REMESSA DE BONIFICAÇÃO,

DOAÇÃO OU BRINDE

Conceituando.................................................................................pág. 02
Regra Geral.....................................................................................pág. 03
Bonificação.....................................................................................pág. 04-
04-06
Doação...........................................................................................pág. 07-
07-10
Brinde............................................................................................pág. 11-
11-13
Embasamento Legal.......................................................................pág. 14
 REMESSA DE BONIFICAÇÃO, DOAÇÃO
OU BRINDE

CONCEITUANDO:

• BONIFICAÇÃO, Bônus, Concessão em que o vendedor faz ao comprador, diminuindo o

preço da mercadoria vendida ou entregando quantidade maior do que a estipulada.

• DOAÇÃO, Contrato em que uma pessoa, por liberalidade, transfere do seu patrimônio,
bens ou vantagens para o de outra.

• BRINDE, Mercadoria cuja distribuição corresponde a uma ação promocional da

empresa. O objetivo é conquistar a simpatia e a fidelidade de seus clientes.
 REMESSA DE BONIFICAÇÃO, DOAÇÃO
OU BRINDE
REGRA GERAL

Uso do CFOP 5.910 (Operações Internas)

Uso do CFOP 6.910 (Operações Interestaduais)

NÃO compõe o faturamento da empresa, por ser entendido este como o total das receitas
auferidas pela pessoa jurídica por liberalidade da empresa vendedora.

Observação: Simples Nacional Sublimite entra na hipótese de empresas RPA na esfera

Estadual e SN na esfera Federal.
 BONIFICAÇÃO
Ocorre quando o estabelecimento vendedor oferece a seu cliente, de forma gratuita, quantidade
excedente de certa mercadoria, seja devido a quantidade adquirida, fidelidade do cliente, entre
outras situações comerciais. Como se trata de mercadoria excedente, a mesma certamente faz
parte de seu estoque e de sua linha normal de comercialização.
Mesmo não sendo cobrado o valor do cliente, esta mercadoria deverá ser debitada do estoque da
empresa e deverá seguir para o cliente bonificado.

A emissão da Nota Fiscal pode ser feita de dois modos:

1° Com a mesma nota fiscal relativa à venda da mercadoria; *

2° Com nota fiscal específica para a operação.

Natureza da Operação: “Bonificação”

CFOP: 5.910 (operações internas) ou 6.910 (operações interestaduais)

 BONIFICAÇÃO

Incidência dos Impostos

• ICMS: Tributado normalmente quando devido, calculado pela alíquota interna ou

interestadual, dependendo da operação realizada;**

• ICMS ST: Tributado normalmente quando devido.

• IPI: haverá a incidência do IPI desde que a operação seja realizada por
estabelecimento industrial ou equiparado a indústria em relação àquele produto.
 BONIFICAÇÃO

Uso devido do CST / CSOSN

• RPA:
X00 “tributado integralmente”
X10 “Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária” - Substituto Tributário
X60 “ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária” – Substituído Tributário

• Simples Nacional:***
400 (Não tributada pelo Simples Nacional)
900 (Outras) - Substituto Tributário
500 (ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por
antecipação) – Substituído Tributário
 DOAÇÃO
Ocorre quando há entrega de uma determinada quantidade de mercadoria, da linha
normal de comercialização do contribuinte, a outras pessoas físicas, jurídicas, entidades
e demais instituições. Nas saídas a título de doação, em regra geral, deve ocorrer a tributação
integral do ICMS, existem algumas situações em que há operações com benefício da Isenção.

A emissão da Nota Fiscal

Natureza da Operação: “DOAÇÃO DE MERCADORIAS”;

CFOP: 5.910 (operações internas) ou 6.910 (operações interestaduais)

 DOAÇÃO
Incidência dos Impostos
• ICMS: Tributado normalmente quando devido, calculado pela alíquota interna ou
interestadual, dependendo da operação realizada;**

• ISENÇÃO DE ICMS: De acordo com o Anexo I do RICMS/SP, em algumas

operações a título de doação de mercadorias, há possibilidade de isenção do
ICMS. A isenção poderá ser aplicada a todos os contribuintes, independente do
regime tributário, conforme o artigo 8° do RICMS/SP.

• ICMS ST: Tributado normalmente quando devido.

• IPI: haverá a incidência do IPI desde que a operação seja realizada por
estabelecimento industrial ou equiparado a indústria em relação àquele produto.
 DOAÇÃO
CASOS DE ISENÇÃO DE ICMS

Doação de produtos alimentícios. Banco de alimentos – Art. 9°, Anexo I do RICMS/SP

Entidade assistencial ou educacional. Importação de mercadoria doada - Art. 32°, Anexo I do RICMS/SP

Microcomputador usado. Doação - Art. 47°, Anexo I do RICMS/SP

Órgãos públicos. Doações para a Secretaria da Educação - Art. 52°, Anexo I do RICMS/SP

Órgãos públicos. Doações para vítimas da seca - Art. 53°, Anexo I do RICMS/SP

Órgãos públicos – Art. 54° / 83°, Anexo I do RICMS/SP

Operações destinadas ao SENAI, SENAC e SENAR - Art. 76°, Anexo I do RICMS/SP

 DOAÇÃO
Uso devido do CST / CSOSN

• RPA:
X00 “tributado integralmente”(caso não seja tributado integralmente consultar a tabela do
CST do Anexo V do RICMS/SP)
X10 “Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária” - Substituto Tributário
X60 “ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária” – Substituído Tributário

• Simples Nacional:***
400 (Não tributada pelo Simples Nacional)
900 (Outras) - Substituto Tributário
500 (ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por
antecipação) – Substituído Tributário
 BRINDE
Ocorre quando as empresas costumam presentear seus clientes com algumas mercadorias
do tipo canetas, chaveiros, bonés, camisetas e outros tipos de mercadorias que NÃO fazem
parte de sua linha normal de comercialização, pois se fizessem estaríamos falando de
bonificação, conforme já vimos anteriormente.

A emissão da Nota Fiscal

Natureza da Operação: “REMESSA DE BRINDES”;

CFOP: 5.910 (operações internas) ou 6.910 (operações interestaduais)

Dados Adicionais: “Nota Fiscal emitida nos termos do § 2º do art. 456 do RICMS - Nota
Fiscal emitida na entrada nº ..., de.../.../...”;

Obs.: as informações nos dados adicionais é para fazer o cruzamento da compra da mercadoria
destinada a remessa de brindes
 BRINDE
Incidência dos Impostos

• ICMS: Tributado normalmente quando devido, calculado pela alíquota interna ou

interestadual, dependendo da operação realizada;**

• ICMS ST: Tributado normalmente quando devido

• IPI: NÃO haverá a incidência do IPI, uma vez que o mesmo já sofreu a tributação,
pelo fabricante. ****
 BRINDE
Uso devido do CST / CSOSN

• RPA:
X00 “tributado integralmente”
X10 “Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária” - Substituto Tributário
X60 “ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária” – Substituído Tributário

• Simples Nacional:***
400 (Não tributada pelo Simples Nacional)
900 (Outras) - Substituto Tributário
500 (ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por
antecipação) – Substituído Tributário
 REMESSA DE BONIFICAÇÃO,
DOAÇÃO OU BRINDE
Embasamento Legal:

RICMS/SP
* Artigo 127, § 19 - É permitida a inclusão de operações enquadradas em diferentes códigos fiscais numa mesma Nota Fiscal, hipótese
em que estes serão indicados no campo "CFOP" no quadro "Emitente" e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a
cada item após a descrição do produto.

**Art. 2° Ocorre o fato gerador do imposto:

I - na saída de mercadoria, a qualquer título, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo
titular;

*** Resolução CGSN n° 94/2011. artigo 2°, § 4°-B, inciso III

Não compõem a receita bruta de que trata este artigo;
A remessa de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde, desde que seja incondicional e não haja contraprestação por
parte do destinatário;

**** Art. 35. Fato gerador do imposto é (Lei nº 4.502, de 1964, art. 2º ):
I - o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; ou
II - a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
Parágrafo único. Para efeito do disposto no inciso I, considerar-se-á ocorrido o respectivo desembaraço aduaneiro da mercadoria que
constar como tendo sido importada e cujo extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal, inclusive na hipótese de
mercadoria sob regime suspensivo de tributação