MÉTODOS PARA EVITAR LA DOBLE

IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

En Argentina, y respecto del impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales,
procede el cómputo del impuesto pagado en el exterior, cuando se trate de impuestos
análogos a los nacionales.

Características generales según la legislación: • A los efectos de la liquidación del impuesto, deberá
tenerse en cuenta como límite el incremento de la obliga-
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
ción fiscal, originado por la incorporación de la renta
• El pago del impuesto análogo en el exterior, procede
obtenida en el exterior.
como crédito contra la totalidad de las ganancias de
fuente extranjera.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CÓMPUTO COMO LÍMITE: Incremento de la

IMPUESTO PAGADO CRÉDITO CONTRA obligación fiscal, originado por
EN EL EXTERIOR GANANCIA DE FUENTE la incorporación de la renta
EXTRANJERA obtenida en el exterior

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES: nacional, tendrá como límite el incremento de la obliga-
• El crédito del impuesto análogo pagado en el exterior, ción fiscal originado por la incorporación de los bienes
a los efectos del cumplimiento de la ley de impuesto situados con carácter permanente en el exterior.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

LÍMITE: Incremento de la obligación

CÓMPUTO COMO
IMPUESTO PAGADO fiscal, originado por la incorporación
CRÉDITO EN EL
EN EL EXTERIOR IMPUESTO
de los bienes situados con carácter
permanente en el exterior
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (CDI) SUSCRIPTOS POR ARGENTINA.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.

PAISES DONDE
RENTA PATRIMONIO
APLICA:

• Alemania
CRÉDITO según CDI:
CRÉDITO según LEY INTERNA: • Bélgica
El convenio permite computar el crédito
contra la totalidad de las rentas, tanto de Se aplica la norma local, ya que la • Chile

fuente argentina como extranjera. cláusula del CDI no restringe lo • Dinamarca

A diferencia de la Ley del Impuesto a las dispuesto en la ley del impuesto. • Francia
Ganancias (sólo fuente extranjera). • Italia
• México
• Paises Bajos
• Reino Unido
• Rusia
• Uruguay

PAISES DONDE
RENTA PATRIMONIO APLICA:

CRÉDITO según CDI:

El convenio permite computar el crédito CDI NO APLICA A PATRIMONIO:
• Australia
contra la totalidad de las rentas, tanto de El CDI no alcanza al impuesto al
patrimonio, resulta de aplicación la ley • Suecia
fuente argentina como extranjera. A diferen-
cia de la Ley del Impuesto a las Ganancias interna.
(sólo fuente extranjera).

PAISES DONDE
RENTA - PATRIMONIO APLICA:

• Bolivia
CRÉDITO según LEY INTERNA:
• Canadá
Se aplica la norma local, ya que la cláusula del CDI no restringe lo dispuesto en la ley del
• Emiratos Árabes
impuesto a las ganancias y sobre el patrimonio.
Unidos
• España
• Finlandia
• Noruega
• Suiza

PAISES DONDE
RENTA PATRIMONIO APLICA:

EXENCIÓN:
El CDI dispone que las rentas con imposición CDI NO APLICA A PATRIMONIO:
• Caso Excepcional
en Brasil no serán imponibles en la Argenti- El CDI no alcanza al impuesto al
patrimonio, resulta de aplicación la ley BRASIL
na, a menos que dichas rentas sean
procedentes de Argentina. interna.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (CDI) SUSCRIPTOS POR ARGENTINA.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.

MÉTODO APLICABLE
PAÍSES VIGENCIA
RENTA PATRIMONIO

ALEMANIA
ALEMANIA 01/01/1976
BÉLGICA
BÉLGICA 21/07/1999
CHILE
CHILE 11/10/2016
DINAMARCA
DINAMARCA 03/09/1997 CRÉDITO-CDI: la cláusula limita, CRÉDITO-LEY INTERNA: la
FRANCIA
FRANCIA 01/10/2007 en parte, la aplicación de la ley del cláusula del CDI no restringe lo
ITALIA
ITALIA 14/03/2001 impuesto a las ganancias, dispuesto en la ley del impuesto,
En etapa de permitiendo computar el crédito aplicándose sin limitación la
MÉXICO
MÉXICO
finalización. contra la totalidad de las rentas, norma local.
PAÍSES
PAÍSES BAJOS
BAJOS 11/02/1998 tanto de fuente argentina como
REINO
REINO UNIDO
UNIDO 11/08/1997 extranjera.
RUSIA
RUSIA 16/10/2012
URUGUAY
URUGUAY (1)(1) 07/02/2013
AUSTRALIA
AUSTRALIA 31/12/1999
SUECIA
SUECIA 10/05/1997

EXENCIÓN: El CDI dispone que

las rentas con imposición en
Brasil no serán imponibles en la
BRASIL 07/12/1982
Argentina, a menos que dichas
rentas sean procedentes de
Argentina.
CDI NO APLICA A PATRIMONIO:
el CDI no alcanza al impuesto al
patrimonio, resulta de aplicación
la ley interna.

BOLIVIA 04/06/1979
CANADÁ 30/12/1994
EMIRATOS ÁRABES En etapa de CRÉDITO-LEY INTERNA: la cláusula del CDI no restringe lo dispuesto
UNIDOS finalización. en la ley del impuesto a las ganancias y sobre el patrimonio, aplicándose
ESPAÑA 23/12/2013 sin limitación la norma local.
FINLANDIA 05/12/1996
NORUEGA 30/12/2001
SUIZA 27/11/2015

(1) Se admite el cómputo del crédito respecto de las rentas de fuente argentina originadas en servicios técnicos y de asistencia técnica, científica,
administrativa o similar.