Aa Que Sunat Puede Notificar Por Medio Electrónico

¿CONOCE USTED CUÁLES SON LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE

SUNAT PUEDE NOTIFICAR POR
MEDIO ELECTRÓNICO?
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¿CONOCE USTED CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SUNAT PUEDE
NOTIFICAR POR MEDIO ELECTRÓNICO?
MARIO ALVA MATTEUCCI
1. INTRODUCCIÓN
La notificación es quizás el más importante acto administrativo que realiza la Administración

Tributaria frente a los deudores y/o responsables tributarios. Este acto marca de por sí la
pauta en los procesos que ésta lleva a cabo, dentro de los que se puede mencionar como
por ejemplo el inicio de un proceso de revisión al contribuyente, una fiscalización integral, la
entrega de un requerimiento de información, o lo más común que es la entrega de valores
como la Orden de Pago, la Resolución de Multa Tributaria o la Resolución de Determinación.
En la doctrina el tratadista PARADA indica que “La notificación es, en todo caso, la
técnica más solemne y formalizada de la comunicación porque incluye la
actuación mediante la cual ciertos funcionarios atestiguan haber entregado a una
persona la copia escrita de un acto”[1].
El cumplimiento de la normatividad que debe verificarse por parte de los contribuyentes y la

propia Administración Tributaria es el texto del artículo 104º del Código Tributario, debiendo
mencionarse que aún cuando por prescripción legal se habilita al fisco a utilizar cualquiera
de las formas de notificación allí previstas, si se opta por una u otra modalidad dependerá
del caso concreto a seguir y cumpliendo con el respeto de manera escrupulosa de cada uno
de los requisitos que la norma determine.
Una de las modalidades que contiene el texto del literal b) del artículo 104º del Código
Tributario, es aquella realizada por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre
que se pueda confirmar la entrega por la misma vía.
La Administración Tributaria ha regulado los actos administrativos que se pueden notificar

por esta modalidad, por ello el presente informe pretende revisar los supuestos que se han
ido incorporando a través de resoluciones de superintendencia, considerando en total los
veinticuatro supuestos que el fisco viene utilizando.
[1] PARADA, Ramón. Derecho Administrativo. Marcial Pons. Ediciones Jurídicas. Madrid,
1994. Página 141.
2. LAS FORMAS DE NOTIFICACIÓN CONTENIDAS EN EL LITERAL B) DEL

ARTICULO 104º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Dentro de las modalidades de notificación señaladas en el texto del artículo 104º del Código
Tributario, apreciamos que en el literal b) se entiende realizada por medio de sistemas de
comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma vía.
El segundo párrafo del literal b) del artículo 104º del Código Tributario considera que
tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el
Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o
documento, la notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del
depósito del mensaje de datos o documento.
El tercer párrafo del referido literal precisa que la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia establecerá los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los
sujetos obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones necesarias para la notificación
por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás condiciones
se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.
3. LAS NOTIFICACIONES SOL COMO MEDIO ELECTRÓNICO REGULADAS POR

LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 014-2008-SUNAT
La Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT fue publicada en el Diario Oficial El

Peruano el 08 de febrero de 2008 y se encuentra vigente a partir del día 09 de febrero del
2008.
En dicha resolución apreciamos en el texto del artículo 2° que se considera a las

Notificaciones SOL[1] como un medio electrónico, a través del cual la SUNAT podrá notificar
sus actos administrativos a los deudores tributarios.
Lo mencionado en el párrafo anterior determina que la Resolución de Superintendencia N°

014-2008/SUNAT califica como una norma de desarrollo, conforme al mandato señalado en
el literal b) del artículo 104 del Código Tributario.
En dicho dispositivo se indica que “La SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia establecerá los requisitos, formas, condiciones, el
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, así como las demás
disposiciones necesarias para la notificación por los medios referidos en el
segundo párrafo del presente literal”.
4. NOTIFICACIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS
El texto del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT aprueba

a NOTIFICACIONES SOL como un medio electrónico a través del cual la SUNAT podrá
notificar sus actos administrativos a los deudores tributarios.
Dentro de las definiciones que contiene la Resolución materia del presente comentario se
indica que se considera como NOTIFICACIONES SOL:
“al medio electrónico mediante el cual la SUNAT depositará copia de los

documentos en los cuales constan los actos administrativos, en el buzón
electrónico asignado al deudor tributario en SUNAT Operaciones en línea”.
La pregunta inmediata que surgirá en el lector es ¿qué debemos entender por BUZÓN
ELECTRÓNICO?.
La respuesta la encontraremos en el literal d) del artículo 1º de la Resolución de

Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT, donde nos indica que dicho término significa lo
siguiente:
“A la sección ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Línea, y asignada al

deudor tributario, donde se depositan las copias de los documentos en los cuales
constan los actos administrativos que son materia de notificación, así como
comunicaciones de tipo informativo”.
5. ¿CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MATERIA DE

NOTIFICACIÓN POR LA VÍA ELECTRÓNICA?
Conforme revisamos el texto del artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

2008/SUNAT observamos que allí se indica que Los actos administrativos que se señalan en
el anexo que forma parte de la presente resolución, podrán ser materia de notificación a
través de Notificaciones SOL.
Ello determina que el anexo de la presente norma constantemente se irá modificando para
incorporar de manera gradual diversos actos administrativos, los cuales utilizarán esta vía
para ser puestos en conocimiento de los contribuyentes.
6. ¿CÓMO SE REALIZA EL PROCESO DE NOTIFICACIÓN A TRAVÉS DEL

SISTEMA DE NOTIFICACIONES SOL?
Al revisar el texto del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT,

se indica en el párrafo 4.1 del referido artículo que Para efecto de realizar la notificación a
través de Notificaciones SOL, la SUNAT depositará copia del documento en el cual consta el
acto administrativo en un archivo de Formato de Documento Portátil (PDF) en el buzón
electrónico asignado al deudor tributario, registrando en sus sistemas informáticos la fecha
del depósito.
La citada notificación se considerará efectuada y surtirá efectos al día hábil siguiente a la

fecha del depósito del documento, de conformidad con lo establecido por el inciso b) del
artículo 104 y el artículo 106 del TUO del Código Tributario[2].
El numeral 4.2 del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT,

considera que “Tratándose del procedimiento Nº 6 del anexo, la SUNAT realizará el
depósito de la copia de la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal o de la
comunicación de inicio del procedimiento, únicamente el último día hábil de cada
semana”.
El procedimiento Nº 6 del anexo, indicado en el párrafo anterior hace alusión a la Notificación

de la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal y comunicación del inicio del procedimiento.
7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EFECTUAR

LAS NOTIFICACIONES?
El texto del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT considera

que la SUNAT podrá efectuar las notificaciones a través de Notificaciones SOL siempre que
los deudores tributarios hayan obtenido su Código de Usuario y Clave SOL[3].
Se precisa que en el anexo a que se refiere el artículo 3 de la presente Resolución, se
especificarán los actos administrativos que, además de lo previsto en el párrafo anterior,
requieren de la previa afiliación a Notificaciones SOL.“
8. ¿CUÁL ES LA OBLIGACIÓN DEL DEUDOR TRIBUTARIO?
Conforme lo indica el texto del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

2008/SUNAT, el deudor tributario deberá consultar periódicamente su buzón electrónico a
efecto de tomar conocimiento de los actos administrativos notificados a través de
Notificaciones SOL.
A manera de crítica podemos indicar que muchos contribuyentes están actualmente más
pendientes de consultar en todo momento la información que se publica en los perfiles de
su cuenta de Facebook, o estar pendientes del último tuit que figure en su cuenta de twiter,
ingresar información en la red social Linkelind, entre otras, pero no sucede lo mismo cuando
se consulta el buzón electrónico a través de la clave SOL en SUNAT, lo cual determina que
se puedan desconocer información valiosa que la SUNAT publica, sobre todo aquella ligada
a la necesidad de contar con plazos que vencen.
Sería recomendable que al igual que la aplicación[4] reciente que SUNAT permite que se
descargue para los teléfonos celulares y tabletas, se incluya la posibilidad de revisar el buzón
electrónico.
9. ¿CÓMO SE REALIZA LA AFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 014-

2008/SUNAT se indica que a partir de la vigencia de la resolución de superintendencia que
incorpore en el anexo los actos administrativos que podrán ser materia de notificación a
través de Notificaciones SOL, y siempre que se trate de los señalados en el segundo párrafo
del artículo 5[5], el deudor tributario que opte por afiliarse a Notificaciones SOL deberá
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar el módulo “Formulario de Afiliación a
Notificaciones SOL” y registrar su afiliación proporcionando la información que le sea
solicitada, luego de lo cual, podrá imprimir la constancia de afiliación respectiva.
La afiliación a Notificaciones SOL podrá comprender la totalidad o alguno(s) de los tipos de

documento que figuren en el anexo. Dicha afiliación surtirá efectos a partir del día calendario
siguiente a su registro.
10. ¿CÓMO SE PRODUCE LA DESAFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?
El artículo 8° de la Resolución materia del presente comentario precisa que para desafiliarse
de Notificaciones SOL, el deudor tributario deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea y
registrar su voluntad de desafiliarse en el módulo correspondiente, luego de lo cual, podrá
imprimir la constancia de desafiliación a Notificaciones SOL.
La desafiliación de Notificaciones SOL opera respecto de la totalidad de los tipos de

documento por los que registró su afiliación y surtirá efectos a partir del día calendario
siguiente al registro de la desafiliación.
11. ¿CÓMO SE REALIZA LA CONSULTA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE

SON MATERIA DE NOTIFICACIÓN POR PARTE DE LA SUNAT?
Al efectuar una revisión del texto del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N°
014-2008/SUNAT, se menciona que para consultar los actos administrativos materia de
notificación a través de Notificaciones SOL así como la fecha del depósito, a los que se refiere
el artículo 4[6], el deudor tributario deberá ingresar al buzón electrónico[7] puesto a su
disposición dentro de SUNAT Operaciones en Línea.
12. LA IMPORTANCIA DE CONTAR CON LA CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN
El texto del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT determina

que la constancia de la notificación efectuada a través de Notificaciones SOL y que acredita
el depósito de la copia del documento en el cual consta el acto administrativo, podrá ser
impresa por el deudor tributario seleccionando la opción correspondiente dentro de SUNAT
Operaciones en Línea.
Dicho documento acredita que la notificación fue efectuada de manera correcta.
13. ANEXO DE RESOLUCIÓN QUE REGULA LA NOTIFICACIÓN DE ACTOS

ADMINISTRATIVOS POR MEDIO ELECTRÓNICO
Al final del texto de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT encontramos un

anexo, el cual contiene la relación de actos administrativos que se notifican por medio
electrónico, a través del buzón que cada contribuyente tiene accediendo con su Clave SOL.
Dicho anexo se actualiza cada cierto tiempo cuando la Administración Tributaria incorpora
nuevos actos administrativos que pueden notificarse a través del medio electrónico. Para ello
se debe considerar tres elementos por cada acto que se deba incorporar:
 El tipo de documento que se debe notificar al contribuyente.

 El tipo y denominación del procedimiento que se debe notificar.
 La confirmación o no que debe tener dicho procedimiento para afiliarse al sistema
de Notificaciones SOL.
A continuación desarrollaremos uno a uno los actos administrativos que pueden ser materia
de notificación a través de la Clave SOL.
13.1 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – OTRAS RENTAS – EJERCICIO GRAVABLE 2007
Este es el primer procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

modalidad de notificación a través del buzón que cada contribuyente tiene asignado
ingresando al Sistema Operaciones en Línea con su clave SOL.
Dicho procedimiento permite informarle al contribuyente que solicitó la devolución del pago
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2007, en el caso que hubiera obtenido un
saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
ejercicio que hubiera presentado en el ejercicio 2008.
Cabe precisar que actualmente ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de dicho

saldo a favor, debido al tiempo transcurrido que a la fecha ha excedido el plazo máximo de
devolución señalado por el texto del tercer párrafo del artículo 43° del Código Tributario, el
cual determina que “La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como
para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años”.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso sería una
Resolución de Intendencia u Oficina Zonal, no requiriendo afiliación a Notificaciones por
Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe referir que este procedimiento se incorporó a
este tipo de sistema a través de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT,
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de febrero de 2008.
13.2 AUTORIZACION DE NUEVA ORDEN DE PAGO DEL SISTEMA FINANCIERO DE

ACUERDO AL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 7° DEL DECRETO SUPREMO N°
051-2008-EF
Este es el segundo procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

modalidad de notificación a través del buzón que cada contribuyente tiene asignado
ingresando al Sistema Operaciones en Línea con su clave SOL.
Dicho procedimiento señala la autorización de nueva orden de pago del sistema financiero
de acuerdo al segundo párrafo del artículo 7° del Decreto Supremo N° 051-2008-EF. Cabe
indicar que el Decreto Supremo N° 051-2008-EF regula la devolución mediante órdenes de
pago del sistema financiero de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administración está a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya ingreso del Tesoro
Público.
El artículo 7° de dicho Decreto precisa que “Para hacer efectiva la devolución mediante
órdenes de pago del sistema financiero, de ser el caso, la SUNAT deberá autorizar
al Banco de la Nación para que ponga a disposición del solicitante el monto a
devolver el día en que surta efectos la notificación de la resolución que resuelva
la solicitud de devolución. Las referidas órdenes de pago se mantendrán por tres
(03) meses computados desde la fecha en que se efectuaron.
Una vez vencido el plazo mencionado en el párrafo anterior, cada vez que lo
indique el solicitante, la SUNAT podrá autorizar por otros tres (03) meses al Banco
de la Nación para que el solicitante pueda retirar el monto a devolver”.
Al igual que en caso señalado anteriormente, el acto administrativo que se notificaría por
medio electrónico sería una Resolución de Intendencia u Oficina Zonal, no requiriendo
afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe referir que este
procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución de
Superintendencia N° 232-2008/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de
febrero de 2008.
13.3 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – OTRAS RENTAS – EJERCICIO GRAVABLE 2008
Este procedimiento permite informarle al contribuyente que solicitó la devolución del pago
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2008, en el caso que hubiera obtenido un
saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de dicho
Hoy en día ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de dicho saldo a favor, debido
al tiempo transcurrido que a la fecha ha excedido el plazo máximo de devolución señalado
por el texto del tercer párrafo del artículo 43° del Código Tributario.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es una Resolución
de Intendencia u Oficina Zonal, no requiriendo afiliación a Notificaciones por Sistema de
Operaciones en Línea – SOL. Este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través
de la Resolución de Superintendencia N° 001-2009/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 09 de enero de 2009.
13.4 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE

SE REFIEREN LAS RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA N° 199-204/SUNAT Y
176-2007/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS
Este procedimiento permite informar el resultado de la solicitud de aplazamiento y/o

fraccionamiento presentada por el contribuyente al fisco, en virtud de las Resoluciones de
Superintendencia N° 199-2004/SUNAT[8] (que aprueba el Reglamento de Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria) y N° 176-2007/SUNAT[9] (que aprobó el régimen
de refinanciamiento al amparo de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 132-2007-
EF).
de Intendencia u Oficina Zonal, la cual informa si se aprueba o deniega la solicitud de
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, así como la que se pronuncia sobre
el desistimiento. No requiere afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea
– SOL. Este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución de
Superintendencia N° 001-2009/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 09 de
enero de 2009.
13.5 SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS

CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN POR CONCEPTO DE LA APLICACIÓN DEL
SPOT, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL INCISO A) DEL NUMERAL 9.2 DEL
ARTÍCULO 9° DEL TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 940
A través de este procedimiento lo que el fisco comunica al contribuyente es el resultado de

la solicitud presentada por la cual solicita la libre disposición de los montos depositados en
la cuentas del Banco de la Nación, por concepto de la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, conforme a lo dispuesto en el inciso a) del
numeral 9.2 del artículo 9° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940,
aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria.
Conforme lo indica el literal a) del numeral 9.2 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo
N° 940, precisa que de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que
hubieran sido destinados al pago de las obligaciones que administra la SUNAT[10], el titular
podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados. Dichos montos serán
considerados de libre disposición por el Banco de la Nación de acuerdo al procedimiento que
establezca la SUNAT.
de Intendencia u Oficina Zonal. No requiere afiliación a Notificaciones por Sistema de
Peruano el 21 de junio de 2009.
13.6 INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA

CUENTA DE DETRACCIONES, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 9.3
DEL ARTÍCULO 9° DEL TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 940
Por medio de este procedimiento el fisco comunica al contribuyente el ingreso como

recaudación de los fondos depositados en la cuenta de detracciones que tiene en el Banco
de la Nación, por concepto de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central, conforme a lo dispuesto en el numeral 9.3 del artículo 9° del Texto
Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-
2004-EF y norma modificatoria.
de Intendencia u Oficina Zonal. No requiere afiliación a Notificaciones por Sistema de
Peruano el 21 de junio de 2009.
13.7 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

NATURAL – EJERCICIO GRAVABLE 2009 POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Y/O RENTAS DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución

del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2009, en el caso que hubiera obtenido
un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas
de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de dicho ejercicio que
hubiera presentado en el ejercicio 2010.
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08 de enero de 2009.
13.8 ORDEN DE PAGO
A través de este procedimiento se le notifica al contribuyente una Orden de Pago,

constituyendo un documento de cobranza que califica como un título ejecutivo, para lo cual
el fisco otorga tres (3) días hábiles al contribuyente para que cumpla con cancelar la deuda
tributaria contenida en dicho documento.
Recordemos que la orden de pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente
la Resolución de Determinación, en los supuestos señalados de manera expresa en el texto
del artículo 78° del Código Tributario.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es un valor, no
requiriendo afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe
referir que este procedimiento se incorporó a este tipo de sistema a través de la Resolución
de Superintendencia N° 234-2010/SUNAT, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13 de
agosto de 2010.
13.9 RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA QUE DISPONE LA ACUMULACIÓN

DE EXPEDIENTES
Por medio del presente procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución Coactiva
que dispone la acumulación de expedientes. Esta figura puede presentarse cuando el
Ejecutor Coactivo tiene respecto de un mismo contribuyente dos o más expedientes de
cobranza por valores distintos, como puede ser Órdenes de Pago, Resoluciones de
Determinación o Resoluciones de Multa Tributaria. Para un mejor trabajo y evitar problemas
en el seguimiento del proceso de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo determina que
todos los expedientes se acumulen en uno solo.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es una resolución,
no requiriendo afiliación a Notificaciones por Sistema de Operaciones en Línea – SOL. Cabe
agosto de 2010.
13.10 DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
A través de este procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución de Intendencia u

Oficina Zonal que resuelve las solicitudes de devolución presentadas por los sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
agosto de 2010.


publicada en el Diario Oficial El Peruano el 30 de diciembre de 2010.



Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente que solicitó
la devolución del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2012, en el caso que
hubiera obtenido un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta por rentas de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de dicho
13.14 RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA QUE DISPONE LA CONCLUSIÓN

DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Por medio del presente procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución Coactiva
que dispone la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva.
Cabe indicar que los supuestos de conclusión del proceso de cobranza se encuentran
enumerados de manera taxativa en el literal b) del artículo 119° del Código Tributario.
El acto administrativo que se notificaría por medio electrónico en este caso es una resolución
dentro de un proceso de cobranza coactiva, no requiriendo afiliación a Notificaciones por
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 01 de agosto de 2013.
13.15 INSCRIPCIÓN O EXCLUSIÓN DEL REGISTRO EXPECIALL DE OPERADORES

TURÍSTICOS
A través de este procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución de Intendencia u

Oficina Zonal que determina la inscripción o exclusión del Registro Especial de Operadores
Turísticos. Cabe indicar que la Resolución de Superintendencia N° 088-2013/SUNAT contiene
normas referidas a dicho registro y a la implementación del beneficio establecido en el
Decreto Legislativo N° 1125 a favor de estos operadores.
julio de 2013.
13.16 DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO Y OTROS CASOS DE

DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS – TRIBUTOS INTERNOS
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución que se pronuncia sobre el
desistimiento al contribuyente que solicitó la devolución de pagos indebidos o en exceso y
otros casos de devolución de impuestos – tributos internos, a que se refieren los
procedimientos Nros. 16, 18 al 210 y 22 al 31 del Texto Único de Procedimientos
Administrativos de la SUNAT, aprobado mediante Decreto Supremo N° 176-2013-EF; el
artículo 1° de la Ley N° 29518; y, el artículo 1° del Decreto Supremo N° 174-2004-EF.
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 03 de setiembre de 2013.
13.17 ENTREGA DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR LA DIFERENCIA NO

APLICADA DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS – TESORO PÚBLICO –
TRIBUTOS INTERNOS
desistimiento al contribuyente que solicitó la entrega de notas de crédito negociables por la
diferencia no aplicada de los documentos cancelatorios – Tesoro Público – Tributos Internos.
13.18 NUEVA EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR PÉRDIDA,

DETERIORO O DESTRUCCIÓN PARCIAL O TOTAL – TRIBUTOS INTERNOS
desistimiento al contribuyente que solicitó la nueva emisión de notas de crédito negociables
por pérdida, deterioro o destrucción parcial o total – Tributos Internos.
13.19 RECONOCIMIENTO DE PAGO CON ERROR EN EL CÓDIGO DE TRIBUTO O

MULTA, A QUE SE REFIERE LA QUINCUAGÉSIMO SEXTA DISPOSICIÓN FINAL DEL
TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO MEDIANTE D.S. N° 133-2013-EF
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución que se pronuncia sobre
reconocimiento de pago con error en el código de tributo o multa, a que se refiere la
quincuagésimo sexta disposición final del TUO del Código Tributario aprobado mediante
Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
La Quincuagésimo Sexta Disposición Final del Código Tributario señala lo siguiente:
“Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar

el tributo o multa por el cual éste se efectúa, la SUNAT, a iniciativa de parte o de
oficio, verificará dicho hecho. De comprobarse la existencia del error se tendrá
por cancelada la deuda tributaria o realizado el pago parcial respectivo en la fecha
en que el deudor tributario ingresó el monto correspondiente.
La SUNAT está autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos

referidos en el párrafo anterior entre las cuentas de recaudación cuando se
encuentren involucrados distintos entes cuyos tributos administra. A través de
Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se
reglamentará lo dispuesto en este párrafo”.
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 29 de noviembre de 2013.

la devolución del pago del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2013, en el caso que
hubiera obtenido un saldo a favor reflejado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta por rentas de primera categoría y/o rentas del trabajo y fuente extranjera, de dicho
13.21 RESOLUCION QUE RESUELVE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA

INCORPORARSE AL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente que resuelve
la solicitud de autorización para incorporarse al sistema de emisión electrónica.

NATURAL POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA Y/O RENTAS DEL TRABAJO Y
FUENTE EXTRANJERA
la devolución del pago del Impuesto a la Renta – Persona Natural por rentas de capital:
primera y segunda categorías y rentas del trabajo y fuente extranjera. A diferencia de los
procedimientos anteriores aquí no se menciona el año al que pertenece la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, lo cual pareciera entender que el fisco determina este proceso
para todas las declaraciones que de aquí en adelante se presenten anualmente por personas
naturales.
13.23 BAJA DE INSCRIPCIÓN DE OFICIO DEL NÚMERO DE RUC

Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente
comunicándole la Baja de Inscripción de oficio del número de RUC. El supuesto normativo
que regula la Baja de Inscripción de oficio en el RUC se encuentra regulado en el artículo 9°
de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 16 de junio de 2015.
13.24 BAJA DE OFICIO DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC
Por medio de este procedimiento se le notifica una resolución al contribuyente

comunicándole la Baja de Inscripción en el RUC. El supuesto normativo que regula la Baja
de Inscripción en el RUC se encuentra regulado en el último párrafo del artículo 27° de la
Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 16 de junio de 2015.
[1] Sistema de Operaciones en Línea. Es el sistema informático disponible en Internet,

regulado por la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias, que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el Usuario y la
SUNAT. Ello de acuerdo a la definición señalada en el literal a) del artículo 1° de la Resolución
de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT. Si desea revisar el contenido completo de la
Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT que regula la forma y condiciones en
que deudores tributarios podrán realizar diversas operaciones a través de internet mediante
el sistema SUNAT Operaciones en Línea puede ingresar a la siguiente dirección
web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/109.htm
[2] Cabe indicar que conforme lo indica el texto del artículo 106º del Código Tributario, las
notificaciones surten efectos al día hábil siguiente al de su recepción, salvo que se trate de
(i) resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares; (ii) requerimientos de exhibición de
libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que
se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y (III) en los demás actos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario. A manera
de ejemplo puede citarse lo dispuesto en el numeral 5) del artículo 62º del Código
Tributario cuando determina que el fisco puede efectuar tomas de inventario de bienes o
controlar su ejecución, efectuar la comprobación física, su valuación y registro; así como
practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos. Las actuaciones
indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión de la intervención.
Otro supuesto sería el numeral 8) del artículo 62º del Código Tributario, el cual
determina que en ejercicio de la función fiscalizadora el fisco puede practicar inspecciones
en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los deudores tributarios, y que la actuación
indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la intervención.
[3] Conforme lo señala la propia página de la SUNAT al responder la consulta sobre ¿cómo
obtener su usuario y clave para ingresar a SUNAT operaciones en línea – SOL?, allí se indica
lo siguiente:
“Para obtener el usuario y la clave SOL deberá seguir los siguientes pasos:
1. Obtenga su “Solicitud de Acceso” al sistema SUNAT Operaciones en Línea

– SOL de manera preimpresa en nuestras dependencias o Centros de
Servicios al Contribuyente a nivel nacional o imprimiéndola desde aquí
2. Consigne los datos en la solicitud.
3. Presente la solicitud debidamente firmada por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC, en cualquiera de
las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a
nivel nacional.
4. Exhiba el original de su documento de identidad vigente y presente una
copia del mismo.
5. Usted recibirá un sobre sellado que contiene su código de usuario y la clave
SOL de manera inmediata.
SI EL TRÁMITE LO REALIZA UN TERCERO
El tercero deberá presentar la Solicitud de Acceso con los Rubros I y II de dicha

solicitud, debidamente llenados y firmados por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC. La firma consignada en el Rubro II
“Trámite Realizado por un Tercero” deberá encontrarse legalizada notarialmente.
Adicionalmente, el tercero deberá haber firmado el Rubro II de la solicitud y

exhibir el original de su documento de identidad vigente y presentar una copia
del mismo.
Importante
El uso de la clave de acceso es de entera responsabilidad del contribuyente. Para

su seguridad se recomienda memorizarla y destruir el documento impreso con la
clave que le entregará la SUNAT.
Para conocer mayor detalle de la información sobre la Clave SOL y el sistema

SUNAT Operaciones en Línea (SOL), puede descargar la siguiente: “Cartilla de
información SOL”.
Asimismo, para conocer cómo cambiar la Clave de Acceso a SOL puede visualizar
la siguiente:“Demo””.
Fuente: http://www.sunat.gob.pe/operacLinea/comoObtener.htm
[4] Sobre el tema recomendamos la lectura de un trabajo que publicamos recientemente con
el título “LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN AL SERVICIO DEL
CONTRIBUYENTE: La reciente aplicación de la SUNAT”. Para consultar el
contenido del mismo se puede ingresar a la siguiente dirección
web: http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2015/06/01/las-tecnologias-de-la-
informacion-al-servicio-del-contribuyente-la-reciente-aplicacion-de-la-sunat/
[5] Conforme se indica en el segundo párrafo del numeral 7 del presente informe.
[6] Lo señalado en el artículo 4° se encuentra desarrollado en el numeral 6 del presente

informe.
[7] Se entiende las veces que sea necesario y de manera periódica.
[8] Si desea revisar el contenido completo de esta norma puede ingresar a la siguiente
dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/199.htm
[9] Si desea revisar el contenido completo de esta norma puede ingresar a la siguiente
dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2007/176.htm
[10] Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y pagos
a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del
Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera
incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115 del Código Tributario. Esta información
está mencionada en el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 940.

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¿CONOCE USTED CUÁLES SON LOS

ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE

MARIO ALVA MATTEUCCI

La notificación es quizás el más importante acto administrativo que realiza la Administración

El cumplimiento de la normatividad que debe verificarse por parte de los contribuyentes y la

La Administración Tributaria ha regulado los actos administrativos que se pueden notificar

2. LAS FORMAS DE NOTIFICACIÓN CONTENIDAS EN EL LITERAL B) DEL

3. LAS NOTIFICACIONES SOL COMO MEDIO ELECTRÓNICO REGULADAS POR

La Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT fue publicada en el Diario Oficial El

En dicha resolución apreciamos en el texto del artículo 2° que se considera a las

Lo mencionado en el párrafo anterior determina que la Resolución de Superintendencia N°

En dicho dispositivo se indica que “La SUNAT mediante Resolución de

4. NOTIFICACIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

El texto del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT aprueba

“al medio electrónico mediante el cual la SUNAT depositará copia de los

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“A la sección ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Línea, y asignada al

5. ¿CUÁLES SON LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS MATERIA DE

Conforme revisamos el texto del artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

6. ¿CÓMO SE REALIZA EL PROCESO DE NOTIFICACIÓN A TRAVÉS DEL

Al revisar el texto del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT,

La citada notificación se considerará efectuada y surtirá efectos al día hábil siguiente a la

El numeral 4.2 del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT,

El procedimiento Nº 6 del anexo, indicado en el párrafo anterior hace alusión a la Notificación

7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EFECTUAR

El texto del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT considera

8. ¿CUÁL ES LA OBLIGACIÓN DEL DEUDOR TRIBUTARIO?

Conforme lo indica el texto del artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 014-

9. ¿CÓMO SE REALIZA LA AFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?

De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 014-

La afiliación a Notificaciones SOL podrá comprender la totalidad o alguno(s) de los tipos de

10. ¿CÓMO SE PRODUCE LA DESAFILIACIÓN A NOTIFICACIONES SOL?

La desafiliación de Notificaciones SOL opera respecto de la totalidad de los tipos de

11. ¿CÓMO SE REALIZA LA CONSULTA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE

12. LA IMPORTANCIA DE CONTAR CON LA CONSTANCIA DE NOTIFICACIÓN

El texto del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT determina

Dicho documento acredita que la notificación fue efectuada de manera correcta.

13. ANEXO DE RESOLUCIÓN QUE REGULA LA NOTIFICACIÓN DE ACTOS

Al final del texto de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT encontramos un

 El tipo de documento que se debe notificar al contribuyente.

13.1 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Este es el primer procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

Cabe precisar que actualmente ya no existiría posibilidad de solicitar la devolución de dicho

13.2 AUTORIZACION DE NUEVA ORDEN DE PAGO DEL SISTEMA FINANCIERO DE

Este es el segundo procedimiento en el cual la Administración Tributaria ha utilizado la

13.3 DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

13.4 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA A QUE

Este procedimiento permite informar el resultado de la solicitud de aplazamiento y/o

13.5 SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS

A través de este procedimiento lo que el fisco comunica al contribuyente es el resultado de

13.6 INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA

Por medio de este procedimiento el fisco comunica al contribuyente el ingreso como

13.7 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución

13.8 ORDEN DE PAGO

A través de este procedimiento se le notifica al contribuyente una Orden de Pago,

13.9 RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA QUE DISPONE LA ACUMULACIÓN

13.10 DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A través de este procedimiento se notifica al contribuyente una Resolución de Intendencia u

13.11 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución

13.12 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA

Por medio de este procedimiento se le informar al contribuyente que solicitó la devolución

13.13 DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA – PERSONA