Control Interno Intosai

“UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS”
"Año De La Lucha Contra La Corrupción E Impunidad”
“CONTABILIDAD Y FINANZAS”

“MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERU”
UNAMAD
TEMA: GUÍA PARA LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO -
INTOSAI GOV 9100
ALUMNO(A): RAMOS MENDOZA, ROSSANA LIZETH.
DOCENTE: MG. CPCC. VITERY CASAPINO, MANUEL GINES.
CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS.
CURSO: SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
CICLO: VII SEMESTRE.
2019
MADRE DE DIOS – PERÚ
1
CURSO: Sistema de Control Interno.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 3
GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO -
INTOSAI GOV 9100 ............................................................................................................ 4
1. CONTROL INTERNO .................................................................................................. 4
1.1. DEFINICIÓN: ......................................................................................................... 4
1.2. OBJETIVOS........................................................................................................... 4
1.3. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO. .......... 5
2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ....................................................... 6
2.1. ENTORNO DE CONTROL:................................................................................. 6
2.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS ............................................................................. 7
2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL ........................................................................... 9
2.3.1 Actividades de control de información tecnológica ........................ 11
2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN .............................................................. 12
2.5 SEGUIMIENTO ................................................................................................... 13
3. ROLES Y RESPONSABILIDADES ........................................................................ 14
 Ejemplo de cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad: .. 15
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 16
2
INTRODUCCIÓN
La promoción del control interno ha sido un tema de creciente interés

internacional. En ese sentido, la Organización Internacional de Entidades de
Fiscalización Superior (INTOSAI), a través del Comité de Normas Profesionales
(PSC, por sus siglas en inglés), y más específicamente mediante la Subcomisión
de “Normas de Control Interno” y con la colaboración del Instituto de Auditores
Internos (The IIA), ha realizado arduos esfuerzos por desarrollar y fortalecer temas
de control interno para promover buenas prácticas en las EFS y en la
administración del sector público. Esta Subcomisión contempla en su plan de
trabajo las actividades de promover directrices y lineamientos reconocidos de
control interno, desarrollar ejemplos para medir el control interno, ampliar el
concepto de administración del riesgo en el sector público, desarrollar un concepto
para los informes sobre el control interno y desarrollar y mantener la plataforma
electrónica del Subcomité.
Siguiendo esta orientación, la INTOSAI ha venido estudiando y emitiendo normas,

directrices y guías en materia de control interno por medio de las ISSAI e INTOSAI
GOVERMENT. Estos documentos abordan el tema desde la perspectiva del
importante rol que cumplen las EFS en la implementación de efectivos controles
que garanticen la transparencia y la activa participación ciudadana.
La guía de INTOSAI de 1992 para las normas de control interno fue concebida
como un documento vital que refleja la visión de que se deben promover las
normas para el diseño, la implantación y la evaluación del control interno, así
como su permanente actualización. En el marco de la reunión INCOSAI del año
2001 se reconoció la existencia de una fuerte necesidad de actualizar la guía del
año 1992. Esta guía actualizada es el resultado del esfuerzo conjunto de los
miembros del Comité de Normas de Control Interno de la INTOSAI.
3
GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL

SECTOR PÚBLICO - INTOSAI GOV 9100
1. CONTROL INTERNO
1.1. DEFINICIÓN:
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,

diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
El titular, funcionarios (gerencia) y servidores de todo nivel tienen que estar involucrados
en este proceso para enfrentarse a los riesgos y para dar seguridad razonable del logro de
la misión de la institución y de los objetivos generales. Con los siguientes puntos de:
1.2. OBJETIVOS
El control interno está dirigido hacia el logro de una serie de objetivos generales, objetivos
separados pero al mismo tiempo éstos están integrados. Son:
4
 Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva.
 Satisfacer las obligaciones de responsabilidad.
 Cumplir con las leyes y regulaciones.
 Salvaguardar recursos contra pérdida por desperdicio, abuso, mala administración,

errores, fraude e irregularidades.
1.3. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO.
 El control interno no puede cambiar una gerencia inherentemente mala por una
buena. Es más, los cambios en las políticas o programas gubernamentales, las
condiciones demográficas o económicas están típicamente fuera del control de la
gerencia.
 Siempre habrá riesgo de que el control interno sea diseñado de manera deficiente
o falle en operar como se espera.
 Dado que el control interno depende del factor humano, es sujeto a las debilidades
en el diseño, errores de juicio o interpretación, mala comprensión, descuido, fatiga,
distracción, colusión, abuso o excesos.
 Puede que el diseño del sistema de control interno se enfrente a la disminución de

recursos, debido a la relación costo-beneficio. Mantener un sistema de control
interno que elimine el riesgo de pérdida no es realista y probablemente costaría más
que los beneficios derivados.
Por ello, la gerencia necesita revisar y actualizar los controles continuamente, comunicar
los cambios al personal, y dar el ejemplo con la adhesión a estos controles.
5
2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

Existe una relación directa entre los objetivos que representan lo que una entidad está
tratando de conseguir y los componentes del control interno que representan cómo se
pueden alcanzar esos objetivos. Esta relación está representada en una matriz
tridimensional que tiene la forma de un cubo.
El control interno comprende cinco componentes interrelacionados:
2.1. ENTORNO DE CONTROL:
Lo primordial de una entidad es su personal (sus características individuales, incluyendo

integridad personal y profesional así como los valores éticos) y el entorno en el que
trabaja. Los empleados son lo que impulsan la entidad y los cimientos sobre los
que descansa todo.
El entorno de control, marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye en

la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los
demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. El ambiente de
6
control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de

una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.
La manera en que la dirección asigna la autoridad así como las responsabilidades, incluyen
los siguientes factores del entorno de control:
2.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los

objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada
La entidad debe conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta. Ha de fijar
objetivos, integrados en las diferentes actividades para que la entidad funcione de
forma coordinada.
Dado que las condiciones gubernamentales, económicas, industriales, regulatorias y

operacionales están en constante cambio, la evaluación de riesgo debe ser un proceso
constante. Implica la identificación y análisis de condiciones modificadas y oportunidades y
riesgos (ciclo de evaluación del riesgo) y la adaptación del control interno para dirigirlo hacia
los riesgos cambiantes.
Evaluación de
Identificación Valoración
la tolerancia
de riesgos del riesgo
del riesgo
7
a) Identificación del riesgo:
• Relacionado con los objetivos de la entidad;
• Comprensión
• Incluye riesgos debidos a factores externos e internos, tanto a nivel de la entidad como de
sus actividades;
La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos relacionados.
b) Valoración del riesgo
• Estimación de la importancia del riesgo
• Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra
La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos los
niveles de la organización y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben
gestionar. Condiciones que pueden crear un riesgo adicional:
 El diseño u operación inadecuada del control interno.
 Las metas y planeación fuera de la realidad.
 Las actividades no autorizadas.
 El entendimiento insuficiente de nuevos proyectos, iniciativas, etc.
 Las acciones correctivas pobremente planeadas o implementadas.
 El considerar los riesgos a largo plazo
c) Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización;
La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la

consecución de los objetivos.
8
d) Desarrollo de respuestas:
• Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser considerados: transferencia, tolerancia,

tratamiento o eliminación. Entre ellos, el tratamiento del riesgo es el más relevante para
esta guía porque un control interno efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo.
• Los controles apropiados involucrados pueden ser de detección o de prevención.
La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al

sistema de control interno.
2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control tienen lugar a través de la organización de la entidad, a todos los
niveles y en todas las funciones. Dichas actividades apoyan a las respuestas al
riesgo y de qué modo estas actividades pueden constituir una respuesta en sí mismas.
En las actividades de control se deben establecer políticas, procedimientos y prácticas

para asegurar que los objetivos institucionales se logren y que las estrategias para mitigar
riesgos se ejecuten. Estos se impartirán por el titular o funcionario que designe la Gerencia
y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones que le hayan sido
asignadas.
Así como también ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar
los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades
de control en toda la organización de una entidad, a todos los niveles y en todas las
9
funciones. Incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de productividad operativa,
salvaguarda de activos y segregación de funciones.
Las actividades de control incluyen un rango de políticas y procedimientos diversos como:
10
2.3.1 Actividades de control de información tecnológica
Los sistemas de información implican actividades de control de tipo específico. Por tal
motivo, los controles de información tecnológica consisten en dos grandes grupos:
a) Controles generales: Controles generales son la estructura, políticas y procedimientos

que aplican a todo un gran segmento de la información de la entidad y ayudan a
asegurar su correcta operatividad. Estos crean el medio en el que operan los sistemas
de aplicación y los controles. Las más grandes categorías de controles generales son:
 Programas de seguridad de planificación y gerencia.
 Controles de acceso.
 Controles de desarrollo, mantenimiento y cambio en la aplicación del software.
 Controles en el sistema de software,
 Segregación de funciones.
 Continuidad en el servicio.
b) Aplicación de controles: La aplicación de controles son la estructura, políticas y

procedimientos que aplican por separado a los sistemas de aplicación individual, y están
directamente relacionados a las aplicaciones individuales computarizadas. Estos controles
están generalmente diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades
mientras la información fluye a través de los sistemas de información.
Los controles generales y de aplicación están interrelacionados y ambos son necesarios

para ayudar a un procesamiento adecuado y completo de la información. Dado que la
tecnología de la información cambia muy rápidamente, los controles relacionados deben
evolucionar constantemente para seguir siendo efectivos.
11
2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La organización comunica
La organización La organización se
la información
obtiene o genera y comunica con las
internamente, incluidos los
utiliza información partes interesadas
objetivos y
relevante y de externos sobre los
responsabilidades que son
calidad para apoyar aspectos clave que
necesarios para apoyar el
el funcionamiento afectan al
funcionamiento del sistema
del control interno. funcionamiento del
de control interno.
control interno.
Todas las actividades están envueltas de sistemas de información y comunicación. Esto
permite que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
La información se necesita a todos los niveles de la organización de entidad para

identificar, evaluar y responder a los riesgos y por otra parte dirigir a ésta última y
conseguir sus objetivos.
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que
permitan cumplir cada empleado con sus responsabilidades. El mensaje por parte de los
directivos a todo el personal ha de ser claro: las responsabilidades del control han
de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cuál es su papel en el
sistema de control interno y cómo las actividades individuales están relacionadas con
el trabajo de los demás.
Por otra parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a los
niveles superiores. Así mismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros.
12
2.5 SEGUIMIENTO
Durante el transcurso normal de las actividades

de gestión, tiene lugar un monitoreo permanente
a todos los niveles.
El alcance y frecuencia de las evaluaciones

independientes dependerá fundamentalmente de la
evaluación de riesgos y la eficacia de los
procedimientos de monitoreo permanente apegado a
criterios autorizados por los mandos directivos.
Todo el proceso ha de ser supervisado, introduciendo las modificaciones pertinentes

cuando se estime oportuno.
De esta forma el sistema de control interno puede reaccionar ágilmente y cambiar de

acuerdo con las circunstancias
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad
de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación.
Debe tener un seguimiento que comprende un conjunto de actividades de autocontrol

incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y
autoevaluación.
13
3. ROLES Y RESPONSABILIDADES
Todos en una organización tienen responsabilidad por el control interno:
a) Gerentes: Son los responsables directos por todas las actividades de una organización,
incluyendo el diseño, la implantación, la supervisión del funcionamiento correcto, el
mantenimiento y la documentación del sistema de control interno. Sus
responsabilidades varían de acuerdo a su función en la organización y las
características de la organización.
b) Auditores Internos: Examinan y contribuyen a la continua efectividad del sistema de

control interno a través de sus evaluaciones y recomendaciones y por lo tanto
desempeñan un papel importante en un control interno efectivo. Sin embargo, no tienen
una responsabilidad general primaria sobre el diseño, puesta en marcha, mantenimiento
y documentación del control interno.
c) Miembros del personal: También contribuyen al control interno. El control interno es

parte implícita y explícita de las funciones de cada uno. Todos los miembros del
personal juegan un rol al efectuar el control y deben ser responsables por reportar
problemas de operaciones, de no cumplimiento al código de conducta o de violaciones
a la política.
Las partes externas también juegan un rol importante en el proceso de control interno.
Pueden contribuir a que la organización alcance sus objetivos, o pueden proveer
información útil para efectuar el control interno. De cualquier modo, no son responsables
14
del diseño, puesta en marcha, funcionamiento adecuado, mantenimiento o documentación

del sistema de control interno.
a) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFSs): Fortalecen y apoyan la implantación

de control interno efectivo en el gobierno. La evaluación del control interno es esencial
para el cumplimiento de las EFSs, las auditorías financieras y operativas, mismas que
comunican sus hallazgos y recomendaciones a los interesados.
b) Auditores Externos: Auditan algunas organizaciones gubernamentales en algunos

países. Ellos y sus cuerpos de profesionales deben asesorar y dar recomendaciones
de control interno.
c) Legisladores y
reguladores: Establecen
las reglas y directivas
relacionadas con el control
interno. Deben contribuir a
la comprensión común del
control interno.
d) Otras partes: Interactúan

con la organización
(beneficiarios,
proveedores, etc.) y
proveen información relacionada con el logro de los objetivos.
 Ejemplo de cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad:
Un departamento que es responsable por el manejo del transporte seguro por río y mar ha
sido organizado por los diferentes departamentos de servicios responsables por pilotaje,
flotación, inspección de la calidad del agua, promoción de utilización de medios acuáticos
de transporte, inversión y mantenimiento de infraestructura (puentes, diques, canales y
esclusas).
15
CONCLUSIONES
El Control interno en el sector público, consiste en: la supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión en atención a: Al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado. Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de mejoramiento, a través de la adopción de acciones preventivas
y correctivas pertinentes.
El control interno establece las formas de actuación en todos los niveles de la

organización, través de la fijación de objetivos claros y medibles, y de actividades
de control; e implementa mecanismos de monitoreo formales para la resolución de
desviaciones al funcionamiento del sistema de control interno.
Sus cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al sistema, se

integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada, influenciados por el
estilo de dirección. Sirven para determinar si el sistema es eficaz. Marcan una
diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera.
Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión. Permiten prever los
riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el
cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Aunque se definen los principales responsables del seguimiento al proceso de

control interno, el compromiso de mantener un ambiente de control adecuado,
ejecutar actividades de control, comunicar e informar y monitorear el control, es una
responsabilidad de cada miembro de la organización; quien en sus roles y funciones
diarias tienen un compromiso en diferente grado con el control interno de la entidad
pública y ejerce control. Asumir riesgos por omisión, olvido o desconocimiento,
pueden comprometer seriamente el cumplimiento de los objetivos y las metas
establecidas por la organización.
16

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DOCENTE: MG. CPCC. VITERY CASAPINO, MANUEL GINES.

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS.

CURSO: SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

CICLO: VII SEMESTRE.

La promoción del control interno ha sido un tema de creciente interés

Siguiendo esta orientación, la INTOSAI ha venido estudiando y emitiendo normas,

GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,

 Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva.

 Satisfacer las obligaciones de responsabilidad.

 Cumplir con las leyes y regulaciones.

 Salvaguardar recursos contra pérdida por desperdicio, abuso, mala administración,

1.3. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO.

 Puede que el diseño del sistema de control interno se enfrente a la disminución de

2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

El control interno comprende cinco componentes interrelacionados:

2.1. ENTORNO DE CONTROL:

Lo primordial de una entidad es su personal (sus características individuales, incluyendo

El entorno de control, marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye en

control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de

2.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los

Dado que las condiciones gubernamentales, económicas, industriales, regulatorias y

a) Identificación del riesgo:

• Relacionado con los objetivos de la entidad;

b) Valoración del riesgo

• Estimación de la importancia del riesgo

• Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra

 El diseño u operación inadecuada del control interno.

 Las metas y planeación fuera de la realidad.

 Las actividades no autorizadas.

 El entendimiento insuficiente de nuevos proyectos, iniciativas, etc.

 Las acciones correctivas pobremente planeadas o implementadas.

 El considerar los riesgos a largo plazo

c) Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización;

La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la

• Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser considerados: transferencia, tolerancia,

• Los controles apropiados involucrados pueden ser de detección o de prevención.

La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al

2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

En las actividades de control se deben establecer políticas, procedimientos y prácticas

funciones. Incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,

Las actividades de control incluyen un rango de políticas y procedimientos diversos como:

2.3.1 Actividades de control de información tecnológica

a) Controles generales: Controles generales son la estructura, políticas y procedimientos

b) Aplicación de controles: La aplicación de controles son la estructura, políticas y

Los controles generales y de aplicación están interrelacionados y ambos son necesarios

2.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La información se necesita a todos los niveles de la organización de entidad para

Durante el transcurso normal de las actividades

El alcance y frecuencia de las evaluaciones

Todo el proceso ha de ser supervisado, introduciendo las modificaciones pertinentes

De esta forma el sistema de control interno puede reaccionar ágilmente y cambiar de

Debe tener un seguimiento que comprende un conjunto de actividades de autocontrol

Todos en una organización tienen responsabilidad por el control interno:

b) Auditores Internos: Examinan y contribuyen a la continua efectividad del sistema de

c) Miembros del personal: También contribuyen al control interno. El control interno es

del diseño, puesta en marcha, funcionamiento adecuado, mantenimiento o documentación

a) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFSs): Fortalecen y apoyan la implantación

b) Auditores Externos: Auditan algunas organizaciones gubernamentales en algunos