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PREMIERE PARTIE
Livre d'assiette LIVRE PREMIER REGLES REGLES D’ASSIETTE
TITRE PREMIER
et du d'assiette et du
L’IMPOT SUR LES SOCIETES
Recouvrement Recouvrement Chapitre premier
Champ d’application
1 1 Définition
2 2 Personnes imposables
3 3 Personnes exclues du champ d’application
4 4 Produits soumis à l’impôt retenu à la source
5 5 Territorialité
6 6 Exonérations
7 7 Conditions d’exonération
9 8 Résultat fiscal
10 9 Produits imposables
11 10 Charges déductibles
12 11 Charges non déductibles
13 12 Déficit reportable
14 13 Produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
15 14 Produits de placements à revenu fixe
Produits bruts perçus par les personnes physiques ou
16 15 morales non résidentes

D.G.I. 1/14
le 02.01.2007
 17 16 Détermination de la base imposable
18 17 Période d’imposition
19 18 Lieu d’imposition
20 19 Taux d’imposition
21 20 Déclaration du résultat fiscal et du chiffre d’affaires
TITRE II
L’IMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ d’application
23 21 Définition
24 22 Revenus et profits imposables
25 23 Territorialité
26 24 Exonérations
27 25 Détermination du revenu global imposable
Détermination du revenu global imposable des personnes
28 26 physiques membres de groupements
Détermination du revenu global imposable des personnes qui
s’établissent au Maroc ou qui cessent d’y avoir leur domicile
29 27 fiscal
30 28 Déductions sur le revenu global imposable
Evaluation des dépenses des contribuables lors de l’examen
31 29 de l’ensemble de la situation fiscale
32 30 Définition des revenus professionnels
33 31 Exonérations de l’impôt sur le revenu
34 32 Régimes de détermination du revenu net professionnel
25 33 Détermination du résultat net réel

D.G.I. 2/14
le 02.01.2007
 36 34 Produits imposables
37 35 Charges déductibles
38 36 Charges non déductibles en totalité ou en partie
39 37 Déficit reportable
40 38 Détermination du résultat net simplifié
41 39 Conditions d’application du régime
42 40 Détermination du bénéfice forfaitaire
43 41 Conditions d’application
44 42 Bénéfice minimum
45 43 Limites du chiffre d’affaires
46 44 Dates d’option
47 45 Produits bruts perçus par les personnes non résidentes
48 46 Définition des revenus agricoles
49 47 Exonérations
50 48 Régimes d’imposition
51 49 Détermination du bénéfice forfaitaire
Composition et fonctionnement de la commission locale
52 50 communale
53 51 Dégâts causés aux récoltes
54 52 Condition d’option
55 53 Détermination du résultat net réel
56 54 Changement de régime d’imposition
57 55 Déclaration des biens concernant la production agricole
58 56 Définition des revenus salariaux et assimilés
59 57 Exonérations
60 58 Détermination du revenu imposable
D.G.I. 3/14
le 02.01.2007
 61 59 Article 59- Déductions
62 60 Abattement forfaitaire
63 61 Définition des revenus et profits fonciers
64 62 Exclusion du champ d’application de l’impôt
65 63 Exonérations
66 64 Détermination du revenu foncier imposable
67 65 Détermination du profit foncier imposable
68 66 Définition des revenus et profits de capitaux mobiliers
69 67 Fait générateur de l’impôt
70 68 Exonérations
71 69 Détermination du revenu net imposable
72 70 Détermination du profit net imposable
73 71 Période d’imposition
74 72 Lieu d’imposition
75 73 Taux de l’impôt
76 74 Réduction pour charge de famille
Conditions d’application des réductions d’impôt pour charge
77 75 de famille
78 76 Réduction au titre des retraites de source étrangère
79 77 Imputation de l’impôt étranger
80 78 Déclaration d’identité fiscale
81 79 Déclaration des traitements et salaires
82 80 Obligations des employeurs et débirentiers
Déclaration des pensions et autres prestations servies sous
83 81 forme de capital ou de rentes
84 82 Déclaration annuelle du revenu global
D.G.I. 4/14
le 02.01.2007
 85 83 Déclaration des profits immobiliers
86 84 Déclaration des profits de capitaux mobiliers
87 85 Déclaration en cas de départ du Maroc ou en cas de décès
88 86 Dispense de la déclaration annuelle du revenu global.
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
89 87 Définition
90 88 Principes gouvernant la notion de territorialité
91 89 Opérations obligatoirement imposables
92 90 Opérations imposables par option
93 91 Exonérations sans droit à déduction.
94 92 Exonérations avec droit à déduction
95 93 Conditions d’exonérations
96 94 Régime suspensif
97 95 Fait générateur
98 96 Détermination de la base imposable
99 97 Détermination de la base suivant un accord préalable
100 98 Taux normal
101 99 Taux réduits
102 100 Taux spécifiques
103 101 Règle générale
104 102 Régime des biens amortissables
105 103 Remboursement
106 104 Montant de la taxe déductible ou remboursable
Déductions en cas de marché clefs en main ou en cas de
107 105 fusion ou transformation de la forme juridique

D.G.I. 5/14
le 02.01.2007
 108 106 Opérations exclues du droit à déduction
109 107 Modalités de déclaration
110 108 Périodicité de la déclaration
111 109 Déclaration d'existence
112 110 Déclaration mensuelle
113 111 Déclaration trimestrielle
114 112 Contenu de la déclaration et pièces annexes
116 113 Déclaration du prorata
Déclaration de cession, de cessation et de transformation de
117 114 la forme juridique de l’entreprise
118 115 Obligations des contribuables non résidents
Retenue à la source sur le montant des commissions allouées
119 116 par les sociétés d’assurances à leurs courtiers
Retenue à la source sur les intérêts servis par les
établissements de crédit pour leur compte ou pour le compte
120 117 de tiers
121 118 Règles comptables
122 119 Facturation
123 120 Compétence
124 121 Fait générateur et assiette
125 122 Liquidation
126 123 Exonérations
127 124 Modalités d’exonérations
128 125 Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires
TITRE IV
LES DROITS D’ENREGISTREMENT

D.G.I. 6/14
le 02.01.2007
 129 126 Définition et effets de la formalité de l’enregistrement
130 127 Actes et conventions imposables
131 128 Délais d’enregistrement
132 129 Exonérations
133 130 Conditions d’exonération
134 131 Base imposable
135 132 Liquidation de l’impôt
136 133 Droits proportionnels
137 134 Conditions d’application des taux réduits
138 135 Droits fixes
139 136 Obligations des parties contractantes
Obligations des notaires, des adoul et des cadi chargés du
140 137 taoutiq
Obligations des inspecteurs des impôts chargés de
141 138 l’enregistrement
142 139 Obligations communes
143 140 Moyens de preuve
144 141 Présomptions de mutation
145 142 Nullité des contre-lettres
146 143 Droit de préemption au profit de l’Etat
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
147 144 Cotisation minimale
148 145 Tenue de la comptabilité
149 146 Pièces justificatives de dépenses
150 147 Obligations des entreprises non résidentes

D.G.I. 7/14
le 02.01.2007
 151 148 Déclaration d’existence
Déclaration de transfert de siége social ou changement de
152 149 résidence
Déclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
153 150 transformation de l’entreprise
154 151 Déclaration des rémunérations versées à des tiers
Déclaration des produits des actions, parts sociales et
155 152 revenus assimilés
156 153 Déclaration des produits de placements à revenu fixe
Déclaration des rémunérations versées à des personnes non
157 154 résidentes
22-115-176 bis 155 Télé déclaration
Retenue à la source par les employeurs et les débirentiers
158 156 sur les salaires et rentes viagères
Retenue à la source sur les honoraires versés aux médecins
159 157 non patentables
Retenue à la source sur les produits des actions, parts
160 158 sociales et revenus assimilés
Retenue à la source sur les produits de placements à revenu
161 159 fixe
Retenue à la source sur les produits bruts perçus par les
162 160 personnes physiques ou morales non résidentes
Plus-values constatées ou réalisées en cours ou en fin
163 161 d'exploitation
164 162 Régime particulier des fusions des sociétés
165 163 Computation des délais et taux en vigueur

D.G.I. 8/14
le 02.01.2007
 166 164 Octroi des avantages fiscaux
8 165 Non cumul des avantages
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT

TITRE I DISPOSITIONS COMMUNES

167 166 Conditions et modalités de recouvrement
168 167 Arrondissement du montant de l’impôt
169 168 Privilège du Trésor
172-178 169 Télépaiement
TITRE II DISPOSITIONS SPECIFIQUES
170 170 Recouvrement par paiement spontané
171 171 Recouvrement par voie de retenue à la source
173 172 Recouvrement par voie de rôle
174 173 Recouvrement par paiement spontané
175 174 Recouvrement par voie de retenue à la source
176 175 Recouvrement par voie de rôle
177 176 Recouvrement par paiement spontané
179 177 Recouvrement par état de produits
180 178 Recouvrement par l’administration des Douanes
181 179 Recouvrement par ordre de recettes
182 180 Solidarité en matière d’impôt sur les sociétés
Solidarité en matière d’impôt sur le revenu au titre des
184 181 profits fonciers
183 182 Solidarité en matière de taxe sur la valeur ajoutée
185 183 Solidarité en matière de droits d’enregistrement

D.G.I. 9/14
le 02.01.2007
 TROISIEME PARTIE SANCTIONS

TITRE PREMIER SANCTIONS EN MATIERE D

ASSIETTE
Sanctions pour défaut ou retard dans les dépôts des
déclarations du résultat fiscal, du revenu global, des profits
186 184 immobiliers, du chiffre d’affaires et des actes et conventions
Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit
187 185 de communication
Sanctions applicables en cas de rectification de la base
188 186 imposable
189 187 Sanctions pour fraude ou complicité de fraude
Sanction pour infraction en matière de déclaration
190 188 d’existence
Sanction pour infraction en matière de déclaration en cas de
191 189 changement du lieu d’imposition
Sanction pour infraction aux dispositions relatives à la vente
192 190 en tournée
Sanction pour infraction aux dispositions relatives au droit de
193 191 contrôle
194 192 Sanctions pénales
Sanction pour infraction aux dispositions relatives au
195 193 règlement des transactions
Sanction pour infraction en matière de déclaration de
196 194 rémunérations allouées ou versées à des tiers

D.G.I. 10/14
le 02.01.2007
 Sanction pour infractions en matière de déclaration des
197 195 rémunérations versées à des personnes non résidentes
Sanction pour infraction en matière de revenus de capitaux
198 196 mobiliers
Sanction pour infraction aux obligations des entreprises
installées dans les plates-formes d’exportation et de leurs
fournisseurs
199 197
Sanction pour infraction aux dispositions relatives à la
200 198 retenue à la source
Sanctions pour infraction aux obligations des sociétés à
201 199 prépondérance immobilière
Sanction pour infraction aux dispositions relatives à la
déclaration des traitements et salaires, de pensions et de
202 200 rentes viagères
Sanction pour infraction aux dispositions relatives à la
203 201 déclaration d’identité fiscale
Sanction pour déclaration comportant des omissions ou
204 202 inexactitudes
Sanction pour infraction aux obligations déclaratives relatives
205 203 aux intérêts versés aux non-résidents
206 204 Sanctions pour infraction aux obligations de déclaration
Sanctions pour non respect des conditions d’exonération ou
207 205 de réduction des droits d’enregistrement
208 206 Sanctions pour fraude en matière de donation
209 207 Sanctions applicables aux notaires

D.G.I. 11/14
le 02.01.2007
 TITRE II SANCTIONS EN MATIERE DE
RECOPUVREMENT
210 208 Sanctions pour paiement tardif de l’impôt
211 209 Exigibilité des sanctions
Livre des Livre II procédures
procédures fiscales fiscales TITRE I LE CONTROLE DE L IMPOT
1 210 Le droit de contrôle
2 211 Conservation des documents comptables
3 212 Vérification de comptabilité
4 213 Pouvoir d’appréciation de l’administration
5 214 Droit de communication et échange d’informations
Contrôle de la consistance des biens en matière de revenus
6 215 agricoles
Examen de l'ensemble de la situation fiscale des
7 216 contribuables
8 217 Contrôle des prix ou déclarations estimatives
9 218 Droit de préemption au profit de l’Etat
10 219 Formes de notification
11 220 Procédure normale de rectification des impositions
12 221 Procédure accélérée de rectification des impositions
13 222 Régularisation de l’impôt retenu à la source
Rectification en cas d'impôt retenu à la source en matière de
14 223 revenus salariaux
15 224 Rectification en matière de profits fonciers
16 225 Les commissions locales de taxation

D.G.I. 12/14
le 02.01.2007
 17 226 La commission nationale du recours fiscal
Recours contre les décisions de la commission locale
18 227 communale
Taxation d’office pour défaut de déclaration du résultat fiscal,
du revenu global, de profit, de chiffre d’affaires ou de
19 228 présentation d’actes ou de conventions
Taxation d’office pour infraction aux dispositions relatives à
la présentation des documents comptables et au droit de
20 229 contrôle
Procédure pour l’application des sanctions pour infraction au
21 230 droit de communication
Procédure pour l’application des sanctions pénales aux
22 231 infractions fiscales
23 232 Dispositions générales relatives aux délais de prescription
Dispositions relatives aux dépôts en dirhams des non
24 233 résidents
25 234 Dispositions relatives à la prescription
26 235 Droit et délai de réclamation
TITRE II LE CONTENTIEUX DE L IMPOT
27 236 Dégrèvements, remises et modérations
28 237 Compensation
29 238 Délai de réclamation pour perte de récoltes
30 239 Délai de dégrèvement pour perte de loyer
Les dispositions de cet
article ont été transférées
32 au niveau de l’article 175-IV

D.G.I. 13/14
le 02.01.2007
 33 240 Restitution en matière de taxe sur la valeur ajoutée
34 241 Restitution en matière de droits d’enregistrement
35 242 Procédure judiciaire suite au contrôle fiscal
36 243 Procédure judiciaire suite à réclamation
TITRE III DISPOSITIONS DIVERSES
244 Représentation de la direction des impôts
37 245 Computation des délais
38 246 Secret professionnel
39 247 Dates d’effet et dispositions transitoires
248 Abrogations

D.G.I. 14/14
le 02.01.2007