Proyecto Integrador II Vo.2

Proyecto Integrador II
Abril de 2019
PHILSER DE MEXICO,
SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE TABASCO
DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

TSU EN CONTADURÍA
PROYECTO INTEGRADOR II
PRESENTA:
TANIA GUADALUPE GARCÍA NEGRÍN
CECILIA CRISTEL LÓPEZ GARCÍA
MILDRED YALIL ROMERO VICTORINO
SOLMAYRA ARIAS PÉREZ
MATERIA:
INTEGRADORA II
PROFESORES:
JAVIER RODRÍGUEZ IZQUIERDO
ANA CRISTINA GARCÍA IZQUIERDO
CARMITA ORTIZ VIDAL
ROSA ELENA PÉREZ PÉREZ
NURY GARCÍA CAMACHO
GRADO Y GRUPO:
5to. CUATRIMESTRE “A SD”
2
Agradecimientos
Primero a Dios por darnos la sabiduría para realizar este proyecto, siendo para
nosotras un logro más que nos hacerca a la meta.
También agradecemos a nuestra familia por el apoyo brindado para alcanzar este
logro.
A los maestros de esta institución que sin su apoyo, dedicación y motivación para
finalizar este proyecto integrador. Por transmitirnos los conocimientos obtenidos y
la ayuda paso a paso con el aprendizaje.
3
I. Índice
Agradecimientos ........................................................................................................... 3
II. Resumen ................................................................................................................ 8
Abstract ........................................................................................................................ 9
III. Introducción......................................................................................................... 10
IV. Objetivo General y Objetivos Específicos ............................................................ 11
Objetivo General ................................................................................................................ 11
Objetivos Específicos .......................................................................................................... 11
V. Definición del proyecto......................................................................................... 12

Filosofía Empresarial ............................................................................................................................... 12
Organigrama ........................................................................................................................................... 14
VI. Metodología ..................................................................................................... 15
VII. RESULTADOS ......................................................................................................... 16
7.1 Expediente Contable-Fiscal .................................................................................... 17
7.1.1 Informe analítico del cumplimiento de las disposiciones legales .................................. 17

Périodos de cumplimiento y causación (calendario) y fecha límite de presentación ............................. 17
Forma oficial de presentación ................................................................................................................ 19
Formatos y trámites ante las instancias gubernamentales .................................................................... 20
Inscripción y avisosrelacionados con el Registro Federal de Contribuyente .......................................... 21
Inscripción y avisos al registro patronal ............................................................................... 22
Expediente fiscal del cumplimiento de las obligaciones tributarias ....................................... 23

Pago de derechos .................................................................................................................................... 23
Impuesto estatal ..................................................................................................................................... 24
Cálculo de ISR, IVA .................................................................................................................................. 25
Pagos provisionales o definitivos ............................................................................................................ 27
Declaraciones informativas ..................................................................................................................... 32
4
Declaraciones anuales ............................................................................................................................ 33
Solicitud de devoluciones y compensaciones ......................................................................................... 47
Cálculo de Cuotas Obrero patronales del IMSS ...................................................................................... 49
Sueldos y Salarios ............................................................................................................... 50

Nómina con percepciones y deducciones mediante excel y mediante software ................................... 50
Cedula del cálculo mensual de ISR a retener o subsidio al empleo ........................................................ 54
Cédulas de detarminación de Salario Base de Cotización ...................................................................... 55
Cédula del cálculo de las cuotas obrero patronal ................................................................................... 56
Cédula de autodeterminación impresa a través del SUA ....................................................................... 58
Declaración Anual ................................................................................................................................... 59
Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios ......................................................................... 60
Archivo electrónico ................................................................................................................................. 61
Determinación del Impuesto Estatal sobre Nómina ............................................................................... 62
Presupuestos ...................................................................................................................... 63
EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN FINANCIERA ................................................................ 66
7.2.1 Diagnostico Situacional Financiero .............................................................................. 67

Estándares internos VS Esándares de giro y sector ................................................................................ 68
Indicadores Financieros .......................................................................................................................... 68
Porcientos integrales .............................................................................................................................. 69
Análisis Horizontal y Vertical....................................................................... Error! Bookmark not defined.
Análisis DuPont ....................................................................................................................................... 76
7.2.1 DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA NIF Y NIA ................................................ 88
7.2.2 INFORME DE CONTROL INTERNO......................................................................... 89
7.2.3 REPORTE DE CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA ............................................. 90
7.3 PLAN DE MEJORA................................................................................................... 91
7.3.3 Expediente del Marco Legal para Comercio Exterior .................................................... 93
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índice de Ilustraciones
Ilustración 1 Organigrama ................................................................................................ 14
Ilustración 2 Cédula de Situación Fiscal........................................................................... 19
Ilustración 3 Acuse de RFC ............................................................................................. 21
Ilustración 4 Tarjeta patronal............................................................................................ 22
Ilustración 5 Licencia de funcionamiento.......................................................................... 23
Ilustración 6 Pago provisional ISR ................................................................................... 28
Ilustración 7 Pago definitivo IVA ...................................................................................... 30
Ilustración 8 Declaración Anual 2018 ............................................................................... 34
Ilustración 9 Calculo de cuota obrero patronal ................................................................. 49
Ilustración 10 Nómina trabajador 1 .................................................................................. 51
Ilustración 11 Nómina trabajador 2 .................................................................................. 53
Ilustración 12Cáculo de ISR trabajador 1 ......................................................................... 54
Ilustración 13 Cáculo de ISR trabajador 2 ........................................................................ 54
Ilustración 14 SBC trabajador 1 ....................................................................................... 55
Ilustración 15 SBC trabajador 2 ....................................................................................... 55
Ilustración 16 Cáculo de cuota Obrero-Patronal trabajador 1 ........................................... 56
Ilustración 17 Cáculo de cuota Obrero-Ptronal trabajador 2 ............................................. 57
Ilustración 18 Cédula SUA ............................................................................................... 58
Ilustración 19 Cálculo del 2.5% ........................................................................................ 62
Ilustración 20 Presupuesto de Ventas trimestral ................. Error! Bookmark not defined.
Ilustración 21 Presupuesto de Piezas Requeridas .............. Error! Bookmark not defined.
Ilustración 22 Presupuesto de Compras ............................. Error! Bookmark not defined.
Ilustración 23 Estado de Resultados Integrales en porcientos ......................................... 69
Ilustración 24 Estado de Situación Financiera en porcientos ........................................... 71
Ilustración 25 Razones Simples ....................................................................................... 73
Ilustración 26 Análisis DuPont ......................................................................................... 76
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I. índice de Tablas
Tabla 1 Calendario de obligaciones SAT ........................................................................................................... 17
Tabla 2 Calendario de obligaciones IMSS ......................................................................................................... 18
Tabla 3 Calculo de ISR ....................................................................................................................................... 25
Tabla 4 Cálculo de IVA ...................................................................................................................................... 26
Tabla 5 Cácluo de nómina trabajador 1 ........................................................................................................... 50
Tabla 6 Cálculo de nómina trabajador 2 .......................................................................................................... 52
Índice de Gráficas
Gráfica 1 Estado de Resultados Integrales en porcientos ................................................................................ 70
Gráfica 2 Estado de Situación Financiera en porcientos (Activo) ..................................................................... 72
Gráfica 3 Estado de Situación Financiera en porcientos (Pasivo y Capital Contable) ....................................... 72
Gráfica 4 Análisis DuPont ................................................................................................................................. 77
7
II. Resumen
Hoy en día, las circunstancias económicas, científico-técnicas, culturales, políticas,

exigen de un mayor y mejor conocimiento de la realidad en los negocios, es
necesario que las empresas conozcan su situación interna y externa en el mercado
empresarial lo que propiciará mayores espacios de reflexión y toma de decisiones.
Que es a lo que hemos dirigimos el presente estudio.
La determinación de la situación financiera-contable de la empresa Philser de

México, SA de CV, el desarrollo de la condición con respecto a sus obligaciones
legales y en materia tributaria correspondientes al ejercicio 2018, así como las
oportunidades de crecimiento y consolidación, brindan conocimiento del mercado
internacional, que pueden ser oportunidades de inversión, ya sea en el ámbito de
exportación o importación, lo que le dará a la empresa una ventaja competitiva con
respecto al sector comercial al que pertenece es decir el sector ferretero.
El estudio muestra resultados que resuelven las incógnitas que al día de hoy los
socios directivos puedan tener con respecto a los puntos inicialmente citados, lo
cual aportará información indispensable al momento de realizar tomas decisiones
en el futuro.
8
Abstract
Nowadays, the economic, scientific-technical, cultural, and political circumstances

demand a greater and better knowledge of reality in business, it is necessary for
companies to know their internal and external situation in the business market, which
will lead to greater spaces of reflection and decision making. That is what we have
addressed in this study.
The determination of the financial-accounting situation of the company Philser de

Mexico, SA de CV, the development of the condition with respect to its legal and tax
obligations for the year 2018, as well as the opportunities for growth and
consolidation, provide knowledge of the international market, which can be
investment opportunities, either in the field of export or import, which will give the
company a competitive advantage with respect to the commercial sector to which it
belongs ie the hardware sector.
The study shows results that solve the uncertainties that today the managing
partners may have with respect to the points previously mentioned, which will
provide essential information to the making decisions in the future.
9
III. Introducción
El presente documento contiene manifestaciones de futuro sobre intenciones,

expectativas o previsiones de la empresa Philser de México, S.A. de C.V. del
ejercicio 2018, que se refieren a diversos aspectos, entre otros, Auditoria,
Obligaciones Tributarias en materia Federal y estatal, Comercio exterior, propuesta
de Inversiones que aumenten la productividad y rentabilidad y promuevan el
crecimiento de las distintas líneas de negocio y al del negocio global, y a otros
aspectos relativos al sector ferretero y situación de la misma. Las manifestaciones
de futuro o previsiones contenidas en este documento pueden ser identificadas, en
determinados casos, por la utilización de palabras como «expectativa»,
«cumplimiento», «propósito», «creencia». Los resultados no constituyen, por su
propia naturaleza, garantías de un futuro cumplimiento, encontrándose
condicionadas por riesgos, incertidumbres y otros factores relevantes, que podrían
determinar que los desarrollos y resultados finales difieran materialmente de los
puestos de manifiesto en estas intenciones, expectativas o previsiones. Lo expuesto
en esta presentación debe ser tenido en cuenta por todas aquellas personas o
entidades que puedan tener que adoptar decisiones o elaborar o difundir opiniones
relativas a este informe de resultados y, en particular, por los analistas e inversores
que manejen el presente documento. Este documento contiene información
financiera elaborada de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
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IV. Objetivo General y Objetivos Específicos
Objetivo General
Realizar un diagnostico financiero y proponer un programa de auditoria para evaluar

la gestión en el área financiera de la empresa PHILSER DE MEXICO S.A DE C.V.
y así incrementar el grado de economía, eficiencia y eficacia en los procesos de
esta. El programa propuesto se puede aplicar en la entidad objeto de la
investigación para determinar el grado de efectividad en el uso de los recursos
económicos-administrativos, así como lograr una máxima transparencia y calidad
en su información económico–financiera,
Objetivos Específicos
Realizar una verificación, evaluación y promover el cumplimiento y apego al

correcto funcionamiento de las fases del proceso administrativo y lo que incide
de ellos.
Revisar la operación del área contable y financiera, realizando un estudio y

evaluación del control interno de la misma.
Determinar el correcto cálculo de los correctos salarios, impuestos sobre

nómina, pagos definitivos y provisionales según régimen de la empresa.
Actualizar indicadores financieros para obtener un reporte de la situación

financiera de la empresa.
11
V. Definición del proyecto
El análisis financiero, informe de control interno y legajos de auditoria fueron

desarrollados para la empresa Philser de México, Sociedad Anónima de Capital
Variable con domicilio fiscal en bulevar Manuel Antonio Romero Zurita No. 409,
colonia Quintín Arauz, Paraíso, Tabasco, código postal 86608, siendo una empresa
comercial dirigida al sector ferretero, constituida el día diez de diciembre del año
dos mil nueve ante la fe del licenciado Adán augusto López Hernández, notario
sustituto de la notaría pública número veintisiete en el municipio de Centro,
Tabasco, inscrita en el Registro Público de Comercio el día dieciocho de diciembre
de dos mil nueve con folio mercantil número 13084*1. Está bajo el régimen general
que aplica a las Sociedades Anónimas. El anterior estudio es para realizar
propuestas de mejora detectando posibles fallas por medio de la investigación para
descubrir cosas que no aparecen a simple vista el cual tiene que ver con la vigencia
y el control interno de las operaciones para un mayor rendimiento de la entidad de
tal manera que esto pueda ser utilizado para la toma de decisiones en cuanto al
manejo actual o futuro de la empresa y dará énfasis a ciertos aspectos que
considere de mayor interés para proveer herramientas para determinar la fortaleza
o debilidad de las operaciones de acuerdo con los principios contables
generalmente aceptados, en forma consistente. Esto le sumara un mayor grado de
confiabilidad.
Filosofía Empresarial
Philser de México, Sociedad Anónima de Capital Variable, es una empresa

mexicana especializada en artículos del ramo ferretero, con más de seis años de
experiencia en el mercado, y una red de distribución en toda la República Mexicana.
12
Rápidamente ganó prestigio entre los plomeros, herreros, carpinteros, pintores,
trabajadores de la construcción y público en general, esto a causa del espíritu de su
servicio del personal y a la certeza de los clientes de siempre poder encontrar el
producto y precio adecuado a sus necesidades además de ofrecer una amplia
variedad de más de 30,000 artículos, nacionales e importados a los mejores precios
y con la mejor calidad.
Visión
Ser la empresa a nivel nacional en el mercado ferretero al mayoreo y menudeo.

Marca líder en la comercialización como Alvamex, Urrea, Lock, Foy, Balta, Prolok,
Electrodos, Espomega entre otros.
Misión
En Philser de México, Sociedad Anónima de Capital Variable buscamos siempre

mantener un modelo de negocio que logre maximizar la satisfacción de nuestros
clientes a través de una excelente calidad en nuestros productos y servicios,
brindando un trato amable a nuestros clientes.
La Empresa, es una entidad en la que interviene el capital y el trabajo como factores

de producción de actividades industriales o mercantiles o para la prestación de
servicios.
13
Organigrama
Ilustración 1 Organigrama
14
VI. Metodología
La metodología utilizada para este proyecto integrador fue el método inductivo y

analítico.
El Método inductivo, empleando como instrumento de trabajo, un procedimiento en

el que, comenzando por los datos, se acaba llegando a la teoría. Por tanto, se
asciende de lo particular a lo general.
La secuencia metodológica propuesta es la siguiente:
1. Observación y registro de los hechos.
2. Análisis de lo observado.
3. Establecimiento de definiciones claras de cada concepto obtenido.
4. Clasificación de la información obtenida
El Método analítico de investigación que consiste en la desmembración de un todo,

descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la
naturaleza y los efectos. El análisis es la observación y examen de un hecho en
particular. Es necesario conocer la naturaleza del fenómeno y objeto que se estudia
para comprender su esencia. Este método nos permite conocer más del objeto de
estudio, con lo cual se puede: explicar, hacer analogías, comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teorías.
15
VII. RESULTADOS
16
7.1 Expediente Contable-Fiscal
7.1.1 Informe analítico del cumplimiento de las disposiciones

legales
Périodos de cumplimiento y causación (calendario) y fecha límite de

presentación
Fecha de pago de pagos provisionales y definitivos
Descripción Vencimiento y
Descripción de la Obligación
Fechas de pago
A más tardar el último día del mes

Declaración de proveedores de IVA inmediato posterior al periodo que
corresponda.
A más tardar el día 17 del mes

Pago provisional mensual de ISR
inmediato posterior al periodo que
personas morales régimen general
corresponda.
A más tardar el día 17 del mes

Pago definitivo mensual de IVA. inmediato posterior al periodo que
corresponda.
Pago provisional trimestral de ISR de A más tardar el día 17 del mes

personas morales por inicio de inmediato posterior al periodo que
segundo ejercicio. Régimen General. corresponda.
Declaración anual de ISR del ejercicio Dentro de los tres meses siguientes al
Personas morales. cierre del ejercicio.
Tabla 1 Calendario de obligaciones SAT
17
Fechas de pago de Cuota Obrero Patronal
Meses Fecha límite de Pago Cuotas a pagar

dic-17 17 de enero de 2018 Mensual y bimestral
ene-18 19 de febrero Mensual
Febrero 20 de marzo Mensual y bimestral
Marzo 17 de abril Mensual
Abril 17 de mayo Mensual y bimestral
Mayo 18 de junio Mensual
Junio 17 de julio Mensual y bimestral
Julio 20 de agosto Mensual
Agosto 17 de septiembre Mensual y bimestral
Septiembre 17 de octubre Mensual
Octubre 20 de noviembre Mensual y bimestral
Noviembre 17 de diciembre Mensual
Diciembre 17 de enero de 2019 Mensual y bimestral
ene-19 18 de febrero de 2019 Mensual
Tabla 2 Calendario de obligaciones IMSS
18
Forma oficial de presentación
CEDULA DE IDENTIFICACION FISCAL
CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL

PME091210TJ9
Registro Federal de Contribuyentes
Lugar y Fecha de Emisión
PHILSER DE MEXICO SA DE CV CENTRO , TABASCO A 26 DE JULIO DE 2017
Nombre, denominación o razó n
social
idCIF: 14050324387
VALIDA TU INFORMACIÓN
FISCAL PME091210TJ9
Datos de Ubicación:
Código Postal: 86608 Tipo de Vialidad: BOULEVAR (BLVD.)
Nombre de Vialidad: MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA Número Exterior: 409
Número Interior: Nombre de la Colonia: QUINTIN ARAUZ
Nombre de la Localidad: PARAISO Nombre del Municipio o Demarcación Territorial: PARAISO
Datos de Identificación del Contribuyente:
RFC: PME091210TJ9
Denominación/Razón Social: PHILSER DE MÉXICO
Régimen de Capital: SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Fecha inicio de operaciones: 10 DE DICIEMBRE DE 2009
Nombre Comercial: PHILSER DE MÉXICO
Página [1] de [3]
Ilustración 2 Cédula de Situación Fiscal
19
Formatos y trámites ante las instancias gubernamentales
20
Inscripción y avisosrelacionados con el Registro Federal de
Contribuyente
FOLIO: RF200699710195
CEDULA DE IDENTIFICACION FISCAL
ACUSE ÚNICO DE INSCRIPCIÓN AL

PME091210TJ9 REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
Registro Federal de
Contribuyentes Lugar y Fecha de Emisión
CUAUHTEMOC, CIUDAD DE MEXICO, a 01 de Febrero
PHILSER DE MEXICO SA DE CV
de 2019
Nombre, denominació n o razó n
social
Se ha procesado con éxito tu inscripción en el RFC
idCIF: 14050324387 Tipo de movimiento: Inscripción de persona moral
VALIDA TU INFORMACIÓN
FISCAL
PME091210TJ9
Datos de Identificación del Contribuyente:
RFC: PME091210TJ9
Denominación/Razón Social: PHILSER DE MÉXICO
Régimen de Capital: SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
Fecha inicio de operaciones: 10 DE DICIEMBRE DE 2009
Nombre Comercial: PHILSER DE MÉXICO
Datos de Ubicación:
Código Postal: 86608 Tipo de Vialidad: BOULEVAR (BLVD.)
Nombre de Vialidad: MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA Número Exterior: 409
Número Interior: Nombre de la Colonia: QUINTIN ARAUZ
Nombre de la Localidad: PARAISO Nombre del Municipio o Demarcación Territorial: PARAISO
Página [1] de [3
Ilustración 3 Acuse de RFC
21
Inscripción y avisos al registro patronal
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

SUBDELEGACIÓN VILLAHERMOSA CORP-03
TARJETA DE IDENTIFICACIÓN PATRONAL
PHILSER DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 93456763

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL NUMERO DE REGISTRO
GRUPO 91 CLASE 1 911

GRUPO CLASE FRACCIÓN
DOMICILIO FISCAL
BOU. MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA 409 S/N QUINTIN ARAUZ

CALLE NUM EXTERIOR NUM INTERIOR COLONIA
PARAISO TABASCO 86608 12/12/10

MUNICIPIO ENTIDAD FEDERATIVA CÓDIGO POSTAL FECHA EXP.
9931316213 GERENCIA@PHILSER.MX
TELEFONO CORREO LECTRÓNICO
Ilustración 4 Tarjeta patronal
22
Expediente fiscal del cumplimiento de las obligaciones tributarias
Pago de derechos
Ilustración 5 Licencia de funcionamiento
23
Impuesto estatal
El Impuesto Sobre Nóminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realización

de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación
de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario,
bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración
para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que, en su carácter
de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.
24
Cálculo de ISR, IVA
PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2018
CALCULO BASE ISR
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
Ingresos del mes 132,501 236,072 166,034 687,264 201,432 148,625 56,092 97,147 95,654 101,378 100,000 152,863
Ingresos acumulables 132,501 368,573 534,607 1,221,871 1,423,303 1,571,928 1,628,020 1,725,167 1,820,821 1,922,199 2,022,199 2,175,062
(x) Coeficiente de Utilidad 0.0559 0.0559 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367 0.0367
(=) Para el pago 7,407 20,603 19,620 44,843 52,235 57,690 59,748 63,314 66,824 70,545 74,215 79,825
(-) Fiscales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
(=) Utilidad Fiscal base para el 7,407 20,603 19,620 44,843 52,235 57,690 59,748 63,314 66,824 70,545 74,215 79,825
pago provisional
(X) Tasa del impuesto 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) Impuesto del periodo 2,222 6,181 5,886 13,453 15,671 17,307 17,925 18,994 20,047 21,163 22,264 23,947
(-) Pagos provisionales 2,222 6,181 6,181 13,453 15,671 17,307 17,925 18,994 20,047 21,163 22,264
anteriores del ejercicio
(=) Impuestos por enterar en el
2,222 3,959 0 7,272 2,218 1,636 618 1,070 1,053 1,116 1,101 1,683
pago provisional
Tabla 3 Calculo de ISR

CALCULO DE PAGOS DE IVA DEL 2018
MESES IVA IVA IVA ACUMULADO

INGRESOS EGRESOS IVA A CARGO IVA A FAVOR ACREDITADO A PAGAR
2016 TRASLADADO ACREDITABLE RETENIDO A FAVOR
ENERO 132,501.00 21,200.16 204,803.00 31,134.00 - - 9,933.84 - -
FEBRERO 236,072.00 37,771.52 62,146.00 9,446.00 - 28,325.52 - 9,933.84 - 18,391.68
MARZO 166,034.00 26,565.44 190,435.00 28,946.00 - - 2,380.56 - 2,380.56 -
ABRIL 687,264.00 109,962.24 197,967.00 30,090.00 - 79,872.24 - 2,380.56 - 77,491.68
MAYO 201,432.00 32,229.12 362,270.00 55,065.00 - - 22,835.88 - 22,835.88 -
JUNIO 148,625.00 23,780.00 173,525.00 26,375.00 - - 2,595.00 25,430.88 -
JULIO 56,092.00 8,974.72 117,739.00 17,896.00 - - 8,921.28 34,352.16 -
AGOSTO 97,147.00 15,543.52 91,988.00 13,982.00 - 1,561.52 - 1,561.52 32,790.64 -
SEPTIEMBRE 95,654.00 15,304.64 103,967.00 15,802.00 - - 497.36 33,288.00 -
OCTUBRE 101,378.00 16,220.48 125,223.00 19,034.00 - - 2,813.52 36,101.52 -
NOVIEMBRE 100,000.00 16,000.00 152,877.00 23,237.00 - - 7,237.00 43,338.52 -
DICIEMBRE 152,863.00 24,458.08 392,095.00 59,598.00 - - 35,139.92 78,478.44 -
TOTAL $ 2,175,062.00 $ 348,009.92 ########### $ 330,605.00 $ - $ 109,759.28 $ 92,354.36 $ 13,875.92 $ 78,478.44 $ 95,883.36
Tabla 4 Cálculo de IVA
26
Pagos provisionales o definitivos
Articulo 14 Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Los contribuyentes efectuaran “pagos provisionales” mensuales a cuenta

del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel al que corresponda el pago.
Artículo 5 Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
El impuesto se calculará por cada mes de calendario.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración

que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del
mes siguiente al que corresponda el pago.
DECLARACIÓ N PROVISIONAL O DEFINITIVA DE IMPUESTOS FEDERALES
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
RFC PME091210TJ9
DENOMINACIÓN O PHILSER DE MEXICO SA DE CV

RAZÓN SOCIAL
DATOS GENERALES
TIPO DE DECLARACIÓN Normal
EJERCICIO PERIODO
2018 Enero
FECHA Y HORA DE NUMERO DE
PRESENTACIÓN 15/02/2018 17:30 OPERACIÓN 301119160
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES RÉGIMEN GENERAL

SUMA DE INGRESOS NOMINALES DE ISR CAUSADO
0 2222
MESES ANTERIORES DEL EJERCICIO
INGRESOS NOMINALES DEL MES QUE REDUCCIONES

DECLARA
132501
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
TOTAL DE INGRESOS NOMINALES 132501 CON ANTERIORIDAD 0
COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.0559 IMPUESTO RETENIDO
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO 7407 OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL

PROVISIONAL CONTRIBUYENTE
INVENTARIO ACUMULABLE OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE
ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS
DISTRIBUIDOS EN EL PERIODO DIFERENCIA A CARGO 2222
PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL,

ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR ALCOHOL DESNATURALIZADO DE
PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN ALCOHÓLICAS
INMEDIATA
IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA
ESTÍMULO FISCAL POR PTU PARTICIPACIÓN CONSOLIDABLE
DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL FOMENTO

AL PRMER EMPLEO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN
7407 CONSOLIDABLE
BASE GRAVABLE DEL PAGO
PROVISIONAL IMPUESTO A GARGO 2222
Declaraciones::Página 1 de 4
Ilustración 6 Pago provisional ISR
28
DETALLE DEL PAGO

R1 ISR PERSONAS MORALES
A CARGO 2222 ACREDITAMIENTO SORTEOS
PARTE ACTUALIZADA DIÉSEL MARINO
RECARGOS TOTAL DE APLICACIONES
MULTA POR CORRECCIÓN FECHA DEL PAGO REALIZADO CON

ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES
MONTO PAGADO CON ANTERIORIDAD
CRÉDITO AL SALARIO
IMPORTE PAGADO EN LAS ÚLTIMAS
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 48 HORAS
IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN CANTIDAD A CARGO 2222

EFECTIVO ACREDITABLE
¿APLICA PRIMERA PARCIALIDAD?
COMPENSACIONES
IMPORTE DE LA 1RA. PARCIALIDAD
CRÉDITO IEPS DIÉ SEL SECTOR
PRIMARIO Y MINERO IMPORTE SIN LA 1RA. PARCIALIDAD
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA CANTIDAD A FAVOR

TRANSPORTE
CANTIDAD A PAGAR
2222
USO DE INFRAESTRUCTURA
CARRETERA DE CUOTA
OTROS ESTÍMULOS
29
DETERMINACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

MONTOS DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES 194587 PAGADOS EN LA IMPORTACIÓN DE
PAGADOS A LA TASA DEL 16% DE IVA BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 11%
DE IVA (VIGENTE EN 2013)

PAGADOS A LA TASA DEL 11% DE IVA TOTAL DE LOS DEMÁS ACTOS O
(VIGENTE EN 2013) ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL
0% DE IVA

PAGADOS EN LA IMPORTACIÓN DE TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 16% PAGADOS POR LOS QUE NO SE PAGARÁ
DE IVA EL IVA (EXENTOS)
DETERMINACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACREDITABLE

TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES IVA TRASLADADO O PAGADO EN LA
31134 IMPORTACIÓN POR ADQUISICIÓN DE
PAGADOS A LA TASA DEL 16%
BIENES DISTINTOS DE LAS
INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES SERVICIOS O POR EL USO O GOCE
PAGADOS A LA TASA DEL 11% (VIGENTE TEMPORAL DE BIENES DESTINADOS
EN 2013) EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR
ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE
NO SE ESTÁ OBLIGADO AL PAGO DEL
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES IMPUESTO
PAGADOS EN LA IMPORTACIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 16%
IVA TRASLADADO O PAGADO EN LA
IMPORTACIÓN DE INVERSIONES
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES DESTINADAS EXCLUSIVAMENTE PARA
PAGADOS EN LA IMPORTACIÓN DE REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES POR
BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 11% LOS QUE NO SE ESTÁ OBLIGADO AL
(VIGENTE EN 2013) PAGO DEL IMPUESTO
TOTAL DE IVA TRASLADADO AL IVA DE BIENES UTILIZADOS

CONTRIBUYENTE (EFECTIVAMENTE 31134 INDISTINTAMENTE PARA REALIZAR
PAGADO) ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS Y
ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE
NO SE ESTÁ OBLIGADO AL PAGO DEL
IVA TRASLADADO POR ADQUISICIONES IMPUESTO
DE BIENES DISTINTOS DE LAS
INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE
SERVICIOS O POR EL USO O GOCE PROPORCIÓN UTILIZADA CONFORME
TEMPORAL DE BIENES QUE SE UTILIZAN AL ARTÍCULO 5 DE LA LIVA
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR
ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
PROPORCIÓN UTILIZADA CONFORME
AL ARTÍCULO 5-B DE LA LIVA
IVA PAGADO EN LA IMPORTACIÓN POR
ADQUISICIÓN DE BIENES DISTINTOS DE
LAS INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE IVA ACREDITABLE DE BIENES
SERVICIOS O POR EL USO O GOCE UTILIZADOS INDISTINTAMENTE PARA
TEMPORAL DE BIENES QUE SE UTILIZAN REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR GRAVADOS Y ACTOS O ACTIVIDADES
ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS POR LOS QUE NO SE ESTÁ OBLIGADO
AL PAGO DEL IMPUESTO
IVA TRASLADADO POR LA ADQUISICIÓN

DE INVERSIONES DESTINADAS IVA ACREDITABLE
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR
MONTO ACREDITABLE ACTUALIZADO A
INCREMENTAR DERIVADO DEL AJUSTE
IVA PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DE
INVERSIONES DESTINADAS
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR TOTAL DE IVA ACREDITABLE DEL
ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS PERIODO 31134
TOTAL DE IVA CORRESPONDIENTE A 31134

DETERMINACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACREDITABLE

VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL
GRAVADOS A LA TASA DEL 16% 132501
CONTRIBUYENTE
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES CANTIDAD A CARGO

GRAVADOS A LA TASA DEL 11%
(VIGENTE EN 2013)
Ilustración 7 Pago definitivo IVA
30
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES SALDO A FAVOR 9934

GRAVADOS A LA TASA DEL 0%
EXPORTACIÓN
DEVOLUCIÓN INMEDIATA OBTENIDA
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES 9934

GRAVADOS A LA TASA DEL 0% OTROS SALDO A FAVOR DEL PERIODO
SUMA DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES ACREDITAMIENTO DEL SALDO A FAVOR

GRAVADOS DE PERIODOS ANTERIORES (SIN
EXCEDER DE LA CANTIDAD A CARGO)
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES

POR LOS QUE NO SE DEBA PAGAR EL DIFERENCIA A CARGO
IMPUESTO (EXENTOS)
IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL,

IMPUESTO CAUSADO 21200 ALCOHOL DESNATURALIZADO DE
PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS
CANTIDAD ACTUALIZADA A
REINTEGRARSE DERIVADA DEL AJUSTE
IMPUESTO A CARGO
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE

REMANENTE DE SALDO A FAVOR IEPS
ACREDITABLE DE ALCOHOL, ALCOHOL
TOTAL DE IVA ACREDITABLE 31134 DESNATURALIZADO DE PRODUCTOS
DISTINTOS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL

CONTRIBUYENT
TOTAL DE IVA ACREDITABLE

DETALLE DEL PAGO
R21 IMPUESTO AL VALOROTRAS
AGREGADO
CANTIDADES A CARGO DEL
CONTRIBUYENT
A CARGO CERTIFICADOS TESOFE
A FAVOR 9934 DIÉSEL MARINO
PARTE ACTUALIZADA TOTAL DE APLICACIONES
RECARGOS FECHA DEL PAGO REALIZADO CON

ANTERIORIDAD
MULTAS POR CORRECCIÓN
MONTO PAGADO CON ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES
IMPORTE PAGADO EN LAS ÚLTIMAS 48
CREÉDITO AL SALARIO HORAS
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO CANTIDAD A CARGO
COMPENSACIONES ¿APLICA PRIMERA PARCIALIDAD?
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA IMPORTE DE LA 1RA. PARCIALIDAD

TRANSPORTE
IMPORTE SIN LA 1RA. PARCIALIDAD
USO DE INFRAESTRUCTURA
CARRETERA DE CUOTA CANTIDAD A FAVOR 9934
OTROS ESTÍMULOS CANTIDAD A PAGAR
31
Declaraciones informativas
Declaración Definitiva de Operaciones con Terceros (DIOT)
Esta obligación consiste en informar todo lo referente a las operaciones realizadas

con los proveedores y el valor de las mercancías y servicios que adquirimos durante
el mes inmediato anterior, la cual se basa en el flujo de efectivo, es decir que sólo
se reportarán aquellas compras o gastos efectivamente realizados o pagados, y el
IVA acreditado a dichas compras.
Declaración Informativa Múltiple (DIM)
Se presenta cada año y sirve para informarle el SAT datos importantes sobre la
nómina de la empresa, tales como:
 Contratación de nuevos empleados.

 Despidos.
 Base de datos anual de sueldos.
 Salarios.
 Conceptos asimilados al salario.
 Crédito al salario.
 Subsidios para el empleo.
 Detalles sobre pagos
 Informe de las retenciones del Impuesto sobre la Renta.
 Informe de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado.
 Informe de las retenciones del Impuesto Especial sobre Productos y
Servicios.
 Información de contribuyentes que hagan donativos.
32
 Información sobre residentes en el extranjero.
 Informar si tiene más de un régimen fiscal.
 Informar si se tienen empresas integradoras.
 Informar sobre las operaciones con residentes en el extranjero.
 Informar si se hacen operaciones con fideicomisos.
Declaraciones anuales
Es un documento oficial en el que un contribuyente, persona física o moral, presenta

un reporte, resumen o informe de todas las operaciones que realizó durante un
ejercicio o lapso específico (en este caso un año). Este tipo de informes se
presentan con base en las disposiciones autorizadas por el SAT (Sistema de
Administración Tributaria) y que están establecidas en el Código Fiscal de la
Federación (CFF).
33
Ilustración 8 Declaración Anual 2018 34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
Solicitud de devoluciones y compensaciones
En el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación menciona los siguiente en

cuanto a devoluciones;
“Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas

indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate.”
Resolución Miscelánea Fiscal, regla 2.3.7.
Procedimiento para consultar el trámite de devolución por Internet
Para los efectos del artículo 22 del CFF, los contribuyentes podrán consultar el
estado que guarda el trámite de su devolución, a través del Portal del SAT. Para
acceder a la consulta citada será necesario que los contribuyentes cuenten con su
clave en el RFC y su e. firma, portable o Contraseña.
Sobre las compensaciones, el Código Fiscal de la Federación artículo 23 menciona

lo sieguiente:
“Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por

compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a
pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de
impuestos federales distintosde los que se causen con motivo de la importación, los
administre la misma autoridad y no tenga destino específico, incluyendo sus
accesorios”
47
Resolución Miscelánea Fiscal, reglas 2.3.10., 2.3.11. y 2.3.13
Aviso de compensación
2.3.10. Para los efectos del artículo 25, fracción VI de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, el aviso de compensación respecto de
cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre de 2018, se presentará a través
del Portal del SAT, acompañado, según corresponda, de los anexos 2, 2-A, 2-A-Bis,
3, 5, 6, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-
B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A:
Compensación de saldos a favor del IVA
2.3.11. Para los efectos de los artículos 25, fracción VI de la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019 y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes
que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor generadas al 31 de
diciembre de 2018, contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla,
inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a
favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos
preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la DIOT, con
anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la
compensación.
“No aplica en la empresa Philser de México, SA de CV”
48
Cálculo de Cuotas Obrero patronales del IMSS
Determinación mensual de Cuota al IMSS e INFONAVIT Determinación mensual de Cuota al IMSS e INFONAVIT
Determinación del Salario Base de Cotización Determinación del Salario Base de Cotización
Sueldo diario 451.81 Sueldo diario 221.84
Part. Pro. de Prima Vacional 1.86 Part. Pro. de Prima Vacional 0.91
Part. Pro. Vacional 7.43 Part. Pro. Vacional 3.65
Salario Base de Cotización: 461.09 Salario Base de Cotización: 226.40
Nonbre de trabajador: Samuel Rodrigo Chable Hernández Nonbre de trabajador: Carmen Suárez Rodríguez
SBC: 461.09 SBC: 226.40
Prima de riesgo: 0.54355% Prima de riesgo: 0.54355%
Determinación de base de cotización: Determinación de base de cotización:
Cuota Mesual Cuota Mesual

PATRÓN TRABAJADOR PATRÓN TRABAJADOR
Riesgos de Trabajo 69.16 Riesgos de Trabajo 33.96
Enfermedades y Maternidad 493.27 Enfermedades y Maternidad 1,385.54
Enfermedades y Maternidad 72.37 26.32

Invalidez y Vida 242.07 86.46 Invalidez y Vida 118.86 42.45
Guarderias y Prestaciones Sociales 138.33 Guarderias y Prestaciones Sociales 67.92
- -
Cuota Bimestral Cuota Bimestral
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 562.53 - Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 276.20 -
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y vejez 885.99 306.05 Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y vejez 435.02 150.27
Infonavit (BIMESTRAL) 1,406.34 - Infonavit (BIMESTRAL) 690.51 -

Total mensual 1,257.27 199.23 Total mensual 1,804.92 113.92
Total Bimestral 4,112.13 505.28 Total Bimestral 3,206.65 264.19
Ilustración 9 Calculo de cuota obrero patronal
49
Sueldos y Salarios
Se refieren a la remuneración que un profesional o trabajador recibe de parte de un

empleador a cambio de su trabajo o sus servicios.
Nómina con percepciones y deducciones mediante excel y mediante

software
NÓMINA TRABAJADOR 1
PHILSER DE MÉXICO SA DE CV
PME091210TJ9
BLVD. MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA No. 409
COL. QUINTIN ARAUZ, PARAÍSO, TABASCO CP 86608
EMPLEADO: SAMUEL RODRIGO CHABLE HERNANDEZ Fecha de Expedición: 16/12/16

RFC: CAHS8403139K8 Método de Pago: 03
CURP: CAHS840313HTCHRM02 Fecha Inicial de pago: 01/09/2016
No. De Seguro Social: 83038423535 Fecha Final del Pago: 15/12/2016
No. De Empleado: 1 Fecha de Pago: 15/12/2016
Fecha inicial de labores: 01/02/2018 Salario Base Cot. 226.4
PERCEPCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE GRAVADO IMPORTE EXENTO
Sueldos y Salarios 001 Sueldo Quincenal $6,916.35 $0.00
DEDUCCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE GRAVADO IMPORTE EXENTO
Cuotas obrero 100 Cuota obrera / IMSS $0.00 $23.90

patronales
Aportaciones a retiro, 200 RCV $0.00 $42.36
cesantía en edad
avanzada y vejez
ISR 300 ISR Retenido $839.16 $0.00
CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO IMPORTE
1.00 Servicio Pago de nómina $6,916.35 $6,916.35
IMPORTE CON LETRA: SEIS MIL SETENTA Y SIETE PESOS, 19/100 MXN Subtotal antes de $6,916.35
Descuento :
SUBTOTAL: $6,916.35
Retención de ISR: $839.16
TOTAL: $6,077.19
Tabla 5 Cácluo de nómina trabajador 1
50
PHILSER DE MÉXICO SA DE CV Recibo de Nómina No. 685
PME091210TJ9 FOLIO FISCAL (UDD)
Domicilio Fiscal 47F0345E8-452865-552555854515CFA554
BLVD. MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA No. 409 No. DE SERIE DEL CERTIFICADO DEL SAT:
COL. QUINTIN ARAUZ, PARAÍSO, TABASCO CP 86608 1000000000404050000.00
FECHA Y HORA DE CERTIFICACIÓN:
16-12-2018T10:48:29
FECHA Y HORA DE EMSIÓN DE CFEDI:
2016-12-18T10:47:27
EMPLEADO: SAMUEL RODRIGO CHABLE HERNANDEZ Regimen Fiscal: Regimen de Personas Morales
RFC: CAHS8403139K8 Lugar de Expedición: Centro, Tabasco Fecha de Expedición: 16 de diciembre de 2016
TABASCO Forma de pago Pago en una sola echibieción Clave de Moneda MXN
México Motivo de Descuento: Deducciones de nómina Método de Pago: 03-Transferencia de Fondos
No. De Empleado: 1 CURP: CAHS840313HTCHRM02
Tipo de Régimen: Sueldos y salarios No. De Seguro Social 83038423535
Fecha de Pago: 15/12/2018 Fecha Inicial de 01/12/2018
pago:
Fecha Final del Pago: 15/12/2018 No Días Pagados: 15.00
Departamento: Administración Fecha de Inicio de
Rel. Lab.: 01/09/2017
Antigüedad 38 Periocidad del Quincenal
(semanas): Pago:
Salario Base Cot. 461.09 Salario Diario 461.09
Aport.: Integrado.
IMPORTE
PERCEPCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE EXENTO
GRAVADO

Rayas y Jornales
IMPORTE
DEDUCCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE EXENTO
GRAVADO
Cuotas obrero 100 Cuota obrera / IMSS $0.00 $23.90
patronales
cesantía en edad
avanzada y vejez
IMPORTE CON LETRA: SEIS MIL SETENTA Y SIETE PESOS, 19/100 MXN Subtotal antes de $6,916.35
descuento:
Descuento :
SUBTOTAL: $6,916.35
Retención
ISR: $839.16
TOTAL: $6,077.19
SAMUEL RODRIGO CHABLE HERNANDEZ
SELLO DIGITAL CFDI

eHss2OSk +QJrQFkT1Q2svVXzry62IrHqVQCqbt YEeZ+eO8L/RMk vLHGl22xnLoUXNf9UAeMxVm54QwNPXnTgsmiJHSw/Fo +JNZcmrE41dh6ejXu1LOXsvpukwmuveorzY Ivi0nhJDYHTM1QPoWdZt mbwiZSiLbXwxxjxVQP3/1BRWR5kROJ/TyfTK
qiBbnrcZk 7gyoUzQxBj9C6U+NqGDyIGA4mQY +ZZb5lpvCupyZG3xagfMQxsWGggQm73UUqKzmnE+7mB8uzVNij01CabSgA9+k egHqVg6wUcQSFVyr83jOwqL0UFG2VWTrH441ipG9e6LF DX7Qmbfyi2Pq7Y0g==
SELLO DIGITAL DEL SAT

EOq2jJ8SRGK/z61C0rH6JLE5hYXQ9HWOzFcBM6wbMch+KbFY DZ +2U0O+/YDxK8muRedPXryzEwSoPZJilCw5vno13iM1F Nq7g6hMVSF rXCgNOG8zMxcCtDQdStu3s7BTV/34aOAdUccpBTJfIsvRl6NkrWsx07C49TjxLn1WJPZ 4BCRSuWV2F
ZY G5sDX3pT6HrMPI23K4VyRTvVJvt 5q9Fw1jD2vUKv2Ya6KvVbXF Ct IWu5AFAE2lM2o336GpVMoD48rbWv/wWLsemzDPb969axQhRBLCN/XR35u7mz3Y XVrrNc/JsWeit H84F p8bwnaSdVyF l4ZgNHa8CWN7KDE1g==
CADENA ORIGINALDEL COMPLEMENTO DE CERTIFICACIÓN DIGITAL DEL SAT

| |1.0| 4F 7034E8-A06C-4A91-8312-F 63274CF A513| 2018-12-07T10:48:29
|eHss2OSk+QJrQFk T1Q2sv VXz ry62IrHqVQCqbtYEeZ+eO8L/RMk vLHGl22x nLoUXNf9UAeMxVm54QwNPXnTgsmiJ HSw/Fo+JNZc mrE41dh6ejXu1LOXsvpuk wmuveorzYIv i0nhJ DYHTM1QPoWdZtmbwiZSiLbXwxxjxVQP3/1BRWR
5k ROJ /TyfTKqiBbnrc Zk 7gy oUzQx Bj9C6U+NqGDy IGA4mQY+ZZb5lpvCupy ZG3x agfMQxsWGggQm73U UqKz mnE+7mB8uz VNij01C abSgA9+k egHqVg6w UcQSFVy r83jOwqL0U FG2VWTrH441ipG9e6LFDX7Qmbfy i2Pq7Y0g==|0000100000040
3498740||
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Ilustración 10 Nómina trabajador 1
51
NÓMINA TRABAJADOR 2
PME091210TJ9
BLVD. MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA No. 409
COL. QUINTIN ARAUZ, PARAÍSO, TABASCO CP 86608
EMPLEADO: CARMEN SUAREZ RODRIGUEZ Fecha de Expedición: 16/12/16

RFC: ROSC840913LDA Método de Pago: 03
CURP: CAHS840313HTCHRM02 Fecha Inicial de pago: 01/12/2016
No. De Seguro Social: 83038423535 Fecha Final del Pago: 15/12/2016
No. De Empleado: 2 Fecha de Pago: 15/12/2016
Fecha inicial de labores: 01/02/2018 Salario Base Cot. 226.4
PERCEPCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE GRAVADO IMPORTE EXENTO
DEDUCCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE GRAVADO IMPORTE EXENTO
Cuotas obrero 100 Cuota obrera / IMSS $0.00 11.45

patronales
cesantía en edad
avanzada y vejez
IMPORTE CON LETRA: TRES MIL CIENTO CUARENTA Y SIETE PESOS, 92/100 MXN Subtotal antes de $3,396.00
Descuento :
SUBTOTAL: $3,396.00
Retención de ISR: $248.08
TOTAL: $3,147.92
Tabla 6 Cálculo de nómina trabajador 2
52
PHILSER DE MÉXICO SA DE CV Recibo de Nómina No. 685
PME091210TJ9 FOLIO FISCAL (UDD)
Domicilio Fiscal 47F0345E8-452865-552555854515CFA554
BLVD. MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA No. 409 No. DE SERIE DEL CERTIFICADO DEL SAT:
COL. QUINTIN ARAUZ, PARAÍSO, TABASCO CP 86608 1000000000404050000.00
FECHA Y HORA DE CERTIFICACIÓN:
16-12-2018T10:54:05
FECHA Y HORA DE EMSIÓN DE CFEDI:
2016-12-18T10:54:05
EMPLEADO: CARMEN SUAREZ RODRIGUEZ Regimen Fiscal: Regimen de Personas Morales

RFC: ROSC840913LDA Lugar de Expedición: Centro, Tabasco Fecha de Expedición: 16 de diciembre de 2016
TABASCO Forma de pago Pago en una sola echibieción Clave de Moneda MXN
México Motivo de Descuento: Deducciones de nómina Método de Pago: 03-Transferencia de Fondos
No. De Empleado: 1 CURP: CAHS840313HTCHRM02
Tipo de Régimen: Sueldos y salarios No. De Seguro Social 83038423535
Fecha de Pago: 15/12/2018 Fecha Inicial de 01/12/2018
pago:
Fecha Final del Pago: 15/12/2018 No Días Pagados: 15.00
Departamento: Administración Fecha de Inicio de 01/02/2017
Rel. Lab.:
Antigüedad 38 Periocidad del Quincenal
(semanas): Pago:
Salario Base Cot. 226.4 Salario Diario 226.4
Aport.: Integrado.
IMPORTE
PERCEPCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE EXENTO
GRAVADO
Rayas y Jornales
IMPORTE
DEDUCCIÓN CLAVE CONCEPTO IMPORTE EXENTO
GRAVADO
Cuotas obrero 100 Cuota obrera / IMSS $0.00 11.45
patronales
cesantía en edad
avanzada y vejez

IMPORTE CON LETRA: TRES MIL CIENTO CUARENTA Y SIETE PESOS , 92/100 MXN Subtotal antes de $3,396.00
descuento:
Descuento :
SUBTOTAL: $3,396.00
Retención
ISR: $248.08
TOTAL: $3,147.92
CARMEN SUAREZ RODRIGUEZ
SELLO DIGITAL CFDI

eHss2OSk+QJrQFk T1Q2svVXzry62IrHqVQCqbt YEeZ+eO8L/RMkvLHGl22xnLoUXNf9UAeMxVm54QwNPX nTgsmiJHSw/F o+JNZcmrE41dh6ejXu1LOXsvpukwmuve orzYIvi0nhJDY HTM1QPoWdZt mbwiZSiLbXwxxjxVQP3/1BRWR5k ROJ/TyfTK
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SELLO DIGITAL DEL SAT

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CADENA ORIGINALDEL COMPLEMENTO DE CERTIFICACIÓN DIGITAL DEL SAT

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3498740||
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Ilustración 11 Nómina trabajador 2
53
Cedula del cálculo mensual de ISR a retener o subsidio al empleo
Calculo de ISR
TRABAJADOR 1: SAMUEL RODRIGO CHABLE HERNANDEZ

RFC: CAHS8403139K8
Quincenal
Ingreso 6,777.15
(-) Ingreso Exentos -
(=) Base gravable 6,777.15
(-) Limite inferior 5,925.91
(=) Excedente 851.24
(%) Porcentaje lim. Inf. 0.2136
(=) Impuesto marginal 181.82
(+) Cuota fija 627.60
(=) Impuesto 809.42
(-) Subsidio -
(=) ISR por retener 809.42
Ilustración 12Cáculo de ISR trabajador 1
Calculo de ISR
TRABAJADOR 2: CARMEN SUAREZ RODRIGUEZ

RFC: ROSC840913LDA
Quincenal
Ingreso 3,396.00
(-) Ingreso Exentos -
(=) Base gravable 3,396.00
(-) Limite inferior 2,422.81
(=) Excedente 973.19
(%) Porcentaje lim. Inf. 0.1088
(=) Impuesto marginal 105.88
(+) Cuota fija 142.20
(=) Impuesto 248.08
(-) Subsidio 125.10
(=) ISR por retener 122.98
Ilustración 13 Cáculo de ISR trabajador 2
54
Cédulas de detarminación de Salario Base de Cotización
Ilustración 14 SBC trabajador 1
Ilustración 15 SBC trabajador 2
55
Cédula del cálculo de las cuotas obrero patronal
Determinación mensual de Cuota al IMSS e INFONAVIT
Determinación del Salario Base de Cotización

Sueldo diario 451.81
Part. Pro. de Prima Vacional 1.86
Part. Pro. Vacional 7.43
Salario Base de Cotización: 461.09
Nonbre de trabajador: Samuel Rodrigo Chable Hernández

SBC: 461.09
Prima de riesgo: 0.54355%
Determinación de base de cotización:
Cuota Mesual
PATRÓN TRABAJADOR
Riesgos de Trabajo 69.16
Enfermedades y Maternidad 493.27

Invalidez y Vida 242.07 86.46
Guarderias y Prestaciones Sociales 138.33 -
Cuota Bimestral
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 562.53 -

Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y vejez 885.99 306.05
Infonavit (BIMESTRAL) 1,406.34 -
Total mensual 1,257.27 199.23
Total Bimestral 4,112.13 505.28
Ilustración 16 Cáculo de cuota Obrero-Patronal trabajador 1
56
Determinación mensual de Cuota al IMSS e INFONAVIT
Determinación del Salario Base de Cotización

Sueldo diario 221.84
Part. Pro. de Prima Vacional 0.91
Part. Pro. Vacional 3.65
Salario Base de Cotización: 226.40
Nonbre de trabajador: Carmen Suárez Rodríguez

SBC: 226.40
Prima de riesgo: 0.54355%
Determinación de base de cotización:
Cuota Mesual
PATRÓN TRABAJADOR
Riesgos de Trabajo 33.96
Enfermedades y Maternidad 1,385.54

Invalidez y Vida 118.86 42.45
Guarderias y Prestaciones Sociales 67.92 -
Cuota Bimestral
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 276.20 -

Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y vejez 435.02 150.27
Infonavit (BIMESTRAL) 690.51 -

Total mensual 1,804.92 113.92
Total Bimestral 3,206.65 264.19
Ilustración 17 Cáculo de cuota Obrero-Ptronal trabajador 2
57
Cédula de autodeterminación impresa a través del SUA
Ilustración 18 Cédula SUA

Declaración Anual
Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios
60
Archivo electrónico
61
Determinación del Impuesto Estatal sobre Nómina
Cálculo del 2.5% sobre nómina
Trabajador 1 Trabajador 2
Sueldo quincenal: 6,077.19 Sueldo quincenal: 3,147.92
Enero 6,077.19 Enero 3,147.92

Febrero 6,077.19 Febrero 3,147.92
Marzo 6,077.19 Marzo 3,147.92
Abril 6,077.19 Abril 3,147.92
Mayo 6,077.19 Mayo 3,147.92
Junio 6,077.19 Junio 3,147.92
Julio 6,077.19 Julio 3,147.92
Agosto 6,077.19 Agosto 3,147.92
Septiembre 6,077.19 Septiembre 3,147.92
Octubre 6,077.19 Octubre 3,147.92
Noviembre 6,077.19 Noviembre 3,147.92
Diciembre 6,077.19 Diciembre 3,147.92
Total 72,926.28 Total 37,775.04
2.5% sobre 2.5% sobre
Nómina 18,231.57 Nómina 9,443.76
Ilustración 19 Cálculo del 2.5%
62
Presupuestos
Un presupuesto operativo
Es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de la actividad

productiva de la empresa en un futuro. De él dependen el resto de presupuestos de
la empresa. Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables
por la empresa.
63
PRESUPUESTO DE OPERATIVO
Piezas
Producto Enero Abril Julio Octubre
requeridas
Alambre timbre 300m 100 120 144 173 537
Brochas soyoda 4p 30 36 43 52 161
Brochas soyoda 5p 30 36 43 52 161
codo 1/2 40 48 58 69 215
codo 3/4 40 48 58 69 215
Conectando tee 80 96 115 138 429
Conectando tee 3/4 80 96 115 138 429
Fregadero ALMETAL 77*44 8 10 12 14 43
Fregadero Classic 2-1/2 10 12 14 17 54
Ideal Viga V8 85 102 122 147 456
Ideal Viga V2 70 84 101 121 376
Lavamanos Gala 15 18 22 26 81
Lavamanos Bari 10 12 14 17 54
Llave campanola 20 24 29 35 107
Nudo universal 1/2 40 48 58 69 215
Nudo universal 3/4 20 24 29 35 107
Pintura duracol/techo 1 gl 35 42 50 60 188
Pintura esmalte 1 gl 20 24 29 35 107
Pintura latex super fuerte 1 gl 30 36 43 52 161
Sika blanqueador 20kg 45 54 65 78 242
Sikacim color 1 kg 100 120 144 173 537
Sika porcelana 2 kg 200 240 288 346 1074
Sikatop empaste blanco exterior 20k 50 60 72 86 268
Sika limpiador new 1kg 45 54 65 78 242
Tornillo estufa 20314 100 120 144 173 537
Tornillo p/madera 2*12 200 240 288 346 1074
Tornillo p/madera 2 1/2 500 600 720 864 2684
Tubo macho 1/2 45 54 65 78 242
Tubo macho 3/4 40 48 58 69 215
TOTAL 2088.00 2505.60 3006.72 3608.06 11208
64
El presupuesto financiero
Se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios para desarrollar o

llevar a cabo las actividades o procesos y/o para obtener los medios esenciales que
deben calcularse, como el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de
adquirir nuevos recursos.
Presupuesto Financiero
Presupuesto de
Producto Precio Enero Abril Julio Octubre
ventas Anual
Alambre timbre 300m 350 100 120 144 173 $ 50,620.00
Brochas soyoda 4p 20 30 36 43 52 $ 930.00
Brochas soyoda 5p 21 30 36 43 52 $ 973.20
codo 1/2 15 40 48 58 69 $ 952.00
codo 3/4 15 40 48 58 69 $ 952.00
Conectando tee 10 80 96 115 138 $ 1,328.00
Conectando tee 3/4 12 80 96 115 138 $ 1,558.40
Fregadero ALMETAL 77*44 650 8 10 12 14 $ 7,505.60
Fregadero Classic 2-1/2 560 10 12 14 17 $ 8,086.00
Ideal Viga V8 45 85 102 122 147 $ 5,695.00
Ideal Viga V2 50 70 84 101 121 $ 5,194.00
Lavamanos Gala 1200 15 18 22 26 $ 25,953.00
Lavamanos Bari 1000 10 12 14 17 $ 14,422.00
Llave campanola 850 20 24 29 35 $ 24,524.00
Nudo universal 1/2 8 40 48 58 69 $ 548.80
Nudo universal 3/4 10 20 24 29 35 $ 332.00
Pintura duracol/techo 1 gl 1200 35 42 50 60 $ 60,557.00
Pintura esmalte 1 gl 1300 20 24 29 35 $ 37,484.00
Pintura latex super fuerte 1 gl 1350 30 36 43 52 $ 58,386.00
Sika blanqueador 20kg 750 45 54 65 78 $ 48,699.00
Sikacim color 1 kg 95 100 120 144 173 $ 13,900.00
Sika porcelana 2 kg 145 200 240 288 346 $ 42,200.00
Sikatop empaste blanco exterior 20k 890 50 60 72 86 $ 64,190.00
Sika limpiador new 1kg 200 45 54 65 78 $ 13,059.00
Tornillo estufa 20314 3 100 120 144 173 $ 652.00
Tornillo p/madera 2*12 4 200 240 288 346 $ 1,592.00
Tornillo p/madera 2 1/2 5 500 600 720 864 $ 4,700.00
Tubo macho 1/2 8 45 54 65 78 $ 617.40
Tubo macho 3/4 10 40 48 58 69 $ 664.00
TOTAL 10776.00 2088.00 2505.60 3006.72 3608.06 $ 32,405,008.32
65
EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN
FINANCIERA
66
7.2.1 Diagnostico Situacional Financiero
El pilar fundamental del análisis financiero está contemplado en la información que

proporcionan los estados financieros de la empresa, teniendo en cuenta las
características de los usuarios a quienes van dirigidos y los objetivos específicos
que los originan, entre los más conocidos y usados son el Balance General y el
Estado de Resultados (también llamado de Pérdidas y Ganancias), que son
preparados, casi siempre, al final del periodo de operaciones por los
administradores y en los cuales se evalúa la capacidad del ente para generar flujos
favorables según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos
económicos.
También existen otros estados financieros que en ocasiones no son muy tomados
en cuenta y que proporcionan información útil e importante sobre el funcionamiento
de la empresa, entre estos están: el estado de Cambios en el Patrimonio, el de
Cambios en la Situación Financiera y el de Flujos de Efectivo.
67
Estándares internos VS Esándares de giro y sector
Indicadores Financieros
El estándar interno es una sustancia que se añade a todas las muestras y

estándares en cantidad conocida y a la vez en cantidad suficiente para poder ser
determinado sin problemas. Su adición no debe de causar ningún tipo de
interferencia en el análisis, y debe de proporcionar una señal analítica similar al
analito en el análisis, pero distinguible del mismo
El estándar de giro y sector es útil para determinar la relación que existe entre
geométrica de los promedios de las cifras de dos o más cuentas de los estados
financieros. De lo anterior deducimos, que la razón estándar es semejante al
promedio de una serie de cifras o razones simples de la misma empresa a una
misma fecha o período, las cuales emanan de los estados financieros de la
empresa.
68
Porcientos integrales
Una forma sencilla de analizar los estados financieros es reduciendo el todo, objeto del
análisis, a la base 100 para obtener las proporciones que sobre esa base tengan c/u de
las partes que lo componen o integran.
PHILSER DE MÉXICO S.A. DE C.V.

BLVD MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA No. 409
COL. QUINTIN ARAUZ PARAÍSO, TABASCO CP 86608
Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2018
IMPORTE %
INGRESOS POR VENTAS 2,175,062.94 100%
Total Ingresos 2,175,062.94 100.00
COSTOS DE VENTAS 1,272,824.00 59%
UTILIDAD BRUTA 902,238.94 41%
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS GENERALES 822,315.00 38%
RESULTADOS DE OPERACIÓN 79,923.94 4%
Utilidad del Ejercicio 79,923.94 4%

PROVISION DE ISR 23,976.88 1%
Utilidad Neta 55,947.06 3%
Ilustración 20"BAJO
Estado deDEResultados
PROTESTA Integrales
DECIR VERADD MANIFIESTO QUE en porcientos
LAS CIFRAS CONTENIDAS EN ESTE ESTADO FINANCIERO SON
VERACES Y CONTIENEN TODA LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y/O RESULTADOS DE LA EMPRESA Y AFIRMO QUE SOY
( SOMOS) LEGALMENTE RESPONSABLE (S) DE LA AUTENTICIDAD DE LAS MISMAS, ASUMIENDO ASIMISMO, TODO
TIPO DE RESPONSABILIDADES DERIVADA DE CUALQUIER DECLARACIÓN EN FALSO SOBRE LAS MIMAS"
ING. ANTONIO LEYVA ISLAS L.C.P. JULIO CÉSAR MARTÍNEZ RUÍZ

REPRESENTANTE LEGAL CED. PROF. 7727600
69
Gráficas
PARTICIPACION VENTAS NETAS
38%
3% 3%
59%
COSTO DE VENTAS NETAS GASTOS GENERALES UTILIDAD NETA
Gráfica 1 Estado de Resultados Integrales en porcientos
Interpretación
Del 100% de nuestras ventas, con el 59% se solventan los costos incurridos en la
venta, 38% cubren los gastos generales de la empresa, dejándonos una utilidad
neta del 4%.
70
Ilustración 21 Estado de Situación Financiera en porcientos
71
Gráficas
PARTICIPACION DE ACTIVO
CAJA BANCO CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS INVENTARIO FISICO EQUIPO DE TRANSPORTE
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION ACUMULADA
0%
0%
2%
-9%
15%
44%
6%
14%
10%
Gráfica 2 Estado de Situación Financiera en porcientos (Activo)
Gráfica 3 Estado de Situación Financiera en porcientos (Pasivo y Capital Contable)

72
Interpretación
Del 100% de nuestros activos el 90% lo representan los activos a corto plazo, siendo
el rubro de bancos el que tiene mayor presencia, esto nos indica que estamos
teniendo demasiado dinero sin invertir. El 10 % restante de nuestros activos está en
el activo a largo plazo, siendo el rubro de equipo de transporte él resaltante.
El pasivo solo representa un 4% esto nos indica que el endeudamiento que tiene a
empresa es casi nulo, en cambio nuestro capital representa un 95% siendo este
rubro el con mayor porcentaje, y el 1% representa nuestra utilidad neta del ejercicio
2018, lo que nos indican que, aunque el resultado es positivo, debemos poner
énfasis para generar más utilidad.
73
Razones simples
Consiste en determinar las diferentes relaciones de dependencia que existen al

comparar geométricamente las cifras de dos o más conceptos que integran el
contenido de los estados financieros de una empresa determinada.
Philser de México SA de CV
Análisis Financieros
Razones de liquidez Formula 2018 2019 Análisis
Activo Circulante El resultado no indica que la empresa cuenta con una buena
solvencia economica, en lo proyectado para el 2019 pierde
Razón circulante Pasivo Circulante 233.40 35.97
un poco, sin embargo esto es por que se esta teniendo mas
compraa proveedores a credito.
Razones de actividad
Ventas Nos indica que la rotacion del inventario, podemos ver que
Rotación de activos
Activos totales 0.21 0.18 al ser una proyeccion trimestral, la rotacion no sera muy
totales
fluida, mas no se quedara estancada.
Razones de endeudamiento
Pasivos totales Nos muestra el grado de endeudamieto, mientras el año
Razones de activos totales pasodo se tenia un endeudamiento casi nulo, este año se
0% 2%
endeudamiento proyecta un aun bajo del 2% lo cual se refleja en la cuenta
de proveedores
Razones de rentabilidad
Margen neto de Utilidades netas Nos indica que el para el 2019 se proyectan un mayor
Ventas 0.026 0.033
utilidad margen de ganancia ennuestras ventas.
74
Razones Estándar
Este método sirve para determinar la relación de dependencia resultante de la

comparación geométrica de los promedios de las cifras de dos o más cuentas de
los estados financieros.
Philser de México SA de CV
Análisis Financiero
Razones de liquidez Formula 2016 2017 2018 Razon estándar Razon estandar
A través de la media
Activo Circulante aritmética se observa que
Razón circulante 34.33 15.59 233.40 94.44
Pasivo Circulante la empresa tiene una buena
liquidez
Razones de actividad
La medi a a ri tmética refl eja
que l a empres a no ha
Ventas
Rotación de activos totales 0.00 0.17 0.21 0.13 teni do buena a ctivi da d, ya
Activos totales que es ta deba jo de l o
permi tido
Razones de endeudamiento
Se obs erva que l a empres a
ha i do di s mi nuyendo s u
Pasivos totales
Razones de endeudamiento 17% 6% 0.4% 0.08 endeuda mi ento y podría s er
activos totales a cta pa ra un crédi to
fi na nci ero
Razones de rentabilidad
La empresa ha disminuido
su rentabilidad, ya que está
Utilidades netas
Margen neto de utilidad 0.138 0.036 0.026 0.07 por debajo del margen del
Ventas resultado de la media
aritmética
75
Análisis DuPont
Informa el índice de rentabilidad de una empresa, por lo que permite realizar un

análisis para la toma de decisiones y saber qué porcentaje de utilidad existe
realmente
Periodos Margen de utilidades Rendimientos de Activos Multiplicador de Capital Índice DuPont

Utilidad Neta Ventas Activos totales
Ventas Activos Totales Capital
2017 0.04 0.17 1.06 0.01
2018 0.03 0.21 1.00 0.01
Ilustración 23 Análisis DuPont
Estado de Resultados Integrales Pro-forma
del 01 de enero al 31 de Diciembre
VENTAS $ 1,832,876.76
COSTOS DE VENTAS $ 1,325,455.82
UTILIDAD BRUTA ESTIMADA $ 507,420.94
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS $ 417,600.00
SUELDOS $ 183,600.00
SUMINISTROS DE MATERIALES DE OFICINA $ 45,000.00
SERVICIOS BANCARIOS $ 24,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS $ 105,000.00
SERVICIOS BASICOS (LUZ, AGUA) $ 60,000.00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 89,820.94
OTROS INGRESOS/GASTOS 0
GASTOS FINANCIEROS 0
UTILIDAD NETA $ 89,820.94
PTU PAGADA 11,988.59
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 77,832.35
ISR PAGADO 16,784.12
UTILIDAD NETA $ 61,048.23
76
Gráfica
Analisis Dupont
MULTIPLICADOR DE CAPITAL
RENDIMIENTOS DE ACTIVOS
MARGEN DE UTILIDADES
INDICE DUPONT
0.00 0.20 0.40 0.60 0.80 1.00 1.20
2018 2017
Gráfica 4 Análisis DuPont
Interpretación
Podemos notar que no existe una gran variación entre los años analizados, ya que
en ambos casos el índice es de 1%, durante el 2018 podemos notar que existe una
disminución en nuestro capital y en el marguen de utilidad obtenido, pero se
contrarresta con el rendimiento de activos que tiene un incremento, esto se debe al
hecho de que nuestro nivel de endeudamiento es casi nulo, ya que se solventan
nuestras deudas con recursos propios.
Tendencias
77
Este método nos permite conocer la dirección y velocidad de los cambios que se
han dado en la situación financiera de la empresa a través del tiempo, por lo que se
considera como un método de análisis horizontal.
CONCEPTOS Año Base 2016 Año 1 2017 Año 2 2018

INGRESOS POR VENTAS 3022514.62 100% 1764772.00 58% 2175062.9 72%
COSTOS DE VENTAS 1783016.00 59% 1058863.00 59% 1272824 71%
UTILIDAD BRUTA 1239498.62 41% 705909.00 57% 902238.94 73%
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS GENERALES 642105.05 21% 614825.26 96% 822315 128%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 597393.57 20% 91083.74 15% 79923.94 13%
PROVISION DE ISR 179218.07 6% 27325.12 15% 23976.88 13%
UTILIDAD NETA 418175.50 14% 63758.62 15% 55947.06 13%
INGRESOS POR VENTAS

2016 3022514.62
2017 1764772.00
2018 2175062.94
78
Interpretación
Podemos observar una disminución en los ingresos, ya que en el 2017 solo ingreso
un equivalente al 58% con respecto al total de ingresos del 2016, para el año 2018
aunque hubo un aumento del 72%, aún está por debajo de lo recaudado en el año
2016.
79
Estados Financieros Pro-forma
80
81
Presupuestos
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico

próximo, consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando
más exacto sea el pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado
por la alta dirección de la Empresa.
A continuación, se elaborará cada uno de las cédulas que forman parte de este
presupuesto con la información proporcionada por la empresa
Presupuesto Operativo
El presupuesto operativo ayuda a proporcionar una apreciación global de los costos

de operar el negocio, para lo cual analizaremos las siguientes cedulas.
Presupuesto De Ventas
Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar

el nivel de ventas real proyectado por una empresa, este presupuesto es
considerado como la base para la elaboración del presupuesto operativo.
Para nuestro caso en la Empresa se calculará el presupuesto de ventas

basándonos en un contrato que se firmó con un proveedor, donde debemos surtir
cada trimestre una lista de material entregada, una de las clausulas nos indica que
cada trimestre tendremos que aumentar el 20% de cada producto a entregar,
utilizaremos una cedula que tendrá cantidad trimestral por precio lo que nos da
ventas netas por trimestres, a las sumas los 4 trimestres tendremos el Presupuesto
de Ventas.
82
CEDULA 1
PRESUPUESTO DE VENTAS TRIMESTRAL
Presupuesto de
Producto Precio ENERO VENTAS $ ENE ABRIL VENTAS $ ABRIL JULIO VENTAS $ JULIO OCTUBRE VENTAS $ OCT ventas Anual
Alambre timbre 300m 350 100 35000 120 42000 144 50400 173 60480 187880
Brochas soyoda 4p 20 30 600 36 720 43 864 52 1037 3221
Brochas soyoda 5p 21 30 630 36 756 43 907.2 52 1089 3382
codo 1/2 15 40 600 48 720 58 864 69 1037 3221
codo 3/4 15 40 600 48 720 58 864 69 1037 3221
Conectando tee 10 80 800 96 960 115 1152 138 1382 4294
Conectando tee 3/4 12 80 960 96 1152 115 1382.4 138 1659 5153
Fregadero ALMETAL 77*44 650 8 5200 10 6240 12 7488 14 8986 27914
Fregadero Classic 2-1/2 560 10 5600 12 6720 14 8064 17 9677 30061
Ideal Viga V8 45 85 3825 102 4590 122 5508 147 6610 20533
Ideal Viga V2 50 70 3500 84 4200 101 5040 121 6048 18788
Lavamanos Gala 1200 15 18000 18 21600 22 25920 26 31104 96624
Lavamanos Bari 1000 10 10000 12 12000 14 14400 17 17280 53680
Llave campanola 850 20 17000 24 20400 29 24480 35 29376 91256
Nudo universal 1/2 8 40 320 48 384 58 460.8 69 553 1718
Nudo universal 3/4 10 20 200 24 240 29 288 35 346 1074
Pintura duracol/techo 1 gl 1200 35 42000 42 50400 50 60480 60 72576 225456
Pintura esmalte 1 gl 1300 20 26000 24 31200 29 37440 35 44928 139568
Pintura latex super fuerte 1 gl 1350 30 40500 36 48600 43 58320 52 69984 217404
Sika blanqueador 20kg 750 45 33750 54 40500 65 48600 78 58320 181170
Sikacim color 1 kg 95 100 9500 120 11400 144 13680 173 16416 50996
Sika porcelana 2 kg 145 200 29000 240 34800 288 41760 346 50112 155672
Sikatop empaste blanco exterior 20k 890 50 44500 60 53400 72 64080 86 76896 238876
Sika limpiador new 1kg 200 45 9000 54 10800 65 12960 78 15552 48312
Tornillo estufa 20314 3 100 300 120 360 144 432 173 518 1610
Tornillo p/madera 2*12 4 200 800 240 960 288 1152 346 1382 4294
Tornillo p/madera 2 1/2 5 500 2500 600 3000 720 3600 864 4320 13420
Tubo macho 1/2 8 45 360 54 432 65 518.4 78 622 1932
Tubo macho 3/4 10 40 400 48 480 58 576 69 691 2147
TOTAL 10776.00 2088.00 $ 22,500,288.00 2505.60 $ 27,000,345.60 3006.72 $ 32,400,414.72 3608.06 $ 38,880,497.66 $ 1,832,876.76
Presupuesto de productos requeridos
Una vez predeterminadas las ventas es necesario determinar la cantidad de

artículos para cubrir la demanda de las ventas. El Formato que utilizaremos
contiene: la cantidad de ventas presupuestadas, menos el inventario de mercancías
existentes lo que nos da el presupuesto de piezas requeridas esto por el precio
unitario obtenemos el total presupuestado de requerimientos en valores
83
CEDULA 2
PRESUPUESTO DE PIEZAS REQUERIDAS
(-) Inv. (=)Piezas Costo por Inventario

Producto Ventas Existencia Requeridas pieza requerido Valor ($)
Alambre timbre 300m 537 161.04 376 175 65758
Brochas soyoda 4p 161 48.312 112.728 20 2254.56
Brochas soyoda 5p 161 48.312 112.728 11 1240.008
codo 1/2 215 64.416 150.304 8 1202.432
codo 3/4 215 64.416 150.304 8 1202.432
Conectando tee 429 128.832 300.608 5 1503.04
Conectando tee 3/4 429 128.832 300.608 6 1803.648
Fregadero ALMETAL 77*44 43 13 30.0608 325 9769.76
Fregadero Classic 2-1/2 54 16.104 37.576 260 9769.76
Ideal Viga V8 456 137 319.396 23 7346.108
Ideal Viga V2 376 112.728 263.032 25 6575.8
Lavamanos Gala 81 24 56.364 600 33818.4
Lavamanos Bari 54 16.104 37.576 500 18788
Llave campanola 107 32.208 75.152 425 31939.6
Nudo universal 1/2 215 64.416 150.304 4 601.216
Nudo universal 3/4 107 32.208 75.152 5 375.76
Pintura duracol/techo 1 gl 188 56 131.516 600 78909.6
Pintura esmalte 1 gl 107 32.208 75.152 750 56364
Pintura latex super fuerte 1 gl 161 48.312 112.728 775 87364.2
Sika blanqueador 20kg 242 72 169.092 375 63409.5
Sikacim color 1 kg 537 161.04 375.76 48 18036.48
Sika porcelana 2 kg 1074 322.08 751.52 73 54860.96
Sikatop empaste blanco exterior 20k 268 80.52 187.88 445 83606.6
Sika limpiador new 1kg 242 72 169.092 100 16909.2
Tornillo estufa 20314 537 161.04 375.76 2 751.52
Tornillo p/madera 2*12 1074 322.08 751.52 2 1503.04
Tornillo p/madera 2 1/2 2684 805.2 1878.8 3 5636.4
Tubo macho 1/2 242 72 169.092 4 676.368
Tubo macho 3/4 215 64.416 150.304 5 751.52
TOTAL 11208.384 3363 7846 5582 662727.912
84
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de mercancías que se harán durante

determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Para el caso propuesto utilizaremos el total del presupuesto de piezas requeridas

en cantidades más el inventario final deseado el cual lo estimaremos en base a las
expectativas de la gerencia lo que nos da el presupuesto de compras en cantidades
esto por el precio unitario basado en proformas de nuestros proveedores nos da el
total de compras presupuestadas netas.
CEDULA 3
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Pzas. (+) Inv. Final (=)Prsupuesto Costo por Presupuesto

Producto Requeridas Deseado de Compras pieza Compras Valor ($)
Alambre timbre 300m 376 150 526 175 92061.2
Brochas soyoda 4p 113 45 158 20 3156.384
Brochas soyoda 5p 113 45 158 11 1736.0112
codo 1/2 150 60 210 8 1683.4048
codo 3/4 150 60 210 8 1683.4048
Conectando tee 301 120 421 5 2104.256
Conectando tee 3/4 301 120 421 6 2525.1072
Fregadero ALMETAL 77*44 30 12 42 325 13677.664
Fregadero Classic 2-1/2 38 15 53 260 13677.664
Ideal Viga V8 319 128 447 23 10284.5512
Ideal Viga V2 263 105 368 25 9206.12
Lavamanos Gala 56 23 79 600 47345.76
Lavamanos Bari 38 15 53 500 26303.2
Llave campanola 75 30 105 425 44715.44
Nudo universal 1/2 150 60 210 4 841.7024
Nudo universal 3/4 75 30 105 5 526.064
Pintura duracol/techo 1 gl 132 53 184 600 110473.44
Pintura esmalte 1 gl 75 30 105 750 78909.6
Pintura latex super fuerte 1 gl 113 45 158 775 122309.88
Sika blanqueador 20kg 169 68 237 375 88773.3
Sikacim color 1 kg 376 150 526 48 25251.072
Sika porcelana 2 kg 752 301 1052 73 76805.344
Sikatop empaste blanco exterior 20k 188 75 263 445 117049.24
Sika limpiador new 1kg 169 68 237 100 23672.88
Tornillo estufa 20314 376 150 526 2 1052.128
Tornillo p/madera 2*12 752 301 1052 2 2104.256
Tornillo p/madera 2 1/2 1879 752 2630 3 7890.96
Tubo macho 1/2 169 68 237 4 946.9152
Tubo macho 3/4 150 60 210 5 1052.128
TOTAL 7845.8688 3138 10984 5582 $ 927,819.08
85
BLVD MANUEL ANTONIO ROMERO ZURITA NO. 409
COL. QUINTIN ARAUZ, PARAISO, TABASCO CP 86608
Estado de Situación Financiera, Balance General al 31 de Diciembre de 2018
ACTIV O PASIV O
ACTIVO A CORTO PLAZO PASIVO A CORTO PLAZO
CAJA 13,000.00 PROVEEDORES $ 207,258.77

BANCO 5,428,297.00 Impuestos por pagar 0.00
CLIENTES 489,824.10 Otros impuestos 5,280.00
DEUDORES DIVERSOS 1,668,325.00
INVENTARIO FISICO 46,506.09 Total PASIVO A CORTO PLAZO 212,538.77
Total ACTIVO A CORTO PLAZO 7,645,952.18 PASIVO A LARGO PLAZO
ACTIVO A LARGO PLAZO Total PASIVO A LARGO PLAZO 0.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 1,488,103.93 SUMA DE PASIVO 212,538.77

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 45,000.00
EQUIPO DE COMPUTO 278,400.00 CAPITAL
DEPRECIACION ACUMULADA 916,105.00
CAPITAL CONTABLE
Total ACTIVO A LARGO PLAZO 2,727,608.93
CAPITAL SOCIAL 6,200,000.00
RESULTADOS DE EJERCS. ANTERIORES 3,883,190.00
Utilidad o Pérdida del Ejercicio 77,832.35
SUMA DE CAPITAL 10,161,022.35

SUMA DEL ACTIVO 10,373,561.11 SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 10,373,561.11
Flujos de efectivo
86
Estado de Flujo de Efectivo
Presentación de 4 trimestres
ENERO ABRIL JULIO OCTUBRE

SALDO INICIAL $ 13,000.00 $ 657,201.90 $ 883,966.17 $ 1,187,923.30
+ ENTRADAS
VENTAS DE MERCANCIAS (CONTADO) $ 88,304.74 $ 105,965.69 $ 127,158.83 $ 152,590.59
COBRO A CLIENTES $ 627,859.50 $ 206,044.40 $ 247,253.28 $ 296,703.93
MERCANCIA A CREDITO $ 206,044.40 $ 247,253.28 $ 296,703.93 $ 356,044.72
SUBTOTAL $ 935,208.64 $ 1,216,465.26 $ 1,555,082.21 $ 1,993,262.54
- SALIDAS
PAGO A PROVEEDORES $ 33,600.00 $ 67,051.01 $ 80,461.21 $ 96,553.45
COMPRA DE MERCANCIA CONTADO $ 81,951.23 $ 98,341.48 $ 118,009.78 $ 141,611.73
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 139,200.00 $ 139,200.00 $ 135,200.00 $ 135,200.00
PAGO ISR
PAGO PTU
PAGO IVA $ 23,255.50 $ 27,906.60 $ 33,487.92 $ 40,185.51
SADO ANTES DEL MINIMO $ 657,201.90 $ 883,966.17 $ 1,187,923.30 $ 1,579,711.84
MINIMO $ 40,000.00 $ 40,000.00 $ 40,000.00 $ 40,000.00
$ 617,201.90 $ 843,966.17 $ 1,147,923.30 $ 1,539,711.84
87
7.2.1 DICTAMEN DE AUDITORÍA
FINANCIERA NIF Y NIA
88
7.2.2 INFORME DE CONTROL INTERNO
89
7.2.3 REPORTE DE CONTROL INTERNO
DE LA AUDITORIA
90
7.3 PLAN DE MEJORA
91
7.3.1 FODA
7.3.2 Plan de acción
92
7.3.3 Expediente del Marco Legal para Comercio Exterior
La empresa Philser S.A. de C.V., venderá una maquina mezcladora de pintura

acrílica, impermeabilizantes, texturizados, emulsiones, etc., con motor trifásico de
15 hp, marca abb, tipo mbt arm 160 m, 1755 rpm 220/440, diámetro del disco 32
cm, de acero inoxidable, la flecha de 1.5 metros de larga, dientes de 3/4 plg. A un
cliente en Guatemala, por la cantidad de $80,000.00.
La empresa nunca antes ha realizado una venta internacional, por tanto, se detallan
los tramites y el proceso que deberá cumplir para llevar a cabo la venta.
Relación México - Guatemala
México ocupó durante el año 2015, como socio comercial de las exportaciones la
posición número 06 e importaciones la posición número 02.
Principales productos de exportación a México (2015)
93
Los principales productos que Guatemala exporta a México por orden de
importancia son: Grasas y aceites comestibles 26%; caucho natural (hule) 12%;
manufacturas de papel y cartón 6%; materiales textiles (tejidos o telas) 5%;
azúcares y artículos de confitería 5%; bebidas líquidos alcohólicos y vinagres 4%;
materiales plásticos y sus manufacturas 4%; artículos de vestuario 3%; camarón y
langosta 3%; insecticidas, fungicidas y desinfectantes 2%. El resto de productos
representa el 30%.
Principales productos de importación de México (2015)
Dentro de los principales productos que Guatemala importa de México se

encuentran: Máquinas y aparatos mecánicos para usos electrotécnicos 9%;
materiales plásticos y sus manufacturas 7%; productos diversos de la industria
química 7%; productos de perfumería, tocador y cosméticos 6%; productos
farmacéuticos 4%; vehículos y material de transporte 4%; manufacturas de papel y

cartón 4%; otras manufacturas de metales comunes 4%; preparados a base de
cereales 4%; manufacturas diversas 4%. El resto de productos representa el 47%
94
Relación diplomática (ámbito comercial)
Tratado de Libre Comercio México-Triángulo del Norte Centroamericano

(Guatemala, El Salvador y Honduras)
Como un paso hacia la integración latinoamericana, se negoció el Tratado México-

Triángulo del Norte Centroamericano (formado por Guatemala, Honduras y El
Salvador). Con este tratado se abren nuevas perspectivas de mejora en las
relaciones comerciales y diplomáticas con los vecinos al sur de nuestra frontera,
toda vez que los países del Triángulo del Norte representan el principal mercado de
México en la región centroamericana. En efecto, durante el 2002 a estos tres países
se destinó cerca del 60% del total exportado por México a la región de
Centroamérica.
Este Tratado se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo de 2001,

y entró en vigor un día después de su publicación.
De acuerdo con lo negociado y entendiendo la asimetría de las partes negociadoras,

México se abrirá más rápido que el Triángulo del Norte, tanto en tasas base como
95
en plazos de desgravación. Más de la mitad de las exportaciones de México al
Triángulo del Norte quedaron libres de arancel a la entrada en vigor del Tratado,
mientras que el resto se irán desgravando en plazos anuales hasta quedar libres de
arancel en 12 años.
Los periodos de desgravación se dividen en las siguientes categorías:
Categoría Características
A Eliminación de manera inmediata a partir de la entrada en vigor del Tratado.
B2 Los aranceles se eliminarán de manera inmediata en un único corte anual a partir

del primer día del tercer año de vigencia del Tratado.
B3 El arancel se elimina en tres cortes anuales iguales a partir de la entrada en vigor

del Tratado, de manera que dichos bienes queden exentos de arancel aduanero a
partir del tercer año de vigencia del Tratado.
B4 Eliminación del arancel en cuatro etapas anuales iguales a partir de la entrada

en vigor del Tratado, y quedarán exentos al cuarto año de vigencia del Tratado.
B5 Eliminación del arancel en cinco etapas anuales iguales a partir de la entrada en

vigor del Tratado, y quedarán exentos al quinto año de vigencia del Tratado.
B6 Eliminación del arancel en seis etapas anuales iguales a partir de la entrada en

vigor del Tratado, quedando exentos al sexto año de vigencia del Tratado.
B7 Eliminación del arancel en siete etapas iguales hasta que queden exentos de
arancel a partir del séptimo año de vigencia del Tratado.
C8 Eliminación del arancel en ocho etapas iguales, de manera que quedarán

exentos de arancel aduanero a partir del octavo año de vigencia del Tratado.
C9 Eliminación del arancel en nueve etapas anuales iguales a partir de la entrada

en vigor del Tratado, hasta quedar exentos a partir del noveno año de vigencia del
Tratado.
96
C10 Eliminación del arancel en diez etapas anuales iguales a partir de la entrada en
vigor del Tratado, quedando exentos a partir del décimo año de vigencia del Tratado.
C11 Eliminación del arancel en once etapas anuales iguales a partir de la entrada
en vigor del Tratado, para quedar exentos a partir del décimo primer año de vigencia
del Tratado.
C12 Eliminación del arancel en doce etapas anuales iguales a partir de la entrada
en vigor del Tratado, quedando exentos a partir del duodécimo año de vigencia del
Tratado.
Regulaciones Arancelarias
Respecto a la negociación de productos industriales, alrededor del 57% de las

exportaciones de México al Triángulo del Norte quedaron libres de arancel de
inmediato; el 15%, en un plazo de 3 a 5, años y el resto, a diferentes plazos.
En materia agropecuaria, el 30% de las exportaciones mexicanas quedaron libres

de arancel a la entrada en vigor del tratado de libre comercio; poco más del 12%, a
mediano plazo, y 41% a largo plazo. Se excluyeron temporalmente de la
negociación productos sensibles para la región, como azúcar, café y plátano.
Evidentemente, México tiene una posición privilegiada en ese mercado, por la

cercanía geográfica, similitudes de idioma, cultura y patrones de consumo, lo cual
debe verse como una oportunidad de negocio para el exportador mexicano.
Certificado de Origen.
Para aprovechar los beneficios de este Tratado, es necesario llenar el certificado de

origen, cuyo formato se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo
de 2001. Este documento lo debe llenar y firmar el exportador sin necesidad de
validación oficial y tiene una vigencia de un año.
97
Determinación de Fracción Arancelaria para Maquina Mezcladora de Pinturas
Sección: XVI Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes; aparatos

de grabación o reproducción de sonido, aparatos de
grabación o reproducción de imagen y sonido en televisión, y
las partes y accesorios de estos aparatos
Capítulo: 84 Reactores nucleares, calderas, máquinas, aparatos y

artefactos mecánicos; partes de estas máquinas o aparatos
Partida: 8479 Máquinas y aparatos mecánicos con función propia, no

expresados ni comprendidos en otra parte de este Capítulo.
- Las demás máquinas y aparatos:
SubPartida: 847982 -- Para mezclar, amasar o sobar, quebrantar, triturar,

pulverizar, cribar, tamizar, homogeneizar, emulsionaro
agitar.
Fracción: 84798204 Agitador-mezclador de hélice, excepto lo comprendido en la

fracción 8479.82.05.
.
Frontera
Resto del Territorio Franja Región .
UM: Pza. Arancel IVA Arancel IVA Arancel IVA

Importación 15 16% 16%
Exportación Ex. 0% 0% . .
98
RELACIÓN MÉXICO - GUATEMALA
México ocupó durante el año 2015, como socio comercial de las exportaciones la
posición número 06 e importaciones la posición número 02.
Principales productos de exportación a México (2015)
Los principales productos que Guatemala exporta a México por orden de

importancia son: Grasas y aceites comestibles 26%; caucho natural (hule) 12%;
manufacturas de papel y cartón 6%; materiales textiles (tejidos o telas) 5%;
azúcares y artículos de confitería 5%; bebidas líquidos alcohólicos y vinagres 4%;
materiales plásticos y sus manufacturas 4%; artículos de vestuario 3%; camarón y
langosta 3%; insecticidas, fungicidas y desinfectantes 2%. El resto de productos
representa el 30%.
Principales productos de importación de México (2015)
Dentro de los principales productos que Guatemala importa de México se

encuentran: Máquinas y aparatos mecánicos para usos electrotécnicos 9%;
materiales plásticos y sus manufacturas 7%; productos diversos de la industria
química 7%; productos de perfumería, tocador y cosméticos 6%; productos
farmacéuticos 4%; vehículos y material de transporte 4%; manufacturas de papel y
99
cartón 4%; otras manufacturas de metales comunes 4%; preparados a base de
cereales 4%; manufacturas diversas 4%. El resto de productos representa el 47%
Relación diplomática (ámbito comercial)
Tratado de Libre Comercio México-Triángulo del Norte Centroamericano

(Guatemala, El Salvador y Honduras)
Como un paso hacia la integración latinoamericana, se negoció el Tratado México-

Triángulo del Norte Centroamericano (formado por Guatemala, Honduras y El
Salvador). Con este tratado se abren nuevas perspectivas de mejora en las
relaciones comerciales y diplomáticas con los vecinos al sur de nuestra frontera,
toda vez que los países del Triángulo del Norte representan el principal mercado de
México en la región centroamericana. En efecto, durante el 2002 a estos tres países
se destinó cerca del 60% del total exportado por México a la región de
Centroamérica.
Este Tratado se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo de 2001,

y entró en vigor un día después de su publicación.
100
De acuerdo con lo negociado y entendiendo la asimetría de las partes negociadoras,
México se abrirá más rápido que el Triángulo del Norte, tanto en tasas base como
en plazos de desgravación. Más de la mitad de las exportaciones de México al
Triángulo del Norte quedaron libres de arancel a la entrada en vigor del Tratado,
mientras que el resto se irán desgravando en plazos anuales hasta quedar libres de
arancel en 12 años.
Los periodos de desgravación se dividen en las siguientes categorías:
Categoría Características
A Eliminación de manera inmediata a partir de la entrada en vigor del Tratado.
B2 Los aranceles se eliminarán de manera inmediata en un único corte anual a partir

del primer día del tercer año de vigencia del Tratado.
B3 El arancel se elimina en tres cortes anuales iguales a partir de la entrada en vigor

del Tratado, de manera que dichos bienes queden exentos de arancel aduanero a
partir del tercer año de vigencia del Tratado.
B4 Eliminación del arancel en cuatro etapas anuales iguales a partir de la entrada

en vigor del Tratado, y quedarán exentos al cuarto año de vigencia del Tratado.
B5 Eliminación del arancel en cinco etapas anuales iguales a partir de la entrada en

vigor del Tratado, y quedarán exentos al quinto año de vigencia del Tratado.
B6 Eliminación del arancel en seis etapas anuales iguales a partir de la entrada en

vigor del Tratado, quedando exentos al sexto año de vigencia del Tratado.
B7 Eliminación del arancel en siete etapas iguales hasta que queden exentos de
arancel a partir del séptimo año de vigencia del Tratado.
C8 Eliminación del arancel en ocho etapas iguales, de manera que quedarán

exentos de arancel aduanero a partir del octavo año de vigencia del Tratado.
101
C9 Eliminación del arancel en nueve etapas anuales iguales a partir de la entrada
en vigor del Tratado, hasta quedar exentos a partir del noveno año de vigencia del
Tratado.
C10 Eliminación del arancel en diez etapas anuales iguales a partir de la entrada en
vigor del Tratado, quedando exentos a partir del décimo año de vigencia del Tratado.
C11 Eliminación del arancel en once etapas anuales iguales a partir de la entrada
en vigor del Tratado, para quedar exentos a partir del décimo primer año de vigencia
del Tratado.
C12 Eliminación del arancel en doce etapas anuales iguales a partir de la entrada
en vigor del Tratado, quedando exentos a partir del duodécimo año de vigencia del
Tratado.
Regulaciones Arancelarias
Respecto a la negociación de productos industriales, alrededor del 57% de las

exportaciones de México al Triángulo del Norte quedaron libres de arancel de
inmediato; el 15%, en un plazo de 3 a 5, años y el resto, a diferentes plazos.
En materia agropecuaria, el 30% de las exportaciones mexicanas quedaron libres

de arancel a la entrada en vigor del tratado de libre comercio; poco más del 12%, a
mediano plazo, y 41% a largo plazo. Se excluyeron temporalmente de la
negociación productos sensibles para la región, como azúcar, café y plátano.
Evidentemente, México tiene una posición privilegiada en ese mercado, por la

cercanía geográfica, similitudes de idioma, cultura y patrones de consumo, lo cual
debe verse como una oportunidad de negocio para el exportador mexicano.
102
Certificado de Origen.
Para aprovechar los beneficios de este Tratado, es necesario llenar el certificado de

origen, cuyo formato se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 14 de marzo
de 2001. Este documento lo debe llenar y firmar el exportador sin necesidad de
validación oficial y tiene una vigencia de un año.
Determinación de Fracción Arancelaria para Maquina Mezcladora de Pinturas
Sección: XVI Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes;

aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos
de grabación o reproducción de imagen y sonido en
televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos
Capítulo: 84 Reactores nucleares, calderas, máquinas, aparatos y

artefactos mecánicos; partes de estas máquinas o aparatos
Partida: 8479 Máquinas y aparatos mecánicos con función propia, no

expresados ni comprendidos en otra parte de este Capítulo.
- Las demás máquinas y aparatos:
SubPartida: 847982 -- Para mezclar, amasar o sobar, quebrantar, triturar,

pulverizar, cribar, tamizar, homogeneizar, emulsionaro
agitar.
Fracción: 84798204 Agitador-mezclador de hélice, excepto lo comprendido en la

fracción 8479.82.05.
.
Frontera
Resto del Territorio Franja Región .
UM: Pza. Arancel IVA Arancel IVA Arancel IVA

Importación 15 16% 16%
Exportación Ex. 0% 0% . .
103
Ilustración 24 Formato de Exportación
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
7.3.4Informe Financiero del Proyecto de Inversión
Un proyecto de inversión es una propuesta de inversión, es decir, una propuesta de

gastos de activos líquidos que tiene el objetivo de generar beneficios económicos
en el futuro.
Datos generales del proyecto de inversión propuesto
Basándonos en los resultados esperados para finales de 2019, y tomando en cuenta

el monto elevado que se mantiene resguardado en el banco, sin generar alguna
rentabilidad para la empresa, se propone al empresario la compra de una bodega
de 2 pisos, 120 m de construcción 63 m de superficie. A un precio de $500,000.00
pesos. Actualmente se paga una renta de $20,0000.00 mensuales.
Cálculo de la depreciación del Activo
VALOR EDIFICIO 500000

AÑOS 20
DEPRECIACION ANUAL 25000
La bodega se deprecia en línea recta por lo que el cargo de depreciación es de

$25,000.00 que resulta de dividir el valor de compra entre su vida útil.
115
Cédula de Periodo de Retorno de la Inversión
FNE VPN PRI

-50000 -$729,808.65 -$729,808.65
$194,694.64 $176,995.12 -$552,813.53
$240,533.56 $198,788.07 -$354,025.46
$296,800.28 $222,990.44 -$131,035.02
$365,769.33 $351,497.14 $220,462.12
$450,198.55 $279,537.88 $288,326.18
Se obtiene un valor presente neto de $729,808.65 y una TIR de 45% anual, mayor
a la tasa de oportunidad, lo que indica que se estaría haciendo una buena inversión,
ya que estaríamos recuperando el valor total de la inversión en tres años y seis
meses. Durante este tiempo nos habríamos ahorrado $840,000.00 pesos estos por
conceptos de renta.
Cédula de Valor Presente Neto
INVERSION INICIAL AÑO 1 AÑO2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 VPN

-500000 $ 194,694.64 $ 240,533.56 $ 296,800.28 $ 365,769.33 $ 450,198.55
0 1.1 1.21 1.331 1.04060401 1.61051
-500000 $ 176,995.12 $ 198,788.07 $ 222,990.44 $ 351,497.14 $ 279,537.88 $ 729,808.65
116
Cédula Tasa Interna De Retorno
INVERSION INICIAL AÑO 1 AÑO2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 VPV

$ 194,694.64 $ 240,533.56 $ 296,800.28 $ 365,769.33 $ 450,198.55
1.46 2.1316 3.112136 4.54371856 6.633829098
-500000 $ 133,352.49 $ 112,841.79 $ 95,368.67 $ 80,500.00 $ 67,864.06 -$ 10,072.99
TIR = 10+(46-10) (729,808.65/ (729,808.65-(-10,072.99))

TIR = 10+36(929808.65/939881.65)
TIR = 46(0.9863)
TIR = 45.3698
AÑO 0 -$ 500,000.00
AÑO 1 $ 194,694.64
AÑO 2 $ 240,533.56
AÑO 3 $ 296,800.28
AÑO 4 $ 365,769.33
AÑO 5 $ 450,198.55
TIR 45%
INVERSION INICIAL AÑO 1 AÑO2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 PVN

$ 194,694.64 $ 240,533.56 $ 296,800.28 $ 365,769.33 $ 450,198.55
1.45 2.1025 3.048625 4.42050625 6.409734063
-500000 $ 134,272.16 $ 114,403.60 $ 97,355.46 $ 82,743.77 $ 70,236.70 -$ 988.32
117
VIII CONCLUSIONES
118
IX. RECOMENDACIONES
119
X FUENTES CONSULTADAS
120
XI ANEXOS
121
122

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Proyecto Integrador II

SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE

DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

II. Resumen ................................................................................................................ 8

IV. Objetivo General y Objetivos Específicos ............................................................ 11

Objetivo General ................................................................................................................ 11

Objetivos Específicos .......................................................................................................... 11

V. Definición del proyecto......................................................................................... 12

VI. Metodología ..................................................................................................... 15

VII. RESULTADOS ......................................................................................................... 16

7.1 Expediente Contable-Fiscal .................................................................................... 17

7.1.1 Informe analítico del cumplimiento de las disposiciones legales .................................. 17

Inscripción y avisos al registro patronal ............................................................................... 22

Expediente fiscal del cumplimiento de las obligaciones tributarias ....................................... 23

Sueldos y Salarios ............................................................................................................... 50

EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN FINANCIERA ................................................................ 66

7.2.1 Diagnostico Situacional Financiero .............................................................................. 67

7.2.1 DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA NIF Y NIA ................................................ 88

7.2.2 INFORME DE CONTROL INTERNO......................................................................... 89

7.2.3 REPORTE DE CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA ............................................. 90

7.3 PLAN DE MEJORA................................................................................................... 91

7.3.3 Expediente del Marco Legal para Comercio Exterior .................................................... 93

Hoy en día, las circunstancias económicas, científico-técnicas, culturales, políticas,

La determinación de la situación financiera-contable de la empresa Philser de

Nowadays, the economic, scientific-technical, cultural, and political circumstances

The determination of the financial-accounting situation of the company Philser de

El presente documento contiene manifestaciones de futuro sobre intenciones,

Realizar un diagnostico financiero y proponer un programa de auditoria para evaluar

Realizar una verificación, evaluación y promover el cumplimiento y apego al

Revisar la operación del área contable y financiera, realizando un estudio y

Determinar el correcto cálculo de los correctos salarios, impuestos sobre

Actualizar indicadores financieros para obtener un reporte de la situación

El análisis financiero, informe de control interno y legajos de auditoria fueron

Philser de México, Sociedad Anónima de Capital Variable, es una empresa

Ser la empresa a nivel nacional en el mercado ferretero al mayoreo y menudeo.

En Philser de México, Sociedad Anónima de Capital Variable buscamos siempre

La Empresa, es una entidad en la que interviene el capital y el trabajo como factores

La metodología utilizada para este proyecto integrador fue el método inductivo y

El Método inductivo, empleando como instrumento de trabajo, un procedimiento en

La secuencia metodológica propuesta es la siguiente:

1. Observación y registro de los hechos.

3. Establecimiento de definiciones claras de cada concepto obtenido.

4. Clasificación de la información obtenida

El Método analítico de investigación que consiste en la desmembración de un todo,

7.1.1 Informe analítico del cumplimiento de las disposiciones

Périodos de cumplimiento y causación (calendario) y fecha límite de

Fecha de pago de pagos provisionales y definitivos

A más tardar el último día del mes

A más tardar el día 17 del mes

A más tardar el día 17 del mes

Pago provisional trimestral de ISR de A más tardar el día 17 del mes

Tabla 1 Calendario de obligaciones SAT

Meses Fecha límite de Pago Cuotas a pagar

ene-18 19 de febrero Mensual

Febrero 20 de marzo Mensual y bimestral

Marzo 17 de abril Mensual

Abril 17 de mayo Mensual y bimestral

Mayo 18 de junio Mensual

Junio 17 de julio Mensual y bimestral

Julio 20 de agosto Mensual

Agosto 17 de septiembre Mensual y bimestral

Septiembre 17 de octubre Mensual

Octubre 20 de noviembre Mensual y bimestral