GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE

PROYECTO ESPECIAL OLMOS TINAJONES - PEOT

INFORME N° ......................2018
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
(RDS)
PERIODO 2017

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (RDS)

Para : Contraloría General de la República
Atención: Departamento de Auditoría Financiera y Cuenta General

Nombre del pliego GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE Período

cubierto: 2017
Nombre de la unidad PROYECTO ESPECIAL OLMOS TINAJONES – PEOT
ejecutora
Nombre de la Sociedad de
Auditoría RIMAC & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

I. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

1. DURANTE EL 2017 LA OFICINA DE PRESUPUESTO HA INCUMPLIDO LA DIRECTIVA DE
FORMULACIÓN Y PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL, AL NO CONSIDERAR LOS
CLASIFICADORES DE GASTO QUE CORRESPONDEN EN MATERIA DE GASTOS DE
PERSONAL POR EL MONTO DE S/. 10,234,221.32

De la revisión efectuada a los gastos ejecutados al Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos
y Gastos (Anexo EP1) y Estado de Gestión (EF2) correspondiente al periodo 2017, se observa que la
Entidad no muestra los gastos corrientes de gastos en el clasificador 2.1 (PERSONAL Y
OBLIGACIONES SOCIALES) y la Cuenta Contable 5101 Personal administrativo por el
importe de S/. 10´234,421.32. Con respecto a la ejecución presupuestal de gastos, estas diferencias
significativas determinan un incremento en el resultado del ejercicio.

Estos Gastos son reflejados en el Clasificador 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FlNAfJClER0Si

2.6.8 Otros Gastos de Activos No Financieros, 2.6.81 Otros Gastos de Activos No Financieros;
2.6.81.41 (Gastos por la Contratación de Personal). Corro se puede observar en los siguientes
cuadros:

Gasto Presupuestal por Clasificadores Presupuestales

Cat.Gas. Gen SubGn SubGn det Esp Esp det E-Comprometido E-Devengado E-Girado E-Pagado

6 GASTOS DE CAPITAL 155,330,971.13 155,330,971.13 155,325,549.98 153,469,014.62

2.6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 155,330,971.13 155,330,971.13 155,325,549.98 153,469,014.62
2.6.2 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 393,101.00 393,101.00 393,101.00 393,101.00
2.6.8 OTROS GASTOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 154,937,870.13 154,937,870.13 154,932,448.98 153,075,913.62
2.6.8.1 OTROS GASTOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 154,937,870.13 154,937,870.13 154,932,448.98 153,075,913.62
2.6.8.1.2 ESTUDIO DE PREINVERSION 1,439,970.26 1,439,970.26 1,439,970.26 1,439,970.26
2.6.8.1.4 OTROS GASTOS DIVERSOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 153,497,899.87 153,497,899.87 153,492,478.72 151,635,943.36
2.6.8.1.4.1 GASTO POR LA CONTRATACION DE PERSONAL 10,234,221.32 10,234,221.32 10,234,221.32 9,895,179.84
2.6.8.1.4.2 GASTO POR LA COMPRA DE BIENES 3,869,282.49 3,869,282.49 3,869,282.49 4,012,881.09
FUENTE: ANEXO EP1

GASTOS REGISTRADOS EN LAS CUENTAS 1505.03.01

Cuenta SubCta1 SubCta2 SubCta3 Mes C Exp. Debe Haber Monto Oper.

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 12,763,941.96 12,763,941.96 (0.00)

1505.03 OTROS GASTOS DIVERSOS DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 12,763,941.96 12,763,941.96 (0.00)
1505.0301 GASTO POR LA CONTRATACION DE PERSONAL 12,763,941.96 12,763,941.96 (0.00)
1505.0301 GASTO POR LA CONTRATACION DE12,763,941.96
PERSONAL 12,763,941.96
01 ENERO 1,009,608.11 4,678.52 1,004,929.59
02 FEBRERO 534,083.25 6.87 534,076.38
03 MARZO 3,126,197.89 2,500,006.56 626,191.33
04 ABRIL 921,439.89 24.41 921,415.48
05 MAYO 1,037,471.81 28.57 1,037,443.24
06 JUNIO 587,838.89 8.41 587,830.48
07 JULIO 1,088,100.09 4,427.24 1,083,672.85
08 AGOSTO 606,728.53 11.71 606,716.82
09 SETIEMBRE 939,013.67 2,036.35 936,977.32
10 OCTUBRE 965,168.91 5,116.24 960,052.67
11 NOVIEMBRE 649,750.12 11.34 649,738.78
12 DICIEMBRE 1,298,540.80 10,247,585.74 (8,949,044.94)

TOTAL 12,763,941.96 12,763,941.96

FUENTE: BALANCE DE COMPROBACION

Lo expuesto contraviene y vulnera el cumplimiento de la normatividad vigente tales como:

SISTEI¥IA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y procedimientos
contables aplicados en los sectores público y privado.

Mediante Ley n.° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina las
funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional de
Contabilidad.

Principios regulatorios:
Tiene como principios regulatorios:

Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del

registro, procesamiento y Presentación de la información contable.

Integridad.- Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.

Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y
circunstancias debidas.
Transparencia.- Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad
del Estado.
Legalidad.- Primacía de la legislación respecto a las normas contables

Artículo 16.- El Registro Contable

16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las
cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos,
magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentación que sustenta la transacción.
16.2 El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública,
estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas
y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y
clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les
sean aplicables.
16.3 Las Entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con
sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
16.4 En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los
responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable
por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los
Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad
Peruana

Artículo 17.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP)
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y
actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Artículo 18.- Elaboración de los Estados Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son
clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados
financieros, de los estados presupuestados e información complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.

Artículo 19.- Evaluación de Aplicación de Normas Contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la
información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los
Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces adoptando las medidas correctivas.

Artículo 20.• Inte9ración y Consolidación

20.1 Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados
Financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y
procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

LA RESOLUCIÓN DIRECTORAL N.° 016-2016-EF/51.01, del 19.12.2016, que aprueba la Directiva

n.° 004-2015-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la
Cuenta General de la República por las Entidades Gubernamentales del Estado", y su vigencia a partir
del cierre contable del ejercicio fiscal 2016, que establece en su Numeral 14. Elaboración y
Presentación de Estados Financieros, literal a): “La formulación y presentación de los Estados
Financieros por las entidades del sector público que aplican la contabilidad gubernamental, se
efectuará de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NICSP, oficializadas y normadas su aplicación
por la Dirección General de Contabilidad Pública inciso r) Las Notas de los rubros Inventarios,
Inversiones, Propiedades, Planta y Équido y Otras Cuentas del Activo, deberán mostrar en forma
paralela el detalle de los saldos correspondientes al ejercicio comparativo, así como su variación; la
desvalorización, fluctuación de valores, depreciación, amortización y agotamiento acumulado y
deterioro, según corresponda, se presentará en la parte inferior de la nota con signo negativo,
mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Estado de Situación Financiera,
los sub totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los Estados Financieros.

Los literales a) y c) del numeral 13.2 del artículo 13 de la Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, en concordancia con los artículos 3 y 4 del Texto Único Ordenado de la
Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 304-2012-EF, disponen que la Dirección General de Presupuesto Público es el órgano
rector y constituye la más alta autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de Presupuesto, y
cuenta con las atribuciones de programar, dirigir, coordinar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario, así como emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

Mediante la Resolución Directoral N° 003-2015-EF/50.01 se aprobó la Directiva N° 002-2015-

EF/50.01, Directiva para Programación y Formulación Anual del Presupuesto del Sector Público, con
una perspectiva de Programación Multianual, la cual contiene disposiciones técnicas para que las
entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, así como sus
organismos públicos y empresas no financieras, programen y formulen sus presupuestos
institucionales anuales con una perspectiva de programación multianual, orientados al cumplimiento
de los objetivos y metas institucionales;

Asimismo conforme al artículo 13 del Texto Único Ordenado de la Ley Nº 28411, Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 304-2012-EF, y a la Sexta
Disposición Final de la Ley Nº 29465, los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones
Institucional, Funcional Programática, Económica y Geográfica, cuyas modificaciones a la referida
clasificación se aprueban mediante Resolución Directoral de la Dirección General de Presupuesto
Público;

Que, mediante el Decreto Supremo Nº 068-2008-EF se aprobó el Clasificador Funcional del Sector
Público, el cual fue modificado por la Resolución Directoral N° 002-2011-EF/50.01;

Dichas Categorías de Gasto se definen de la siguiente manera:

a. Gasto Corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u operación de los Servicios
que presta el Estado; estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: “2.1
Personal y Obligaciones Sociales”, “2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales”, “2.3
Bienes y Servicios”, “2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes”, “2.5.1 Subsidios”,
“2.5.2.1 Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro”, “2.5.3 Subvenciones a
Personas Naturales”, “2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas
Gubernamentales” y “2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Similares”.
 b. Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento
inmediato o futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho concepto las
siguientes partidas: “2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital”, “2.5.2.2 Transferencias
de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro”, “2.6 Adquisición de Activos no Financieros” y
“2.7 Adquisición de Activos Financieros”.

c. Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones

originadas por la deuda pública, sea interna o externa; estando comprendidas en dicho
concepto la partida “2.8 Servicio de la Deuda Pública”.

Este hecho se genera por la falta de aplicación de las normas antes indicadas por parte de las Oficinas
de Contabilidad y Presupuesto, así como no contar con un manual de Contabilidad, que establezcan
los procedimientos contables para una presentación de la información financiera y presupuestaria.

El Proyecto Especial Olmos Tinajones, durante el ejercicio fiscal 2017, según el Estado de Gestión
NO considera gastos por Personal (GASTO CORRIENTE), por el importe de S/ 10´234,421.32, hecho
que origina una distorsión en los Estados Presupuestados y Financieros.

Al no formular los Gastos de Personal en la Genérica 2.1.1, no le es aplicable el artículo 8° Medidas

en materia de Personal y artículo 9° Medidas en materia de modificaciones presupuestarias en el nivel
funcional programático, ocasiona que la entidad no cumpla con lo indicado en los artículos
mencionados, contribuyendo a un descontrol del gasto.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Con Oficio N° 105-2018-GR.LAMB/PEOT-GG-50, de fecha 12 de julio del 2018, el Jefe de Oficina

Presupuesto, Planificación y Racionalización, indica que el PEOT, es considerado como un Proyecto
Especial, por lo cual todos los gastos corrientes y de capital son considerados gastos de inversión.

Asimismo, los otros proyectos especiales también utilizan el mismo procedimiento de cargar a gastos
de inversión los gastos de personal, indistintamente del tipo de gasto que pudiera ser administrativo o
sustancialmente de inversión.

De igual forma adjunta copia de procedimientos del registro presupuestal y contabilización de los
gastos de personal, cuyas consultas corresponden a años 1999 y 2000, los mismos que a la fecha se
viene aplicando al no existir cambios a la fecha donde se reglamente o se emita alguna directiva para
registrar el gasto corriente que incurre un Proyecto Especial.

COMENTARIOS DEL AUDITOR

Es cierto que desde el año 1999 a la fecha la Dirección de Contabilidad Pública se ha pronunciado
sobre el registro del gasto corriente de los Proyectos Especiales.

Asimismo, en el tiempo no se ha considerado que los referidos proyectos, y en especial el del PEOT,
ha tenido cambios que ya no se encuentran en etapa de inversión en algunos casos, ahora se
encuentran en estado de mantenimiento de los proyectos que tienen a su cargo.

Si bien es cierto que existe un vacío en la norma o normas para efectuar el registro de los gastos de
personal, consecuentemente también al momento de formular el presupuesto, a nuestro criterio en
mérito a la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la realidad
económica prevalece sobre la forma, tal como lo establece el Principio de Objetividad.

Los gastos de personal del PEOT, está compuesto por personal en su principal que labora actividades
administrativas, por lo tanto a nuestro criterio estos deben ser considerados como gasto corriente y
como gastos del ejercicio con cargo al gasto acumulado del ejercicio.
 De igual forma la Ley de Presupuesto del 2015, 2016 y 2017, han venido considerado tal problemática
de los Proyectos Especiales, como por ejemplo la Décima Sexta, de las Disposiciones
Complementarias Finales, de la Ley N° 30518 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año
Fiscal 2017, que establece lo siguiente: “Autorizase, durante el Año Fiscal 2017, a los pliegos del
Gobierno Nacional y a los gobiernos regionales que cuenten con proyectos especiales y que,
de acuerdo a lo señalado por la Secretaría de Gestión Pública de la Presidencia del Consejo de
Ministros a través del informe que dicha secretaría emita a solicitud de los referidos pliegos,
constituyan o pertenezcan a órganos desconcentrados de la entidad, para efectuar
modificaciones presupuestales en el nivel funcional programático, con el fin de financiar las
acciones administrativas que realizan dichos órganos en el marco de sus competencias y/o
asegurar la continuidad de la prestación de bienes y servicios, a través de los órganos
existentes o los que se creen en la estructura orgánica de la entidad.
Las referidas modificaciones presupuestarias se realizan únicamente con cargo a los
créditos presupuestarios destinados a gastos por concepto de gestión de proyecto en los
referidos proyectos especiales, hasta por el monto máximo de los recursos asignados para
dicho concepto en el presupuesto institucional de apertura para el Año Fiscal 2017.

Para efectos de lo establecido en la presente disposición, los pliegos del Gobierno Nacional y
los gobiernos regionales bajo sus alcances quedan exonerados de lo establecido en el literal c) del
numeral 41.1 del artículo 41 de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Por lo expuesto la Deficiencia Significativa no ha sido superada, debiendo la entidad optar por formular
su presupuesto y registrar sus operaciones contables de acuerdo a la realidad económica de las
operaciones en la que incurre.

CONCLUSIONES

De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la entidad no está sujeta al control en materia de
personal, tal como lo establece la ley de presupuesto.

RECOMENDACIÓN

El Director Ejecutivo disponga que la Unidad de Contabilidad y Oficina de Presupuesto realicen las
acciones administrativas pertinentes para que la Unidad Ejecutora PEOT, registre contablemente los
gastos administrativos, no imputables a estudios u obras, como gasto corriente con la finalidad de que
los estados financieros revelen razonablemente la situación económica y financiera de esta Unidad
Ejecutora.

.
II. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. LIMITACIÓN EN LA ENTREGA DE INFORMACIÓN QUE SUSTENTE LA “PROPIEDAD” POR

PARTE DEL PROYECTO ESPECIAL OLMOS TINAJONES, EN UN MONTO APROX. DE S/.
41´417,204.44, EN RELACION A ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL RUBRO PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO (TERRENOS, INFRAESTRUCTURA AGRICOLA Y OTRAS ESTRUCTURAS).

Como parte de los procedimientos establecidos en la evaluación del rubro Propiedad, Planta y Equipo,
fue solicitada una muestra selectiva de legajos administrativos de Terrenos Urbanos, Rurales e
Infraestructura Pública (Agrícola y Otras Estructuras) tomada de la información proporcionada por la
Unidad de Control Patrimonial, y que forman parte del registro contable de la Entidad como Activos,
siendo el objetivo de nuestro examen el de obtener evidencia suficiente y valida sobre la aseveración
contable de existencia, propiedad, valuación , presentación y revelación.

Tal es así, que NO se nos fue presentada en su integridad la información requerida sobre la muestra,
la misma que asevere la propiedad de dichos activos por parte del PEOT, según detalle:

TERRENOS
TERRENOS DE TIERRAS DE OLMOS 11,165,600.00
SUB TOTAL 11,165,600.00
INFRAESTRUCTURAS AGRICOLAS
MEJORAMIENTO CANAL ESPINO 691,568.13
MEJORAMIENTO CANAL ESPINO - AMPLIACION 891,249.59

SUB TOTAL 1,582,817.72

OTRAS ESTRUCTURAS
OBRA DE TRASVASE PROYECTO OLMOS 21,463,196.83
OBRA CONTRATO COMSA 584,083.76
MEJORORAMIENTO SISTEMA ECOLOGICO RIO HUANCABAMBA 6,621,506.13

SUB TOTAL 28,668,786.72

TOTAL GENERAL 41,417,204.44

Asimismo, cabe señalar, como, por ejemplo, que, según documentación cursada por la Gerencia de
Desarrollo Tinajones, explica que la obra de Mejoramiento de Canal Espino, ejecutada el año 2017
mediante administración directa y cuyos egresos fueron imputados al costo de la obra, y reconocido
como activo del PEOT.

Sin embargo, señalan que esta infraestructura mejorada fue construida en años anteriores y pertenece
a la Comisión de Usuarios de Ferreñafe, y se encuentra comprendida dentro del inventario del margesí
de bienes de esta Comisión. Consecuentemente el PEOT no ha llevado a cabo el saneamiento físico
y legal del Canal Pitipo, que es una infraestructura del Sistema Hidráulico Menor de Tinajones cuyos
operadores son las Juntas de Usuarios. En conclusión, esta obra no le corresponde legalmente al
PEOT y se mantiene registrada como tal.

Así existen varios casos, según lo manifestado por funcionarios de la Entidad.

En tal sentido es de necesidad que la Administración disponga el sinceramiento de los Activos de la

Entidad, en trabajo conjunto con las diversas Gerencias y Unidades Orgánicas del PEOT, lo cual
permita contar con activos debidamente saneados legal y físicamente, y su real inclusión en los
estados financieros de la entidad, con lo cual se respalde su razonabilidad.

Esta situación inobserva la siguiente normativa:

 Resolución de Contraloría N° 320- 2006-CG Normas Generales de Control Interno, que en su

Componente Normas Básicas para Actividades de Control Gerencial establece en:
Numeral 3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas. Los procesos, actividades y
tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo
con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar la
trazabilidad de los productos o servicios generados.
Comentarios
01 Los procesos, actividades y tareas que toda entidad desarrolla deben ser claramente entendidos
y estar correctamente definidos de acuerdo con los estándares establecidos por el titular o
funcionario designado, para así garantizar su adecuada documentación. Dicha documentación
comprende también los registros generados por los controles establecidos, como consecuencia
de hechos significativos que se produzcan en los procesos, actividades y tareas, debiendo
considerarse como mínimo la descripción de los hechos sucedidos, el efecto o impacto, las
medidas adoptadas para su corrección y los responsables en cada caso.
03 La documentación correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la entidad deben
estar disponibles para facilitar la revisión de los mismos.

 Decreto Supremo N° 130-2001- EF “Dictan medidas reglamentarias para que cualquier

entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de
inmuebles de propiedad estatal”, en sus artículos:
Artículo 2° Están obligadas a realizar el saneamiento descrito en el presente Decreto Supremo, las
siguientes entidades de la Administración Publica:

a) El Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios, y Organismos Públicos Descentralizados;

b) El Poder Legislativo
c) El Poder Judicial
d) Los Gobiernos Regionales
e) Los Organismos públicos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren
autonomía.
f) Las demás entidades y organismos, proyectos y programas del Estado cuyas actividades se
realizan en virtud de potestades administrativas.

Articulo N° 12 Una vez realizada la inscripción en Registros Públicos de los Bienes de propiedad
estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad, estas procederán a
su respectivo registro contable. Dicha información, así como la constancia de la inscripción registral
correspondiente, deberá remitirse a la Superintendencia de Bienes Nacionales para su respectivo
registro, en el lapso de 15 días calendarios contados a partir de la inscripción registral, bajo
responsabilidad de la Oficina de Administración y Finanzas o su similar de la entidad estatal
respectiva.

Esta situación, se deriva de la inacción por parte de la Dirección General de Administración, y las
diversas unidades involucradas (según estructura organizacional) en el Control Patrimonial de los
bienes del PEOT, aunado al carente sinceramiento sobre el total de bienes patrimoniales
registrados como propiedad del PEOT, a fin de dilucidar su propiedad y concretizar el saneamiento
técnico, legal, y contable, de estos bienes patrimoniales.
 Consecuentemente, este hecho trae consigo el inoportuno control patrimonial, generando una
incertidumbre sobre la propiedad de dichos activos y su adecuado registro contable.

Comentarios de la Entidad

La Lic. Adm. Judith Collao Puicon, Jefe de la Oficina de Administración, mediante Oficio N° 000628-
2018-GR.LAMB/PEOT-GG-30 de fecha 11.07.2018, presenta sus aclaraciones y manifiesta:

En lo que respecta a Terrenos, la Unidad de Patrimonio mediante Informe N° 45-2018-

GR.LAMB/PEOT-GG-34 de fecha 11.07.2018, alcanza la documentación de 04 terrenos rústicos
tomados en la muestra, proporcionando los testimonios de Compra Venta a favor del PEOT.

En lo referente a las Obras de Mejoramiento de Canal Espino por Contrata y por Administración
Directa, la Gerencia de Desarrollo Tinajones con Oficio N° 000174-2018-GR.LAMB/PEOT-20 de fecha
11.07.2018, manifiesta que en referencia a la información solicitada por la SOA Rímac y Asociados
S.C. referente a la obra Mejoramiento del Canal Espino Pitipo, cumple con informar que la obra en
mención fue ejecutada por el PEOT y cedida a la Junta de Usuarios Chancay Lambayeque- Comisión
de Usuarios Ferreñafe.

En lo que respecta a Otras Estructuras, que comprende lo referente a las Obras de Trasvase del
Proyecto Olmos, la Gerencia de Desarrollo Olmos a través de su Informe N° 000030-2018-GR-
LAMB/PEOT-70 de fecha 11.070.2017, hace llegar la documentación que sustentan la liquidación de
obras correspondientes y el control de pagos realizados.

Opinión de Auditoria

De la evaluación realizada a los comentarios y/o aclaraciones efectuadas por las diversas Gerencias
y Unidades Operacionales involucradas del PEOT, concluimos que dichas aclaraciones no han
desvirtuado en su integridad lo observado.

Tal es así que en el caso de la documentación que sustente la Propiedad de los Terrenos, solamente
han presentado documentación de 04 predios rurales por el importe de S/. 4,105,117.20, que sustenta
la propiedad del PEOT a través del Testimonio de Compra Venta. Sin embargo, no se aprecia la
formalidad legal de su inscripción registral en la Sunarp.

No habiendo presentado la documentación que sustente la propiedad de Terrenos Tierras de Olmos

por el importe de S/. 11,165,600.00.

En lo que respecta a las Infraestructuras Agrícolas, y según lo manifestado en su Carta de fecha

04.07.2018 del Ing. Cesar Cubas Ruiz, Especialista en Operación y Mantenimiento de la Gerencia de
Desarrollo Tinajones, nos hace saber que esta infraestructura mejorada fue construida en años
anteriores y pertenece a la Comisión de Usuarios de Ferreñafe, y se encuentra comprendida dentro
del inventario del margesí de bienes de esta Comisión. Consecuentemente el PEOT no ha llevado a
cabo el saneamiento físico y legal del Canal Pitipo, que es una infraestructura del Sistema Hidráulico
Menor de Tinajones cuyos operadores son las Juntas de Usuarios. En conclusión, esta obra no le
corresponde legalmente al PEOT y se mantiene registrada como tal.

Finalmente, en lo que respecta a las Otras Estructuras que comprende las Obras de Trasvase de
Olmos y Mejoramiento de Sistema Ecológico Rio Huancabamba, han cumplido con presentar
información documental de las liquidaciones financieras, mas no han demostrado documentalmente la
propiedad de dichas infraestructuras a favor del PEOT.
 En consecuencia, la presente deficiencia subsiste dado que, por el inoportuno e inadecuado control
patrimonial, se viene generando una incertidumbre sobre la propiedad de dichos activos y su adecuado
registro contable.

CONCLUSION

Se concluye que existen activos que no cuentan con documentación legal que sustente formalmente
la propiedad por parte del PEOT, debiendo la Entidad efectuar el saneamiento legal correspondiente,
con lo cual permita mostrar de manera razonable los activos que se revelan en sus estados financieros.

RECOMENDACIÓN

Como medida de corrección, sugerimos la siguiente recomendación:

La Gerencia General deberá disponer de manera inmediata por intermedio de la Oficina General de
Administración, instruya que las Arreas involucradas procedan a realizar un sinceramiento del total de
activos que cuentan con documentación legal que sustente la propiedad del PEOT, y en caso contrario
se proceda a su saneamiento legal, lo cual permita reflejar en sus estados financieros la razonabilidad
de sus activos.

3. SE EVIDENCIO LA EXISTENCIA DE DOCUMENTACION SUSTENTATORIA QUE RESPALDE LAS

OPERACIONES DE CALCULO DEL EXCEDENTE DE REVALUACION CON IMPACTO EN EL
COSTO DE SUS ACTIVOS Y CUENTA DE PATRIMONIO POR EL IMPORTE DE S/. 7,782,266.03,
GENERANDO INCERTIDUMBRE SOBRE SU RAZONABILIDAD.

Como resultado de nuestra revisión no hemos evidenciado la documentación que sustente las
operaciones de cálculo y registro contable del Cálculo de Revaluación efectuado por el PEOT sobre
sus bienes de Activo Fijo, que al 31.12.2017 revelan en sus estados financieros el importe de S/.
7,782,266.03 en el costo de sus activos y en el rubro 3001.01 Excedente de Reevaluación generando
incertidumbre sobre su razonabilidad, según detalle:

EXCEDENTE DE REEVALUACION AL 31.12.2017

CUENTA CONTABLE DESCRIPCION IMPORTE

Terrenos Urbanos- Ajuste por
1502.01.01.97 62,820.15
Reevaluación
Terrenos Rurales-Ajuste por
1502.01.02.97 7,719,445.88
Reevaluación
7,782,266.03

Al respecto, con Carta N° 006-2018-R&A-GR-PEOT de fecha 25.06.2018, fue requerida la información

referida a los Cálculos efectuados en el Modulo Excedente de Reevaluación (SIGA WEB), con su
respectiva información documental que sustente dichos cálculos, sin resultados positivos, aspecto que
constituyó una Limitación al Alcance de nuestro examen, al no poder efectuar procedimientos de
auditoria, que permitan determinar su razonabilidad.

Esta situación inobserva la siguiente normativa:

 NIC-SP 1 “Presentación de Estado Financieros” Numeral 27 “Presentación razonable y
conformidad con las NICSP” que a letra dice: “Los Estados Financieros deberán presentar
razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo
de una entidad. Esta presentación razonable requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de
las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo a las definiciones y los
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la NICSP. Se
presume que la aplicación de las NICSP, acompañada de información adicionales cuando sea
preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable”.

 Resolución Directoral N° 006-2014-EF/51.01 que aprueba la Directiva N° 002-2014-EF/51.01

“Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Reevaluación de Edificios y Terrenos,
Identificación e Incorporación de Edificios y Terrenos en Administración Funcional y Reclasificación
de Propiedades de Inversión en las Entidades Gubernamentales”.

5. Metodología de Reevaluación de Edificios y Terrenos

5.1 Revaluación de Edificios
5.1.1. Tasación. Una vez modificada la vida útil, si la entidad gubernamental cuenta con una tasación
que haya sido ejecutada a partir del año 2010 por un perito tasador acreditado…tomara estos
importes para efectos de la reevaluación…
5.1.2. Factor de Ajuste. Una vez modificada la vida útil, si las entidades gubernamentales NO cuentan
con un valor de tasación, utilizaran el FACTOR DE AJUSTE….
5.2. Revaluación de Terrenos
La metodología a aplicar para la reevaluación de los terrenos registrados será como sigue:
5.2.1. Tasación. Si la entidad gubernamental cuenta con terrenos que tienen una tasación que haya
sido realizada a partir del ejercicio 2010 por un perito tasador acreditado o ejecutada por un
profesional competente de la entidad, tomara estos importes para efectos de la revaluación.
5.2.2. Estimación de Valores por Organismos Competentes. Si la entidad gubernamental NO cuenta
con tasación, tomará los valores que publiquen entidades en el rubro de la construcción o
afines, que tengan nivel de investigación o estudio, donde reflejen información respecto de
valores de mercado de terrenos.
5.2.3 Valor Arancelario. Si la entidad NO cuenta con tasación, ni con información de organismos
competentes relacionados con valores de mercado de edificios y terrenos, tomara el valor
arancelario al 31 de diciembre del 2013.
 Resolución de Contraloría N° 320- 2006-CG Normas Generales de Control Interno, que en
su Componente Normas Básicas para Actividades de Control Gerencial establece en:
Numeral 3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas. Los procesos, actividades
y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar
la trazabilidad de los productos o servicios generados.
Comentarios
01 Los procesos, actividades y tareas que toda entidad desarrolla deben ser claramente
entendidos y estar correctamente definidos de acuerdo con los estándares establecidos por el
titular o funcionario designado, para así garantizar su adecuada documentación. Dicha
documentación comprende también los registros generados por los controles establecidos,
como consecuencia de hechos significativos que se produzcan en los procesos, actividades y
tareas, debiendo considerarse como mínimo la descripción de los hechos sucedidos, el efecto
o impacto, las medidas adoptadas para su corrección y los responsables en cada caso.

03 La documentación correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la entidad deben estar

disponibles para facilitar la revisión de los mismos.
 Resolución de Contraloría N° 320- 2006-CG Normas Generales de Control Interno , que
en su Componente Normas Básicas para las Actividades de Prevención y Monitoreo establece
en :
Numeral 5.1.1 Prevención y Monitoreo. El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad
deben permitir conocer oportunamente si estos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se adoptan las acciones de
prevención, cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos.

Comentarios:

2. La prevención implica desarrollar y mantener una actitud permanente de cautela e interés

por anticipar, contrarrestar, mitigar y evitar errores, deficiencias, desviaciones y demás
situaciones adversas para la entidad. Se fundamenta sobre la base de la observación y análisis
de sus procesos y operaciones, efectuados de manera diligente, oportuna y comprometida con
la buena marcha institucional. En tal sentido, está estrechamente relacionada y opera como
resultados de las actividades de monitoreo.

En tal sentido, frente a lo determinado en la revisión y evaluación , la mismas que se ha visto

limitada por la no entrega de información, se pone en duda la veracidad de los cálculos
determinados en la aplicación de la metodología establecida respecto de la Directiva N° 002-
2014—EF/51.01 “Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación de
Edificios y Terrenos, Identificación e incorporación de Edificios y Terrenos en Administración
Funcional y Reclasificación de Propiedades de Inversión en las Entidades Gubernamentales,
lo cual resta respecto de la razonabilidad sobre los registros efectuados en relación a su
imputación al costo de los activos y del Excedente de Revaluación.

Por consiguiente, este hecho vendría generando una “Sobrestimación” de las partidas
contables 3401.01 Resultados Acumulados – Superávit Acumulado y la cuenta 1501 Edificios
y Estructuras en su Costo, como consecuencia de la Limitación presentada, al no evidenciarse
documentalmente de documentación que respalde los cálculos re la revaluación de activos.

La causa de este hecho obedece al débil sistema de control interno que se aprecia en la Unidad
de Control Patrimonial, y la carencia de información actualizada y con saneamiento legal y
técnico de los bienes que conforman los elementos de Propiedad, Planta y Equipo (Edificios y
Estructuras y Terrenos), lo cual derivó en un inadecuado proceso de la aplicación de la
metodología señalada, y consecuentemente en el registro de la información en el módulo de
revaluación.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

El Especialista en Patrimonio Sr. Víctor Hernán Ordinola Cabrera, mediante Informe N° 000045-2018-
GR.LAMB/PEOT-GG-34 de fecha 11.07.2018, presenta sus aclaraciones y manifiesta:

Señala que todo lo concerniente a la información sustentatoria de los cálculos del Módulo SIGA WEB,
se puede ver en las Hojas de Cálculo en Excel que fueron elaboradas con la información contenida en
el SIGA WEB.

Así mismo señalan que los cálculos fueron realizados aplicando la Metodología establecida en la
Directiva N° 002-2014-EF/51.01, específicamente en el punto 5 Metodología de Revaluación de
Edificio y Terrenos 5.1. Revaluación de Edificios 5.1.2 Factor de Ajuste.

OPINION DE AUDITORIA
 De la evaluación realizada a los comentarios y/o aclaraciones y documentación presentada por el
Especialista en Patrimonio del PEOT, concluimos que dichas aclaraciones y documentación
presentada no han desvirtuado en su integridad lo observado.

Si bien es cierto, manifiesta que la revaluación de activos específicamente Edificios Administrativos y

Otros Edificios No Residenciales, no cuenta con una Tasación, para este caso han aplicado Factor de
Ajuste, con lo cual disminuye lo observado en S/. 1,072532.46.

Sin embargo, para el caso de Terrenos Urbanos y Rurales, no han evidenciado la aplicación de los
lineamientos establecidos en la normativa vigente, que para el caso de revaluación de Terrenos debe
considerarse la Tasación, Estimación de Valores por Organismos Competentes u Valores Arancelarios
tomando como fecha el valor del arancel al 31.12.2013. Para el caso de Terrenos no entra a tallar el
FACTOR DE AJUSTE.

De haber considerado un Valor arancelario por parte del PEOT, este No ha sido debidamente
acreditado documentalmente su presentación a fin de validar su exactitud y calculo efectuados,
incumpliendo específicamente lo determinado en la normativa vigente.

En consecuencia, la presente deficiencia subsiste, al haberse Limitado la información (Autoevaluó

2013 o Tasación), que permita validar sus cálculos.

CONCLUSIÓN

Concluimos que este hecho origina que los saldos revelados en los rubros Resultados Acumulados,
Resultados no Realizados – Excedente Revaluación, Propiedad, Planta y Equipo, al cierre del Ejercicio
al 31 de diciembre del 2017, se encuentre Sobreestimado y no sean expresados consistentemente,
desviándose de las aseveraciones contables de existencia, presentación y revelación, integridad, no
mostrando su adecuada razonabilidad.

RECOMENDACIÓN

Como medida de corrección, sugerimos la siguiente recomendación:

La Alta Dirección del PEOT deberá disponer en primer término a quien corresponda ejecute la
implementación de los legajos administrativos de los bienes inmuebles y Terrenos, sustentado con su
debida información relacionada a dichos activos.

Así mismo deberá disponer que con la información actualizada y saneada, efectué la verificación
correspondiente a los cálculos de reevaluación realizados, y de ser el caso realizar los ajustes
correspondientes.

4. AL 31.12.2017 SE HA DETERMINADO UNA DIFERENCIA DE S/. 8,092,099.00 QUE NO HA SIDO

RECAUDADA POR EL PEOT, DERIVADA DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DE INGRESOS
POR CONCEPTO DE TARIFAS DE AGUA, LAS MISMAS QUE HAN SIDO DEJADAS DE COBRAR
A LA JUNTA DE USUARIOS DEL VALLE CHANCAY LAMBAYEQUE, EMPRESAS
AGROINDUSTRIALES Y EMPRESAS DE AGUA, LO CUAL GENERÓ MENORES INGRESOS EN
RELACIÓN A LOS VOLÚMENES DE AGUA ENTREGADOS, HECHO QUE NO HA SIDO
REPORTADO EN LA CONTABILIDAD Y POR ENDE NO EXPRESADOS EN SUS ESTADOS
FINANCIEROS A ESTA FECHA.

De la evaluación realizada a los ingresos por concepto de tarifas de agua, que el PEOT viene
registrando en la cuenta 4302. Venta de Derechos y Tasas Administrativas al 31 de diciembre de 2017,
hemos evidenciados que el Proyecto, recaudó por Derechos de Agua el importe de S/. 14,067,996.19,
que corresponde a los volúmenes de agua entregados a la Junta de usuarios del valle Chancay
Lambayeque, a las empresas agroindustriales y empresas del agua orientadas para consumo humano.

El PEOT producto del control de agua asignada, efectúa los cálculos correspondientes aplicando los
factores establecidos en la Resolución Administrativa N°451-2016-ANA-AAA.JZ-ALA.CHL de fecha
23.12.2016 que aprueba la tarifa por la utilización de la Infraestructura Hidráulica Mayor, año 2017 –
TUIHMA, para financiar la función que cumple el PEOT como operador de infraestructura Hidráulica
Mayor en a la prestación en los servicios públicos de Trasvase, regulación, medición, captación,
derivación, drenaje principal, hasta la entrega final a la JUCHL, u a los usuarios con atención directa
por el PEOT; y la Resolución Administrativa N° 011-2016-ANA-AAA.JZ.ALA.CHL,de fecha 15.01.2016
que aprueba el valor de la tarifa por la utilización de la infraestructura hidráulica mayor para el uso del
agua con fines poblacionales.

Los usuarios que forman las Comisiones y personas particulares que son beneficiados con el agua
para uso agrícola, cuyo representante es la Junta de Usuarios del Valle Chancay Lambayeque (Junta),
realizan el pago por la dotación de agua distribuida; evidenciándose que la Junta de Usuarios Chancay
Lambayeque no paga íntegramente por los volúmenes de agua distribuidos, determinándose
diferencias, que no vienen siendo registradas por el PEOT como una Cuenta por cobrar o como
Pérdidas de Agua, debidamente sustentada con su respectivo informe técnico.

Al respecto se detalla la descripción de la cobranza generada en el periodo 2017, pendiente de cobro,

por los volúmenes de agua distribuida:

RESUMEN GENERAL DE DEUDAS GENERADAS Y EL TOTAL DE DEPOSITOS REALIZADOS EN EL AÑO 2017

Volumen de Importe Vol x

COMISIONES DE USUARIOS Pago JUCHL Saldo por Cobrar S/.
agua M3 Tarifa S/.

ENERO 51,143,181 688,126.39 364,341.51 323,784.88

FEBRERO 80,652,931 1,085,177.12 638,742.91 446,434.21
MARZO 77,395,397 1,041,347.33 611,809.84 429,537.49
ABRIL 113,175,187 1,522,760.82 896,914.05 625,846.77
MAYO 101,951,395 1,371,745.82 733,904.57 637,841.25
JUNIO 39,746,765 534,788.75 210,572.61 324,216.14
JULIO 32,545,411 437,895.25 224,645.42 213,249.83
AGOSTO 29,252,448 393,588.76 234,713.61 158,875.15
SEPTIEMBRE 16,628,892 223,740.08 165,323.38 58,416.70
OCTUBRE 25,991,020 349,706.57 233,062.48 116,644.09
NOVIEMBRE 32,913,646 442,849.82 250,501.09 192,348.73
DICIEMBRE 53,320,465 717,421.52 401,119.68 316,301.84
Total Comisiones 654,716,738 8,809,148.24 4,965,651.15 3,843,497.09
Tarifa utilizada 0.0134549
 Volumen de Importe Vol x
USO POBLACIONAL Pago JUCHL Saldo por Cobrar S/.
agua M3 Tarifa S/.

ENERO 5,589,474 43,789.95 0.00 43,789.95

FEBRERO 4,439,232 34,778.54 0.00 34,778.54

MARZO 4,645,382 36,393.59 0.00 36,393.59

ABRIL 4,600,800 36,044.32 0.00 36,044.32

MAYO 4,754,160 37,245.80 0.00 37,245.80

JUNIO 4,600,800 36,044.32 0.00 36,044.32

JULIO 4,647,197 36,407.81 0.00 36,407.81

AGOSTO 4,914,864 38,504.81 0.00 38,504.81

SEPTIEMBRE 4,756,320 37,262.72 0.00 37,262.72

OCTUBRE 4,913,395 38,493.31 0.00 38,493.31

NOVIEMBRE 4,756,320 37,262.72 0.00 37,262.72

DICIEMBRE 4,912,013 38,482.48 0.00 38,482.48

Total Uso Poblacional 57,529,957.00 450,710.39 0.00 450,710.39

Tarifa utilizada 0.0078344

EMPRESAS
Volumen de Importe Vol x
AGROINDUSTRIALES - Pago JUCHL Saldo por Cobrar S/.
agua M3 Tarifa S/.
AGRICOLAS

ENERO 14,142,988 359,958.84 0.00 359,958.84

FEBRERO 18,250,530 464,501.54 3,451.78 461,049.76

MARZO 18,267,120 464,923.78 122,928.42 341,995.36

ABRIL 17,565,206 447,059.08 49,629.50 397,429.58

MAYO 16,045,431 408,378.68 0.00 408,378.68

JUNIO 12,590,554 320,447.23 4,952.15 315,495.08

JULIO 15,487,890 394,188.48 0.00 394,188.48

AGOSTO 14,201,481 361,447.57 16,228.59 345,218.98

SEPTIEMBRE 12,658,810 322,184.44 130,308.53 191,875.91

OCTUBRE 13,713,925 349,038.59 682,747.08 -333,708.49

NOVIEMBRE 9,845,280 250,576.16 0.00 250,576.16

DICIEMBRE 9,149,157 232,858.85 0.00 232,858.85

Total Empresas
Agroindustriales 171,918,372 4,375,563.25 1,010,246.05 3,365,317.20
Tarifa utilizada 0.0254514 171,918,372.00
 EMPRESAS Volumen de Importe Vol x
Pago JUCHL Saldo por Cobrar S/.
AGROINDUSTRIALES - EMPRESAS agua M3 Tarifa S/.

ENERO 1,607,040 40,901.42 0.00 40,901.42

FEBRERO 1,451,520 36,943.22 0.00 36,943.22

MARZO 1,486,080 37,822.82 0.00 37,822.82

ABRIL 1,035,418 26,352.84 0.00 26,352.84

MAYO 1,071,360 27,267.61 0.00 27,267.61

JUNIO 1,087,949 27,689.83 0.00 27,689.83

JULIO 1,341,706 34,148.30 0.00 34,148.30

AGOSTO 1,599,869 40,718.91 0.00 40,718.91

SEPTIEMBRE 1,555,200 39,582.02 0.00 39,582.02

OCTUBRE 1,607,040 40,901.42 0.00 40,901.42

NOVIEMBRE 1,555,200 39,582.02 0.00 39,582.02

DICIEMBRE 1,597,709 40,663.93 0.00 40,663.93

Total Empresas
Agroindustriales 16,996,091 432,574.31 0.00 432,574.31
Tarifa utilizada 0.0254514

TOTALES 14,067,996.19 5,975,897.20 8,092,099.00

En relación a este asunto, con Carta R.&A. N°R-015-2018/GORELAMBAYEQUE/PEOT de fecha

03.07.2018, fue requerida las explicaciones correspondientes a la diferencia determinada.

Al respecto con Carta 0001-2018-GR. LAMB/PEOT-80-TMV de fecha 05.07.2018, el controlador de

Recaudación de Tarifa de Agua manifiesta:

En cuanto al registro contable de los saldos pendientes de cobro al 31.12.2017, manifiesta que estos
vienen siendo registrados contablemente en cuentas de orden, a través de las cuentas 9103.11 y
9104.11

Respecto al pago del total de los importes a cancelar por la junta de Usuarios Chancay Lambayeque
(JUCHL), por el uso de la infraestructura hidráulica mayor, estos se generan al entregar el agua para
atender los diferentes cultivos, requerida por las comisiones de usuarios por medio de la JUCHL, en
coordinación con la Administración Local del Agua (ALA), autorizando al Proyecto Especial Olmos
Tinajones (PEOT), atender dichos requerimientos.

Los volúmenes de agua entregados, son consolidados por el Área de Operaciones y aceptados por
las Comisiones de Usuarios y Empresas Agroindustriales, procediendo a la aplicación de la tarifa de
agua correspondiente. Los montos generados, son cobrados a la JUCHL, por medio de oficios
remitidos a través de la Gerencia General PEOT, con los importes a cancelar.

A partir de la 2da quincena del mes de diciembre del año 2017, vienen siendo emitidos los Recibos
Únicos con los montos a cobrar, haciéndolos llegar el oficio correspondiente a la JUCHL.

El no pago del total de los importes a cobrar, a pesar del diálogo sostenido con la JUCHL, es basado
en supuestas pérdidas exageradas, que a la fecha no han sido demostrado técnicamente.

Esta situación viene inobservando lo establecido en la normativa siguiente:

  Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

 Principio de Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del

patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.

 Principio de Realización: Los resultados económicos se registran cuando sean realizados,

o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de
la legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se establecerá como
carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de "devengado".

 Principio de Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación
de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

 Principio Devengado : Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para

establecer el resultado económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o
transacciones contabilizarles.

 Resolución Administrativa N° 011-2016-ANA-AAA.JZ.ALA.CHL, artículo 5°

establece: Autorizar al Proyecto Especial Olmos Tinajones (PEOT), efectuar la cobranza
de la tarifa por utilización de la Infraestructura Hidráulica Mayor Año 2016-TUIHMA 2016
…; exclusivamente dentro del formato único por el uso del agua de la ALA.CHL aprueba
según el siguiente formato propuesto por el PEOT.

 Resolución Administrativa N° 451-2016-ANA-AAA.JZ.ALA.CHL, artículo 3° dice:

“Disponer que la Junta de Usuarios Chancay Lambayeque – JUCHL a través de las
Comisiones de Usuarios que la integran, publiquen en lugares visibles la presente
Resolución Administrativa, para que el usuario del servicio de suministro esté notificado
que es su obligación pagar oportunamente la retribución Económica por el Uso del Agua
año 2017, la TUIHMA 2017, y el Aporte Voluntario JNUDRP 2017, a los que se encuentren
obligados por el uso del agua, que se consignarán en el Recibo de Único por el Uso del
Agua RECIBO ÚNICO aprobado por esta ALA.CHL tal y conforme lo indica el artículo
8°.e de la RJ N°892-2011 ANA”

 Reglamento de la Ley de Recursos Hídricos Ley N° 29338, que en su artículo 35°,

numeral 35.2 textualmente señala: “Efectuar la cobranza de las tarifas establecidas en la
Ley, por los servicios que presentan”.

 El Manual de Operaciones, aprobado con Ordenanza Regional N° 018-2015-GR.

LAMBAYEQUE, del 01 de junio del 2015, señala: De la Gerencia de Operaciones y
Mantenimiento del Sistema Tinajones, literal p) estimar el costo real y el valor óptimo para
el uso del agua en la agricultura en el Sistema Tinajones, así como formular propuestas
que coadyuven a incorporar otros usuarios formales e informales en el esquema de la
tarifa de agua.

Este hecho se debe a que la Gerencia de Operaciones y Mantenimiento del Sistema Tinajones del PEOT,
no viene cumpliendo sus responsabilidades establecidas en el reglamento de la Ley de Recursos Hídricos,
en lo referente a la exigencia de la cobranza.
Consecuentemente esta situación conlleva a que no se recaude la totalidad de lo recaudado por tarifas de
Agua, y el inadecuado registro contable en cuentas de orden al no reflejar la exigibilidad de la cobranza
vía cuentas por cobrar en sus estados financieros.

COMENTARIO DE LA ENTIDAD:

El Gerente de Operación y Mantenimiento el Sr. Mario Norberto Mori Vilca mediante Oficio 000294-2018-
GR.LAM/PEOT-80 de fecha 11.07.2018, presenta sus aclaraciones y manifiesta lo siguiente:

Desde enero hasta la primera quincena de diciembre del año 2017 se ha realizado el cobro a la JUCHL
mediante oficios generados por la Gerencia General del PEOT y desde la segunda quincena de diciembre
2017 se realiza la cobranza con el formato único.

Por otro lado, menciona que el PEOT viene estimando el costo real y el valor óptimo para el uso de agua
en la agricultura en el sistema de Tinajones, ya que controlan los volúmenes de agua entregados a los
cuales se les aplica la tarifa determinada por el ANA.

En cuanto a incorporar a otros usuarios formales e informales en el esquema de la tarifa de agua, el PEOT
viene realizando las coordinaciones con la Junta de Usuarios Chancay Lambayeque (JUCHL) y la
Autoridad Local del Agua (ANA) para evaluar dicha propuesta.

Así mismo manifiesta que, con referencia a la exigencia de los cobros a la JUCHL, esta se ha venido
haciendo de forma verbal y directa, mecanismos que hasta la fecha no han funcionado, por lo que harán
llegar sus informes con los saldos pendientes a la Autoridad Local del Agua, para ejercer una mayor
presión en la cobranza.

El registró contable de dichas deudas por parte de la JUCHL, se vienen registrando con cuentas de orden
a través de las cuentas 9103.11 y 9104.11

OPINIÓN DE AUDITORÍA

De la evaluación realizada a los comentarios recibidos por parte del Gerente de Operación y
Mantenimiento el Sr. Mario Norberto Mori Vilca, se evidenció que no se ha desvirtuado lo observado, ya
que dichos comentarios se orientan a manifestar las acciones para el cobro de la deuda pendiente por
parte de la JUCHL y que dichas cuentas están siendo registradas en cuentas de orden y no en cuentas
por cobrar.

En consecuencia, la presente deficiencia subsiste porque el Rubro de Ingresos -Tarifas de Agua al 31 de

diciembre de 2017, se encuentra sub estimado, generándose incertidumbre respecto a la razonabilidad
del saldo revelado en el Estado de Gestión, al no venir siendo registrados la totalidad de los Ingresos por
Tarifa de Agua.

CONCLUSIÓN:

Existe un saldo por cobrar a la Junta de Usuarios del Valle Chancay Lambayeque por S/.8,092,099, que
no está siendo recaudado por concepto de tarifas de agua del año 2017, lo cual conlleva a que no se
recaude la totalidad de la venta por dicho concepto.

Asimismo, se evidenció que el PEOT viene registrando estos saldos pendientes de cobro en cuentas de
orden y no en Cuentas por Cobrar.

RECOMENDACIÓN:

Como medida de corrección, sugerimos la siguiente recomendación:

 El Gerente General del PEOT deberá realizar junto con las entidades pertinentes, las coordinaciones
respectivas para el cobro de la deuda pendiente por concepto de tarifas de agua a la JUCHL, asimismo
deben elaborar una directiva interna para la operación del sistema hidráulico mayor, en lo concerniente a
la Venta de Agua.

En cuanto al registro contable de los saldos pendientes de cobro a la JUCHL, estas diferencias deberán
ser sustentadas técnicamente para poder ser consideradas mermas, de lo contrario deberán ser
consideradas como cuentas por cobrar, de manera que permita reflejar de manera consistente los saldos
reflejados en los Estados Financieros.

5. AL 31.12.2017 SE VIENE MOSTRANDO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PEOT, EN LA SUB

CUENTA 1507.03.99 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES EL IMPORTE DE S/. 40,150,351.40 QUE
CORRESPONDEN A GASTOS DE MANTENIMIENTO DE INVERSIONES EJECUTADAS DESDE EL
AÑO 2007 - 2017, SIENDO OPORTUNA EFECTUAR SU RECLASIFICACIÓN DE ESTOS COSTOS
POSTERIORES COMO PARTE DEL COSTO DEL ELEMENTO DE PPE.

Como resultado de la revisión y análisis al rubro 1507 Otros Activos, se ha determinado que en la sub
cuenta 1507.03.99 Otros Activos Intangibles, el PEOT viene registrando en dicha partida las erogaciones
que corresponden a Mantenimiento de Inversiones ejecutadas desde el año 2007 – 2017 por el importe
de S/. 40,150,351.40, basado en el Oficio N° Ilegible-99-EF de la Contaduría Publica de la Nación
recepcionado por la Corporación de Desarrollo Lambayeque –CORDELAM con fecha 17.08.1999,
documento que nos fuera alcanzado para sustento de dichos registros por parte del Contador del PEOT.
En dicho documento, se establece que con respecto al mantenimiento y reparación de obras existentes,
la cuenta a afectarse debe ser la 34 Inversiones Intangibles, divisionaria 349 Otras Inversiones Intangibles.

Al respecto detallamos:
21
Esta situación viene inobservando:
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:
 Principio de Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio
neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.

 Principio de Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y
de los resultados económicos del ente a que se refieren.

 NIC-SP 1 “Presentación de Estado Financieros” Numeral 27 “Presentación razonable y conformidad

con las NICSP” que a letra dice: “Los Estados Financieros deberán presentar razonablemente la situación
financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación
razonable requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros
sucesos y condiciones, de acuerdo a las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos establecidos en la NICSP. Se presume que la aplicación de las NICSP, acompañada de
información adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una
presentación razonable”
 Directiva N° 005-2016-EF/51.01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y
presentación de los elementos de propiedad, planta y equipo de las entidades gubernamentales”
7. Políticas para el Reconocimiento
7.2 Costos Posteriores
7.2.2. Mantenimiento mayor
Los mantenimientos mayores están orientados a mejorar o mantener el potencial servicios del elemento de
PPE…

Umbrales de reconocimiento de los costos posteriores

Los costos posteriores por mantenimiento mayores (numeral 7.2.2), adiciones y ampliaciones (numeral
7.2.3) se registraran como parte del costo del elemento de PPE siempre que sea mayores a los siguientes
umbrales:

Vehículos, maquinaria y otros similares : 01 UIT vigente

Edificios y Estructuras : 10 UIT vigente

En tal sentido, los costos posteriores que sean menores a los umbrales antes señalados, se registraran
como gastos del ejercicio en que se incurran.

Esta situación se genera por la inoportuna aplicación de la directiva vigente relacionada a la aplicación de
la política para el reconocimiento de costos posteriores como parte del elemento de PPE.

Consecuentemente este hecho genera una sub estimación del rubro edificios y estructuras y depreciación,
lo cual no permite mostrar una adecuada revelación en sus estados financieros.

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

El Jefe de la Unidad de Contabilidad y Tesorería, mediante Oficio N° 0017-2018-GR.LAMB/PEOT-GG-32

de fecha 12.07.2018, presenta sus aclaraciones y manifiesta:

El importe de S/. 40,150,351.40 registrado en la sub cuenta 1507.03.99 Otros Activos Intangibles, se han
efectuado en base a las instrucciones escritas por la hoy Dirección General de Contabilidad Publica , que
como evidencia se tiene el Oficio N° 138-99-EF/93.11 del 17.08.1999; antes del 03.11.2017 fecha de dación
de la Resolución Directoral N° 0141-2017-EF/51.01 que aprueba las modificaciones en el TUO de la
Directiva N° 004-2015-EF/51.01, no se ha tenido documento oficial de la DGP , respecto del registro de los
gastos presupuestales por Mantenimiento y Rehabilitación de Obras concluidas.

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Así mismo estos gastos han sido registrados en merito a lo señalado en la Directiva 004-2015-EF/51.01,
en su punto 14, inciso z) trata de la reclasificación de la sub cuenta 1505.03 al Cierre del Ejercicio de las
Inversiones Intangibles.

Considerando que la reparación y mantenimiento de las Obras Concluidas se soportan en gastos de des
colmatación, corte de árboles, profundidad de canales evacuadores de agua salina, lubricantes, repuestos,
planillas de remuneraciones del personal supervisor, obreros, operadores de maquina etc. Se ha
considerado que esta carga no inobserva la Directiva N° 005-2016-EF/51.01 Metodología para el
reconocimiento, medición, registro y presentación de los elementos de propiedad, planta y equipo de las
entidades gubernamentales, sobre políticas de reconocimiento en los Edificios y Estructuras, pues la
Directiva 004-2015-EF/51.01, no lo precisa taxativamente.

Manifiesta se ha efectuado la consulta pertinente y él es la DGCP quien debe aclarar al respecto, sobre las
cargas por mantenimiento.

Por tanto, el importe de la sub cuenta 1507.03.99 Otras Activos Intangibles, no debería reclasificarse por la
naturaleza de las cargas; en todo caso debe suspenderse hasta el pronunciamiento de la DGCP en forma
oficial.

OPINION DE AUDITORIA

De la evaluación realizada a los comentarios y/o aclaraciones y documentación presentada por la Jefatura
de la Unidad de Contabilidad y Tesorería del PEOT, concluimos que dichas aclaraciones y documentación
presentada no han desvirtuado lo observado.

Si bien, Entidad viene registrando estos costos basados en lineamientos que datan del año 1999, aunado
a consideraciones señaladas en la Directiva de Cierre de Estados Financieros, respecto de la reclasificación
del saldo de la cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos No Financieros, sin embargo actualmente
se encuentra en vigencia la Directiva N° 005-2016-EF/51.01 Metodología para el reconocimiento, medición,
registro y presentación de los elementos de propiedad, planta y equipo de las entidades gubernamentales,
la misma que expresamente señalan el tratamiento que debe de ser aplicado a los Gastos de
Mantenimiento, considerando los Umbrales señalados.

Dicha Directiva ha sido Aprobada con Resolución Directoral N° 012-2016-EF/51.01 con fecha 28.06.2016
emitida por el Director General de la DGCP Oscar Pajuelo Ramírez, y hasta la fecha no existe ningún
pronunciamiento al respecto. Por tanto, debe aplicarse lo establecido en dicha norma.

CONCLUSIÓN
Se concluye que existe una sub estimación del rubro edificios y estructuras, al no venir considerando como
parte del costo de los elementos de PPE los costos posteriores ejecutados desde el año 2007-2017 referido
a erogaciones por mantenimiento de inversiones.

RECOMENDACIÓN
La Gerencia General deberá disponer que la Oficina General de Administración instruya a la Unidad de
Contabilidad, realice la reclasificación pertinente respecto a los gastos de mantenimiento de inversiones, a
fin de mostrar consistentemente sus estados financieros del PEOT.

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Chiclayo, Lambayeque – Perú

18 de julio del 2018

Refrendado por:

Rímac & Asociados S.C.

…………………………………………………….
DR. CPCC. JUAN ADOLFO RÍMAC MOLINA
Matrícula Nº 2025
Supervisor Socio

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