RC-IVA

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA

Ley 843, D.S. 21531, DS 24050 y
DS 3890 – RND 10190000010

Lic. Aud. Juan Zapana Quispe

GERENTE DE AUDITORIA
Certificación Profesional en NIA por CAUB-AIC
La Paz, agosto, 8 de 2019 AUDITORIA & CONTABILIDAD
 Marco Normativo
LEY 843
TITULO II - RC IVA
ART. 19 AL ART. 35
CREA EL IMPUESTO DENOMINADO REGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IVA.

DS 21531 DS 2620
27/02/1987 02/12/2015
REGLAMENTO DEL RC-IVA
ABROGA AL
DS 3890 DS 2491
01/05/2019

RND 101900000010

R.A. RND RND RND RND

05-040-99 10-029-05 10-021-16 10-030-15 10-033-16
IMPLEMENT SISTEMA F.110v3 CONTRAVEN
CONSOLIDA ACION DE APLICATIVO TRIBUTARIA
REGLAMENT SOFTWARE FACTURACI AGENTE DE S
O DA VINCI ÓN RETENCION
RC IVA PARA EL VIRTUAL RND
RC IVA 101800014
 (Art. 19º Ley No 843)

A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA COLOCACIÓN DE CAPITAL

DEL TRABAJO O LA COMBINACIÓN DE AMBOS, TALES COMO:

▪ ALQUILER, SUB ALQUILER U OTRA FORMA DE EXPLOTACIÓN DE

BIENES MUEBLES, INMUEBLES, DERECHOS CONCESIONES, QUE
NO ESTÉN ALCANZADOS POR EL IUE.
▪ INTERESES, RENDIMIENTOS Y CUALQUIER OTRO INGRESO POR
COLOCACIÓN DE CAPITALES, QUE NO ESTÉN ALCANZADOS POR
EL IUE.
▪ POR INTERESES, RENDIMIENTOS PROVENIENTES DE LA
COLOCACIÓN DE CAPITALES. REALIZADOS POR PERSONAS
NATURALES Y/O JURÍDICAS (EXCEPTO DIVIDENDOS, DISTRIBUCION
DE UTILIDADES, INGRESOS POR DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN UFV
O MONEDA EXTRANJERA (30 DIAS – 3 AÑOS)
 (Art. 19º Ley No 843)

• SUELDOS Y RETRIBUCIONES ORDINARIAS O EXTRAORDINARIAS

HABITUALES, SUPLEMENTARIAS O A DESTAJO.
– POR SUELDOS, SALARIOS, JORNALES, SOBRE SUELDOS, HORAS EXTRAS,
CATEGORIZACIONES, PARTICIPACIONES, ASIGNACIONES, EMOLUMENTOS,
PRIMAS, PREMIOS, BONOS DE CUALQUIER ESPECIE CLASE O
DENOMINACIÓN, DIETAS, GRATIFICACIONES, BONIFICACIONES,
COMISIONES, COMPENSACIONES, EN DINERO O EN ESPECIE INCLUIDAS
LAS ASIGNACIONES POR ALQUILER, VIVIENDA, Y OTROS VIÁTICOS, GASTOS
DE REPRESENTACIÓN Y EN GENERAL TODA RETRIBUCIÓN ORDINARIA O
EXTRAORDINARIA, SUPLEMENTARIA O A DESTAJO (EMPLEADOS DEL
SECTOR PÚBLICO O PRIVADO, DIGNATARIOS DE ESTADO Y SIMILARES)
• HONORARIOS DE DIRECTORES Y SÍNDICOS Y OTROS INGRESOS
DE CARÁCTER HABITUAL.
• ANTICRÉTICOS, AMBAS PARTES
– OTROS HABITUALES (ANTICRETICOS: INGRESO PRESUNTO DEL 10 %)
• LA TOTALIDAD DE INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA,
CUALQUIERA FUERA EL DOMICILIO O RESIDENCIA, FUNCIONARIOS
DIPLOMATICOS DESTACADOS EN EL EXTERIOR
 SUJETO PASIVO

EMPLEADORES
AGENTES DE RETENCION
(Planilla Tributaria)

TODOS
DEPENDIENTES
(SECTOR PÚBLICO
Y PRIVADO)

REGISTRO EN EL NIT
CONTRIBUYENTES (ALQUILERES, INTERESES,
DIRECTOS CONSULTOR EN LINEA
SECTOR PÚBLICO ETC.)
 SUJETO PASIVO

PERSONAS NATURALES (TUTORES Y CURADORES Y LAS

SUCESIONES INDIVISAS.
- QUE CLASIFICAN A DOS TIPOS DE CONTRIBUYENTES:

CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE
DIRECTO INDIRECTO
 SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE DIRECTO
 CONTRIBUYENTE DIRECTO

CARACTERISTICAS:
• Mantiene registro tributario (NIT)
• No tiene empleador/Agente de Retención
• Declara en forma trimestral
• Elabora el Formulario 110
• Declara el Formulario 610
• Actividad de renta de alquileres
• Actividad de Anticréticos
• Actividad Percepción de Intereses
• Actividad Consultores de Entidades Pub
• Aplica articulo 9 del DS 21531
 CONTRIBUYENTE DIRECTO
ALQUILER
CONTRIBUYENTE CON NIT:

• Actividad Alquileres de bien inmueble

SUJETO TRIBUTARIO
• Form IVA 200 Mensual
• Form IT 400 Mensual
• Form RC-IVA 610 Trimestral
 CONTRIBUYENTE DIRECTO
ALQUILER
CALCULO FORM 610:
• Emite Recibo de Alquiler por Bs 10.000.- mensual.

TOTAL
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
INGRESOS
INGRESO FACTURADO 10,000 10,000 10,000 30,000
13% IVA FORM 200 1,300 1,300 1,300 3,900
IMPONIBLE FORM 610 8,700 8,700 8,700 26,100
13% RC-IVA 1,131 1,131 1,131 3,393
DEDUCIBLE 2 SMN 552 552 552 1,655
DIFERENCIA A FAVOR FISCO 579 579 579 1,738
FORM 110 DEDUCCION 0 0 0 780
IMPORTE A PAGAR 958
 CONTRIBUYENTE DIRECTO
INTERES
CONTRIBUYENTE CON NIT:

• Actividad Interés percibido

SUJETO TRIBUTARIO
• Form RC-IVA 610 Trimestral
 CONTRIBUYENTE DIRECTO
INTERES
CALCULO FORM 610:
• Percibe interés por caja de ahorro de la entidad financiera:

TOTAL
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
INGRESOS
INGRESOS POR INTERES 125 386 622 1,133
13% RC-IVA 16 50 81 147
DEDUCIBLE 2 SMN 16 50 81 147
DIFERENCIA A FAVOR FISCO 0 0 0 0
FORM 110 DEDUCCION 0 0 0 0
IMPORTE A PAGAR 0
 CONSULTOR EN LINEA

CONTRIBUYENTE CON NIT:

• Consultor en línea en el sector público

SUJETO TRIBUTARIO
• Form RC-IVA 610 Trimestral
 CONSULTOR EN LINEA

CALCULO FORM 610:

• Percibe una remuneración por honorario mensual de Bs 5000.-.

TOTAL
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
INGRESOS
HONORARIOS PERCIBIDOS 5,000 5,000 5,000 15,000
13% RC-IVA 650 650 650 1,950
DEDUCIBLE 2 SMN 552 552 552 1,655
DIFERENCIA A FAVOR FISCO 98 98 98 295
FORM 110 DEDUCCION 0 0 0 65
IMPORTE A PAGAR 230
 SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE INDIRECTO
AGENTE DE RETENCION A DEPENDIENTE
RC - IVA
 CONTRIBUYENTE INDIRECTO

CARACTERISTICAS:
• No tiene registro tributario (NIT)
• Tiene empleador/Agente de Retención
• Declara en forma mensual
• Elabora el Formulario 110
• Declara mediante su agente Form 608
• Elabora Planilla Tributaria
• Actividad Empleado sector Publico
• Actividad Empleado sector Privado
• Aplica articulo 8 DS 21531
 CONTRIBUYENTE INDIRECTO

SUJETO A HECHO GENERADOR:

▪ SUELDOS Y SALARIOS
▪ SOBRE SUELDOS
▪ HORAS EXTRAS
▪ CATEGORIZACIONES
▪ PARTICIPACIONES
▪ ASIGNACIONES
▪ PRIMAS
▪ BONOS EN GENERAL
▪ GRATIFICACIONES
▪ COMISIONES
▪ TODA REMUNERACIÓN ORDINARIA O EXTRAODINARIA
▪ SUPLEMENTARIA O A DESTAJO
 CONTRIBUYENTE INDIRECTO
PAGOS RELACIONADOS CON LOS DEPENDIENTES

TAMBIEN SON SUJETOS AL RC-IVA:

• BONOS DE TRANSPORTE
• BONO EXTRAORDINARIO
• VACACIONES REMURADAS
• ALQUILER DE VIVIENDA
• PAGO DE AGUA, LUZ Y EXPENSAS
• TELÉFONO, CELULAR
• SEGURO DE VIDA
• SEGURO MÉDICO PRIVADO
• PAGO DE POSTGRADO, SEMINARIOS y ETC.
• Otros pagos individualizados
 CONTRIBUYENTE INDIRECTO
NO SUJETO A RC-IVA

PAGOS NO SUJETO A RC-IVA:

▪ AGUINALDO DE NAVIDAD
▪ 2DO. AGUINALDO ESFUERZO POR BOLIVIA
▪ VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION (SUJETOS A
RENDICIÓN DE CUENTA DOCUMENTADA)
▪ BENEFICIOS SOCIALES (INDEMNIZACIÓN)
▪ QUINQUENIO, PAGO A CUENTA DE INDEMNIZACIÓN
▪ SUBSIDIOS (De natalidad, lactancia, sepelio, enfermedad etc.)
▪ DISTRIBUCION CUOTAS DE CAPITAL
▪ JUBILACIONES Y PENSIONES
▪ PENSIONES VITALICIAS (beneméritos, etc.)
 BASE DE CÁLCULO
AGENTE DE RETENCION RC-IVA
BASE DE CALCULO:
▪ INGRESO COTIZABLE: VALOR O MONTO TOTAL (VALORES
MONETARIOS O EN ESPECIE) PERCIBIDO.
▪ MENOS CÁLCULO DE:
- COTIZACIONES AL REGIMEN DE SEGURO SOCIAL A
LARGO PLAZO
- OTRAS DISPUESTAS POR LEY
▪ INGRESO NO COTIZABLE: PRIMA ANUAL, VACACIONES
REMUNERADAS, VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACIÓN.
▪ DEDUCCIONES:
- MINIMO NO IMPONIBLE = 2 SALARIO MINIMO NACIONAL
- 13% SOBRE 2 SALARIO MINIMO NACIONAL
- COMPENSACION 13% QUE CORRESPONDA A FORM 110v3
PERIODO:
▪ DDJJ MENSUAL
 AGENTE DE RETENCION RC-IVA
INGRESO COTIZABLE

INGRESO COTIZABLE:
▪ HABER BÁSICO, (Sueldos, Salarios,
Jornales, A Destajo, etc.)
▪ SOBRE SUELDOS
▪ BONO DE ANTIGÜEDAD
▪ BONO DE PRODUCCION SUJETOS A COTIZACIÓN
AL SEGURO SOCIAL A
▪ BONO DOMINICAL LARGO PLAZO
▪ OTROS BONOS ORDINARIOS
AFP 12.71%
▪ HORAS EXTRAORDINARIAS
▪ HORAS NOCTURNAS
▪ CATEGORIZACIONES
▪ EMOLUMENTOS
▪ COMISIONES ORDINARIAS
 AGENTE DE RETENCION RC-IVA
INGRESO NO COTIZABLE

INGRESO NO COTIZABLE SUJETO AL RC IVA:

▪ PRIMA ANUAL
▪ BONO DE PRODUCCION ANUAL
▪ VACACIONES REMUNERADAS
▪ VIATICOS Y GASTOS DE REPRESENTACIÓN NO SUJETOS A
▪ OTRAS GRATIFICACIONES NO ORDNARIAS COTIZACIÓN AL
SEGURO
▪ ASIGNACION POR ALQUILER DE VIVIENDA SOCIAL A
▪ DIETAS LARGO PLAZO
▪ HONORARIOS A DIRECTORES DE SA Y
SINDICOS
▪ PREMIOS
ANALISIS DESCARGO RC – IVA Form 608:

- El Salario Mínimo Nacional vigente a partir del 1 de mayo de

2019; de Bs 2,122.-

- Según DS Nº 3888 de 01/05/2019 y RM. Nº 425/19

PLANILLA TRIBUTARIA v2
RND 101900000010
REGLAMENTO AL DS 3889
OBJETO
ALCANCE
PLANILLA TRIBUTARIA v2
OBLIGADO A ENVIAR LA
PLANILLA TRIBUTARIA v2
NO OBLIGADO A ENVIAR
PLANILLA TRIBUTARIA v2
FORMULARIO 608 v3
 FORMULARIO 608 v3
CON SALDO A FAVOR DEPENDIENTE
NO OBLIGADO DE DECLARAR
FORMULARIO 608 v3
 FORMAS Y MEDIO DE ENVIO DE LA
PLANILLA TRIBUTARIA v2

En Art. 1 del DS 25619

de fecha 17/12/1999
Establece fechas de
vencimiento para DDJJ de
NIT.
NOTA. En caso que la fecha
de vencimiento cayera en
día sábado, domingo o en
dia de feriado; la
declaración vencerá el
primer día hábil siguiente.
FORM 110 v3
TRASLADO DE SALDO A FAVOR
DEPENDIENTE DE RC – IVA
USO DE SALDO A FAVOR DEPENDIENTE
DE RC – IVA EN ANTERIOR EMPLEADOR
 PLANILLA TRIBUTARIA v2

NOTA. En la PLANILLA TRIBUTARIA v2, incluye lo siguiente:

- CÓDIGO DE DEPENDIENTE RC-IVA: Que deberá generarse en la Oficina
Virtual del Contribuyente de la pagina del SIN.

- COLUMNA DE NOVEDADES: Se debe reportar lo siguiente:

- I = Ingreso dependiente
- V = Dependiente vigente
- D = Dependiente Desvinculado
PLANILLA TRIBUTARIA v2
CONSOLIDACION DEL FORM 110v3
CONSOLIDACION DEL FORM 110v3
GENERACION DE CODIGO
DE DEPENDIENTE
GENERACION DE CODIGO
DE DEPENDIENTE
GENERACION DE CODIGO
DE DEPENDIENTE
GENERACION DE CODIGO
DE DEPENDIENTE
MULTAS Y SANCIONES
POR IDF
AGENTE DE RETENCION
FORM 604
 FORMULARIO 604

▪ AGENTE DE RETENCION FORM 604

▪ Por todo gasto relacionado con el dependiente que no se encuentre
fuera de planilla de sueldos (RETIRO DEL TRABAJADOR)
▪ Por pago de PRIMA ANUAL
▪ Por pago de VACACIONES
▪ Otros bonos
▪ Por pago de alquiler de bien inmueble para uso de oficinas u
dependiente extranjero.
▪ Alquiler de inmueble
▪ Alquiler de maquinaria
NOTA. Siempre que sea una persona natural y no habitual.
FORM 604v2
 CASOS PRÁCTICOS
EN TABLAS EXCEL

Lic. Aud. Juan Zapana Quispe

Magister Administración de Empresas
Certificado Profesional en NIA CAUB-AIC
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Lic. Aud. Juan Zapana Quispe

Magister Administración de Empresas
Certificado Profesional en NIA CAUB-AIC