acuerdo al balance, de ser correcto ella
envía la información al SRI y genera el pago mediante débito bancario; si existe
algún inconveniente en la información devuelve para que sea revisado y
corregido.
• Anexos
Por otra parte se realiza el ATS, para lo cual se extrae información de los
comprobantes tanto de compras como de ventas del sistema, se va llenando
según corresponda en una aplicación TAXES que es de gran ayuda para ir
validando y corrigiendo información de ser el caso para el correcto envío al SRI.
Cuando el ATS esté listo, se entrega a la contadora general para su revisión,
de ser correcto ella envía la información al SRI, si existe algún inconveniente en
la información devuelve para que sea revisado y corregido.

172
• Impuesto a la Renta
Para la declaración del impuesto a la Renta que se realiza en forma anual, se
toma la información del Estado de Resultados del periodo que se lo va a realizar,
y de todas las declaraciones que se ha realizado mensualmente del IVA.
El formulario lleno es entregado la contadora general para su revisión de
acuerdo al balance, de ser correcto ella envía la información al SRI y genera el
pago mediante débito bancario; si existe algún inconveniente en la información
devuelve para que sea revisado y corregido
• Contribuciones
Las contribuciones a la Superintendencia de Compañías se la realiza en dos
pagos: el primer 50% en septiembre y el otro 50% en diciembre.
El pago de la contribución debe realizarse hasta el día 30 de septiembre del
año…. Sin embargo, previa solicitud y autorización de la Superintendencia
de Compañías existe la opción de que las compañías cancelen el 50% de la
contribución hasta el 30 de septiembre y el valor restante hasta el 31 de
diciembre del mismo año sin recargo alguno (Cámara de Industrias y
Producción, 2013)
173
• Patentes y predios
Las patentes y predios se pagan en el municipio del cantón de residencia, en
este caso la empresa Chaide y Chaide S.A. se encuentra en Rumiñahui y por
tanto pertenece a esa municipalidad.
Figura 34. Proceso Cumplimiento tributario

174
5) ARCHIVO DE INFORMACIÓN
Para culminar el proceso contable, una vez que el departamento de tesorería ha
pagado las facturas y demás órdenes de pago, entrega a contabilidad los
comprobantes de egreso de los pagos sea este cheque o transferencia adjunto a cada
factura.
El departamento contable cuenta con dos archivos uno pequeño en la oficina
administrativa donde se almacena la información del año concurrente y desde junio
del año anterior. El otro archivo es más amplio y permite resguardar la información
de años anteriores como se pudo observar mantienen carpetas desde el 2005.
La persona custodio del archivo es la asistente contable, la cual posee la llave
y si alguna persona requiere alguna documentación debe solicitarla a la custodio
para que sea esta persona quien la busque y entregue a quien lo solicita.
La información se encuentra archivada en forma ordenada y cronológica, la
documentación se encuentra en carpetas debidamente membretadas por egresos
mediante transferencias y cheques; se encuentran carpetas de las retenciones
emitidas, documentación legal de la empresa y otros.
Si en algún momento por situaciones desconocidas se puede extraviar algún
tipo de documento, la persona que lo pierde es 100% responsable del acto por lo
cual tendrá que efectuar la denuncia respectiva en la policía para el respaldo de la
empresa en alguna revisión tributaria que pueda darse.

175
Figura 35. Proceso Archivo de información

176
4.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
4.2.1 Programa de Evaluación de Control Interno del Departamento
EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A. P.E.C.I. 1

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
No. ACTIVIDADES A REALIZARSE DIF. REF/PT OBSERV
PLANIF. REALES POR
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO AL
6 6 - -
1 Elaborar el cuestionario de Control Interno. 1 1 - P.E.C.I.2 K. Ch. -
P.E.C.I.2
2 Aplicar el cuestionario de Control Interno. 2 2 - H.1 K. Ch. -
H.2
3 Evaluar el Riesgo de Control. 2 2 - P.E.C.I.3 K. Ch. -
Evaluar el Riesgo de Control, Riesgo de Detección y
4 1 1 - P.A.2 K. Ch. -
Riesgo de Auditoría.
EQUIPO SIGLAS
177
4.2.2 Cuestionario de Control Interno
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P.E.C.I. 2

Empresa: Chaide y Chaide S.A.

Jefe del Departamento: Ing. Sofía Cruz
Fecha: 20 de diciembre de 2013
CALIFICACIÓN
NO PREGUNTAS M R B MB S OBSERVACIÓN
1 2 3 4 5
AMBIENTE DE CONTROL
Las persona que trabajan en el departamento lo
¿El personal que labora en el departamento
hacen en forma responsable poniendo en práctica
1 contable posee valores éticos y morales al 5
sus valores y principios, así como los que
desempeñar su función?
mantiene Chaide en su filosofía
¿El personal que trabaja en el equipo contable
Las personas que trabajan en el departamento son
2 cuenta con una capacitación profesional para 5
profesionales con alta capacitación y experiencia
ejercer sus funciones?
¿Se posee información oportuna, confiable y Toda la información de la empresa recae en
3 suficiente como herramienta útil para efectuar 4 contabilidad, ya que todo pasa por sus manos para
los registros contables? que pueda efectuarse
178
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
P.E.C.I. 2
2/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
¿Se establecen objetivos dentro del Se establece objetivos anuales en el mes de
4 5
departamento y el personal los cumple? diciembre de cada año
¿Se evalúa al personal para determinar si
En las reuniones departamentales se evalúa este
5 tienen conocimiento de los valores éticos a 4
conocimiento
cumplir?
¿Se cuenta con organigramas estructural,
funcional y personal que permita visualizar
6 3 La empresa posea un solo organigrama estructural
el nivel de responsabilidad de cada
trabajador?
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿Se evalúa continuamente el avance de los El avance de los objetivos anuales son evaluados
7 5
objetivos anuales planteados y sus logros? semestralmente
¿Se toma en consideración la información El cliente interno de contabilidad son los
8 del cliente interno para el establecimiento de diferentes departamentos y ellos marcan los
3
objetivos del departamento? requerimientos
179
P.E.C.I. 2
3/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
¿Se verifica que cada persona del
Existen reuniones mensuales que permite poner
departamento conozca y comprenda los
9 5 en conocimiento los objetivos y el avance de los
objetivos departamentales a fin de contribuir
mismos como departamento
al logro de los mismos?
¿Existe un compromiso por parte del El bono de desempeño que se paga en el mes de
10 5
personal para el logro de los objetivos? enero es el principal incentivo
¿Se realiza eficazmente el trabajo y se En forma mensual cada miembro del
11 cumplen con los plazos de tiempo 5 departamento envía información a la jefa hasta el
establecidos? 8 de c/mes generalmente se lo envía en este día
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
¿Se identifican posibles riesgos que estén Cuando se detectan riesgos potenciales se aplica
12 afectando al normal desenvolvimiento de las 4 medidas correctivas dependiendo el grado de
actividades en el departamento? riesgo empresarial
180
4/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
¿Se toma en cuenta el criterio del personal en la El recurso humano es lo más importante para
13 4
evaluación de riesgos? Chaide
¿Se revisa toda la información y documentación Toda información antes de ser procesada es
14 5
antes de contabilizar en el sistema? revisada y analizada
¿Existe seguridad suficiente en la protección de La base donde se almacena la información es

15 4
información contable? amplia y confiable
¿Se mantiene la documentación archivada En la empresa existen dos archivos con toda la
16 5
ordenada y en forma cronológica? información contable
¿Los riesgos que puedan presentarse en el Los riesgos que pueden presentarse si se los
17 transcurso normal de las actividades son 4 identifica a tiempo, sin embargo el procedimiento
identificados y corregidos a tiempo? para corregirlos no siempre es inmediatamente
¿Se capacita y evalúa al personal en las áreas de Sobre todo en el área de seguridad y salud
18 3
gestión de riesgos? empresarial
181
P.E.C.I. 2
5/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿El trabajo realizado por el personal del
100% nada se registra sin un documento de
19 departamento contable posee documentos de 5
respaldo
respaldo?
¿La información contenida en los reportes
El gerente financiero revisa mensualmente la
20 presentados a gerencia sirve para la toma de 5
información financiera
decisiones?
Se envía al funcionario responsable de la pérdida
¿Cuándo se extravía documentación se notifica
21 5 a poner la denuncia de la documentación para el
y se da parte a la entidad policial?
respaldo
Todos los meses se efectúa la reunión del
¿Realizan reuniones periódicas en el
22 4 departamento, sin embargo no siempre asisten
departamento?
todo el personal involucrado
¿Existen manuales de procedimientos para cada NO EXISTEN MANUALES DE
23 1
uno de los puestos de trabajo? PROCEDIMIENTOS
182
P.E.C.I. 2
6/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
¿Existe una adecuada segregación de Cada puesto de trabajo tiene funciones definidas,
24 funciones en las actividades que realiza cada 3 sin embargo el trabajo operativo sigue siendo un
uno de los empleados? problema en algunas áreas
REPUESTA AL RIESGO
¿Se realizan declaraciones sustitutivas con En la empresa se ha tenido que realizar
25 3
frecuencia? declaraciones sustitutivas en algunas ocasiones
¿La empresa mantiene archivos de 7 años Se mantiene archivos de todas las transacciones
26 anteriores al presente como exige la ley 4 realizadas durante cada periodo contable de
tributaria? acuerdo a como lo establece la ley
¿Se ha pagado multas e intereses por No se pagado multas por incumplimiento todo se
27 3
incumplimiento tributario? encuentra al día en obligaciones tributarias
Si se sujeta a la NIC 2 en el periodo contable (1
¿Al ser una empresa que efectúa un proceso
28 4 año) mensualmente no se efectúa todas las
productivo se sujeta a la NIC 2?
parametrizaciones establecidas en la norma
183
P.E.C.I. 2
7/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
Un fuerte de la empresa es el Sistema contable
¿La empresa cuenta con un Sistema
29 5 SAP que cubre todas las necesidades de la
Contable?
organización
¿El sistema informático es una base
fundamental para el ingreso y administración El Sistema informático es un recurso de suma
30 5
de la información contable que lleva la importación para la organización
empresa?
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existen personas determinadas por cada área El jefe de cada departamento es el encargado
31 para autorizar las facturas que son entregadas 5 única y exclusivamente para autorización de
a contabilidad? facturas
La asistente de costos es la persona dedicada
¿Existe una persona exclusiva y responsable
32 4 exclusivamente al proceso, con la ayuda de la
para llevar a cabo el proceso de costos?
contadora
184
P.E.C.I. 2
8/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
¿Las retenciones son entregadas al proveedor Se ha establecido una política de entrega de
33 hasta 5 días después de la recepción de la 2 retenciones los días martes y jueves, no se envían
factura? la documentación al proveedor
Cada responsable registra en cuentas y centros de
¿Se utiliza criterio contable para el registro en
34 4 costos en función a lo que corresponda según sea
las cuentas según sea el gasto?
el gasto o ingreso, activo o pasivo
Cada persona conoce su trabajo sin embargo no
¿Existen procedimientos para la correcta
35 2 existe un manual de procedimientos para cada
ejecución del trabajo en la organización?
puesto de trabajo
Se cuenta con un manual contable, sin embargo
este no ha sido actualizado por algunos años, y las
¿Se cuenta con manuales y políticas contables políticas contables se las efectúa en función de la
36 2
para llevar a cabo el proceso contable? base legal del SRI, Superintendencia de
Compañías MRL, pero no se tiene por escrito una
recopilación de las mismas.
185
P.E.C.I. 2
9/10

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿En el departamento contable existe una Toda la información tiene que ser procesada en
37 adecuada comunicación de la información 3 contabilidad, ya que es efectúa registros de todas
que llega para ser procesada? las actividades que se efectúan en la empresa
¿Las facturas son entregadas oportunamente Existe mucho retraso en la entrega de facturas
38 1
para el registro? para el ingreso en contabilidad
¿Cuándo alguien solicita un documento de
Casi siempre, si no se la encontrara es porque aún
39 ejercicios anteriores es de fácil acceso y 4
no ha sido archivada
búsqueda?
SUPERVISIÓN
¿Los Estados Financieros son presentados No siempre, esta fecha varía hasta el 15
40 2
hasta el 10 de cada mes? dependiendo el movimiento de cada mes
186

CALIFICACIÓN
1 2 3 4 5
Con la revisión mensual por parte del
¿Los Estados financieros sirven para la
41 5 gerente financiero, la información es de
toma de decisiones en la empresa?
mucha ayuda para la toma de decisiones
¿Se supervisa el desempeño de las Se supervisa mediante el control mensual
42 actividades de los miembros del 5 de todos los reportes asignados a cada
departamento contable? miembro del departamento
El 24 de cada mes es la fecha límite para
¿Las declaraciones de impuestos se las
la presentación y pago del IVA, y de la
43 presenta y paga en el tiempo establecido 5
RENTA de igual manera se la declara y
por el SRI?
se paga hasta el 24 de abril
SUBTOTAL 2 8 18 52 90
TOTAL 170
PORCENTAJE 79.07%
187
P.E.C.I. 3
1/1
Indicador de calificación
• S = Sobresaliente = 5
• MB = Muy Bueno = 4
• B = Bueno = 3
• R = regular = 2
• M = malo = 1
Fórmula de cálculo

= ∗

170
= ∗ 100 = 79.07%
215
RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control = peso óptimo – peso obtenido
Riesgo de Control = 100 – 79.07
Riesgo de Control = 20.93%

188
4.2.3 Hojas de Hallazgos

H. 1
PAPELES DE TRABAJO
Período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
PROCESO N°. 1
REF P/T
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTO Nº. 2
P.E.C.I.2
Aplicar el cuestionario de Control Interno.
a) CONDICIÓN
Una vez que se ha aplicado el Cuestionario de Control Interno en la empresa

Chaide y Chaide S.A. y del análisis realizado se determinó que no existe un manual
de procedimientos de los puestos de trabajo para la correcta ejecución de las
funciones.
b) CRITERIO
Toda empresa, como parte de su estructura organizativa debe tener un manual de

procedimientos detallando cada una de las funciones que va a realizar el personal
en sus puestos de trabajo.
En todas las empresas debe existir una adecuada e idónea distribución de funciones
para cada uno de los empleados de tal manera que no se produzca duplicidad de
responsabilidades y se ejecute de manera más eficiente y eficaz las actividades
correspondientes.
189
H. 1
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
PROCESO N°. 1
REF P/T
P.E.C.I. 2
c) CAUSA
Chaide y Chaide S.A. desde sus inicios no formuló un manual de procedimientos

para cada puesto de trabajo, las actividades de cada trabajador se las ha ido
definiendo en base a las necesidades y experiencia que se ha ido adquiriendo a lo
largo de los años.
d) EFECTO
Inadecuada segregación de funciones en las actividades que realiza cada uno de los
empleados al no definirse correctamente en un manual de procedimientos.
Acumulación de actividades y responsabilidades no distribuidas correctamente al

personal.
Duplicidad de funciones e inobservancia de lineamientos establecidos.

190
H. 1
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONCLUSIÓN
En Chaide y Chaide S.A. no existe un manual de procedimientos de los puestos de
trabajo para la correcta ejecución de las funciones lo que puede originar una
inadecuada segregación de funciones en las actividades que realiza cada uno de los
empleados.
RECOMENDACIÓN
Al Gerente
• Realizar un estudio y establecer adecuadamente las diferentes responsabilidades
que tiene cada una de las personas dentro del departamento y en la empresa en
general, para que el trabajo sea realizado de mejor manera economizando tiempo
y recursos.
• Realizar un control periódico de las actividades que se realizan en el
departamento contable.
191
H. 2
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
PROCESO N°. 1
REF P/T
P.E.C.I.2
a) CONDICIÓN
Una vez que se ha aplicado el Cuestionario de Control en la empresa CHAIDE Y

CHAIDE S.A. y del análisis realizado se determinó que, ésta no cuenta con
políticas definidas por escrito para llevar a cabo el proceso contable, mantiene un
manual contable sin embargo no está actualizado continuamente.
b) CRITERIO
Contar con un manual contable bien estructurado es fundamental y de suma

importancia en una organización ya que sirve de guía para realizar todas las
actividades contables en la empresa basándose en los PCGA.
En la empresa debería existir una serie de políticas bien definidas y establecidas

por escrito que permitan orientar a la correcta ejecución del proceso contable.
192
H. 2
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
PROCESO N°. 1
REF P/T
P.E.C.I. 2
d) CAUSA
Se da por hecho todas las actividades que realiza cada persona dentro de sus
funciones diarias. Cuando se incorpora nuevo personal al área únicamente se le
explica las condiciones, sin embargo no se le entrega políticas contables que debe
seguir y acatarse a ellas.
e) EFECTO
Al no existir políticas contables actualizadas ocasionará que los procesos no sean

totalmente efectivos y eficientes ya que normalmente se trabaja bajo un esquema
basado en la experiencia y capacitación actualizada de sus conocimientos, sin
ningún lineamiento para las personas que trabajan en esta dependencia de la
empresa que permita mejorar las condiciones de ejecución de procesos.
193
H. 2
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
CONCLUSIÓN
Chaide y Chaide S.A. no cuenta con políticas actualizadas para llevar a cabo la
correcta ejecución de la contabilidad en la empresa lo que puede originar una
discontinuidad de los procesos que se realizan en forma diaria. Un manual contable
define los criterios y prácticas que permiten desarrollar las normas técnicas contables
y contiene las pautas para llevar a cabo un buen proceso contable.
RECOMENDACIÓN
Al Gerente
• Actualizar y definir políticas acordes a los nuevos cambios contables y
tributarios que ayuden a mejorar el proceso contable ya que este es fundamental
en el desarrollo económico financiero de la empresa Chaide y Chaide S.A.

194
H. 2
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONTROL INTERNO
• Buscar asesoría contable que le ayude a actualizar las políticas contables acordes
a los requerimientos que necesita la empresa en función de los cambios
existentes en la actualidad.
• Verificar que el nuevo manual a diseñarse éste conformado por los
procedimientos contables acordes al giro del negocio de su empresa.
departamento contable que permitan orientar a la correcta ejecución del proceso
contable.
195
4.2.4 Medición de Riesgo
EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A. P.E.C.I. 3

1/6
AUDITORÍA DE GESTIÓN
MATRIZ DE RIESGOS
RIESGO INHERENTE
• Concepto
Se lo puede determinar por la naturaleza del cliente o la dirección del
negocio o industria, ya que en muchos de los casos, la necesidad de generar
negocio deja a un lado la prioridad de procesos, normas, políticas y controles
dentro de la compañía.
• Riesgo Inherente de la empresa
El riesgo inherente de la empresa Chaide y Chaide S.A. es 40 % (riesgo
medio - bajo), esta afirmación se ha obtenido en virtud de ciertos parámetros que
se han observado tanto en la visita a las instalaciones como en la entrevista
realizada a la Contadora de la empresa.

196
P.E.C.I. 3
2/6
RIESGO DE CONTROL
• Concepto
Es el riesgo de que el control interno de la compañía no haya evitado o
detectado un error material de forma oportuna. Se basa completamente en la
efectividad de control interno del cliente.
Los riesgos se evitan o se identifican en forma oportuna mediante pruebas o
técnicas de control que son parte del sistema o chequeos cruzados que también
están dentro del sistema.
• Riesgo de Control de la empresa
Después de realizar la evaluación del control interno se obtiene que la
empresa tiene un 83.87% de confiabilidad en sus procesos (alto - medio), y se
puede notar que no existen mayores riesgos que podrían afectar la eficiencia y
eficacia de los procesos de la empresa, debe implantar controles internos en un
20.93% (bajo - medio).

197
P.E.C.I. 3
3/6
Para la medición del nivel de confianza del control interno de la empresa
Chaide y Chaide S.A., se utiliza la siguiente matriz de medición:
MATRIZ DE MEDICIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA
Y RIESGOS DE CONTROL INTERNO
NIVEL MÍNIMO MÁXIMO Riesgo

ALTO
Alto 88.89 % 99.99%
79.07% Medio 77.78% 88.88% 79%
Bajo 66.67% 77.77%

MEDIO
Alto 55.56% 66.66%
Medio 44.45% 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
BAJO
Alto 22.23% 33.33%
Medio 11.12% 22.22% 20.93%
Bajo 0.01% 11.11%
Confianza
198
P.E.C.I. 3
4/6
RIESGO DE DETECCIÓN
• Concepto
Es el riesgo de que los auditores no logren detectar el error con sus
procedimientos de auditoría. Es la posibilidad que los procedimientos de los
auditores los conduzca a concluir que no exista un error material en una cuenta
o afirmación cuando de hecho ese error si existe.
• Riesgo de detección en la empresa
En base a los riesgos antes determinados y luego de haber aplicado la
correspondiente evaluación de control interno, pruebas y procedimientos de
auditoría, se establece que el riesgo de detección correspondiente al trabajo de
auditoría es del 15%.
Este porcentaje corresponde a un nivel bajo - medio, basado en los siguientes
parámetros:
El riesgo inherente obtenido y analizado es bajo

199
P.E.C.I. 3
5/6
Ausencia de políticas procedimientos establecidos
No están definidos procesos de trabajo para el departamento
Los controles internos de la empresa no son lo suficientemente adecuados
para mantener una confiabilidad absoluta
El profesionalismo de los auditores en este campo, permite diseñar procesos
y aplicar técnicas eficientes para la obtención de información importante y
necesaria
RIESGO DE AUDITORÍA
• Concepto
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual
genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar
por completo la opinión dada en un informe. (Gerencie.com, 2012)
Financieros que contienen una desviación sustancial de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

200
P.E.C.I. 3
6/6
• Riesgo de auditoría
En relación a los porcentajes obtenidos anteriormente, en el análisis de la
empresa Chaide y Chaide S.A. y de su proceso contable, el riesgo de auditoría
es:
Riesgo de auditoría = riesgo inherente * riesgo de control * riesgo de detección
Riesgo de auditoría = (0,40 * 0,2093 * 0,15) * 100
Riesgo de auditoría = 1.26 %
Este porcentaje de 1.26% establece que existe posibilidad que al concluir el
trabajo de auditoría en forma satisfactoria, se puede realizar con errores
mínimos, sin embargo es posible emitir conclusiones y recomendaciones acordes
al examen realizado.
MATRIZ DE RIESGOS
RIESGO PORCENTAJE
Riesgo Inherente 40%
Riesgo de Control 20.93%
Riesgo de detección 15%
Riesgo de auditoría 1.26%
201
4.2.5 Programas de Auditoría y Papeles de Trabajo
APLICACIÓN DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El área de examen son los Procesos de Contabilidad, los métodos básicos mediante
los cuales obtendremos evidencias para establecer la base de la opinión son los
siguientes:
Tabla 10. Técnicas a aplicarse en la auditoría

Comparación
Observación
Técnicas de Verificación Ocular
Revisión Selectiva
Rastreo
Técnicas de Verificación Verbal Indagación
Análisis
Técnicas de Verificación Escrita Conciliación
Confirmación
Comprobación
Técnicas de Verificación Documental
Computación (cálculo)
Técnicas de Verificación Física Inspección
202
P.A. 2

No ACTIVIDADES A REALIZARSE DIF. REF/PT OBSERV
PLANIF. REALES POR
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR
REGISTRO CONTABLE 6 6 - -
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Solicitar un detalle de los 5 principales proveedores de materia prima y
1 5 proveedores de servicios, con el valor mensual de la compra de 2 2 - P.T. 1 K. Ch. -
materia prima y del gasto del servicio.
Con el detalle solicitado, escoger el proveedor con mayor monto
mensual, y realizar una revisión completa de las facturas señalando si
2 hay algún tipo de observaciones en cuanto a autorizaciones, firmas y 2 2 - P.T. 2 K. Ch. -
requisitos exigidos por la ley; así también los ingresos al sistema y
retenciones emitidas.
Realice un análisis de todas las observaciones encontradas en el
3 proceso y la documentación revisada, en caso de existirlas de lo 2 2 - P.T. 3 K. Ch.
contrario comente acerca de cómo se lleva el proceso.
EQUIPO SIGLAS
203
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
Solicitar un detalle de los 5 principales proveedores de materia prima

y 5 proveedores de servicios, con el valor mensual de la compra de
materia prima y del gasto del servicio.
APLICACIÓN
Se solicitó un detalle en Excel de los principales proveedores de

materia prima, así como también de los principales proveedores de
servicios.
En el detalle se muestra los siguientes datos: P.T. 1.1

• Razón Social
• RUC
• Dirección
• Teléfonos
• Correo electrónico
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN
N/A
204
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 1.1
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROVEEDORES NACIONALES
El siguiente detalle se obtuvo del sistema contable SAP
DETALLLE DE PRINCIPALES PROVEEDORES
MATERIA PRIMA
N° RAZÓN SOCIAL RUC CIUDAD DIRECCIÓN TELEFÓNO CORREO ELECTRÓNICO DETALLE

1 IDEAL ALAMBREC S.A. 1790050947001 QUITO PANAMERICANA SUR KM.15 CALLE E-3E S59-501e 02 2 690674 patricia.pazmiño@bekaert.com ALAMBRE
2 ZOLDAN & ZOLDAN CIA. LTDA 1790332659001 QUITO AV. SEIS DE DICIEMBRE N41-194 Y AV. DE LOS GRANADOS 02 2 249911 bcarvajal@vicuna.com.ec PADDING
3 FIBRATEX CIA. LTDA. 1791082052001 QUITO PONCIANO ALTO, JUAN BARREZUETA N73-68 02 2 477481 fibratex@fibratex.com.ec PADDING
4 NOPERTI CIA. LTDA. 1790007871001 QUITO EL INCA, LOS MADROÑOS 1141 Y LAS PALMERAS 02 2 411254 cobranzas@gruponoperti.com TELA NO TEJIDA
5 RIBEL S.A. 1791067371001 QUITO PANAMERICANA NORTE KM 12 Y JOSE MARIA YBARZ 02 2 825901 ventas@ribel.com.ec REATA
SERVICIOS
N° RAZÓN SOCIAL RUC DIRECCIÓN TELEFÓNO CORREO ELECTRÓNICO DETALLE

SONDA DEL ECUADOR
1 1791254791001 QUITO AV. DE LOS SHYRIS N36-166 N U 02 3 731570 martha.carrera@ec.sonda.com SOPORTE SAP
ECUASONDA S.A.
2 ASEVIG CIA LTDA 0992275367001 GUAYAQUIL CDLA. LA FAE MZ. 23 VILLA.8 04 2 395098 mparra@liderman.com.ec SEGURIDAD
3 TELCONET S.A. 0991327371001 GUAYAQUIL CDLA. KENNEDY NORTE AV LUIS ORRANTIA SOLAR 21 04 2 599215 cobranzas_uio@telconet.ec INTERNET
SANCHEZ GARCIA & AV. FRANCISCO DE ORELLANA S/N Y MIGUEL HILARIO aesantamaria@impuestosecuado ASESORIA LEGAL
4 1791303377001 QUITO 02 2 465384
ASOCIADOS S.A ALCIVAR r.com.ec TRIBUTARIA
RIVAS & HERRERA
5 1790537331001 QUITO AV. NACIONES UNIDAS 1014 Y AV. AMAZONAS 2266003 guillo.duque@yr.com PUBLICIDAD
PUBLICIDAD S. A.
205
P.T. 2
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE

mensual, y realizar una revisión completa de las facturas señalando si
hay algún tipo de observaciones en cuanto a autorizaciones, firmas y
requisitos exigidos por la ley; así también los ingresos al sistema y
retenciones emitidas.
APLICACIÓN
Del detalle antes proporcionado, se solicitó los montos mensuales de

compra de cada uno de ellos, estableciendo cual es el proveedor que
mayor valor tiene mensualmente.
Se tomó la muestra del proveedor de materia prima: IDEAL

ALAMBREC S.A., del mes de octubre; y de servicios: RIVAS &
HERRERA PUBLICIDAD S. A. del mes de junio, según el criterio P.T. 2.1
de monto más alto de compra. P.T. 2.2
De esta muestra se solicitó los físicos y se procedió con la revisión:

• Requisitos exigidos por la ley, como razón social, RUC, dirección,
teléfono
• Firma de autorización
• Firma de revisión de ingreso al sistema
• Retención emitida
• Firma de revisión de ingreso al sistema
206
P.T. 2
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
mensual, y realizar una revisión completa de las facturas señalando
si hay algún tipo de observaciones en cuanto a autorizaciones,
firmas y requisitos exigidos por la ley; así también los ingresos al
sistema y retenciones emitidas.
APLICACIÓN
En las cuales se identificaron campos de información importante, P.T. 2.1
para determinar si cumplen con todos los requisitos establecidos por P.T. 2.2
la ley, firmas de responsabilidad y autorización.

" # $ % # &' & ' & ($ #$&' % % ($ % %
=
" # $ % # &' % %

= = ∗ %= % de las facturas de compra revisadas
cumplen con todos los requisitos
" # $ % ) % % ($ #$&' % % ($ % %
=
" # $ % # &' % %
!
= = ∗ % = 100% de las facturas de compra revisadas
!
cumplen con todos los requisitos
207
CHAIDE Y CHAIDE.S.A.
P.T. 2.1
1/1
PAPELES DE TRABAJO
MONTOS MENSUALES
MATERIA PRIMA
N° RAZÓN SOCIAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
1 IDEAL ALAMBREC S.A. $ 647,928.24 $ 270,789.79 $ 519,744.92 $ 497,001.18 $ 532,140.89 $ 375,044.64 $ 340,824.13 $ 458,580.87 $ 442,365.15 $ 542,750.70 $ 528,242.59 $ 431,739.98 $ 5,587,153.08
ZOLDAN & ZOLDAN
2 $ 101,575.86 $ 30,571.64 $ 53,091.90 75340.57 86166.67 66591.8 49967.45 110211.09 33833.11 45754.19 52317.59 43062.88 $ 748,484.75
CIA. LTDA
3 FIBRATEX CIA. LTDA. $ 90,182.43 $ 31,003.98 $ 83,002.65 $ 60,003.48 $ 102,532.98 $ 80,258.38 $ 26,431.32 $ 43,743.94 $ 111,555.53 $ 83,987.96 $ 99,042.68 $ 83,705.40 $ 895,450.73
4 NOPERTI CIA. LTDA. $ - $ 11,923.62 $ 14,296.51 $ 3,639.56 $ 15,604.48 $ 28,193.14 $ 189.01 $ 22,816.92 $ 3,796.20 $ 16,484.36 $ 33,438.47 $ 33,405.90 $ 183,788.17
5 RIBEL S.A. $ 23,024.06 $ 18,965.24 $ 13,226.76 $ 27,454.12 $ 24,595.48 $ 14,574.21 $ 20,635.39 $ 35,583.94 $ 42,162.06 $ 46,837.57 $ 75,163.50 $ 55,258.77 $ 397,481.10
TOTAL $ 862,710.59 $ 363,254.27 $ 683,362.74 $ 663,438.91 $ 761,040.50 $ 564,662.17 $ 438,047.30 $ 670,936.76 $ 633,712.05 $ 735,814.78 $ 788,204.83 $ 647,172.93 $ 7,812,357.83
SERVICIOS
N° RAZÓN SOCIAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
SONDA DEL ECUADOR

1 $ 4,242.56 $ 3,271.40 $ 3,271.40 $ 3,271.40 $ 3,271.40 $ 11,618.75 $ 6,542.80 $ 3,271.40 $ 5,095.15 $ 3,271.40 $ 3,271.40 $ - $ 50,399.06
ECUASONDA S.A.
2 ASEVIG CIA LTDA $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 24,521.20 $ 21,811.90 $ 21,811.90 $ 25,875.85 $ 290,190.45
3 TELCONET S.A. $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ 2,990.87 $ - $ - $ 10,490.91 $ 3,595.97 $ 3,969.97 $ 38,992.94
SANCHEZ GARCIA &
4 $ 715.00 $ 715.00 $ 19,965.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 715.00 $ 27,830.00
ASOCIADOS S.A
RIVAS & HERRERA
5 $ 25,430.99 $ 3,774.00 $ - $ 163,239.19 $ 301,198.06 $ 379,274.92 $ 295,265.80 $ 162,141.37 $ 86,111.51 $ 187,554.72 $ 235,089.54 $ - $ 1,839,080.10
PUBLICIDAD S. A.
TOTAL $ 57,900.62 $ 35,272.47 $ 50,748.47 $ 194,737.66 $ 332,696.53 $ 419,120.74 $ 330,035.67 $ 190,648.97 $ 116,442.86 $ 223,843.93 $ 264,483.81 $ 30,560.82 $ 2,246,492.55
208
P.T. 2.2
1/4
PAPELES DE TRABAJO
GASTO PUBLICIDAD
PROVEEDOR RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A.
MES JUNIO 2012
FIRMA DE
N° RAZÓN AUTORIZACION VALIDEZ DE LA FIRMA DE RESPONSABILIDAD RETENCIÓN EMITIDA
DOC SAP FACTURA N° MONTO FECHA RUC DIRECCIÓN FECHA TELÉFONO OBSERVACIÓN
MUESTRA SOCIAL SRI AUTORIZACIÓN SRI AUTORIZACIÓN DE INGRESO Y ENTREGA
CORRECTO
1 100132472 001-001000066380 $ 71.49 11/06/12 X X X X X X X X X X a
2 100132473 001-001000066381 $ 3,338.05 11/06/12 X X X X X X X X X X a
3 100132474 001-001000066383 $ 310.80 11/06/12 X X X X X X X X X X a
4 100132967 001-001000066385 $ 8,105.77 11/06/12 X X X X X X X X X X a
5 100132971 001-001000066384 $ 34,900.58 11/06/12 X X X X X X X X X X a
6 100132972 001-001000066387 $ 56,376.01 11/06/12 X X X X X X X X X X a
7 100132973 001-001000066386 $ 128,068.53 11/06/12 X X X X X X X X X X a
8 100132974 001-001000066388 $ 121,968.04 11/06/12 X X X X X X X X X X a
9 100132968 001-001000066379 $ 5,008.32 11/06/12 X X X X X X X X X X a
10 100132969 001-001000066518 $ 11,444.10 20/06/12 X X X X X X X X X X a
11 100132970 001-001000066517 $ 11,766.43 20/06/12 X X X X X X X X X X a
12 400004336 001-001000004948 $ (2,083.20) 25/06/12 X X X X X X X X X X NOTA DE CREDITO FACT 66518
TOTAL $ 379,274.92
Marcas de Auditoría:
a Comprobantes de venta que cumplen con todos los requisitos de ley
209
P.T. 2.2
2/4
PAPELES DE TRABAJO

COMPRA MATERIA PRIMA
PROVEDOR IDEAL ALAMBREC
MES OCTUBRE 2012
FIRMA DE
CORRECTO
1 100189544 001-011000024602 $ 15,339.62 02/10/12 x x x x x x x x x x a
2 100189551 001-011000024621 $ 13,703.74 02/10/12 x x x x x x x x x x a
3 100189598 001-011000024631 $ 19,272.07 02/10/12 x x x x x x x x x x a
4 100189599 001-011000024633 $ 12,707.71 02/10/12 x x x x x x x x x x a
5 100189601 001-011000024674 $ 23,536.03 03/10/12 x x x x x x x x x x a
6 100189602 001-011000024675 $ 3,093.25 03/10/12 x x x x x x x x x x a
7 100189695 001-011000024736 $ 803.88 04/10/12 x x x x x x x x x x a
8 100189696 001-011000024772 $ 3,511.48 04/10/12 x x x x x x x x x x a
9 100189697 001-011000024771 $ 7,575.44 04/10/12 x x x x x x x x x x a
10 100189700 001-011000024726 $ 15,411.09 04/10/12 x x x x x x x x x x a
11 100205838 001-011000024878 $ 10,448.04 08/10/12 x x x x x x x x x x a
12 100205839 001-011000024926 $ 10,384.54 08/10/12 x x x x x x x x x x a
13 100205883 001-011000024959 $ 12,836.38 09/10/12 x x x x x x x x x x a
14 100205885 001-011000024989 $ 12,913.21 09/10/12 x x x x x x x x x x a
15 100205886 001-011000024990 $ 2,591.88 09/10/12 x x x x x x x x x x a
16 100205946 001-011000025041 $ 11,741.05 10/10/12 x x x x x x x x x x a
17 100205947 001-011000025082 $ 2,307.66 10/10/12 x x x x x x x x x x a
18 100205948 001-011000025081 $ 7,094.74 10/10/12 x x x x x x x x x x a
19 100205965 001-011000025131 $ 11,812.21 11/10/12 x x x x x x x x x x a
20 100205988 001-011000025153 $ 11,735.33 11/10/12 x x x x x x x x x x a
210
P.T. 2.2
3/4
PAPELES DE TRABAJO

FIRMA DE
CORRECTO
21 100206046 001-011000025228 $ 22,654.05 15/10/12 x x x x x x x x x x a
22 100206094 001-011000025263 $ 5,621.31 15/10/12 x x x x x x x x x x a
23 100206095 001-011000025264 $ 2,612.59 15/10/12 x x x x x x x x x x a
24 100206096 001-011000025265 $ 837.97 15/10/12 x x x x x x x x x x a
25 100206122 001-011000025337 $ 5,364.50 16/10/12 x x x x x x x x x x a
26 100206123 001-011000025329 $ 14,009.69 16/10/12 x x x x x x x x x x a
27 100206130 001-011000025312 $ 12,920.11 16/10/12 x x x x x x x x x x a
28 100206186 001-011000025416 $ 11,891.31 17/10/12 x x x x x x x x x x a
29 100206214 001-011000025516 $ 3,708.79 18/10/12 x x x x x x x x x x a
30 100206215 001-011000025515 $ 4,871.97 18/10/12 x x x x x x x x x x a
31 100206218 001-011000025517 $ 3,104.73 18/10/12 x x x x x x x x x x a
32 100206359 001-011000025640 $ 11,793.83 20/10/12 x x x x x x x x x x a
33 100206368 001-011000025677 $ 12,909.77 22/10/12 x x x x x x x x x x a
34 100206406 001-011000025709 $ 12,908.64 22/10/12 x x x x x x x x x x a
35 100206417 001-011000025763 $ 12,849.00 23/10/12 x x x x x x x x x x a
36 100206473 001-011000025804 $ 4,030.34 23/10/12 x x x x x x x x x x a
37 100206474 001-011000025803 $ 6,089.96 23/10/12 x x x x x x x x x x a
38 100206475 001-011000025788 $ 9,724.77 23/10/12 x x x x x x x x x x a
39 100206476 001-011000025789 $ 1,739.29 23/10/12 x x x x x x x x x x a
40 100206544 001-011000025888 $ 3,468.30 24/10/12 x x x x x x x x x x a
211
P.T. 2.2
4/4
PAPELES DE TRABAJO

FIRMA DE
CORRECTO
41 100206545 001-011000025887 $ 6,914.57 24/10/12 x x x x x x x x x x a
42 100206614 001-011000025981 $ 10,621.67 25/10/12 x x x x x x x x x x a
43 100206615 001-011000025967 $ 10,149.13 25/10/12 x x x x x x x x x x a
44 100206616 001-011000025968 $ 3,665.57 25/10/12 x x x x x x x x x x a
45 100206617 001-011000025942 $ 2,808.82 25/10/12 x x x x x x x x x x a
46 100206618 001-011000025941 $ 12,042.70 25/10/12 x x x x x x x x x x a
47 100206619 001-011000025943 $ 909.84 25/10/12 x x x x x x x x x x a
48 100206825 001-011000026111 $ 22,348.96 29/10/12 x x x x x x x x x x a
49 100206830 001-011000026110 $ 14,825.14 29/10/12 x x x x x x x x x x a
50 100206866 001-011000026145 $ 22,109.26 29/10/12 x x x x x x x x x x a
51 100206867 001-011000026142 $ 15,689.72 29/10/12 x x x x x x x x x x a
52 100206917 001-011000026230 $ 13,803.24 30/10/12 x x x x x x x x x x a
53 100206918 001-011000026201 $ 14,326.50 30/10/12 x x x x x x x x x x a
54 100206923 001-011000026243 $ 3,581.85 30/10/12 x x x x x x x x x x a
55 100206924 001-011000026242 $ 10,138.37 30/10/12 x x x x x x x x x x a
56 100206925 001-011000026237 $ 6,885.09 30/10/12 x x x x x x x x x x a
TOTAL $ 542,750.70
Marcas de Auditoría:
a Comprobantes de venta que cumplen con todos los requisitos de ley
212
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 3
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
Realice un análisis de todas las observaciones encontradas en el

proceso y la documentación revisada, en caso de existirlas de lo
contrario comente acerca de cómo se lleva el proceso.
APLICACIÓN
Luego de aplicados los procedimientos anteriores, se efectuó una

narrativa de todo lo observado detallando todas las observaciones
P.T. 3.1
encontradas, y describiendo los procedimientos que se pudieron
visualizar y verificar en este proceso definido como registro
contable
N/A
213
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 3.1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
REGISTRO CONTABLE
Realice un análisis de todas las observaciones encontradas en el proceso y la

documentación revisada, en caso de existirlas de lo contrario comente acerca de cómo
se lleva el proceso.
El proceso de registro contable lo lleva a cabo el Asistente Contable, esta persona es

la encargada de la recepción de facturas de gasto para su respectivo ingreso; y por
otra parte de recibir facturas ingresadas de la compra de materia prima que entrega la
bodega para la emisión de la retención.
De acuerdo a los procedimientos de Auditoría de Gestión realizados al proceso de

registro contable, se ha podido observar que las actividades realizadas por el Asistente
Contable son compatibles con el proceso de contabilidad general de la empresa y
aportan significativamente al desarrollo y desenvolvimiento de las actividades y
normal desarrollo de los procesos que continúan a partir de este, esto debido a que se
constituye en el primer filtro de revisión de documentación e ingreso de facturas, las
cuales deben estar de acuerdo a lo establecido por la ley para que puedan procesarse.
Se puede notar también, una sobre carga de documentos en determinadas semanas

del mes, además de que las actividades de archivo tienen el mismo volumen que el
ingreso de facturas, y representan mucho tiempo a la hora de dedicarse a estas.
La carga procesal puede variar de acuerdo al cumplimiento de lo solicitado a terceros

departamentos, esto debido a que los responsables pasan o no a tiempo las facturas
hasta la fecha máxima de recepción por contabilidad, medida adoptada para poder
214
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 3.1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
REGISTRO CONTABLE
Realice un análisis de todas las observaciones encontradas en el proceso y la

documentación revisada, en caso de existirlas de lo contrario comente acerca de cómo
se lleva el proceso.
presentar la información contable respectiva al mes vencido hasta la fecha que ha

sido estipulada dentro del Departamento Contable de la empresa.
Existe coordinación con las actividades de tesorería, para que los pagos se efectúen
de la mejor manera posible, se contabilizan y se pagan dentro de los plazos estimados
para cada proveedor que han sido negociados anteriormente.
Por otra parte, existen debilidades, debido a la sobrecargarse de trabajo existente lo

que surge ciertas confusiones si no se mantiene una buena organización de las
actividades realizadas.
Todo lo antes mencionado, es todo cuanto se pudo verificar durante las visitas y
revisión exhaustiva que se realizó.
215
P.A. 2
2/4

PLANIF. REALES POR
REGISTRO CONTABLE 9 9 - -
Solicitar un detalle del ingreso de facturas y de emisión de
1 retenciones del mes de febrero de 2012 correspondientes a la 1 1 - P.T. 4 K. Ch. -
planta Quito.
Realice una comparación entre la fecha de emisión de la factura P.T. 5
2 4 4 - K. Ch. -
y la fecha recepción de las mismas en contabilidad. H. 3
Realice un cuadro explicativo donde se indique cual es el
porcentaje de retenciones que han sido entregadas en el tiempo P.T. 6
3 4 4 - K. Ch. -
establecido y cuales no cumplen con los 5 días de entrega de H. 4
acuerdo a la ley tributaria.
EQUIPO SIGLAS
216
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
Solicitar un detalle del ingreso de facturas y de emisión de
retenciones del mes de febrero de 2012 correspondientes a la
planta Quito.
APLICACIÓN
Según lo indicado, las retenciones las entrega la recepcionista los
días martes y jueves en un horario de 08:00 a 13:00 y de 14:00 a
16:00, para lo cual, la asistente contable entrega un reporte de las
retenciones emitidas para que sea más eficiente la entrega de la
documentación a los proveedores.
En el detalle, se encuentra:
P.T. 4.1
• Ruc del proveedor
• Número de factura
• Fecha de emisión de la factura
• Número de la retención
• Fecha de emisión de la retención
• Documento contable
• Nombre del Proveedor
N/A
217
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
1/8
PAPELES DE TRABAJO

218
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
2/8
PAPELES DE TRABAJO

ACREEDOR FACTURA N° RETENCION
RUC RAZÓN SOCIAL
CODIGO PUNTO DE FECHA FECHA REGISTRO PUNTO DE FECHA DOC SAP
PROVEEDOR PROVEEDOR ESTABLE. SECUENCIAL ESTABLE. SECUENCIAL
SAP EMISIÓN EMISION FACT FACTURA EMISIÓN EMISION RET
1705923538001 100949 DIAZ MONTENEGRO MILTON FABIAN 1 1 288 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10617 02/02/2012 100001636
1790332659001 100449 ZOLDAN & ZOLDAN CIA. LTDA 1 1 23752 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10618 02/02/2012 100001637
1791082052001 100096 FIBRATEX CIA. LTDA. 1 1 65454 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10619 02/02/2012 100001638
1702060128001 100215 VARGAS CAIZA JOSE JULIO 1 1 1798 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10621 02/02/2012 100001641
1718113333001 101453 COLLAGUAZO HIPO MARITZA ALEXANDRA 2 1 42 01/02/2012 02/02/2012 1 5 10622 02/02/2012 100001645
1703860047001 100008 FERNANDEZ VICTOR EDUARDO 2 1 218 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10623 02/02/2012 100001646
990018685001 100138 CONAUTO COMPAÑÍA ANONIMA AUTOMOTRIZ 1 1 3359 01/02/2012 02/02/2012 1 5 10624 02/02/2012 100001647
1790041220001 100036 COMERCIAL KYWI S.A. 12 6 85696 01/02/2012 02/02/2012 1 5 10625 02/02/2012 100001648
992342684001 100132 TONICOMSA S.A. 1 1 41663 01/02/2012 03/02/2012 1 5 10627 03/02/2012 100001649
1791864182001 100472 ACCESORIOS SOLUTIONS S.A. 1 1 26924 02/02/2012 03/02/2012 1 5 10628 03/02/2012 100001657
1791140877001 100446 TEXTICOM CIA. LTDA. 1 1 21853 03/02/2012 03/02/2012 1 5 10629 03/02/2012 100001673
500057666001 100229 ARIAS ORTIZ JULIO HUGO 1 1 4367 03/02/2012 03/02/2012 1 5 10631 03/02/2012 100001682
690012685001 100479 MAQUINAS Y MOTORES S.A. MAQUINMOTORS 2 1 16205 03/02/2012 03/02/2012 1 5 10632 03/02/2012 100001690
990129185001 100068 HIVIMAR S.A 1 6 389039 02/02/2012 03/02/2012 1 5 10633 03/02/2012 100001691
1711305175001 102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8533 02/02/2012 06/02/2012 1 5 10634 06/02/2012 100001706
1790363333001 100141 ECUASANITAS S.A 1 1 2198743 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10635 06/02/2012 100001718
1790408523001 100235 PUDELECO EDITORES S.A. 1 1 56088 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10636 06/02/2012 100001724
1791289943001 100428 BALANZMATIC ECUADOR CIA. LTDA 1 1 7534 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10637 06/02/2012 100001726
1791910680001 100590 MALL AUTOMOTRIZ RAMASURI CIA. LTDA 1 1 12403 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10638 06/02/2012 100001729
200378727001 100380 MARTINEZ PAREDES CARLOS ALBERTO 1 1 204827 03/02/2012 06/02/2012 1 5 10639 06/02/2012 100001730
1702406172001 100597 BARBA BARBA LUIS ALBERTO 1 1 899 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10641 06/02/2012 100001735
1704473477001 100353 ALBAN GALARZA EDGAR 2 1 909 03/02/2012 06/02/2012 1 5 10642 06/02/2012 100001736
1705242301001 100759 PINTO VILLAGOMEZ BOLIVIO PATRICIO 1 1 352 06/02/2012 06/02/2012 1 5 10643 06/02/2012 100001737
1707875918001 100374 MOROMENACHO GUAMAN MARIA GUADALUPE 3 1 3010 02/02/2012 06/02/2012 1 5 10644 06/02/2012 100001738
1706791611001 100333 SIMON FRIAS JOSE FARID 1 1 31881 01/02/2012 06/02/2012 1 5 10645 06/02/2012 100001739
1790050947001 100032 IDEAL ALAMBREC S.A. 1 11 15385 06/02/2012 06/02/2012 1 5 10651 06/02/2012 100001742
990658749001 100507 CHEMLOK DEL ECUADOR S. A. 1 1 40552 03/02/2012 06/02/2012 1 5 10652 06/02/2012 100001746
1713169165001 100223 HOYOS MEJIA PAULINA ALEXANDRA 1 1 115966 02/02/2012 06/02/2012 1 5 10653 06/02/2012 100001751
190043797001 100099 MONSALVE MORENO CIA. LTDA. 1 1 192300 03/02/2012 06/02/2012 1 5 10655 06/02/2012 100001756
1790371506001 100049 QUIFATEX S.A. 7 1 587743 03/02/2012 07/02/2012 1 5 10656 07/02/2012 100001777
1800530642001 100305 ROMO MEDINA AMADA ELSIA 1 1 123408 07/02/2012 07/02/2012 1 5 10659 07/02/2012 100001782
1713392403001 100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30893 07/02/2012 07/02/2012 1 5 10660 07/02/2012 100001783
1792153050001 101337 INDUSTRIAL OLIVAS GAITAN S.A 2 1 12839 06/02/2012 07/02/2012 1 5 10661 07/02/2012 100001786
1790273482001 100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 210764 01/02/2012 07/02/2012 1 5 10662 07/02/2012 100001787
1710451491001 100278 MONTATIXE COLLAGUAZO SEGUNDO ANGEL 1 1 862 07/02/2012 07/02/2012 1 5 10663 07/02/2012 100001792
501822258001 100394 IZA IZA NELLY IMELDA 2 1 226 07/02/2012 07/02/2012 1 5 10665 07/02/2012 100001794
1790013561001 100104 PINTURAS CONDOR S.A. 30 3 17901 04/02/2012 07/02/2012 1 5 10666 07/02/2012 100001796
1792192250001 101338 VIMADIS CIA LTDA 1 1 232641 01/02/2012 07/02/2012 1 5 10667 07/02/2012 100001797
990382875001 100445 SPARTAN DEL ECUADOR PRODUCTOS . QUIMICOS S.A2 1 95608 06/02/2012 07/02/2012 1 5 10668 07/02/2012 100001798
1790027864001 100120 LEVAPAN DEL ECUADOR S.A. 1 8 160965 02/02/2012 07/02/2012 1 5 10669 07/02/2012 100001799
1790381595001 100126 ALIMENTOS ECUATORIANOS S.A. ALIMEC 4 3 994881 02/02/2012 07/02/2012 1 5 10670 07/02/2012 100001800
1720292737001 101776 TAPIA FIGUEROA VILMA MARGOTH 1 1 138 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10672 08/02/2012 100001804
1708317746001 101893 CONSTANTE ZURITA FABIAN JACINTO 2 1 55 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10674 08/02/2012 100001807
1705101143001 100646 QUILLUPANGUI ESCOBAR ALFREDO 1 1 2962 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10675 08/02/2012 100001808
1719804690001 100960 TOAPANTA MOLINA JOSE GERMAN 1 1 117 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10676 08/02/2012 100001810
1707195473001 101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 202 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10677 08/02/2012 100001811
1703652659001 101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 756 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10678 08/02/2012 100001812
1717848293001 101523 FARINANGO CHULCA FAUSTO FABIAN 1 1 127 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10679 08/02/2012 100001813
1704242963001 100236 ROCHA COLA JUAN EFRAIN 1 1 955 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10680 08/02/2012 100001814
1708203524001 100732 SANGOLUISA TIPAN LUIS FERNANDO 1 1 589 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10681 08/02/2012 100001815
1700519356001 100794 GUAMAN FRANCISCO 1 1 183 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10682 08/02/2012 100001816
1722757745001 100916 PILLAJO CAMACHO JAVIER CRISTIAN 1 1 126 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10684 08/02/2012 100001818
1715331466001 100882 AGUAYO VARGAS DONNIE VICENTE 1 1 151 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10685 08/02/2012 100001819
1716973696001 101800 HIDALGO CHILLA KLEBER RENE 1 1 131 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10686 08/02/2012 100001820
1716229974001 101406 ARROBA TORAL LUIS GUILLERMO 2 1 86 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10687 08/02/2012 100001821
400091617001 100676 ENRIQUEZ QUINTANCHALA CARLOS ANIBAL 1 1 764 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10688 08/02/2012 100001823
1712255346001 100762 ENRIQUEZ OBANDO JESUS EDMUNDO 1 1 416 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10689 08/02/2012 100001824
1000995777001 100787 LOPEZ PROANO LUIS HONORIO 1 1 668 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10690 08/02/2012 100001825
1711220499001 100805 TIPAN SANGOLUISA IRENE ESMERALDAS 2 1 280 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10691 08/02/2012 100001826
1703976017001 100758 CALISPA ZAPATA SEGUNDO VALENTIN 1 1 656 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10692 08/02/2012 100001827
1700097825001 100648 QUINALUISA CUEVA CARLOS ARTURO 1 1 1265 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10693 08/02/2012 100001828
1709185480001 101627 CORAL TELLO MARIA OLGA 2 1 128 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10694 08/02/2012 100001829
1718187899001 100808 VASCO TULCAN ALEJANDRO HUMBERTO 1 1 261 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10695 08/02/2012 100001830
1709665192001 100721 CARUA CHANGOLUISA BLANCA SUSANA 1 1 546 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10696 08/02/2012 100001831
501801278001 100654 TOAQUIZA TOAQUIZA MILTON RODRIGO 2 1 304 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10697 08/02/2012 100001832
500505268001 101430 GARCIA ACURIO LUIS ANIBAL 1 1 101 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10698 08/02/2012 100001833
219
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
3/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
1711145167001 100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 357 06/02/2012 08/02/2012 1 5 10699 08/02/2012 100001834
1706729686001 100279 VILLACIS CHACON JAIME EDUARDO 1 1 2200 07/02/2012 08/02/2012 1 5 10702 08/02/2012 100001837
990344760001 100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73338 08/02/2012 08/02/2012 1 5 10704 08/02/2012 100001840
1791712285001 100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2346 01/02/2012 08/02/2012 1 5 10705 08/02/2012 100001842
1791712285001 100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2316 01/02/2012 08/02/2012 1 5 10706 08/02/2012 100001843
1791922905001 100190 ASOCIACION VENTURA 1 1 10736 01/02/2012 08/02/2012 1 5 10707 08/02/2012 100001844
1790093840001 100027 ENKADOR S.A 1 1 55150 09/02/2012 09/02/2012 1 5 10711 09/02/2012 100001849
1792091829001 100497 TINFLEX S.A. 1 1 8912 09/02/2012 09/02/2012 1 5 10713 09/02/2012 100001851
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1850 07/02/2012 09/02/2012 1 5 10714 09/02/2012 100001852
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2001 08/02/2012 09/02/2012 1 5 10715 09/02/2012 100001853
1790774627001 100528 ACTUARIA CONSULTORES CIA. LTDA. 1 1 20104 07/02/2012 10/02/2012 1 5 10718 10/02/2012 100001861
1790546667001 100162 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 11 2 13085 02/02/2012 10/02/2012 1 1 71389 10/02/2012 100001862
1711671725001 101335 FELIX FORTUNATO CASTAÑEDA BARCIA 1 1 876 07/02/2012 10/02/2012 1 5 10719 10/02/2012 100001863
1790007871001 100437 NOPERTI CIA. LTDA. 1 1 42060 09/02/2012 10/02/2012 1 5 10720 10/02/2012 100001871
1791302400001 101469 ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS ALPIE R S.A. 12 1 261394 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10721 10/02/2012 100001872
1791948963001 101940 IDMACERO CIA LTDA 1 1 75139 09/02/2012 10/02/2012 1 5 10722 10/02/2012 100001873
500995170001 100260 PACHECO PACHECO JORGE RAUL 1 1 30 08/02/2012 10/02/2012 1 5 10723 10/02/2012 100001876
1712322054001 101832 SANTILLAN INGA MARCO VINICIO 2 2 357 08/02/2012 10/02/2012 1 1 71417 10/02/2012 100001880
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10600 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10724 10/02/2012 100001881
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10599 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10725 10/02/2012 100001882
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51368 09/02/2012 10/02/2012 1 5 10726 10/02/2012 100001885
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51371 09/02/2012 10/02/2012 1 5 10727 10/02/2012 100001886
1791396197001 100540 PROVEXCAR CIA. LTDA. 1 1 22847 09/02/2012 10/02/2012 1 5 10728 10/02/2012 100001887
1713392403001 100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30956 10/02/2012 10/02/2012 1 5 10729 10/02/2012 100001888
1707378160001 101124 TUALOMBO PINCHA NESTOR FERNANDO 1 1 309 06/02/2012 10/02/2012 1 5 10730 10/02/2012 100001889
400778148001 100667 YEPEZ IRUA CLEOFE FILOMENA 2 1 1074 03/02/2012 10/02/2012 1 5 10731 10/02/2012 100001890
501254403001 100320 CALVACHI QUINTANA JORGE OSWALDO 1 1 3834 01/02/2012 08/02/2012 1 5 10708 08/02/2012 100001891
1709127292001 100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3619 01/02/2012 08/02/2012 1 5 10709 08/02/2012 100001893
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA1 LTDA 30138 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10733 10/02/2012 100001894
1791845897001 100502 SMART SYSTEMS DEL ECUADOR S.A. 1 1 25989 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10735 10/02/2012 100001896
1791117131001 100113 ORESA S.A. 1 1 40404 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10736 10/02/2012 100001897
1790683516001 100106 SISMODE SISTEMAS MODERNOS DE ETIQUETADO CIA.1LTDA. 1 32144 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10738 10/02/2012 100001900
1791268776001 100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 1 1 34529 01/02/2012 10/02/2012 1 5 10740 10/02/2012 100001903
1790896544001 100148 TELEVISION Y VENTAS TELEVENT S.A. 1 4 5245 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10741 10/02/2012 100001904
1710822139001 100897 SILVA LARCO SYLVANA DIOSELINA 1 1 162 03/02/2012 10/02/2012 1 5 10742 10/02/2012 100001906
1703215846001 100350 RODRIGUEZ SALAS HERNAN PATRICIO 1 1 5359 03/02/2012 10/02/2012 1 5 10743 10/02/2012 100001907
1790542750001 100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 579367 03/02/2012 10/02/2012 1 5 10744 10/02/2012 100001908
1703895324001 100243 PROAÑO JACOME FANNY REBECA 1 1 102960 03/02/2012 10/02/2012 1 5 10745 10/02/2012 100001910
1791804864001 100435 IANDCECONTROL S.A. 1 1 13173 10/02/2012 10/02/2012 1 5 10747 10/02/2012 100001913
1791811194001 100450 DECORTEXTILES CIA. LTDA. 1 1 31227 10/02/2012 10/02/2012 1 5 10748 10/02/2012 100001914
1790881814001 102000 FABRICA DE ALIMENTOS S.A. FALIMENSA 1 1 98755 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10749 10/02/2012 100001915
1705923538001 100949 DIAZ MONTENEGRO MILTON FABIAN 1 1 289 10/02/2012 10/02/2012 1 5 10750 10/02/2012 100001916
1710682236001 100889 SANTIAGO ANDRES CARDENAS SILVA 1 1 1203 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10751 10/02/2012 100001917
1792091829001 100497 TINFLEX S.A. 1 1 8923 10/02/2012 10/02/2012 1 5 10752 10/02/2012 100001918
1792192250001 101338 VIMADIS CIA LTDA 1 1 232941 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10753 10/02/2012 100001919
1792204690001 100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6267 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10754 10/02/2012 100001920
1791268776001 100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 3 1 24824 02/02/2012 10/02/2012 1 5 10755 10/02/2012 100001921
1706621479001 100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA1 1 1090 06/02/2012 10/02/2012 1 5 10756 10/02/2012 100001941
1500124761001 100308 CAHUATIJO CAHUATIJO LUIS EDGAR 2 1 5171 06/02/2012 10/02/2012 1 5 10757 10/02/2012 100001942
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA1 LTDA 30200 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10792 13/02/2012 100001953
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277802 02/02/2012 13/02/2012 1 2 1871 13/02/2012 100001956
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51370 09/02/2012 13/02/2012 1 5 10760 13/02/2012 100001957
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51367 09/02/2012 13/02/2012 1 5 10761 13/02/2012 100001959
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51369 09/02/2012 13/02/2012 1 5 10762 13/02/2012 100001960
1500227481001 102260 SANCHEZ MENA MARIA ERLINDA 2 2 1025 03/02/2012 13/02/2012 1 5 10763 13/02/2012 100001961
502855182001 102262 TAPIA MOLINA LUIS HOMERO 1 1 1149 02/02/2012 13/02/2012 1 1 71390 13/02/2012 100001963
1790093808001 100424 PANAMERICANA DEL ECUADOR S. A. COMPAÑIA DE SEGUROS
1 Y REASEGUROS
3 6760503 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10764 13/02/2012 100001969
1 Y REASEGUROS
3 6760504 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10765 13/02/2012 100001970
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10592 01/02/2012 13/02/2012 1 5 10766 13/02/2012 100001971
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10591 01/02/2012 13/02/2012 1 5 10767 13/02/2012 100001973
1 Y REASEGUROS
3 6760509 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10768 13/02/2012 100001974
1792290902001 101968 VIDAJANI S.A. 1 1 11403 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10769 13/02/2012 100001976
1 Y REASEGUROS
3 6760501 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10770 13/02/2012 100001977
1 Y REASEGUROS
3 6760508 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10771 13/02/2012 100001978
220
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
4/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
1707638209001 101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 143 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10772 13/02/2012 100001980
1792216885001 101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 219 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10773 13/02/2012 100001981
1791357396001 100544 TRAMACOEXPRESS CIA. LTDA. 4 2 37528 03/02/2012 13/02/2012 1 5 10775 13/02/2012 100001983
991516891001 100884 MEGATELCON S.A 2 1 1549 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10776 13/02/2012 100001984
1704468816001 101452 HUBENTHAL SCHMIDT REINER JOHANNES 1 1 1101 07/02/2012 10/02/2012 1 5 10758 10/02/2012 100001985
1705687703001 100365 SISA JARRIN JOSE LEONIDAS 2 1 608 08/02/2012 13/02/2012 1 5 10777 13/02/2012 100001986
1790482987001 100028 ETIQUETEX S.A 1 1 22400 10/02/2012 13/02/2012 1 5 10782 13/02/2012 100001992
992105739001 100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22481 07/02/2012 13/02/2012 1 5 10783 13/02/2012 100001994
1792182468001 100579 NATGARDEN CIA. LTDA. 1 1 557 10/02/2012 13/02/2012 1 5 10784 13/02/2012 100001997
1792169046001 100575 SPAZZOLARE S.A. 1 1 664 10/02/2012 13/02/2012 1 5 10786 13/02/2012 100001999
1790710319001 100101 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS SA FARCOMED
101 1 349008 08/02/2012 13/02/2012 1 1 71414 13/02/2012 100002000
992342684001 100132 TONICOMSA S.A. 1 1 42057 13/02/2012 13/02/2012 1 5 10787 13/02/2012 100002001
990000530001 100932 PYCCA S.A. 4 13 19762 10/02/2012 13/02/2012 1 5 10788 13/02/2012 100002002
1 Y REASEGUROS
3 6760511 02/02/2012 13/02/2012 1 5 10789 13/02/2012 100002003
1 Y REASEGUROS
3 6760499 02/02/2012 14/02/2012 1 5 10796 14/02/2012 100002011
1790006506001 100055 TEJIDOS PINTEX S.A 1 1 55044 13/02/2012 14/02/2012 1 5 10797 14/02/2012 100002013
1792256186001 101595 QUELARIS ECUADOR S.A 1 1 253 06/02/2012 14/02/2012 1 5 10799 14/02/2012 100002045
1791148800001 100016 AKROS CIA. LTDA. 1 1 105303 02/02/2012 15/02/2012 1 5 10842 15/02/2012 100002066
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA 1 LTDA 30191 07/02/2012 15/02/2012 1 5 10844 15/02/2012 100002068
990082820001 100161 TRANSOCEANICA COMPAÑÍA . LTDA. 1 3 295467 01/02/2012 15/02/2012 1 2 1866 15/02/2012 100002069
992506717001 100172 CONTECON GUAYAQUIL S.A. 2 2 137958 03/02/2012 15/02/2012 1 2 1873 15/02/2012 100002070
1791955692001 101875 LOGISTICA INTEGRAL DE COMERCIO EXTE LIDESEN CIA.
1 LTDA. 1 18203 08/02/2012 15/02/2012 1 5 10846 15/02/2012 100002079
1 LTDA. 1 18204 08/02/2012 15/02/2012 1 5 10847 15/02/2012 100002080
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277813 02/02/2012 15/02/2012 1 5 10861 15/02/2012 100002083
1 Y REASEGUROS
3 6760505 02/02/2012 15/02/2012 1 5 10848 15/02/2012 100002090
1705596342001 100616 CHULCA LUJE VICENTE RAFAEL 1 1 1453 14/02/2012 15/02/2012 1 5 10802 15/02/2012 100002091
1704349453001 100724 PILICITA PACHACAMA JAIME 1 1 514 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10804 15/02/2012 100002094
1707314314001 101958 VACA ROMERO GUILLERMO EDUARDO 1 1 584 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10806 15/02/2012 100002096
501000921001 100631 JACOME ANDINO ABEL OSWALDO 1 1 1104 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10807 15/02/2012 100002099
200396703001 101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 46 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10809 15/02/2012 100002104
1714519608001 100793 QUILLUPANGUI CAIZA LUIS VLADIMIR 1 1 687 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10812 15/02/2012 100002110
1711745719001 100824 ENRIQUEZ ENRIQUEZ LUIS PLUTARCO 1 1 165 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10813 15/02/2012 100002111
1707195473001 101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 203 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10815 15/02/2012 100002113
1720587375001 101356 QUISHPE CUCHIPE MARTHA ELIZABETH 1 1 101 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10816 15/02/2012 100002114
400091617001 100676 ENRIQUEZ QUINTANCHALA CARLOS ANIBAL 1 1 765 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10817 15/02/2012 100002115
1709185480001 101627 CORAL TELLO MARIA OLGA 2 1 133 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10818 15/02/2012 100002116
1723178867001 100811 TOAPANTA MEAN DARWIN FABRICIO 1 1 442 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10819 15/02/2012 100002117
1 LTDA. 1 18292 14/02/2012 15/02/2012 1 5 10854 15/02/2012 100002118
1708317746001 101893 CONSTANTE ZURITA FABIAN JACINTO 2 1 56 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10820 15/02/2012 100002119
1700519356001 100794 GUAMAN FRANCISCO 1 1 184 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10821 15/02/2012 100002120
1712408796001 100761 MORILLO MUZO HENRRY WILMER 1 1 23077 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10822 15/02/2012 100002121
1 LTDA. 1 18293 14/02/2012 15/02/2012 1 5 10855 15/02/2012 100002122
501776660001 100865 ZAPATA CENTENO EDWIN RAMIRO 1 1 310 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10823 15/02/2012 100002123
991276076001 101009 MAERSK DEL ECUADOR C.A 1 1 27538 10/02/2012 15/02/2012 1 1 71400 15/02/2012 100002125
1706866389001 100637 MENDOZA TOAQUIZA SEGUNDO 1 1 820 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10824 15/02/2012 100002126
1701609305001 102217 TUALOMBO DIAZ RUPERTO 1 1 200 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10825 15/02/2012 100002127
1703478980001 100822 CHIGUANO NACIMBA LUIS ERNESTO 1 1 129 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10826 15/02/2012 100002130
603155706001 101959 CARRILLO CAZA MARCIA FABIOLA 1 1 36 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10828 15/02/2012 100002132
1711305175001 102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8574 15/02/2012 15/02/2012 1 5 10857 15/02/2012 100002134
221
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
5/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
1000995777001 100787 LOPEZ PROANO LUIS HONORIO 1 1 671 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10830 15/02/2012 100002138
1702200195001 100701 RODRIGUEZ QUINUALISA JORGE ENRIQUE 1 1 583 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10831 15/02/2012 100002139
502236326001 100723 LOPEZ ALVAREZ HUGO IVAN 1 1 817 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10832 15/02/2012 100002140
500901020001 100733 CHANGOLUISA ZAPATA RAMIRO 1 1 6535 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10833 15/02/2012 100002142
1700097825001 100648 QUINALUISA CUEVA CARLOS ARTURO 1 1 1268 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10834 15/02/2012 100002144
1722757745001 100916 PILLAJO CAMACHO JAVIER CRISTIAN 1 1 127 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10836 15/02/2012 100002152
1703652659001 101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 771 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10837 15/02/2012 100002154
501352108001 102216 TIPAN TOAPANTA LUIS ANTONIO 2 1 21 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10838 15/02/2012 100002156
502614688001 101508 IZA CAJIA HECTOR IVAN 1 1 125 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10839 15/02/2012 100002157
591711555001 100839 MUÑOZ E HIJOS COMPAÑIA LIMITADA 1 1 2389 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10840 15/02/2012 100002158
703956847001 102115 MAZA PAZMIÑO HUGO DAVID 1 1 48 13/02/2012 15/02/2012 1 5 10841 15/02/2012 100002161
190003299001 100153 PASAMANERIA S.A. 2 1 61276 13/02/2012 16/02/2012 1 5 10863 16/02/2012 100002173
500667936001 100610 VILLAVICENCIO PAEZ JORGE EUCLIDES 1 1 2456 08/02/2012 16/02/2012 1 5 10866 16/02/2012 100002191
1790792323001 100154 LETRASIGMA CIA. LTDA. 1 1 13453 07/02/2012 16/02/2012 1 5 10867 16/02/2012 100002192
1791901215001 100554 EQUIFAX ECUADOR C.A. BURO DE INFORM CREDITICIA1 1 108636 10/02/2012 16/02/2012 1 5 10868 16/02/2012 100002197
1792294444001 101945 BOCBUSINESS ADVISORS CIA. LTDA. 1 1 15 08/02/2012 16/02/2012 1 5 10869 16/02/2012 100002198
1715425557001 100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1652 08/02/2012 16/02/2012 1 5 10870 16/02/2012 100002199
201830296001 101198 JOSE LUIS CEVALLOS MERA 1 1 549 11/02/2012 16/02/2012 1 5 10871 16/02/2012 100002200
1790017125001 100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98160 14/02/2012 16/02/2012 1 5 10872 16/02/2012 100002202
500990791001 102268 PUCO MASABANDA ROSA ELENA 1 1 28 13/02/2012 16/02/2012 1 5 10874 16/02/2012 100002209
1710017128001 102272 PUMALEMA VITERI JOHNNY GUILLERMO 1 1 121 07/02/2012 07/02/2012 1 1 71426 07/02/2012 100002210
1708436934001 102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1753 09/02/2012 17/02/2012 1 5 10877 17/02/2012 100002216
990259097001 100562 AGENCIA DE VIAJES VIP S. A. 1 1 32826 03/02/2012 15/02/2012 1 5 10876 15/02/2012 100002219
1790273482001 100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 211356 08/02/2012 17/02/2012 1 5 10878 17/02/2012 100002220
1790016919001 100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 18 3 1525 03/02/2012 03/02/2012 1 1 71379 03/02/2012 100002226
1792107229001 102018 VISUALCOM CIA.LTDA. 1 1 408 03/02/2012 17/02/2012 1 5 10888 17/02/2012 100002243
1790021408001 100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 7836 07/02/2012 07/02/2012 1 1 71380 07/02/2012 100002250
990344760001 100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73339 08/02/2012 22/02/2012 1 5 10920 22/02/2012 100002253
602630121001 102105 PADILLA CUMINA MANUELA 1 1 946 22/02/2012 22/02/2012 1 1 71384 22/02/2012 100002254
1708658388001 102278 TANDALLA CAJAS WILLIAM MANUEL 1 1 4382 16/02/2012 22/02/2012 1 1 71383 22/02/2012 100002256
1800917633001 102279 PEREZ FIALLOS GUALBERTO FILEMON 2 1 7960 12/02/2012 22/02/2012 1 1 71382 22/02/2012 100002264
992281545001 102131 AGENCIA ALEMANA DEL ECUADOR S.A. AA 1 1 10239 02/02/2012 17/02/2012 1 5 10891 17/02/2012 100002272
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1851 07/02/2012 17/02/2012 1 5 10895 17/02/2012 100002283
1705063178001 100355 VALENCIA MEJIA MARIA LILIAN 1 1 64045 09/02/2012 17/02/2012 1 5 10896 17/02/2012 100002286
1791254791001 100103 SONDA DEL ECUADOR ECUASONDA S.A. 1 1 22646 10/02/2012 17/02/2012 1 5 10900 17/02/2012 100002296
1709127292001 100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3647 10/02/2012 17/02/2012 1 5 10902 17/02/2012 100002301
1791795164001 101972 HAZWAT CIA. LTDA. 1 1 7648 11/02/2012 17/02/2012 1 5 10903 17/02/2012 100002303
992275367001 100947 ASEVIG CIA LTDA 1 1 14867 13/02/2012 17/02/2012 1 5 10904 17/02/2012 100002307
222
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
6/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
1707638209001 101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 145 15/02/2012 17/02/2012 1 5 10906 17/02/2012 100002318
1702749795001 100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1070 13/02/2012 17/02/2012 1 5 10909 17/02/2012 100002321
1702749795001 100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1069 13/02/2012 17/02/2012 1 5 10910 17/02/2012 100002322
1792204690001 100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6401 16/02/2012 17/02/2012 1 5 10912 17/02/2012 100002327
100957976001 102058 SANMARTIN BRAVO JOSE LAUTARO 1 1 1735 16/02/2012 17/02/2012 1 5 10913 17/02/2012 100002331
991259546001 100845 CARRO SEGURO CARSEGS.A. 14 3 4933 16/02/2012 17/02/2012 1 5 10915 17/02/2012 100002335
1705331054001 100274 CUEVA ANIBAL PATRICIO 1 1 6407 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10929 23/02/2012 100002340
1102554415001 100368 JARAMILLO ROJAS FREDDY ALEJANDRO 1 1 6428 17/02/2012 23/02/2012 1 5 10930 23/02/2012 100002344
1703164184001 100257 ZAPATA CASTELLANOS CARLOS GONZALO 1 1 16270 15/02/2012 23/02/2012 1 5 10933 23/02/2012 100002358
1710514421001 101069 LOURDES SOLEDAD USHCA ORTIZ 1 1 180 20/02/2012 23/02/2012 1 5 10935 23/02/2012 100002368
1710369289001 101518 PILAMUNGA PALTAN FELICIANO 1 1 365 20/02/2012 23/02/2012 1 5 10936 23/02/2012 100002369
1715331466001 100882 AGUAYO VARGAS DONNIE VICENTE 1 1 154 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10937 23/02/2012 100002370
1716973696001 101800 HIDALGO CHILLA KLEBER RENE 1 1 134 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10938 23/02/2012 100002371
1706875802001 100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 616 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10942 23/02/2012 100002378
1706875802001 100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 617 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10943 23/02/2012 100002379
1791904451001 100426 APLIKA APLICADORES TECNICOS PARA LA CONSTRUCCION
1 CIA. LTDA
1 27211 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10946 23/02/2012 100002382
603155706001 101959 CARRILLO CAZA MARCIA FABIOLA 1 1 38 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10947 23/02/2012 100002383
1716229974001 101406 ARROBA TORAL LUIS GUILLERMO 2 1 87 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10948 23/02/2012 100002384
1 CIA. LTDA
1 27209 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10949 23/02/2012 100002385
200396703001 101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 48 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10950 23/02/2012 100002387
1720587375001 101356 QUISHPE CUCHIPE MARTHA ELIZABETH 1 1 102 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10952 23/02/2012 100002389
1790016919001 100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 1 14 31037 06/02/2012 23/02/2012 1 5 10953 23/02/2012 100002390
1712408796001 100761 MORILLO MUZO HENRRY WILMER 1 1 23116 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10954 23/02/2012 100002391
1707314314001 101958 VACA ROMERO GUILLERMO EDUARDO 1 1 585 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10958 23/02/2012 100002395
1 Y REASEGUROS
3 6760512 02/02/2012 23/02/2012 1 5 10959 23/02/2012 100002396
1711745719001 100824 ENRIQUEZ ENRIQUEZ LUIS PLUTARCO 1 1 167 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10963 23/02/2012 100002400
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277803 02/02/2012 23/02/2012 1 2 1877 23/02/2012 100002401
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 279231 09/02/2012 23/02/2012 1 2 1878 23/02/2012 100002402
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 278296 06/02/2012 23/02/2012 1 2 1879 23/02/2012 100002403
1720218096001 100294 AGUILERA FELIX CARMEN ISABEL 1 1 1678 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10967 23/02/2012 100002409
501000921001 100631 JACOME ANDINO ABEL OSWALDO 1 1 1103 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10968 23/02/2012 100002410
1711145167001 100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 361 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10969 23/02/2012 100002411
1790646483001 102071 SOCIEDAD DE TURISMO SODETUR S.A. 6 1 107352 13/02/2012 17/02/2012 1 5 10916 17/02/2012 100002413
990129185001 100068 HIVIMAR S.A 2 6 175663 23/02/2012 23/02/2012 1 5 10970 23/02/2012 100002414
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277810 02/02/2012 23/02/2012 1 2 1870 23/02/2012 100002420
1715425557001 100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1657 22/02/2012 23/02/2012 1 5 10975 23/02/2012 100002421
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 278295 06/02/2012 23/02/2012 1 2 1872 23/02/2012 100002422
1790021408001 100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 8142 22/02/2012 24/02/2012 1 1 71385 24/02/2012 100002424
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51565 23/02/2012 24/02/2012 1 5 10977 24/02/2012 100002429
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2028 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10979 24/02/2012 100002435
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2027 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10980 24/02/2012 100002436
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2025 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10981 24/02/2012 100002437
1 Y REASEGUROS
3 6760513 02/02/2012 24/02/2012 1 5 10982 24/02/2012 100002438
1712337029001 101491 CORNEJO ALMACHI LUIS GONZALO 1 1 780 20/02/2012 24/02/2012 1 5 10988 24/02/2012 100002444
223
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
7/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
991211837001 100174 COMPAÑÍA DE DESPACHOS Y ASESORIAS ADUANERAS1 CAL-VIMA1 49373 01/02/2012 24/02/2012 1 2 1867 24/02/2012 100002453
990841993001 101303 AGENCIA MARITIMA GLOBAL S.A. 1 5 3448 02/02/2012 24/02/2012 1 2 1868 24/02/2012 100002460
1792220092001 101432 PRIMADECOR S.A. 1 1 692 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10993 24/02/2012 100002464
501594576001 101961 ZAPATA PAREDES LUIS ROBERT 1 1 570 23/02/2012 27/02/2012 1 5 10997 27/02/2012 100002472
1701214338001 100750 REYES VELASQUEZ CESAR AUGUSTO 1 1 582 22/02/2012 27/02/2012 1 5 10998 27/02/2012 100002473
1792305284001 101835 FASHION DEALER COMERCIO Y DISEÑO S. 1 1 2619 17/02/2012 27/02/2012 1 5 10999 27/02/2012 100002477
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2026 24/02/2012 27/02/2012 1 5 11000 27/02/2012 100002484
1712587425001 101754 RAMIREZ ESPINOZA HENRY LEONED 1 1 117 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11004 28/02/2012 100002499
1708019615001 100755 REYES TELLO AUGUSTO FERNANDO 1 1 232 22/02/2012 28/02/2012 1 5 11005 28/02/2012 100002500
1705128823001 101602 PULLOTASIG CHICAIZA AVELINO 1 1 147 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11006 28/02/2012 100002501
1714009949001 100302 GRANJA SANTIANA DIEGO RAUL 2 1 3752 01/02/2012 28/02/2012 1 5 11007 28/02/2012 100002516
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 279412 10/02/2012 28/02/2012 1 1 71399 28/02/2012 100002518
991327371001 100548 TELCONET S.A. 2 1 93426 02/02/2012 28/02/2012 1 5 11008 28/02/2012 100002519
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280223 14/02/2012 28/02/2012 1 1 71401 28/02/2012 100002520
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280647 16/02/2012 28/02/2012 1 1 71402 28/02/2012 100002521
1791241398001 100108 PROTECOMPU C.A. 1 1 11913 08/02/2012 28/02/2012 1 5 11009 28/02/2012 100002525
1722732748001 100367 CHIRIBOGA CACUANGO ISAIAS MOISES 1 1 439 11/02/2012 28/02/2012 1 5 11010 28/02/2012 100002526
1790537331001 100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64676 14/02/2012 28/02/2012 1 5 11012 28/02/2012 100002528
1790537331001 100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64724 15/02/2012 28/02/2012 1 5 11013 28/02/2012 100002530
1 LTDA. 1 18340 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11014 28/02/2012 100002531
1791879430001 101252 IMPRENTA Y ARTE GRAFICO GRAFICUS C. 1 1 13914 24/02/2012 28/02/2012 1 5 11015 28/02/2012 100002533
1 LTDA. 1 18341 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11017 28/02/2012 100002537
1709197147001 101967 REINBERG RULLEY ALEXANDRA DESIREE 1 1 4410 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11018 28/02/2012 100002538
1792082692001 100580 EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. 1 1 2295 15/02/2012 28/02/2012 1 5 11019 28/02/2012 100002540
1790382176001 100170 IMECANIC CIA. LTDA. 1 1 10005 16/02/2012 28/02/2012 1 5 11020 28/02/2012 100002541
1791437195001 100534 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A 1 13 189995 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11021 28/02/2012 100002543
1708058548001 100315 CRIOLLO SIMBANA JUAN CARLOS 1 1 1583 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11022 28/02/2012 100002546
501758783001 100263 CHUQUITARCO PALLO LUIS GUSTAVO 1 1 1900 24/02/2012 28/02/2012 1 5 11024 28/02/2012 100002551
1719350918001 102282 CORTEZ MORILLO FATIMA STEFANIA 1 1 1 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11026 28/02/2012 100002555
1791891465001 102281 IMBRANATO CIA. LTDA 1 1 1887 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11027 28/02/2012 100002557
1590009233001 102267 EMPRESA TURISTICA GONZALAR CIA.LTDA 1 1 19178 17/02/2012 28/02/2012 1 5 11028 28/02/2012 100002558
1 LTDA. 1 18338 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11029 28/02/2012 100002563
1 LTDA. 1 18339 23/02/2012 28/02/2012 1 5 11030 28/02/2012 100002564
1790017125001 100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98491 24/02/2012 28/02/2012 1 5 11072 28/02/2012 100002565
991261435001 101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 45999 07/02/2012 28/02/2012 1 1 71397 28/02/2012 100002571
991261435001 101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 46134 15/02/2012 28/02/2012 1 1 71413 28/02/2012 100002572
1303694200001 102283 DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 1 1 5608 24/02/2012 28/02/2012 1 1 71424 28/02/2012 100002573
992105739001 100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22548 24/02/2012 28/02/2012 1 5 11033 28/02/2012 100002579
990707790001 100568 ESBIN S.A. 1 1 711 27/02/2012 28/02/2012 1 5 11037 28/02/2012 100002584
1791303377001 100168 SANCHEZ GARCIA & ASOCIADOS S.A 1 1 6170 16/02/2012 28/02/2012 1 5 11038 28/02/2012 100002586
1791282582001 100177 G4S SECURE SOLUTIONS ECUADOR CIA. L 1 5 351619 15/02/2012 28/02/2012 1 5 11042 28/02/2012 100002610
1792192250001 101338 VIMADIS CIA LTDA 1 1 218941 23/02/2012 29/02/2012 1 5 11043 29/02/2012 100002611
801452863001 100379 ROSERO DELGADO OSMAN MIGUEL 1 1 109 28/02/2012 29/02/2012 1 5 11046 29/02/2012 100002641
224
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 4.1
8/8
PAPELES DE TRABAJO

RUC RAZÓN SOCIAL
990218994001 100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10575 24/02/2012 29/02/2012 1 5 11049 29/02/2012 100002644
990218994001 100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10574 24/02/2012 29/02/2012 1 5 11050 29/02/2012 100002645
1803077617001 100203 CORTES LARA MARIO RODRIGO 1 1 1028 14/02/2012 29/02/2012 1 5 11052 29/02/2012 100002648
400799961001 200107 MIER ERAZO ARACELI TROTSKAYA 1 1 6245 15/02/2012 29/02/2012 1 5 11054 29/02/2012 100002651
992434996001 101915 ECONOTRANS ECUADOR S.A. 2 1 13592 01/02/2012 29/02/2012 1 2 1869 29/02/2012 100002656
1708436934001 102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1747 07/02/2012 07/02/2012 1 1 71415 07/02/2012 100002673
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280704 16/02/2012 29/02/2012 1 2 1881 29/02/2012 100002674
1716876931001 102126 CHICAIZA ASIMBAYA FERNANDO PAUL 1 1 605 10/02/2012 29/02/2012 1 1 71419 29/02/2012 100002675
1 Y REASEGUROS
3 6760516 02/02/2012 29/02/2012 1 5 11055 29/02/2012 100002676
1791955692001 101875 LOGISTICA INTEGRAL DE COMERCIO EXTE LIDESEN CIA.1 LTDA. 1 18357 23/02/2012 29/02/2012 1 5 11056 29/02/2012 100002689
1791955692001 101875 LOGISTICA INTEGRAL DE COMERCIO EXTE LIDESEN CIA.1 LTDA. 1 18343 23/02/2012 29/02/2012 1 5 11057 29/02/2012 100002690
1708320393001 100309 MENA VILLAMARIN JUAN ALBERTO 5 1 4832 15/02/2012 15/02/2012 1 1 71393 15/02/2012 100002693
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 282256 27/02/2012 29/02/2012 1 1 71410 29/02/2012 100002694
992403608001 101223 CMA-CGM ECUADOR S.A 1 1 58373 18/02/2012 29/02/2012 1 1 71408 29/02/2012 100002695
1706621479001 100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA1 1 1099 16/02/2012 29/02/2012 1 5 11058 29/02/2012 100002699
1790516008001 100425 ACE SEGUROS S.A. 1 3 2608 01/02/2012 29/02/2012 1 5 11059 29/02/2012 100002703
991327258001 101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114858 27/02/2012 29/02/2012 1 1 71412 29/02/2012 100002704
991327258001 101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114857 27/02/2012 29/02/2012 1 1 71411 29/02/2012 100002705
1791705726001 100539 LAAR COURIER EXPRESS S.A. 1 1 248450 26/02/2012 29/02/2012 1 5 11060 29/02/2012 100002709
1790817423001 101506 SISBAL SISTEMAS Y BALANZAS S.A. 1 1 17186 02/02/2012 29/02/2012 1 5 11062 29/02/2012 100002713
1791284321001 101527 CIRKWITOS S.A. 1 4 6074 29/02/2012 29/02/2012 1 5 11073 29/02/2012 100002725
1726174731 101739 ASES IZA JENNY LUCIA 1 5 172 02/02/2012 02/02/2012 1 5 10626 02/02/2012 300000023
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 174 13/02/2012 13/02/2012 1 5 10790 13/02/2012 300000026
1706371679 100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 175 16/02/2012 16/02/2012 1 5 10875 16/02/2012 300000027
1717988529 101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 176 17/02/2012 17/02/2012 1 5 10917 17/02/2012 300000028
1706371679 100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 177 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10994 24/02/2012 300000032
1717988529 101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 178 24/02/2012 24/02/2012 1 5 10995 24/02/2012 300000033
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 179 29/02/2012 29/02/2012 1 5 11063 29/02/2012 300000038
1704437712 100989 JAVIER SALAZAR 1 5 180 29/02/2012 29/02/2012 1 5 11064 29/02/2012 300000039
1704437712 100989 JAVIER SALAZAR 1 5 181 29/02/2012 29/02/2012 1 5 11065 29/02/2012 300000040
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 182 29/02/2012 29/02/2012 1 5 11066 29/02/2012 300000043
El cuadro anterior es el detalle otorgado por la empresa de las facturas de compra para
facilitar la revisión, en el P.T.5.1 se encuentran todas las marcas de auditoría de la
documentación que fue examinada.

225
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
H.3
Realice una comparación entre la fecha de emisión de la factura y
la fecha recepción de las mismas en contabilidad.
APLICACIÓN
Con el detalle solicitado se pudo comparar las fechas de emisión de

P.T. 5.1
las facturas con las fechas de registro en el sistema SAP, se observó
algunos días de diferencia en un gran número de documentos, como
se muestra en el indicador.
,-,./ 01 2.3,45.6 51786,5.0.6 3-9 :á6 01 5 0í.6 01 51,5.6-

=
,-,./ 01 2.3,45.6 51786,5.0.6
168
= = 0.29 ∗ 100% = 29%
582
El 29% del total de facturas registradas corresponden a las facturas

registradas con más de 5 días de retraso.
226
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
1/8
PAPELES DE TRABAJO

ACREEDOR FACTURA N°
RUC RAZÓN SOCIAL DIFERENCIA MARCA DE
CODIGO PUNTO DE FECHA EMISION FECHA REGISTRO
PROVEEDOR PROVEEDOR ESTABLE. SECUENCIAL DE DIAS AUDITORIA
SAP EMISIÓN FACT FACTURA
501822258001 100394 IZA IZA NELLY IMELDA 2 1 225 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1712986593001 100249 SALAS TAPIA JANETH GRACIELA 1 1 670 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1719804690001 100960 TOAPANTA MOLINA JOSE GERMAN 1 1 116 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1706282074001 100272 CARRILLO RODRIGUEZ CESAR AUGUSTO 1 1 18047 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1707314314001 101958 VACA ROMERO GUILLERMO EDUARDO 1 1 583 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1790012158001 100025 EMPRESA DURINI INDUSTRIA DE MADERA 4 4 177293 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1708317746001 101893 CONSTANTE ZURITA FABIAN JACINTO 2 1 54 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1704600764001 100288 CASTILLO JIMENEZ MARIA EDILMA 1 1 71492 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1712255346001 100762 ENRIQUEZ OBANDO JESUS EDMUNDO 1 1 414 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1790007871001 100437 NOPERTI CIA. LTDA. 1 1 42002 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1803225794001 100280 CAIZA LLUGSA MARIA DEL CARMEN 1 1 21310 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1720218096001 100294 AGUILERA FELIX CARMEN ISABEL 1 1 1656 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1791082052001 100096 FIBRATEX CIA. LTDA. 1 1 65414 01/02/2012 01/02/2012 0 a
400091617001 100676 ENRIQUEZ QUINTANCHALA CARLOS ANIBAL 1 1 762 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1715331466001 100882 AGUAYO VARGAS DONNIE VICENTE 1 1 150 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1700097825001 100648 QUINALUISA CUEVA CARLOS ARTURO 1 1 1261 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1711220499001 100805 TIPAN SANGOLUISA IRENE ESMERALDAS 2 1 278 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1709665192001 100721 CARUA CHANGOLUISA BLANCA SUSANA 1 1 545 01/02/2012 01/02/2012 0 a
603155706001 101959 CARRILLO CAZA MARCIA FABIOLA 1 1 35 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1708203524001 100732 SANGOLUISA TIPAN LUIS FERNANDO 1 1 588 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1722757745001 100916 PILLAJO CAMACHO JAVIER CRISTIAN 1 1 125 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1716229974001 101406 ARROBA TORAL LUIS GUILLERMO 2 1 85 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1791140877001 100446 TEXTICOM CIA. LTDA. 1 1 21828 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1703478980001 100822 CHIGUANO NACIMBA LUIS ERNESTO 1 1 127 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1720587375001 101356 QUISHPE CUCHIPE MARTHA ELIZABETH 1 1 100 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1703976017001 100758 CALISPA ZAPATA SEGUNDO VALENTIN 1 1 654 01/02/2012 01/02/2012 0 a
501801278001 100654 TOAQUIZA TOAQUIZA MILTON RODRIGO 2 1 302 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1712942158001 101492 RODRIGUEZ CALISPA JORGE VINICIO 1 1 251 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1000995777001 100787 LOPEZ PROANO LUIS HONORIO 1 1 662 01/02/2012 01/02/2012 0 a
591711555001 100839 MUÑOZ E HIJOS COMPAÑIA LIMITADA 1 1 2370 01/02/2012 01/02/2012 0 a
501748834001 101471 TAIPE LEMA PABLO ENRIQUE 1 1 263 01/02/2012 01/02/2012 0 a
502614688001 101508 IZA CAJIA HECTOR IVAN 1 1 124 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1706866389001 100637 MENDOZA TOAQUIZA SEGUNDO 1 1 817 01/02/2012 01/02/2012 0 a
501000921001 100631 JACOME ANDINO ABEL OSWALDO 1 1 1102 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1710451491001 100278 MONTATIXE COLLAGUAZO SEGUNDO ANGEL 1 1 861 01/02/2012 01/02/2012 0 a
500505268001 101430 GARCIA ACURIO LUIS ANIBAL 1 1 100 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1701609305001 102217 TUALOMBO DIAZ RUPERTO 1 1 202 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1700519356001 100794 GUAMAN FRANCISCO 1 1 182 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1790332659001 100449 ZOLDAN & ZOLDAN CIA. LTDA 1 1 23751 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1712408796001 100761 MORILLO MUZO HENRRY WILMER 1 1 22974 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1707378160001 101124 TUALOMBO PINCHA NESTOR FERNANDO 1 1 308 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1709185480001 101627 CORAL TELLO MARIA OLGA 2 1 127 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1707195473001 101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 201 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1709724312001 100635 MAIGUA PILICITA EDGAR PATRICIO 1 1 1012 01/02/2012 01/02/2012 0 a
501776660001 100865 ZAPATA CENTENO EDWIN RAMIRO 1 1 309 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1716973696001 101800 HIDALGO CHILLA KLEBER RENE 1 1 129 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1711745719001 100824 ENRIQUEZ ENRIQUEZ LUIS PLUTARCO 1 1 164 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1791811194001 100450 DECORTEXTILES CIA. LTDA. 1 1 31192 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1790050947001 100032 IDEAL ALAMBREC S.A. 1 11 15261 01/02/2012 01/02/2012 0 a
1790747360001 100004 INMOBILIARIA BARRIGA VILLAVICENCIO S.A. 1 1 1980 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1803225794001 100280 CAIZA LLUGSA MARIA DEL CARMEN 1 1 21332 01/02/2012 02/02/2012 1 a
100957976001 102058 SANMARTIN BRAVO JOSE LAUTARO 1 1 1729 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1790013561001 100104 PINTURAS CONDOR S.A. 3 3 17849 02/02/2012 02/02/2012 0 a
1792233186001 102243 IMPORTADORA DE PRODUCTOS TECNOLOGIC BONITATOWN
3 S.A.1 492 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1714191440001 101933 TREBOLES GUANOLUISA GINA GUADALUPE 1 1 1992 01/02/2012 02/02/2012 1 a
200378727001 100380 MARTINEZ PAREDES CARLOS ALBERTO 1 1 204474 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1703348399001 100389 SAAVEDRA SALAZAR MARIA LUISA 1 1 4374 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1705923538001 100949 DIAZ MONTENEGRO MILTON FABIAN 1 1 287 02/02/2012 02/02/2012 0 a
1705242301001 100759 PINTO VILLAGOMEZ BOLIVIO PATRICIO 1 1 351 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1710822139001 100897 SILVA LARCO SYLVANA DIOSELINA 1 1 161 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1703164184001 100257 ZAPATA CASTELLANOS CARLOS GONZALO 1 1 16175 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1702060128001 100215 VARGAS CAIZA JOSE JULIO 1 1 1797 02/02/2012 02/02/2012 0 a
227
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
2/8
PAPELES DE TRABAJO

1718113333001 101453 COLLAGUAZO HIPO MARITZA ALEXANDRA 2 1 42 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1703860047001 100008 FERNANDEZ VICTOR EDUARDO 2 1 218 02/02/2012 02/02/2012 0 a
990018685001 100138 CONAUTO COMPAÑÍA ANONIMA AUTOMOTRIZ 1 1 3359 01/02/2012 02/02/2012 1 a
1790041220001 100036 COMERCIAL KYWI S.A. 12 6 85696 01/02/2012 02/02/2012 1 a
992342684001 100132 TONICOMSA S.A. 1 1 41663 01/02/2012 03/02/2012 2 a
1791864182001 100472 ACCESORIOS SOLUTIONS S.A. 1 1 26924 02/02/2012 03/02/2012 1 a
500057666001 100229 ARIAS ORTIZ JULIO HUGO 1 1 4367 03/02/2012 03/02/2012 0 a
690012685001 100479 MAQUINAS Y MOTORES S.A. MAQUINMOTORS 2 1 16205 03/02/2012 03/02/2012 0 a
990129185001 100068 HIVIMAR S.A 1 6 389039 02/02/2012 03/02/2012 1 a
1711305175001 102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8533 02/02/2012 06/02/2012 4 a
1790363333001 100141 ECUASANITAS S.A 1 1 2198743 01/02/2012 06/02/2012 5 a
1790408523001 100235 PUDELECO EDITORES S.A. 1 1 56088 01/02/2012 06/02/2012 5 a
1791289943001 100428 BALANZMATIC ECUADOR CIA. LTDA 1 1 7534 01/02/2012 06/02/2012 5 a
1791910680001 100590 MALL AUTOMOTRIZ RAMASURI CIA. LTDA 1 1 12403 01/02/2012 06/02/2012 5 a
1702406172001 100597 BARBA BARBA LUIS ALBERTO 1 1 899 01/02/2012 06/02/2012 5 a
1704473477001 100353 ALBAN GALARZA EDGAR 2 1 909 03/02/2012 06/02/2012 3 a
1707875918001 100374 MOROMENACHO GUAMAN MARIA GUADALUPE 3 1 3010 02/02/2012 06/02/2012 4 a
1706791611001 100333 SIMON FRIAS JOSE FARID 1 1 31881 01/02/2012 06/02/2012 5 a
990658749001 100507 CHEMLOK DEL ECUADOR S. A. 1 1 40552 03/02/2012 06/02/2012 3 a
1713169165001 100223 HOYOS MEJIA PAULINA ALEXANDRA 1 1 115966 02/02/2012 06/02/2012 4 a
190043797001 100099 MONSALVE MORENO CIA. LTDA. 1 1 192300 03/02/2012 06/02/2012 3 a
1790371506001 100049 QUIFATEX S.A. 7 1 587743 03/02/2012 07/02/2012 4 a
1800530642001 100305 ROMO MEDINA AMADA ELSIA 1 1 123408 07/02/2012 07/02/2012 0 a
1713392403001 100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30893 07/02/2012 07/02/2012 0 a
1792153050001 101337 INDUSTRIAL OLIVAS GAITAN S.A 2 1 12839 06/02/2012 07/02/2012 1 a
1790273482001 100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 210764 01/02/2012 07/02/2012 6 x
1792192250001 101338 VIMADIS CIA LTDA 1 1 232641 01/02/2012 07/02/2012 6 x
990382875001 100445 SPARTAN DEL ECUADOR PRODUCTOS . QUIMICOS S.A2 1 95608 06/02/2012 07/02/2012 1 a
1790027864001 100120 LEVAPAN DEL ECUADOR S.A. 1 8 160965 02/02/2012 07/02/2012 5 a
1790381595001 100126 ALIMENTOS ECUATORIANOS S.A. ALIMEC 4 3 994881 02/02/2012 07/02/2012 5 a
1720292737001 101776 TAPIA FIGUEROA VILMA MARGOTH 1 1 138 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1717004780001 101486 GANCINO MASABANDA SEGUNDO RAMIRO 1 1 138 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1705101143001 100646 QUILLUPANGUI ESCOBAR ALFREDO 1 1 2962 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1703652659001 101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 756 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1717848293001 101523 FARINANGO CHULCA FAUSTO FABIAN 1 1 127 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1704242963001 100236 ROCHA COLA JUAN EFRAIN 1 1 955 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1718187899001 100808 VASCO TULCAN ALEJANDRO HUMBERTO 1 1 261 06/02/2012 08/02/2012 2 a
1709665192001 100721 CARUA CHANGOLUISA BLANCA SUSANA 1 1 546 06/02/2012 08/02/2012 2 a
228
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
3/8
PAPELES DE TRABAJO

1711145167001 100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 357 06/02/2012 08/02/2012 2 a
190043797001 100099 MONSALVE MORENO CIA. LTDA. 1 1 192428 07/02/2012 08/02/2012 1 a
1706729686001 100279 VILLACIS CHACON JAIME EDUARDO 1 1 2200 07/02/2012 08/02/2012 1 a
990344760001 100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73338 08/02/2012 08/02/2012 0 a
1791712285001 100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2346 01/02/2012 08/02/2012 7 x
1791712285001 100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2316 01/02/2012 08/02/2012 7 x
1791922905001 100190 ASOCIACION VENTURA 1 1 10736 01/02/2012 08/02/2012 7 x
1790093840001 100027 ENKADOR S.A 1 1 55150 09/02/2012 09/02/2012 0 a
1792091829001 100497 TINFLEX S.A. 1 1 8912 09/02/2012 09/02/2012 0 a
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1850 07/02/2012 09/02/2012 2 a
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2001 08/02/2012 09/02/2012 1 a
1790774627001 100528 ACTUARIA CONSULTORES CIA. LTDA. 1 1 20104 07/02/2012 10/02/2012 3 a
1790546667001 100162 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 11 2 13085 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1711671725001 101335 FELIX FORTUNATO CASTAÑEDA BARCIA 1 1 876 07/02/2012 10/02/2012 3 a
1790007871001 100437 NOPERTI CIA. LTDA. 1 1 42060 09/02/2012 10/02/2012 1 a
1791302400001 101469 ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS ALPIE R S.A. 12 1 261394 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1791948963001 101940 IDMACERO CIA LTDA 1 1 75139 09/02/2012 10/02/2012 1 a
500995170001 100260 PACHECO PACHECO JORGE RAUL 1 1 30 08/02/2012 10/02/2012 2 a
1712322054001 101832 SANTILLAN INGA MARCO VINICIO 2 2 357 08/02/2012 10/02/2012 2 a
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10600 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10599 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51368 09/02/2012 10/02/2012 1 a
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51371 09/02/2012 10/02/2012 1 a
1791396197001 100540 PROVEXCAR CIA. LTDA. 1 1 22847 09/02/2012 10/02/2012 1 a
1713392403001 100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30956 10/02/2012 10/02/2012 0 a
400778148001 100667 YEPEZ IRUA CLEOFE FILOMENA 2 1 1074 03/02/2012 10/02/2012 7 x
501254403001 100320 CALVACHI QUINTANA JORGE OSWALDO 1 1 3834 01/02/2012 08/02/2012 7 x
1709127292001 100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3619 01/02/2012 08/02/2012 7 x
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA1 LTDA 30138 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1791845897001 100502 SMART SYSTEMS DEL ECUADOR S.A. 1 1 25989 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1791117131001 100113 ORESA S.A. 1 1 40404 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1790683516001 100106 SISMODE SISTEMAS MODERNOS DE ETIQUETADO CIA.1LTDA. 1 32144 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1791268776001 100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 1 1 34529 01/02/2012 10/02/2012 9 x
1790896544001 100148 TELEVISION Y VENTAS TELEVENT S.A. 1 4 5245 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1710822139001 100897 SILVA LARCO SYLVANA DIOSELINA 1 1 162 03/02/2012 10/02/2012 7 x
1703215846001 100350 RODRIGUEZ SALAS HERNAN PATRICIO 1 1 5359 03/02/2012 10/02/2012 7 x
1790542750001 100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 579367 03/02/2012 10/02/2012 7 x
1703895324001 100243 PROAÑO JACOME FANNY REBECA 1 1 102960 03/02/2012 10/02/2012 7 x
1790542750001 100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 579292 03/02/2012 10/02/2012 7 x
1791804864001 100435 IANDCECONTROL S.A. 1 1 13173 10/02/2012 10/02/2012 0 a
1790881814001 102000 FABRICA DE ALIMENTOS S.A. FALIMENSA 1 1 98755 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1710682236001 100889 SANTIAGO ANDRES CARDENAS SILVA 1 1 1203 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1792091829001 100497 TINFLEX S.A. 1 1 8923 10/02/2012 10/02/2012 0 a
1792204690001 100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6267 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1791268776001 100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 3 1 24824 02/02/2012 10/02/2012 8 x
1706621479001 100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA 1 1 1090 06/02/2012 10/02/2012 4 a
1500124761001 100308 CAHUATIJO CAHUATIJO LUIS EDGAR 2 1 5171 06/02/2012 10/02/2012 4 a
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA1 LTDA 30200 07/02/2012 13/02/2012 6 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277802 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51370 09/02/2012 13/02/2012 4 a
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51367 09/02/2012 13/02/2012 4 a
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51369 09/02/2012 13/02/2012 4 a
1500227481001 102260 SANCHEZ MENA MARIA ERLINDA 2 2 1025 03/02/2012 13/02/2012 10 x
502855182001 102262 TAPIA MOLINA LUIS HOMERO 1 1 1149 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1 Y REASEGUROS
3 6760503 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1 Y REASEGUROS
3 6760504 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10592 01/02/2012 13/02/2012 12 x
1790665313001 101874 GRUPOK S.A. 1 1 10591 01/02/2012 13/02/2012 12 x
1 Y REASEGUROS
3 6760509 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1792290902001 101968 VIDAJANI S.A. 1 1 11403 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1 Y REASEGUROS
3 6760501 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1 Y REASEGUROS
3 6760508 02/02/2012 13/02/2012 11 x
229
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
4/8
PAPELES DE TRABAJO

1707638209001 101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 143 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1792216885001 101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 219 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1792216885001 101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 224 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1791357396001 100544 TRAMACOEXPRESS CIA. LTDA. 4 2 37528 03/02/2012 13/02/2012 10 x
991516891001 100884 MEGATELCON S.A 2 1 1549 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1704468816001 101452 HUBENTHAL SCHMIDT REINER JOHANNES 1 1 1101 07/02/2012 10/02/2012 3 a
1705687703001 100365 SISA JARRIN JOSE LEONIDAS 2 1 608 08/02/2012 13/02/2012 5 a
1790482987001 100028 ETIQUETEX S.A 1 1 22400 10/02/2012 13/02/2012 3 a
992105739001 100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22481 07/02/2012 13/02/2012 6 x
1792182468001 100579 NATGARDEN CIA. LTDA. 1 1 557 10/02/2012 13/02/2012 3 a
1792169046001 100575 SPAZZOLARE S.A. 1 1 664 10/02/2012 13/02/2012 3 a
1790710319001 100101 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS SA FARCOMED
101 1 349008 08/02/2012 13/02/2012 5 a
992342684001 100132 TONICOMSA S.A. 1 1 42057 13/02/2012 13/02/2012 0 a
990000530001 100932 PYCCA S.A. 4 13 19762 10/02/2012 13/02/2012 3 a
1 Y REASEGUROS
3 6760511 02/02/2012 13/02/2012 11 x
1 Y REASEGUROS
3 6760499 02/02/2012 14/02/2012 12 x
1790006506001 100055 TEJIDOS PINTEX S.A 1 1 55044 13/02/2012 14/02/2012 1 a
1792256186001 101595 QUELARIS ECUADOR S.A 1 1 253 06/02/2012 14/02/2012 8 x
1791148800001 100016 AKROS CIA. LTDA. 1 1 105303 02/02/2012 15/02/2012 13 x
400778148001 100667 YEPEZ IRUA CLEOFE FILOMENA 2 1 1084 14/02/2012 15/02/2012 1 a
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA 1 LTDA 30191 07/02/2012 15/02/2012 8 x
990082820001 100161 TRANSOCEANICA COMPAÑÍA . LTDA. 1 3 295467 01/02/2012 15/02/2012 14 x
992506717001 100172 CONTECON GUAYAQUIL S.A. 2 2 137958 03/02/2012 15/02/2012 12 x
1 LTDA. 1 18203 08/02/2012 15/02/2012 7 x
1 LTDA. 1 18204 08/02/2012 15/02/2012 7 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277813 02/02/2012 15/02/2012 13 x
1 Y REASEGUROS
3 6760505 02/02/2012 15/02/2012 13 x
1705596342001 100616 CHULCA LUJE VICENTE RAFAEL 1 1 1453 14/02/2012 15/02/2012 1 a
1704349453001 100724 PILICITA PACHACAMA JAIME 1 1 514 13/02/2012 15/02/2012 2 a
200396703001 101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 46 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1714519608001 100793 QUILLUPANGUI CAIZA LUIS VLADIMIR 1 1 687 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1723178867001 100811 TOAPANTA MEAN DARWIN FABRICIO 1 1 442 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1 LTDA. 1 18292 14/02/2012 15/02/2012 1 a
1 LTDA. 1 18293 14/02/2012 15/02/2012 1 a
501776660001 100865 ZAPATA CENTENO EDWIN RAMIRO 1 1 310 13/02/2012 15/02/2012 2 a
991276076001 101009 MAERSK DEL ECUADOR C.A 1 1 27538 10/02/2012 15/02/2012 5 a
1706866389001 100637 MENDOZA TOAQUIZA SEGUNDO 1 1 820 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1701609305001 102217 TUALOMBO DIAZ RUPERTO 1 1 200 13/02/2012 15/02/2012 2 a
992506717001 100172 CONTECON GUAYAQUIL S.A. 2 4 144124 10/02/2012 15/02/2012 5 a
1703478980001 100822 CHIGUANO NACIMBA LUIS ERNESTO 1 1 129 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1711305175001 102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8574 15/02/2012 15/02/2012 0 a
230
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
5/8
PAPELES DE TRABAJO

1702200195001 100701 RODRIGUEZ QUINUALISA JORGE ENRIQUE 1 1 583 13/02/2012 15/02/2012 2 a
502236326001 100723 LOPEZ ALVAREZ HUGO IVAN 1 1 817 13/02/2012 15/02/2012 2 a
500901020001 100733 CHANGOLUISA ZAPATA RAMIRO 1 1 6535 13/02/2012 15/02/2012 2 a
1703652659001 101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 771 13/02/2012 15/02/2012 2 a
501352108001 102216 TIPAN TOAPANTA LUIS ANTONIO 2 1 21 13/02/2012 15/02/2012 2 a
502614688001 101508 IZA CAJIA HECTOR IVAN 1 1 125 13/02/2012 15/02/2012 2 a
591711555001 100839 MUÑOZ E HIJOS COMPAÑIA LIMITADA 1 1 2389 13/02/2012 15/02/2012 2 a
703956847001 102115 MAZA PAZMIÑO HUGO DAVID 1 1 48 13/02/2012 15/02/2012 2 a
190003299001 100153 PASAMANERIA S.A. 2 1 61276 13/02/2012 16/02/2012 3 a
500667936001 100610 VILLAVICENCIO PAEZ JORGE EUCLIDES 1 1 2456 08/02/2012 16/02/2012 8 x
1790792323001 100154 LETRASIGMA CIA. LTDA. 1 1 13453 07/02/2012 16/02/2012 9 x
1791901215001 100554 EQUIFAX ECUADOR C.A. BURO DE INFORM CREDITICIA1 1 108636 10/02/2012 16/02/2012 6 x
1792294444001 101945 BOCBUSINESS ADVISORS CIA. LTDA. 1 1 15 08/02/2012 16/02/2012 8 x
1715425557001 100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1652 08/02/2012 16/02/2012 8 x
201830296001 101198 JOSE LUIS CEVALLOS MERA 1 1 549 11/02/2012 16/02/2012 5 a
1790017125001 100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98160 14/02/2012 16/02/2012 2 a
1790546667001 100162 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 11 2 14434 14/02/2012 16/02/2012 2 a
500990791001 102268 PUCO MASABANDA ROSA ELENA 1 1 28 13/02/2012 16/02/2012 3 a
1710017128001 102272 PUMALEMA VITERI JOHNNY GUILLERMO 1 1 121 07/02/2012 07/02/2012 0 a
1708436934001 102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1753 09/02/2012 17/02/2012 8 x
990259097001 100562 AGENCIA DE VIAJES VIP S. A. 1 1 32826 03/02/2012 15/02/2012 12 x
1790273482001 100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 211356 08/02/2012 17/02/2012 9 x
1790016919001 100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 18 3 1525 03/02/2012 03/02/2012 0 a
1792107229001 102018 VISUALCOM CIA.LTDA. 1 1 408 03/02/2012 17/02/2012 14 x
1790021408001 100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 7836 07/02/2012 07/02/2012 0 a
990344760001 100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73339 08/02/2012 22/02/2012 14 x
602630121001 102105 PADILLA CUMINA MANUELA 1 1 946 22/02/2012 22/02/2012 0 a
1708658388001 102278 TANDALLA CAJAS WILLIAM MANUEL 1 1 4382 16/02/2012 22/02/2012 6 x
1790542750001 100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 585936 17/02/2012 22/02/2012 5 a
1790542750001 100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 585703 17/02/2012 22/02/2012 5 a
1800917633001 102279 PEREZ FIALLOS GUALBERTO FILEMON 2 1 7960 12/02/2012 22/02/2012 10 x
1718113333001 101453 COLLAGUAZO HIPO MARITZA ALEXANDRA 2 1 45 15/02/2012 22/02/2012 7 x
992281545001 102131 AGENCIA ALEMANA DEL ECUADOR S.A. AA 1 1 10239 02/02/2012 17/02/2012 15 x
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1851 07/02/2012 17/02/2012 10 x
1705063178001 100355 VALENCIA MEJIA MARIA LILIAN 1 1 64045 09/02/2012 17/02/2012 8 x
1791254791001 100103 SONDA DEL ECUADOR ECUASONDA S.A. 1 1 22646 10/02/2012 17/02/2012 7 x
1790881814001 102000 FABRICA DE ALIMENTOS S.A. FALIMENSA 1 1 99134 09/02/2012 17/02/2012 8 x
1709127292001 100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3647 10/02/2012 17/02/2012 7 x
1791795164001 101972 HAZWAT CIA. LTDA. 1 1 7648 11/02/2012 17/02/2012 6 x
992275367001 100947 ASEVIG CIA LTDA 1 1 14867 13/02/2012 17/02/2012 4 a
231
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
6/8
PAPELES DE TRABAJO

1707638209001 101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 145 15/02/2012 17/02/2012 2 a
1792216885001 101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 226 15/02/2012 17/02/2012 2 a
1792216885001 101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 225 15/02/2012 17/02/2012 2 a
1702749795001 100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1070 13/02/2012 17/02/2012 4 a
1702749795001 100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1069 13/02/2012 17/02/2012 4 a
1790881814001 102000 FABRICA DE ALIMENTOS S.A. FALIMENSA 1 1 99425 16/02/2012 17/02/2012 1 a
1792204690001 100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6401 16/02/2012 17/02/2012 1 a
100957976001 102058 SANMARTIN BRAVO JOSE LAUTARO 1 1 1735 16/02/2012 17/02/2012 1 a
991259546001 100845 CARRO SEGURO CARSEGS.A. 14 3 4933 16/02/2012 17/02/2012 1 a
1705331054001 100274 CUEVA ANIBAL PATRICIO 1 1 6407 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1102554415001 100368 JARAMILLO ROJAS FREDDY ALEJANDRO 1 1 6428 17/02/2012 23/02/2012 6 x
1703164184001 100257 ZAPATA CASTELLANOS CARLOS GONZALO 1 1 16270 15/02/2012 23/02/2012 8 x
1710514421001 101069 LOURDES SOLEDAD USHCA ORTIZ 1 1 180 20/02/2012 23/02/2012 3 a
1710369289001 101518 PILAMUNGA PALTAN FELICIANO 1 1 365 20/02/2012 23/02/2012 3 a
1706875802001 100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 616 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1706875802001 100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 617 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1 CIA. LTDA
1 27211 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1 CIA. LTDA
1 27209 22/02/2012 23/02/2012 1 a
200396703001 101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 48 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1792294444001 101945 BOCBUSINESS ADVISORS CIA. LTDA. 1 1 17 16/02/2012 23/02/2012 7 x
1790016919001 100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 1 14 31037 06/02/2012 23/02/2012 17 x
1 Y REASEGUROS
3 6760512 02/02/2012 23/02/2012 21 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277803 02/02/2012 23/02/2012 21 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 279231 09/02/2012 23/02/2012 14 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 278296 06/02/2012 23/02/2012 17 x
1720218096001 100294 AGUILERA FELIX CARMEN ISABEL 1 1 1678 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1711145167001 100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 361 22/02/2012 23/02/2012 1 a
1790646483001 102071 SOCIEDAD DE TURISMO SODETUR S.A. 6 1 107352 13/02/2012 17/02/2012 4 a
990129185001 100068 HIVIMAR S.A 2 6 175663 23/02/2012 23/02/2012 0 a
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 277810 02/02/2012 23/02/2012 21 x
1715425557001 100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1657 22/02/2012 23/02/2012 1 a
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 278295 06/02/2012 23/02/2012 17 x
1790021408001 100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 8142 22/02/2012 24/02/2012 2 a
1791067371001 100439 RIBEL S.A. 1 1 51565 23/02/2012 24/02/2012 1 a
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2028 24/02/2012 24/02/2012 0 a
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2027 24/02/2012 24/02/2012 0 a
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2025 24/02/2012 24/02/2012 0 a
1 Y REASEGUROS
3 6760513 02/02/2012 24/02/2012 22 x
1712337029001 101491 CORNEJO ALMACHI LUIS GONZALO 1 1 780 20/02/2012 24/02/2012 4 a
232
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
7/8
PAPELES DE TRABAJO

1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA 1 LTDA 30291 22/02/2012 24/02/2012 2 a
991211837001 100174 COMPAÑÍA DE DESPACHOS Y ASESORIAS ADUANERAS1 CAL-VIMA1 49373 01/02/2012 24/02/2012 23 x
990841993001 101303 AGENCIA MARITIMA GLOBAL S.A. 1 5 3448 02/02/2012 24/02/2012 22 x
1792220092001 101432 PRIMADECOR S.A. 1 1 692 24/02/2012 24/02/2012 0 a
501594576001 101961 ZAPATA PAREDES LUIS ROBERT 1 1 570 23/02/2012 27/02/2012 4 a
1701214338001 100750 REYES VELASQUEZ CESAR AUGUSTO 1 1 582 22/02/2012 27/02/2012 5 a
1792305284001 101835 FASHION DEALER COMERCIO Y DISEÑO S. 1 1 2619 17/02/2012 27/02/2012 10 x
1792238900001 100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2026 24/02/2012 27/02/2012 3 a
1712587425001 101754 RAMIREZ ESPINOZA HENRY LEONED 1 1 117 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1708019615001 100755 REYES TELLO AUGUSTO FERNANDO 1 1 232 22/02/2012 28/02/2012 6 x
1705128823001 101602 PULLOTASIG CHICAIZA AVELINO 1 1 147 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1714009949001 100302 GRANJA SANTIANA DIEGO RAUL 2 1 3752 01/02/2012 28/02/2012 27 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 279412 10/02/2012 28/02/2012 18 x
991327371001 100548 TELCONET S.A. 2 1 93426 02/02/2012 28/02/2012 26 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280223 14/02/2012 28/02/2012 14 x
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280647 16/02/2012 28/02/2012 12 x
1791241398001 100108 PROTECOMPU C.A. 1 1 11913 08/02/2012 28/02/2012 20 x
1722732748001 100367 CHIRIBOGA CACUANGO ISAIAS MOISES 1 1 439 11/02/2012 28/02/2012 17 x
1790537331001 100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64676 14/02/2012 28/02/2012 14 x
1790537331001 100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64724 15/02/2012 28/02/2012 13 x
1 LTDA. 1 18340 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1791879430001 101252 IMPRENTA Y ARTE GRAFICO GRAFICUS C. 1 1 13914 24/02/2012 28/02/2012 4 a
190043797001 100099 MONSALVE MORENO CIA. LTDA. 1 1 192938 22/02/2012 28/02/2012 6 x
1 LTDA. 1 18341 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1709197147001 101967 REINBERG RULLEY ALEXANDRA DESIREE 1 1 4410 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1792082692001 100580 EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. 1 1 2295 15/02/2012 28/02/2012 13 x
1790382176001 100170 IMECANIC CIA. LTDA. 1 1 10005 16/02/2012 28/02/2012 12 x
1791437195001 100534 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A 1 13 189995 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1708058548001 100315 CRIOLLO SIMBANA JUAN CARLOS 1 1 1583 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1792294444001 101945 BOCBUSINESS ADVISORS CIA. LTDA. 1 1 18 23/02/2012 28/02/2012 5 a
501758783001 100263 CHUQUITARCO PALLO LUIS GUSTAVO 1 1 1900 24/02/2012 28/02/2012 4 a
1719350918001 102282 CORTEZ MORILLO FATIMA STEFANIA 1 1 1 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1791891465001 102281 IMBRANATO CIA. LTDA 1 1 1887 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1590009233001 102267 EMPRESA TURISTICA GONZALAR CIA.LTDA 1 1 19178 17/02/2012 28/02/2012 11 x
1 LTDA. 1 18338 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1 LTDA. 1 18339 23/02/2012 28/02/2012 5 a
1790017125001 100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98491 24/02/2012 28/02/2012 4 a
991261435001 101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 45999 07/02/2012 28/02/2012 21 x
991261435001 101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 46134 15/02/2012 28/02/2012 13 x
1303694200001 102283 DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 1 1 5608 24/02/2012 28/02/2012 4 a
992105739001 100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22548 24/02/2012 28/02/2012 4 a
1712322054001 101832 SANTILLAN INGA MARCO VINICIO 2 2 371 22/02/2012 28/02/2012 6 x
1712322054001 101832 SANTILLAN INGA MARCO VINICIO 2 2 379 27/02/2012 28/02/2012 1 a
200378727001 100380 MARTINEZ PAREDES CARLOS ALBERTO 1 1 206493 22/02/2012 28/02/2012 6 x
990707790001 100568 ESBIN S.A. 1 1 711 27/02/2012 28/02/2012 1 a
1791303377001 100168 SANCHEZ GARCIA & ASOCIADOS S.A 1 1 6170 16/02/2012 28/02/2012 12 x
1790037665001 100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA 1 LTDA 30337 27/02/2012 28/02/2012 1 a
1791282582001 100177 G4S SECURE SOLUTIONS ECUADOR CIA. L 1 5 351619 15/02/2012 28/02/2012 13 x
1792153050001 101337 INDUSTRIAL OLIVAS GAITAN S.A 2 1 13383 22/02/2012 29/02/2012 7 x
801452863001 100379 ROSERO DELGADO OSMAN MIGUEL 1 1 109 28/02/2012 29/02/2012 1 a
1708203524001 100732 SANGOLUISA TIPAN LUIS FERNANDO 1 1 592 22/02/2012 29/02/2012 7 x
233
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 5.1
8/8
PAPELES DE TRABAJO

1705687703001 100365 SISA JARRIN JOSE LEONIDAS 2 1 610 23/02/2012 29/02/2012 6 x
990218994001 100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10575 24/02/2012 29/02/2012 5 a
990218994001 100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10574 24/02/2012 29/02/2012 5 a
1790041220001 100036 COMERCIAL KYWI S.A. 8 2 100332 22/02/2012 29/02/2012 7 x
1803077617001 100203 CORTES LARA MARIO RODRIGO 1 1 1028 14/02/2012 29/02/2012 15 x
400799961001 200107 MIER ERAZO ARACELI TROTSKAYA 1 1 6245 15/02/2012 29/02/2012 14 x
992434996001 101915 ECONOTRANS ECUADOR S.A. 2 1 13592 01/02/2012 29/02/2012 28 x
1708436934001 102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1747 07/02/2012 07/02/2012 0 a
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 280704 16/02/2012 29/02/2012 13 x
1716876931001 102126 CHICAIZA ASIMBAYA FERNANDO PAUL 1 1 605 10/02/2012 29/02/2012 19 x
1 Y REASEGUROS
3 6760516 02/02/2012 29/02/2012 27 x
1 LTDA. 1 18357 23/02/2012 29/02/2012 6 x
1 LTDA. 1 18343 23/02/2012 29/02/2012 6 x
1708320393001 100309 MENA VILLAMARIN JUAN ALBERTO 5 1 4832 15/02/2012 15/02/2012 0 a
992247932001 100557 INARPI S.A. 1 1 282256 27/02/2012 29/02/2012 2 a
992403608001 101223 CMA-CGM ECUADOR S.A 1 1 58373 18/02/2012 29/02/2012 11 x
1706621479001 100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA1 1 1099 16/02/2012 29/02/2012 13 x
1790516008001 100425 ACE SEGUROS S.A. 1 3 2608 01/02/2012 29/02/2012 28 x
991327258001 101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114858 27/02/2012 29/02/2012 2 a
991327258001 101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114857 27/02/2012 29/02/2012 2 a
1791705726001 100539 LAAR COURIER EXPRESS S.A. 1 1 248450 26/02/2012 29/02/2012 3 a
1790817423001 101506 SISBAL SISTEMAS Y BALANZAS S.A. 1 1 17186 02/02/2012 29/02/2012 27 x
1791284321001 101527 CIRKWITOS S.A. 1 4 6074 29/02/2012 29/02/2012 0 a
1790546667001 100162 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 11 2 14468 14/02/2012 14/02/2012 0 a
1726174731 101739 ASES IZA JENNY LUCIA 1 5 172 02/02/2012 02/02/2012 0 a
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 174 13/02/2012 13/02/2012 0 a
1706371679 100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 175 16/02/2012 16/02/2012 0 a
1717988529 101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 176 17/02/2012 17/02/2012 0 a
1706371679 100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 177 24/02/2012 24/02/2012 0 a
1717988529 101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 178 24/02/2012 24/02/2012 0 a
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 179 29/02/2012 29/02/2012 0 a
1704437712 100989 JAVIER SALAZAR 1 5 180 29/02/2012 29/02/2012 0 a
1704437712 100989 JAVIER SALAZAR 1 5 181 29/02/2012 29/02/2012 0 a
1000869022 101249 LUIS MINDA 1 5 182 29/02/2012 29/02/2012 0 a
MARCA DE
DETALLE TOTAL %
AUDITORIA
A TIEMPO 414 71% a
CON MÁS DE 5
168 29% x
DIAS DE RETRASO
TOTAL 582 100%
234
H.3
1/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 1
REF P/T
REGISTRO CONTABLE
Realice una comparación entre la fecha de emisión de la factura y la P.T.5.1
fecha recepción de las mismas en contabilidad.
a) CONDICIÓN
Una vez que se revisó y comparó las fechas de emisión de las facturas con las
fechas de ingreso de las mismas, se pudo determinar que en el mes de febrero
únicamente el 71% han sido ingresadas dentro de los 5 primeros días de recibidas,
y la diferencia sobrepasa el tiempo para entrega de retenciones.
A demás se pudo identificar que el sistema esta parametrizado para emitir la

retención con la fecha de emisión de la factura, situación que es incorrecta.
b) CRITERIO
Las facturas deben ser entregadas en contabilidad en forma inmediata a su

recepción para su ingreso en el sistema, de tal manera que la información sea
oportuna y no exista retrasos en los procesos subsiguientes, esto es, en la emisión
y entrega de la retención y entrega a tesorería para el pago correspondiente
235
H. 3
2/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 1
REF P/T
REGISTRO CONTABLE
Realice una comparación entre la fecha de emisión de la factura y la P.T.5.1
fecha recepción de las mismas en contabilidad.
De acuerdo a la normativa contable, la información debe ser confiable, comparable,

comprensible y oportuna de tal manera que el usuario de las mismas pueda hacer uso
de esta de la manera más correcta según corresponda.
c) CAUSA
El personal de la empresa no tiene una adecuada cultura de entrega de

documentación en contabilidad.
Las facturas son entregadas varios días después, lo que genera situaciones
incómodas entre la persona que las recibe y las que entrega, ya que todo el proceso
sufre retrasos.
Otra de las causas es que los proveedores emiten las facturas con una fecha pero
las entregan físicamente varios días después generando el retraso.
d) EFECTO
La entrega inoportuna de las facturas en contabilidad, genera retrasos en la emisión

de retenciones y por ende la entrega de las mismas al proveedor.
236
H. 3
3/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. no se entrega oportunamente las facturas en
contabilidad para su registro en el sistema, lo que ocasiona el retraso de los procesos
subsiguientes como entrega de retenciones y pagos a los proveedores.
Los departamentos de Marketing, Médico y él área de Trabajo Social se retrasan
demasiado en la entrega, para lo cual se ha establecido fechas límites de entrega
mensual para evitar mayores inconvenientes.
RECOMENDACIÓN
• Sancionar a las personas que mayor retraso causan en la entrega de facturas
• Definir y establecer una polìtica para culturizar al personal de la empresa, de tal
manera que toda la información sea entregada a contabilidad en el tiempo
oportuno para su registro.

237
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6
1/2
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
Realice un cuadro explicativo donde se indique cual es el

H.4
porcentaje de retenciones que han sido entregadas en el tiempo
establecido y cuales no cumplen con los 5 días de entrega de
acuerdo a la ley tributaria.
APLICACIÓN
Con el detalle entregado se procedió a revisar el total de retenciones

P.T. 6.1
emitidas y entregadas en el periodo febrero 2012.
Se obtuvo los porcentajes de retenciones no entregadas, y se
encontró faltantes de retenciones.
,-,./ 01 51,1938-916 19,517.0.6 478

= = = 0.82 ∗ 100%
,-,./ 01 51,1938-916 1:8,80.6 582
= 82%
El 82% del total corresponden a las retenciones entregadas
,-,./ 01 51,1938-916 9- 19,517.0.6 101

= =
,-,./ 01 51,1938-916 1:8,80.6 582
= 0.17 ∗ 100% = 17%
El 17% del total corresponden a las retenciones no entregadas

238
P.T. 6
1/2
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 1
HALLAZGOS
REGISTRO CONTABLE
Realice un cuadro explicativo donde se indique cual es el porcentaje
de retenciones que han sido entregadas en el tiempo establecido y H.4
cuales no cumplen con los 5 días de entrega de acuerdo a la ley
tributaria.
APLICACIÓN
Con el detalle entregado se procedió a revisar el total de retenciones

emitidas y entregadas en el periodo febrero 2012. P.T. 6.1
Se obtuvo los porcentajes de retenciones no entregadas, y se

encontró faltantes de retenciones.
,-,./ 01 51,1938-916 sin 516@./0- 3

= = = 0.01 ∗ 100%
,-,./ 01 51,1938-916 1:8,80.6 582
= 1%
El 1% del total corresponden a las retenciones sin respaldo
,-,./ 01 51,1938-916 3-9 :á6 01 5 0ì.6 01 51,5.6-

=
,-,./ 01 51,1938-916 1:8,80.6 19,517.0.6
168
= = 0.35 ∗ 100% = 35%
478
El 29% del total corresponden a las retenciones entregadas a

destiempo
239
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
1/8
PAPELES DE TRABAJO

ENTREGA DE RETENCIONES PLANTA QUITO
FEBRERO 2012
ACREEDOR FACTURA RETENCION ENTREGADO

RAZÓN SOCIAL
CODIGO PUNTO DE PUNTO DE
PROVEEDOR ESTABLE. SECUENCIAL ESTABLE. SECUENCIAL SI NO
SAP EMISIÓN EMISIÓN
100394 IZA IZA NELLY IMELDA 2 1 225 1 5 10577 X
100249 SALAS TAPIA JANETH GRACIELA 1 1 670 1 5 10578 X
100960 TOAPANTA MOLINA JOSE GERMAN 1 1 116 1 5 10542 X
100272 CARRILLO RODRIGUEZ CESAR AUGUSTO 1 1 18047 1 5 10579 X
101958 VACA ROMERO GUILLERMO EDUARDO 1 1 583 1 5 10543 X
100025 EMPRESA DURINI INDUSTRIA DE MADERA 4 4 177293 1 5 10580 X
101893 CONSTANTE ZURITA FABIAN JACINTO 2 1 54 1 5 10544 X
100288 CASTILLO JIMENEZ MARIA EDILMA 1 1 71492 1 5 10581 X
100762 ENRIQUEZ OBANDO JESUS EDMUNDO 1 1 414 1 5 10545 X
100437 NOPERTI CIA. LTDA. 1 1 42002 1 5 10582 X
100280 CAIZA LLUGSA MARIA DEL CARMEN 1 1 21310 1 5 10583 X
100294 AGUILERA FELIX CARMEN ISABEL 1 1 1656 1 5 10584 X
100096 FIBRATEX CIA. LTDA. 1 1 65414 1 5 10585 X
100676 ENRIQUEZ QUINTANCHALA CARLOS ANIBAL 1 1 762 1 5 10546 X
100882 AGUAYO VARGAS DONNIE VICENTE 1 1 150 1 5 10547 X
100648 QUINALUISA CUEVA CARLOS ARTURO 1 1 1261 1 5 10548 X
100805 TIPAN SANGOLUISA IRENE ESMERALDAS 2 1 278 1 5 10549 X
100721 CARUA CHANGOLUISA BLANCA SUSANA 1 1 545 1 5 10550 X
101959 CARRILLO CAZA MARCIA FABIOLA 1 1 35 1 5 10551 X
100732 SANGOLUISA TIPAN LUIS FERNANDO 1 1 588 1 5 10552 X
100916 PILLAJO CAMACHO JAVIER CRISTIAN 1 1 125 1 5 10553 X
101406 ARROBA TORAL LUIS GUILLERMO 2 1 85 1 5 10554 X
100446 TEXTICOM CIA. LTDA. 1 1 21828 1 5 10586 X
100822 CHIGUANO NACIMBA LUIS ERNESTO 1 1 127 1 5 10555 X
101356 QUISHPE CUCHIPE MARTHA ELIZABETH 1 1 100 1 5 10556 X
100758 CALISPA ZAPATA SEGUNDO VALENTIN 1 1 654 1 5 10557 X
100654 TOAQUIZA TOAQUIZA MILTON RODRIGO 2 1 302 1 5 10558 X
101492 RODRIGUEZ CALISPA JORGE VINICIO 1 1 251 1 5 10559 X
100787 LOPEZ PROANO LUIS HONORIO 1 1 662 1 5 10560 X
100839 MUÑOZ E HIJOS COMPAÑIA LIMITADA 1 1 2370 1 5 10561 X
101471 TAIPE LEMA PABLO ENRIQUE 1 1 263 1 5 10562 X
101508 IZA CAJIA HECTOR IVAN 1 1 124 1 5 10563 X
100637 MENDOZA TOAQUIZA SEGUNDO 1 1 817 1 5 10564 X
100631 JACOME ANDINO ABEL OSWALDO 1 1 1102 1 5 10565 X
100278 MONTATIXE COLLAGUAZO SEGUNDO ANGEL 1 1 861 1 5 10589 X
101430 GARCIA ACURIO LUIS ANIBAL 1 1 100 1 5 10566 X
102217 TUALOMBO DIAZ RUPERTO 1 1 202 1 5 10567 X
100794 GUAMAN FRANCISCO 1 1 182 1 5 10568 X
100449 ZOLDAN & ZOLDAN CIA. LTDA 1 1 23751 1 5 10590 X
100761 MORILLO MUZO HENRRY WILMER 1 1 22974 1 5 10569 X
101124 TUALOMBO PINCHA NESTOR FERNANDO 1 1 308 1 5 10570 X
101627 CORAL TELLO MARIA OLGA 2 1 127 1 5 10571 X
101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 201 1 5 10572 X
100635 MAIGUA PILICITA EDGAR PATRICIO 1 1 1012 1 5 10573 X
100865 ZAPATA CENTENO EDWIN RAMIRO 1 1 309 1 5 10574 X
101800 HIDALGO CHILLA KLEBER RENE 1 1 129 1 5 10575 X
100824 ENRIQUEZ ENRIQUEZ LUIS PLUTARCO 1 1 164 1 5 10576 X
100450 DECORTEXTILES CIA. LTDA. 1 1 31192 1 5 10593 X
100032 IDEAL ALAMBREC S.A. 1 11 15261 1 5 10594 X
100004 INMOBILIARIA BARRIGA VILLAVICENCIO S.A. 1 1 1980 1 5 10596 X
100280 CAIZA LLUGSA MARIA DEL CARMEN 1 1 21332 1 5 10613 X
102058 SANMARTIN BRAVO JOSE LAUTARO 1 1 1729 1 5 10603 X
100104 PINTURAS CONDOR S.A. 3 3 17849 1 5 10614 X
102243 IMPORTADORA DE PRODUCTOS TECNOLOGIC BONITATOWN
3 S.A.1 492 1 5 10604 X
101933 TREBOLES GUANOLUISA GINA GUADALUPE 1 1 1992 1 5 10605 X
100380 MARTINEZ PAREDES CARLOS ALBERTO 1 1 204474 1 5 10606 X
100389 SAAVEDRA SALAZAR MARIA LUISA 1 1 4374 1 5 10608 X
100949 DIAZ MONTENEGRO MILTON FABIAN 1 1 287 1 5 10615 X
100759 PINTO VILLAGOMEZ BOLIVIO PATRICIO 1 1 351 1 5 10609 X
100897 SILVA LARCO SYLVANA DIOSELINA 1 1 161 1 5 10610 X
100257 ZAPATA CASTELLANOS CARLOS GONZALO 1 1 16175 1 5 10611 X
100215 VARGAS CAIZA JOSE JULIO 1 1 1797 1 5 10616 X
240
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
2/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
101453 COLLAGUAZO HIPO MARITZA ALEXANDRA 2 1 42 1 5 10622 X
100008 FERNANDEZ VICTOR EDUARDO 2 1 218 1 5 10623 X
100138 CONAUTO COMPAÑÍA ANONIMA AUTOMOTRIZ 1 1 3359 1 5 10624 X
100036 COMERCIAL KYWI S.A. 12 6 85696 1 5 10625 X
100132 TONICOMSA S.A. 1 1 41663 1 5 10627 X
100472 ACCESORIOS SOLUTIONS S.A. 1 1 26924 1 5 10628 X
100229 ARIAS ORTIZ JULIO HUGO 1 1 4367 1 5 10631 X
100479 MAQUINAS Y MOTORES S.A. MAQUINMOTORS 2 1 16205 1 5 10632 X
100068 HIVIMAR S.A 1 6 389039 1 5 10633 X
102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8533 1 5 10634 X
100141 ECUASANITAS S.A 1 1 2198743 1 5 10635 X
100235 PUDELECO EDITORES S.A. 1 1 56088 1 5 10636 X
100428 BALANZMATIC ECUADOR CIA. LTDA 1 1 7534 1 5 10637 X
100590 MALL AUTOMOTRIZ RAMASURI CIA. LTDA 1 1 12403 1 5 10638 X
100597 BARBA BARBA LUIS ALBERTO 1 1 899 1 5 10641 X
100353 ALBAN GALARZA EDGAR 2 1 909 1 5 10642 X
100374 MOROMENACHO GUAMAN MARIA GUADALUPE 3 1 3010 1 5 10644 X
100333 SIMON FRIAS JOSE FARID 1 1 31881 1 5 10645 X
100507 CHEMLOK DEL ECUADOR S. A. 1 1 40552 1 5 10652 X
100223 HOYOS MEJIA PAULINA ALEXANDRA 1 1 115966 1 5 10653 X
100099 MONSALVE MORENO CIA. LTDA. 1 1 192300 1 5 10655 X
100049 QUIFATEX S.A. 7 1 587743 1 5 10656 X
100305 ROMO MEDINA AMADA ELSIA 1 1 123408 1 5 10659 X
100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30893 1 5 10660 X
101337 INDUSTRIAL OLIVAS GAITAN S.A 2 1 12839 1 5 10661 X
100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 210764 1 5 10662 X
101338 VIMADIS CIA LTDA 1 1 232641 1 5 10667 X
100445 SPARTAN DEL ECUADOR PRODUCTOS . QUIMICOS S.A2 1 95608 1 5 10668 X
100120 LEVAPAN DEL ECUADOR S.A. 1 8 160965 1 5 10669 X
100126 ALIMENTOS ECUATORIANOS S.A. ALIMEC 4 3 994881 1 5 10670 X
101776 TAPIA FIGUEROA VILMA MARGOTH 1 1 138 1 5 10672 X
101486 GANCINO MASABANDA SEGUNDO RAMIRO 1 1 138 1 5 10673 X
100646 QUILLUPANGUI ESCOBAR ALFREDO 1 1 2962 1 5 10675 X
101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 202 1 5 10677
101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 756 1 5 10678 X
101523 FARINANGO CHULCA FAUSTO FABIAN 1 1 127 1 5 10679 X
100236 ROCHA COLA JUAN EFRAIN 1 1 955 1 5 10680 X
100808 VASCO TULCAN ALEJANDRO HUMBERTO 1 1 261 1 5 10695 X
100721 CARUA CHANGOLUISA BLANCA SUSANA 1 1 546 1 5 10696 X
241
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
3/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 357 1 5 10699 X
100279 VILLACIS CHACON JAIME EDUARDO 1 1 2200 1 5 10702 X
100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73338 1 5 10704 X
100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2346 1 5 10705 X
100006 INMOBILIARIA ITALIA INMOTALIA S. A. 1 1 2316 1 5 10706 X
100190 ASOCIACION VENTURA 1 1 10736 1 5 10707 X
100027 ENKADOR S.A 1 1 55150 1 5 10711 X
100497 TINFLEX S.A. 1 1 8912 1 5 10713 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1850 1 5 10714 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2001 1 5 10715 X
100528 ACTUARIA CONSULTORES CIA. LTDA. 1 1 20104 1 5 10718 X
100162 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 11 2 13085 1 1 71389 X
101335 FELIX FORTUNATO CASTAÑEDA BARCIA 1 1 876 1 5 10719 X
100437 NOPERTI CIA. LTDA. 1 1 42060 1 5 10720 X
101469 ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS ALPIE R S.A. 12 1 261394 1 5 10721 X
101940 IDMACERO CIA LTDA 1 1 75139 1 5 10722 X
100260 PACHECO PACHECO JORGE RAUL 1 1 30 1 5 10723 X
101832 SANTILLAN INGA MARCO VINICIO 2 2 357 1 1 71417 X
101874 GRUPOK S.A. 1 1 10600 1 5 10724 X
101874 GRUPOK S.A. 1 1 10599 1 5 10725 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51368 1 5 10726 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51371 1 5 10727 X
100540 PROVEXCAR CIA. LTDA. 1 1 22847 1 5 10728 X
100879 AGUAS RUBIO JACKELINE MARGOTH 1 1 30956 1 5 10729 X
100667 YEPEZ IRUA CLEOFE FILOMENA 2 1 1074 1 5 10731 X
100320 CALVACHI QUINTANA JORGE OSWALDO 1 1 3834 1 5 10708 X
100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3619 1 5 10709 X
100535 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RAUL COKA2BARRIGA CIA 1 LTDA 30138 1 5 10733 X
100502 SMART SYSTEMS DEL ECUADOR S.A. 1 1 25989 1 5 10735 X
100113 ORESA S.A. 1 1 40404 1 5 10736 X
100106 SISMODE SISTEMAS MODERNOS DE ETIQUETADO CIA.1LTDA. 1 32144 1 5 10738 X
100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 1 1 34529 1 5 10740 X
100148 TELEVISION Y VENTAS TELEVENT S.A. 1 4 5245 1 5 10741 X
100897 SILVA LARCO SYLVANA DIOSELINA 1 1 162 1 5 10742 X
100350 RODRIGUEZ SALAS HERNAN PATRICIO 1 1 5359 1 5 10743 X
100118 ELABORADOS CARNICOS S.A "ECARNI" 1 10 579367 1 5 10744 X
100243 PROAÑO JACOME FANNY REBECA 1 1 102960 1 5 10745 X
100435 IANDCECONTROL S.A. 1 1 13173 1 5 10747 X
102000 FABRICA DE ALIMENTOS S.A. FALIMENSA 1 1 98755 1 5 10749 X
100889 SANTIAGO ANDRES CARDENAS SILVA 1 1 1203 1 5 10751 X
100497 TINFLEX S.A. 1 1 8923 1 5 10752 X
100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6267 1 5 10754 X
100130 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A. 3 1 24824 1 5 10755 X
100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA 1 1 1090 1 5 10756 X
100308 CAHUATIJO CAHUATIJO LUIS EDGAR 2 1 5171 1 5 10757 X
100557 INARPI S.A. 1 1 277802 1 2 1871 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51370 1 5 10760 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51367 1 5 10761 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51369 1 5 10762 X
102260 SANCHEZ MENA MARIA ERLINDA 2 2 1025 1 5 10763 X
102262 TAPIA MOLINA LUIS HOMERO 1 1 1149 1 1 71390 X
100424 PANAMERICANA DEL ECUADOR S. A. COMPAÑIA DE SEGUROS
1 Y REASEGUROS
3 6760503 1 5 10764 X
1 Y REASEGUROS
3 6760504 1 5 10765 X
101874 GRUPOK S.A. 1 1 10592 1 5 10766 X
101874 GRUPOK S.A. 1 1 10591 1 5 10767 X
1 Y REASEGUROS
3 6760509 1 5 10768 X
101968 VIDAJANI S.A. 1 1 11403 1 5 10769 X
1 Y REASEGUROS
3 6760501 1 5 10770 X
1 Y REASEGUROS
3 6760508 1 5 10771 X
242
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
4/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 143 1 5 10772 X
101503 RESIDENCIA UNIVERSITARIA RESUNIV CIA LTDA 1 1 219 1 5 10773 X
100544 TRAMACOEXPRESS CIA. LTDA. 4 2 37528 1 5 10775 X
100884 MEGATELCON S.A 2 1 1549 1 5 10776 X
101452 HUBENTHAL SCHMIDT REINER JOHANNES 1 1 1101 1 5 10758 X
100365 SISA JARRIN JOSE LEONIDAS 2 1 608 1 5 10777 X
100028 ETIQUETEX S.A 1 1 22400 1 5 10782 X
100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22481 1 5 10783 X
100579 NATGARDEN CIA. LTDA. 1 1 557 1 5 10784 X
100575 SPAZZOLARE S.A. 1 1 664 1 5 10786 X
100101 FARMACIAS Y COMISARIATOS DE MEDICINAS SA FARCOMED
101 1 349008 1 1 71414 X
100132 TONICOMSA S.A. 1 1 42057 1 5 10787 X
100932 PYCCA S.A. 4 13 19762 1 5 10788 X
1 Y REASEGUROS
3 6760511 1 5 10789 X
1 Y REASEGUROS
3 6760499 1 5 10796 X
100055 TEJIDOS PINTEX S.A 1 1 55044 1 5 10797 X
101595 QUELARIS ECUADOR S.A 1 1 253 1 5 10799 X
100016 AKROS CIA. LTDA. 1 1 105303 1 5 10842 X
100161 TRANSOCEANICA COMPAÑÍA . LTDA. 1 3 295467 1 2 1866 X
100172 CONTECON GUAYAQUIL S.A. 2 2 137958 1 2 1873 X
101875 LOGISTICA INTEGRAL DE COMERCIO EXTE LIDESEN CIA.
1 LTDA. 1 18203 1 5 10846 X
1 LTDA. 1 18204 1 5 10847 X
100557 INARPI S.A. 1 1 277813 1 5 10861 X
1 Y REASEGUROS
3 6760505 1 5 10848 X
100616 CHULCA LUJE VICENTE RAFAEL 1 1 1453 1 5 10802 X
100724 PILICITA PACHACAMA JAIME 1 1 514 1 5 10804 X
101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 46 1 5 10809 X
100793 QUILLUPANGUI CAIZA LUIS VLADIMIR 1 1 687 1 5 10812 X
101775 QUISHPI LATA SEGUNDO LIZARDO 1 1 203 1 5 10815 X
100811 TOAPANTA MEAN DARWIN FABRICIO 1 1 442 1 5 10819 X
1 LTDA. 1 18292 1 5 10854 X
1 LTDA. 1 18293 1 5 10855 X
100865 ZAPATA CENTENO EDWIN RAMIRO 1 1 310 1 5 10823 X
101009 MAERSK DEL ECUADOR C.A 1 1 27538 1 1 71400 X
100637 MENDOZA TOAQUIZA SEGUNDO 1 1 820 1 5 10824 X
102217 TUALOMBO DIAZ RUPERTO 1 1 200 1 5 10825 X
100822 CHIGUANO NACIMBA LUIS ERNESTO 1 1 129 1 5 10826 X
102004 HOYOS MORALES ROBERTH MAURICIO 1 1 8574 1 5 10857 X
243
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
5/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
100701 RODRIGUEZ QUINUALISA JORGE ENRIQUE 1 1 583 1 5 10831 X
100723 LOPEZ ALVAREZ HUGO IVAN 1 1 817 1 5 10832 X
100733 CHANGOLUISA ZAPATA RAMIRO 1 1 6535 1 5 10833 X
101462 CAIZA EDUARDO RAMÓN 1 1 771 1 5 10837 X
102216 TIPAN TOAPANTA LUIS ANTONIO 2 1 21 1 5 10838 X
101508 IZA CAJIA HECTOR IVAN 1 1 125 1 5 10839 X
100839 MUÑOZ E HIJOS COMPAÑIA LIMITADA 1 1 2389 1 5 10840 X
102115 MAZA PAZMIÑO HUGO DAVID 1 1 48 1 5 10841 X
100153 PASAMANERIA S.A. 2 1 61276 1 5 10863 X
100610 VILLAVICENCIO PAEZ JORGE EUCLIDES 1 1 2456 1 5 10866 X
100154 LETRASIGMA CIA. LTDA. 1 1 13453 1 5 10867 X
100554 EQUIFAX ECUADOR C.A. BURO DE INFORM CREDITICIA
1 1 108636 1 5 10868 X
101945 BOCBUSINESS ADVISORS CIA. LTDA. 1 1 15 1 5 10869 X
100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1652 1 5 10870 X
101198 JOSE LUIS CEVALLOS MERA 1 1 549 1 5 10871 X
100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98160 1 5 10872 X
102268 PUCO MASABANDA ROSA ELENA 1 1 28 1 5 10874 X
102272 PUMALEMA VITERI JOHNNY GUILLERMO 1 1 121 1 1 71426 X
102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1753 1 5 10877 X
100562 AGENCIA DE VIAJES VIP S. A. 1 1 32826 1 5 10876 X
100192 COMPANIA NACIONAL DE GAS CONGAS C.A. 1 1 211356 1 5 10878 X
100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 18 3 1525 1 1 71379 X
102018 VISUALCOM CIA.LTDA. 1 1 408 1 5 10888 X
100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 7836 1 1 71380 X
100048 PROQUIMSA S.A. 4 1 73339 1 5 10920 X
102105 PADILLA CUMINA MANUELA 1 1 946 1 1 71384 X
102278 TANDALLA CAJAS WILLIAM MANUEL 1 1 4382 1 1 71383 X
102279 PEREZ FIALLOS GUALBERTO FILEMON 2 1 7960 1 1 71382 X
102131 AGENCIA ALEMANA DEL ECUADOR S.A. AA 1 1 10239 1 5 10891 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 1851 1 5 10895 X
100355 VALENCIA MEJIA MARIA LILIAN 1 1 64045 1 5 10896 X
100103 SONDA DEL ECUADOR ECUASONDA S.A. 1 1 22646 1 5 10900 X
100012 HARO GAVIDIA FIDEL ANGEL 1 1 3647 1 5 10902 X
101972 HAZWAT CIA. LTDA. 1 1 7648 1 5 10903 X
100947 ASEVIG CIA LTDA 1 1 14867 1 5 10904 X
244
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
6/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
101634 BUITRON ANDRADE GEOVANA MONSERRATE 1 1 145 1 5 10906 X
100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1070 1 5 10909 X
100361 CONSTANTE BORJA VICTOR MANUEL 1 1 1069 1 5 10910 X
100521 FRUTAS Y CONSERVAS S.A. FRUCONSA 1 1 6401 1 5 10912 X
102058 SANMARTIN BRAVO JOSE LAUTARO 1 1 1735 1 5 10913 X
100845 CARRO SEGURO CARSEGS.A. 14 3 4933 1 5 10915 X
100274 CUEVA ANIBAL PATRICIO 1 1 6407 1 5 10929 X
100368 JARAMILLO ROJAS FREDDY ALEJANDRO 1 1 6428 1 5 10930 X
101069 LOURDES SOLEDAD USHCA ORTIZ 1 1 180 1 5 10935 X
101518 PILAMUNGA PALTAN FELICIANO 1 1 365 1 5 10936 X
100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 616 1 5 10942 X
100237 ROSERO ROSERO FRED RAUL 3 1 617 1 5 10943 X
100426 APLIKA APLICADORES TECNICOS PARA LA CONSTRUCCION
1 CIA. LTDA
1 27211 1 5 10946 X
100426 APLIKA APLICADORES TECNICOS PARA LA CONSTRUCCION
1 CIA. LTDA
1 27209 1 5 10949 X
101973 TAMAME AGUALONGO AURELIO 2 1 48 1 5 10950 X
100095 CORPORACION FAVORITA C.A. 1 14 31037 1 5 10953 X
1 Y REASEGUROS
3 6760512 1 5 10959 X
100557 INARPI S.A. 1 1 277803 1 2 1877 X
100557 INARPI S.A. 1 1 279231 1 2 1878 X
100557 INARPI S.A. 1 1 278296 1 2 1879 X
100294 AGUILERA FELIX CARMEN ISABEL 1 1 1678 1 5 10967 X
100763 CHICAIZA TORREZ MARCELO IVAN 1 1 361 1 5 10969 X
102071 SOCIEDAD DE TURISMO SODETUR S.A. 6 1 107352 1 5 10916 X
100068 HIVIMAR S.A 2 6 175663 1 5 10970 X
100557 INARPI S.A. 1 1 277810 1 2 1870 X
100823 ANDRADE GUIMARAES DANIEL ISAAC 1 1 1657 1 5 10975 X
100557 INARPI S.A. 1 1 278295 1 2 1872 X
100906 AVESCA AVICOLA ECUATORIANA C.A 1 25 8142 1 1 71385 X
100439 RIBEL S.A. 1 1 51565 1 5 10977 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2028 1 5 10979 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2027 1 5 10980 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2025 1 5 10981 X
1 Y REASEGUROS
3 6760513 1 5 10982 X
101491 CORNEJO ALMACHI LUIS GONZALO 1 1 780 1 5 10988 X
245
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
7/8
PAPELES DE TRABAJO

RAZÓN SOCIAL
100174 COMPAÑÍA DE DESPACHOS Y ASESORIAS ADUANERAS 1 CAL-VIMA1 49373 1 2 1867 X
101303 AGENCIA MARITIMA GLOBAL S.A. 1 5 3448 1 2 1868 X
101432 PRIMADECOR S.A. 1 1 692 1 5 10993 X
101961 ZAPATA PAREDES LUIS ROBERT 1 1 570 1 5 10997 X
100750 REYES VELASQUEZ CESAR AUGUSTO 1 1 582 1 5 10998 X
101835 FASHION DEALER COMERCIO Y DISEÑO S. 1 1 2619 1 5 10999 X
100903 COMUNIKGRAF S.A. 1 1 2026 1 5 11000 X
101754 RAMIREZ ESPINOZA HENRY LEONED 1 1 117 1 5 11004 X
100755 REYES TELLO AUGUSTO FERNANDO 1 1 232 1 5 11005 X
101602 PULLOTASIG CHICAIZA AVELINO 1 1 147 1 5 11006 X
100302 GRANJA SANTIANA DIEGO RAUL 2 1 3752 1 5 11007 X
100557 INARPI S.A. 1 1 279412 1 1 71399 X
100548 TELCONET S.A. 2 1 93426 1 5 11008 X
100557 INARPI S.A. 1 1 280223 1 1 71401 X
100557 INARPI S.A. 1 1 280647 1 1 71402 X
100108 PROTECOMPU C.A. 1 1 11913 1 5 11009 X
100367 CHIRIBOGA CACUANGO ISAIAS MOISES 1 1 439 1 5 11010 X
100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64676 1 5 11012 X
100145 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S. A. 1 1 64724 1 5 11013 X
1 LTDA. 1 18340 1 5 11014 X
101252 IMPRENTA Y ARTE GRAFICO GRAFICUS C. 1 1 13914 1 5 11015 X
1 LTDA. 1 18341 1 5 11017 X
101967 REINBERG RULLEY ALEXANDRA DESIREE 1 1 4410 1 5 11018 X
100580 EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. 1 1 2295 1 5 11019 X
100170 IMECANIC CIA. LTDA. 1 1 10005 1 5 11020 X
100534 QUITOLINDO QUITO LINDO S.A 1 13 189995 1 5 11021 X
100315 CRIOLLO SIMBANA JUAN CARLOS 1 1 1583 1 5 11022 X
100263 CHUQUITARCO PALLO LUIS GUSTAVO 1 1 1900 1 5 11024 X
102282 CORTEZ MORILLO FATIMA STEFANIA 1 1 1 1 5 11026 X
102281 IMBRANATO CIA. LTDA 1 1 1887 1 5 11027 X
102267 EMPRESA TURISTICA GONZALAR CIA.LTDA 1 1 19178 1 5 11028 X
1 LTDA. 1 18338 1 5 11029 X
1 LTDA. 1 18339 1 5 11030 X
100151 INTERNATIONAL SHIPPING AND STORAGE CIA. LTDA 2 1 98491 1 5 11072 X
101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 45999 1 1 71397 X
101226 PACIFICLINK S.A. 1 1 46134 1 1 71413 X
102283 DELGADO LOOR PAOLA SOFIA 1 1 5608 1 1 71424 X
100487 MATERIAS QUIMICAS MATERQUIM C.A. 1 1 22548 1 5 11033 X
100568 ESBIN S.A. 1 1 711 1 5 11037 X
100168 SANCHEZ GARCIA & ASOCIADOS S.A 1 1 6170 1 5 11038 X
100177 G4S SECURE SOLUTIONS ECUADOR CIA. L 1 5 351619 1 5 11042 X
100379 ROSERO DELGADO OSMAN MIGUEL 1 1 109 1 5 11046 X
246
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 6.1
8/8
PAPELES DE TRABAJO
*
RAZÓN SOCIAL
100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10575 1 5 11049 X
100135 VOPAK ECUADOR S.A. 1 1 10574 1 5 11050 X
100203 CORTES LARA MARIO RODRIGO 1 1 1028 1 5 11052
200107 MIER ERAZO ARACELI TROTSKAYA 1 1 6245 1 5 11054 X
101915 ECONOTRANS ECUADOR S.A. 2 1 13592 1 2 1869 X
102271 ALBORNOZ DIAZ JAIME EDUARDO 1 1 1747 1 1 71415 X
100557 INARPI S.A. 1 1 280704 1 2 1881 X
102126 CHICAIZA ASIMBAYA FERNANDO PAUL 1 1 605 1 1 71419 X
1 Y REASEGUROS
3 6760516 1 5 11055 X
1 LTDA. 1 18357 1 5 11056 X
1 LTDA. 1 18343 1 5 11057 X
100309 MENA VILLAMARIN JUAN ALBERTO 5 1 4832 1 1 71393 X
100557 INARPI S.A. 1 1 282256 1 1 71410 X
101223 CMA-CGM ECUADOR S.A 1 1 58373 1 1 71408 X
100304 AGUAVIL BENAVIDES MARIA DE LOURDES CELESTINA 1 1 1099 1 5 11058 X
100425 ACE SEGUROS S.A. 1 3 2608 1 5 11059 X
101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114858 1 1 71412 X
101035 GREENANDES ECUADOR 1 1 114857 1 1 71411 X
100539 LAAR COURIER EXPRESS S.A. 1 1 248450 1 5 11060 X
101506 SISBAL SISTEMAS Y BALANZAS S.A. 1 1 17186 1 5 11062 X
101527 CIRKWITOS S.A. 1 4 6074 1 5 11073 X
101739 ASES IZA JENNY LUCIA 1 5 172 1 5 10626 X
101249 LUIS MINDA 1 5 174 1 5 10790 X
100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 175 1 5 10875 X
101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 176 1 5 10917 X
100944 ENRIQUEZ LUIS ANIBAL 1 5 177 1 5 10994 X
101261 ROSA DE LAS MERCEDES RAMOS 1 5 178 1 5 10995 X
101249 LUIS MINDA 1 5 179 1 5 11063 X
100989 JAVIER SALAZAR 1 5 180 1 5 11064 X
100989 JAVIER SALAZAR 1 5 181 1 5 11065 X
101249 LUIS MINDA 1 5 182 1 5 11066
DETALLE TOTAL %
SI 478 82%
NO 101 17%
SIN RESPALDO 3 1%
TOTAL 582 100%
OBSERVACIÓN
CON MÁS DE 5
DIAS DE 168 35%
RETRASO
247
H.4
1/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 1
REF P/T
REGISTRO CONTABLE
Realice un cuadro explicativo donde se indique cual es el porcentaje de P.T.6.1

retenciones que han sido entregadas en el tiempo establecido y cuales no
cumplen con los 5 días de entrega de acuerdo a la ley tributaria
a) CONDICIÓN
En la revisión realizada de las retenciones emitidas y entregas, se pudo determinar que

del total, el 17% no han sido entregadas al proveedor, únicamente el 82% han sido
entregadas al proveedor sin ningún inconveniente, sin embargo de estas el 35% no
han sido entregadas dentro de los 5 días establecidos por la ley tributaria.
b) CRITERIO
En Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de venta y retención, establece que:

”Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de retención.-
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos
de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los
requiere….
…Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de

248
H. 4
2/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 1
REF P/T
REGISTRO CONTABLE
Realice un cuadro explicativo donde se indique cual es el porcentaje de P.T.6.1

retenciones que han sido entregadas en el tiempo establecido y cuales no
cumplen con los 5 días de entrega de acuerdo a la ley tributaria
retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra

primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles
siguientes al de presentación del comprobante de venta.”
c) CAUSA
La entrega inoportuna de las facturas en contabilidad, genera retrasos en la emisión

de retenciones y por ende la entrega de las mismas al proveedor.
d) EFECTO
La no entrega oportuna de retenciones al proveedor, puede ocasionar glosas por parte

del SRI, al no hacerlo dentro de los 5 días posteriores como lo indica la ley tributaria
y peor aún si no se las entrega.
Pago de multas e intereses, si así lo considera la administración tributaria.

249
H. 4
3/3
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONCLUSIÓN
La empresa Chaide y Chaide S.A. no entrega oportunamente las retenciones a los
proveedores debido a que existe un retraso en el ingreso de las facturas en el sistema
ocasionado a su vez porque el personal que trabaja en la empresa no tiene una cultura
de entrega a tiempo para el registro.
RECOMENDACIÓN
• Fomentar en toda la empresa una cultura de entrega de documentos a tiempo
para su registro contable.
• Automatizar el proceso de emisión y entrega de retenciones a los proveedores.
• Si el proveedor no va a retirar las retenciones de la empresa según la política de
entrega los días martes y jueves, se debe enviar con el mensajero o por vía correo
y couriers de tal manera que sean entregadas.

250
P.A. 2
3/4

PLANIF. REALES POR
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 6 6 - -
Solicitar el detalle de declaraciones de impuestos efectuadas en el
1 3 3 - P.T. 7 K. Ch. -
año obtenido del SRI
Determinar si la declaración se la ha realizado en la fecha
correspondiente según el octavo dígito del RUC, y si se han P.T.8
2 3 3 - K. Ch. -
efectuado declaraciones sustitutivas si se ha pagado multas por H.5
incumplimiento tributario.
EQUIPO SIGLAS
251
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 7
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 4
HALLAZGOS
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Solicitar el detalle de declaraciones de impuestos efectuadas en el
año obtenido del SRI
APLICACIÓN
Se solicitó el detalle a la Subcontadora, quien facilitó la
información para su revisión, sin embargo al tratarse de un trabajo
educativo se ocultó los montos pagados, ya que como nos supo
manifestar es información confidencial que NO SE PUEDE
DIVULGAR.
En el detalle se encuentra:
P.T. 7.1
• N° de Serie
• Periodo Fiscal
• Impuesto
• Valor a Pagar (no mostrado)
• Fecha de Declaración
• Fecha de Vencimiento
• Forma de Pago
• Estado de Pago

N/A
252
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 7.1
1/1
PAPELES DE TRABAJO

253
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 8
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 4
HALLAZGOS
Determinar si la declaración se la ha realizado en la fecha
correspondiente según el octavo dígito del RUC, y si se han H.6
efectuado declaraciones sustitutivas si se ha pagado multas por
incumplimiento tributario.
APLICACIÓN
En función de la información proporcionada, se pudo revisar:
• Las fechas de declaraciones efectuadas
P.T. 8.1
• Si se han cumplido con todas las declaraciones
• Si se han realizado declaraciones sustitutivas
• Si se han efectuado pagos de multas e intereses
,-,./ 01 013/.5.38-916 646,8,4,8B.6 1213,4.0.6 19 1/ .ñ-

=
,-,./ 01 013/.5.38-916 1213,4.0.6 19 1/ .ñ-
9
= = 0.25 ∗ 100% = 25%
36
El 25% del total de declaraciones corresponden a declaraciones

sustitutivas
,-,./ 01 013/.5.38-916 @-5 :4/,.6 1 89,151616

=
,-,./ 01 013/.5.38-916 1213,4.0.6 19 1/ .ñ-
1
= = 0.027 ∗ 100% = 2.77%
36
El 2.77% del total corresponden a pagos por multas e intereses

($8597.82)
254
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 8.1
1/1
PAPELES DE TRABAJO
MES / AÑO FECHA DE FECHA DE

IMPUESTO DECLARADO N° SERIE ORIGINAL SUSTITUTIVA
2012 DECLARACIÓN VENCIMIENTO
Impuesto al Valor Agregado
990572174711 24/02/12 24/02/12 X
Enero (Mensual)
Retenciones en la Fuente 990572174440 24/02/12 24/02/12 X
990585889485 26/03/12 26/03/12 X
(Mensual)
Febrero 990621507017 25/06/12 26/03/12 X
(Mensual)
990597844109 24/04/12 24/04/12 X
(Mensual)
Marzo Impuesto al Valor Agregado
990783775544 18/07/13 24/04/12 X
(Mensual)
990609670217 24/05/12 24/05/12 X
(Mensual)
Abril Retenciones en la Fuente 990609673085 24/05/12 24/05/12 X
Renta Sociedades 990747370021 24/04/13 24/04/13 X
990621508860 25/06/12 25/06/12 X
Mayo (Mensual)
990634615072 24/07/12 24/07/12 X
(Mensual)
Junio Impuesto al Valor Agregado
990783776868 18/07/13 24/07/12 X
(Mensual)
990646392164 23/08/12 24/08/12 X
(Mensual)
990783777961 18/07/13 24/08/12 X
Julio (Mensual)
Pago del Anticipo de Impuesto
990634711001 24/07/12 24/07/12 X
a la Renta
990658181849 24/09/12 24/09/12 X
Agosto (Mensual)
990669732005 24/10/12 24/10/12
(Mensual)
Septiembre Retenciones en la Fuente 990669734413 24/10/12 24/10/12 X
Pago del Anticipo de Impuesto
990658199150 24/09/12 24/09/12 X
a la Renta
990680637442 23/11/12 26/11/12 X
Octubre (Mensual)
990691088170 21/12/12 26/12/12 X
(Mensual)
Noviembre 990705444837 24/01/13 26/12/12 X
(Mensual)
990705438043 24/01/13 24/01/13 X
(Mensual)
Diciembre Retenciones en la Fuente 990705437536 24/01/13 24/01/13 X
Formulario Múltiple de Pagos 990763564950 05/06/13 06/06/13 MULTA
255
H.5
1/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 4
REF P/T
Determinar si la declaración se la ha realizado en la fecha correspondiente
P.T.8.1
según el octavo dígito del RUC, y si se han efectuado declaraciones
sustitutivas si se ha pagado multas por incumplimiento tributario.
a) CONDICIÓN
Se ha revisado las declaraciones que ha realizado la empresa Chaide y Chaide S.A.

durante el periodo 2012 y del análisis realizado se determinó que del total de
declaraciones el 25% son sustitutivas, debido a cambios en los valores mensuales de
los estados financieros.
b) CRITERIO
De acuerdo a la norma tributaria, todas las empresas que son contribuyentes especiales
como es el caso de Chaide y Chaide S.A. están obligadas a efectuar declaraciones
mensuales del IVA, retenciones en la Fuente, Anticipo del impuesto a la Renta en julio
y en septiembre, y el Impuesto a la Renta en abril de cada año, en el tiempo establecido
según el octavo dígito del RUC.
En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, establece que los plazos para la
presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC,
de acuerdo al tipo de contribuyente
256
H. 5
2/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 4
REF P/T
Determinar si la declaración se la ha realizado en la fecha correspondiente
P.T.8.1
según el octavo dígito del RUC, y si se han efectuado declaraciones
sustitutivas si se ha pagado multas por incumplimiento tributario.
c) CAUSA
En algunas ocasiones se ha entregado información retrasada, no correspondiente al

periodo mensual, lo cual genera que se abra el periodo para su registro con la fecha
correcta y por ende ha provocado aumentos en el monto de ingresos o egresos y se ha
tenido que recurrir a la elaboración de declaraciones sustitutivas
Por otra parte, se ha dado el caso de que se ha retrasado la presentación de la

declaración por motivos de periodos mensuales no cerrados en su totalidad; o se ha
producido algún registro incorrecto que se lo detecto posteriormente a la declaración.
d) EFECTO
Pago de multas e intereses a causa de valores ingresados y declarados erróneamente,

o declaraciones realizadas a destiempo.
En el caso propio de la empresa se observa que se ha pagado intereses por mora

tributaria por un total de $8597.82 durante el periodo de revisión 2012 correspondiente
al mes de diciembre formulario 101 declaración de retenciones en la fuente.
257
H. 5
3/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. durante el periodo 2012 se han efectuado un 25%
del total de declaraciones sustitutivas, debido a cambios en la información financiera
en el periodo sea porque se ha entregado información tardía, o se ha producido algún
registro incorrecto que se lo detecto posteriormente a la declaración.
RECOMENDACIÓN
• Tener mayor cuidado a la hora elaborar las declaraciones de impuestos
mensuales y anuales, para evitar en lo posible errores que puedan afectar a la
empresa.
• Adquirir o mejorar el sistema que ayuda a la elaboración de las declaraciones de
impuestos.
• Procurar que toda la información se entregue a tiempo para evitar retrasos y
registros contables posteriores al periodo en curso.

258
H. 5
4/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
• Capacitar al personal contable que está involucrado en el proceso.
• Tomar acciones correctivas para que este tipo de situaciones no vuelvan a
suceder y que todo se cancele en los tiempos y plazos establecidos para de esta
manera evitar problemas e inconvenientes futuros con organismos de control
como lo es el SRI.
• Supervisar mensualmente que se esté efectuando en forma eficaz los datos para
los formularios a declarar y por ende si se genera un valor de impuesto cancelarlo
a tiempo, evitando así, que se generan multas e intereses que deben ser
cancelados posteriormente, y esto ocasiona un gasto adicional a la empresa

259
P.A. 2
4/4

PLANIF. REALES POR
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS PARA
EVALUAR
ESTADOS FINANCIEROS 3 3 - -
Solicitar una copia de las actas de recepción de los Estados
Financieros, en donde constan las fechas de entrega de
información a gerencia, y establecer si en todos los meses
1 3 3 - P.T. 9 K. Ch. -
del periodo de revisión se ha entregado a tiempo los estados
financieros, es decir hasta el 10 de cada mes como establece
la contadora que se lo realiza.
EQUIPO SIGLAS
260
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 9
1/1
PAPELES DE TRABAJO
PROCESO N°. 3
HALLAZGOS
ESTADOS FINANCIEROS

Financieros, en donde constan las fechas de entrega de
información a gerencia, y establecer si en todos los meses del
periodo de revisión los estados financieros se ha entregado a
tiempo, es decir hasta el 10 de cada mes como establece la
contadora que se lo realiza.
APLICACIÓN
Se solicitó el detalle al gerente financiero, él es la persona que

archiva mensualmente la información reportada por la Contadora
General, lamentablemente no se pudo sacar copias de los P.T. 9.1
documentos ya que la firma de recepción y fecha de entrega consta
en la impresión de los estados financieros, por tanto como se me
supo manifestar es información confidencial que NO SE PUEDE
DIVULGAR.
D6,.0-6 E89.93815-6 19,517.0-6 . 016,81:@-

=
F-,./ 01 D6,.0-6 E89.93815-6 @51619,.0-6
3
= = 0.25 ∗ 100% = 25%
12
El 25% del total se ha presentado fuera del tiempo establecido

261
CHAIDE Y CHAIDE.S.A
P.T. 9.1
1/1
PAPELES DE TRABAJO
ENTREGA FECHA DE
PERIODO DE FECHA LÍMITE PRESENTACION
MES AÑO PRESENTACIÓN
SI NO PRESENTACION Y REVISIÓN DE ENTREGA RETRASADA
Enero 2012 X dic-11 10/01/12 10/01/12
Febrero 2012 X ene-12 10/02/12 10/02/12
Marzo 2012 X feb-12 12/03/12 10/03/12 X
Abril 2012 X mar-12 10/04/12 10/04/12
Mayo 2012 X abr-12 10/05/12 10/05/12
Junio 2012 X may-12 11/06/12 10/06/12 X
Julio 2012 X jun-12 10/07/12 10/07/12
Agosto 2012 X jul-12 10/08/12 10/08/12
Septiembre 2012 X ago-12 10/09/12 10/09/12
Octubre 2012 X sep-12 10/10/12 10/10/12
Noviembre 2012 X oct-12 12/11/12 10/11/12 X
Diciembre 2012 X nov-12 10/12/12 10/12/12
Enero 2013 X dic-12 10/01/13 10/01/13
262
H.6
1/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 3
REF P/T
ESTADOS FINANCIEROS

Financieros, en donde constan las fechas de entrega de información a P.T.9.1
gerencia, y establecer si en todos los meses del periodo de revisión los
estados financieros se ha entregado a tiempo, es decir hasta el 10 de
cada mes como establece la contadora que se lo realiza.
a) CONDICIÓN
De la revisión efectuada a las actas de entrega recepción de Estados Financieros al

gerente financiero administrativo, se determinó que el 25% no fue entregado en el
plazo establecido para su entrega.
b) CRITERIO
De acuerdo a lo establecido en las reuniones mensuales del departamento se

establece fechas límites de entrega de información, en las cuales se establece que
el 10 de cada mes deben ser entregados los Estados Financieros al gerente como
parte de la calificación de la contadora para su remuneración variable.
263
H. 6
2/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCESO N°. 3
REF P/T
ESTADOS FINANCIEROS
Solicitar una copia de las actas de recepción de los Estados Financieros, en

donde constan las fechas de entrega de información a gerencia, y establecer P.T.9.1
si en todos los meses del periodo de revisión los estados financieros se ha
entregado a tiempo, es decir hasta el 10 de cada mes como establece la
contadora que se lo realiza.
c) CAUSA
La causa principal es la no entrega oportuna de información a contabilidad para su

registro, lo que genera a su vez el retraso en el ingreso y por consiguiente todo el
proceso sufre retraso.
d) EFECTO
El retraso en la entregada de información ocasionará:
• Toma de decisiones erróneas y tardías
• Desconocimiento a tiempo de la información necesaria para ejecución de proyectos

empresariales.
264
H. 6
3/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. durante el periodo 2012 no se han entregado a
tiempo un 25% de los Estados Financieros al gerente en el plazo establecido para ello,
debido al retraso en el cierre del periodo contable por la no entrega oportuna de
información al departamento para su registro.
RECOMENDACIÓN
• Presionar al personal para que la información sea entregada a tiempo en
contabilidad, de tal manera que no retrase las actividades ni plazos establecidos
para la entrega
• Automatizar el ingreso de la gran parte de información para que sea más eficaz
y eficiente el registro.
265
H. 6
4/4
PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
• En el caso de que por circunstancias extremas se haya entregado en forma tardía
facturas u otra documentación para el registro, solicitar al personal que se agilite
el proceso de ingreso de tal manera que no se den posteriores inconvenientes

266
4.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
4.3.1 Informe de Control Interno
INFORME DE
CONTROL INTERNO
Sra.
Carmen Barriga
Presente.
En la planeación y ejecución de la auditoría de los procesos que se llevan a cabo en el
Departamento Contable de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, emito mi opinión.
En el presente informe se describen algunos parámetros que al criterio de auditoría
considero son deficiencias en el diseño y operación del control interno de su empresa
que pueden afectar las operaciones de la misma.
Adicionalmente se presentan una serie de recomendaciones que han surgido luego de
haber realizado la evaluación de Control Interno dentro del proceso de Auditoría de
Gestión realizada al Departamento de Contabilidad.

267
Este informe está dirigido únicamente para información y uso del Gerente de la
empresa, y de ser necesario si así lo creyese conveniente el Gerente para sus
colaboradores.
En el Apéndice adjunto incluyo una descripción de la responsabilidad de la gerencia
de establecer y mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las
limitaciones inherentes en dicha estructura que deberá leerse conjuntamente con esta
carta.
El equipo de Auditoría de “CHV Asociados” estará gustoso de discutir estos
comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la implantación de las sugerencias
dadas.
Atentamente,
Katherine Chora
Auditora
CHV Asociados
268
RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO DEL
Debido a la naturaleza de la auditoría, los resultados se encuentran expresados en un
resumen de los hallazgos detectados, los cuales tienen sus respectivas conclusiones y
recomendaciones para la mejora de los mismos en cada proceso y, a continuación se
detallan:
RECOMENDACIONES A LA GERENCIA
1.1. Manual de procedimientos
• Realizar un estudio y establecer adecuadamente las diferentes
responsabilidades que tiene cada una de las personas dentro del departamento
y en la empresa en general, para que el trabajo sea realizado de mejor manera
economizando tiempo y recursos.
departamento contable.
269
1.2. Políticas contables
• Actualizar y definir políticas acordes a los nuevos cambios contables y
tributarios que ayuden a mejorar el proceso contable ya que este es
fundamental en el desarrollo económico financiero de la empresa Chaide y
Chaide S.A.
• Buscar asesoría contable que le ayude a actualizar las políticas contables
acordes a los requerimientos que necesita la empresa en función de los
cambios existentes en la actualidad.
• Verificar que el nuevo manual a diseñarse éste conformado por los
procedimientos contables acordes al giro del negocio de su empresa.
departamento contable que permitan orientar a la correcta ejecución del
proceso contable.
Katherine Chora
Auditora
CHV Asociados
270
4.3.2 Informe de Auditoría
INFORME DE AUDITORÍA
Sra.
Carmen Barriga
Presente.
Se ha concluido el trabajo de Auditoría de Gestión que se realizó al departamento de
Contabilidad de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A. por el periodo comprendido
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2012.
El examen se desarrolló de acuerdo a las NIAS, para el mismo se empleó técnicas y
procedimientos que se consideran necesarios para la elaboración del trabajo.
Debido a la naturaleza especial del examen, los resultados se encuentran expresados
en los hallazgos o comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe, y que han sido discutidas y aceptadas por el gerente de la empresa.
La información solicitada al departamento de contabilidad no presentó mayores
dificultades, debido a que la asistente contable pudo facilitar todos los documentos
necesarios que se requirieron para tal efecto.

271
Es importante mencionar que para confiabilidad de la empresa, todas las copias que se
nos fue otorgada para realizar las revisiones respectivas fueron devueltas a la empresa
ya que bajo esa condición se nos facilitó la información correspondiente.
Se deja en constancia el agradecimiento al personal del Departamento Contable así
como al gerente financiero por su colaboración y voluntad por mejorar la Gestión.
1. INTRODUCCIÓN
a) Antecedentes
El motivo de esta auditoría es evaluar y mejorar los procesos de la empresa, a
más de determinar las deficiencias e irregularidades en los procesos.
El examen de Auditoría de Gestión se realizó a los Procesos que se siguen el
Departamento Contable de la Empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., con el
objetivo de medir la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones dentro de
un marco ético, así como el logro de objetivos internos del Departamento
Contable.
Se ha revisado y analizado toda la información concerniente a los Procesos del
Departamento de Contabilidad de la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A. por el
período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2012.

272
Para la realización de este trabajo se planificó 5 meses comprendidos desde el
mes de octubre de 2013 a febrero de 2014, las cuales fueron suficientes para el
desarrollo normal del examen.
b) Objetivo General de Auditoría
Determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economía y ética en los
procesos que se siguen en el departamento Contable de la empresa CHAIDE Y
CHAIDE S.A., para identificar deficiencias, irregularidades y posibles
problemas que están afectando directa o indirectamente a la organización, con el
fin de emitir recomendaciones de mejora para ayudar al departamento a lograr
un proceso más eficaz y un correcto funcionamiento.
c) Objetivos Específicos de Auditoría
• Identificar la eficiencia y la eficacia de las operaciones.
• Realizar los procedimientos de auditoría necesarios.
• Verificar la existencia de políticas internas y el cumplimiento de las mismas.
• Comprobar la confiabilidad de la información
• Determinar cuáles son los problemas y proponer acciones de mejora.
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
• Realizar un informe justo y coherente acorde a los procesos que realiza el
departamento.
273
d) Alcance de Auditoría
El periodo de evaluación es el comprendido desde el 01 de enero al 31 de
diciembre de 2012; con el fin de determinar la eficiencia, eficacia, economía y
ética de las operaciones de este departamento; tendrá una duración de 480 horas
que inicia el 01 de octubre de 2013 hasta el 15 de febrero de 2014.
Para el desarrollo de la Auditoría de Gestión al departamento de contabilidad de
la empresa CHAIDE Y CHAIDE S.A., la revisión fue realizada por el equipo de
Auditoría que se conformó por Katherine Chora.
2. NATURALEZA DE LA EMPRESA
Chaide y Chaide S.A., es una empresa privada ecuatoriana con fines de lucro, líder
a nivel nacional especializada en la fabricación y comercialización de colchones
con altos estándares de calidad, cuenta con licencia Restonic.
Es una empresa industrial, sometida a las leyes societarias, tributarias y laborales
del Ecuador. Fue fundada en el año de 1975 constituida con el número de RUC
1790241483001.
Se encuentra ubicada en el Cantón Rumiñahui, en la zona industrial cooperando
con el medio ambiente.

274
Con alto prestigio en la industria del descanso abarca más del 50% del mercado,
debido a la calidez y servicio de sus trabajadores que aportan cada día con sus ideas
e innovaciones para que la empresa siga desarrollándose.

275
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Debido a la naturaleza de la auditoría, los resultados se encuentran expresados en un
resumen de los hallazgos detectados, los cuales tienen sus respectivas conclusiones y
recomendaciones para la mejora de los mismos en cada proceso y, a continuación se
detallan:
1. PROCESO: REGISTRO CONTABLE
FECHAS DE INGRESO AL SISTEMA CONTABLE SAP
PROCEDIMIENTO
Solicitar un detalle del ingreso de facturas y de emisión de retenciones del mes de
febrero de 2012 correspondientes a la planta Quito y realice una comparación entre
la fecha de emisión de la factura y la fecha recepción de las mismas en contabilidad.
Una vez que se revisó y comparó las fechas de emisión de las facturas con las fechas
de ingreso de las mismas, se pudo determinar que en el mes de febrero de 2012
únicamente el 71% han sido ingresadas dentro de los 5 primeros días de recibidas,
y la diferencia sobrepasa el tiempo para entrega de retenciones.

276
A demás se pudo identificar que el sistema esta parametrizado para emitir la
retención con la fecha de emisión de la factura, situación que es incorrecta.
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. no se entrega oportunamente las facturas en
contabilidad para su registro en el sistema, lo que ocasiona el retraso de los procesos
subsiguientes como entrega de retenciones y pagos a los proveedores.
Los departamentos de marketing, médico y él área de trabajo social se retrasan
demasiado en la entrega, para lo cual se ha establecido fechas límites de entrega
mensual para evitar mayores inconvenientes
RECOMENDACIÓN
Al Gerente
• Sancionar a las personas que mayor retraso causan en la entrega de facturas
• Definir y establecer una polìtica para culturizar al personal de la empresa, de tal
manera que toda la información sea entregada a contabilidad en el tiempo
oportuno para su registro.
• Instruir a la asistente contable, quien es la que recibe facturas, de tal manera que
no se reciban facturas pasada una fecha establecida según la política establecida,

277
para tener el tiempo suficiente para que la información sea ingresada en el
sistema evitando una discontinuidad en el proceso y que se pasen por altos datos
importantes.
2. PROCESO: REGISTRO CONTABLE
EMISIÓN Y ENTREGA DE RETENCIONES
PROCEDIMIENTO
Solicitar un detalle del ingreso de facturas y de emisión de retenciones del mes de
febrero de 2012 correspondientes a la planta Quito y realice un cuadro explicativo
donde se indique cual es el porcentaje de retenciones que han sido entregadas en el
tiempo establecido y cuales no cumplen con los 5 días de entrega de acuerdo a la
ley tributaria.
En la revisión realizada de las retenciones emitidas y entregas, se pudo determinar
que del total de retenciones del mes de febrero de 2012, el 17% no han sido
entregadas al proveedor, únicamente el 82% han sido entregadas al proveedor sin
ningún inconveniente, sin embargo de estas el 35% no han sido entregadas dentro
de los 5 días establecidos por la ley tributaria.
CONCLUSIÓN
La empresa Chaide y Chaide S,A. no entrega oportunamente las retenciones a los
proveedores debido a que existe un retraso en el ingreso de las facturas en el sistema

278
ocasionado a su vez porque el personal que trabaja en la empresa no tiene una
cultura de entrega a tiempo para el registro.
RECOMENDACIÓN
Al Gerente
• Fomentar en toda la empresa una cultura de entrega de documentos a tiempo
para su registro contable.
• Automatizar el proceso de emisión y entrega de retenciones a los proveedores.
• Si el proveedor no va a retirar las retenciones de la empresa según la política de
entrega los días martes y jueves, se debe enviar con el mensajero o por vía correo
y couriers de tal manera que sean entregadas.
3. PROCESO: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
PROCEDIMIENTO
Solicitar el detalle de declaraciones de impuestos efectuadas en el año obtenido del
SRI, y determinar si la declaración se la ha realizado en la fecha correspondiente
según el octavo dígito del RUC, y si se han efectuado declaraciones sustitutivas si
se ha pagado multas por incumplimiento tributario.

279
Se ha revisado las declaraciones que ha realizado la empresa Chaide y Chaide S.A.
durante el periodo 2012 y del análisis realizado se determinó que del total de
declaraciones la cuarta parte son sustitutivas, debido a cambios en los valores
mensuales de los estados financieros.
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. durante el periodo 2012 se han efectuado un
25% del total de declaraciones sustitutivas, debido a cambios en la información
financiera en el periodo sea porque se ha entregado información tardía, o se ha
producido algún registro incorrecto que se lo detecto posteriormente a la
declaración.
RECOMENDACIÓN
Al Gerente
• Tener mayor cuidado a la hora elaborar las declaraciones de impuestos
mensuales y anuales, para evitar en lo posible errores que puedan afectar a la
empresa.
• Adquirir o mejorar el sistema que ayuda a la elaboración de las declaraciones de
impuestos.
280
• Procurar que toda la información se entregue a tiempo para evitar retrasos y
registros contables posteriores al periodo en curso.
• Capacitar al personal contable que está involucrado en el proceso
• Tomar acciones correctivas para que este tipo de situaciones no vuelvan a
suceder y que todo se cancele en los tiempos y plazos establecidos para de esta
manera evitar problemas e inconvenientes futuros con organismos de control
como lo es el SRI.
• Supervisar mensualmente que se esté efectuando en forma eficaz los datos para
los formularios a declarar y por ende si se genera un valor de impuesto cancelarlo
a tiempo, evitando así, que se generan multas e intereses que deben ser
cancelados posteriormente, y esto ocasiona un gasto adicional a la empresa
4. PROCESO: ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIÓN Y REVISIÓN
PROCEDIMIENTO
Solicitar una copia de las actas de recepción de los Estados Financieros, en donde
constan las fechas de entrega de información a gerencia, y establecer si en todos los
meses del periodo de revisión se ha entregado a tiempo los estados financieros, es
decir hasta el 10 de cada mes como establece la contadora que se lo realiza.

281
De la revisión efectuada a las actas de entrega recepción de Estados Financieros al
gerente financiero administrativo, se determinó que no todos los meses se ha
entregado en el plazo establecido para su entrega.
CONCLUSIÓN
En la empresa Chaide y Chaide S.A. durante el periodo 2012 no se han entregado
a tiempo un 25% de los Estados Financieros al gerente en el plazo establecido para
ello, debido al retraso en el cierre del periodo contable por la no entrega oportuna
de información al departamento para su registro.
RECOMENDACIÓN
• Presionar al personal para que la información sea entregada a tiempo en
contabilidad, de tal manera que no retrase las actividades ni plazos establecidos
para la entrega
• Automatizar el ingreso de la gran parte de información para que sea más eficaz
y eficiente el registro.
282
CAPÍTULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Al terminar el presente trabajo, puedo concluir que:
• Mediante la aplicación práctica de la ejecución de este examen de auditoría se
han reforzados los conocimientos y destrezas aprendidas en el aula de clases, ya
que el ejercicio práctico nos hace partícipes del rol como profesionales en el
campo de la Auditoría.
• A través de la ejecución del examen de auditoría se logró cumplir con el objetivo
planteado de identificar las deficiencias, irregularidades y posibles problemas
que están afectando directa o indirectamente a la organización, y se pudo de
determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economía y ética en los
procesos.
• Con la investigación de los fundamentos teóricos para llevar a cabo la Auditoría
de Gestión facilitó la realización y aplicación de procedimientos y técnicas de
auditoría que permitieron la ejecución del examen.
• Con el trabajo desarrollado se obtuvo un conocimiento completo de la empresa
Chaide y Chaide S.A. en toda su parte organizativa, estructural,

283
direccionamiento estratégico y demás aspectos con los cuales se pudo llevar a
cabo la Auditoría de Gestión.
• El informe de auditoría contiene las conclusiones y recomendaciones de mejora
para ayudar al departamento a lograr un correcto funcionamiento, y que estas
apoyen la toma de decisiones.
• En la empresa Chaide y Chaide S.A. no cuentan con manuales de
procedimientos para cada uno de los puestos de trabajo, que guíen sus bajo un
esquema preestablecido.
284
5.2 RECOMENDACIONES
Después del examen de auditoría realizado a la empresa Chaide y Chaide S.A. se
recomienda:
• Crear un departamento de auditoría interna en la empresa, el mismo que es de
vital importancia para el éxito del negocio que responda a los intereses del
mismo, para que se garantice la correcta administración, uso y control de los
recursos humanos, materiales y financieros.
• A pesar del cumplimiento de las políticas internas por parte del personal, se
requiere reforzar el control interno del departamento.
• Implementar un sistema de gestión de control interno para minimizar de esta
manera posibles riegos que afecten a la eficacia y eficiencia de los procesos y el
normal desarrollo de la empresa.
• Realizar de manera frecuente en el Departamento Contable y en la empresa en
general este tipo de examen de auditoría, que permita llevar un mayor control de
las operaciones que se están realizando dentro de la organización.
• La gerencia adopte las recomendaciones del informe de Control Interno e
Informe de Auditoría presentado para que se mejoren los procesos dentro de la
empresa.
285
• Elaborar manuales de procedimientos que proporcione una guía para el normal
desenvolvimiento del trabajo diario de cada uno de los trabajadores de la
empresa, sobretodo en el área contable.

286
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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A.

TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN

AUTOR: CHORA VERDEZOTO, KATHERINE LIZBETH

TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

DIRECTOR: DR. CPA. J. PATRICIO GÁLVEZ L. MBA.

SANGOLQUÍ, ABRIL 2014

Que el trabajo titulado “AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

El mencionado trabajo consta de un documento empastado y un disco compacto el

Autorizan a KATHERINE LIZBETH CHORA VERDEZOTO que lo entregue a

Sangolquí, Abril 2014

CHORA VERDEZOTO KATHERINE LIZBETH

El proyecto de grado denominado “AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS

Consecuentemente este trabajo es mi autoría.

En virtud de esta declaración, me responsabilizo del contenido, veracidad y alcance

Quito, Abril de 2014

Yo, CHORA VERDEZOTO KATHERINE LIZBETH

Autorizo a la Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE la publicación, en la

Quito, Abril de 2014

bendiciones nunca hubiera sido posible todos mis logros.

condicional apoyo en mis estudios.

información confiable que sirva para futuras investigaciones.

RESUMEN .............................................................................................................. xiii

1 AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL

3 MARCO Y FUNDAMENTOS TEÓRICOS........................................... 43

4 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA ............................ 100

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................... 282

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................... 286

Tabla 1. Distribuidores ............................................................................................. 22

Figura 1. Metodología de la Auditoría ..................................................................... 10

La Auditoría de Gestión está enfocada directamente a medir los niveles de

eficiencia, eficacia y economía de una organización para determinar si existen

deficiencias o desviaciones que estén afectando el normal desarrollo de las

Gestión realizada a los procesos del departamento contable de la empresa Chaide y

Chaide S.A. durante el periodo 2012.

En el primer capítulo se enuncia el planteamiento del problema, los objetivos que

se desean alcanzar al desarrollar el trabajo y la metodología a aplicarse durante todo

En el segundo capítulo se describe a la empresa, su historia, su crecimiento durante

estos 38 años desde su fundación, constitución legal, estructura orgánica, objetivos,

través de las visitas realizadas a la empresa.

En el tercer capítulo hace referencia al marco teórico necesario para la ejecución

llevar acabo el desarrollo práctico, objetivo principal de este trabajo.

práctico de la auditoría aplicada, empezando por la planificación preliminar y

específica, luego se realizó la evaluación del control interno, posteriormente se

muestra la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoría expresados en los

papeles de trabajo, para terminar con la presentación del informe o dictamen de

auditoría que contempla las conclusiones y recomendaciones de los hallazgos

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

The Performance Audit is focused directly measure levels of efficiency,

effectiveness and economy of an organization and determine if there are deficiencies

or deviations that are affecting the normal course of operations.

since its founding, legal constitution, organizational structure, objectives, business

visits to the company.

the practical development main objective of this work

INTERNAL CONTROL ASSESSMEN

1 AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS DEL DEPARTAMENTO

CONTABLE DE LA EMPRESA CHAIDE Y CHAIDE S.A.

POR EL PERIODO 2012

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Chaide y Chaide S.A. es una empresa dedicada a la fabricación de colchones, con

gran posicionamiento en el mercado ecuatoriano y en base a su modelo de gestión es

controles internos en los procesos realizados.

Es fundamental partir de un examen de una Auditoría de Gestión para evaluar las