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COMPLEMENTARIOS BOLETIN 23
¿Qué ES?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un
solo gravamen integrado por los impuestos de renta y
los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.
A. IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
B. GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se
generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que Área Fiscal
no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del
contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las ¿Qué es el impuesto de 1
renta y complementarios?
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. ¿Cuáles son las bases 2
para calcular el Impuesto
de Renta y Ganancias
C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE Ocasionales?
REMESAS ¿Cómo se halla el 2
impuesto?
El hecho generador del impuesto complementario de ¿Cuál es la tarifa del 2-
remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de impuesto de renta para 3
Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera personas naturales?
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, ¿Quiénes están obligados 3
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante a presentar declaración
constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, de renta?
no están sometidas a este impuesto complementario por ¿Cuales son los plazos 4
expresa disposición legal. para presentar la
declaración de renta?
2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma
que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo período gravable.
El objeto de esto es hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades.
(Se presume que la renta liquida no es inferior al 6% del patrimonio liquido en el ultimo día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos
ingresos.
NOTA
La siguiente información servirá de base para efectos de la Declaración de Renta del 2017 presentada en el 2018.
-) La depuración de este impuesto se realizaría de acuerdo con cada una de las cédulas
definidas (rentas de trabajo, pensiones, rentas de capital, rentas no laborales, y dividendos y
participaciones) de manera independientes, es decir, que todos los conceptos susceptibles de ser
restados para determinar la renta líquida (rentas exentas y deducciones, entre otros), solo podrán ser
objeto de deducción dentro de una de las cédulas. Las pérdidas incurridas dentro de una cédula, solo
podrán ser compensadas en periodos futuros en la misma cédula.
-) Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia
ocasional.
-) Estas serían las tarifas del impuesto de renta para personas naturales residentes y asignaciones y
donaciones modales:
-) Estas serían las tarifas especiales del impuesto de renta para dividendos o participaciones
recibidas por personas naturales residentes:
-) La tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades extranjeras y por
personas naturales no residentes será del 5%.
-) La tarifa para personas naturales sin residencia en el país será del 35%.
-) Los aportes obligatorios al sistema general de pensiones no harán parte de la base para
aplicar la retención en la fuente por salarios u honorarios, y serán considerados como ingresos o
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
-) La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o
jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas,
originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad
con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la fuente:
CONTACTO: consultoriocontable@eafit.edu.co.
Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensión 830.