Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
El derecho tributario o fiscal1 es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por
objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de
los tributos.2 Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar
el gasto público en aras de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento
jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Índice
Contenido[editar]
El contenido del derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los
aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se
encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la
aplicación temporal y espacial, la interpretación de las normas, la clasificación de los
tributos y sus características, los métodos de determinación de las bases tributarias, las
infracciones y sanciones tributarias, la exención de la deuda, los procedimientos de
recaudación, inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio de los órganos
de la administración tributaria.
Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los
tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de
normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario formal
que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias
sustantivas y las que surgen entre la administración pública y los particulares con ocasión
del desenvolvimiento de esta actividad.
Historia[editar]
Origen[editar]
Época clásica[editar]
Desde el origen de la civilización humana ha existido una organización social que tiene
cierta estructura, en donde dentro de ésta, una parte primordial para el desarrollo de una
comunidad son los tributos. Por ejemplo, en el Antiguo Egipto, los ciudadanos debían
cumplir con un tributo al faraón, así como con el registro o control de los productos que
existían como parte del comercio, pero fue hasta la Antigua Romaque se pudo llegar a
una consolidación del tributo.
Se dice que los romanos fueron los primeros en llevar un control sobre los bienes de sus
gobernados y además poseer órganos tanto recaudadores, como jurídicos.
Edad media[editar]
Tributos o impuestos[editar]
Son desembolsos económicos "en dinero y anteriormente en especie" obligatorios que
realizan los gobernados para solventar los gastos públicos y el buen funcionamiento
estatal. En este sentido, el derecho fiscal es la rama del derecho que estudia y establece
las normas que tienen relación con este procedimiento. En el Perú los tributos los crea los
gobiernos locales como son las Municipalidades Provinciales y Distritales. Los tributos se
dividen en tasas e impuestos como son: arbitrios municipales, tasas, etc, etc., el Estado
peruano aplica un método coercitivo para poder en algunos casos efectivizar sus cobros
tanto a nivel nacional como local.
Cultura mexica[editar]
En los altepetl más importantes residía además un calpixque o recaudador que centraba
su actividad en la tributación. Los altepetl que aceptaban de forma expresa el dominio
mexica les era permitido mantener sus formas y organizaciones administrativas
y políticas así como deidades siempre y cuando fueran debajo de Huitzilopochtli. Sólo en
regiones importantes, de contención a otras etnias o donde había una rebelión abierta
residían funcionarios mexicas con atribuciones de tlatoanis. Por más de 50 años y hasta
la tasación hecha por el oidor Valderrama esta estructura se mantendrá con pocos
cambios en los pueblos indígenas del centro de la Nueva España.
Los tributos[editar]
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de
pago que existe por un vínculo jurídico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a través de un pacto social.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una
forma moderna de convivencia social.
Impuestos[editar]
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por
su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador,
que devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad,
etc., satisfaciendo de este modo las necesidades públicas. de lo contrario no se da
• Otros impuestos
Internos:Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. Es
decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al
valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
Externos:Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las
aduanas; además actúan como barrera arancelaria.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas
de capacidad contributiva, en función del consumo.
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los
sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona
distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata
de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de éste se vea
afectada.
Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona posee en
un tiempo determinado.
En función de su plazo[editar]
Impuestos transitorios:Son para cumplir con un fin específico del Estado; una vez
cumplido el impuesto se termina (un período determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.
Impuestos regresivos:La tarifa que la persona paga no guarda relación con la riqueza que
se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la
base, menor es el por ciento que se aplica al objeto gravado5
Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad económica del sujeto (suelen ser
los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.
Sistema tributario[editar]
Es el conjunto de tributos existentes en un país en una época determinada. Ejerce una
presión fiscal, la cual está vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la
riqueza.
Potestad Tributaria[editar]
Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el
Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus
rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades públicas.
Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a su
competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el
Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades públicas.
Tipos
Derecho Fiscal
El derecho fiscal o tributario es una rama del derecho público clasificada dentro del
derecho financiero que tiene como función estudiar las normas jurídicas que rigen la
actuación del Estado en materia tributaria, el objetivo principal de esta ciencia jurídica es
tutelar la recaudación de ingresos destinados a satisfacer las necesidades públicas y en
general a buscar el beneficio de la colectividad.
Para la correcta aplicación de las normas del derecho fiscal, el contenido del mismo es
dividido en dos partes: una parte general que contendrá las disposiciones que regulan los
aspectos procesales de la aplicación de la norma, se identifican los principios esenciales
que regirán en materia fiscal, las fuentes del derecho y el ámbito espacial y de validez, La
parte especial se encarga de definir cada tributo que compone el sistema fiscal del
Estado.
El estudio del derecho fiscal resulta de vital importancia debido a su contenido de carácter
económico, aquí se establecerán todas las normas que regularán las relaciones entre los
contribuyentes y las autoridades fiscales, es una ciencia que tiene constantes cambios ya
que se ajusta siempre a la realidad social de un país que a su vez esta en constante
evolución.
Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le
permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.
El particular esta obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.
CAPÍTULO III
Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la
iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.
Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin
importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.
Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones
aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.
3.- ¿Por qué considera la Constitución como fuente primera del derecho fiscal?
Porque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene
su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.
CAPÍTULO IV
ORDENAMIENTOS FISCALES
1.- ¿En qué consiste el ámbito temporal de validez de una ley fiscal?
2.- ¿En qué consiste el ámbito espacial de validez de una ley fiscal?
Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en
territorio federal, estatal o municipal.
3.- ¿En qué consiste el ámbito personal de validez de una ley fiscal?
4.- ¿Cuáles son los principios que establece la Constitución en cuanto el límite del poder
tributario del Estado y en qué consiste cada de ello?
Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se
conforme a una disposición generalmente dictada.
Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción
IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que
residan los contribuyentes.
Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará
efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar
una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
Interpretación administrativa: es la que se deriva de los órganos del Estado que tienen a
su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y
términos en que ha de aplicarse la ley fiscal.
EL IMPUESTO
2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno
de ellos.
Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para
ello, su recaudación no debe ser onerosa.
Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación. El activo es el Estado y el pasivo son las
personas físicas y morales.
4.- ¿Qué características debe reunir el impuesto y en qué consiste cada uno de ellos?
El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se
encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al
gasto público.
Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la
capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto
pasivo de la obligación.
Generales:
Específicos:
Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el
presupuesto de egresos.
Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad
a otra, o dentro de una misma entidad.
6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se
pagan.
Persuasión: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para
que nazca la obligación.
CAPÍTULO VI
LOS DERECHOS
Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en
sus funciones de Derecho Público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación.
2.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en los derechos?
Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico
administrativo.
3.- ¿Cuáles son y en qué consisten las características legales de los derechos?
El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por
este.
4.- Mencione tres ejemplos de servicios públicos por lo que no deben cobrarse derechos y
explique porqué?
El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad
que el Estado busca con la prestación del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el
de enseñanza primaria gratuita prestada por el Estado.
Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento
de obligación públicas, por ejemplo: la obligación de registrarse para votar en las
elecciones.
CAPÍTULO VII
LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad
estatal de interés general.
El pago es obligatorio.
1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la población,
la ejecución de una obra pública.
2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto público, en virtud
que por la actividad que se lleve a cabo el interés general, reclama la intervención del
Estado para vigilar.
4.- Mencione las notas comunes entre impuesto, derechos y contribución especial.
Son obligatorios
CAPÍTULO IX
27. Explique las siguientes teorías que fundamentan la percepción tributaria Teoría de los
Servicios Públicos el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado
presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente
a los servicios públicos que recibe.
Críticas:
Teoría del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la
protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.
CAPÍTULO X
LA OBLIGACIÓN FISCAL
Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto
pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.
31. Mencione 4 diferencias que existen entre obligación fiscal y obligación común