DEUDORES EN LAS EMPRESAS

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

Autor:

Nancy Johana Matamoros Firacative

Yaqueline Rodríguez Umaña

Shirley Santoya Martinez

Contabilidad Financiera II

Tutor: Jorge Albeiro Restrepo

Corporación Universitaria Remington Virtual

Unidad 3 Deudores

Julio 2019
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GENERALIDADES DE LA CUENTA DEUDORES

La cuenta deudores comprende las deudas adquiridas por terceros con la organización, las cuales

representan un activo para el ente económico y son un crédito a favor del mismo, incluidas las

comerciales y las no comerciales. En el plan de cuentas los deudores pertenecen al grupo tres de

clase uno, es decir, la numeración correspondiente es la numero 13.

En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza

crédito, constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada,

cuantificable y confiable.

Actualmente la mayoría de empresas ejerce sus acciones a través de la cuenta deudores, es decir,

adquieren servicios a crédito a determinados días de pago, según el convenio y el acuerdo al que

se llegue entre ambas partes (organización y terceros). Lo cual resume que la cuenta deudores

hace parte importante del activo de muchas empresas.

Hay tres formas de convertir la cartera en efectivo, mediante las modalidades de financiación:

 El descuento: Es un método de refinanciación, que utilizan las entidades financieras,

donde estas reciben como medio de pago diferido los documentos que poseen de

particulares, debidamente registrados, estos corresponden a la cartera activa de sus

clientes, y se va realizando el debido descuento a medida que los clientes respondan

por sus obligaciones.

 Factoring: Consiste en un contrato de asesoría y compra de cartera a través de un

Factor o empresa, la cual realiza un descuento.

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 Titularización de la cartera: Se trata de constituir un patrimonio autónomo en una

institución bancaria, que trabaje con Fiducias, la cual emite unos títulos con

rendimientos a los inversionista bajo el respaldo de la cartera sana que entrego la

empresa.

Sin embargo, no todos los clientes o terceros cumplen a cabalidad el acuerdo de pago, debido a

múltiples sucesos como, negociación de la deuda por parte del cliente, cambio de domicilio del

deudor, olvido de la deuda, liquidez o muerte del cliente o deudor. En estos casos se evidencia

los clientes que son de dudoso recaudo (clientes de difícil cobro) a los cuales se les realiza el

registro contable como; cuentas de difícil cobro DB y clientes CR.

Ahora bien si la empresa tiene cartera a largo plazo y enfrenta liquidez (falta de efectivo) puede

utilizar la figura de vender la cartera con pacto de recompra, consiste en garantizar un préstamo

con cartera sana.

Hay dos figuras de negociación:

 El pacto de recompra: Que es un acuerdo donde el vendedor de un activo financiero se

compromete a volvérselo a comprar al adquirente, en una fecha y a un precio

predeterminado.

 La retroventa: Es accesorio al contrato de compraventa, es decir, solo puede celebrarse

pacto de retroventa cuando anteriormente se ha celebrado un contrato de compraventa, y

dicho pacto debe ser plasmado en el contrato, y de esta manera se garantiza el pacto

entre los dos entes económicos:

También las empresas utilizan políticas flexibles de ventas mediante créditos permisivos de largo

plazo; dos clases de descuentos:

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Descuento comercial o incondicional: Instrumento de financiación a corto plazo que se pone a

disposición de los clientes, para permitirles hacer líquidos sus créditos comerciales no vencidos a

cambio de pago de intereses y comisiones previamente acordados entre ambas partes.

Descuento financiero o condicional por recaudo de cartera: Políticas de venta implementadas

por la gerencia con el fin de buscar financiación y mayor liquidez en sus finanzas.

 Descuentos por compra de contado del 5%.

 Descuento por pago: de 3% antes de 10 días… la finalidad del descuento es hacer llegar

la cartera lo antes posible al flujo de efectivo.

Entre el grupo de deudores se encuentran las siguientes cuentas (decreto 2650)

 Cuentas corrientes comerciales: Refleja el valor adeudado por los terceros bien sea por

servicios o mercancías adquiridas.

 Cuentas por cobrar a casa matriz: Registra el valor de adeudado por los clientes, por

conceptos como facturación y liquidación de ingresos u operaciones.

 Cuentas por cobrar a socios o accionistas: Representa el valor entregado en dinero o

especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros

por cuenta de los mismos.

 Cuentas por cobrar a vinculados económicos: Indica el valor a cargo de otros entes

vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así

como los pagos que se realizan por cuenta de éstos

 Anticipos y avances: Son adelantos de valores realizados en dinero o especie, con el fin

de obtener beneficios o contraprestaciones futuras, se incluyen los adelantos a

proveedores, trabajadores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios.

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 Cuentas de operaciones conjuntas: Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes

económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y

no renovables.

 Depósitos: Es el valor de los dineros consignados como garantía de cumplimiento de los

contratos.

 Cuentas por cobrar a trabajadores: Registra los créditos otorgados a los trabajadores

vinculados con el ente económico, también refleja los descuentos que se realicen por

faltantes en caja o inventarios.

 Préstamos a particulares: Esta cuenta indica el valor de los créditos otorgados a

terceros en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.

La Provisión de Cartera

Como ya sabemos la cartera son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa y estas

se originan por las ventas a crédito.

Normalmente el riesgo q corremos es que algunos clientes no paguen sus deudas y la empresa ira

perdiendo poco a poco sus recursos.

Ahora la provisión es un apunte contable que se hace en el pasivo, en gastos, como

reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto.

Lo que buscamos con la provisión de cartera es prever y reconocer el riesgo de perder lo que

vendemos a crédito y no recuperar la cartera, no poder cobrar esos recursos.

Por eso la mayoría de las empresas hacen mensualmente la provisión sobre el valor total de la

cartera, la cual es mucha importancia por las siguientes razones:

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 El valor provisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto, de modo

que su contabilización será un crédito a la cuenta provisión de cartera y un débito a la

cuenta de gastos.

 La importancia que tiene la provisión de cartera, radica principalmente en que permite

depurar lo que la empresa en realidad tiene.

 Permite determinar con exactitud qué es lo que la empresa efectivamente puede cobrar de

sus deudas y la parte que no se pueda cobrar, se lleva como un gasto, lo cual afecta

directamente los resultados de ejercicio, es decir , disminuye la utilidad en el valor que

los clientes no pagan, que es el valor provisionado.

 Si no se hiciera la respectiva provisión de cartera, los Estados Financieros mostrarían

unos valores irreales, puesto que mostraría unas cuentas por cobrar que si bien son reales,

jamás se podrán cobrar, por lo que se estaría presentando una información contable

inexacta, se estaría mostrando algo que la empresa nunca podrá disponer.

En Colombia existen dos métodos para el cálculo de la provisión de cartera: El método general y

el método individual. Es importante anotar que para efectos fiscales se debe tener en cuenta el

Artículo 145 del Estatuto Tributario y el Decreto Reglamentario 187 de 1975 en los Artículos 74

y 75 donde se contempla la provisión individual y la provisión general para las deudas de dudoso

o difícil cobro, normas que se deben aplicar para la deducibilidad fiscal de la provisión.

Artículo 145 del Estatuto Tributario “Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,

podrán deducir las cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera

de dudoso o difícil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones

productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás requisitos

legales.
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No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o

personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa”

Decreto Reglamentario 187 de 1975 en los Artículos 74 y 75, «Como deducción por concepto

de provisión a individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable

hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de

un año de vencida.»

Método general

Quiere decir que la provisión se calcula para todas las cuentas generales, de acuerdo con el

tiempo de vencimiento. En Colombia se acostumbra a atribuir el 5 % a las cuentas por cobrar

que tengan 3 ó 6 meses de haberse vencido, 10 % para las que llevan más de 6 meses y 15 %

para las que tienen más de un año vencidas.

Ejemplo:

Cliente De 0 a 90 dias De 91 a 180 dias De 181 a 360 dias

A $ 500.000

B $2.000.000

C $150.000

D $200.000

E $450.000

Totales Cartera $2.500.000 $350.000 $450.000

% Provisión 5 10 15

Provisión $125.000 $35.000 $67.500

TOTAL PROVISION $227.500

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Contabilización de la provisión General de cartera

Código Cuenta Debito Crédito

529910 Deudores $227.500

139905 Clientes $227.500

(http://registroscontables3.blogspot.com/p/provision-de-cartera.html, 2015)

Método individual

Como observamos en los artículos 74 y 75, Se fija un porcentaje que gira en torno al 33%, por

concepto de deducción para efectos de provisión, por encima del monto de las cuentas por cobrar

con más de un año de haberse vencido. También se puede manejar porcentajes menores a este.

Ejemplo:

Supongamos los siguientes datos a 31 de diciembre de cualquier año:

Cliente Días en mora Valor en mora Provisión

A 350 $22.000.000 0

B 400 $32.000.000 $10.560.000

C 170 $41.000.000 0
Contabilización de la provisión individual de cartera
Código Cuenta Debito Crédito

529910 Deudores $10.560.000

139905 Clientes $10.560.000

(https://www.gerencie.com/provision-individual-de-cartera.html, 2017)

En conclusión la cuenta de Deudores son las herramientas que proporcionan de manera oportuna

y eficaz a la alta dirección de una empresa, los derechos que tiene por créditos concedidos a sus

clientes ya sea por la transferencia de bienes muebles o prestación de servicios, de igual forma se
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pueden manejar de manera eficaz todos aquellos anticipos o documentos que constituyan un

derecho para la entidad.

Las cuentas por cobrar al igual que la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo. Constituyen

una disponibilidad para la empresa por lo que requieren de un control interno independiente a las

otras cuentas, hoy en día existen programas contables e informáticos que manejan carteras de

clientes con el propósito de dar una información oportuna y veraz, donde se puede realizar un

seguimiento constante a cada cliente, controlando el vencimiento y los respectivos pagos y así

evitar que dicha cartera se vuelva incobrable.

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

Corvo, H. (s,f). Administración de cuentas por cobrar: Características

Recuperado: https://www.lifeder.com/administracion-cuentas-cobrar/

Gerencie.com. (2017). Conceptos básicos de contabilidad: Deudores

Recuperado: https://www.gerencie.com/conceptos-basicos-de-contabilidad-deudores.html

Hernández, J. (2018). Tema 1. Generalides de los Deudores. Pag 50

Recuperado:

http://uvirtual.uniremington.edu.co/pluginfile.php/112968/mod_resource/content/1/Conta

bilidad_financiera_II_2018.pdf