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REPAROS TRIBUTARIOS
a.1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean
necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan
beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.
Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador usuario de
la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. Los
gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada trabajador,
del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual
de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla
a que se hace referencia en el párrafo anterior, en el caso de trabajadores que
tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente.
Articulo 37
CASO PRÁCTICO
La empresa tiene 50 trabajadores desde el año 2012 de los cuales cinco (05)
trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de
S/ 3,000 soles. Adicionalmente, en el mes de febrero de 2018, ingresan a
laborara la empresa tres (03) trabajadores discapacitados con una
remuneración mensual de S/ 2,000 soles.
DATO ADICIONAL:
La empresa no tiene: Pérdida de ejercicios anteriores que
compensar, Activos ni Pasivos diferidos.
Utilidad antes de impuestos S/.8,743,545.00 y la RMV trabajar en
base es S/.930.00
1).SEGUROS
Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos 80,000.00
Seguros del ejercicio 80,000/12x5 (33,333.00)
..................
S/.46,667.00 Rep. Trib.
2).DEPRECIACIÓN
Cálculo: 96,000 x 20% =19,200 /12 x 5 = 8,000.00 se acepta solo la depreciación de
los meses que estuvo en el negocio.
16,400.00
( 8,000.00)
..................
S/. 8,400.00 Rep. Trib.
3).MOVILIDAD
3(30.00)= S/.90.00 3(37.20)=S/.111.60 ……
2(40.00)=S/.80.00 2(37.20)=S/.74.40 S/.5.60
5(50.00)=S/.250.00 5(37.20)=S/.186.00 S/.64.00
..................
S/.69.60 Rep. Trib.
S/. 215,721.00
S/. (166,000.00)
.....................
S/.49,721.00 Rep. Trib.
6). VIÁTICOS
Gastos contabilizados S/.20,000.00
Gasto máximo aceptado por día (11 al 18 de febrero) 8 x 640 (S/.5,120.00)
Gasto máximo aceptado por día (20 al 25 de octubre) 6 x 640 (S/.3,840.00)
............................
S/.11,040.00 Rep.T.
7)
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:
Remuneraciones Pagadas:
S/ 66,000.00
S/ 5, 000.00
S/.6,000.00
S/.990.00
.........................
S/.77,990.00
Límite máximo:
- Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
5 trabajadores x 24 RMV (S/ 930*) = S/.111,600.00