PROYECTO DE LEY

El Senado y la Cámara de Diputados de la Nación…

Artículo 1: Modifííquese el artíículo 20 de la ley 20.628 —Texto Ordenado por Decreto

649/97—, el que quedaraí redactado de la siguiente forma:

“i) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de

creí ditos laborales.

Las indemnizaciones por antiguü edad en los casos de despidos y las que se reciban en
forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente
o enfermedad, ya sea que los pagos se efectuí en en virtud de lo que determinan las
leyes civiles y especiales de previsioí n social o como consecuencia de un contrato de
seguro.

No estaí n exentos los retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continuí en

percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones
por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no
deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto los
originados en la muerte o incapacidad del asegurado.

Estaí n exentas las jubilaciones y pensiones que no tengan origen en regíímenes

previsionales especiales que, en funcioí n del cargo desempenñ ado por el beneficiario,
concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las
prestaciones, asíí como de la edad y cantidad de anñ os de servicio para obtener el
beneficio jubilatorio.”

Artículo 2: Modifííquese el inciso c) del artíículo 79 de la ley 20.628 —Texto Ordenado

por Decreto 649/97—, el que quedaraí redactado de la siguiente forma:

“c) De las jubilaciones y pensiones originadas en regíímenes especiales, retiros o

subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en
la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las
sociedades cooperativas.”
Artículo 3: Sustituí yase el uí ltimo paí rrafo del artíículo 23 de la ley del impuesto a las
ganancias —T.O. por Decreto 649/97—, el que quedaraí redactado de la siguiente
manera:

“Los montos previstos en este artíículo se ajustaraí n anualmente, a partir del anñ o fiscal
2019, inclusive, por el coeficiente que surja de la variacioí n anual de la Remuneracioí n
Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) o por el ííndice anual de
precios al consumidor nivel general (IPC), el que resultare mayor, correspondiente al
mes de octubre del anñ o anterior al del ajuste respecto al mismo mes del anñ o anterior.”

Artículo 4: Sustituí yase el segundo paí rrafo del artíículo 90 de la ley del impuesto a las
ganancias —T.O. por Decreto 649/97—, el que quedaraí redactado de la siguiente
manera:

“Los montos previstos en este artíículo se ajustaraí n anualmente, a partir del anñ o fiscal
2019, inclusive, por el coeficiente que surja de la variacioí n anual de la Remuneracioí n
Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) o por el ííndice anual de
precios al consumidor nivel general (IPC), el que resultare mayor, correspondiente al
mes de octubre del anñ o anterior al del ajuste respecto al mismo mes del anñ o anterior.”

Artículo 5: Sustituí yase el tercer paí rrafo del inciso a) del artíículo 81 de la ley del
impuesto a las ganancias —T.O. por Decreto 649/97—, el que quedaraí redactado de la
siguiente manera:

“No obstante lo dispuesto en el paí rrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo
podraí n deducir el importe de los intereses correspondientes a creí ditos hipotecarios
que les hubieren sido otorgados por la compra o la construccioí n de inmuebles
destinados a casa habitacioí n del contribuyente, o del causante en el caso de
sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos cien mil ($ 100.000) anuales. En el
supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condoí mino no
podraí exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participacioí n sobre el líímite
establecido precedentemente.”

Artículo 6: Incorpoí rese como cuarto paí rrafo del inciso a) del artíículo 81 de la ley del
impuesto a las ganancias T.O. por Decreto 649/97, el siguiente texto:
“Los montos previstos en el paí rrafo anterior se ajustaraí anualmente, a partir del anñ o
fiscal 2019, inclusive, por el coeficiente que surja de la variacioí n anual de la
Remuneracioí n Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) o por el
ííndice anual de precios al consumidor nivel general (IPC), el que resultare mayor,
correspondiente al mes de octubre del anñ o anterior al del ajuste respecto al mismo
mes del anñ o anterior”.

Artículo 7: Comunííquese al Poder Ejecutivo Nacional.

 FUNDAMENTOS

Señor presidente:

El proyecto de ley que en esta oportunidad venimos a presentar tiene por finalidad
modificar la ley de impuesto a las ganancias N° 20.628 (Texto Ordenado por Decreto
649/97) a fin de eximir del impuesto a las ganancias a los jubilados y pensionados que
no estaí n sujetos a regíímenes especiales, establecer que la forma de actualizacioí n de
los montos sobre los que los contribuyentes deben abonar el mencionado impuesto
pueda efectuarse en funcioí n del ííndice anual de precios al consumidor nivel general
(IPC) y, por uí ltimo, aumentar el monto a deducir del impuesto a las ganancias de los
intereses de los creí ditos hipotecarios y establecer la actualizacioí n automaí tica de dicho
monto tambieí n por el IPC.

Esta iniciativa encuentra fundamento en la delicada situacioí n econoí mica que

actualmente estamos atravesando. Es por ello que, a nuestro entender, debemos
adoptar ciertas medidas de urgencia con el objetivo de aliviar dicha situacioí n.

En primer lugar, entonces, nuestro proyecto modifica el artíículo 20 de la ley N° 20.628

estableciendo que todos los jubilados y pensionados que no se encuentren sujetos a
regíímenes especiales estaraí n eximidos del pago del impuesto a las ganancias; y
tambieí n el artíículo 79 inciso c) del mencionado cuerpo normativo excluyeí ndolos de la
cuarta categoríía.

Cabe destacar que la ley actual distingue la regulacioí n del pago del impuesto a las
ganancias por parte de las personas que estaí n en actividad de aquellos que se
encuentran jubilados o pensionados. En efecto, recientemente la Corte Suprema de
Justicia de la Nacioí n, en el fallo "Garcíía, Maríía Isabel c/ AFIP s/ accioí n meramente
declarativa de inconstitucionalidad”, sostuvo que “en el caso de los beneficiarios de
prestaciones de la seguridad social, comprensivo de los jubilados, pensionados, retirados
o subsidiados de cualquier especie siempre que su status se origine en el trabajo
personal, el legislador ha asumido que se trata de un colectivo uniforme al que
diferencia de otra categoría, la de trabajador activo, a la que aplica, a partir del dictado
de la ley 27.346, una escala de deducciones más gravosa. Tal proceder conlleva un
reconocimiento de la distinta naturaleza de la renta sujeta a tributo, esto es el salario y
la prestación previsional, otorgando mayor tutela a esta última”.

De lo allíí expuesto se desprende que, por lo tanto, no resulta irrazonable eximir a los
jubilados y pensionados que no se encuentren sujetos a regíímenes especiales del pago
del impuesto a las ganancias, sobre todo —insistimos— teniendo en cuenta la delicada
situacioí n que estaí n atravesando en la actualidad, que los coloca en un lugar de
extrema vulnerabilidad.

En segundo lugar, el presente proyecto propone modificar los artíículos 23 y 90 de la

ley N° 20.628 permitiendo la actualizacioí n de las deducciones del impuesto a las
ganancias y del míínimo no imponible de los montos sobre los que los contribuyentes
deben abonar el mencionado impuesto de acuerdo al RIPTE o al ííndice de precios al
consumidor, seguí n cual sea el maí s beneficioso para el contribuyente.

Por uí ltimo, se propicia aumentar a $ 100.000 mensuales el monto a deducir del

importe de los intereses correspondientes a creí ditos hipotecarios para la compra o la
construccioí n de inmuebles destinados a casa habitacioí n y tambieí n establecer la
actualizacioí n automaí tica de dicho monto por el ííndice anual de precios al consumidor
nivel general (IPC).

En conclusioí n, mediante estas iniciativas legislativas pretendemos aliviar la dolorosa

situacioí n que estaí n atravesando los jubilados, pensionados y trabajadores de nuestro
paíís.

Por tales razones solicitamos el acompanñ amiento de nuestros pares para la

aprobacioí n de este proyecto de ley.