1) Un contribuyente que había efectuado el día martes 26 de junio del 2018 un pago en exceso

a título de Impuesto al valor Agregado le encarga a su Contador que realice los trámites para obtener
la devolución de lo indebidamente pagado.

Se pide:

a) ¿Qué debe hacer para que el Contador pueda actuar en su representación en esta
gestión, firmando la solicitud respectiva y encargándose de todo?

Debe presentar un escrito de representación en que conste el mandato o poder conferido,

además para certificar ante el servicio de impuestos interno, la validez de las firmas
contenidas en el escrito, estas deben estar autorizadas por un ministro de fe, sea este un
notario, u oficial del registro civil en su defecto, o un funcionario del Servicio que revista
la calidad de ministro de fe. En este último caso cabe tener presente que el funcionario
solo puede autorizar las firmas de las partes cuando el contribuyente representado se
encuentre en su presencia.

b) ¿Cuándo vence el plazo que tiene para solicitar la devolución de lo pagado en

exceso?

El contribuyente tiene un plazo de tres años desde la ocurrencia del acto o hecho que lo
motiva. Esta solicitud debe ser presentada al Director Regional del SII respectivo a
través del Formulario 2117 de Solicitudes, para este caso el plazo máximo seria Junio
del año 2021

c) Si el Director Regional rechaza la solicitud de devolución, ¿qué puede hacer el

Contador del contribuyente y dentro de que plazo?

Iniciar un proceso de reclamación ante el Tribunal Tributario Aduanero, con un plazo de

60 días hábiles contado desde la notificación por parte del Servicio de la actuación
Administrativa.

d) ¿Le sirve el poder que el contribuyente le había dado por escrito para la solicitud
de devolución, para la reclamación posterior?

No es suficiente que el poder o mandato que conste en un documento otorgado o suscrito

ante notario si dicho documento no tiene la calidad de escritura pública, en el caso del
mandato constituido por escritura pública, se exige una copia autorizada del original de
la escritura pública o una fotocopia de ella en la que conste el certificado del notario de
que la copia se conforma a su original.
2) Una comunidad hereditaria formada por el cónyuge sobreviviente, y dos hijos, uno de ellos
mayor de edad y uno menor de 18 años, sin que ninguno haya conferido mandato a otro, es
notificada de una liquidación de impuestos.

Se pide:

a) ¿Cuántas notificaciones debió efectuar el Servicio y en qué forma?

El SII debió haber realizado 3 notificaciones, una por cada heredero o miembro de la
comunidad hereditaria, ya que no se ha designado mandatario común, la cual se establece
por medio de una escritura pública. Las notificaciones a estas comunidades hereditarias
pueden ser por medio de Carta Certificada, por cédula o personalmente.

b) ¿Quiénes deben comparecer para reclamar de la liquidación y cómo deben

hacerlo?

Pueden comparecer aquellas personas que sean mayor de edad, personas que por sus
naturaleza no se consideren locos o dementes, sordomudos que no puedan darse a
entender por escrito, un representante legal (en este caso pueden comparecer cónyuge,
hijo mayor de 18 años o representante legal)

La comparecencia puede ser por medio de una comparecencia personal, comparecencia

por representante o mandatarios (que en este caso particular no está designado).

c) ¿Si las notificaciones que hizo el S.I.I. se realizaron en distintos días, desde cuándo
empieza a correr el plazo para reclamar?

Al notificar a todos los herederos, los plazos comienzan a correr contados desde la última
notificación recibida.

d) ¿Cuando vence el plazo para reclamar, si la última notificación se efectúo el día lunes
11 de junio de 2018, por cédula?

Si la última notificación fue por Cédula el 11/06/2018 tiene plazo para el reclamo
01/10/2018.
3) En una liquidación de impuesto, el fiscalizador, notificó por carta certificada que el S.I.I. envió,
por error, a una dirección equivocada; pasados quince días, la reclamante toma conocimiento de
la situación.

Se pide:

a) ¿Qué debe hacer para poder reclamar la liquidación dentro del plazo legal?

El contribuyente debe reclamarla nulidad de la actuación del SII ya que dicha actuación
no fue hecha con arraigo a las disposiciones legales. Por lo que el plazo para reclamar
dicha liquidación se contará desde la nueva notificación que haga el SII.

b) ¿Cuál es este plazo y cómo se contara si el Juez Tributario y Aduanero resuelve

favorablemente la petición que formule en este sentido el reclamante?

El plazo para reclamar de una liquidación es de 90 días y se contará de lunes a sábado

por ser una actuación que se hace en el tribunal tributario.

4) A un contribuyente se le notifican liquidaciones de impuestos y el plazo para reclamarlas vence

el sábado 7 de julio de 2018. Por diversas razones, no alcanza a terminar la confección de su
reclamación y la presenta recién el martes 10 de julio de 2018. El Juez Tributario y Aduanero dicta
una resolución declarando inadmisible la reclamación por extemporánea. ¿En que podría
fundamentar sus recursos?

Procede el recurso de apelación dentro del plazo de 15 días hábiles de lunes a sábados,
desde la notificación por carta certificada de la resolución que declaro inadmisible el
reclamo tributario, y argumentar, causas de fuerza mayor, por ejemplo, encontrarse
ausente del país, etc.

5) Indique si son reclamables las respuestas dadas por el Director o por los Directores Regionales,
a las consultas particulares que un contribuyente le formule sobre la aplicación de una ley
tributaria a su caso particular. ¿Variaría su criterio si el Oficio que contiene la respuesta estuviera
resolviendo una petición del contribuyente que significara una tributación más gravosa que la
solicitada por éste en su consulta?

El Art 126 inciso 3° indica que no son reclamables las respuestas dadas por el Director o
por los Directores a las consultas generales a particulares que se formulen sobre la
aplicación o interpretación de la ley tributaria.

Según el artículo Nº 124, se podrá reclamar una resolución que incida en el pago de un
impuesto, siempre que invoque un interés actual comprometido.
6) En un día de lluvia, una persona vende paraguas en las calles del centro de Talca, al margen de
la tributación. ¿Habría incurrido en el delito del Art. 97 Nº 9 del Código Tributario?

El Articulo 97 N°9 se refiere al Ejercicio efectivamente clandestino del comercio o la

industria, para incurrir en un delito de este articulo se deben cumplir: Que se ejerza el
comercio o la industria, y que el ejercicio del comercio o de la industria sea efectivamente
clandestino, entendiéndose por clandestinidad lo que se hace secretamente para eludir el
cumplimento de la Ley. Este segundo punto no se estaría cumpliendo ya que la venta no
se realiza secretamente. El delito que está incurriendo seria del Art 97 N°8.

7) En diciembre del 2018, una persona da un domicilio falso para iniciar actividades como
vendedor afecto a IVA ayudado por un contrato de arriendo que le firma como arrendador un
primo suyo, y obtiene que le timbren documentos. ¿Qué sanciones les podrían aplicar?

Las relacionadas en el Art 97 N°23, que señala “el que maliciosamente proporcionare
datos o antecedentes falsos en la declaración inicial de actividades o en sus
modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorización de
documentación tributaria, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado
máximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias anuales”

8) A un contribuyente lo sorprende un Fiscalizador en una infracción de no dar boleta por una

venta de mercaderías por valor de $ 5.000.000.- y le notifica personalmente la infracción el viernes
27 de julio de 2018.

Se pide:

a) ¿Qué sanciones le podrían aplicar y como se cumplen?

Le son aplicables las sanciones establecidas en el artículo 97 N°10, las cuales son:

Multas desde el 50 al 500% del monto de la operación, con un mínimo de 2 UTM a un

máximo de 40 UTM, la reiteración de estas infracciones pueden traer como
consecuencia sanciones corporales; Además esta infracción trae consigo el cierre de su
establecimiento de comercio por hasta 20 días, para esto último se podrá requerir el uso
de la fuerza pública, sin trámite previo de Carabineros, procediendo a la instalación de
los respectivos sellos y carteles de clausura.
b) ¿Que podría haberle ocurrido al comprador de la mercadería que no exigió el
otorgamiento de la boleta?

Se aplicaran las multas del Articulo 97 N°19 del C.T. “ el incumplimiento de la obligación
de exigir el otorgamiento de la factura o boleta, en su caso, y de retirarla del local o
establecimiento del emisor, será sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas, y de hasta 20 unidades tributarias mensuales en el
caso de las facturas