ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Módulo: MBA Executivo Online Gestão

Disciplina: Orçamento e Controle
Empresarial

Turma: ONL018AN-ZOGESP35T1_OCEAD-
Aluno: Eduardo Rubia
24_0519

Tarefa: Atividade Individual

Orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.

1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral

Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral.
Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

real variação orçamento variação orçamento

operacional ajustado ao comercial geral
nível da
atividade
vendas em unidades 38.000u - 38.000u 2.000u 40.000u
receita 1.026.000,00 38.000,00F 988.000,00 52.000,00D 1.040.000,00
custos variáveis -493.900,00 100,00F -494.000,00 26.000,00F -520.000,00
materiais -312.000,00 15.600,00D -296.400,00 15.600,00F -312.000,00
mão de obra direta -181.900,00 15.700,00F -197.600,00 10.400,00F -208.000,00
margem de 532.100,00 38.100,00F 494.000,00 26.000,00D 520.000,00
contribuição
custos fixos -156.000,00 - -156.000,00 - -156.000,00
lucro 376.100,00 38.100,00F 338.000,00 26.000,00D 364.000,00

a. Explicação de valores para “Orçamento ajustado ao nível de atividade”

Receita = 38.000u x R$26,00 = 988.000
Materiais = 38.000u x R$7,80 = 296.400
MDO Direta = 38.000u x R$5,20 = 197.600
Margem = 988.000 – 494.000 = 494.000
Custos Fixos = 156.000
Lucro = 494.000 – 156.000 = 338.000

b. Explicação de valores “Variação Comercial”

Receita = perda de receita de 52.000,00 → desfavorável
Materiais = economia de 15.600 → favorável
MDO Direta = economia de 10.400 → favorável
Margem = perda de margem de 26.000 → desfavorável
Lucro = perda de lucro de 26.000 → desfavorável

c. Explicação de valores “Variação Operacional”

Receita = ganho de receita de 38.000,00 → favorável
Materiais = aumento do custo em 15.600 → defavorável
MDO Direta = economia de 15.700 → favorável
Margem = ganho de margem de 38.100 → favorável
Lucro = perda de lucro de 38.100 → favorável

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 2. Variações de preço e eficiência dos materiais

Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

real insumo real valorizado ao custo padrão ajustado ao nível real de

padrão atividade
78.000m x R$4,00/m =
312.000,00 78.000m x R$3,90/m = 38.000u x 2m/u = 76.000m x
(custo 312.000,00 / 78.000 = 304.200,00 R$3,90/m = 296.400,00
R$4,00/m)
variação de preço variação de eficiência
7.800,00D 7.800,00D

304.200,00 – 312.000,00 296.400 - 304.200,00

Análise

• Variação de PREÇO: desfavorável.

Motivo: aumento do custo unitário de materiais diretos, previsto para R$3,90/m mas realizado de
R$4,00/m. Esta variação (R$0,10) multiplicada pela quantidade real consumida (78.000m) resulta
num valor desfavorável de R$ 7.800,00 – isto é, custo real > custo planejado.

• Variação de EFICIÊNCIA: desfavorável

Motivo: consumo de materiais na manufatura superior ao planejado. O orçamento base previa

consumo de 76.000m (38.000un x 2m) para produzir 38.000 calças, no entanto foram consumidos
78.000m. Daí decorre que estes 2.000m adicionais custaram R$7.800,00 a mais, levando a uma
variação desfavorável (R$ 3,90 x 2.000m = R$ 7.800,00)

Variação Total dos Materiais = R$15.600,00 (desfavorável)

3. Variações de preço e eficiência da mão de obra

Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis
ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

real insumo real valorizado ao custo padrão ajustado ao nível real de

padrão atividade
17.000h x R$10,70/h =
181.900,00 17.000h x R$10,40/m = 38.000u x 0,5h/u = 19.000h x
(custo = 181.900,00/17.000h = 176.800,00 R$10,40/h = 197.600,00
R$10,70/h)
variação de preço variação de eficiência
5.100,00D 20.800,00F

176.800 – 181.900,00 197.600 -176.800,00

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Análise

• Variação de PREÇO: desfavorável.

Motivo: aumento do custo de mão de obra por tempo, previsto para R$10,40h, mas realizado de
R$10,70/h. Esta variação (R$0,30/h) multiplicada pela quantidade real de horas trabalhadas
(17.000h) resulta num valor desfavorável de R$ 5.100,00 – isto é, custo real > custo planejado.

• Variação de EFICIÊNCIA: favorável

Motivo: quantidade real de horas trabalhadas inferior ao planejado. O orçamento base previa 19.000
horas de trabalho (38.000u x 0,5h/u) para produzir 38.000 calças, no entanto foram consumidos
17.000 horas. Daí decorre que esta redução de 2.000 horas gerou uma economia de R$20.800,00,
por sua vez levando a uma variação favorável (R$10,40/h x 2.000m = R$20.800,00)

Variação Total de Mão de Obra = R$15.700,00 (favorável)

4. Análise das variações no orçamento

Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa
de maneira detalhada.

O lucro previsto era de 364.000,00, no entanto o lucro real foi de 376.100,00 – ou seja, 12.100,00 acima
do planejado. Este aumento é explicado pelos seguintes fatores: 1) O preço de venda real foi de
R$27,00/u (R$1.026.000,00/38.000u), ante previsão de R$26,00/u; 2) Apesar dos materiais terem sido
menos eficientes e tendo aumentado o custo de produção em R$15.600,00 real x planejado, a mão de
obra foi mais eficiente que o previsto, gerando uma economia de R$15.700,00;