“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD N° 12: INGRESO A LA BIBLIOTECA VIRTUAL / INVESTIGACIÓN

FORMATIVA III UNIDAD

AUTORES: CORONADO SAYAS, Yuly Mariela.

CHAVEZ TALAVERA, Maggi Luz

QUIHUI SANCHEZ, Éfer

LLANTOY PALOMINO, Mariela

VILCHEZ CARHUAZ, Roe Lecner

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO: VIII

DOCENTE: Mg. CPCC. MARIO PRADO RAMOS

AYACUCHO – PERÚ

2019
 REGÍMENES TRIBUTARIO
Nuevo Régimen Régimen Especial
Régimen MYPE Régimen
Único Simplificado de Impuesto a la
Tributario (RMT) General (RG)
(NRUS) Renta (RER)

Persona Natural SI SI SI SI

Persona Jurídica NO SI SI SI

Ingresos netos que no

Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/ superen las 1700 UIT en el Sin límite
Límite de ingresos ejercicio gravable
anuales u S/ 525,000.00
al año 8,000.00 mensuales anuales (proyectado o del ejercicio
anterior)
Límite de compras Hasta S/ 96,000.00
Hasta S/ 525,000.00 Sin límite Sin límite
al año anuales u S/
8,000.00 mensuales anuales

Comprobantes de Boleta de venta y

Factura, boleta y Factura, boleta y Factura, boleta y
pago que puede tickets que no dan
todos los demás todos los demás todos los demás
emitir derecho a crédito permitidos
permitidos permitidos
fiscal, gasto o costo
Declaración Jurada
anual – Renta NO NO SI SI

Valor de activos
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin límite Sin límite
fijos Renta emitir

Sin límite
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite
 REGIMEN GENERAL DE RENTAS

(GARCÍA, 2016) “El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que

comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas

provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo

en cualquier momento del año. Si provienen:

 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del

cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalarán la fecha a

partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración

pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el

Formulario N° 119 según corresponda.”.

“¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir

prestación de servicios?

Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus

rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den

derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
 pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,

agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica para las

Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o cinta

emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto

o costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de

pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta

de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de

dicha Boleta para control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar los

siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos

 Libro de Inventarios y Balances

 Registro de Compras

 Registros de Ventas e Ingresos

 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.

 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe

llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de

organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos afectos

Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir

crédito fiscal.

Renta

Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes

sistemas de cálculo:

- Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

- Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales

- Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

- Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal

a los Activos Netos (ITAN).

- ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas

anexas de la Ley del IGV e ISC.

- Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%.

Es necesario llevar y garantizar el cumplimiento de esta norma, ya que, según la SUNAT, al no

cumplir, se estaría cometido infracciones en las cuales son multados y puesto en la lista roja de

empresas con faltas, es necesario informarse y garantizar el buen uso de las normas.” (GARCIA).
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles

hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la

Renta y su reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o

mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El

principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos

sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que

mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.

 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no

significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los

gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y

contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales

y educativos.

RENTA NETA

Según artículo 37° de la Ley. A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta

neta empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
 su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la

deducción no esté expresamente prohibida por la Ley. Debe tenerse en consideración que

existen deducciones sujetas a límites o condiciones legales, así como deducciones no

admitidas por la Ley. De esta manera aquellas deducciones limitadas, condicionadas o no

aceptadas legalmente incrementarán la base imponible sobre la cual se calculará la tasa del

impuesto anual. Para poder considerar los gastos necesarios que serán de utilidad para

cuantificar la renta neta empresarial, la Ley del Impuesto a la Renta, recurre al principio de

causalidad como el vínculo necesario para permitir la deducción de gastos que guarden

relación directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente.

RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS NECESARIOS PRINCIPIO DE

CAUSALIDAD (último párrafo del artículo 37° de la Ley)

Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, éstos

deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros,

con criterios tales como:

• Razonabilidad: en relación con los ingresos del contribuyente. (RTF 01465-1-2005)

• Generalidad: tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del

personal a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del artículo 37° de la Ley. Respecto de los

gastos de capacitación contenidos en el inciso ll), no resulta aplicable este criterio, en la medida

que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su

personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento

de la fuente productora (Segunda Disposición Complementaria Final del D.Leg. Nº 1120),

RTFs N° 02230-2-2003, 01752-1-2006, 0881-10-2016 entre otras.

Gastos de utilización común:

Cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generación de rentas gravadas,

exoneradas o inafectas, y éstos no sean imputables directamente a una u otra de dichas rentas,

se deberá calcular los gastos inherentes a la renta gravada a fin de deducirlos para la

determinación de la renta neta.

Este cálculo se realizará aplicando uno de los dos procedimientos señalados en el inciso p) del

artículo 21º del Reglamento. 12 Conforme a lo indicado en el artículo 49º de la Ley 13 Debe

tomarse en cuenta que se considera como renta inafecta a todos los ingresos que no estén

comprendidos en el ámbito de aplicación del Impuesto, incluidos todos aquellos que tenga dicho

carácter por disposición legal, con excepción de los ajustes valorativos contables. En caso la

renta bruta inafecta provenga de la enajenación de bienes, se deducirá el costo computable de

los bienes enajenados.

(según SUNAT) Las tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las

siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%

· 2015-2016 · 28%

· 2017 en adelante · 29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta

CASO PRACTICO DEL REGIMEN GENERAL DE RENTAS
BIBLIOGRAFÍA

GARCIA, J. (s.f.). Obtenido de https://legis.pe/que-es-el-regimen-general-del-impuesto-a-la-

renta/

GARCÍA, J. (7 de FEBRERO de 2016). Obtenido de https://legis.pe/que-es-el-regimen-

general-del-impuesto-a-la-renta/

SUNAT. (s.f.). Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-

menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-

empresas/concepto-del-impuesto-a-la-renta-regimen-general

SUNAT. (s.f.). Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-

menu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-

empresas/calculo-anual-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2900-03-tasas-para-la-

determinacion-del-impuesto-a-la-renta-anual