Bogotá, D.C.

26 de Diciembre de 2018

Señora
BLANCA DE BERMUDEZ
Ciudad

Referencia: Residente Fiscal en el exterior

Respetada señora:

A continuación relaciono los requisitos fiscales impuestos por el Estado Colombiano a las personas
naturales, para considerarse NO residente fiscal en Colombia:

Concepto de residencia:

Los Nacionales Colombianos se consideran Residentes para efectos Tributarios en Colombia si

cumplen cualquiera de las siguientes condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera
de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que,
cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o
periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o
periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas
que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación
en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
3. Que su Cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o sus hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia en Colombia.
4. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional
(Colombiana).
5. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en Colombia.
6. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en
Colombia.
7. Que habiendo sido requeridos por la DIAN para ello, no acrediten su condición de
residentes en el exterior para efectos tributarios.
8. Que tenga residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el gobierno nacional como
paraíso fiscal.

Se debe tener en cuenta que la exclusión prevista para no ser Residente fiscal en Colombia de
acuerdo con el parágrafo 2° del artículo 10° del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 1739 de
diciembre 23 de 2014, aplica a partir del año gravable 2015, es decir, para las declaraciones que
deberán presentarse en el 2016.
Dicha disposición contempla que si usted es Residente para efectos Tributarios por haber cumplido
con cualquiera de las condiciones mencionadas anteriormente en los puntos 3, 4, 5, 6, 7 u 8, ya no
será Residente para efectos Tributarios siempre y cuando pueda acreditar que el cincuenta por
ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tienen su fuente en la jurisdicción (país o estado) en la
cual se encuentra domiciliado o que pueda acreditar que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus
activos se encuentren localizados en dicha jurisdicción.

Anexo un concepto emitido por la Dian en Noviembre 13 de 2015 sobre el tema de los no residentes
en el país.

Igualmente, hay que estar atentos a los conceptos que expide la Dian sobre el tema de los residentes
fiscales en Colombia, que pueden cambian el rumbo de la obligatoriedad de declarar especialmente
sobre el patrimonio poseído en territorio nacional, que aunque no sea de obligatorio cumplimiento
si muestra una contingencia al no declarar.

Con la reforma tributaria de este año y los cambios en los que se pronuncie la Dian, estaré atenta
para mantenerla informada.

Cualquier inquietud, por favor informarme.

Cordialmente,

Ma. ESPERANZA MARTINEZ PINZON

Contadora
Tel. 3103024797