[Guía] Tipos de términos de firmeza de las

declaraciones tributarias
En la siguiente tabla puede consultar los tipos de términos de firmeza que
contempla el Estatuto Tributario aplicables a las declaraciones que deben
presentar los contribuyentes. Lo anterior conforme a las novedades que introdujo
la reforma tributaria estructural.

Término de firmeza Normativa ¿Cuándo aplica?

Cuando la declaración tributaria se

Incisos primero y
ha presentado de manera oportuna y
segundo del
Tres años no se ha notificado requerimiento
artículo 714 del ET
siguientes a la fecha especial al contribuyente.
(artículo modificado
del vencimiento del
por el artículo 277
plazo para declarar. Este término también aplica cuando
de la Ley 1819 de
el saldo a favor se impute en las
2016).
declaraciones de períodos futuros.
Cuando la declaración tributaria se
Incisos primero y ha presentado de forma
Tres años segundo del extemporánea y no se ha notificado
siguientes a la fecha artículo 714 del ET requerimiento especial al
en que se presentó (artículo modificado contribuyente.
la declaración por el artículo 277
tributaria. de la Ley 1819 de Este término también aplica cuando
2016). el saldo a favor se impute en las
declaraciones de períodos futuros.
Término de firmeza Normativa ¿Cuándo aplica?

Cuando en la declaración tributaria

Tres años Inciso segundo del
se liquide un saldo a favor y este sea
siguientes a la fecha artículo 714 del ET
solicitado en devolución o
en que se presentó (artículo modificado
compensación. Además, es
la solicitud de por el artículo 277
necesario que no se haya notificado
devolución o de la Ley 1819 de
requerimiento especial al
compensación. 2016).
contribuyente.
Inciso sexto del
Seis años artículo 714 del ET Cuando la declaración de renta del
siguientes a la fecha (artículo modificado contribuyente sujeto al régimen de
del vencimiento del por el artículo 277 precios de transferencia se ha
plazo para declarar. de la Ley 1819 de presentado de manera oportuna.
2016).
Contradicción en Artículo 147 del ET, El artículo 147 del ET establece que
firmeza de (afectado por los las declaraciones de renta en las que
declaraciones en artículos 88, 89 y se liquiden o compensen pérdidas
que se liquidan o 376 de la Ley 1819 fiscales, así como también sus
compensan de 2016) e incisos correcciones, quedarán en firme a
pérdidas. cuarto y quinto del los seis años, término que se
artículo 714 del ET empezará a contar a partir de la
(artículo modificado fecha de presentación de la
por el artículo 277 declaración.
de la Ley 1819 de
2016). Por su parte, el artículo 714 del ET
estipula que las declaraciones con
pérdidas quedan en firme en el
mismo tiempo que tiene el
contribuyente para compensar la
Término de firmeza Normativa ¿Cuándo aplica?

pérdida, el cual, conforme al artículo

147, es de doce años. Bajo esta
situación, para el caso de las
declaraciones en las que se liquida
pérdidas, es recomendable seguir
las instrucciones del artículo 714 del
ET debido a que la norma posterior
prevalece sobre la anterior, es decir,
que las declaraciones en las que
se liquiden pérdidas quedarán en
firme a los doce años. Sin
embargo, para las declaraciones en
las que se compensen pérdidas se
atendería lo dispuesto en el artículo
147 del ET, sin olvidar que si la
compensación se realiza en los
años 11 o 12 el término de firmeza
se extendería tres años más
después de haber realizado la
compensación.

Inciso sexto del

Seis años
artículo 714 del ET Cuando la declaración de renta del
siguientes a la fecha
(artículo modificado contribuyente sujeto al régimen de
en que se presentó
por el artículo 277 precios de transferencia se ha
la declaración
de la Ley 1819 de presentado de forma extemporánea.
tributaria.
2016).
Término de firmeza Normativa ¿Cuándo aplica?

Las declaraciones de retención en la

fuente y del impuesto sobre las
Depende de otros ventas quedan en firme cuando
Artículo 705-1 del
términos de quede en firme la declaración del
ET.
firmeza. impuesto sobre la renta del período
gravable a que dichas declaraciones
hacen referencia.
Seis meses
siguientes a la fecha Artículo 764-4 del Cuando la declaración tributaria haya
en que se corrigió o ET adicionado por sido presentada o corregida por el
se presentó la el artículo 259 de la contribuyente porque aceptó la
declaración Ley 1819 de 2016. liquidación provisional.
tributaria.
Seis meses Artículos 335 y 341 Cuando la declaración de renta por
siguientes a la fecha del ET (versiones el sistema IMAS se presentó en
en que se presentó anteriores a la debida forma y de manera oportuna
la declaración entrada en vigencia (recordemos que el año gravable
tributaria. de la Ley 1819 de 2016 fue el último período en que se
2016) y Oficio pudieron presentar este tipo de
010705 de junio 16 declaraciones).
de 2017.
Si en estas declaraciones se liquidó
un saldo a favor y el contribuyente
decide solicitarlo en devolución o
compensación el término de firmeza
será de tres años contados a partir
de la presentación de la solicitud de
devolución o compensación (ver
Término de firmeza Normativa ¿Cuándo aplica?

Oficio 010705 de junio 16 de 2017).

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