TIPOS DE FRAUDE

AUDITORIA I

SECCION-230

OSCAR DAGOBERTO RODRÍGUEZ

TORRES 31121727

LICENCIADO JOSE CASTEJON

TEGUCIGALPA D.C. 28-FEB-2019

 Índice
Capítulo 1 ·······································································································1

Introducción ····································································································1

Capítulo 2 ·······································································································1

Objetivo ·········································································································1

Capítulo 3 ······································································································ 2

Tipos de Fraude ······························································································ 2

Capítulo 4 ······································································································ 3

Referencias ···································································································· 3

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 Capítulo 1
Introducción
Fraude: Acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal (International Federation of Accountants, 2013, pág. 5)
El fraude, ya consista en información financiera fraudulenta o en apropiación indebida de activos,
conlleva la existencia de un incentivo o un elemento de presión para cometerlo, así como la percepción
de una oportunidad para llevarlo a cabo y cierta racionalización del acto. Por ejemplo:
 Puede existir un incentivo o un elemento de presión para proporcionar información financiera
fraudulenta cuando la dirección está presionada, desde instancias internas o externas a la
entidad, para alcanzar un objetivo previsto (y quizá poco realista) de beneficios o de resultado
financiero, especialmente cuando las consecuencias de no alcanzar los objetivos financieros
pueden ser significativas para la dirección. Del mismo modo, algunas personas pueden verse
incentivadas a realizar una apropiación indebida de activos, por ejemplo, por el hecho de vivir
por encima de sus posibilidades.
 La percepción de una oportunidad para cometer fraude puede darse cuando una persona
considera que el control interno puede eludirse; por ejemplo, por encontrarse esa persona en
un cargo de confianza o porque conoce deficiencias específicas en el control interno.
 Las personas pueden llegar a racionalizar la comisión de un acto fraudulento. Algunas personas
tienen una actitud, un carácter o un conjunto de valores éticos que les permiten cometer un
acto deshonesto de forma consciente e intencionada. Sin embargo, incluso personas que en
otra situación serían honestas pueden cometer fraude en un entorno que ejerza suficiente
presión sobre ellas (International Federation of Accountants, 2013, págs. 11-12).

Capítulo 2
Objetivo
Brindar situaciones de fraude (robo de información, clonación, suplantación de identidad,
malversación de activos, etc.), categorizar dichas situaciones según se consideren si fueren fraudes
internos o externos y presentar para cada una de ellas, los controles que se recomendarían para mitigar
la ocurrencia de dichos fraudes.

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Tipos de Fraude
Fraude
No registrar notas de crédito de los proveedores,
con el objeto de realizar una defraudación al
abonarse la factura original.
Cancelar cuentas por incobrables, pero que han sido
abonadas por los respectivos deudores.
Contabilizar compras ficticias para cometer fraudes
con su cancelación. Adicionalmente, este caso es
una forma común de defraudación al Fisco.
Contabilizar anticipos de clientes como si se tratara
de ventas realizadas.
Falsear registros del Diario al Mayor.
Obtener beneficios ilícitos con la incorporación de
nuevos socios o la transformación de la firma en
otra de distinta naturaleza jurídica.
Reducir la participación que pueda corresponder a
los socios que se retiren de la empresa.
Realizar maniobras propias de la quiebra
fraudulenta.
Interesar a terceros en la realización de
determinadas operaciones.
Capítulo 3
Fuente Control
Aplicar un mejor control en cuanto a los pagos realizados por
Interno los proveedores exigiendo toda la documentación soporte de
la transacción.
Interno Provisionar cuentas incobrables como lo establece la ley.
El Departamento de Compras debe cotizar todas las
Interno solicitudes y establecer un sistema de factura pro-forma, por
un monto determinado que establezca la gerencia financiera.
Guardar los recibos y compararlos contra las facturas de
Interno
ventas.
Establecer mecanismos de salvaguarda en el movimiento de
Interno
valores entre los libros de la empresa.
Probar si los estados financieros o los ingresos corresponden
a la naturaleza de la actividad determinada en función de
Externo
clientes que desarrollan la misma actividad y en el mismo
lugar geográfico.
Verificar si los socios vendieron as acciones y/o
Interno
participaciones para salirse de la sociedad.
Verificar si la quiebra o insolvencia fue provocada por
actividades ilícitas como la disminución del activo, el aumento
Externo
ficticio del pasivo o la creación de hipotecas, traspasos,
donaciones o enajenaciones ficticias.
Crear una fuerte y controlada estructura de responsabilidad
Externo con controles acerca de las operaciones que beneficien a
terceros.
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 Reteniendo cobranzas, haciendo notas de crédito
falsas a favor de deudores o contabilizándoles
descuentos inexistentes.
Registrando depósitos bancarios falsos.
El pago por reclamaciones fraudulentas.
La deficiente calidad del software.
Imposibilidad de acceder al servicio.
Contraseñas débiles.
Observar lo controles e implementar sistemas tales como la
Interno rotación de tareas, mantener un doble control y llevar a cabo
auditorías regulares y sorpresivas.
Verificar con regularidad los registros de cuentas bancarias de
Interno
cheques.
Crear una fuerte y controlada estructura de responsabilidad
Interno-Externo
con controles, y rotación de tareas.
Aumentar la seguridad de los sistemas para su apropiado
Externo
funcionamiento.
Afianzar el aseguramiento de los controles de acceso a los
Externo sistemas, de igual manera permitir el acceso con identificación
válida para el mismo.
Que no sean predecibles, utilizar símbolos u otro
Externo nomenclatura apropiada para que no sean fácilmente
hackeadas.

Capítulo 4
Referencias
Anonimo. (s.f.). Regions. Obtenido de https://espanol.regions.com/Perspectivas/Peque%C3%B1os-negocios/Administraci%C3%B3n-de-
riesgos/1a5h/C%C3%B3mo-impedir-y-detectar-fraudes-internos-y-externos
Frett, N. (2014 de Septiembre de 2014). Auditool. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/fraude/2981-14-tipos-de-fraudes
International Federation of Accountants. (2013). NIA-240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con Respecto al
Fraude. New York: IAASB.
Juarez, V. (6 de Octubre de 2010). Gestiopolis. Obtenido de https://www.gestiopolis.com/37-tipos-ejemplos-fraudes/