ANÁLISIS DEL CÓDIGO DE RENTAS DEL MUNICIPIO DE CIRCASIA QUINDÍO

ANDRÉS FELIPE PEÑUELA FORERO

MELISSA VIVIANA RENDON SANDOVAL

CARLOS DARÍO VALENCIA SALDARRIAGA

UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

PEREIRA – RISARALDA

2019
ACUERDO NRO. 024 DICIEMBRE 22 DE 2014 “POR MEDIO DEL CUAL SE
ADOPTA EL CÓDIGO DE RENTAS DEL MUNICIPIO DE CIRCASIA,
DEPARTAMENTO DEL QUINDÍO”

En este ensayo pretendemos hacer un análisis de los principios constitucionales del

sistema tributario los cuales se fundamentan en la equidad, eficiencia, progresividad
e irretroactividad, Tomando como punto de partida los tributos más representativos
en materia de recaudo del ente territorial, como lo son el impuesto predial unificado
e industria y comercio, también hablaremos de las exenciones, y estímulos que se
manejan para los contribuyentes que se encuentran a paz y salvo en sus
obligaciones tributarias.

ARTÍCULO 6. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO.

El sistema tributario se fundamenta en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad (Art.363 C.P)
constituyendo el marco general que guía la imposición de las cargas fiscales a
través de las cuales el Estado obtiene los recursos necesarios para su consecución
y funcionamiento.

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la administración

Pública, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del
Gasto Público, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en
general. Es crítica la situación hacia los municipios que sufren de una centralización
real práctica contrario a lo establecido en la Ley, y para ello requieren recursos
Humanos, materiales, financieros, y de un marco jurídico apropiado para el recaudo
de sus ingresos.

La administración, debe manejar un sistema de incentivos y desincentivos en el

comportamiento tributario, el mejor de los incentivos es la existencia de un sistema
fiscal que permita lograr el crecimiento económico y social a través del gasto, los
ingresos tributarios en las Entidades Territoriales constituyen su principal fuente de
recursos propios pero la experiencia ha demostrado que las administraciones
locales se limitan a recaudar sus tributos locales sin implementar creatividad,
tecnología y recursos a la gestión tributaria con miras a lograr recaudos suficientes
para el financiamiento del gasto público local. La evasiva de impuestos y el
tratamiento inequitativo al establecerlos, han contribuido significativamente a que la
situación económica de los Municipios y Departamentos del país sean de constante
déficit, sumado a las múltiples funciones que se les asignan, para que sean
asumidas con sus propios recursos, sin que se brinde por parte del Gobierno
Nacional a los Municipios herramientas de orden legal que les garantice el correcto
recaudo y la aplicación adecuada de los ordenamientos procedentes en caso del
incumplimiento por parte de los sujetos pasivos.

A continuación, socializaremos en los principios constitucionales del sistema

tributario establecidos en el código de rentas del municipio de circasia Quindío,
donde profundizaremos en los impuestos más representativos del ente público.

IMPUESTO PREDIAL. Es un Tributo Anual y Real del Orden Municipal, que recae
sobre la posesión o propiedad de los predios rurales o urbanos ubicados dentro del
territorio del Municipio de circasia, Quindío.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. se liquidará con base en los ingresos

brutos mensuales del contribuyente obtenido durante el año o período gravable
inmediatamente anterior, expresado en moneda nacional y obtenida por las
personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, también constituye la
realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluida las del
sector financiero que utilicen el equipamiento o infraestructura del Municipio, ya sea
que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con
establecimientos de comercio o sin ellos.

EQUIDAD. Frente a la imposición de tributos, la Administración Municipal deberá

ponderar la distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de
gravámenes entre los contribuyentes, evitando excesos, ello con el fin de consultar
la capacidad económica de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del
impuesto en cuestión; determina por tanto la eliminación de formulaciones legales
que establezcan tratamientos tributarios diferenciados injustificados.
Caso práctico: El principio de equidad aplica para estos dos tributos, ya que el
impuesto predial se cobra de acuerdo al avalúo catastral del bien inmueble, donde
a mayor avaluó catastral mayor será la tarifa a pagar, además tiene unos beneficios
para los usuarios que estén a paz y salvo, los cuales consisten en un descuento de
15% si paga entre enero y febrero, 12% si paga en el mes de marzo y un 10% si
paga en el mes de abril. En el impuesto de industria y comercio se liquida por la
obtención de recursos percibidos de la vigencia anterior, donde a mayores ingresos
mayor será el valor de la declaración, también este tributo tiene unos beneficios que
constan de un descuento del 15% sobre el valor total de declaración si se paga
antes del 31 de marzo, aclarando que los contribuyentes deben estar a paz y salvo.

EFICIENCIA. Los tributos municipales deberán permitir la obtención de la mayor

cantidad de recursos al menor costo de operación posible, bajo los preceptos de la
política fiscal del Municipio, salvaguardando la efectividad de los derechos e
intereses de los contribuyentes reconocidos por la ley, que les represente a su vez,
un menor costo social en el cumplimiento de su deber fiscal.

Caso práctico: la entidad territorial aplica el principio de eficiencia en estos tributos

de la siguiente manera, se realiza un cobro persuasivo donde se oficia de manera
formal a los contribuyentes en mora, para que se acerquen al ente público y se
llegue a un acuerdo o mandamiento de pago, también se les manifiesta acerca de
los beneficios e importancia de estar al día en sus obligaciones tributarias y de esta
manera evitar sanciones que lleven al fin de la actividad comercial.

Como es de conocimiento general los entes territoriales no están en la obligación

de hacer cobro persuasivo, pueden pasar directamente al cobro coactivo que es un
procedimiento especial contenido en los artículos 823 y siguientes del Estatuto
Tributario, que faculta a ciertas entidades para hacer efectivos directamente los
créditos a su favor, sin necesidad de acudir a la jurisdicción ordinaria, la
administración realiza el procedimiento de cobro persuasivo para salvaguardar la
efectividad de los derechos e intereses de los contribuyentes reconocidos por la ley,
ya que se este procedimiento ha permitido obtención de la mayor cantidad de
recursos al menor costo de operación posible.
PROGRESIVIDAD. A cada contribuyente se le exigirá su obligación conforme a la
capacidad tributaria, la distribución de la carga entre los diferentes obligados a su
pago obedecerá a dicha circunstancia, por lo tanto, los tributos han de gravar de
igual manera a quienes tienen la misma capacidad de pago (equidad horizontal) y
han de gravar en mayor proporción a quienes disponen de una mayor capacidad
contributiva (equidad vertical), cuando los criterios de valor jurídico así lo
establezcan.

este principio aplica para los dos impuestos municipales por que se aplica la equidad
vertical, debido a que el cobro realizado por la administración en materia de predial
obedece al avalúo catastral del bien inmueble donde su tarifa aumenta de manera
anual, y en materia del impuesto de industria y comercio, su declaración se efectúa
acorde a los ingresos obtenidos, tal cual como se menciona en el caso de practico
del principio de la equidad.

IRRETROACTIVIDAD. Las normas tributarias no se aplicarán con retroactividad,

las normas que regulen tributos en los que la base sea el resultado de hechos
ocurridos durante un período determinado, no puede aplicarse sino a partir del
período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva norma.