Proyecto Final

Legislación tributaria.

Instituto IACC

10-05-2015
 Desarrollo:

1. Usted deberá explicar al emprendedor cómo funciona el

Sistema de Impuesto a La Renta en Chile, indicando qué impuestos

debieran afectar su negocio.

De acuardo a la estructura tributaria debemos tener claro que existen

basicamente 4 categorias de impuestos:

1) Impuesto a la renta: dentro de esta categoria encontramos:

 Impuesto de Primera Categoría (Impuesto a las utilidades).

 Impuesto Específico a la Actividad Minera.
 Impuesto Único de Segunda Categoría (Impuesto a las rentas del
trabajo).
 Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de
las rentas).
 Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en
Chile
2) Impuesto a las Ventas y Servicios
 Impuesto al Valor Agregado.
 Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y productos
similares.
 Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.
3) Impuestos específicos
 Impuesto al Tabaco.
 Impuesto a los Combustibles.
4) Otros Impuestos
 Impuestos de Timbres y Estampillas.
 Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
 Impuesto Territorial.
 Impuestos Municipales.
 Impuesto al Comercio Exterior.
 Impuestos a los Casinos de Juego.
 Lo mas importante para nuestro caso es centrarnos en la categoria de

impeusto a la renta, por cuanto se señala que “El conejo”, es una persona

natural, la cual debe gravar sus rentas en forma anual a través de una

declaración de impuestos.

En este caso particular queda garavado en primera categoria, de

acuerdo a su giro comercial. Por lo tanto esta afecto al 17% de impuestos,

según su nivel de ingreso y rentas en 1ª o 2ª categoria tambien al global

complementario y adicional.

2. Con los conocimientos adquiridos, deberá proponer a “El

Conejo” una forma societaria adecuada a su negocio, para lo que

deberá indicar claramente el fundamento impositivo que se

encuentra en su asesoría.

Claramente el ser una persona natural lo limita, según mi parecer, en

varios aspectos, ademas debemos considerar que el impuesto a las personas

es de una tasa mayor que el de las empresas, a pesar de que se pueden

acoger a los mismos beneficios tributarios. En el caso de “el conejo”, puede

constituirse como una E.I.R.L., que cumple con todos los requisitos de una

persona juridica según el regimen tributario chileno. Para comprender mejor

el concepto se define lo siguiente:

 Empresas Individuales como “Persona Natural”: Es todo

individuo de la especie humana, desde el punto vista del capital este tipo de

empresas responde con todo el patrimonio de la persona, ya que está

representado bajo su R.U.T.

Empresas Individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.):

Persona Jurídica formada exclusivamente por una persona natural, con

patrimonio propio, distinto al del titular, siempre de carácter comercial y

están sometidas a las normas del Código de Comercio cualquiera que sea su

objeto; pudiendo realizar toda clases de operaciones civiles y comerciales,

excepto las reservadas por la Ley a las Sociedades Anónimas.

Sociedades de Responsabilidad Limitada: Está constituida por

varias personas naturales o personas naturales y jurídicas, en que todos lo

socios administran por sí mismos o por mandatarios elegidos de común

acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios está limitada al monto de

sus aportes según lo determinan los estatutos.

Basandonos en estas definiciones, el negocio de el conejo y el regimen

tributario chileno, enumero algunas razones para transformaese a persona

juridica:
 1. Protección de su patrimonio personal frente al patrimonio del

negocio y sus riesgos. En un negocio siempre hay un nivel de riesgo donde

las cosas pueden ir mal, al constituir una persona jurídica puede delimitar

claramente cual es el patrimonio que está sujeto a esos riesgos, patrimonio

que sus acreedores podrán ejecutar pero sin tocar su patrimonio personal

2. Mayor credibilidad y presencia en el mercado. Las personas esperan

hacer negocios con empresas constituidas como personas jurídicas y las

prefieren frente a las personas naturales dado que hay una percepción de

permanencia en el tiempo que va más allá de los percances que pueda tener

una persona natural y proyecta de esta manera la imagen de ser una

organización estable y no improvisada.

3. Más fácil acceso a productos bancarios y de crédito especiales para

personas jurídicas. Los bancos y financieras siempre esperan que las

empresas estén constituidas en forma de personas jurídicas y por ello hay

más facilidad para acceder a sus productos crediticios.

4. Existencia de ventajas tributarias. Si bien como persona natural y

sin constituir ninguna persona jurídica puede tener acceso a todas las

ventajas tributarias de la ley, el tener una persona jurídica le permitirá

acreditar con mayor facilidad su derecho a gozar de las mismas al tener su

patrimonio personal separado claramente del negocio.

 5. Privacidad relativa que le dará mayor seguridad. Si bien la

información de las personas que son socios de una persona jurídica es una

información que se puede obtener lo cierto es que me dará un relativo

anonimato que hoy en día, por temas de seguridad personal y familiar,

puede ser muy importante.

6. Una mayor estabilidad del negocio. Constituyendo una sociedad

usted evita los riegos que pueden sobrevenir como consecuencia de

cualquier incapacidad o incluso muerte de los socios dado que la sociedad

tiene existencia más allá de la situación personal de los socios. Precisamente

su organización legal evitará su desaparición, salvo que se decida lo

contrario.

7. Mayor control sobre las decisiones que se tomen en el negocio. Al

tener constituida una sociedad usted evita el riesgo que alguno de los socios

tome decisiones unilaterales que afecten el negocio dado que en los

estatutos de constitución de la sociedad usted regulará quienes son los

autorizados a tomar las decisiones a nombre de la empresa. Uncluso siendo

una E.I.R.L.
 8. Fácil transferencia de la propiedad. Al constituir una sociedad usted

puede fácilmente transferir toda la unidad del negocio con la simple

transferencia de sus participaciones en la sociedad. Esto puede ser de

enorme ayuda cuando quiera buscar inversionistas que participen en el

negocio como socios del mismo.

9. Una mejor estrategia de salida del negocio. Cuando se quiera salir

del negocio el tener constituida una persona jurídica le dará mayor facilidad

para liquidar la sociedad y disolverla o si lo prefiere venderla.

3. Finalmente, deberá explicar lo que debe hacer el cliente

respecto de la citación que ha efectuado el SII y qué alternativas

tiene.

Si es como señala el conejo no tiene de que preocuparse y explicar

algunos conceptos basicos de este proceso, tales como.

- Qué es una Auditoría Tributaria

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal

y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de

la obligación tributaria de los contribuyentes.

 - Cuáles son las acciones, etapas y documentos que se emiten en

el proceso de una Auditoría Tributaria

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones

o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación

tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del

funcionario(s) que lo llevará a cabo, igualmente se debe informar al

contribuyente, entregándole un folleto informativo, respecto al proceso de

auditoría y de los derechos que le asisten en dicha situación.

- Cuáles son los objetivos de la Auditoría Tributaria

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión

fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la

documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las

facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos

establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.

 2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones,

franquicias, tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir

diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes

recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributarias.

Qué ocurre si el contribuyente responde a la Notificación

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el

funcionario levantará un acta de recepción de la documentación y le hará

entrega de una copia de ésta. De la revisión efectuada a sus antecedentes,

tales como, declaraciones de impuestos, documentación contable (Libros,

Registros, Documentación de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible

que ocurran los siguientes resultados:

1. No hay diferencias de Impuestos

Producto de la revisión se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le hará

entrega de la documentación que aportó, dejándose constancia mediante un

Acta de Devolución. Además, se enviará una carta de aviso en que se da por

terminada la revisión.
2. Hay diferencias de Impuestos

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo

siguiente:

- No hay Controversia, es decir, el contribuyente está de acuerdo con

las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto

presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaración

primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.

- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por

el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se

procederá a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio

del Servicio se considera como trámite necesario para recabar mayores

antecedentes.
 Referencias Bibliográficas:

-IACC (2015), Legislación Tributaria, contenidos semanas 1-9.