DECLARACIÓN

DE RENTA Persona Natural.

2018   Edgar Andrés Castañeda Moreno

Contador Público
Especialista en Derecho Tributario
Certifiacado Internacionalmente en NIIF
Especilialista en NIIF.
Magíster en Dirección y Gestión Tributaria  
Condiciones que te hacen declarante por el año gravable 2018

D.U.R. Art. 1.6.1.13.2.7.

¿Cuáles  son  los  presupuestos  para  que  una    
persona  natural  extranjera  sea  o  no  residente?  

Únicamente  los  183  días  contando  fecha  de  entrada  y  de  salida.  

¿Cuál  es  la  residencia  para  efectos  fiscales  de  los  nacionales?...  ArBculo  10  del  ET,  todos.  
 Residencia para efectos fiscales
de las personas naturales y sucesiones ilíquidas

Nacionales   Extranjeras  

Residentes No residentes Residentes No residentes

Conceptos  que  deben  incluir  en  la  declaración  de  renta  

Ingresos  de  fuente   Ingresos  de  fuente  

nacional  y  fuente   nacional  y  fuente   Ingresos  de  fuente  
Ingresos  de  fuente  
extranjera   nacional   extranjera   nacional  
       
Patrimonio  poseído   Patrimonio  poseído   Patrimonio  poseído   Patrimonio  poseído  
en  el  país  y  en  el   en  el  país   en  el  país  y  en  el   en  el  país  
exterior   exterior  
 Tributación  de  los  no  
residentes  
Tributarán   en   lo   concerniente   a   sus   rentas   y  
ganancias   ocasionales   de   fuente   nacional   y   por   su  
patrimonio  poseído  en  el  país.  
 
Para   tal   efecto,   determinaran   la   renta   líquida  
gravable  de  acuerdo  al  art.  26  del  E.T.  

35%   7%  
P a r a   p r o f e s o r e s  
extranjeros  contratados  
p o r   p e r i o d o s   n o  
superiores  a  182  días.  
 Tributación de los no residentes

Concepto No. 0915 jul 2018  

Ingresos   Patrimo
nio  

Cuando la totalidad de los ingresos de la persona

natural extranjera y Suc. Ilíquida sin residencia ni ArBculo  592  ET  
Concepto  1364  de   domicilio en el país, hubieren estado sometidos a
octubre  29  de  2018   la retención en la fuente, de que tratan los art. 407
a 411 E.T. no estarán obligados a presentar la
declaración de renta. Ar#culo  1.2.1.20.1.  DUR  1626/2016  
 VENCIMIENTOS  

NIT PRESENTACIÓN
Inicio  
99 y 00 6. Agosto

Finaliza  

NIT PRESENTACIÓN
01 y 02 17. Octubre
 Rentas  de  
Trabajo  

Dividendos  
y   Rentas  de  
parIcipacio Cedulas   Pensiones  
nes  

Rentas  de  
Capital  
Rentas  no  
laborales  
 PERSONAS  
NATURALES    

OBLIGADOS    A    LLEVAR   NO  OBLIGADOS  A  LLEVAR  

CONTABILIDAD   CONTABILIDAD  
NORMAS  DE  
NIF   INFORMACIÓN  
FINANCIERA  

EFECTIVO  $$$  

PRINCIPIO  DEL  
DEVENGO  
 Realización del ingreso
para los no obligados a llevar contabilidad
Art. 27 E.T.

…//… se entienden realizados los ingresos cuando se

reciben efectivamente en dinero o en especie, en
forma que equivalga legalmente a un pago, …//…  
 Realización del ingreso
Art. 27 E.T.

•  “se  en&enden  realizados  por  los  respec&vos  

accionistas,  socios,  comuneros,  asociados,  
Los  dividendos  y   suscriptores  o  similares,  cuando  les  hayan  sido  
parIcipaciones  en  
sociedades   abonados  en  cuenta  en  calidad  de  exigibles”  
nacionales.  

•  “se  en&enden  realizados  los  ingresos  en  la  

fecha  de  la  escritura  pública”  
En  la  venta  de  
inmuebles  
 Rentas  de  Trabajo  
Art. 103 E.T.

Ingresos Relación Laboral

Ingresos por honorarios

Ingresos por comisiones

Ingresos por Emolumentos eclesiásticos

Ingresos por Compensaciones recibidas trabajo asociado

cooperativo

Ingresos por compensaciones servicios personales

 Rentas  de  Trabajo  

Se trataran los ingresos por honorarios como

rentas de trabajo los percibidos por personas
naturales cuando cumpla con los siguientes
presupuestos:

Vincula a un (1) trabajador Vincula dos (2) o más

asociado a la actividad, sin trabajadores asociados a la
importar el tiempo de actividad por un tiempo de
vinculación de este trabajador. vinculación menor a noventa
(90) continuos o discontinuos.

Artículo 1.2.1.20.2. DU.R. 1625/2016 – Art. 340 E.T.  

 Aportes obligatorios al
S.S.S.S.

Aportes obligatorios a los

fondos de pensiones

Los aportes voluntarios a los

fondos obligatorios de

I.N.C.R.N.G.
pensiones

Aportes A.R.L. (independiente)

Apoyos económicos

Salarios de funcionarios del

Banco Mundial en Colombia
Art. 7 Sección 9 Ley 76 de 1946

Art. 1.2.1.12.9. D.U.R. 1625/2016  

 Las cesantías al amparo
del Decreto 2250-2018  

Se  reconocerán  como   Y  da  lugar  a  la  aplicación  

ingreso  fiscal  del  año,  las   como  renta  exenta  
cesanXas  que  les  consignen   prescrita  en  el  numeral  4  
a  los  fondos  de  cesanXas.   del  arXculo  206  E.T.  y  se  
Igualmente,  deben  ingresar   somete  al  límite  del  40%  
al  patrimonio  del   señalado  en  el  inciso  2  del  
trabajador.   art.  336  E.T.  

Realización  de  las  

cesanXas  para  el  
año  2018  –  
Decreto  
2250/2018  

Artículo 1.2.1.20.7. DU.R. 1625/2016  

¿Y las cesantías acumuladas a diciembre
31 de 2016 en los fondos?

No  se  incluirán  en  la  renta  ya  que  a  esa  fecha,  esta  
norma  no  se  encontraba  vigente.  

Será  ingreso  en  el  momento  que  sean  reSradas  del  

fondo  o  pago  por  parte  del  empleador  y  mantendrán  
el  tratamiento  previsto  en  el  num.  4  art.  206  del  E.T.  y    

No  les  será  aplicable  la  disposición  del  inciso  

segundo  del  art.  336  E.T.  (límite  del  40%)  

Artículo 1.2.1.20.7. DU.R. 1625/2016  

 Realización de las
cesantías para el
año 2018

I.n.c.r.n.g.o. Renta exenta

Art. 56-2 ET. Art. 206 E.T.

“Cuando  el  sen@do  de  la  ley  

sea
 claro,
 no
 desatenderá
 su
 
tenor
 literal
 a
 pretexto
 de
 
consultar
 su
 espíritu”
 
 Art. 9 Ley 49 de 1990
Art. 56-2. Aportes del empleador a
fondos de cesantías.
No constituye renta ni ganancia ocasional
para el beneficiario o partícipe de los fondos
de cesantías, el aporte del empleador a
título de cesantías mensuales o anuales.
Código Civil
Art. 27
Interpretación Gramatical
“Cuando el sentido de la ley
sea claro, no desatenderá su
tenor literal a pretexto de
consultar su espíritu”

Ley 75 de 1986   Ley 153 de 1987

Art. 206. Rentas de trabajo exentas. Art. 2
Reglas Generales sobre la
4. El auxilio de cesantía y los intereses validez y aplicación de las
sobre cesantías, siempre y cuando sean Leyes
recibidos por trabajadores cuyo ingreso “En  caso  de  que  una  ley  posterior  sea  
mensual promedio en los seis (6) últimos contraria   a   otra   anterior   y   ambas  
meses de vinculación laboral no exceda de preexitentes   al   hecho   que   se   juzga,  
350 UVT. se  aplicará  la  ley  posterior”  
¿Qué  cambios  trajo  la  Ley  1943/2018?  

Los ingresos por concepto

de auxilio de cesantías y
los intereses sobre
cesantías, sé entenderán
realizados en el momento
Los ingresos del pago del empleador
provenientes de la directo al trabajador o en
venta de bienes el momento de
inmuebles, se consignación al fondo de
Los ingresos por
concepto de entienden cesantías.
dividendos o realizados en la
participaciones, se fecha de la
entienden realizados escritura pública.
cuando les hayan
sido abonados en
cuenta en calidad de
exigibles.
Aportes Voluntarios a Pensión: ¿Renta exenta
o ingreso no constitutivo de renta?
 Art. 55 E.T. Art. 126-1 E.T.
Art. 1.2.1.12.9 DUR 2250/2017 Inciso 2

I.N.C.R.N.G.O Renta exenta

En resumen … Los aportes voluntarios a pensión en el régimen de ahorro individual

o fondos privados de pensión (porvenir, protección, etc), se
consideran como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Los aportes a fondos voluntarios de pensión se

consideran como renta exenta.

¿A quién aplica? A todos los afiliados (asalariados o independientes)

al Régimen de Ahorro Individual.
¿Cómo ingresa este aporte en el
Fondo de Pensiones Obligatorias?

El aporte ingresa en el Fondo de Pensiones con una

retención contingente del 15% (2019 35%) sobre capital y
rendimientos que se generen, valor que será retenido
cuando el afiliado retire los aportes para un fin no
pensional.

Debes tener siempre presente que este ahorro voluntario

se hace con un fin pensional que permita mejorar el valor
de tu futura mesada.
 Modificaciones a los aportes voluntarios al régimen de
ahorro individual con solidaridad - RAIS.  

Serán considerados I.N.C.R.N.G.O.

si el objetivo de los aportes
voluntarios es: Efectos de los retiros
para fines distintos:
•  Mayor pensión

•  Retiro anticipado

Monto máximo:
35 15
•  25% del ingreso tributario
anual, limitado a 2.500
UVT  
% %
 Dependientes  
económicos  –  10%  
ingreso  bruto  máximo  
Pagos  por  salud   384  UVT.  Art.  387  E.T.  
(medicina  prepagada,  
planes  
complementarios,   G.M.F.  art.  115  E.T.  
seguros  de  salud)  –  
máximo  192  UVT.  Art.  
387  E.T.  

Aportes  voluntarios  a  
Intereses  en  créditos   Deducciones   fondos  de  cesanBas  –  
para  adquisición  de   asociadas  a   no  puede  superar  la  
vivienda  –  máximo  
1.200  UV.  Art.  387  y   las  rentas  de   doceava  parte  del  
ingreso  gravable.  Inciso  
119  E.T.   trabajo   6  art.  126-­‐1  E.T.  
 Rentas exentas Art. 206: Cesantías e intereses,
gastos de entierro, etc.
imputables a las
rentas de trabajo Bonificaciones y/o
Indemnizaciones por retiro de
servidores públicos. Art. 27 Ley
488/98.

Art. 126-1 Aporte voluntario a

pensiones

Art. 126-4 Aporte en cuentas

AFC
Sentencia de Constitucionalidad nº 120/18 de
Corte Constitucional, 14 de Noviembre de 2018
 Sentencia de Constitucionalidad nº 120/18 de
Corte Constitucional, 14 de Noviembre de 2018

RESUMEN  

REFORMA  TRIBUTARIA  ESTRUCTURAL  RENTA  LÍQUIDA  CEDULAR  DE  LAS  RENTAS  DE  TRABAJO.  
 
Demanda  de  inconsStucionalidad  contra  el  arBculo  336  (parcial)  del  Estatuto  Tributario,  modificado  por  el  
arBculo   1º   de   la   Ley   1819   de   2016.   Los   demandantes   consideran   que   el   aparte   acusado   desconoce   el  
principio   de   equidad   tributaria   en   su   dimensión   verScal,   en   la   medida   en   que   impide   descontar   los   costos  
y   gastos   en   que   incurren   los   trabajadores   independientes,   colocándolos   en   el   mismo   plano   de  
responsabilidad  fiscal  que  los  asalariados,  a  pesar  de  que  éstos  no  incurren  en  tales  rubros.  Alegan  que  tal  
situación   ocasiona   un   tratamiento   tributario   abiertamente   inequitaSvo.   Luego   de   reiterar   las   reglas  
jurisprudenciales  establecidas  en  la  sentencia  C-­‐668/15,  se  declara  la  EXEQUIBILIDAD  CONDICIONADA  de  
la  expresión  acusada,  en  el  entendido  que  los  contribuyentes  que  perciban  ingresos  considerados  como  
rentas  de  trabajo  derivados  de  una  fuente  diferente  a  la  relación  laboral  o  legal  y  reglamentaria  pueden  
detraer,  para  efectos  de  establecer  la  renta  líquida  cedular,  los  costos  y  gastos  que  tengan  en  relación  
con  la  acIvidad  productora  de  la  renta.  Recibo  Relatoría:  
 Efectos de la Artículo 206 E.T. …//…
sentencia en la
determinación de: 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240)
UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se
detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones
Renta exenta del
25%. y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el
presente numeral.  

Artículo 336 E.T. Renta líquida cedular de las rentas de

Límite del 40% trabajo. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del
en deducciones total de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo
y rentas exentas. gravable, se restarán los ingresos no constitutivos de renta
imputables a esta cédula.

Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones

imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta
(40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede
exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.  
 ¿Se puede generar pérdidas en la cédula de rentas
de trabajo por la imputación de costos y gastos?

ARTÍCULO 156. LAS PÉRDIDAS NO PUEDEN AFECTAR RENTAS DE

TRABAJO. Las rentas de trabajo no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que
fuese su origen.  
Rentas de Pensiones
 “Rentas de pensiones: Se incluyen en esta cédula los
ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones
o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de
conformidad con la legislación colombiana.

Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados

anteriormente y que correspondan a rentas de fuente
extranjera, se reconocerán en esta cédula, pero no les será
aplicable la limitación establecida en el numeral 5 del artículo
206 del Estatuto Tributario, de conformidad con el parágrafo 3
del artículo 206 del Estatuto tributario. Lo anterior, sin perjuicio
de lo establecido en los Convenios para evitar la doble
imposición suscritos por Colombia.”

Num. 2 Artículo 1.2.1.20.2. D.U.R. 1625/2016 Concepto DIAN 58213.

 Diferencia entre sustitución pensional y pensión
de sobreviviente

Sustitución pensional Pensión de sobrevivientes

La pensión de sobrevivientes se da cuando la
La sustitución pensional surge cuando el persona que fallece aún no se ha pensionado,
fallecido ya había accedido a la pensión, es sino que apenas es un candidato a
decir, estaba pensionado. pensionarse.

Como el fallecido ya estaba pensionado, y En este caso el la pensión no se ha otorgado

estaba recibiendo su mesada pensional, al
fallecer existe una sustitución del beneficiario,
donde el beneficiario fallecido es sustituido
por el beneficio que le sobrevive.
todavía, sino que es preciso que el
beneficiario que sobrevive al fallecido acredite
los requisitos que le hacen merecedor de ese
derecho para que le sea reconocida la
pensión.
 ¿Y cual es el tratamiento tributario de una indemnización
sustitutiva de pensión o devolución de saldos?

Hola  
devuélvanme  lo  
que  coSce  por  
que  me  voy  de  
viaje  a  Cartagena  

indemnización devolución
sustitutiva   de saldos  

Inciso  2  num.  5  art.  206  E.T.  

 
“El   mismo   tratamiento   tendrán   las   Indemnizaciones   Sus&tu&vas  
de  las  Pensiones  o  las  devoluciones  de  saldos  de  ahorro  pensional.  
Para   el   efecto,   el   valor   exonerado   del   impuesto   será   el   que   resulte  
de   mul&plicar   la   suma   equivalente   a   1.000   UVT,   calculados   al  
momento   de   recibir   la   indemnización,   por   el   número   de   meses   a  
los  cuales  ésta  corresponda.”  
Ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional

Aportes al S.S.S.S.

Contribuciones al Fondo de
Solidaridad Pensional
Rentas  de  Pensiones  
 Rentas de Capital

Intereses

Rendimientos financieros

Arrendamientos

Regalías

Explotación de la propiedad intelectual

 Ingresos no
constitutivos de renta
ni ganancia ocasional

Aportes El 62.97% del

Aportes
obligatorios a los componente
obligatorios al Aporte A.R.L.
fondo de inflacionario
S.S.S.S.
pensiones. Dec. 703/2019
 Costos y Gastos

Procedentes y debidamente soportados

Art. 107 E.T.   Art. 771-2 E.T.  

 G.M.F.  art.  115  E.T.  

Aportes  voluntarios  a  
Intereses  en  créditos  
fondos  de  cesanBas  –  
para  adquisición  de  
no  puede  superar  la  
vivienda  –  máximo  
doceava  parte  del  
1.200  UV.  Art.  387  y  
ingreso  gravable.  
119  E.T.  
Inciso  6  art.  126-­‐1  E.T.  

Deducciones  
asociadas  a  
las  rentas  de  
capital  
 Art. 126-1
Aporte
voluntario a
pensiones

Rentas exentas
imputables a las
rentas de capital
Art. 126-4
Aporte en
cuentas AFC
 Limitación a las rentas y
exentas y deducciones

Podrán restarse todas las rentas exentas y las

deducciones imputables a esta cédula, siempre que
no excedan el diez (10%) de la Renta Líquida, que
en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT. Art.
339 E.T.
Rentas  de  Capital  
 Rentas  no  laborales  
Rentas no Laborales

Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que

no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que

presten servicios y que contraten o vinculen por al menos
noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más
trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán
ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ningún
ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas
de trabajo.
 Realización  del  ingreso  en  la  cédula  
de  no  laborales  

No obligados a Llevar Obligados a Llevar

Contabilidad Contabilidad
Art. 27 E.T. Art. 28 E.T.

…//… se entienden “Para los contribuyentes

realizados los ingresos que estén obligados a
cuando se reciben llevar contabilidad, los
efectivamente en dinero o ingresos realizados
en especie, en forma que fiscalmente son los
equivalga legalmente a un ingresos devengados
pago, …//… contablemente en el año o
período gravable”  
 Indemnizaciones  por  
Las  recompensas  
Aportes  obligatorios  al   destrucción  o  renovación  
recibidas  de  organismos   Apoyos  económicos  
S.S.S.S.,  pensión  y  A.R.L.   de  culIvos,  y  por  control  
estatales  
de  plagas.  

Ingresos no
Los  ingresos  obtenidos   Las  indemnizaciones  por   Lo  recibido  por  
constitutivos de en  la  enajenación   seguro  de  daño  en  la   gananciales,  no  
voluntaria  de  un   parte  de  daño   consItuye  renta  ni  
renta ni ganancia inmueble  **   emergente.   ganancia  ocasional.  
ocasional

**  
Ley  388/97  parágrafo  3  art.  6  
Ley  1537/2012  art.  63  
 ¿Como se reporte de los subsidios de
vivienda recibidos en la declaración de renta?

No existe norma sobre el tema, y al no existir regla alguna, dicho ingreso es gravado en
la cédula de no laborales. Caso contrario para los constructores de VIS o VIP cuyo
ingreso si es una renta exenta. (Concepto  08069  del  06  de  abril  de  2017  DIAN)
 Realización  de  los  costos  y  gastos  en  
la  cédula  de  no  laborales  
Art. 58 E.T. Para los contribuyentes no Artículo 59. Para los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad se que estén obligados a llevar
entienden realizados los costos contabilidad, los costos realizados
legalmente aceptables cuando se fiscalmente son los costos devengados
paguen efectivamente en dinero o en contablemente en el año o período
especie, o cuando su exigibilidad gravable.
termine por cualquier otro modo que
equivalga legalmente a un pago.  

A r t í c u l o 1 0 4 E . T. P a r a l o s
contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad se entienden realizados las
deducciones legalmente aceptables
cuando se paguen efectivamente en
dinero o en especie o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro
modo que equivalga legalmente a un
pago.
A r t í c u l o 1 0 5 E . T. P a r a l o s
contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad, las deducciones
realizadas fiscalmente son los gastos
devengados contablemente en el año o
período gravable que cumplan los
requisitos señalados en este estatuto.
 ¿Se puede incluir la pérdida en venta de activos
fijos poseídos por menos de 2 años en la cédula de
rentas no laborales?

ARTÍCULO 156. LAS PÉRDIDAS NO PUEDEN AFECTAR RENTAS DE

TRABAJO. Las rentas de trabajo no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que
fuese su origen.  
 Deducción fiscal por deterioro
de cartera  

Decreto
187 de
1975
ArBculo  146  ET  
 
¿Si  no  lleva  contabilidad?  

Provisión   Más  de  360  días  

Individual   33%  
 Límite de intereses deducibles por
aplicación de la subcapitalización

ARTÍCULO 118-1. SUBCAPITALIZACIÓN. Sin perjuicio de los demás

requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de
la deducción de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir los intereses
generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el
correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3)
el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año
gravable inmediatamente anterior.

D.R. 3027 de 2013  

 Patrimonio  líquido  a  diciembre  31  de  2017        75.000.000  
Límite  de  endeudamiento  P.L.  2017  x  3      225.000.000  
 Detalle  del  préstamo    
 Capital  inicial    Intereses  pagados  
tomado  en  2017  
Préstamo  durante  mar-­‐agt  2018      480.000.000          18.648.463  
     
Totales      480.000.000          18.648.463  

Valor 480.000.000 0
cuotas 6 0
Tasa 1,10% 1,10%
cuota 83.108.077
Días  de  
Periodo  de  
Periodos  en  los  cuales  hizo  los   Valor  cuota  del   Abona  a   Saldo  Capital     perman.  
Abona  a  capital permanencia    
abonos  a  la  deuda mes Intereses (A) saldo  
(A  x  B)
deuda    (B)
Valor  prestamo       480.000.000 31 14.880.000.000
Mar  1  a  mar  31/16 83.108.077 77.828.077 5.280.000 402.171.923 30 12.065.157.687
Abr  1  a  abr  30/16 83.108.077 78.684.186 4.423.891 323.487.737 31 10.028.119.845
May  1  a  May  31/16 83.108.077 79.549.712 3.558.365 243.938.025 30 7.318.140.748
Jun  1  a  jun  30/16 83.108.077 80.424.759 2.683.318 163.513.266 31 5.068.911.249
jul  1  a  jul  31/16 83.108.077 81.309.431 1.798.646 82.203.835 31 2.548.318.883
ago  1  a  ago  31/16 83.108.077 82.203.835 904.242 0 30 0
          (D) (E)
    Totales  (C) 18.648.463   214 51.908.648.412
(F)  Monto  total  promedio  de  las  deudas  (se  toma  E  y  se  divide  entre  D)        242.563.778  
(G)  Límite  de  endeudamiento  promedio  permiSdo  (patrimonio  líquido  del  2016  x  3) 225.000.000
(H)  Exceso  de  endeudamiento  (si  F  es  mayor  que  G,  se  hace  la  resta.  De  lo  contrario,  cero) 17.563.778
(I)  Proporción  de  interés  no  deducible    (si  H  es  mayor  que  cero,  se  toma  H  y  se  divide  entre  F) 7%
(J)  Gasto  por  intereses  no  deducibles  (si  I  es  mayor  que  cero,  se  toma    C  y  se  mulIplica  por    I) 1.350.315
 Aportes  voluntarios  a  
fondos  de  cesanBas  –  
no  puede  superar  la  
G.M.F.  art.  115  E.T.  
doceava  parte  del  
ingreso  gravable.  Inc.  
6  art.  126-­‐1  E.T.  

Intereses  en  créditos  

Deducción  por  IVA  en  
para  adquisición  de  
la  compra  de  bienes  
vivienda  –  máximo  
de  capital  (ArBculo  
1.200  UV.  Art.  387  y  
119  E.T.   Deducciones   115-­‐2  del  ET)  
asociadas  a  
las  rentas  de  
no  laborales  
Rentas exentas imputables
a las rentas no laborales

Art. 126-1 Aporte voluntario

a pensiones

Art. 126-4 Aporte en

cuentas AFC

Las indemnizaciones por

seguro de vida
 Limitación a las rentas y
exentas y deducciones

Podrán restarse todas las rentas exentas y las

deducciones imputables a esta cédula, siempre que
no excedan el diez (10%) de la Renta Líquida, que
en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT. Art.
339 E.T.
 Rentas  no  laborales  
Ingresos brutos rentas no laborales 54
Devoluciones, rebajas y descuentos 55
Ingresos no constitutivos de renta 56
Costos y gastos procedentes 57
Renta líquida ((54-55-56-57) si el resultado es negativo escriba 0) 58
Rentas no laborales

Rentas líquidas pasivas no laborales - E.C.E. 59

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61
Renta líquida ordinaria del ejercicio ((54+59-55-56-57-61) si el
resultado es negativo escriba 0) 62
Pérdida líquida del ejercicio ((55+56+57+61-54-59), si el resultado es
negativo escriba 0) 63
Compensaciones (pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva) 64
Rentas líquidas gravables no laborales 65
Renta líquida cedular no laboral ((62-64+65), si 62 es igual a 0, 66 es
igual a 65) 66
Comparación patrimonial
no justificada

Rentas líquidas Gravables

no laborales  
 Rentas  por  dividendos  y  
parIcipaciones  

El impuesto se calcula tomando

la tabla de la cédula de rentas
Utilidades gravadas de trabajo si el beneficiario es
acumuladas al 31 de una P.N.R.
Diciembre de 2016  
Y si no es residente a la tarifa
del 33%  

Ar=culo  1.2.1.10.3.  DUR  1625

 IMPUESTO  DE  RENTA  PARA  RESIDENTES  
SOBRE  DIVIDENDOS  GRAVADOS  Y  NO  GRAVADOS  

10%  

No gravados Gravados
(Num. 3 art. 49 E.T.)

Rangos  en  UVT Tarifa  

Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos  en  UVT  menos  
>600 1000 5% 600  UVT)  x  5%
En   (Dividendos  en  UVT  menos  
>1000 adelante 10% 1000  UVT)  x  10%  +  20  UVT
DUR  1625/2016  Ar#culo  1.2.4.7.1  
TARIFA  DE  IMPUESTO  DE  RENTA  PARA  NO  RESIDENTES  
SOBRE  DIVIDENDOS  GRAVADOS  Y  NO  GRAVADOS  

No gravados Gravados
(Num. 3 art. 49 E.T.)

DUR  1625/2016  
ArXculo  1.2.4.7.2  
¿Se debe declarar renta presuntiva por primera vez?  
¿Se puede proporcionar
Concepto Unificado 0912/2018  
las deducciones y rentas
exentas e imputarlas en
varias cédulas?  

Artículo 1.2.1.20.4. Rentas exentas y deducciones.

Parágrafo 3. Las rentas exentas y deducciones de que

trata este artículo solo podrán detraerse en las cédulas en
que se tengan ingresos y no se podrán imputar en más de
una cédula la misma renta exenta o deducción, de
conformidad con lo establecido en el artículo 332 del
Estatuto Tributario.  
 VALOR
PATRIMONIAL DE
LOS ACTIVOS
Los vehículos se deben declarar
Los semovientes por valor fiscal
por el costo de adquisición, sin
a dic. 31 de 2017 Art. 92 y 93 E-
perjuicio de lo indicado en el art.
T-
70 E.T. – Art. 267 E.T.

Las acciones y aportes en

sociedades se deben declara por
su valor nominal Artículos 74-1 y
272 E.T.
Valor patrimonial de los
inmuebles
Alternativas para Determinar el
Costo Fiscal de los Inmuebles

ArBculo  277  ET  

Costo fiscal
Art. 69 E.T.

Personas Naturales
Auto Avaluó
Art. 72 E.T.

Factor Ejercicio…  
Art. 73 E.T.
 Los Cupos de los taxi se
deben declarar

  Art.  262.  Que  son  derechos  apreciables  

Art.  261.  Patrimonio  bruto.   en  dinero.  
El   patrimonio   bruto   está   consStuido   por   el   Son   derechos   apreciables   en   dinero,   los  
total  de  los  bienes  y  derechos  apreciables   reales   y   personales,   en   cuanto   sean  
en   dinero   poseídos   por   el   contribuyente   suscepSbles   de   ser   uSlizados   en  
en   el   úlSmo   día   del   año   o   período   cualquier  forma  para  la  obtención  de  una  
gravable.     renta.  

Como este tipo de derechos, por lo general en lugar de perder valor, lo ganan con
el paso del tiempo, entonces no tiene objeto amortizarlos, máxime cuando en
algunos casos sea necesario valorizarlos.
 Costo  fiscal  de  los  inmuebles  
adquiridos  por  leasing  habitacional  
Para aquellos adquiridos antes del
31 de diciembre de 2016  

D.U.R. 1625/2016 Artículo 1.2.1.18.50. Efectos

tributarios del leasing habitacional. De conformidad
con lo establecido en el literal n) del numeral 1 del
artículo 7° del Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero (hoy Título 1 del Libro 28 de la Parte 2 del
Decreto 2555 de 2010), el leasing que tenga por objeto
un bien inmueble destinado a vivienda será
considerado para efectos tributarios como
un leasing operativo para el locatario. En
consecuencia, el locatario podrá deducir la parte
correspondiente a los intereses y/o corrección
monetaria o costo financiero que haya pagado durante
el respectivo año, hasta el monto anual máximo
consagrado en el artículo 119 del Estatuto Tributario.
 
 Artículo 71 del E.T.
Inciso 2
Antes de la Ley 1819/2016
  Después de la Ley 1819/2016
“Cuando se trate bienes adquiridos
mediante contratos de arrendamiento
financiero o leasing, retroarriendo o lease
back, que hayan sido sometidos al
tratamiento previsto en el numeral 1° del
artículo 127-1 del ET, el costo de
enajenación para el arrendatario adquirente
será el de adquisición correspondiente a la
opción de compra y a la parte capitalizada
de los cánones, más las adiciones y
mejoras, las contribuciones de valorización
pagadas y los ajustes por inflación, cuando
haya lugar a ello.”
“Cuando se trate de inmuebles adquiridos
mediante contratos de arrendamiento
financiero o leasing, retroarriendo o lease-
back, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 127-1 del Estatuto Tributario, el
costo de enajenación para el arrendatario
adquirente será el determinado en el
numeral 2 del artículo 127-1 del Estatuto
Tributario, más las adiciones y mejoras,
menos, cuando fuere el caso, la
depreciación o amortización, siempre y
cuando haya sido deducida para fines
fiscales.”
 Artículo 127-1 del E.T.
Numeral 2

2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:

b) Para el arrendatario:

i) Al inicio del contrato, el arrendatario deberá reconocer un activo

y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al valor
presente de los cánones de arrendamientos, la opción de compra
y el valor residual de garantía en caso de ser aplicable, calculado
a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa pactada en el
contrato. La suma registrada como pasivo por el arrendatario,
debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo por
arrendamiento.
Para aquellos adquiridos a partir del 1 de
enero de 2017  

AcIvo,  
Pasivo  y  
Gasto  
 Tratamiento  Fiscal  de  los  Pasivos  

Artículo 770 del ET

Pruebas de pasivos: los contribuyentes que
no estén obligados a llevar libros de
contabilidad sólo podrán solicitar pasivos que
estén debidamente respaldados por
documentos de fecha cierta. En los demás
casos, los pasivos deben estar respaldados por
documentos idóneos y con el lleno de todas las
formalidades exigidas para la contabilidad.
Artículo 771 del ET
Prueba supletoria de los pasivos: el
incumplimiento de los dispuesto en el artículo
anterior acarreará el desconocimiento de los
pasivos, a menos que se pruebe que las
cantidades respectivas y sus rendimientos, fueron
oportunamente declarados por el beneficiario.
Ingresos que constituyen
Ganancia Ocasional

Las herencias son todas las
asignaciones representadas en
dinero o en especie, que deja
una persona a otra al fallecer.
Origen de las
ganancias ocasionales
Art. 302 E.T.
Los legados son asignaciones
específicas que deja una
persona a otra al fallecer, que
están escritas en un testamento
en el cual se especifica qué
bien o derecho le corresponde
al legatario.
Cualquier acto jurídico inter vivos
celebrado a título gratuito, cualquier acto
celebrado entre dos personas vivas en
donde una parte le otorga a la otra un
derecho reconocido en dinero o en
especie, sin recibir contraprestación
alguna.
La porción conyugal Es la
parte del patrimonio que recibe
la pareja sobreviviente de la
persona que fallece, con el fin
de cubrir los valores necesarios
que le permitan una
subsistencia digna.
Las donaciones son los bienes
materiales e inmateriales
recibidos por una persona o
entidad de forma gratuita; para
que exista una donación debe
haber una disminución en el
patrimonio del donante y un
aumento en el patrimonio del
donatario.
 ¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE LOS GANANCIALES
Y LA PORCION CONYUGAL?

Los gananciales son los bienes que La porción conyugal es un valor

recibe cada cónyuge luego de adicional a los gananciales que
liquidada la sociedad conyugal y una recibe uno de los cónyuges
vez cancelados los pasivos para garantizar su congrua
adquiridos en desarrollo de la misma.   subsistencia, en vista a su situación
de pobreza, o de bajos recursos.  

Los gananciales son obligatorios; la porción conyugal es ocasional  

Venta de activos fijos poseídos 2 años o más

Liquidación de sociedades con permanencia

de 2 años o más

Loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y

similares

Tarifas del Impuesto a

las Ganancias
Ocasionales

10% 20%
¿Y renta ordinaria o ganancia
ocasional en la venta de un inmueble
adquirido mediante la modalidad de
leasing habitacional antes de ejercer
la opción de compra?
 ¿Y renta ordinaria o ganancia
ocasional en la venta de un inmueble
adquirido mediante la modalidad de
leasing habitacional?

Concepto 25961 / 2013-04-30 / DIAN UIlidad  en  la  enajenación  de  acIvos  fijos  poseídos  dos  
años  o  más  
“Cuando   se   trate   de   inmuebles   adquiridos   mediante    
c o n t r a t o s   d e   a r r e n d a m i e n t o   fi n a n c i e r o   o   ART.   300.   —Se   determina   por   la   diferencia   entre   el  
leasing,   retroarriendo   o   lease-­‐back,   que   hayan   sido   precio   de   enajenación   y   el   costo   fiscal   del   ac@vo.   Se  
some&dos   al   tratamiento   previsto   en   el   numeral   1.   del   c o n s i d e r a n   g a n a n c i a s   o c a s i o n a l e s   p a r a   l o s  
arOculo   127-­‐1   del   Estatuto   Tributario,   el   costo   de   contribuyentes  sujetos  a  este  impuesto,  las  provenientes  
enajenación   para   el   arrendatario   adquirente   será   el   de   de  la  enajenación  de  bienes  de  cualquier  naturaleza,  que  
adquisición,   correspondiente   a   la   opción   de   compra   y   a   la   hayan   hecho   parte   del   ac&vo   fijo   del   contribuyente   por  
parte   capitalizada   de   los   cánones,   más   las   adiciones   y   un  término  de  dos  años  o  más.  Su  cuanOa  se  determina  
mejoras,  las  contribuciones  de  valorización  pagadas  y  los   por   la   diferencia   entre   el   precio   de   enajenación   y   el  
ajustes  por  inflación,  cuando  haya  lugar  a  ello”.   costo  fiscal  del  ac&vo  enajenado.  
Ganancias Ocasionales exentas – art. 307 E.T.

Del valor de un inmueble de vivienda urbana patrimonio

del causante
Primeras 7.700
UVT
($255.301.200) Del valor de un inmueble rural patrimonio del causante,
independiente si es destinada a vivienda o explotación
económica. No aplica a casas, quintas o fincas de recreo.

Primeras 3.490 De las asignaciones que reciba el cónyuge sobreviviente

UVT y cada uno de los herederos o legitimarios, por concepto
($115.714.440) de porción conyugal, herencia o legado

Del valor de los bienes y derechos recibidos por personas

diferentes de los legitimarios y/o cónyuge
El 20% sin
superar 2.290
UVT
Del valor de los bienes y derechos recibidos por concepto
($75.927.240)
de donaciones y de otros actos jurídicos intervivos
celebrados a título gratuito.
 Ganancias Ocasionales exentas en la venta del
inmueble de vivienda del contribuyente. Art 311-1 ET

De la utilidad de la venta de la vivienda del

contribuyente. Siempre que cumpla las siguientes
condiciones:

1.  La totalidad de la venta sea depositado en una

Primeras 7.500
cuenta AFC
UVT ($248.670.000)
2.  O se destinen a la compra de otra vivienda.
3.  Pago o abono de un crédito hipotecario
4.  Valor catastral o auto avalúo del año de venta no
supere las 15.000 UVT
El  Usufructo  y  la  Nuda  
Propiedad  

La Nuda
Propiedad
El artículo 669 del código civil
señala que la propiedad
separada del goce de la misma
se llama nuda propiedad. El
nudo propietario no puede
gozar el bien, es decir, no
puede usarlo.

El nudo propietario sólo

posee el dominio jurídico del
bien.
El  Usufructo  y  la  Nuda  
Propiedad  

El
Usufructo

El usufructo es el disfrute de un bien

inmueble, sin que implique ser el
titular del mismo, es decir, el
usufructo es el beneficio que le da el
dueño de la propiedad a otra persona
para que lo disfrute, viva ahí reciba
gananciales, pero sin que dicha
persona figure en la escritura como la
propietaria.

Existe un derecho personal, pero no

existe una obligación.  
 El  Usufructo  y  la  Nuda  
Propiedad  

Existen dos tipos de usufructo:

•  Usufructo Vitalicio: El cual se extingue hasta que el

usufructuario muera.

•  Usufructo Temporal: Su duración es por un tiempo

determinado, y se acuerda al momento de
constituirse.
 ¿Puede  exisIr  más  de  un  
usufructuario?  

El usufructo se puede realizar a beneficio de una o más

personas, dependiendo el caso.  

A tener en cuenta
q  Si la propiedad recibe algún tipo de renta, ésta se la queda el
usufructuario.
q  El usufructo no implica el pago de algún canon.
q  Existe el usufructo vitalicio (hasta que el usufructuario muera), y el
temporal (se manifiesta expresamente cuánto tiempo puede el
usufructuario disfrutar del bien).
q  La propiedad que se encuentre bajo usufructo puede ser vendida,
hipotecada, embargada y rematada.
 El  Usufructo  y  la  Nuda  
Propiedad  

Cumplimiento de la condición o del plazo.

Muerte del usufructuario.

Hay diferentes
motivos por los
cuales el usufructo Invalidación del acto por el cual se constituyó.
se puede extinguir
como:
Consolidación del derecho de propiedad y usufructo.

Renuncia del usufructuario.

 El  Usufructo  Legal  

Artículo 1.2.1.1.8. Usufructo legal. Las rentas originadas

en el usufructo legal de los padres de familia se gravarán en
cabeza de quien ejerza la patria potestad. Igual tratamiento se
aplicará respecto de las ganancias ocasionales de los hijos
menores, cuando no haya renuncia del usufructo legal.

La renuncia del usufructo legal, para los efectos fiscales, solo

será válida cuando se haga por escritura pública y no
producirá efectos sino a partir del año gravable en que se
otorgue el instrumento respectivo, según lo expresado en este
por el renunciante.
 Renta por Comparación Patrimonial  
Comparación Patrimonial
´+ / - Concepto Valor
Patrimonio líquido año corriente XXX
( + ) Desvalorizaciones XXX
( - ) Valorizaciones XXX
( - ) Patrimonio líquido año gravable anterior XXX
( = ) Variación por comparación patrimonial XXX
Posteriormente  
Rentas  Ajustadas  
´+  /  -­‐   Concepto   Valor
Valor total de las rentas líquidas gravables XXX
(+) Rentas exentas XXX
(+) Ingresos N.C.R.N.G.O. XXX
(+) Ganancias ocasionales despues de impuestos XXX
(-) Impuestos y anticipos pagados en el año gravable XXX
(-) Retenciones en la fuente que le practicaron en el año gravable XXX
(=) Valor de las rentas ajustadas XXX
Una vez hallada la variación patrimonial y determinado el valor total de las rentas
ajustadas, éstas se comparan entre si. De dicha comparación puede resultar:    
 Renta por Comparación Patrimonial  
Variación patrimonial = Rentas ajustadas
Esta es la situación ideal, ya que se ve reflejado de manera clara los ingresos
con los cuales fue posible comprar bienes y derechos que incrementaron el
patrimonio líquido.

Variación  patrimonial  <  Rentas  ajustadas

Esta  situación  también  es  buena  para  el  contribuyente  ya  que  la  Autoridad  Fiscal  no  
cuesSona  el  porque  no  se  invirSeron  todos  los  ingresos  en  acSvos  para  incrementar  
el  patrimonio  líquido.

Variación patrimonial > Rentas ajustadas

A esta situación es que la DIAN le prestará especial atención, ya que en el La variación patrimonial
no justificada, constituye
orden de las cosas, se necesitan ingresos para poder comprar bienes o
renta líquida gravable no
derechos. Al ser las rentas ajustadas inferiores a la variación presentada en el laboral
patrimonio, no existe a primera vista, una justificación del incremento.  
Declaración de Activos en el Exterior
 Declaración de Activos en el Exterior

Es una declaración únicamente de carácter

informativo, es decir, en ella no se debe liquidar
ningún tipo de impuesto.
Los obligados a presentarla deben hacerlo a través de los
servicios informáticos electrónicos, utilizando el mecanismo de
firma digital emitido por la Dian. Las declaraciones presentadas
por un medio diferente se tendrán como no presentadas.

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración?

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en

Colombia, las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia
en Colombia en el momento de su muerte, y las sociedades y
entidades nacionales que posean activos en el exterior de
cualquier naturaleza a 1 de enero de cada año.  
 Declaración de Activos en el Exterior

¿Por qué valor deben ser declarados los activos

poseídos en el exterior?
Los activos poseídos en el exterior deben ser declarados por su
valor patrimonial al 1° de enero del año gravable, según lo
dispuesto en los artículos 267 y siguientes del Estatuto Tributario.

¿Qué sanción aplica por no presentar o por presentar

extemporáneamente la declaración?

Art. 641 E.T. El 1.5% mes o fracción de mes del valor de activos poseídos en el
exterior o al 3% si la presentación se realiza con ocasión del emplazamiento para
declarar. En todo caso la sanción no puede el 25% del valor de los activos del exterior.
 Declaración de Activos en el Exterior

La declaración anual de activos fijos en el exterior se diligencia en el

formulario 160, en el que hay dos secciones a resaltar:

1. Se declara de forma general y global los activos cuando estos

tienen un valor inferior a 3.580 UVT.

2. Si los activos poseídos en el exterior superan los 3.580 UVT, se

debe detallas cada uno de los activos con el fin de identificarlos
plenamente.
 Certificado de
retención en la
fuente
Imputación de la retención
en la fuente que le
practicaron:
Reconocida en la
contabilidad (activos no
corrientes por impuestos)
Requisitos.
¿Y si el agente de retención
Soporte: Certificado de
no expidió el certificado, se
retención en la fuente.
puede tomar la retención?
 •  Hace  referencia  a  la  prueba  que  a  pesar  de  no  ser  la  indicada,  la  
principal,  permite  llegar  al  conocimiento  o  la  certeza  de  algo.  

La  prueba   •  Generalmente   la   ley   ha   considerado   taxaSvamente   los  

mecanismos   o   medios   de   prueba   idóneos   para   un   hecho  
supletoria   determinado,   pero   si   ellos   no   exisSeses   o   no   se   pudieren  
allegar,  no  implica  necesariamente  que  un  hecho  determinado  
no   se   pueda   probar,   ya   que   pueden   exisSr   otros   medios  
probatorios  conocidos  precisamente  como  supletorios.  

La prueba supletoria sólo tiene valor cuando se demuestra la inexistencia de la

principal.» (Sección quinta, agosto 12 de 2009, radicación
41001-23-31-000-2007-00342-01)

Sentencia de 31 de mayo de 2012 Acción de nulidad y restablecimiento del ARTÍCULO 772.

LA
derecho Consejo de Estado Sala de lo Contencioso Administrativo Sección
CONTABILIDAD
Cuarta, Sentencia Exp. 470012331000200500727 01 (18250), M.P. WILLIAM COMO MEDIO
GIRALDO GIRALDO. (sentencia relacionada con el certificado de retefuente) DE PRUEBA.  
Cálculo del Anticipo al impuesto de renta

ARTÍCULO 807
CÁLCULO Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO.

“Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están

obligados a pagar un setenta y cinco por ciento (75%)
del impuesto de renta, determinado en su liquidación
privada, a título de anticipo del impuesto de renta del año
siguiente al gravable.”

Año Año Año

1 2 3

25% 50% 75%

¿Qué pasa si el contribuyente no liquida el
anticipo?

La Autoridad Fiscal lo puede

determinar mediante oficio dentro
del año siguiente, contados a partir
de la fecha del vencimiento para
declarar, es decir, la DIAN tiene un
año para requerirlo.  
Firmeza de las declaraciones

Oficio DIAN 902789 de dic. 6/2018.

Concepto unificado 100202208-0662 jul/2017  
Corrección de las declaraciones
de renta y su efecto.
¿RST?  
1 Periodo gravable del SIMPLE
El   periodo   gravable   de   régimen   SIMPLE  
es   anual,   es   decir,   se   declara  
anualmente,   pero   cada   bimestre   se  
debe  pagar  un  anScipo. Impuestos que comprenden el régimen de
2 tributación SIMPLE
El  régimen  simple  de  tributación  cobija  varios  impuestos,  pues  el  
objeSvo  es  agrupar  y  simplificar  la  recaudación  de  disSntos  
tributos,  los  cuales  comprenden:  

1 El impuesto sobre la renta

El impuesto nacional al consumo, sobre servicios de

2 expendio de comidas y bebidas

El impuesto sobre las ventas - IVA, únicamente

3 cuando se desarrolle una o más actividades descritas
en el numeral 1 del artículo 908 del E.T.

4 Impuesto de industria y comercio consolidado

 ¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?
3 El  art.  905  del  E.T.  señala  los  sujetos  pasivos  (contribuyentes)  que  pueden  pertenecer  a  este  
régimen,  y  son  las  personas  naturales  y  jurídicas  que  cumplan  los  siguientes  requisitos:  
1

Persona natural que desarrolle una empresa o

P.J. en la que sus socios o accionistas sean p.n.,
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

2
Año anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios
o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de
las empresas o P.J. nuevas, la inscripción en el impuesto
unificado bajo el R.S.T.-SIMPLE estará condicionada a
que los ingresos del año no superen estos límites.
3
Si uno de los socios P.N. tiene una o varias empresas o
participa en una o varias sociedades, inscritas en el
impuesto unificado bajo el R.S.T.-SIMPLE, los límites
máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas
empresas o sociedades.
 4
Si uno de los socios P.N. tiene una participación superior al
10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto
unificado bajo el R.S.T.-SIMPLE, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la
proporción a su participación en dichas sociedades.
5
Si uno de los socios P.N. es gerente o administrador de
otras empresas o sociedades, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con
los de las empresas o sociedades que administra.

6
La P.N. o jurídica debe estar al día con sus
obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal, y con sus obligaciones de
pago de contribuciones al Sistema de Seguridad
Social Integral. También debe contar con la
inscripción respectiva en el Registro Único Tributario -
RUT y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica
 Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE.  
4 El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes que no puede
optar por el régimen simple de tributación:

1 Las  P.J.  extranjeras  o  sus  establecimientos  permanentes.  

2 Las  P.N.  sin  residencia  en  el  país  o  sus  establecimientos  permanentes.  

Las  P.N.  residentes  en  el  país  que  en  el  ejercicio  de  sus  acSvidades  configuren  los  elementos  propios  de  un  
contrato  realidad  laboral  o  relación  legal  y  reglamentaria  de  acuerdo  con  las  normas  vigentes.  La  Dirección  
3 de   Impuestos   y   Aduanas   Nacionales   -­‐   DIAN   no   requerirá   pronunciamiento   de   otra   autoridad   judicial   o  
administraSva  para  el  efecto.  

Las  socios  o  administradores  tengan  en  sustancia  una  relación  laboral  con  el  contratante,  por  tratarse  de  servicios  
4 personales,  prestados  con  habitualidad  y  subordinación  
 Las  enSdades  que  sean  filiales,  subsidiarias,  agencias,  sucursales,  de  personas  jurídicas  
5 nacionales  o  extranjeras,  o  de  extranjeros  no  residentes.  

Las  sociedades  que  sean  accionistas,  suscriptores,  parBcipes,  fideicomitentes  o  

6 beneficiaros  de  otras  sociedades  o  enSdades  legales,  en  Colombia  o  el  exterior.  

7 Las  sociedades  que  sean  enSdades  financieras.  

8 Las  personas  naturales  o  jurídicas  dedicadas  a  alguna  de  las  siguientes  acSvidades:  
a)   AcSvidades  de  microcrédito;  

AcSvidades  de  gesSón  de  acSvos,  intermediación  en  la  venta  de  acSvos,  arrendamiento  de  
b)   acSvos  y/o  las  acSvidades  que  generen  ingresos  pasivos  que  representen  un  20%  o  más  de  los  
ingresos  brutos  totales  de  la  persona  natural  o  jurídica.  

c)   Factoraje  o  factoring;  

Servicios  de  asesoría  financiera  y/o  estructuración  de  créditos;  

d)  
e)   Generación,  transmisión,  distribución  o  comercialización  de  energía  eléctrica;  

f)   AcSvidad  de  fabricación,  importación  o  comercialización  de  automóviles;  

g)   AcSvidad  de  importación  de  combusSbles;  

Producción  o  comercialización  de  armas  de  fuego,  municiones  y  pólvoras,  

h)   explosivos  y  detonantes.  

Las  personas  naturales  o  jurídicas  que  desarrollen  simultáneamente  una  

9 de  las  acSvidades  relacionadas  en  el  numeral  8  anterior  y  otra  diferente.  

Las   sociedades   que   sean   el   resultado   de   la   segregación,   división   o  

escisión   de   un   negocio,   que   haya   ocurrido   en   los   cinco   (5)   años  
10 anteriores  al  momento  de  la  solicitud  de  inscripción.  
 Tarifas en el régimen simple de tributación y anticipo
5 El  art.  908  E.T.  señala  4  grupos  y  cada  grupo  Sene  diferentes  tarifas  para  un  total  de  16  tarifas.  
Complicar  lo  simple.  

1. Tiendas pequeñas, mini-Mercado, micro-mercados y peluquería:  

Ingresos brutos anuales Ingresos brutos bimestrales

Tarifa SIMPLE Tarifa SIMPLE
Igual o Inferior (UVT) Consolidada Igual o Inferior (UVT) Consolidada
superior (UVT) superior (UVT)
0 UVT 6.000 UVT 2.0 % 0 UVT 1.000 UVT 2.0 %
6.000 UVT 15.000 UVT 2.8 % 1.000 UVT 2.500 UVT 2.8 %
15.000 UVT 30.000 UVT 8.1 % 2.500 UVT 5.000 UVT 8.1 %
30.000 UVT 80.000 UVT 11.6 % 5.000 UVT 13.334 UVT 11.6 %
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini- industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones
y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:  

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE Ingresos brutos bimestrales

Consolidada Tarifa SIMPLE
Igual o Inferior (UVT) Igual o Inferior (UVT) Consolidada
superior (UVT) superior (UVT)
0 UVT 6.000 UVT 1.8 % 0 UVT 1.000 UVT 1.8 %
6.000 UVT 15.000 UVT 2.2 % 1.000 UVT 2.500 UVT 2.2 %
15.000 UVT 30.000 UVT 3.9 % 2.500 UVT 5.000 UVT 3.9 %
30.000 UVT 80.000 UVT 5.4 % 5.000 UVT 13.334 UVT 5.4 %
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual
sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:  

Ingresos  brutos  anuales Tarifa  SIMPLE   Ingresos brutos bimestrales

Consolidada Tarifa SIMPLE
Igual  o  superior   Inferior  (UVT) Igual o Inferior (UVT) Consolidada
(UVT) superior (UVT)
0  UVT 6.000  UVT 4.9  % 0 UVT 1.000 UVT 4.9 %
6.000  UVT 15.000  UVT 5.3  % 1.000 UVT 2.500 UVT 5.3 %
15.000  UVT 30.000  UVT 7.0  % 2.500 UVT 5.000 UVT 7.0 %
30.000  UVT 80.000  UVT 8.5  % 5.000 UVT 13.334 UVT 8.5 %
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:  

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE Ingresos brutos bimestrales

Consolidada Tarifa SIMPLE
Igual o superior Inferior (UVT) Igual o Inferior (UVT) Consolidada
(UVT) superior (UVT)
0 UVT 6.000 UVT 3.4 % 0 UVT 1.000 UVT 3.4 %
6.000 UVT 15.000 UVT 3.8 % 1.000 UVT 2.500 UVT 3.8 %
15.000 UVT 30.000 UVT 5.5 % 2.500 UVT 5.000 UVT 5.5 %
30.000 UVT 80.000 UVT 7.0 % 5.000 UVT 13.334 UVT 7.0 %

Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, a las tarifas anteriores se

debe sumar un 8% por concepto de impuesto de consumo.

Cuando un contribuyente en el R.S.T. desarrolle 2 o más actividades, estará sometido a la

tarifa más alta, incluyendo la tarifa del INC.
 Retención en la fuente en el régimen simple de tributación
6 El  art.  911  del  E.T.  señala  que  a  los  contribuyentes  que  opten  por  el  régimen  simple  de  tributación  
(SIMPLE),  no  les  pracScarán  retención  en  la  fuente,  es  decir,  están  exonerados  de  la  retención  en  la  
fuente.  De  igual  manera,  estarán  obligados  a  actuar  como  agentes  de  retención  por  Iva  y  en  renta  
solo  por  pagos  laborales.      

Aportes a seguridad social y parafiscales en el régimen simple de tributación

7 Los  contribuyentes  que  opten  por  el  régimen  de  tributación  simple  deben  realizar  aportes  a  
seguridad  social  en  los  términos  del  parágrafo  3  de  arBculo  903  del  estatuto  tributario,  es  decir,  
teniendo  en  cuenta  lo  prescrito  en  el  art.  114-­‐1  del  E.T.    

El aporte a pensiones por parte del empleador

Igualmente, están exonerados del en R.S.T. podrá ser tomado como descuento
pago de los aportes parafiscales,
tributario del anticipo bimestral, teniendo el
siempre y cuando cumpla con las cuenta que la parte del anticipo
condiciones establecidas en el art.
correspondiente a ICA consolidado no podrá
114-1 E.T. ser cubierta con dicho descuento. El exceso
de descuento podrá ser imputado en los
anticipos bimestrales siguientes.

Para acceder al beneficio como descuento tributario, el contribuyente en el R.S.T. deberá haber
efectuado el pago de los aportes al S.G.P., antes de presentar el recibo del anticipo bimestral.
 Otros aspectos en R.S.T.  
Impuesto de renta

Impuesto a las
La DIAN podrá ventas
Ingresos que
registrar de oficio a
no integran el
los contribuyentes
R.S.T.
que no hayan
declarado cualquiera
de estos impuestos: Impuesto al
Los ingresos constitutivos de
consumo
ganancia ocasional

Los ingresos ingresos no constituvos Impuesto de

de renta ni ganancia ocasional industria y
comercio
consolidado

El listado de los nuevos contribuyentes se dará a

conocer mediante edicto publicado en la página
wed de la DIAN
 La  DIAN  informará  a  los  
Municipios  y  Distritos  mediante  
resolución,  el  listado  de  los  
contribuyentes  que  optaron  
por  el  R.S.T.  y  de  los  inscritos  
de  oficio.  

Hasta  el  31  de  diciembre  de  2019,  las  

autoridades  municipales  Senen  plazo  para  
integrar  el  ICA  bajo  el  R.S.T.  y  establecer  
cual  será  la  tarifa  única  consolidada  para  
cada  grupo  de  acSvidades  
 Inscripción al impuesto
unificado bajo el R.S.T.  
Quienes  inicien  acIvidades   Los  contribuyentes  en  el  
Hasta  el  31  de  enero  de   en  el  año  gravable,  podrán   R.S.T.  no  estarán  
cada  año  gravable  para  el   inscribirse  en  el  R.S.T.  en  el   someIdos  al  régimen  
que  ejerce  la  opción.   momento  del  registro   ordinario  del  impuesto  de  
inicial  del  R.U.T.   renta.  

Solo  por  el  2019  quienes  

Plazo  hasta  el  31  de  agosto  
En  el  periodo  siguiente  se   cumplan  los  requisitos  
de  2019  para  adoptar  el  
puede  optar  por  regresar  al   para  pertenecer  al  R.S.T.  
sistema  de  factura  
sistema  ordinario.   podrán  hacerlo  hasta  el  31  
electrónica.  
de  julio  de  2019.  

Cuando  un  contribuyente  

del  R.S.T.  sea  responsable  
del  Iva  presentará  una  
declaración  anual  y  
mensualmente  debe  
transferir  el  Iva  a  pagar.  
 Otros aspectos en el
R.S.T.  
“Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen
simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al
consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos
y tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto
retenciones en la fuente, por su actividad empresarial,
dichas sumas podrán descontarse del valor a pagar por
concepto de anticipo de los recibos electrónicos del
SIMPLE que sean presentados en los bimestres
siguientes.”  

RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE EN EL I PUESTO

UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTAClÓN -SIMPLE. Los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el R.S.T. no estarán sujetos a retención en la fuente y
tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente con excepción de
las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados
por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R.S.T., el tercero receptor del pago, contribuyente
del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente
autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del del
impuesto so re las ventas -IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.  
 Otros aspectos en el
R.S.T.  

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado

bajo el R.S.T. que sean responsables del impuesto sobre
las ventas IVA, presentarán una declaración anual
consolidada del impuesto sobre las ventas -IVA, sin
perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a
pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico
SIMPLE. En el caso de los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el R.S.T. que desarrollen actividades de
expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo
se declara y paga mediante el SIMPLE.  

Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado

bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, tendrán
plazo para adoptar el sistema de factura electrónica hasta
el 31 de agosto de 2019.  
¿Qué es eso de minimercado, micromercado,
minindustria y microindustria?

¿Qué diferencia lo micro de lo mini?