Legislación Tributaria II

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA II
CONTADURÍA PÚBLICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA 2
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AUTOR
José Mauricio Herrera Matínez
Contador público de la Universidad de Medellín Diplomado en Normas Internacionales de información
Financiera NIIF/NIC. Especialista en Legislación Tributaria. Especialista en Alta Gerencia. Magister en
Administración de empresas con especialidad en Finanzas Corporativas. Candidato a Magister en Fiscalidad
Internacional
jose.herrera@remington.edu.co maoh0911@gmail.com
Nota: el autor certificó (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude científico, plagio o vicios de
autoría; en caso contrario eximió de toda responsabilidad a la Corporación Universitaria Remington, y se declaró
como el único responsable.
RESPONSABLES
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Decano de la Facultad de Ciencias Contables
jquintero@uniremington.edu.co
Eduardo Alfredo Castillo Builes

Vicerrector modalidad distancia y virtual
ecastillo@uniremington.edu.co
Francisco Javier Álvarez Gómez

Coordinador CUR-Virtual
falvarez@uniremington.edu.co
GRUPO DE APOYO
Personal de la Unidad CUR-Virtual Derechos Reservados
EDICIÓN Y MONTAJE
Primera versión. Febrero de 2011.
Segunda versión. Marzo de 2012
Tercera versión. noviembre de 2015 Esta obra es publicada bajo la licencia Creative Commons.
Cuarta versión. 2017 Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
1 MAPA DE LA ASIGNATURA ...............................................................................................................................5
2 UNIDAD 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ...................................................................................................6
2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS................................................................................................................6
2.1.2 OBJETIVO GENERAL ..........................................................................................................................7
2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................................7
2.2 IMPUESTO SEBRE LAS VENTAS .................................................................................................................7
2.2.1 ¿QUÉ ES UN SERVICIO GRAVADO? ................................................................................................ 13
2.2.2 TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS ........................................................................................ 18
2.2.3 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................................... 21
2.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 27
3 UNIDAD 2 RETENCIÓN EN LA FUENTE ........................................................................................................... 29
3.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 29
3.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 30
3.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 30
3.2 ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA ..................................................................................................... 30
3.2.1 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN ............................................................................................. 33
3.2.2 LAS DISTINTAS TARIFAS QUE APLIQUEN SEGÚN LO QUE DEVENGA ÉL CUENTA PROPIA (SERVICIOS
AL 4% Ó 6%, HONORARIOS AL 10% U 11%, ETC)........................................................................................... 37
3.2.3 CONTABILIZACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE ............................................................................. 41
3.2.4 AUTORRETENCIÓN......................................................................................................................... 44
4 UNIDAD 3 OTROS IMPUESTOS Y ANTICIPOS ................................................................................................. 56
4.1.1 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 56

4.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 56
4.2 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y ANTICIPO DEL IMPUESTO CREE .............................................. 57
4.2.2 RETENCIÓN EN LA FUENTE ............................................................................................................ 62
4.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 68
4.2.5 DATOS ADICIONALES ..................................................................................................................... 79
5 pistas de aprendizaje ..................................................................................................................................... 81
6 glosario .......................................................................................................................................................... 82
7 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................................ 90
1 MAPA DE LA ASIGNATURA
2 UNIDAD 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
28 Que es IVA – Bienes Gravados – Excluidos y Excentos [ConTabilizalo.com] Enlace
2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS

2.1.2 OBJETIVO GENERAL

Analizar los elementos que conforma el Impuesto al Valor Agregado, las obligaciones del régimen común
respecto al IVA en su hecho generador, bases gravables y tarifas a cargo del contribuyente, así como su respectiva
causación.
2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer los aspectos generales del impuesto sobre las ventas en Colombia.
 Comprender los sujetos pasivos que establece la legislación tributaria.
 Identificar los responsables del impuesto a las ventas.
 Aprender los hechos generadores del impuesto.
 Establecer el momento de la causación del impuesto.
 Asimilar las diferentes bases gravables del impuesto fijadas en el marco de ley.
 Identificar las diferentes tarifas que existen actualmente para aplicar a la base imponible.
 Conocer el cálculo del impuesto a cargo que debe declarar y pagar al responsable sobre el impuesto
sobre las ventas.
2.2 IMPUESTO SEBRE LAS VENTAS
CONCEPTO DEFINICIÓN
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor

agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes,
servicios y explotación de juegos de suerte y azar. En Colombia se aplica
en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución,
comercialización e importación. El Impuesto sobre las ventas es un
impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación
Impuesto al Valor Agregado
instantánea, y de régimen general. Es impuesto, por consistir en una
obligación pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna
contraprestación. Es del orden nacional porque su ámbito de aplicación lo
constituye todo el territorio nacional y el titular de la deuda tributaria es la
nación. Es indirecto porque entre el contribuyente, entendido como quien
efectivamente asume la carga económica del impuesto y la nación como
sujeto activo, acreedor de la obligación tributaria, media un intermediario
denominado responsable. Jurídicamente quien asume la responsabilidad

del impuesto frente al Estado no es el sujeto pasivo económico sino el
responsable que por disposición legal recauda el gravamen. Es de
naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios, sin
consideración alguna a la calidad de las personas que intervienen en la
operación. Es un impuesto de causación instantánea porque el hecho
generador del impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento
preciso. En consecuencia para efectos de establecer la vigencia del
impuesto se debe acudir a la regla consagrada en el artículo 338 de la
Constitución Política.
Es el Estado representado por la Unidad Administrativa Especial - Dirección

Sujeto Activo de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligación
tributaria.
En el impuesto sobre las ventas, jurídicamente el sujeto pasivo es el

responsable, obligado frente al Estado al pago del impuesto. Es el
responsable del recaudo del impuesto, actúa como recaudador y debe
Sujeto Pasivo cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la
declaración y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo
administrativo (Sanción por extemporaneidad, sanción moratoria, etc.) y de
tipo penal.
Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o

asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación
Sujeto Pasivo Económico tributaria sustancial, pero desde el punto de vista económico y de política
fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo
asume.
Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el

Hecho Generador
nacimiento de la obligación tributaria.
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el

Base Gravable
impuesto respectivo.
Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto

Tarifa
del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Régimen al cual solo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan con la totalidad de los requisitos
mencionados en el art 499 del ET. No están obligados a expedir factura de venta; deben inscribirse en el RUT
donde se les asgnará la responsabilidad 12 y si no lo hacen a tiempo se les aplicaría la sanción del art 658-3
del ET, y aunque el art 616 del ET indica que deben llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, no
habría sanción aplizable para quienes no lo lleven. A este régimen no podría pertenecer las sucesiones
ilíquidas. Al Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesano, que sean minoristas o detallestas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presenten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad
de las siguientes condiciones:
Que en el Que en el Que no hayan Que el monto

Que tengan
año anterior establecimiento celebrado en el de sus
máximo un
hubieren de comercio, año consignaciones
establecimiento
obtenido oficina, sede, Que no sean inmediatamente bancarias,
de comercio,
ingresos local o negocio usuarios anterior ni en el depósitos o
oficina, sede,
brutos no se aduaneros año en curso inversiones
local o negocio
totales desarrollen contratos de financieras
donde ejerzan
provenientes actividades venta de bienes o durante el año
su actividad
de su bajo franquicia, prestación de anterior o
actividad, concesión, servicios durante el
inferiores a regalía, gravados por respectivo año

cuatro mil autorización o valor individual y no supere la
(4.000) UVT cualquier otro superior a 3.300 suma de 4.500
sistema que UVT UVT.
implique la
explotación de
intangibles
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
5. Quienes
comercialicen
bienes o presten
servicios
gravados
2. Entregar
perteneciendo al
copia del
régimen
documento en
simplificado,
que conste su
1. Inscribirse 4. Exhibir en un deberán llevar el
inscripción en el
al Registro lugar visible al libro fiscal de
régimen
Único público el registro de 6. Informar el
simplificado, en 3. Cumplir con
Tributario documento en operaciones cese definitivo
la primera venta los sistemas de
(RUT), y que conste su diarias por cada de actividades
o prestación de control que
mantener inscripción en el establecimiento, sujetas al
servicios que determine el
actualizada RUT, como en el cual se impuesto sobre
realice a E.T., art. 506.
la perteneciente identifique el las ventas.
adquirentes no
información al régimen contribuyente,
pertenecientes
registrada. simplificado. este
al régimen
debidamente
simplificado,
foliado y se
que así lo
anoten
exijan.
diariamente en
forma global o
discriminada las
operaciones
realizadas.
Por otra parte, el régimen simplificado tiene algunas prohibiciones referentes a sus obligaciones contenidas en
el artículo 15 del Decreto 380 de 1996 así:
A los responsables pertenecientes al régimen simplificado no les está permitido:

a) Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto
del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de
quienes pertenecen al régimen común;
b) Presentar declaración de ventas. Si la presentaran, no producirá efecto legal alguno conforme al artículo
594-2 del Estatuto Tributario;
c) Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables;
d) Calcular impuesto a las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.
Igualmente, es necesario indicar que la legislación contempla la posibilidad que los responsables de cada uno de
los regímenes antes vistos, pueden cambiar de régimen previo cumplimiento de algunos requisitos:
Los responsables sometidos al régimen común, sólo podrán acogerse al régimen simplificado cuando
demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas
en el artículo 499 (E.T. art. 505).
El responsable del Impuesto sobre las Ventas perteneciente al Régimen Simplificado pasará a ser responsable
del Régimen Común a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de
cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario.
Por tanto, si en el mismo período gravable el responsable del régimen simplificado celebra contratos de venta
de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.300 UVT, deberá inscribirse
al régimen común previamente a la celebración del contrato correspondiente.
El impuesto se causa con la realización del hecho generador sin que importe la habitualidad. Basta que se haya
realizado la apuesta, la expedición del documento, formulario, boleta o instrumento para que se cause el
impuesto sobre las ventas, sin importar que se haya hecho efectivo el cobro de la apuesta, documento,
formulario, boleta o instrumento o se haya acordado su pago por cuotas. (Literal d) del Art. 420 del E. T. y
Dcto. 427 de 2004).
Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya

¿Qué son bienes gravados? importación o comercialización se aplica el impuesto a la
tarifa general o a las diferenciales vigentes.
Son aquellos bienes que por expresa disposición de la Ley

no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa
con ellos, no se convierte en responsable ni tiene obligación
alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o
¿Qué son bienes excluidos del impuesto?
comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o
comercialización, dichos impuestos no dan derecho a
descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un
mayor costo del respectivo bien.
Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza

como a su destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos
¿Qué son bienes exentos del impuesto?
bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran
gravados a la tarifa 0%.
La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA

¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y consiste en que los bienes exentos sí están sometidos al
bienes excluidos? impuesto aunque a la tarifa 0%, mientras los excluidos
simplemente no son objeto de imposición.
¿Qué es un servicio gravado?

¿Qué es un servicio excluido?
Por regla general todos los

Es aquel que no causa el impuesto
servicios prestados en el territorio
sobre las ventas y la ley
nacional se encuentran sometidos
taxativamente lo califica como tal.
al impuesto sobre las ventas con
Quienes presten únicamente esta
excepción de aquellos que la Ley
clase de servicios no son
ha calificado expresamente como
responsables del impuesto sobre
excluidos del impuesto. Tendrán
las ventas.
tarifa 0%.
¿Qué es un servicio exento?
Se consideran servicios exentos los

que se encuentran gravados a la
tarifa cero (0%), sin perjuicio de lo
dispuesto para los servicios
intermedios de la producción de
qué trata el parágrafo del artículo
476 del Estatuto Tributario.
2.2.1 ¿QUÉ ES UN SERVICIO GRAVADO?

Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto
sobre las ventas con excepción de aquellos que la Ley ha calificado expresamente como excluidos del impuesto.
Tendrán tarifa 0% aquellos que la Ley determine como exentos.
No obstante, hay servicios que se prestan desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el
territorio nacional, que se entienden prestados en Colombia, y por lo mismo causan el impuesto sobre las ventas
según las reglas generales.
El Estatuto Tributario nos establece causaciones del impuesto de forma especial para:
El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción

nacional, se causa en el momento en que el artículo sea
La venta de cerveza:
entregado por el productor para su distribución o venta en el
país.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros

del que trata el artículo 476 numeral 6, el impuesto se causa en
el momento de la expedición de la orden de cambio, o del
conocimiento por parte del responsable de la emisión del
Servicio de transporte aéreo o marítimo:
tiquete, y se liquidará, sobre el valor total del tiquete u orden
de cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente y,
sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se
expidan de ida y regreso.
En el caso del servicio de teléfonos de que trata el artículo 476

Servicio de teléfonos: numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del
pago correspondiente hecho por el usuario.
En el caso del servicio de seguros de que trata el artículo 476

numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el
En seguros: momento en que la compañía conozca en su sede principal la
emisión de la póliza, el anexo correspondiente que otorgue el
amparo o su renovación.
Base gravable del Impuesto sobre las La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para
Ventas: obtener el impuesto respectivo.
En las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por

cuenta y a nombre de terceros, la base gravable estará
Base gravable para intermediarios en la conformada por la parte del valor de la operación que le
venta de activos fijos: corresponda al intermediario, más la comisión, honorarios y
demás emolumentos a que tenga derecho por razón del
negocio.
En el caso de la venta de vehículos usados adquiridos de

propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos,
Base gravable en la venta de vehículos la base gravable estará conformada por la diferencia entre el
usados: valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo
previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de
compra.
Base gravable en los retiros de bienes En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, la base
corporales muebles: gravable será el valor comercial de los bienes.
La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las

ventas en el caso de las mercancías importadas, será la misma
Base gravable en las importaciones:
que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana,
adicionados con el valor de este gravamen.
El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club de sus

Base gravable en servicios de clubes: asociados o de terceros, por cualquier concepto que constituya
ingreso en razón de su actividad.
Base gravable en servicio de transporte

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros
internacional de pasajeros:
de que trata el artículo 476, el impuesto se liquidará, sobre el
valor total del tiquete u orden de cambio cuando éstos se

expidan de una vía solamente y sobre el cincuenta por ciento
(50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.
La base gravable en el servicio telefónico es la general,

Base gravable para el servicio telefónico:
contemplada en el artículo 447 del Estatuto Tributario.
El Ministerio de Minas y Energía, señalará los precios de los

Base gravable en la venta de gasolina
productos refinados derivados del petróleo y del gas natural
motor:
para los efectos de liquidar el impuesto sobre las ventas.
La base gravable en la venta de los siguientes productos

derivados del petróleo se determinará así:
a. Para gasolina de aviación de 100/130 octanos, sobre el precio

oficial de lista en refinería;
Base gravable en otros productos
b. Para aceites, lubricantes y grasas, sobre el precio oficial de
derivados del petróleo:
venta del productor;
c. Para todos los demás productos refinados, derivados del

petróleo, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y
grasas y los productos petroquímicos, sobre el precio oficial de
lista fijado para el productor en el lugar de entrega.
La base gravable se establece tomando la diferencia entre la

tasa de venta de las divisas de cada operación en la fecha en que
Base gravable en los servicios financieros
se realice la transacción y la tasa promedio ponderada de
y en operaciones cambiarias:
compra del respectivo responsable en el último día hábil
anterior en que haya realizado compras de divisas.
El D.R. 570/84 en el numeral 2 del artículo 19 nos indica que

para los arrendamientos de bienes corporales muebles, la base
gravable correspondiente al canon diario se calcula dividiendo
Base gravable en el arrendamiento de el costo del bien arrendado por 1.800 y el resultado se resta
bienes corporales muebles: del canon diario.
Formula: [Canon diario – (costo histórico/1800)] * Días de

arrendamiento en el mes.
Base gravable en el arrendamiento de La base gravable es el valor de los cánones de arrendamiento

bienes inmuebles: (Concepto unificado 01/03 Tit. 8 Núm, 9.5).
Base gravable en el servicio de televisión La base gravable será el valor total facturado al usuario en
satelital recibido en Colombia: Colombia (E.T., art. 420, par. 3º, núm. 3, lit. h).
La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes

Base gravable en el servicio de está conformada por el precio total de consumo, incluidas las
restaurante: bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores
adicionales.
La base gravable en los servicios prestados por los

establecimientos, estará integrada por el valor total del
Base gravable en los servicios de bares, consumo, incluidas comidas, "cover", espectáculos y demás
griles, tabernas y discotecas: valores adicionales inherentes al mismo (D.R 422/91, art.13).
Para los servicios de bares y restaurantes, las propinas no hacen
parte de la base gravable del impuesto a las ventas.
El artículo 463 del E.T. establece que en ningún caso la base

Bases gravables mínimas: gravable podrá ser inferior al valor comercial de los bienes o de
los servicios, en la fecha de la transacción.
En los casos de los incisos 1 y 2 del artículo 438, la base gravable

para el intermediario será el valor total de la venta; para el
Base gravable para intermediarios:
tercero por cuya cuenta se vende, será este mismo valor
disminuido en la parte que le corresponda al intermediario.
Para los efectos de lo previsto en el artículo anterior, en ningún

Base gravable mínima en la venta de
caso, la base gravable será inferior al tres por ciento (3%) del
activos fijos por intermediarios:
precio de venta.
Con ocasión de la adición del artículo 462-1 del Estatuto

Base gravable en servicios de aseo, Tributario realizada por el artículo 32 de la Ley 1111 de 2006 y
vigilancia y temporales de empleo: la modificación que la misma ley introdujo al artículo 468-3
ibídem, se expidió el Decreto 4650 de 2006 que reglamentó el
tema en el artículo 1o, además de la Ley 1429 y 1430 de 2010,
así como la Ley 1607 de 2012, la base gravable se determinará

mediante el A.I.U (Administración, Imprevistos, Utilidad).
2.2.2 TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

La tarifa es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe
pagar el sujeto pasivo.
En la actualidad (año 2015) existen dos tarifas del impuesto a las ventas en Colombia 5% y 16%.
Tarifa general del impuesto sobre las ventas 16%
La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del dieciséis por ciento (16%), la cual se aplicará también a los
servicios, con excepción de los excluidos expresamente. (E.T. art. 468).
Artículo 490, Modifíquese el artículo 468-3 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 468-3. Servicios
gravados con la tarifa del cinco por ciento.
Determinación del impuesto a cargo del responsable del régimen común:
En este tema se pretende que el estudiante establezca de una forma básica el impuesto a cargo que debe pagar
el responsable del régimen común al Estado, en el momento de declarar el impuesto a las ventas.
Para el caso de los contribuyentes que vendan y presten servicios se determina el impuesto a cargo por la
diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente
autorizados.
Para el caso de las importaciones, para cada operación se debe aplicar la tarifa del impuesto a la base
correspondiente.
Esquema de la determinación del impuesto a cargo por ventas de bienes y servicios:
Impuestos generados en ventas y/o servicios XXXXX

Menos Impuesto de las devoluciones en ventas (XXXXX)
Menos Impuesto descontables por compras y/o servicios (XXXXX)
Menos Impuesto descontable cancelado por importaciones (XXXXX)
Más Impuesto descontable en devoluciones en compra y/o servicios XXXXXX
Menos Impuesto a las ventas que le retuvieron por operaciones gravadas (XXXXX)
Menos Impuesto liquidado por las transacciones realizadas con el régimen (XXXXX)
simplificado
Impuesto a cargo o saldo a favor del período XXXXX
Contabilización del IVA:

Compras
Cuenta Nombre cuenta Debito Crédito

Mercancía no fabricada por la
1435 XXXXXX
empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar
2408 XXXXX
(descontable)
2205 Proveedores XXXXXX
Ventas

1305 Clientes XXXXXXXX
Impuesto sobre las ventas por pagar
2408 XXXXX
(generado)
4135 Comercio al mayor y al por menor XXXXXX
61 CMV XXXXX
1404 Inventario de mercancía XXXXX
Declaración de IVA:
2.2.3 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE

1. La empresa Zanzíbar S.A. desarrolla operaciones exentas, gravadas y excluidas. Las operaciones de la
empresa en el bimestre enero –febrero de 2015 fueron:
Ventas gravadas $800.000 66.67%

Ventas exentas $300.000 25.00%
Ventas excluidas $100.000 8.33%
$1.200.000 100.00%
Durante el periodo fiscal la empresa pagó un IVA de $50.000, originados en adquisición de papelería, transporte,
teléfono, seguros.
Determinación del porcentaje de operaciones que dan derecho a descuento
Ventas gravadas 66.67%
Ventas exentas 25.00%
Porcentaje descontable 91.67%
Calculo de impuesto descontable y no descontable

Parte proporcional descontable $50.000 * 91.67%= $45.835
Parte proporcional que constituye $50.000 * 8.33%= $4.165
Mayor valor del costo o gasto.
2. La empresa X Ltda obtiene ingresos bimestrales gravados por $ 90.000.000 e ingresos excluidos por $
10.000.000 para un total de ingresos de $ 100.000.000.
Esto quiere decir que del total de ingresos el 90% son gravados y el 10% son excluidos, además pago por Iva $
10.000.000, como no es posible determinar qué tanto de ese Iva pagado se puede imputar a los ingresos
gravados, aplicamos entonces la proporción ingresos gravados y excluidos que es de 90-10, de esta forma
llevamos como Iva descontable $ 9.000.000 que corresponde al 90% del Iva pagado y como mayor valor del
costos o del gasto el valor de $ 1.000.000 que corresponde al 10% del Iva pagado.
3. La empresa Y Ltda obtiene ingresos bimestrales gravados por $ 300.000.000 e ingresos excluidos por $
200.000.000 para un total de ingresos de $ 500.000.000
Sacamos la proporción así:

Ingresos gravados: 300.000/500.000= 60% del total de ingresos son gravados
Ingresos excluidos: 200.000/500.000= 40% del total de ingresos son excluidos
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable si tiene un Iva pagado en compras y gastos de $ 200.000.000:
Sacamos la respectiva proporción:

Iva que se puede tratar como descuento: 200.000.000 * 60% = 120.000.000
Iva que se debe llevar al mayor valor del costo o gasto: 200.000.000 * 40% = 80.000.000
El Art. 485. Limita el impuesto a tratar como descontable hasta la tarifa generada. Por ejemplo si la tarifa
generada en una venta es del 5%, solo se puede descontar hasta el 5%, así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%.
En el caso de las ventas exentas (gravadas a la tarifa cero), no hay límite, lo que quiere decir que se puede
descontar la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/o gastos.
Nombre del taller de aprendizaje: Impuesto a las Ventas
Datos del autor del taller: José Mauricio Herrera Martínez
Escriba o plantee el caso, problema o pregunta:
La empresa LAS PRACTICAS LTDA, clasificada como Gran Contribuyente, identificada con el Nit. 987.654.321-0,
cuyo Representante Legal es Mario Loaiza Hoyos, identificada con el Rut. 92.789.365-1, para el bimestre enero-
febrero de 2015 tiene las siguientes operaciones:
1. Compra materias primas a una empresa de RC por $ 75.000.000 a crédito.
2. Importa materias primas por $ 28.000.000 con un arancel del 20% a crédito
3. Importa materias primas excluidas de Iva por $ 35.736.000 a crédito.
4. Compra Maquinaria para ampliar su producción por $ 105.000.000 a crédito.
5. Vende Maquinaria a un RC por $ 25.000.000 a crédito.

6. Vende mercancía a un RC POR $ 45.000.000 a crédito.
7. Exporta mercancía por $ 55.000.000 a crédito.
8. Vende mercancía a una empresa en Leticia Amazonas, responsable del RC por $ 15.500.000 a crédito.
9. Vende mercancía a una empresa en San Andrés, responsable del RC por $24.900.000 a crédito.
10. Le devuelven mercancía de ventas en Medellín de un GC por $ 5.000.000 a crédito.
11. Vende mercancía excluida a un RS por $ 22.500.000 a crédito.
12. Vende mercancía a un RC por $ 40.000.000 y dio un descuento comercial del 10% a crédito.
Se pide realizar la respectiva contabilización del IVA en el libro diario, realizar la proporcionalidad del Iva
Descontable y elaborar el formulario de declaración del IVA.
Solución del taller:
1. Compra materias primas a una empresa de RC por $ 75.000.000
COMPRA (INVENTARIO DE MERCANCIAS) 75,000,000 DB

IVA DESCONTABLE 16% (Transitorio) 12,000,000 DB
2. Importa materias primas por $ 28.000.000 con un arancel del 20%

ARANCEL 20% MAYOR VALOR COMPRA 5,600,000 DB (D.2685/99)
3. Importa materias primas excluidas de Iva por $ 35.736.000

IVA DESCONTABLE 16% - Excluida (Art.424 ET)
4. Compra Maquinaria para ampliar su producción por $ 105.000.000
ACTIVO FIJO MAQUINARIA Y EQUIPO 105,000,000 DB

IVA DESCONTABLE 16% (Maquinaria) 16,800,000 DB Mayor Valor (Art.491 ET)
5. Vende Maquinaria a un RC por $ 25.000.000
ACTIVO FIJO MAQUINARIA 25,000,000 CR

IVA GENERADO 16% - No sujeta (Art.420 ET)
6. Vende mercancía a un RC POR $ 45.000.000

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 45,000,000 CR

IVA GENERADO 16% 7,200,000 CR
7. Exporta mercancía por $ 55.000.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (EXP) 55,000,000 CR

IVA GENERADO 16% - Exenta
8. Vende mercancía a una empresa en Leticia Amazonas, responsable del RC por $ 15.500.000

IVA GENERADO 16% - Excluida (Art.270 LEY 223/95)
9. Vende mercancía a una empresa en San Andrés, responsable del RC por $24.900.000

IVA GENERADO 16% - Excluida (Art. 423 ET)
10. Le devuelven mercancía de ventas en Medellín de un GC por $ 5.000.000
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 5,000,000 DB

IVA GENERADO 16% (Devolución) 800,000 DB
11. Vende mercancía excluida a un RS por $ 22.500.000

IVA GENERADO 16% - Excluida
12. Vende mercancía a un RC por $ 40.000.000 y dio un descuento comercial del 10%.

METODO PRORRATEO
1. Determinación Ventas Totales
Ventas Gravadas 85,000,000

Ventas Exentas 55,000,000
Ventas Excluidas 62,900,000
Total Ventas 202,900,000
Menos Devolución en Ventas 5,000,000
Ventas Netas 197,900,000

2. Determinación de las Ventas con derecho a impuestos descontables

Ventas Exentas 55,000,000
Total Ventas con Derecho a Descontable 135,000,000
3. Determinación porcentaje con derecho a descontable (se dividen las Ventas con posibilidad de IVA
Descontable que son las gravadas más las exentas, en las Ventas Netas Totales y se multiplica por 100
para que el resultado sea un porcentaje).
Total Ventas con derecho a descontable 135,000,000 = 68.22%

Total Ventas Netas 197,900,000
4. Determinación IVA con derecho a descontable
IVA Descontable = Iva Transitorio X % derecho a descontable

IVA Transitorio = 17,376,000
IVA Descontable = 17,376,000 X 68.22%
IVA Descontable = 11,853,259
5. Determinación del IVA no descontable
IVA Descontable = Iva Transitorio - Iva Descontable

IVA Descontable = 17,376,000 - 11,823,259
Mayor valor costo = 5,522,741
Mayor valor costo o gasto= 5,523,000
6. Cierre de la Cuenta de Iva Transitorio
2408 Iva Descontable 11,823,259

6205 Iva No Descontable 5,522,741
2408 Iva Transitorio 17,376,000
7. Saldo a Pagar o Saldo a Favor
Iva Generado - Iva Descontable IVA a pagar

12,800,000 11,823,000 947,000
Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA Privada 300

1. año 2 0 1 5 3. Periodo 0 1 4. Número de formularo
Colombia
Un compromiso que no podemos evadir

1 Lea Cuidadosamente las instrucciones
5. Número de Identificaciín Tributaria (NIT)
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
9 8 7 6 5 4 3 2 1 0
12. Cod
11. Razón social
Direccion
LAS PRACTICAS LTDA 11

24. Periodicidad de la declaración, Marque "x". X Bimestral Cuatrimestral Anual
Si es una corrección indique:
25.Código 26. No. Formulario anterior
En retiro de inv entario para activ os fijos,
Por operaciones grav adas al 5% 27 61
consumo, muestras gratis o donaciones
generado
- -
Impuesto
IVA recuperado en dev oluciones en
Por operaciones grav adas a la tarifa general 28 62
85,000,000 compras anuladas, rescindidas o resueltas -
Total impuesto generado por operaciones
A.I.U por operaciones grav adas (Base Grav able especial) 29 63
- gravadas (Sume 56 a 62) 13,600,000
Por importaciones grav adas a la tarifa del
Por exportacion de bienes 30 55,000,000 64 -
5%
Por importaciones grav adas a la tarifa
Por exportacion de serv icios 31 - 65 3,667,000
general
De bienes y serv icios grav ados
Por v entas a sociedades de comercializacion internacional 32 66
- prov enientes de Zonas Francas -
Por compras de bienes grav ados a la tarifa
Por v entas a zonas francas 33 67
Ingresos
- del 5% -
Por juegos de suerte y azar 34 - 68 8,186,000
general
Impuesto descontable
Por operaciones exentas (Arts. 477, 478 y 481 E.T.) 35 - Por serv icios grav ados a la tarifa del 5% 69
-
Liquidación privada (Continuación)

Por v enta de cerv eza de producción nacional o importada 36 - Por serv icios grav ados a la tarifa general 70 -
Total impuesto pagado o facturado (Sume
Por operaciones excluidas 37 62,900,000 71 11,853,000
64 a 70)
IVA retenido en operaciones con régimen
Por operaciones no grav adas 38 72
25,000,000 simplificado -
IVA retenido por serv icios prestados en
Total Ingresos brutos (sume 27 a 38) 39 Colombia por no domiciliados o no 73
227,900,000 -
residentes
IVA resultante por dev oluciones en v entas
Dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o resueltas 40 74
5,000,000 anuladas, rescindidas o resueltas 800,000
IVA descontable por Impuesto Nacional a
Total Ingresos netos recibidos durante el periodo (39-40) 41 75
222,900,000 la gasolina y al ACPM -
Ajuste impuestos descontables (pérdidas,
De bienes grav ados a la tarifa del 5% 42 76
- hurto o castigo de inv entarios) -
Total Impuestos descontables (71 + 72 + 73
De bienes grav ados a la tarifa general 43 77
Importaciones
33,600,000 + 74 + 75 - 76) 12,653,000

Saldo a pagar por el período fiscal (63 - 77, si el
De bienes y serv icios grav ados prov enientes de Zonas Francas
44 78
- resultado es menor a cero escriba 0) 947,000
Saldo a favor del período fiscal (77 - 63, si el
De bienes no grav ados 45 79
35,736,000 resultado es menor a cero escriba 0) -
De bienes y serv icios no grav ados prov enientes de Zonas Francas
46 Saldo a fav or del período fiscal anterior 80
- -
De serv icios 47 - Retenciones por IVA que le practicaron 81 -
Saldo a pagar por impuesto (78 - 80 - 81
Compras

- resultado es menor a cero escriba 0) 947,000
De bienes grav ados a la tarifa general 49 Sanciones 83
Nacionales
75,000,000 -
Total saldo a pagar por este período (78 -79 - 80 -
De serv icios grav ados a la tarifa del 5% 50 84
- 81 + 83, si el resultado es negativ o escriba 0) 947,000
o Total saldo a favor por este período (79 + 80 +
De serv icios grav ados a la tarifa general 51 85
- 81 - 78 - 83, si el resultado es negativ o escriba 0) -
Por diferencia de tarifa en este período si
De bienes y serv icios excluidos, exentos y no grav ados 86
descontable
52
105,000,000 presenta saldo a fav or -
Exceso
Por diferencia de tarifa acumulado en

Total Compras e importaciones brutas (Sume 42 a 52) 53 87
249,336,000 periodos anteriores pendiente por aplicar -
Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en Por diferencia de tarifa susceptible de ser
54 88
este periodo aplicado al siguiente periodo (86 + 87)
Control de saldos
- -
Que le practicaron en este período no
Total compras netas realizadas durante el período (53 - 54)
Retención de
55 89
249,336,000 aplicada -
Que le practicaron en períodos anteriores,
IVA
A la tarifa del 5% 90
Liquidación privada
56
Impuesto generado
- no aplicada -
Susceptible de ser aplicada al siguiente
A la tarifa general 57 91
13,600,000 período (89 +90) -
Sobre AIU en operaciones grav adas (Base grav able especial)58 - Descontable por v entas del período 92 -
Descontable períodos anteriores sobre las
En juegos de suerte y azar 59 93
- v entas del período -
Exceso impuesto descontable no susceptible de
En v enta de cerv eza de producción nacional o importada 60 solicitarse en devolución y/o compensación (85 - 88 - 94
- -
96. 91)
95. No. Identificación signatario.
DV
997. Espacio exclusivo para el sello de la
981. Cód Representación entidad recaudadora
(Fecha Efectiva de la transacción) 980. Pago Total $ 947,000
Firma del declarante o de quien lo representa
996. Espacio para el Autoadhesiv o de la entidad recaudadora
982. Código Contador o Rev isor Fiscal
Firma Rev isor Fiscal o Contador 994. Con Salv edades

Coloque el timbre de la maquina registradora
al dorso de este formulario
983. No. Tarjeta Profesional
2.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO

Contabilizar los asientos para el Comprador y para el Vendedor:
1. Un importador vende a crédito a la ensambladora Colcaribe S.A. Carrocerias por valor de $ 30.000.000
más IVA del 16%.
2. La compañía Lenis S.A. vende mercancías a Julio Pérez, responsable del régimen simplificado por valor
de $ 1.000.000 más el 16% de IVA.
3. Vendemos a crédito mercancías por valor de $ 350.000 más IVA del 16% y luego el cliente devuelve el
50% de las mercancías.
4. Se compra a crédito maquinaria por valor de $ 60.000.000 más el IVA del 16%
5. Compra mercancías a 60 días de plazo por $ 2.000.000 más IVA del 16%, y paga a los 20 días recibiendo
un descuento por pronto pago del 5% del valor de las mercancías.
6. Un empleador cancela a un empleado entre sueldo y comisiones un valor de $ 3.200.000 con cheque,
cuya base de retención en la fuente es del 70% del valor del pago luego de descontar el valor de la
salud, pensión y fondo de solidaridad.
7. Pago de servicios de mantenimiento y limpieza de máquina de oficina a Juanito Vásquez por $ 420.350
con cheque
8. Pago servicios de vigilancia a Protejamos Ltda la suma de $ 360.000 con cheque.
9. Pagamos Honorarios a un abogado persona natural por elaboración de contratos por $ 700.000 con
cheque.
10. Pagamos Arrendamiento de $ 800.000 a Arrendamos Ltda con cheque.
11. Vendemos mercancía a un Gran Contribuyente a crédito por $ 1.485.000 más IVA del 16%
12. Ospina Hermanos vende mercancías de contado a Distrilar por valor de $ 800.000 con IVA del 16%, el
vendedor es autorretenedor.
13. Textiles Ltda de San Juan de Pasto, compra mercancías de contado por valor de $ 1.200.000 IVA del
16%, retención en la fuente del 2.5% y reteica del 6 por mil según factura # 3705.
14. Un responsable del régimen común, gran contribuyente, compra a crédito bienes gravados a un
responsable del régimen común que no es gran contribuyente, por valor de $ 3.000.000 IVA del 16%,
retención en la fuente del 2.5%, IVA retenido del 15%.
15. Un responsable del régimen común compra al contado bienes gravados a un responsable del régimen
simplificado por valor de $ 1.500.000.
Nombre del taller: Taller de IVA
Modalidad de trabajo: Taller
Describa la actividad:
La sociedad SHAPLIN LTDA, identificada con el NIT 999.955.703-7, tiene un establecimiento ubicado Medellín, es
agente de retención y gran contribuyente, representante legal Nora Saenz Vallejo, c.c. 32.800.300-1, contador
su nombre, con su cedula y tarjeta profesional 30282-T y en el bimestre enero-febrero de 2015 realizó las
siguientes compras (todas a personas jurídicas) y tiene las siguientes facturas:
DESCRIPCIÓN VR BRUTO
1. Compra RC 1.799.000
2. Servicio mensajería RS 1.680.000
3. Compra GC 1.105.000
4. Compra RCA 2.250.500
5. Arrendamiento local RC 1.500.000
6. Arrendamiento equipo oficina RS 3.220.000
7. Mantenimiento vehículo GCA 2.500.000
8. Transporte terrestre de personas RC 3.220.000
9. Comisiones RS 1.890.000
10. Mantenimiento fotocopiadoras GC 2.900.500
11. Transporte de carga GC 1.850.000
12. Compras GCA 2.500.000
13. Servicios mantenimiento RS 450.000
14. Arrendamiento muebles RC 3.730.000
15. Servicios Mantenimiento RC 790.000
16. Compras GC 2.200.000
17. Compras GCA 1.290.000
18. Arrendamiento local RC 2.700.000
19. Compras RC 1.500.000
20. Servicio mensajería RS 900.000
21. Transporte carga RS 400.000
22. Comisiones RC 4.500.000
23. Mantenimiento RC 800.000
Realizar las contabilizaciones respectivas del Impuesto a las Ventas, así como la respectiva Declaración.
3 UNIDAD 2 RETENCIÓN EN LA FUENTE
33. Que es la Retención en la Fuente [ConTabilizalo.com] enlace
3.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS


Conocer los elementos que conforma el sistema de Retención en la Fuente, los agentes de retención, el hecho
generador, las bases gravables y tarifas, así como su respectiva causación.

 Conocer el origen y las generalidades del sistema de Retención en la Fuente.
 Estudiar los aspectos relacionados con la Retención en la Fuente del impuesto de renta.
 Determinar la retención en la fuente por salarios utilizando los dos procedimientos de Ley.
 Adquirir los conocimientos asociados a la Retención en la Fuente sobre el impuesto de las ventas.
3.2 ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA

A título del impuesto sobre la renta y

complementarios.
A título de impuesto sobre las ventas en el momento

que se efectúe el pago o abono en cuenta, lo
Cuando se efectúa:
que ocurra primero, sobre el impuesto generado
en la compra de bienes o la prestación de servicios
gravados.
A título del impuesto de timbre.
La persona que realiza el pago o abono en cuenta.
El concepto de pago o abono en cuenta.

Se fundamenta en cuatro elementos:
La persona que recibe el pago o abono en cuenta.
La tarifa.
Apreciable en dinero.
Se cause o pague dentro del ejercicio gravable.
Produzca un incremento neto en el patrimonio del

Características de un pago o abono en cuenta, que
beneficiario.
constituye ingreso tributario:
Sea susceptible de gravarse con el impuesto a la renta
o complementarios.
No se halle excluido expresamente por ley.
Son agentes retenedores todas aquellas entidades o

personas naturales o jurídicas que por sus funciones
Sujetos Activos (Art. 368 del E.T.): y objetivos sociales intervienen en actos en los cuales,
por expresa disposición legal, sea su deber efectuar
la retención en la fuente.
Como la finalidad de la retención en la fuente es

recaudar en forma anticipada los impuestos de renta
Sujetos Pasivos: y ganancias ocasionales, los sujetos pasivos de dichos
tributos son los sujetos pasivos de la retención en la
fuente.
Los agentes retenedores tienen cuatro obligaciones

básicas, así:
a) Efectuar la retención en la fuente a los pagos

abonos en cuenta, teniendo en cuenta los
conceptos, cuantías, tarifas y porcentajes
establecidos en la ley (Art. 375 del E.T.).
b) Presentar mensualmente la declaración de

retenciones y consignar las sumas retenidas dentro
Obligaciones del Agente Retenedor: de los plazos establecidos (Art. 376-382 del E.T.).
c) Expedir los certificados de retención en la fuente.

Son dos certificados, el certificado de ingresos y
retenciones y el certificado de retención por
conceptos diferentes a ingresos laborales (Art. 378
del E.T.).
d) Llevar registros contables donde consten las

retenciones practicadas, y los montos pagados a la
administración de impuestos.
3.2.1 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN

Artículo 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados
en la relación laboral, o legal y reglamentaria, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la tabbla de retención
en la fuente.
3.2.1.1 PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN PARA ASALARIADOS, LA LEY ESTABLECE DOS

Procedimiento 1 (Art. 385 del E.T.). El valor total de los pagos gravables recibidos por el trabajador directa o
indirectamente durante el respectivo mes, diferentes de la cesantía, e intereses sobre cesantías y prima legal, se
ubica en la tabla y el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo al cual corresponde dicha
sumatoria.
Procedimiento 2 (Art. 386 del E.T.). Para efectos de la utilización del segundo procedimiento en los meses de
junio y diciembre del año se calculará el porcentaje fijo de retención en la fuente que deberá aplicarse a los
ingresos gravables de cada trabajador, distintos de las cesantías y de los intereses sobre las cesantías, durante
los seis meses siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el cálculo. El porcentaje fijo de retención será el
que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el ingreso mensual promedio del
trabajador. El ingreso mensual promedio es equivalente al resultado de dividir por trece (13) la sumatoria de
todos los pagos gravables efectuados al trabajador, durante los doce (12) meses anteriores a aquél en el cual
se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
 Procedimiento número 1:
Se suma el total pagos laborales del mes
(-) Rentas Exentas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(=) Base de retención
EMPLEADO DECLARANTE SEGÚN LA LEY 1607 DE 2012

DR. 0099 DE ENERO DE 2013
Salarios
Demás pagos laborales
Total ingresos brutos anuales laborales
Menos Rentas exentas:
Aportes obligatorios a Pensión
Aportes obligatorios a Solidaridad
Aportes voluntarios a fondo de Pensiones
Aportes voluntarios a cuentas AFC
Subtotal 1
Deducciones (Art. 206 ET)
Intereses crédito de vivienda (hasta 100 UVT)
Aportes obligatorios a Salud año anterior
Deducción de Dependientes (hasta el 10%)
Aportes a salud prepagada (hasta 16 UVT)
Subtotal 2
Rentas Exentas del 25% (sin exceder a 240UVT)
Total Ingresos Gravados Base de Retención
Base de Retención expresada en UVT
Se busca en la tabla del art. 241 del ET
= Retención en Pesos
 Procedimiento número 2:
EMPLEADO DECLARANTE SEGÚN LA LEY 1607 DE 2012

DR. 0099 DE ENERO DE 2013
Salarios
Demás pagos laborales
Total ingresos brutos anuales laborales
Menos Rentas exentas:
Aportes obligatorios a Pensión
Aportes obligatorios a Solidaridad
Aportes voluntarios a fondo de Pensiones
Aportes voluntarios a cuentas AFC
Subtotal 1
Deducciones (Art. 206 ET)
Intereses crédito de vivienda (hasta 100 UVT)
Aportes obligatorios a Salud año anterior
Deducción de Dependientes (hasta el 10%)
Aportes a salud prepagada (hasta 16 UVT)
Subtotal 2
Rentas Exentas del 25% (sin exceder a 240UVT)
Total Ingresos Gravados Base de Retención
El total anterior se divide por 13 o el número de meses que corresponda.
Total ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retención)
Base de Retención expresada en UVT
Se busca en la tabla del art. 241 del ET
= Retención en Pesos
Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para determinar la base
de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo determinado en el procedimiento anterior (A), puesto
que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base depurara en
cada mes, no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomara el
promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en
diciembre de 2014, se tomaran los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2013-noviembre 2014), que
es el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el cálculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se
dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de
esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva
un año a más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la siguiente tabla para
determinar el valor a retener:
RANGOS EN UVT
TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
>95 150 19%
UVT)*19%
> 150 360 28%
UVT)*28% más 10 UVT
>360 En adelante 33%
Nota: Si el salario es integral, entonces antes de iniciar el proceso le quitamos la carga prestacional y luego
hacemos todo, tal como es explicó anteriormente.
Nota: Si el trabajador lleva menos de un año laborado, no se contarán con los doce datos requeridos, en ese
caso se toman los datos que se tengan, siempre y cuando sean por lo menos seis.
3.2.1.2 DIVIDENDOS (ART. 390 DEL E.T).

La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones contemplados en el artículo 49, será la que determine el
Gobierno Nacional. En ningún caso la tarifa podrá sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%.).
3.2.1.3 HONORARIOS (ART. 392, INC 3 DEL E.T.).

Se entiende por honorarios la remuneración al trabajo intelectual prestado sin subordinación (sin vínculo laboral)
por una persona jurídica o por una persona natural, como las asesorías, asistencia técnica, pagos a peritos,
auditores, revisores fiscales, avaluadores, arquitectos, pagos por eventos culturales, artísticos, deportivos y
demás, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material,
pudiéndose enmarcar dentro de esta definición la generalidad de las profesiones liberales, así como las
actividades que desarrollen los técnicos, especialistas, artistas o expertos, personas que aunque no tengan una
preparación académica similar a la de las profesionales liberales, sí aplican sus conocimientos y experiencias en
una forma tal, que su actividad adquiere una connotación especial.
3.2.2 LAS DISTINTAS TARIFAS QUE APLIQUEN SEGÚN LO QUE DEVENGA ÉL

CUENTA PROPIA (SERVICIOS AL 4% Ó 6%, HONORARIOS AL 10% U 11%,
ETC)
3.2.2.1 COMISIONES (ART. 392, INC. 3 DEL E.T.).
La comisión es una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica profesionalmente
a ello, la ejecución de uno o varios negocios en nombre propio, pero por cuenta ajena. Son retribuciones de
actividades que impliquen ejecución de actos de operaciones, gestiones, encargos, mandatos, negocios, ventas,
etc. Siempre y cuando sean ejecutados por personas con las cuales no exista vínculo laboral. Es comisionista
quien ejecuta una o varios negocios en nombre propio pero por cuenta ajena y en general quien realiza
actividades retribuidas por la ejecución de una tarea de intermediación.
3.2.2.2 SERVICIOS (ART. 392, INC 4 DEL E.T.)

Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral, que se concreta
en una obligación de hacer, en la que predomina el factor manual, material o mecánico y en los que el factor
intelectual no tiene relevancia. Se enmarcan dentro de esta denominación los trabajos simples, que no
correspondan al desarrollo de profesiones liberales o de especializaciones técnicas o artísticas.
 Transporte de carga.
 Transporte de pasajeros.
 Aseo y vigilancia.
 Servicios temporales.
 Servicios prestados por Clínicas y Hospitales.
 Servicios de administración de edificios organizados en propiedad horizontal o condominios.
 Servicios de restaurante, hotel y hospedaje.
 Servicios en general.
3.2.2.3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y URBANIZACIÓN

Son aquellos donde el contratista directamente edifica, fabrica, erige o levanta obras, edificios, construcciones
para residencias, negocios, puentes, carreteras, represas, acueductos y edificaciones en general y las obras
inherentes a la construcción en si, tales como electricidad, plomería, mampostería y todos los elementos que se
incorporan a la misma, debe existir contrato de obra.
No constituye contratos de construcción las obras o bienes que puedan removerse o retirarse fácilmente
sin detrimento del inmueble como divisiones internas en edificios ya terminados.
3.2.2.4 ARREDAMIENTOS
Es un contrato por medio del cual dos partes se obligan recíprocamente, la una a conceder el uso y goce de un
bien mueble o inmueble y la otra a pagar un precio o canon por ese derecho y puede ser sobre:
 Bienes inmuebles. Incluye oficinas, locales, bodegas, garajes, parqueaderos, etc.
 Bienes Muebles. Corresponde a equipos de oficina fotocopiadoras, equipo de cómputo, vehículos, vallas
publicitarias, vesstuario, etc.
3.2.2.5 COMPRAS
 Adquisición de bienes raíces y vehículos.
 Adquisición de combustibles derivados del petróleo.
 Adquisición de productos agrícolas sin procesamiento industrial.
 Otras compras.
3.2.2.6 RENDIMIENTOS FINANCIEROS

No habrá retención en la fuente cuando los pagos o abonos en cuenta se efectúen a establecimientos de crédito
sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria.
3.2.2.7 OTROS CONCEPTOS

Están sometidos a retención en la fuente todos los pagos o abonos en cuenta susceptibles de ser ingreso
tributario para quien los recibe, independientemente de sí, se es o no declarante del impuesto sobre la renta y
complementarios. Toda excepción debe ser acreditada por el beneficiario del pago o abono en cuenta.
Tabla de retención en la fuente 2015:
Conceptos
Base UVT Base pesos Tarifas
Compras generales (declarantes) 27 764.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento
92 2.602.000 1,5%
industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
27 764.000 2,5%
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
27 764.000 3,5%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 4.525.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%

Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito
0 100% 1%
son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000) 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a 20.000 565.580.000 2,5%
$565.580.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda
de habitación 0 100% 2,5%
Servicios generales (declarantes) 4 113.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 113.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 764.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Servicios de transporte de carga 4 113.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(declarantes) 27 764.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no
declarantes) 27 764.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4 113.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 113.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 113.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 113.000 3,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 113.000 3,5%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 764.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 764.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 764.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales
clasificadas en la categoría tributaria de empleado 95 2.687.000 Art. 383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales
clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima) 128,96 3.544.000 Art. 384 ET
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o
cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT 0 100% 11%
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.357.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 141.000 3%
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%
TABLA DE RETENCIÓN ARTICULO 383 ET.
Instrucción para calcular la

Rangos en UVT Tarifa Marginal
retención ("impuesto") en $
desde Hasta
0 95 0% Ninguna
(Ingreso laboral gravado
>95 150 19% expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
>150 360 28% expresado en UVT menos 150
>360 En adelante 33% expresado en UVT menos 360
TABLA RETENCIÓN MÍNIMA - ARTÍCULO 384 E.T.
Empleado Empleado Empleado
Pago mensual o Pago mensual o Pago mensual o

mensualizado Retención mensualizado Retención mensualizado Retención (en
(PM) desde (en (en UVT) (PM) desde (en (en UVT) (PM) desde (en UVT)
UVT) UVT) UVT)
menos de 128,96 0,00 278,29 7,96 678,75 66,02
128,96 0,09 285,07 8,50 695,72 69,43

132,36 0,09 291,86 9,05 712,69 72,90
135,75 0,09 298,65 9,62 729,65 76,43
139,14 0,09 305,44 10,21 746,62 80,03
142,54 0,10 312,22 10,81 763,59 83,68
145,93 0,20 319,01 11,43 780,56 87,39
149,32 0,20 325,80 12,07 797,53 91,15
152,72 0,21 332,59 12,71 814,50 94,96
156,11 0,40 339,37 14,06 831,47 98,81
159,51 0,41 356,34 15,83 848,44 102,72
162,90 0,41 373,31 17,69 865,40 106,67
166,29 0,70 390,28 19,65 882,37 110,65
169,69 0,73 407,25 21,69 899,34 114,68
176,47 1,15 424,22 23,84 916,31 118,74
183,26 1,19 441,19 26,07 933,28 122,84
190,05 1,65 458,16 28,39 950,25 126,96
196,84 2,14 475,12 30,80 967,22 131,11
203,62 2,21 492,09 33,29 984,19 135,29
210,41 2,96 509,06 35,87 1.001,15 139,49
217,20 3,75 526,03 38,54 1.018,12 143,71
223,99 3,87 543,00 41,29 1.035,09 147,94
230,77 4,63 559,97 44,11 1.052,06 152,19
237,56 5,06 576,94 47,02 1.069,03 156,45
244,35 5,50 593,90 50,00 1.086,00 160,72
251,14 5,96 610,87 53,06 1.102,97 164,99
257,92 6,44 627,84 56,20 1.119,93 169,26
264,71 6,93 644,81 59,40 más de 1.136,92 27%*PM-135,17
271,50 7,44 661,78 62,68
3.2.3 CONTABILIZACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE

Compras
 Caso 1: Régimen común compra a Régimen simplificado


Mercancía no fabricada por la empresa
1435 XXXXXX
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar (descontable) XXXXX

2365 Retención en la fuente XXXXXX
2367 Impuesto a las ventas retenido. (Asumido) XXXXX
2205 Proveedores XXXXXXXX
La base para retener en la fuente es el valor antes de IVA.
La única contabilización un poco fuera de lo común, es la del IVA asumido, que se contabiliza como una retención
y como un IVA descontable, la razón es que el régimen común no factura IVA.
 Caso 2: Régimen común compra a un Gran Contribuyente

1435 Mercancía no fabricada por la empresa XXXXXX
Cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los grandes contribuyentes no se les practica
retención en el IVA; ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva retención; tener en cuenta que si
se les retiene en la fuente.
 Caso 3: Régimen común compra a contribuyente Autorretenedor

Cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los grandes contribuyentes autorretenedores
no se les practica retención en la fuente ni en el IVA; ellos mismos son quienes deben practicarse la respectiva
retención.
 Caso 4: Régimen común compra a un régimen común

Ventas
 Caso 1: Régimen común vende a un régimen simplificado

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar (generado) XXXXX
61 CMV XXXXX
 Caso 2: Régimen común vende a un gran contribuyente

2367 Impuesto a las ventas retenido. XXXXX
4135 Comercio al mayor y al por menor XXXXX
61 CMV XXXXX
 Caso 3: Régimen común a un régimen común

61 CMV XXXXX
3.2.4 AUTORRETENCIÓN
Es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente (el vendedor del producto
o servicio) es quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino que se autorretiene y debe declararlo
y pagarlo en la declaración mensual de la retención en la fuente.
3.2.4.1 OBJETIVO DE LA AUTORRETENCIÓN

Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes que son agentes de retención, lo cual necesariamente
deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Será supremamente difícil para una empresa solicitar
certificados de retención a un gran número de clientes. En respuesta a esta situación, se creó la figura de
Autorretención, como una solución para aquellas empresas que tienen ingresos altos o numerosos clientes.
3.2.4.2 REQUISITOS PARA SER CATALOGADO COMO

 Ser persona jurídica.
 Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior, o en la fracción de año,
superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT; Unidades de Valor Tributario, vigentes a la fecha de la
solicitud.
 Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la sociedad que reúnan
las exigencias previstas en el articulo 368-2 del Estatuto Tributario.
 Estar inscrita en el Registro Único Tributario – R.U.T
 Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar o
por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejectoriado.
3.2.4.3 CASOS EN QUE NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN

Pagos o abonos en cuenta no sujetos a retención en la fuente:
 A personas o entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

 Por primas de seguros y cuotas de capitalización.
 Por los servicios de radio, prensa y televisión, efectuados directamente o por intermedio de las agencias
de publicidad y los servicios de almacenaje prestados por las entidades sometidas al control y vigilancia
de la Superintendencia Bancaria.
 A empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad y objeto social
sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico
o cultural.
 Otros pagos exceptuados de retención en la fuente.
 Pago de pasivos (préstamos o reembolsos de capital)
 Participaciones en sociedades Limitadas o asimiladas.
 Adquisición de acciones, derechos sociales, títulos valores y similares.
 A flota Mercante Grancolombia y a Carbones de Colombia “Carbocol”
 A fondos ganadores.
 Indemnizaciones por seguros de vida, muerte y daño en la parte correspondiente al daño emergente.
 Premios y distinciones obtenidos en concursos o certámenes de carácter científico, literario, periodístico,
artístico y deportivo, reconocidos por el Gobierno Nacional y a sorteos de grupos cerrados de títulos de
capitalización.
Pagos o abonos en cuenta no sujetos a retención en la fuente sobre las ventas. Se excluyen los pagos o abonos
en cuenta efectuados a:
 Entidades Estatales y
 Personas jurídicas catalogadas como Grandes Contribuyentes por la DIAN.
El impuesto de timbre en Colombia es en esencia un
tributo documental, ya que recae sobre los
documentos públicos o privados incluidos los títulos
valores, que se otorguen o acepten en el país, o que
Retención del Impuesto de Timbre
se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el
territorio nacional o generen obligaciones en el
mismo, en los que se haga constar la constitución,
existencia, modificación o extinción de obligaciones.
Artículo 515. Quiénes son contribuyentes: Son
Contribuyentes y responsables del impuesto de contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus
timbre asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas
expresamente, que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los

documentos.
Así mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se
expida, otorgue o extienda el documento.
Artículo 516. Quiénes son responsables: Son
responsables por el impuesto y las sanciones todos los
agentes de retención, incluidos aquellos, que aún sin
tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir las
obligaciones de éstos por disposición expresa de la
ley.
1. Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan
las condiciones previstas en el artículo 519 de este
Estatuto, y las personas jurídicas y asimiladas, que
teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto,
intervengan como contratantes, aceptantes,
emisores o suscriptores en los documentos.
2. Los notarios por las escrituras públicas.
3. Las entidades públicas del orden nacional,
departamental o municipal, cualquiera sea su
Agentes de retención naturaleza jurídica.
4. Los agentes diplomáticos del Gobierno
Colombiano, por los documentos otorgados en el
exterior.
5. Los jueces, conciliadores, tribunales de
arbitramento por los documentos sujetos al
impuesto, que obren sin pago del gravamen en los
respectivos procesos y conciliaciones judiciales y
extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional,
Sent. C – 543, mayo 24/2005, Exp. D5510
Artículo 519. Regla general de causación del impuesto
y tarifa.
Base gravable en el impuesto de timbre nacional: El
impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa
del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los
instrumentos públicos y documentos privados,
incluidos los títulos valores, que se otorguen o
acepten en el país, o que se otorguen fuera del país
Actuaciones gravadas y sus tarifas pero que se ejecuten en el territorio nacional o
generen obligaciones en el mismo, en los que se haga
constar la constitución, existencia, modificación o
extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o
cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000)
Unidades de Valor Tributario -UVT, en los cuales
intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor
una entidad pública, una persona jurídica o asimilada,
o una persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el año inmediatamente anterior

tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor
Tributario -UVT.
La tarifa del impuesto a que se refiere el presente
artículo se reducirá de la siguiente manera:
Tarifas Al uno por ciento (1%) en el año 2008
Al medio por ciento (0.5%) en el año 2009
Al cero por ciento (0%) a partir del año 2010
a. Respecto de títulos de acciones y bonos
nominativos, en el momento de su suscripción
cuando sean al portador en la fecha de entrega del
título;
b. Sobre certificados de depósito y bono de prenda de
Causación del Impuesto
almacenes generales de depósito, en la fecha de
entrega, por el almacén del correspondiente
certificado o bono;
c. En el caso de los cheques, en la fecha de entrega de
la chequera.
Artículo 529. Las obligaciones relacionadas con el
crédito externo. No están sometidos al impuesto de
No causan impuesto de timbre timbre los instrumentos en que se haga constar la
constitución, existencia, modificación o extinción de
obligaciones relacionadas con crédito externo.
Artículo 535. El impuesto se paga al momento de
Pago del impuesto de timbre
presentar la declaración.
Declaración de Retención en la Fuente:


1. Un Gran Contribuyente Autorretenedor compra mercancías a otro
Gran Contribuyente Autorretenedor de renta por $ 10.000.000 a crédito
1435 INVENTARIO DE MCIAS 10,000,000
2408 IVA DESCONTABLE 1,600,000
2205 PROVEEDORES 11,600,000
2. Un Gran Contribuyente Autorretenedor compra mercancías

a otro Gran Contribuyente por $ 10.000.000 a crédito
2365 RETENFTE COMPRAS 2.5% 250,000
3. Un Gran Contribuyente Autorretenedor compra mercancías a un

Régimen Común Autorretenedor de Renta por $ 10.000.000 a crédito
2367 RETENFTE IVA 15% 240,000

Régimen Común por $ 10.000.000 a crédito
2367 RETENFTE IVA 15% 240,000

Régimen Simplificado por $ 10.000.000 a crédito
2408 IVA DESCONTABLE 240,000
2367 RETENFTE IVA 15% 240,000
Ejercicio # 1
Empleado A
Salario Básico Mensual $ 5.200.000.

Otros pagos laborales.
Intereses a las Cesantías $ 120.000.
Deducción de personas a cargo porcentaje fijo 10% de los ingresos laborales totales.
Aportes obligatorios Ley 100 de 1993.
Ejercicio # 2
Empleado B
Salario Básico Mensual $ 6.550.000 año actual
Salario Básico Mensual $ 6.100.000 año anterior
Aportes a AFC mensuales $ 450.000
Aportes a Medicina Prepagada $ 350.000 mensuales.
Ejercicio # 3
Empleado C
Salario Básico Mensual $ 6.100.000 año actual y $ 5.900.000 año anterior.
Intereses a las Cesantías $ 280.000
Aportes a AFC mensuales $ 500.000
Aportes a Medicina Prepagada $ 550.000 mensuales.
Pago de educación superior personal (postgrado) $ 8.000.000 semestrales.
Pago Intereses y corrección monetaria préstamo de vivienda $ 82.500.000 al 1,24% mensual.
Ejercicio # 4
Empleado D
Total devengado en el mes de $6.000.000, hace aportes voluntarios a pensión de $300.000, paga por intereses
en créditos de vivienda $580.000, por salud prepagada $420.000 y por educación $2.200.000, todo lo anterior
cada mes al igual que los obligatorios de la Ley 100 de 1993.
ELEMENTOS EMPLEADO CUENTA PROPIA
1. Retención básica del art. 383 del E.T.

Pago del mes (de valores que constituyan salario o no) 5,320,000
Pago o causación de todos los honorarios o servicios del mes 5,200,000
Menos: ingresos no gravados:

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) 0 No aplica
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) 0 No aplica
-Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) 0 No aplica
-Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientifícas o 0 0
tecnológicas de una entidadad que adelanta investigaciones en esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo que le
paguen es ingreso 100% no gravado)
-Valor de los pagos o abons en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente 0 0
las actividades cientifícas o tecnológicas de una entidadad que adelanta investigaciones en esos campos (art.
57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.
1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un

contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el año anterior (2015) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $28.279 = $ 2.827.900 ; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.) 0 0
2) Pagos durante el año anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el conyuge, y sus hijos 0 0
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $ 452.464 )
3) Deducción por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; (532,000) (520,000)
o sea, sin exceder de 32 x 28.279 = $ 904.928)
Menos: Deducción por aportes a salud obligatoria

Aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior (2014) por aportes obligatorios (208,000) No aplica
a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del art. 4 del decreto 2271 de junio de 2009

-Aportes a salud y ARL del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando No aplica (271,000)
Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T

Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones (260,000) (333,000)
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias 0 0
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas AFC 0 0
Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Ejemplo: Que los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en el mes (120,000) No aplica
O que el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, entre otros. 0 No aplica
Subtotal 1 4,200,000 4,076,000
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $28.279 = (1,050,000) (1,019,000)
6.786.960) (ver numeral 10 del art. 206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607)
Subtotal 2 3,150,000 3,057,000

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado está sometido a procedimiento 1), o
se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si el asalariado está sometido al
procedimiento 2). Eso da una retención básica de: 88,000
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da una retención básica de: 70,000
2. Retención mínima del art. 384 del E.T.

Total pagos laborales del mes 5,320,000
Total pagos por honorarios o servicios del mes ( o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran
correspondido en el mes en caso de que sí exista contrato con ese prestador de servicio y el honorario o
servicio del mes no se lleguen a pagar) 5,200,000
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes (468,000) 0
Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes (604,000)
Menos: valor recibido para gastos de representación en los términos del numeral 7 del art. 206 del E.T. 0 No aplica
Menos: Valor recibido en exceso del salario básico para el caso de los oficiales y suboficilaes de las
fuerzas militares y la policía nacional 0 No aplica
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad 0 No aplica
Base gravable 4,852,000 4,596,000
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET) 21,000 12,000
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención del 383 y la del 384) 88,000 70,000



100 x $28.279 = $ 2.827.900 ; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.) 0 0
2) Pagos durante el año anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el conyuge, y sus hijos (350,000) (350,000)
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $ 452.464 )



Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas AFC (450,000) (450,000)
Ejemplo: Que los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en el mes 0 No aplica
Subtotal 1 4,523,000 4,309,000
Subtotal 2 3,392,000 3,232,000


Base gravable 5,960,000 5,763,000



100 x $28.279 = $ 2.827.900 ; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.)(1,023,000) (1,023,000)
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $ 452.464 )



Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas AFC (500,000) (500,000)
Ejemplo: Que los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en el mes (280,000) No aplica
Subtotal 1 2,946,000 2,807,000
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $28.279 = (737,000) (702,000)
Subtotal 2 2,209,000 2,105,000

procedimiento 2). Eso da una retención básica de: 0
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da una retención básica de: 0

Base gravable 5,831,000 5,392,000



100 x $28.279 = $ 2.827.900 ; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.) (580,000) (580,000)
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $ 452.464 )
3) Deducción por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; 0 0



Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias (300,000) (300,000)
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas AFC 0 0
Ejemplo: Que los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en el mes 0 No aplica
Subtotal 1 4,160,000 4,003,000
Subtotal 2 3,120,000 3,002,000


Base gravable 5,460,000 5,303,000
Ejercicio #5.
La sociedad RECUPERACION LTDA, identificada con el NIT 800.141.312-3 tiene un establecimiento ubicado en la
calle 50 # 30-45 Medellín, teléfono 231 40 15, representante legal José David Hernández Cortes, cédula
70.330.240, contador SU NOMBRE T.P. 30214-T, actividad económica 7085, es agente de retención y en el mes
de Septiembre de 2014 tuvo las siguientes facturas:
DESCRIPCION VALOR BRUTO
1. COMPRAS GC 2.509.820
2. COMPRAS RC 1.850.000
3. SERVICIOS RC 1.250.000
4. ARRENDAMIENTOS MUEBLES RC 3.530.000
5. COMPRAS RS 70.000
6. CONTRATO DE COMPRA-VENTA RC 1.219.200
7. COMPRAS RCA 1.176.000
8. ARRENDAMIENTO INMUEBLE RC 2.500.000
9. COMPRAS RS 955.000
10. TRANSPORTE CARGA RC 300.000
11. HONORARIOS PN 1.000.000
12. SALARIO MENSUAL GERENTE 5.500.000
PRESTAMO PARA VIVIENDA POR $ 45.000.000 AL 1.1% MENSUAL DE INTERESES, MEDICINA PREPAGADA POR
VALOR MENSUAL DE $ 420.000 Y EDUCACION SUPERIOR DE UN HIJO POR VALOR SEMESTRAL DE $ 3.400.000.
4 UNIDAD 3 OTROS IMPUESTOS Y ANTICIPOS
IMPUESTO AL CONSUMO enlace

Aplicar los elementos que conforman el Impuesto Nacional al Consumo, y el anticipo del impuesto de renta para
la equidad CREE, en su hecho generador, bases gravables y tarifas a cargo del contribuyente, así como su
respectiva causación.

 Conocer los aspectos generales del impuesto nacional al consumo IMPOCONSUMO.
 Identificar los responsables del impuesto nacional al consumo.
 Aprender los hechos generadores del IMPOCONSUMO.
 Estudiar los aspectos relacionados con la Retención en la Fuente del impuesto para la equidad CREE.
4.2 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y ANTICIPO DEL IMPUESTO

CREE
Impuesto Nacional al Consumo IMPOCONSUMO:
Responsables del impuesto Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador
del servicio de telefonía móvil, al prestador del servicio de
expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como
usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.
Base gravable para liquidar el impuesto En el servicio de restaurantes la base gravable está conformada por
el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de
todo tipo y demás valores adicionales. En ningún caso la propina,
por ser voluntaria, hará parte de la base del impuesto nacional al
consumo.
Tarifas aplicables a los bienes y El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes
servicios tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
Determinación del impuesto Los restaurantes, cafeterías, bares, grilles y demás negocios donde
se vendan comidas o bebidas tienen que tomar en cuenta lo
siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios de
“catering” siguen siendo responsables del IVA al 16% en el régimen
común y no tienen que cobrar el impuesto al consumo (ver
parágrafo del nuevo art. 512-9 y el nuevo art. 462 creado con el art.
39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que
sean negocios de persona natural o jurídica, entonces tendrán que
tomar en cuenta que si en el año anterior tuvieron ingresos brutos

superiores a 4.000 UVT, entonces ya no cobrarán IVA (por lo cual
puede borrar esa responsabilidad del RUT) pero sí cobrarán
impuesto al consumo del 8%. Y los restaurantes de persona natural
o jurídica que no funcionan bajo franquicia y que en el año anterior
vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando
en el RUT como responsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado
con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen que cobrar el nuevo
impuesto al consumo.
b. En el caso de la telefonía móvil ese servicio tendrá el doble
impuesto pues ahora generará un IVA del 16% (que antes era del
20% según el art. 470 que ahora quedo derogado con el art. 198 de
la Ley 1607 de 2012) más el impuesto al consumo del 4%. Ese 4% de
impuesto al consumo tendrá igualmente, como sucedía antes en el
IVA, una destinación especial hacia el deporte en los departamentos
(ver art. 512-2).
c. En los vehículos, botes y aerodinos se debe entender que los
vehículos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas
de IVA por encima de la tarifa general (es decir, que estaban
gravados con IVA del 20%, 25% y 35% según el art.471 del E.T. que
ahora quedó derogado), quedaron solo con IVA a la tarifa general
del 16%. Pero esos mismos vehículos y aerodinos generarán
adicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unos casos (art.
512-3 y 512-7) o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al
consumo no se cobra si el vehículo, bote o aerodino es un “activo
fijo” para el vendedor (art.512-1). Y si se trata de negocios de
compra-venta de vehículos, solo lo cobrarán si el vehículo tiene
menos de 4 años de uso y solo sobre la parte que corresponda a la
ganancia que tendrá el intermediario. Además, se entiende que en
la importación de los vehículos, botes y aerodinos, la DIAN solo
cobrará el impuesto al consumo si el importador es el consumidor
final. Pero a los comerciantes que importan para revender, no se los
cobrarán en la importación pues ese comerciante lo cobrará en la
reventa al cliente final.

De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo del impuesto al consumo deberá
estar realizado como se explica en el siguiente ejemplo:
Descripción del producto Cantidad Valor unitario Valor total

Plato Típico Colombiano 1 $ 28.000 $ 28.000
Plato Típico Antioqueño 1 $ 20.000 $ 20.000
Jugos Naturales 2 $ 4.000 $ 8.000
Subtotal $ 56.000
Propina (10 %) $ 5.600
Impuesto nacional al consumo ($ 56.000 x 8%) $ 4.480
Total a pagar $ 66.080
Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles, continúan gravados con la tarifa
general de IVA del 16 %.
4.2.2 RETENCIÓN EN LA FUENTE

CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya pretensión es generar recursos para financiar el desmonte
de los aportes parafiscales a sena, Icbf y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en los resultados es
equivalente al 13.5% de la nómina de salarios. Para el efecto se propone disminuir la tasa nominal de impuesto
sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa igual al 9%.
4.2.2.1 AGENTES DE RETENCIÓN

Es obligatorio para sociedades personas jurídicas que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta, lo cual
quiere decir que no es obligatorio para i) entes contribuyentes que no sean personas jurídicas. Verbigracia:
sociedades de hecho, comunidades organizadas y empresas industriales y comerciales del estado. ii) entes
contribuyentes que no sean sociedades. Ejemplo: entidades del régimen tributario especial, cajas de
compensación que sean contribuyentes, fondos de empleados contribuyentes iii) No contribuyentes del
impuesto iv) Personas naturales v) Sucesiones ilíquidas.
4.2.2.2 ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS

La base gravable se obtiene aplicando la siguiente fórmula: ingresos netos – costos – deducciones sin incluir la
deducción por inversión deducible. De esta manera los siguientes rubros no pueden disminuirse de la base
gravable: i) las compensaciones porque técnicamente no son costos ni deducciones, ii) los descuentos tributarios,
iii) las rentas exentas con excepción de las legalmente permitidas.
La base gravable mínima igual a la renta presuntiva prevista en el artículo 188 del estatuto tributario, equivalente
al 3% del patrimonio líquido del año anterior, que podría entenderse como una renta presuntiva sin
depuraciones, es decir sin permitir detraer activos excluidos y aplicable a todo tipo de contribuyente del
impuesto de renta sin considerar las entidades excluidas previstas en el artículo 191 (ESP, empresas de
transporte masivo de pasajeros, sociedades en liquidación, entre otras).
El artículo 2 del decreto 0862 de 2013 estableció tres tarifas de retención (0,3%, 0,6% y 1,5%) que se aplicaran
dependiendo del código de la actividad económica principal, independiente que el sujeto pasivo beneficiario del
pago o abono en cuenta (vendedor de bienes y servicios) haya o no actualizado su actividad económica principal
en el RUT, en el evento que éste se encuentre actualizado deberá presentarse al retenedor y en caso contrario
deberá manifestarla bajo gravedad de juramento, pero el decreto 1828 de agosto de 2013 otorgó a los
contribuyentes del CREE la responsabilidad de Autorretenedores de dicho anticipo sobre el valor de sus ventas
e ingresos, luego el decreto 014 del 9 de enero de 2014 en su artículo 1 modificó las tarifas dejando las que se
encuentran vigentes en el momento en (0.4%, 0.8% y 1.6%).
4.2.2.3 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes.
4.2.2.4 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN

La tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a los sujetos pasivos del impuesto sobre la
renta para la equidad -CREE será la que corresponda a la actividad económica principal que realizan, de
conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012,
expedidas por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, independientemente de que los
sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad económica principal en el Registro Único Tributario
RUT a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto.
4.2.2.5 CASOS EN QUE NO SE EFECTÚAN LA RETENCIÓN

Para efectos de lo previsto en el presente artículo, los agentes de retención señalados en el inciso 1 del artículo
368, con excepción de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, y en los artículos 368-1 y 368-2 del Estatuto Tributario, deberán efectuarla
retención del tributo cuando efectúen pagos o abonos en cuenta a las sociedades, personas jurídicas y
asimiladas, así como a las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, siempre que unas y otras sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE.
Ventas
 Caso 1: Régimen común vende a un régimen simplificado


1355 Anticipo AutoCREE XXXXX
2365 Retención en la fuente AutoCREE XXXXX

61 CMV XXXXX
Para este caso no hay retención en la fuente porque el Régimen simplificado no retiene.
 Caso 2: Régimen común vende a un gran contribuyente

2367 Impuesto a las ventas retenido. XXXXX
61 CMV XXXXX
 Caso 3: Régimen común vende a un régimen común

61 CMV XXXXX
Declaración de retención en la fuente CREE:
Se prescribe el formulario para la presentación de la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente del CREE,
como el número 360.
El Formulario Modelo 360, “Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente del CREE”, será de uso obligatorio
para los agentes de retención señalados en el inciso 1° del artículo 368 del Estatuto Tributario, con excepción de
las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades organizadas y las sucesiones
ilíquidas, y en los artículos 368-1 y 368-2 del mismo Estatuto, así como por quienes tengan la calidad de
autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
Presentación de la declaración. De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1° del artículo 4° del Decreto
862 de 2013, los agentes retenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a
presentar las declaraciones de re-tenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del
obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

La Empresa Practica Ltda., autorretenedor de renta, presta servicios de asesoría tributaria, actividad económica
identificada con el código 6920 dentro del compendio tarifario de la Rte. CREE, a otro contribuyente del régimen
común para IVA por valor de $ 4.200.000.
Elabore el registro contable de este hecho económico:
Valor factura $ 4.200.000

IVA $ 672.000
Rte. Fte. por honorarios (11%) $ 462.000
Rte. Fte. CREE (0.8%) $ 33.600
Código PUC Descripción Débito Crédito

4155 Actividades Empresariales Consultoría Tributaria 4,200,000
2408 Iva Generado 672,000
2365 Autorretención de Renta 462,000
1355 Anticipo de Impuestos (Renta) 462,000
2365 Autorretención de CREE 33,600
1355 Anticipo de Impuestos (CREE) 33,600
1305 Cuentas por cobrar Clientes 4,872,000
Nombre del taller de aprendizaje: Impuesto Nacional al Consumo
Datos del autor del taller: José Mauricio Herrera Martínez
Escriba o plantee el caso, problema o pregunta:
María Eugenia Flores Rojas identificada con el RUT 42.982.891-7 es la propietaria de la Panadería EL BUEN PAN,
ubicada en el centro de la Ciudad de Medellín, y durante el año 2014 tiene los siguientes datos:
Ventas brutas de los productos de la panadería 210.000.000
Intereses que se ganó en un banco 900.000
Valor del precio de venta de una casa que vendió durante el 2014 85.100.000
Costo de ventas 115.100.000
Gastos de nómina (2 empleados) 15.700.000
Otros gastos (relacionados con el negocio de la panadería 17.000.000
Aportes parafiscales (SENA, ICBF, caja de compensación). 786.000

Aportes al sistema de seguridad social 2.980.000
IVA y demás impuestos (como aranceles) 4.200.000
Costo del bien raíz que vendió durante el 2014 60.000.000
Patrimonio bruto fiscal a diciembre 31 de 2013 385.000.000
Se pide realizar la respectiva presentación del formulario 315 Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto
Nacional al Consumo
Solución taller:
Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo

Ingresos por servicio de restaurante 26 210,000,000
Ingresos por servicios de bares, tabernas y discotecas 27 -
Total ingresos 28 210,000,000
Costo de los insumos por prestar el servicio de restaurante 29 115,100,000
Costo de los insumos por prestar el servicio de bares, tabernas y discotecas 30 -
Costo de arrendamiento 31 -
Gastos de nómina 32 15,700,000
Otros gastos 33 17,000,000
Aportes parafiscales SENA, ICBF y cajas de compensación 34
786,000
Aportes al sistema de seguridad social 35 2,980,000
Total costos y gastos 36 151,566,000
Total impuestos pagados en la adquisición de bienes que constituyen costo en renta 37 4,200,000
Total impuestos pagados en la adquisición de bienes y servicios 38 -
Sanción por extemporaneidad 39 -
Número de empleados 40
2
4.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO

Nombre del taller: Taller del AUTOCREE
Modalidad de trabajo: Taller
Actividad previa: Lecturas relacionadas con la Autorretención del CREE.
Responda las siguientes preguntas en forma teórica:
1. ¿Qué es el CREE?
2. ¿A quiénes se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE según el DR. 0862 de 2013?
3. ¿A quiénes no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE según el DR. 0862 de 2013?
4. ¿Cuáles son las tarifas?
5. ¿Quiénes son agentes de retención del CREE según el DR. 0862?
6. ¿Quiénes son autorerretenedores del CREE según el DR.1828 de 2013?
7. ¿Cuál es la base de retención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
8. ¿Cómo se efectúa la contabilización de la retención del CREE según el DR. 0862 de 2013?
9. ¿Cómo se efectúa la contabilización de la autorretención del CREE según el DR. 1828 de 2013?
10. ¿Según el DR.1828 de 2013, se les debe practicar retención del CREE a las personas naturales?
11. ¿Cuál son los periodos de presentación para la declaración de Impuesto de renta para la equidad CREE
según el DR.1828 de 2013 y de que depende?
12. ¿Es obligatoria la presentación de la declaración de Rte. CREE en los meses en que no se efectúen
retenciones?
13. ¿La retención del CREE se aplica sobre actividades económicas o sobre la calidad del contribuyente?
14. ¿Debe practicarse autorretención a las personas que no sean sujetos pasivos del CREE cuya actividad sí
esté gravada?
15. ¿Para determinar el periodo de pago del CREE se toman datos contables del periodo anterior o del
periodo actual? Explique.
Con los siguientes datos elabore la declaración del CREE del mes de Enero de 2015 (teniendo en cuenta el DR.
1828 de 2013 y DR.014 de 2014),
Nombre de la Empresa: LAS MECHAS S.A
Nit. 800865235-1
Ubicada en la ciudad de Medellín.
Gran Contribuyente Autorretenedor de Renta.
Actividad Económica Principal del Agente de Retención o Autorretenedor: 4771, Actividad Económica Secundaria
del Agente de Retención o Autorretenedor: 1410.
INGRESOS EN VALORES BRUTOS:
Venta Factura # 1021 $ 3.932.390 a RC
Venta Factura # 1023 $ 3.108.450 a GC
Venta Factura # 1024 $ 408.500 a RS
Venta Factura # 1025 $ 779.900 a RCA
Venta Factura # 1027 $ 4.290.200 a GCA
Venta Factura # 1028 $ 1.345.980 a RS
Venta Factura # 1029 $ 7.743.890 a GC

LOS TESOS LTDA (RC) NIT. 811,025,123-1
1. COMPRA DE MERCANCIAS (IVA 16%)

VALOR
VALOR VALOR RETENCION VALOR
FACT.No. PROVEEDOR VALOR
COMPRA I.V.A. EN LA RETEIVA
CREE
FUENTE
1 ESPAÑOL CIA. LTDA.RC 94,600,000 15,136,000 2,365,000 0 0

2 CIAL SAN ANDRES Y PROVIDENCIA 29,600,000 4,736,000 740,000 0 0
3 JULIAN PEREZ RS 5,700,000 136,800 199,500 136,800 0
SUB-TOTAL COMPRAS (1):
129,900,000 20,008,800 3,304,500 136,800 0
6. VENTA DE MERCANCIA Y SERVICIOS (IVA 16%)

ANTICIPO
VALOR VALOR VALOR
FACT.No. PROVEEDOR DE VALOR
BASE I.V.A. RETEIVA
IMPUESTOS CREE
RTFTE
101 HABITAT S.A. GC 164,000,000 26,240,000 4,100,000 3,936,000 656,000
102 PEDRO PEREZ RS (excluidos)
39,000,000 0 0 0 156,000
SUB-TOTAL COMPRAS (6):

203,000,000 26,240,000 4,100,000 3,936,000 812,000
1 Compra mercancias a una empresa de RC por $ 94.600.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE 2,5% 2,365,000 CR
A PAGAR (PROVEEDORES) 107,371,000 CR
2 Compra mercancias a San Andrés y Providencia por $ 29.600.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE 2,5% 740,000 CR
3 Compra mercancias a un RS por $ 5.700.000

IVA DESCONTABLE 16% 136,800 DB
RETEIVA POR PAGAR 15% 136,800 CR
RETENCIÓN EN LA FUENTE 3,5% 199,500 CR
4 Vende mercancía a un GC POR $ 164.000.000

ANTICIPO DE IMPUESTOS IVA 15% 3,936,000 DB
ANTICIPO DE IMPUESTOS CREE 0.4% 656,000 DB
AUTORRETENCIÓN DEL CREE 0.4% 656,000 CR
ANTICIPO DE IMPUESTOS RENTA 2,5% 4,100,000 DB
CLIENTES NACIONALES 182,204,000 DB
5 Vende mercancía excluida a un responsable del RS por $ 39.000.000

IVA GENERADO 16% - Excluida
ANTICIPO DE IMPUESTOS CREE 0.4% 156,000 DB
AUTORRETENCIÓN DEL CREE 0.4% 156,000 CR
CLIENTES NACIONALES 39,000,000 DB
METODO PRORRATEO
1. Determinación Ventas Totales

Ventas Exentas -
Ventas Excluidas 39,000,000
Total Ventas 203,000,000
Menos Devolución en Ventas -
Ventas Netas 203,000,000
2. Determinación de las Ventas con derecho a impuestos descontables

Ventas Exentas -
Total Ventas con Derecho a Descontable 164,000,000
3. Determinación procentaje con derecho a descontable
Total Ventas con derecho a descontable 164,000,000 = 80.79

Total Ventas Netas 203,000,000
4. Determinación IVA con derecho a descontable
IVA Descontable Iva Transitorio X % derecho a descontable

IVA Descontable 19,872,000 80.79 16,054,227
IVA Descontable 136,800 80.79 110,518
IVA Descontable 16,164,745
5. Determinación del IVA no descontable
IVA Descontable Iva Transitorio - Iva Descontable

IVA Descontable 20,008,800 16,164,745
IVA No Descontable 3,844,055
6. Cierre de la Cuenta de Iva Transitorio
2408 Iva Descontable 16,164,745

6105 Iva No Descontable 3,844,055
2408 Iva Transitorio 20,008,800
7. Saldo a Pagar o Saldo a Favor

Iva Generado - Iva Descontable - Saldo a favor anterior - Certificados de Reteiva
26,240,000 16,164,745 0 3,936,000
A pagar
6,139,255 6,139,000
Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente Privada 350

1. año 2 0 1 5 3. Periodo 0 2
4. Número de formularo
Colombia
1 Lea Cuidadosamente las instrucciones 5 6
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Ot ros nombres
declarante
Datos del
8 1 1 0 2 5 1 2 3 1
12. Cod
11. Razón social
Direccion
Los Tesos Ltda 11

25.Código 26. No. Formulario ant erior
Enajenación de activos fijos y otras
Retenciones a titulo de renta practicadas por pagos o abonos

A titulo de Impuesto sobre la renta y complementarios # -
retenciones
A páises sin converion

Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art.
27 Dividendos y participaciones #
383 ET.) - -
Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a retención. (Art.
28 Rendimientos financieros #
384 ET.) - -
Pagos o abonos en cuenta a trabajadores por cuenta propia 29 Pagos por explotación de intangibles #
- -
Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen
en cuenta al exterior
30 Servicios #
a la categoría de empleados - -
Servicios técnicos, asistencia técnica,
Honorarios y comisiones 31 #
para pagos o abonos en cuenta.
- consultoría -
Enajenación de activos fijos y otras
Base sujeta a retención
Servicios 32 #
- retenciones -
A páises con converion

Arrendamientos (Muebles e inmuebles) 33 Dividendos y participaciones #
- -
vigente
Compras 34 Rendimientos financieros #
129,900,000 -
Dividendos y participaciones 35 Pagos por explotación de intangibles #
- -
Rendimientos financieros 36 Servicios #
- -
Servicios técnicos, asistencia técnica,
Transacciones con tarjetas débito y crédito 37 #
- consultoría -
Contratos de construcción 38 Ventas #
- -
Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y
Autorretenciones
39 Honorarios #
autoridades de tránsito - -
Loterías, rifas, apuestas y similares 40 Comisiones #
- -
Otros pagos sujetos a retención 41 Servicios #
- -
Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 383 ET.) 42 Rendimientos Financieros #
- -
Pagos a empleados sujetos a retención. (Art. 384 ET.) 43 Otros conceptos #
Retenciones a título de renta por pagos o abonos en cuenta.
- -
Menos. Retenciones de períodos anteriores en
Pagos a trabajadores por cuenta propia 44 exceso #
- -
o indebidas o anuladas, rescindidas o resueltas
Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que no pertenecen Total retenciones renta y complementarios
45 #
a la categoría de empleados - (Sume 42 a 74 y reste 75) 3,305,000
Retenciones practicadas a título de impuesto sobre las ventas
Honorarios y comisiones 46
- (I.V.A.)
Servicios 47 A responsables del régimen común 77
- -
Por compras y/o servicios a responsables del
Arrendamientos (Muebles e inmuebles) 48 78
- régimen simplificado 137,000
Practicadas por servicios a no residentes o no
Compras 49 79
3,305,000 domiciliados -
Menos. Retenciones de períodos anteriores en
Dividendos y participaciones 50 exceso 80
- -
o indebidas o anuladas, rescindidas o resueltas
Total retenciones del I. V. A. (Sume 77 a 79 y reste
Rendimientos financieros 51 81
- 80) 137,000
Transacciones con tarjetas débito y crédito 52 Retenciones impuesto de timbre nacional 82
- -
Contratos de construcción 53 Total retenciones (76 + 81 + 82) 83
- 3,442,000
Total
Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y

54 Más: Sanciones 84
autoridades de tránsito - -
Loterías, rifas, apuestas y similares 55 - Total retenciones más sanciones (83 + 84) 85 3,442,000
Otros pagos sujetos a retención 56 -
Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle

86. No. Indentificación signatario 87. DV .
981. Código Representación 1 8 entidad recaudadora 980. Pago Total
(Fecha efectiva de la transacción) (Sume casillas 55 a 59)$ 3,442,000
Firma del declarant e o de quien lo represent a
996. Espacio para el Aut oadhesivo de la ent idad recaudadora
Firma Revisor Fiscal o Cont ador 994. Con Salvedades

Coloque el t imbre de la m‡quina
regist radora al dorso de est e formulario
983. No. Tarjet a Profesional
Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA

Privada 300
1. año 2 0 1 5 3. Periodo 0 1 4. Número de formularo
Colombia
1 Lea Cuidadosamente las instrucciones
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Ot ros nombres
declarante
Datos del
8 1 1 0 2 5 1 2 3 1
12. Cod
11. Razón social Direccion
Los Tesos Ltda 11
24. Periodicidad de la declaración, Marque "x". X Bimest ral Cuat rimest ral Anual
25.Código 26. No. Formulario ant erior
En retiro de inv entario para activ os fijos,
Por operaciones grav adas al 5% 27 61
generado
- consumo, muestras gratis o donaciones
Impuesto
-
IVA recuperado en dev oluciones en
Por operaciones grav adas a la tarifa general 28 62
164,000,000 compras anuladas, rescindidas o resueltas -
Total impuesto generado por operaciones
A.I.U por operaciones grav adas (Base Grav able especial) 29 63
- gravadas (Sume 56 a 62) 26,240,000
Por importaciones grav adas a la tarifa del
Por exportacion de bienes 30 64
- 5% -
Por importaciones grav adas a la tarifa
Por exportacion de serv icios 31 65
- general -
De bienes y serv icios grav ados
Por v entas a sociedades de comercializacion internacional 32 66
- prov enientes de Zonas Francas -
Por v entas a zonas francas 33 67
- del 5% -
Ingresos

Por juegos de suerte y azar 34 68
- general 16,054,000
Impuesto descontable
Por operaciones exentas (Arts. 477, 478 y 481 E.T.) 35 Por serv icios grav ados a la tarifa del 5% 69
- -
Liquidación privada (Continuación)

Por v enta de cerv eza de producción nacional o importada 36 Por serv icios grav ados a la tarifa general 70
- -
Total impuesto pagado o facturado (Sume
Por operaciones excluidas 37 71
39,000,000 64 a 70) 16,054,000
IVA retenido en operaciones con régimen
Por operaciones no grav adas 38 72
- simplificado 111,000
IVA retenido por serv icios prestados en
Total Ingresos brutos (sume 27 a 38) 39 73
203,000,000 Colombia por no domiciliados o no -
IVA resultante por dev oluciones en v entas
Dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o resueltas 40 74
- anuladas, rescindidas o resueltas -
IVA descontable por Impuesto Nacional a
Total Ingresos netos recibidos durante el periodo (39-40) 41 75
203,000,000 la gasolina y al ACPM -
Ajuste impuestos descontables (pérdidas,
- hurto o castigo de inv entarios) -
Total Impuestos descontables (71 + 72 + 73
De bienes grav ados a la tarifa general 43 77
+ 74 + 75 - 76)
Importaciones
- 16,165,000
Saldo a pagar por el período fiscal (63 - 77, si el
De bienes y serv icios grav ados prov enientes de Zonas Francas
44 78
- resultado es menor a cero escriba 0) 10,075,000
Saldo a favor del período fiscal (77 - 63, si el
De bienes no grav ados 45 79
- resultado es menor a cero escriba 0) -
De bienes y serv icios no grav ados prov enientes de Zonas Francas
46 Saldo a fav or del período fiscal anterior 80
- -
De serv icios 47 Retenciones por IVA que le practicaron 81
- 3,936,000
Saldo a pagar por impuesto (78 - 80 - 81
Compras

- resultado es menor a cero escriba 0) 6,139,000
De bienes grav ados a la tarifa general 49 Sanciones 83
Nacionales
129,900,000 -
Total saldo a pagar por este período (78 -79 - 80 -
De serv icios grav ados a la tarifa del 5% 50 84
- 81 + 83, si el resultado es negativ o escriba 0) 6,139,000
o Total saldo a favor por este período (79 + 80 +
De serv icios grav ados a la tarifa general 51 85
- 81 - 78 - 83, si el resultado es negativ o escriba 0) -
Por diferencia de tarifa en este período si
De bienes y serv icios excluidos, exentos y no grav ados 86
descontable
52
- presenta saldo a fav or -
Exceso
Por diferencia de tarifa acumulado en

Total Compras e importaciones brutas (Sume 42 a 52) 53 87
129,900,000 periodos anteriores pendiente por aplicar -
Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en Por diferencia de tarifa susceptible de ser
54 88
este periodo - aplicado al siguiente periodo (86 + 87) -
Control de saldos
Que le practicaron en este período no

Retención de
Total compras netas realizadas durante el período (53 - 54) 55 89

129,900,000 aplicada -
Que le practicaron en períodos anteriores,
IVA
A la tarifa del 5% 56 - 90
-
no aplicada
Liquidación privada
Impuesto generado
Susceptible de ser aplicada al siguiente

A la tarifa general 57 91
26,240,000 período (89 +90) -
Sobre AIU en operaciones grav adas (Base grav able especial)
58 Descontable por v entas del período 92
- -
Descontable períodos anteriores sobre las
En juegos de suerte y azar 59 93
- v entas del período -
Exceso impuesto descontable no susceptible de
En v enta de cerv eza de producción nacional o importada 60 solicitarse en devolución y/o compensación (85 - 88 - 94
- 91) -
96.
95. No. Identificación signatario.
DV
981. Cód Representación 1 8 entidad recaudadora
(Fecha Efectiva de la transacción) 980. Pago Total $ 6,139,000
Firma del declarante o de quien lo representa
996. Espacio para el Autoadhesiv o de la entidad recaudadora
Firma Rev isor Fiscal o Contador 994. Con Salv edades

Coloque el t imbre de la maquina regist radora
al dorso de est e formulario
983. No. Tarjet a Profesional
1. COMPRA DE MERCANCIAS (IVA 16%)

VALOR
VALOR VALOR
VALOR VALOR RETENCION
FACT.No. PROVEEDOR RETEIVA RETE-
COMPRA I.V.A. EN LA
CREE
FUENTE
F-1512 MARION S.A. RC 8,965,000
ESPAÑOL CIA. LTDA.
456 14,789,000
GCA
95,687 JULIAN PEREZ RS 168,000
FERNANDO HERRERA
2,565 5,821,000
RS
987 ADRIANA GIRALDO RS 61,000
SISTEMATIZAR LTDA.
1,526 9,560,000
RC
369 JULIAN PEREZ RS 1,489,000
25,016 METALICAS LTDA. GC 1,458,000
2 JULIAN PEREZ RS 417,000
DISTRIBUIDORES LITO
2,566 235,000
- ARES S.A. RC
SANTA CLARA LTDA
O-987 1,325,000
RC
830,246 ARCLAD LTDA RCA 2,100,000
SANTA CLARA LTDA
5,669 516,000
RC
SANTA CLARA LTDA
451 36,000
RC
SUB-TOTAL
46,940,000
COMPRAS (1):
2. PAGO DE ARRENDAMIENTOS (IVA 16%)

ARRIENDOS VALOR VALOR I.V.A. VALOR VALOR VALOR
INMUEBLES BASE RETENCION RETEIVA RETE-CREE
COMERCIALES EN LA FUENTE
INMOBILIARIA 2,147,000
SANTA FE LTDA. RC
ARRIENDOS VALOR VALOR I.V.A. VALOR VALOR VALOR

MUEBLES BASE RETENCION RETEIVA RETE-CREE
EN LA FUENTE
LEASING 954,000
BANCOLOMBIA
LTDA RC
SUB-TOTAL 3,101,000
ARRIENDOS (2):
3. PAGO DE SERVICIOS (IVA 16%)
VALOR VALOR
SERVICIO DE VALOR VALOR
VALOR I.V.A. RETENCION RETEIVA
VIGILANCIA BASE RETE-CREE
EN LA FUENTE
VIGIAS LTDA. RC 1,387,000

SERVICIO DE
TRANSPORTE
COORDINADORA S.A
2,780,000
(Carga) GC
SINTRACOL LTDA.
425,000
(Pasajeros) RC
SERVICIOS
GENERALES
DOMINGO SALSEDO
65,400
RS
HUMBERTO GARCES
360,000
RS
K & CO LTDA GC 2,150,000
SERVICIOS
TEMPORALES
SERVICIOS LTDA. RC 780,000
SUB-TOTAL
7,947,400
SERVICIOS (3)
4. PAGO DE COMISIONES DE VENTAS (IVA 16%)
VALOR VALOR
COMISIONES DE VALOR VALOR RETE-
VALOR I.V.A. RETENCION RETEIVA
VENTAS BASE CREE
EN LA FUENTE
MARIA MAYA RS 60,000

INTER BOLSA
1,102,000
LTDA. GC
SUB-TOTAL
1,162,000
COMISIONES (4)
5. HONORARIOS
VALOR VALOR
VALOR VALOR
HONORARIOS VALOR I.V.A. RETENCION RETEIVA
BASE RETE-CREE
EN LA FUENTE
SUMA LEGAL LTDA.

303,000
RC
RAUL IGUARIN RS 1,852,000
CAVALIER
ASOCIADOS S.A. 8,114,000
RCA
SUB-TOTAL
10,269,000
HONORARIOS (5)
6. VENTA DE MERCANCIA Y SERVICIOS (IVA 16%)

FACT.No. CLIENTE SUBTOTAL VALOR VALOR IVA VALOR
I.V.A. RETENCION RETENIDO RETE-
EN LA CREE
FUENTE
101 HABITAT S.A. 16,000,000
GCA
102 EMI S.A. RCA 13,500,000
103 TAX INDIVIDUAL 250,000
S.A. RC
104 GOMELOS 6,823,000
SEÑALIZACION
S.A. GC
105 COLCAFE S.A. GC 7,109,000
106 TECNIAGRO 8,560,000
LTDA. RC
107 LG DE COLOMBIA 25,000,000
S.A. GCA
108 EL TESORO S.A. 516,000
RC
109 EVERFIT S.A. GC 6,158,000
110 CARTON DE 11,300,000
COLOMBIA S.A.
GCA
SUB-TOTAL 95,216,000
COMPRAS (6):
4.2.5 DATOS ADICIONALES
La compañía es Régimen Común, Gran Contribuyente.
A la factura 830246 ARCLAD LTDA. Se hizo una devolución por: $590.000 en el mismo periodo.
La compra hecha a ESPAÑOL CIA. Ltda. Corresponde a activos fijos.
Todos los proveedores y clientes son domiciliados en Medellín
Es obligatorio respetar los topes de ley.
Durante el periodo recibió de periodos anteriores certificados de retención en la fuente por valor de $ 956.000 y
de retención en la fuente por IVA de $ 286.000
Las sociedades anónimas son Grandes Contribuyentes, las Sociedades Limitadas son Régimen Común, Las
personas naturales son Régimen Simplificado, no existen auto – retenedores.
Se pide determinar los siguientes conceptos:

a. Determinar el valor de la retención en la fuente, asumiendo que el movimiento es del mismo mes.
b. Determinar el valor del Iva Descontable y Generado.
c. Determinar el valor total de los Ingresos del Periodo discriminando entre exportaciones, gravados, no
gravados, exentos y excluidos.
d. Determinar el valor del reteiva en caso de existir.
e. Determinar el valor del iva teórico en caso de existir.
f. Determinar el valor total a pagar por concepto de Iva (sin tener en cuenta aún el prorrateo).
g. Realizar la Declaración de Retención en la Fuente para el mes.
h. Realizar la posible Declaración de Iva para el bimestre con prorrateo en caso de existir.
5 PISTAS DE APRENDIZAJE
Recuerde que: El Impuesto a las Ventas es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el
valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el
impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.
Tenga en cuenta: El Sujeto Pasivo en el impuesto sobre las ventas, jurídicamente el sujeto pasivo es el
responsable, obligado frente al Estado al pago del impuesto. Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa
como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaración y pagar
el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sanción por extemporaneidad, sanción
moratoria, etc.) y de tipo penal.
Traiga a la memoria: El Hecho Generador es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria y la Base Gravable: la Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la
tarifa para obtener el impuesto respectivo.
Recuerde que: La Retención en la Fuente surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta y
busca facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios, además de ello,
la retención fue extendida a otros impuestos como son el Impuesto de timbre y el IVA, a nivel nacional, y el
impuesto de industria comercio en el orden distrital o municipal
Tenga en cuenta: El sujeto pasivo es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada
con la retención y el agente retenedor es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el momento
del pago o abono en cuenta.
Traiga a la memoria: La base de retención es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la
tarifa para obtener la suma a retener y la tarifa es el factor aritmético que aplicado a la base determina el
monto o valor a retener.
Recuerde que: Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de telefonía móvil,
al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas, al importador como usuario final, al
vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario
profesional.
Tenga en cuenta: Es importante mencionar que los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se
vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales no harán parte de la base gravable del impuesto
nacional al consumo.
Traiga a la memoria: El CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad) cuya pretensión es generar recursos para
financiar el desmonte de los aportes parafiscales a sena, Icbf y salud, a cargo de los empleadores, cuyo peso en
los resultados es equivalente al 13.5% de la nómina de salarios. Para el efecto se propone disminuir la tasa
nominal de impuesto sobre la renta pasando del 33% al 25% y generar un nuevo tributo (El CREE) con una tarifa
igual al 9%.
6 GLOSARIO
Arancel: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una mercancía, cuando se importa o exporta.
Agente de retención: Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha otorgado tal
calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto sobre la renta.
Ajuste contable: Acción y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o cuenta, aumentando o disminuyendo
una cifra a su valor real. Ejemplo: en un recibo de pago el contribuyente se equivoca al escribir el NIT; debe
entonces corregirse el error para que el dinero realmente ingrese a su cuenta.
Año o período gravable: Es el mismo año calendario que comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre,
pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes casos: a sociedades que se constituyan o
liquiden dentro del año y a extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo año gravable.
Avalúo: Estimación que se hace del valor o precio de un bien. En el proceso de cobro se pueden dar varios
eventos para realizarlos: cuando se da un bien en garantía para suscribir una facilidad de pago se determina su
valor comercial con el fin de verificar que cubra el valor a asegurar; para la diligencia de remate se deben avaluar
los bienes y así fijar el precio por el cual serán vendidos.
Avalúo comercial: Consiste en la determinación del valor de los bienes obtenidos mediante investigación y
análisis estadístico del mercado del tipo de bien.
Base gravable: Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para
establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la obligación tributaria". Como
ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales
los costos de producción, las deducciones legales y, por último, las rentas exentas taxativamente señaladas por
la ley.
Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota o tasa del tributo.
Bien: Es toda cosa corporal o incorporal con un valor económico que pertenece a una persona.
Bienes agotables: Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminución) sin posibilidades de
renovación. Ejemplo: minas e hidrocarburos.
Bienes amortizables: Bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que sufre un bien de
producción en un período determinado. Estos no se "deprecian". Se amortizan. Ejemplo: derechos como good
Hill y know how.
Bienes corporales: Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los sentidos,
como una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles e inmuebles.
Bienes depreciables: Son todos aquellos bienes que al producir renta, se desgastan. Tal desgaste o agotamiento
es susceptible de valorar en términos monetarios y por tiempo determinado.
Bien inmueble:Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; por ejemplo: una mina y
los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los edificios, los árboles, etcétera.
Bien mueble: Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea por sí mismas -como los
animales-, ya sea por una fuerza extraña, como una silla, una mesa, etcétera.
Bien público: Los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya sea por su propia naturaleza: un
río, o por la destinación que de ellos hace la ley: un parque.
Bienes relictos: Es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos hasta el momento de la
adjudación a los herederos o legatarios de la sucesión.
Carga impositiva: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y liquidar un impuesto.
Código tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
Elusión tributaria: Consiste en la utilización de medios que utiliza el deudor tributario para obtener una
reducción de la carga tributaria, sin transgredir la ley.
EXENCIÓN DE IMPUESTOS: Liberación legal en el cumplimiento de realizar la prestación tributaria producida por
un hecho imponible.
Caución: Cualquier obligación que se contrae para la seguridad de otra obligación propia o ajena. Ejemplo: la
fianza, la hipoteca, la prenda.
Causación: Momento específico en que surge o se configura la obligación. Ejemplo: contablemente los costos y
gastos se causan siempre que nace la obligación de pagarlos, así no se paguen en el mismo momento. Ejemplo:
cuando se vende la mercancía se causa el IVA aunque éste se pague posteriormente.
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de
las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
Costo: Es un gasto, erogación o desembolso, en dinero o especie, acciones de capital o servicios, hecho a cambio
de recibir un activo. El efecto tributario de término costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener
la renta.
Costos de ventas: En una empresa comercial, corresponde al valor de compra de las mercancías que se van a
vender. En una empresa manufacturera o industrial, corresponde a la suma del costo de producción más el
inventario inicial de productos terminados, menos el inventario final de productos terminados.
Declaraciones tributarias: Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la Administración
de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realización de los hechos gravados, cuantía y demás
circunstancias requeridas para la determinación de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales.
Deducciones: Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de renta y las
provisiones normalmente acostumbradas para la protección del capital.
Depreciable: Equivalente monetario del desgaste sufrido por un activo fijo productor de renta en un periodo de
tiempo determinado.
Depreciación: Equivalente económico del desgaste sufrido por un bien productor de renta.
Devolución: Es una restitución de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administración, la devolución
constituye una obligación que se establece, por lo general, respecto del impuesto de renta, ventas y pagos
indebidos. La Administración debe devolver los dineros solicitados por dichos conceptos previa verificación del
saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos legales.
Exención tributaria: Es una norma de carácter excepcional que consiste en que la ley excluye, de la aplicación de
un impuesto, determinados actos o personas que normalmente son agravados. La exención necesariamente
debe estar establecida en la ley, puesto que significa excluir de un gravamen, o impuesto, actos o personas que
la ley ha considerado como afectadas por ella misma. Debe tenerse en cuenta, también, el principio de igualdad
como limitación. Por eso la exención debe tener un fundamento general o de interés colectivo, según sean los
elementos del impuesto respecto de lo que está formada la exención. Esta puede ser real o relativa a la materia
imponible; personal o relativa al sujeto del impuesto; o mixta si se refiere a ambos elementos.
Factura: Constituye el soporte externo de las respectivas operaciones ejecutadas por los comerciantes, o por las
personas asimiladas a dicha calidad. Para efectos tributarios, las facturas deberán contener: Apellidos y nombres,
o razón social, y número de identificación tributaria del vendedor, o de quien presta el servicio; Número de fecha
de la factura; Descripción específica, o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados; Valor de la
operación. Además de estos requisitos, las facturas expedidas por los responsables del IVA deberán contener la
discriminación del correspondiente impuesto sobre las ventas, cuando el enejanante sea un responsable del
régimen común y el adquiriente de los bienes o prestación del servicio sea responsable, y así lo solicite al
vendedor. En estos casos, se identificará al adquiriente.
Fiscalización: Es sinónimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carácter de autoridad,
cuando se trata de personas naturales o jurídicas que forman parte de un conjunto económico.
Gastos: Son los pagos que hace la empresa para funcionar y que no tienen que ver con el proceso productivo o
el objeto social de la misma. Por ejemplo, papelería, sueldos de los empleados de la administración y ventas,
servicios públicos de la oficina, etc.
Gastos de administración: Son las deudas causadas durante el trámite y ejecución del concordato, es decir,
desde la fecha de admisión del mismo. No están sometidas al acuerdo concordatario y deben pagarse
inmediatamente se causen.
Grandes contribuyentes: Son los contribuyentes, personas jurídicas o naturales, agentes retenedores o
responsables, que por su importancia en el recaudo y por el volumen de sus operaciones son clasificados como
tales mediante resolución del Director de Impuestos Nacionales.
Gravamen: Es una carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligación que pesa sobre alguien.
Hecho generador: Es la manifestación externa del hecho imposible. Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse, un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial va a haber un cambio efectivo de activos. Esta presunción puede desvirtuarse
cuando el ingreso realizado no constituye renta , o el bien mueble adquirido no es consumido y, por tanto,
devuelto al vendedor ; o la mercancía es reexportada, o la exportada es reimportada, o el bien vendido no es
entregado, o es anulado o rescindido al contrato.
Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto, causa el nacimiento de la obligación.
Honorarios: Consiste en la retribución equitativa por la prestación de un servicio en ejercicio de las funciones
propias o de los auxiliares de la Administración Tributaria y/o de Justicia.
Importación: Es la introducción de mercancías procedentes de otros países o de la zona franca industrial

colombiana al resto del territorio aduanero nacional.
Impuesto: Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca siempre un beneficio
general como es el caso de la educación, la salud, la defensa de los pueblos, etc. Es un tributo cuya obligación
tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Impuesto al valor agregado (IVA): En general, las ventas se gravan por el sistema de impuesto contra impuesto
permitiéndole al responsable descontar, de los impuestos causados por la enajenación de bienes gravados, el
impuesto pagado por las adquisiciones de bienes y servicios. Recae sobre las ventas e importación de bienes
muebles corporales no excluidos que no formen parte del activo fijo; los servicios expresamente gravados y,
excepcionalmente los activos fijos en el caso de los intermediarios que venden habitualmente, a nombre y por
cuenta de terceros, vehículos y activos fijos, y cuando se vendan aerodinos.
Son contribuyentes, los comerciantes en cualquier fase de circuito económico del producto o quienes
habitualmente realicen actos similares. La base gravable es el valor total de la operación. Las tarifas son las
establecidas por el gobierno para los diferentes productos y servicios.
Impuesto selectivo al consumo: Aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o consumo; así como el
consumo de bienes considerados suntuarios.
Impuesto sobre el comercio exterior: Son impuestos o derechos arancelarios que gravan las importaciones y
exportaciones que realiza un país (En Guatemala las exportaciones no están gravadas).
Impuesto directo: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no existiendo la posibilidad
de ser trasladado.
Impuestos indirectos: Son aquellos que tributos que recaen sobre la producción, transferencias y consumo de
bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable.
Impuestos progresivos: Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de los impuestos aumenta en
a medida en que aumenta el nivel de ingresos.
Impuestos proporcionales: Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del impuesto es constante o
independientemente del nivel de ingresos.
Impuestos regresivos: Es cuando el porcentaje de ingresos destinados al pago del impuesto disminuye en la
medida en que aumenta el nivel de ingresos de los contribuyentes.
Inflación: Alza generalizada y persistente en el Nivel de los precios internos de la economía.
Impuesto de timbre: Es un impuesto directo, esencialmente documental, que recae sobre los documentos
públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de
obligaciones, siendo entonces un gravamen que recae sobre ciertos documentos señalados por la ley.
Ingresos: Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario, recibido en la
empresa como susceptible de producir un incremento neto del patrimonio del contribuyente en el momento de
su percepción.
Intangible: Que no puede ni debe tocarse.
Know How: Es la experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o técnica y susceptible
de ceder para ser aplicada en el mismo ramo con eficiencia.
Leasing: Es el arrendamiento de bienes muebles, como maquinaria o inmuebles.
Ley: Es una declaración de la voluntad soberana manifestada en la forma prevenida en la Constitución Nacional.
El carácter general de la Ley es mandar, prohibir, permitir o castigar.
Leyes fiscales: Son aquellas que señalan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas impositivas en
cumplimiento con las disposiciones constitucionales de contribución para el gasto público
Mora: Es el pago de la obligación tributaria que realiza el contribuyente después del plazo fijado por la ley.
Número de Identificación Tributaria (NIT): Es el número que asigna la Dirección General de Impuestos y Aduanas
Nacionales para identificar a las personas jurídicas, extranjeros y menores de edad.
Obligación tributaria: Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Objeto de la obligación tributaria: Es uno de los elementos esenciales que configuran la obligación, y consiste
en una prestación de tipo patrimonial. En cuanto a su naturaleza jurídica se trata de una prestación de dar, ya
sea sumas de dinero o, en algunos casos aislados, cantidades de cosas.
Obligación tributaria sustancial
Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado mediante la ley a dar determinada
cantidad de dinero al ente público a título de impuesto, una vez determinado el hecho imponible.
Obligaciones tributarias formales
Aparte de la obligación tributaria sustancial, existen otro tipo de obligaciones formales necesarias para la
efectividad del pago del tributo. Entre ellas están las obligaciones procesales: informar la dirección, notificarse
de los actos administrativos, representar a los contribuyentes o incapaces; también están las obligaciones
recaudatorias: efectuar retención en la fuente.
Obsolescencia: Es el desuso o falta de aceptación de un bien a su función propia, o la inutilidad que pueda
preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias físicas o económicas, que determinen
clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una época anterior al vencimiento de su
vida útil probable.
Otros activos: Agrupa las cuentas que representan derechos y bienes de la empresa que no necesariamente
tienen que ver con el giro de los negocios, sin importar su facilidad para convertirse en efectivo.
Pago del impuesto: Es la forma común u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal consiste en la
prestación de dar al Estado una suma de dinero a título de impuesto. El pago puede ser efectuado por el
contribuyente o por un tercero a su nombre.
Pago en bancos: El pago de los impuestos, anticipos y retenciones debe efectuarse únicamente en los bancos
autorizados, ubicados en la jurisdicción de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales que
corresponda a la dirección del contribuyente.
Pasivo: Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del contribuyente. Es el conjunto
de todas las deudas u obligaciones apreciables en dinero que tiene un empresario mercantil, a favor de terceros,
en un momento dado, respaldadas por documentos tales como letras, pagaré, hipotecas por pagar, obligaciones
bancarias, documentos por pagar, impuestos por pagar, proveedores nacionales y extranjeros, acreedores
varios, diferidos y otros.
Pasivo a largo plazo: Representa deudas pagaderas dentro de un año o más.
Pasivo contingente: Es aquel que se refleja como cuenta de orden por cuanto existe una posible responsabilidad
legal.
Pasivo monetario: Son todas las obligaciones o deudas, que afectan el patrimonio bruto de un contribuyente
pero que mantiene su valor adquisitivo de la moneda.
Pasivo no monetario: Son obligaciones o deudas que adquieren un mayor valor nominal (o menor) por efectos
de la corrección monetaria, la diferencia en cambio, o por un ajuste pactado sobre el principal.
Patrimonio: Contablemente, el derecho patrimonial del propietario de un negocio representa los aportes o
recursos invertidos. El patrimonio es igual a los activos menos los pasivos, es decir, s igual al valor que queda
después de liquidar los derechos de los alrededores. Representa la participación de los propietarios en la
empresa. Resulta de restar al activo, el pasivo con terceros. Se denomina también capital social o superávit.
Persona natural: Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, política, sexo, color,
raza o religión.
Personería jurídica: Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a las personas
naturales como a las personas jurídicas actuar en el mundo de las relaciones jurídicas; estas últimas a través de
su representante legal. Es un ser ficticio creado por la ley, capaz de contraer derechos y obligaciones, como las
empresas y sociedades comerciales.
Recibo oficial de pago en bancos: Formulario diseñado por la DIAN que debe utilizarse por un solo período para
el pago de los impuestos de renta, ventas, retenciones, sanciones, retenciones por venta de activos fijos y
derechos aduaneros. Para el pago de las obligaciones aduaneras debe utilizarse un formulario diferente,
igualmente diseñado por la DIAN.
Registro Único Tributario (RUT): Inscripción ante la DIAN para que sea asignada la identificación tributaria.
Retención: Es la detracción que al momento de efectuar el pago o abono en cuenta respectivo, debe hacer el
agente retenedor a título de impuesto.
Retención en la fuente: Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que el impuesto de renta se recaude
en forma gradual del mismo ejercicio gravable en que se cause. Opera a partir de las operaciones económicas
que realizan las personas, denominándosele a una retenedor y a la otra retenido o beneficiario. Los entes
retenedores son delegados del Estado o agentes de éste, responsables ante el fisco por el recaudo de la retención
en la fuente, su determinación y consignación. La calidad de agente retenedor, para cada concepto sujeto a
retención, está expresamente determinada por la ley y no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto
de renta o no lo sea. Por lo tanto, las entidades no contribuyentes también son agentes retenedores.
Saldo a favor: Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán: Imputarlos dentro de su liquidación privada, del impuesto correspondiente al siguiente periodo
gravable. Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y
sanciones que figuren a su cargo. Solicitar su devolución.
Sujeto Activo: Es el ente administrativo que tiene la facultad y la capacidad para administrar, fiscalizar y recaudar
el impuesto.
Sujeto Pasivo: Se define como aquel en quien recae la obligación del pago del tributo; en el impuesto a la renta
los sujetos pasivos son las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, al igual que otros entes públicos y
privados. El Sujeto Pasivo o contribuyente puede estar o no obligado a presentar las declaraciones, situaciones
que la Ley determina.
Tangible: Que puede tocarse.
Tarifa (del promedio del intervalo): Entiéndase por tarifa del promedio de intervalo, la correspondiente al
promedio de límites de un intervalo. Dicha tarifa que tiene una aproximación de dos decimales, corresponde al
resultado de dividir el impuesto del intervalo por el promedio de los límites del mismo. Las tarifas son las
establecidas por el gobierno nacional para los diferentes productos y servicios.
Tributo: Es la prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige de las personas sobre
quienes ejerce soberanía, con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
Valor fiscal: Es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente tributarios, es decir, para ser
objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella, un tributo, una deducción, una depreciación.
Variación: Cambio establecido en una cifra o valor durante un periodo determinado que expresado de manera
porcentual se denomina índice y permite mostrar la evolución de un fenómeno.
Vinculación económica: Es la relación entre un contribuyente y un no contribuyente cuando existen intereses

económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como cualquier situación de control o
dependencia, salvo cuando el beneficiario del pago sea un ente de derecho público.
7 BIBLIOGRAFÍA
Fuentes bibliográficas
Monsalve, R (2014): “Impuestos 2014”, Medellín. Editorial Centro interamericano jurídico-financiero. ISBN: 978-
958-808-195-3
Legis Editores S.A (2014), “Manual práctico de IVA y facturación 2014”, Bogotá (1ª Ed.). ISBN 978-958-767-103-
2
Legis Editores S.A (2014), “Manual de Retención en la fuente 2014”, Bogotá (30ª Ed.). ISBN: 978-958-767-102-5
Chavarro J; Monclou J (2014) “Cartilla 2014. Impuesto sobre las Ventas IVA e Impuesto Nacional al Consumo
INC”, Bogotá, Editorial Nueva Legislación. ISBN 978-958-880-213-8
Fuentes digitales o electrónicas
Araque Cárdenas J. “Introducción a la retención”. Recuperado el 06 de enero de 2015

http://araqueasociados.com/nuevo/aula-virtual.html
“archivo tabla de retención”. Recuperado el 06 de enero de 2015
http://actualicese.com/modelos-y-formatos/retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-los-impuestos-nacionales-
durante-el-2015/
“Tabla de retención”. http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-

3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29/noti-
3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29.asp .Recuperado el 06 de enero de 2015
“Estatuto Tributario”. http://estatutotributario.com/ Recuperado el 06 de enero de 2015
www.dian.gov.co . Cartilla de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Declaración de Impuesto sobre

las Ventas – IVA Año 2013 http://www.dian.gov.co/descargas/Formularios/2013/iva_2013.pdf. Recuperado el
06 de enero de 2015

Legislación Tributaria II - 2016

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Legislación Tributaria II - 2016

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El módulo de estudio de la asignatura Legislación Tributaria II es propiedad de la Corporación Universitaria

Eduardo Alfredo Castillo Builes

Francisco Javier Álvarez Gómez

1 MAPA DE LA ASIGNATURA ...............................................................................................................................5

2 UNIDAD 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ...................................................................................................6

2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS................................................................................................................6

2.1.2 OBJETIVO GENERAL ..........................................................................................................................7

2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................................7

2.2 IMPUESTO SEBRE LAS VENTAS .................................................................................................................7

2.2.1 ¿QUÉ ES UN SERVICIO GRAVADO? ................................................................................................ 13

2.2.2 TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS ........................................................................................ 18

2.2.3 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................................... 21

2.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 27

3 UNIDAD 2 RETENCIÓN EN LA FUENTE ........................................................................................................... 29

3.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS............................................................................................................. 29

3.1.2 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 30

3.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 30

3.2 ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA ..................................................................................................... 30

3.2.1 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN ............................................................................................. 33

3.2.3 CONTABILIZACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE ............................................................................. 41

3.2.5 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................................... 49

4 UNIDAD 3 OTROS IMPUESTOS Y ANTICIPOS ................................................................................................. 56

4.1.1 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................................................... 56

4.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 56

4.2 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Y ANTICIPO DEL IMPUESTO CREE .............................................. 57

4.2.1 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................................... 62

4.2.2 RETENCIÓN EN LA FUENTE ............................................................................................................ 62

4.2.3 EJERCICIOS DE APRENDIZAJE ......................................................................................................... 67

4.2.4 TALLER DE ENTRENAMIENTO ........................................................................................................ 68

4.2.5 DATOS ADICIONALES ..................................................................................................................... 79

5 pistas de aprendizaje ..................................................................................................................................... 81

2 UNIDAD 1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

28 Que es IVA – Bienes Gravados – Excluidos y Excentos [ConTabilizalo.com] Enlace

2.1.1 RELACIÓN DE CONCEPTOS

2.1.2 OBJETIVO GENERAL

2.1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Comprender los sujetos pasivos que establece la legislación tributaria.

 Identificar los responsables del impuesto a las ventas.

 Aprender los hechos generadores del impuesto.

 Establecer el momento de la causación del impuesto.

2.2 IMPUESTO SEBRE LAS VENTAS

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor

denominado responsable. Jurídicamente quien asume la responsabilidad

Es el Estado representado por la Unidad Administrativa Especial - Dirección

En el impuesto sobre las ventas, jurídicamente el sujeto pasivo es el

Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o

Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el

La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el

Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto

Que en el Que en el Que no hayan Que el monto

inferiores a regalía, gravados por respectivo año

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

A los responsables pertenecientes al régimen simplificado no les está permitido:

c) Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables;

Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya

Son aquellos bienes que por expresa disposición de la Ley

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza

La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA

¿Qué es un servicio gravado?

Por regla general todos los

¿Qué es un servicio exento?

Se consideran servicios exentos los