TALLER 1

CONTROL INTERNO y GESTIÓN DE RIESGOS PARA

CONTABLES

El Taller tiene como objetivo

 Identificar las áreas y actividades del control interno y la auditoria en el desarrollo dentro
de una organización.
 Proporcionar los valores y criterios técnicos fundamentales en que debe basarse el diseño
y establecimiento del proceso de control interno de los entes públicos, privados y del
sector solidario
 Unificar criterios en la valoración de los controles como principio importante para aclarar
las definiciones de los términos como objeto de análisis o más utilizados en el desarrollo
de la metodología de la autovaloración del control.

Desarrollo de Taller

 El taller se desarrollara en forma grupal ( dos alumnos), el cual tendrá como base el
análisis y la comprensión del control interno y la auditoria.

CASOS TEMA 1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

CASO 1. PREGUNTAS TEÓRICAS.

Responda si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificando en todos los dos casos su respuesta.

1. El control interno afecta sólo al área de control de la empresa. V F

2. Tiene que ver con políticas y procedimientos de control como establecimiento de requisitos
de documentación, de procesos, de supervisión.

3. Afecta sólo a la manera de gestionar y ejecutar las acciones; es ajeno a las personas que
se limitan a cumplir los requisitos establecidos.

4. El control interno afecta principalmente al área financiera, de contabilidad, y de control de

gestión.

5. El control interno es responsabilidad de los miembros del departamento de control o del de

auditoría interna.

6. Tiene como misión principal evitar o detectar fraudes en la empresa.

7. Se implanta para prevenir o detectar los fraudes efectuados por los empleados.

8. El control interno tiene que ver con el establecimiento de objetivos a nivel estratégico y
operativo de la empresa.

9. La dirección de la empresa es la principal responsable de la implantación y mantenimiento

del control interno.

10. Ha sido necesario que existan escándalos empresariales para que se ponga mayor énfasis
en el control interno

CASO 2. CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTROL CONTABLE

Suponga que pertenece a una organización no lucrativa con 15 voluntarios que pretende organizar
un concierto musical en su ciudad. Diseñe el sistema de control interno adecuado para organizar
y controlar el evento, teniendo en cuenta que:
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 Va a necesitar más personal de apoyo.

 Va a cobrar una entrada simbólica de $5000 para la recaudación de fondos para su fin social.
 Para contratar o solicitar la cesión del local apropiado necesita conocer el aforo que será
necesario.
 Los músicos han aceptado no cobrar sus honorarios habituales, pero solicitan la cobertura
de ciertos costes.
 Se necesitará acondicionar el local debidamente: sillas, etc.

CASO 3. ACTIVIDADES DE CONTROL

a) Estamos controlando los costes de participación de la feria de Durango. Hemos desplazado allí 3
trabajadores de la empresa (de los departamentos de producción, marketing, y calidad) y hemos
puesto un anuncio para la captación de algunas personas más de apoyo. Las tarjetas de tiempo
trabajado por las personas participantes se envían al departamento de personal que prepara los
informes usados en las operaciones de cálculo de la nómina, en la expedición de cheques de
nómina, y en los expedientes de distribución del costo de personal por funciones. Los cheques de
nómina se cotejan con las nóminas y los firma un funcionario de la compañía, quien los devuelve
al supervisor del departamento de personal para su distribución a los trabajadores.

b) Una sucursal de ventas de la compañía tiene una oficina compuesta por el gerente de la sucursal
y un asistente. La sucursal tiene una cuenta bancaria local de la cual se retiran las cantidades
necesarias para cubrir los gastos de la sucursal. La cuenta bancaria está a nombre de "TachSA,
Cuenta Especial". Los cheques expedidos contra la cuenta deben estar firmados por el gerente de
la sucursal o el tesorero de la compañía. Los estados bancarios y los cheques pagados son
devueltos por el banco al gerente de la sucursal, quien reconcilia la cuenta y conserva todo el
material en su archivo. El gerente de la sucursal prepara informes de desembolsos y los envía a
la oficina central en fechas fijas.

c) Aprovechando una oferta que llegó por correo, el jefe de compras para acabar con el presupuesto
de su departamento para ese año, ha procedido a renovar los equipos informáticos de todas las
oficinas de la empresa de manera simultánea antes de 31 de diciembre de 2013. La ventaja:
ordenadores nuevos, límpios de virus y malware y con pantallas planas de 19” y a precio por
debajo de los del mercado.

Una vez realizada la operación nos consta que:

- Revisada la operación, se detecta que no había un estudio que recomendara la necesidad de

renovación de los equipos, que hasta la fecha habían funcionado razonablemente bien.

- No consta que existiera la autorización por algún cargo de responsabilidad superior.

- Los equipos aparecieron en enero justo cuando la empresa se encuentra preparando el cierre
de la contabilidad del año 2013.

- Cuando encendimos los equipos nos damos cuenta de que venían con Windows XP
preinstalado.

CASO 4. CASOS DE FRAUDE EMPRESARIAL

Una vez leídos los casos de fraude presentados en la parte teórica, y de manera deductiva:

1. Señale los problemas más comunes de control interno que han contribuido a su existencia.

2. Señale las personas u órganos responsables de los problemas.

3. Realice las recomendaciones que le parecen razonables para tratar de prevenir o solventar esos
problemas.
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CASO 5. CASOS DE FRAUDE EMPRESARIAL

Librería de libros S.A. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos, quienes ejercen la
Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente Comercial y Administrativo-Operativo
respectivamente. Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o
familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados. Al ingresar, cada
funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus compañeros y jefes directos son quienes les
comunican oralmente las políticas de trabajo, sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos. La
empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado importantes ganancias en los últimos
dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

i) la presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,

ii) la política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función de los niveles de
venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se detallan a
continuación:

 El despido del Gerente de Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era responsable
también de la planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios,
estudiante de tercer año de Facultad de Ciencias Económicas.

 El despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro socio.

 La eliminación del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado ocho años atrás por el
padre de los socios –hoy alejado de la conducción de la entidad- y estaba compuesto por una
Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas,

 El cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores
cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas
tributarias.

Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes efectos:

 El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que insumía un tiempo
considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputos modificó procesos,
eliminando controles que calificó de burocráticos y dejó de emitir informes que los socios no
utilizaban (en la actualidad pasó a proporcionárseles exclusivamente un informe trimestral de
situación y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no
utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión en virtud de su gran
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conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que reciben directa e
informalmente del personal de su confianza.

 El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas contables, adoptando

criterios menos conservadores que su antecesor para la valuación de activos y el reconocimiento de
ingresos.

SE PIDE:

a) investigue por lo menos tres autores el concepto de “Ambiente de Control” y defina con sus propios
criterios, y enumere los factores que lo favorecen o perjudican

b) Para la empresa Librería de libros S.A

i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones le merecen las medidas
adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el ambiente de control?

ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la información que posee de
la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su respuesta.

iii. Indique cuál sería su opinión global respecto del Ambiente de Control en la empresa

CASO 6. Ferretería de fierros S.A

Es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos situaciones:

A) Una inspección de la Dirección General Impositiva -DGI derivó en una reliquidación de IVA más
multas y recargos, en razón de que Ferretería de Fierros S.A computó IVA de compras en exceso,
debido a que en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado, éste
facturó a Ferretería de Fierros S.A. con una cruz en “consumo final”, lo que fiscalmente impide
descontar el IVA de esas operaciones. Sin perjuicio de abonar la reliquidación, la dirección de
Ferretería de Fierros S.A. ha decidido entablar a Noruc un juicio por daños y perjuicios a fin de
resarcirse de la sanción fiscal.

B) Una venta importante de caños de riego a Raron Pinzon Ltda. se frustró porque el cliente rechazó
la mercadería. Analizadas las causas se estableció que, ante el pedido del cliente, Ferretería de
Fierros S.A. encargó a su proveedor Cañas Gordas S.A. caños de una medida diferente a la que le
compra habitualmente, pero el proveedor entregó la misma de siempre. El encargado de compras
informó que consultó al proveedor y le hizo el pedido telefónicamente, formalizándolo a continuación
emitiendo la orden de compra. Revisada la documentación de la compra, se advirtió que el informe
de recepción establecía “recibido conforme, concuerda con orden de compra” y que la orden de
compra no especificaba la medida. Caños Gordas S.A. manifiestó que no estaba en condiciones de
canjear los caños entregados por los de la otra medida. La dirección de Martillo S.A. ha decidido
aprovechar su mayor peso en la relación cliente – proveedor y ha notificado a Caños S.A. que no le
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abonará la factura hasta que logre comercializar los caños recibidos, y que de no hacerlo dentro de
los próximos doce meses se los devolverá. Se estima que Caños Gordas S.A. se verá obligada a
aceptar estas condiciones para no perder el cliente y que por la misma razón no entablará acción
judicial alguna por el no cobro en fecha de la factura respectiva.

SE PIDE:

Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan poner de manifiesto

en relación al componente “Ambiente de Control

Caso 7. Consultor

Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y, en ese marco,
mantiene una entrevista con uno de sus Directores, quien:

a) Le informa que la responsabilidad por el diseño, implantación y mantenimiento del sistema de control
interno ha sido asignada al Departamento de Organización y Métodos y que, por ende, no está en
condiciones de informarle sobre el tema.

b) Le plantea que, luego de implementar las recomendaciones que resulten de la evaluación en curso,
quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de los objetivos de la organización.

c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación el ambiente de control, ya que él recorre
instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba personalmente que todo el
personal trabaja con ahínco en sus tareas.

d) Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que la empresa utiliza para efectuar el
planeamiento estratégico y el desarrollo de los planes anuales, a las que considera inadecuadas.

SE PIDE:

Analice críticamente las manifestaciones del Director teniendo como referencia los conceptos sobre
control interno del Informe COSO.