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DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz

Standardkontenrahmen - Prozessgliederungsprinzip (SKR 03)


Gültig für 2019

Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0


Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

KU 0600-0800 Grundstücke, 0080 Bauten auf eigenen Grundstü-


KU 0809 grundstücks- cken und grundstücksgleichen
KU 0819-0963 gleiche Rechte Rechten
KU 0968-0969 und Bauten 0085 Grundstückswerte eigener bebauter
KU 0987-0989 einschließlich Grundstücke
KU 0996-0999 der Bauten auf 0090 Geschäftsbauten
fremden Grund- 0100 Fabrikbauten
R 0001 stücken 0110 Garagen
0111 Außenanlagen für Geschäfts-,
0005 Rückständige fällige Einzahlungen Fabrik- und andere Bauten
auf Geschäftsanteile 0112 Hof- und Wegebefestigungen
0113 Einrichtungen für Geschäfts-,
Immaterielle Vermögensgegen-
Fabrik- und andere Bauten
stände
0115 Andere Bauten
Entgeltlich er- 0010 Entgeltlich erworbene Konzessi-
Geleistete An- 0120 Geschäfts-, Fabrik- und andere
worbene Kon- onen, gewerbliche Schutzrechte
zahlungen und Bauten im Bau auf eigenen Grund-
zessionen, ge- und ähnliche Rechte und Werte
Anlagen im Bau stücken
werbliche sowie Lizenzen an solchen Rech-
0129 Anzahlungen auf Geschäfts-,
Schutzrechte ten und Werten
Fabrik- und andere Bauten auf
und ähnliche 0015 Konzessionen
eigenen Grundstücken und grund-
Rechte und 0020 Gewerbliche Schutzrechte
stücksgleichen Rechten
Werte sowie 0025 Ähnliche Rechte und Werte
Lizenzen an 0027 EDV-Software 0140 Wohnbauten
Grundstücke,
solchen Rechten 0030 Lizenzen an gewerblichen Schutz- 0145 Garagen
grundstücks-
und Werten rechten und ähnlichen Rechten und 0146 Außenanlagen
gleiche Rechte
Werten 0147 Hof- und Wegebefestigungen
und Bauten
einschließlich 0148 Einrichtungen für Wohnbauten
Geschäfts- oder 0035 Geschäfts- oder Firmenwert
der Bauten auf 0149 Gebäudeteil des häuslichen
Firmenwert Arbeitszimmers
fremden Grund-
stücken
Geleistete 0038 Anzahlungen auf Geschäfts-
Anzahlungen oder Firmenwert
Geleistete An- 0150 Wohnbauten im Bau auf eigenen
0039 Geleistete Anzahlungen auf
zahlungen und Grundstücken
immaterielle Vermögensgegen-
Anlagen im Bau 0159 Anzahlungen auf Wohnbauten
stände
auf eigenen Grundstücken und
0040 Verschmelzungsmehrwert grundstücksgleichen Rechten
Geschäfts- oder
Firmenwert 0160 Bauten auf fremden Grundstü-
Grundstücke,
grundstücks- cken
Selbst geschaf- HB 0043 Selbst geschaffene immaterielle 0165 Geschäftsbauten
gleiche Rechte
fene gewerbli- Vermögensgegenstände 0170 Fabrikbauten
und Bauten
che Schutzrech- HB 0044 EDV-Software 0175 Garagen
einschließlich
te und ähnliche HB 0045 Lizenzen und Franchiseverträge 0176 Außenanlagen
der Bauten auf
Rechte und HB 0046 Konzessionen und gewerbliche 0177 Hof- und Wegebefestigungen
fremden Grund-
Werte Schutzrechte 0178 Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-,
stücken
HB 0047 Rezepte, Verfahren, Prototypen Wohn- und andere Bauten
HB 0048 Immaterielle Vermögensgegen- 0179 Andere Bauten
stände in Entwicklung
Geleistete An- 0180 Geschäfts-, Fabrik- und andere
Sachanlagen Bauten im Bau auf fremden Grund-
zahlungen und
Anlagen im Bau stücken
Grundstücke, 0050 Grundstücke, grundstücksgleiche
0189 Anzahlungen auf Geschäfts-,
grundstücks- Rechte und Bauten einschließlich
Fabrik- und andere Bauten auf
gleiche Rechte der Bauten auf fremden Grund-
fremden Grundstücken
und Bauten stücken
einschließlich 0059 Grundstücksanteil des häuslichen 0190 Wohnbauten
Grundstücke,
der Bauten auf Arbeitszimmers 0191 Garagen
grundstücks-
fremden Grund- 0060 Grundstücksgleiche Rechte 0192 Außenanlagen
gleiche Rechte
stücken ohne Bauten 0193 Hof- und Wegebefestigungen
und Bauten
0065 Unbebaute Grundstücke 0194 Einrichtungen für Wohnbauten
einschließlich
0070 Grundstücksgleiche Rechte
der Bauten auf
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht,
fremden Grund-
unbebaute Grundstücke)
stücken
0075 Grundstücke mit Substanzverzehr

0079 Anzahlungen auf Grundstücke und Geleistete An- 0195 Wohnbauten im Bau auf fremden
Geleistete An-
grundstücksgleiche Rechte ohne zahlungen und Grundstücken
zahlungen und
Bauten Anlagen im Bau 0199 Anzahlungen auf Wohnbauten auf
Anlagen im Bau
fremden Grundstücken

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Technische 0200 Technische Anlagen und Ausleihungen 0520 Ausleihungen an Unternehmen, mit
Anlagen und Maschinen an Unterneh- denen ein Beteiligungsverhältnis
Maschinen 0210 Maschinen men, mit denen besteht
0220 Maschinengebundene Werkzeuge ein Beteili- 0523 Ausleihungen an Unternehmen, mit
0240 Technische Anlagen gungsverhältnis denen ein Beteiligungsverhältnis
0260 Transportanlagen und Ähnliches besteht besteht, Personengesellschaften
0280 Betriebsvorrichtungen 0524 Ausleihungen an Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis
Geleistete An- 0290 Technische Anlagen und Maschi- besteht, Kapitalgesellschaften
zahlungen und nen im Bau
Anlagen im Bau 0299 Anzahlungen auf technische Wertpapiere 0525 Wertpapiere des Anlage-
Anlagen und Maschinen des Anlagever- vermögens
mögens 0530 Wertpapiere mit Gewinnbeteili-
Andere Anla- 0300 Andere Anlagen, Betriebs- und gungsansprüchen, die dem Teilein-
gen, Betriebs- Geschäftsausstattung künfteverfahren unterliegen
und Geschäfts- 0310 Andere Anlagen 0535 Festverzinsliche Wertpapiere
ausstattung 0320 Pkw
0350 Lkw Sonstige Aus- 0540 Sonstige Ausleihungen
0380 Sonstige Transportmittel leihungen 0550 Darlehen
0400 Betriebsausstattung
0410 Geschäftsausstattung 0570 Genossenschaftsanteile zum
Genossen-
0420 Büroeinrichtung langfristigen Verbleib
schaftsanteile
0430 Ladeneinrichtung
0440 Werkzeuge
Sonstige Aus- 0580 Ausleihungen an Gesellschafter
0450 Einbauten in fremde Grundstücke
leihungen 0582 Ausleihungen an GmbH-Gesell-
0460 Gerüst- und Schalungsmaterial
schafter
0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
0583 Ausleihungen an stille Gesellschaf-
0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
ter
0490 Sonstige Betriebs- und Geschäfts-
0584 Ausleihungen an persönlich haf-
ausstattung
tende Gesellschafter
0498 Andere Anlagen, Betriebs- und 0586 Ausleihungen an Kommanditisten
Geleistete An-
Geschäftsausstattung im Bau 0590 Ausleihungen an nahe stehende
zahlungen und
0499 Anzahlungen auf andere Anlagen, Personen
Anlagen im Bau
Betriebs- und Geschäftsausstattung
Rückdeckungs- 0595 Rückdeckungsansprüche aus
Finanzanlagen ansprüche aus Lebensversicherungen zum
Lebensversi- langfristigen Verbleib
Anteile an 0500 Anteile an verbundenen Unterneh-
cherungen
verbundenen men (Anlagevermögen)
Unternehmen 0501 Anteile an verbundenen Unterneh-
Verbindlichkeiten
men, Personengesellschaften
0502 Anteile an verbundenen Unterneh- Anleihen 0600 Anleihen nicht konvertibel
men, Kapitalgesellschaften 0601 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0503 Anteile an herrschender oder mehr- 0605 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
heitlich beteiligter Gesellschaft, 0610 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Kapitalgesellschaften 0615 Anleihen konvertibel
0504 Anteile an herrschender oder mehr- 0616 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
heitlich beteiligter Gesellschaft 0620 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
0625 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Ausleihungen 0505 Ausleihungen an verbundene
Unternehmen Verbindlichkei- 0630 Verbindlichkeiten gegenüber
an verbundene
0506 Ausleihungen an verbundene Un- ten gegenüber Kreditinstituten
Unternehmen
ternehmen, Personengesellschaften Kreditinstituten 0631 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0507 Ausleihungen an verbundene Un- oder 0640 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
ternehmen, Kapitalgesellschaften Kassenbestand, 0650 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
0508 Ausleihungen an verbundene Un- Bundesbankgut- 0660 Verbindlichkeiten gegenüber
ternehmen, Einzelunternehmen haben, Gutha- Kreditinstituten aus Teilzahlungs-
ben bei Kredit- verträgen
Anteile an ver- 0509 Anteile an herrschender oder mehr- 0661 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
instituten und
bundenen heitlich beteiligter Gesellschaft, 0670 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Schecks
Unternehmen Personengesellschaften 0680 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
0690 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitver-
Beteiligungen 0510 Beteiligungen -98 merk)
0513 Typisch stille Beteiligungen
0516 Atypisch stille Beteiligungen Verbindlichkei- 0699 Gegenkonto 0630-0689 bei Auftei-
0517 Beteiligungen an Kapitalgesell- ten gegenüber lung der Konten 0690-0698
schaften Kreditinstituten
0518 Beteiligungen an Personengesell-
schaften
0519 Beteiligung einer GmbH & Co. KG
an einer Komplementär GmbH

Seite 2 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verbindlichkei- 0700 Verbindlichkeiten gegenüber Eigene Anteile K 0819 Erworbene eigene Anteile
ten gegenüber verbundenen Unternehmen
verbundenen 0701 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 0820 Ausstehende Einlagen auf das
Nicht eingefor-
Unternehmen 0705 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre -29 gezeichnete Kapital, nicht ein-
derte ausste-
oder Forderun- 0710 - Restlaufzeit größer 5 Jahre gefordert (Passivausweis, vom
hende Einlagen
gen gegen ver- gezeichneten Kapital offen abge-
bundene Unter- setzt; eingeforderte ausstehende
nehmen Einlagen s. Konten 0830-0838)

0715 Verbindlichkeiten gegenüber Eingeforderte, 0830 Ausstehende Einlagen auf das


Verbindlichkei-
Unternehmen, mit denen ein noch ausste- -38 gezeichnete Kapital, eingefordert
ten gegenüber (Forderungen, nicht eingeforderte
Unternehmen, Beteiligungsverhältnis besteht hende Kapital-
0716 - Restlaufzeit bis 1 Jahr einlagen ausstehende Einlagen s. Konten
mit denen ein 0820-0829)
Beteiligungsver- 0720 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
hältnis besteht 0725 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 0839 Nachschüsse (Forderungen,
Nachschüsse
oder Forderun- Gegenkonto 0845)
gen gegen Un-
ternehmen, mit Kapitalrücklage
denen ein Betei- K 0840 Kapitalrücklage17)
ligungsverhält- Kapitalrücklage
K 0841 Kapitalrücklage durch Ausgabe von
nis besteht Anteilen über Nennbetrag17)
K 0842 Kapitalrücklage durch Ausgabe von
Sonstige Ver- 0730 Verbindlichkeiten gegenüber
Schuldverschreibungen für Wand-
bindlichkeiten Gesellschaftern
lungsrechte und Optionsrechte
0731 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
zum Erwerb von Anteilen17)
0740 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
K 0843 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen
0750 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
gegen Gewährung eines Vorzugs
0755 Verbindlichkeiten gegenüber
für Anteile17)
Gesellschaftern für offene Aus-
K 0844 Kapitalrücklage durch andere Zu-
schüttungen
zahlungen in das Eigenkapital17)
0760 Darlehen typisch stiller Gesell-
K 0845 Nachschusskapital
schafter
(Gegenkonto 0839)17)
0761 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0764 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Gewinnrücklagen
0767 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
0770 Darlehen atypisch stiller Gesell- Gesetzliche K 0846 Gesetzliche Rücklage17)
schafter Rücklage
0771 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0774 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Andere Gewinn- K 0848 Andere Gewinnrücklagen aus dem
0777 - Restlaufzeit größer 5 Jahre rücklagen Erwerb eigener Anteile
0780 Partiarische Darlehen
0781 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 0849 Rücklage für Anteile an einem
Rücklage für
0784 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre herrschenden oder mehrheitlich
Anteile an ei-
0787 - Restlaufzeit größer 5 Jahre beteiligten Unternehmen
nem herrschen-
0790 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitver-
den oder mehr-
-98 merk)
heitlich beteilig-
0799 Gegenkonto 0730-0789 und 1665-
ten Unterneh-
1678 und 1695-1698 bei Aufteilung
men
der Konten 0790-0798

Kapital Kapitalgesellschaft Satzungsmäßi- K 0851 Satzungsmäßige Rücklagen17)


ge Rücklagen
Gezeichnetes K 0800 Gezeichnetes Kapital17)
Kapital K 0852 Andere Ergebnisrücklagen

K 0809 Kapitalerhöhung aus Gesell- Andere Gewinn- K 0853 Gewinnrücklagen aus den Über-
Gezeichnetes
schaftsmitteln rücklagen HBÜ gangsvorschriften BilMoG
Kapital
K 0854 Gewinnrücklagen aus den Über-
HBÜ gangsvorschriften BilMoG (Zu-
K 0810 Geschäftsguthaben der verbleiben-
schreibung Sachanlagevermögen)
den Mitglieder
K 0811 Geschäftsguthaben der ausschei- K 0855 Andere Gewinnrücklagen17)
denden Mitglieder K 0856 Eigenkapitalanteil von Wertaufho-
K 0812 Geschäftsguthaben aus gekündig- lungen17)
ten Geschäftsanteilen K 0857 Gewinnrücklagen aus den Über-
K 0813 Rückständige fällige Einzahlungen HBÜ gangsvorschriften BilMoG (Zu-
auf Geschäftsanteile, vermerkt schreibung Finanzanlagevermögen)
0815 Gegenkonto Rückständige fällige
Einzahlungen auf Geschäftsanteile,
vermerkt

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 3


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 0
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Andere Gewinn- K 0858 Gewinnrücklagen aus den Über- Rückstellungen


rücklagen HBÜ gangsvorschriften BilMoG (Auflö-
sung der Sonderposten mit Rück- Rückstellungen 0950 Rückstellungen für Pensionen
lageanteil) für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
K 0859 Latente Steuern (Gewinnrücklage und ähnliche
HBÜ Haben) aus erfolgsneutralen Verpflichtungen
Verrechnungen
Rückstellungen HB 0951 Rückstellungen für Pensionen und
Gewinnvortrag K 0860 Gewinnvortrag vor Verwen- ähnliche Verpflichtungen zur
für Pensionen
o. Verlustvortrag dung17) Saldierung mit Vermögensgegen-
und ähnliche
Verpflichtungen ständen zum langfristigen Verbleib
F 0865 Gewinnvortrag vor Verwendung oder Aktiver nach § 246 Abs. 2 HGB
(mit Aufteilung für Kapitalkonten- Unterschiedsbe-
entwicklung)26) trag aus der
F 0867 Verlustvortrag vor Verwendung Vermögensver-
(mit Aufteilung für Kapitalkonten- rechnung
entwicklung)26)

Rückstellungen 0952 Rückstellungen für Pensionen und


Gewinnvortrag K 0868 Verlustvortrag vor Verwen-
für Pensionen ähnliche Verpflichtungen gegen-
o. Verlustvortrag dung17)
und ähnliche über Gesellschaftern oder naheste-
Verpflichtungen henden Personen (10 % Beteiligung
R 0869 am Kapital)
Kapital 0953 Rückstellungen für Direktzusagen
0954 Rückstellungen für Zuschussver-
Eigenkapital pflichtungen für Pensionskassen
Vollhafter/Einzelunternehmer und Lebensversicherungen

F 0870 Festkapital Steuerrückstel- 0955 Steuerrückstellungen


F 0871 Festkapital22) lungen 0956 Gewerbesteuerrückstellung, § 4
-79 Abs. 5b EStG
F 0880 Variables Kapital R 0957
F 0881 Variables Kapital22)
-89 Sonstige Rück- 0961 Urlaubsrückstellungen
stellungen
Fremdkapital Vollhafter

F 0890 Gesellschafter-Darlehen Steuerrückstel- 0962 Steuerrückstellung aus Steuerstun-


F 0891 Gesellschafter-Darlehen11)14) lungen dung (BStBK)
-99 0963 Körperschaftsteuerrückstellung

Eigenkapital Teilhafter Sonstige Rück- 0964 Rückstellungen für mit der Alters-
stellungen versorgung vergleichbare langfris-
F 0900 Kommandit-Kapital tige Verpflichtungen zum langfris-
F 0901 Kommandit-Kapital11)14) tigen Verbleib
-09 0965 Rückstellungen für Personalkosten
F 0910 Verlustausgleichskonto 0966 Rückstellungen zur Erfüllung der
F 0911 Verlustausgleichskonto11)14) Aufbewahrungspflichten
-19
Sonstige Rück- HB 0967 Rückstellungen für mit der Alters-
Fremdkapital Teilhafter versorgung vergleichbare langfris-
stellungen oder
Aktiver Unter- tige Verpflichtungen zur Saldierung
F 0920 Gesellschafter-Darlehen
schiedsbetrag mit Vermögensgegenständen zum
F 0921 Gesellschafter-Darlehen11)14)
aus der Vermö- langfristigen Verbleib nach § 246
-29
gensverrech- Abs. 2 HGB
Sonderposten mit Rücklageanteil nung

Sonderposten 0930 Sonderposten mit Rücklageanteil,


Passive latente HB 0968 Passive latente Steuern
mit Rücklagean- steuerfreie Rücklagen6)
0931 Sonderposten mit Rücklageanteil Steuern
teil
nach § 6b EStG
Steuerrückstel- HB 0969 Rückstellung für latente Steuern
SB 0932 Sonderposten mit Rücklageanteil
nach EStR R 6.6 lungen
R 0939
SB 0940 Sonderposten mit Rücklageanteil,
Sonderabschreibungen6)
R 0943
SB 0945 Ausgleichsposten bei Entnahmen
§ 4g EStG
SB 0946 Rücklage für Zuschüsse
SB 0947 Sonderposten mit Rücklageanteil
§ 7g Abs. 5 EStG

Sonderposten HB 0949 Sonderposten für Zuschüsse und


für Zuschüsse Zulagen
und Zulagen

Seite 4 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 0 Bilanz- Programm- 1
Posten2) verbindung4) Anlage- und Kapitalkonten Posten2)
verbindung4)
Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Rück- 0970 Sonstige Rückstellungen KU 1000-1371


stellungen 0971 Rückstellungen für unterlassene V 1372
Aufwendungen für Instandhaltung, KU 1373-1509
Nachholung in den ersten drei V 1510-1518
Monaten KU 1519-1709
0973 Rückstellungen für Abraum- und M 1710-1724
Abfallbeseitigung KU 1725-1868
0974 Rückstellungen für Gewährleistun- V 186910)
gen (Gegenkonto 4790) KU 1870-1878
HB 0976 Rückstellungen für drohende Ver- M 187910)
luste aus schwebenden Geschäften KU 1880-1999
0977 Rückstellungen für Abschluss- und
Prüfungskosten Kassenbestand, Bundesbank-
HBÜ 0978 Aufwandsrückstellungen gemäß und Postbankguthaben, Gutha-
§ 249 Abs. 2 HGB a. F. ben bei Kreditinstituten und
0979 Rückstellungen für Umweltschutz Schecks
Abgrenzungsposten F 1000 Kasse
Kassenbestand,
Bundesbank- F 1010 Nebenkasse 1
Rechnungsab- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
guthaben, Gut- F 1020 Nebenkasse 2
grenzungspos-
haben bei Kre-
ten (Aktiva)
ditinstituten
und Schecks
Aktive latente HB 0983 Aktive latente Steuern
Steuern Kassenbestand, F 1100 Bank (Postbank)
Bundesbank- F 1110 Bank (Postbank 1)
Rechnungsab- SB 0984 Als Aufwand berücksichtigte Zölle guthaben, Gut- F 1120 Bank (Postbank 2)
grenzungspos- und Verbrauchsteuern auf Vorräte haben bei Kre- F 1130 Bank (Postbank 3)
ten (Aktiva) SB 0985 Als Aufwand berücksichtigte ditinstituten F 1190 LZB-Guthaben
Umsatzsteuer auf Anzahlungen und Schecks F 1195 Bundesbankguthaben
0986 Damnum/Disagio oder F 1200 Bank
Verbindlichkei- F 1210 Bank 1
Andere Gewinn- K 0987 Rechnungsabgrenzungsposten
ten gegenüber F 1220 Bank 2
rücklagen HBÜ (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgs-
Kreditinstituten F 1230 Bank 3
neutralen Verrechnungen
F 1240 Bank 4
K 0988 Latente Steuern (Gewinnrücklage
F 1250 Bank 5
HBÜ Soll) aus erfolgsneutralen Verrech-
R 1289
nungen
1290Finanzmittelanlagen im Rahmen
F 0989 Gesamthänderisch gebundene der kurzfristigen Finanzdisposition
Rücklagen (mit Aufteilung für (nicht im Finanzmittelfonds
Kapitalkontenentwicklung)26) enthalten)
1295 Verbindlichkeiten gegenüber
Rechnungsab- 0990 Passive Rechnungsabgrenzung Kreditinstituten (nicht im Finanz-
grenzungspos- mittelfonds enthalten)
ten (Passiva)
Forderungen F 1300 Wechsel aus Lieferungen und
aus Lieferungen Leistungen
Sonstige Aktiva 0992 Abgrenzungen unterjährig pauschal
und Leistungen F 1301 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder sonstige gebuchter Abschreibungen für
oder F 1302 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Passiva BWA
sonstige Ver- F 1305 Wechsel aus Lieferungen und
bindlichkeiten Leistungen, bundesbankfähig
Forderungen 0996 Pauschalwertberichtigung auf
aus Lieferungen Forderungen 1310 Besitzwechsel gegen verbundene
Forderungen
und Leistungen - Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Unternehmen
gegen verbun-
H-Saldo 0997 - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1311 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
dene Unterneh-
0998 Einzelwertberichtigungen auf 1312 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
men oder
Forderungen 1315 Besitzwechsel gegen verbundene
Verbindlichkei-
- Restlaufzeit bis zu 1 Jahr Unternehmen, bundesbankfähig
ten gegenüber
0999 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
verbundenen
Unternehmen

Forderungen 1320 Besitzwechsel gegen Unternehmen,


gegenüber Un- mit denen ein Beteiligungsverhält-
ternehmen, mit nis besteht
denen ein Be- 1321 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
teiligungsver-
hältnis besteht 1322 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder 1325 Besitzwechsel gegen Unternehmen,
Verbindlichkei- mit denen ein Beteiligungsverhält-
ten gegenüber nis besteht, bundesbankfähig
Unternehmen,
mit denen ein
Beteiligungsver-
hältnis besteht

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 5


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Wert- 1327 Finanzwechsel Sonstige Ver- 1373 Forderungen gegen Kommandi-
papiere 1329 Andere Wertpapiere mit unwesent- mögensgegen- tisten und atypisch stille Gesell-
lichen Wertschwankungen stände schafter
1374 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kassenbestand, F 1330 Schecks 1375 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Bundesbank- 1376 Forderungen gegen typisch stille
guthaben, Gut- Gesellschafter
haben bei Kre- 1377 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ditinstituten 1378 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
und Schecks
R 1379
Wertpapiere
Sonstige Ver- F 1380 Überleitungskonto Kostenstelle

Anteile an 1340 Anteile an verbundenen Unter- mögensgegen-


verbundenen nehmen (Umlaufvermögen) stände oder
Unternehmen 1344 Anteile an herrschender oder mit sonstige Ver-
Mehrheit beteiligter Gesellschaft bindlichkeiten

Sonstige Wert- 1348 Sonstige Wertpapiere 1381 Forderungen gegen GmbH-Gesell-


1349 Wertpapieranlagen im Rahmen der Sonstige Ver-
papiere mögensgegen- schafter
kurzfristigen Finanzdisposition 1382 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
stände
Forderungen und sonstige 1383 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Vermögensgegenstände 1385 Forderungen gegen persönlich
haftende Gesellschafter
Sonstige Ver- 1350 GmbH-Anteile zum kurzfristigen 1386 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
mögensgegen- Verbleib 1387 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
stände 1352 Genossenschaftsanteile zum kurz-
fristigen Verbleib 1389 Ansprüche aus betrieblicher Alters-
1353 Vermögensgegenstände zur Erfül- versorgung und Pensionsansprüche
lung von mit der Altersversorgung (Mitunternehmer)28)
vergleichbaren langfristigen Ver- F 1390 Verrechnungskonto Ist-Versteue-
pflichtungen Sonstige Ver-
mögensgegen- rung13)

Aktiver Unter- HB 1354 Vermögensgegenstände zur Saldie- stände oder


schiedsbetrag rung mit der Altersversorgung sonstige Ver-
aus der Vermö- vergleichbaren langfristigen Ver- bindlichkeiten
gensverrech- pflichtungen nach § 246 Abs. 2 HGB
EÜR F 1391 Neutralisierung ertragswirksamer
nung oder
Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG1)
sonstige Rück-
stellungen S 1400 Forderungen aus Lieferungen
Forderungen
aus Lieferungen und Leistungen
Sonstige Ver- 1355 Ansprüche aus Rückdeckungsversi- R 1401 Forderungen aus Lieferungen und
und Leistungen
mögensgegen- cherungen -06 Leistungen
oder
stände 1356 Vermögensgegenstände zur Erfül- F 1410 Forderungen aus Lieferungen und
sonstige Ver-
lung von Pensionsrückstellungen -44 Leistungen ohne Kontokorrent
bindlichkeiten
und ähnlichen Verpflichtungen zum EÜR F 1445 Forderungen aus Lieferungen und
langfristigen Verbleib Leistungen zum allgemeinen
HB 1357 Vermögensgegenstände zur Saldie- Umsatzsteuersatz oder eines
Aktiver Unter- Kleinunternehmers (EÜR)13)
schiedsbetrag rung mit Pensionsrückstellungen
und ähnlichen Verpflichtungen zum EÜR F 1446 Forderungen aus Lieferungen und
aus der Vermö- Leistungen zum ermäßigten Um-
gensverrech- langfristigen Verbleib nach § 246
Abs. 2 HGB satzsteuersatz (EÜR)13)
nung oder F 1447 Forderungen aus steuerfreien
F 1358 EÜR
Rückstellungen oder nicht steuerbaren Lieferungen
für Pensionen -59
und Leistungen (EÜR)13)
und ähnliche F 1448 Forderungen aus Lieferungen und
EÜR
Verpflichtungen Leistungen nach Durchschnittssät-
zen gemäß § 24 UStG (EÜR)13)
Sonstige Ver- F 1360 Geldtransit
EÜR F 1449 Gegenkonto 1445-1448 bei Auftei-
mögensgegen- EÜR F 1370 Verrechnungskonto für Gewinn-
lung der Forderungen nach Steuer-
stände oder ermittlung § 4 Abs. 3 EStG,
sätzen (EÜR)13)
sonstige Ver- ergebniswirksam11)
EÜR F 1450 Forderungen nach § 11 Abs. 1
bindlichkeiten EÜR F 1371 Verrechnungskonto für Gewinn-
Satz 2 EStG für § 4/3 EStG
ermittlung § 4 Abs. 3 EStG, nicht
F 1451 Forderungen aus Lieferungen und
ergebniswirksam
Leistungen ohne Kontokorrent
EÜR 1372 Wirtschaftsgüter des Umlaufver-
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
mögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4
F 1455 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
EStG
F 1460 Zweifelhafte Forderungen
F 1461 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1465 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

Seite 6 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Forderungen F 1470 Forderungen aus Lieferungen und Geleistete 1510 Geleistete Anzahlungen auf
gegen verbun- Leistungen gegen verbundene Anzahlungen Vorräte
dene Unterneh- Unternehmen AV 1511 Geleistete Anzahlungen, 7 %
men oder F 1471 - Restlaufzeit bis 1 Jahr Vorsteuer
Verbindlichkei- F 1475 - Restlaufzeit größer 1 Jahr R 1512
ten gegenüber -17
verbundenen AV 1518 Geleistete Anzahlungen, 19 %
Unternehmen Vorsteuer

Sonstige Ver- 1519 Forderungen gegen Arbeitsge-


Forderungen 1478 Wertberichtigungen auf Forderun-
mögensgegen- meinschaften
gegen verbun- gen gegen verbundene Unterneh-
stände 1520 Forderungen gegenüber Kranken-
dene Unterneh- men
kassen aus Aufwendungsaus-
men H-Saldo - Restlaufzeit bis 1 Jahr
gleichsgesetz
1479 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1521 Agenturwarenabrechnung
F 1480 Forderungen aus Lieferungen und 1522 Genussrechte
Forderungen
gegen Unter- Leistungen gegen Unternehmen, 1524 Einzahlungsansprüche zu Neben-
nehmen, mit mit denen ein Beteiligungsverhält- leistungen oder Zuzahlungen
denen ein Be- nis besteht 1525 Kautionen
teiligungsver- 1526 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1481 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
hältnis besteht 1527 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
oder F 1485 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkei- U F 1528 Nachträglich abziehbare Vorsteuer,
ten gegenüber Sonstige Ver-
mögensgegen- § 15a Abs. 2 UStG
Unternehmen,
mit denen ein stände oder U F 1529 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
Beteiligungsver- sonstige Ver- § 15a Abs. 2 UStG
hältnis besteht bindlichkeiten

Forderungen 1488 Wertberichtigungen auf Forderun- 1530 Forderungen gegen Personal aus
Sonstige Ver-
gegen Unter- gen gegen Unternehmen, mit de- Lohn- und Gehaltsabrechnung
mögensgegen-
nehmen, mit nen ein Beteiligungsverhältnis 1531 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
stände
denen ein Be- besteht 1537 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
teiligungsver- - Restlaufzeit bis 1 Jahr R 1538
hältnis besteht 1489 - Restlaufzeit größer 1 Jahr -39
H-Saldo 1540 Forderungen aus Gewerbesteuer-
überzahlungen
Forderungen F 1490 Forderungen aus Lieferungen und 1542 Steuererstattungsansprüche ge-
aus Lieferungen Leistungen gegen Gesellschafter genüber anderen Ländern
und Leistungen F 1491 - Restlaufzeit bis 1 Jahr F 1543 Forderungen an das Finanzamt aus
oder F 1495 - Restlaufzeit größer 1 Jahr abgeführtem Bauabzugsbetrag
sonstige Ver-
1544 Forderung gegenüber Bundes-
bindlichkeiten
agentur für Arbeit
1545 Forderungen aus Umsatzsteuer-
Forderungen 1498 Gegenkonto zu sonstigen
Vorauszahlungen
aus Lieferungen Vermögensgegenständen bei
und Leistungen 1546 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
Buchungen über Debitorenkonto
H-Saldo 1547 Forderungen aus entrichteten
Verbrauchsteuern
Forderungen 1499 Gegenkonto 1451-1497 bei
Sonstige Ver- S 1548 Vorsteuer in Folgeperiode/im
aus Lieferungen Aufteilung Debitorenkonto
mögensgegen- Folgejahr abziehbar
und Leistungen
stände oder
H-Saldo oder
sonstige Ver-
sonstige Ver-
bindlichkeiten bindlichkeiten
S-Saldo
Sonstige Ver- 1549 Körperschaftsteuerrückforderung
mögensgegen- 1550 Darlehen
Sonstige Ver- 1500 Sonstige Vermögensgegenstände
stände 1551 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
mögensgegen- 1501 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1555 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
stände 1502 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

1503 Forderungen gegen Vorstandsmit-


glieder und Geschäftsführer
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1504 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

1505 Forderungen gegen Aufsichtsrats-


und Beiratsmitglieder
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1506 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

1507 Forderungen gegen sonstige


Gesellschafter
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1508 - Restlaufzeit größer 1 Jahr

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 7


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Ver- U F 1556 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, Forderungen 1594 Forderungen gegen verbundene
mögensgegen- § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche gegen verbun- Unternehmen
stände oder Wirtschaftsgüter dene Unterneh- 1595 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige Ver- U F 1557 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a men oder 1596 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
bindlichkeiten Abs. 1 UStG, bewegliche Wirt- Verbindlichkei-
schaftsgüter ten gegenüber
U F 1558 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, verbundenen
§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Unternehmen
Wirtschaftsgüter
U F 1559 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a 1597 Forderungen gegen Unternehmen,
Forderungen
Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirt- mit denen ein Beteiligungsverhält-
gegen Unter-
schaftsgüter nis besteht
nehmen, mit
denen ein Be- 1598 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
S 1560 Aufzuteilende Vorsteuer
teiligungsver- 1599 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
S 1561 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
S 1562 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- hältnis besteht
gemeinschaftlichem Erwerb oder
S 1563 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner- Verbindlichkei-
gemeinschaftlichem Erwerb 19 % ten gegenüber
R 1564 Unternehmen,
-65 mit denen ein
S 1566 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Beteiligungsver-
S 1567 Aufzuteilende Vorsteuer nach hältnis besteht
§§ 13a/13b UStG
R 1568 Verbindlichkeiten
S 1569 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Verbindlichkei- S 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
§§ 13a/13b UStG 19 %
ten aus Liefe- gen und Leistungen
U S 1570 Abziehbare Vorsteuer
rungen und R 1601 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
U S 1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %
Leistungen oder -03 und Leistungen
U S 1572 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
sonstige Vermö- EÜR F 1605 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
gemeinschaftlichem Erwerb
gensgegenstän- und Leistungen zum allgemeinen
U S 1573 Vorsteuer aus Erwerb als letzter
de Umsatzsteuersatz (EÜR)13)
Abnehmer innerhalb eines Drei-
EÜR F 1606 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
ecksgeschäfts
und Leistungen zum ermäßigten
U S 1574 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
Umsatzsteuersatz (EÜR)13)
gemeinschaftlichem Erwerb 19 %
EÜR F 1607 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
R 1575
und Leistungen ohne Vorsteuer
U S 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %
(EÜR)13)
U S 1577 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b
EÜR F 1609 Gegenkonto 1605-1607 bei Auf-
UStG 19 %
teilung der Verbindlichkeiten nach
U S 1578 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b
Steuersätzen (EÜR)13)
UStG
F 1610 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
R 1579
-23 und Leistungen ohne Kontokorrent
EÜR 1580 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG EÜR F 1624 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
EÜR 1581 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr und Leistungen für Investitionen für
§ 4/3 EStG § 4/3 EStG
EÜR 1582 Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 F 1625 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
EStG und Leistungen ohne Kontokorrent
EÜR 1583 Gegenkonto für Vorsteuer nach - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Durchschnittssätzen für § 4 Abs. 3 F 1626 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
EStG13) F 1628 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
U S 1584 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
Verbindlichkei- F 1630 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
gemeinschaftlichem Erwerb von
ten gegenüber und Leistungen gegenüber
Neufahrzeugen von Lieferanten
verbundenen verbundenen Unternehmen
ohne USt-Id-Nr. Unternehmen F 1631 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
U S 1585 Abziehbare Vorsteuer aus der oder Forderun-
F 1635 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Auslagerung von Gegenständen gen gegen ver-
bundene Unter- F 1638 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
aus einem Umsatzsteuerlager
U F 1587 Vorsteuer nach allgemeinen Durch- nehmen
schnittssätzen UStVA Kz. 63
Verbindlichkei- F 1640 Verbindlichkeiten aus Lieferungen
U F 1588 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
ten gegenüber und Leistungen gegenüber Unter-
R 1589
Unternehmen, nehmen, mit denen ein Beteili-
1590 Durchlaufende Posten mit denen ein gungsverhältnis besteht
1592 Fremdgeld Beteiligungs-
F 1641 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
verhältnis be-
Sonstige Ver- F 1593 Verrechnungskonto erhaltene steht oder F 1645 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
bindlichkeiten Anzahlungen bei Buchung über Forderungen F 1648 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
S-Saldo Debitorenkonto gegen Unter-
nehmen, mit
denen ein Betei-
ligungsverhält-
nis besteht

Seite 8 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verbindlichkei- F 1650 Verbindlichkeiten aus Lieferungen Erhaltene An- 1710 Erhaltene Anzahlungen auf Be-
ten aus Liefe- und Leistungen gegenüber Gesell- zahlungen auf stellungen (Verbindlichkeiten)
rungen und schaftern Bestellungen U AM 1711 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen
Leistungen oder F 1651 - Restlaufzeit bis 1 Jahr (Passiva) 7 % USt (Verbindlichkeiten)
sonstige Vermö- F 1655 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre R 1712
gensgegen- F 1658 - Restlaufzeit größer 5 Jahre -17
stände U AM 1718 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen
19 % USt (Verbindlichkeiten)
1659 Gegenkonto 1625-1658 bei 1719 Erhaltene Anzahlungen
Verbindlichkei-
Aufteilung Kreditorenkonto - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ten aus Liefe-
1720 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
rungen und
1721 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Leistungen
S-Saldo oder 1722 Erhaltene Anzahlungen auf Bestel-
Erhaltene An-
sonstige Vermö- lungen (von Vorräten offen abge-
zahlungen auf
gensgegenstän- setzt)
Bestellungen
de H-Saldo
(Aktiva)

Verbindlichkei- F 1660 Wechselverbindlichkeiten


Sonstige Ver- S 1725 Umsatzsteuer in Folgeperiode fällig
ten aus der An- F 1661 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
bindlichkeiten (§§ 13 Abs. 1 Nr. 6, 13b Abs. 2
nahme gezoge- F 1662 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
oder sonstige UStG)
ner Wechsel F 1663 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Vermögensge-
und aus der
genstände
Ausstellung ei-
gener Wechsel S 1728 Umsatzsteuer aus im anderen EU-
Sonstige Ver-
bindlichkeiten Land steuerpflichtigen elektroni-
Sonstige Ver- 1665 Verbindlichkeiten gegenüber
schen Dienstleistungen
bindlichkeiten GmbH-Gesellschaftern
1729 Steuerzahlungen aus im anderen
1666 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
EU-Land steuerpflichtigen elektro-
1667 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
nischen Dienstleistungen an kleine
1668 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)
1670 Verbindlichkeiten gegenüber per-
sönlich haftenden Gesellschaftern 1730 Kreditkartenabrechnung
1671 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1731 Agenturwarenabrechnung
1672 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 1732 Erhaltene Kautionen
1673 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 1733 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1675 Verbindlichkeiten gegenüber 1734 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Kommanditisten 1735 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
1676 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1736 Verbindlichkeiten aus Steuern und
1677 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Abgaben
1678 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 1737 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1738 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
1691 Verbindlichkeiten gegenüber
1739 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
Arbeitsgemeinschaften
1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und
Gehalt
EÜR 1692 Neutralisierung aufwandswirksamer
Sonstige Ver- 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und
Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG1)
bindlichkeiten Kirchensteuer
EÜR 1693 Ergebnisneutrale Sachverhalte für
oder 1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der
§ 4 Abs. 3 EStG1)
sonstige Vermö- sozialen Sicherheit
1695 Verbindlichkeiten gegenüber stillen gensgegen- 1743 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Sonstige Ver-
Gesellschaftern stände 1744 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
bindlichkeiten
1696 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1745 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
1697 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Sonstige Ver- 1746 Verbindlichkeiten aus Einbehaltun-
1698 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
bindlichkeiten gen (KapESt und SolZ, KiSt auf Kap-
1700 Sonstige Verbindlichkeiten ESt) für offene Ausschüttungen
1701 - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1747 Verbindlichkeiten für Verbrauch-
1702 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre steuern
1703 - Restlaufzeit größer 5 Jahre 1748 Verbindlichkeiten für Einbehaltun-
EÜR 1704 Sonstige Verbindlichkeiten nach gen von Arbeitnehmern
§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für § 4/3 1749 Verbindlichkeiten an das Finanzamt
EStG aus abzuführendem Bauabzugsbe-
1705 Darlehen trag
1706 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1750 Verbindlichkeiten aus Vermögens-
1707 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
bildung
1708 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
1751 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1709 Gewinnverfügungskonto stille 1752 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Sonstige Ver-
Gesellschafter 1753 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
bindlichkeiten
oder sonstige 1754 Steuerzahlungen an andere Länder
Vermögensge-
genstände

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 9


Bilanz- Programm- 1 Bilanz- Programm- 1
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Finanz- und Privatkonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Ver- 1755 Lohn- und Gehaltsverrechnung Sonstige Ver- 1790 Umsatzsteuer Vorjahr
bindlichkeiten EÜR 1756 Lohn- und Gehaltsverrechnung bindlichkeiten 1791 Umsatzsteuer frühere Jahre
oder sonstige § 11 Abs. 2 EStG für § 4/3 EStG oder sonstige
Vermögensge- Vermögens-
genstände gegenstände

1758 Sonstige Verbindlichkeiten aus ge- Sonstige Ver- 1792 Sonstige Verrechnungskonten
nossenschaftlicher Rückvergütung mögensgegen- (Interimskonten)
stände oder
Sonstige Ver- 1759 Voraussichtliche Beitragsschuld sonstige Ver-
bindlichkeiten gegenüber den Sozialversiche- bindlichkeiten
oder sonstige rungsträgern
Vermögensge- Sonstige Ver- 1793 Verrechnungskonto geleistete
genstände mögensgegen- Anzahlungen bei Buchung über
stände H-Saldo Kreditorenkonto
Steuerrückstel- S 1760 Umsatzsteuer nicht fällig
lungen oder U S 1761 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % S 1794 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter
Sonstige Ver-
sonstige Vermö- S 1762 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Abnehmer innerhalb eines Drei-
bindlichkeiten
gensgegen- Inland steuerpflichtigen EU-Liefe- ecksgeschäfts
oder sonstige
stände rungen
Vermögensge-
R 1763
genstände
U S 1764 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
Inland steuerpflichtigen EU-Liefe-
Sonstige Ver- EÜR 1795 Verbindlichkeiten im Rahmen der
rungen 19 %
bindlichkeiten sozialen Sicherheit (für § 4/3 EStG)
R 1765
1796 Ausgegebene Geschenkgutscheine
U S 1766 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
1797 Verbindlichkeiten aus Umsatz-
S 1767 Umsatzsteuer aus im anderen EU- steuer-Vorauszahlungen
Sonstige Ver-
bindlichkeiten Land steuerpflichtigen Lieferungen
F 1799
S 1768 Umsatzsteuer aus im anderen EU-
Land steuerpflichtigen sonstigen Privat (Eigenkapital)
Leistungen/Werklieferungen Vollhafter/Einzelunternehmer

Sonstige Ver- S 1769 Umsatzsteuer aus der Auslagerung F 1800 Privatentnahmen allgemein
bindlichkeiten von Gegenständen aus einem F 1801 Privatentnahmen allgemein22)
oder sonstige Umsatzsteuerlager -09
Vermögens- S 1770 Umsatzsteuer F 1810 Privatsteuern
gegenstände S 1771 Umsatzsteuer 7 % F 1811 Privatsteuern22)
S 1772 Umsatzsteuer aus innergemein- -19
schaftlichem Erwerb F 1820 Sonderausgaben beschränkt
R 1773 abzugsfähig
S 1774 Umsatzsteuer aus innergemein- F 1821 Sonderausgaben beschränkt
schaftlichem Erwerb 19 % -29 abzugsfähig22)
R 1775 F 1830 Sonderausgaben unbeschränkt
S 1776 Umsatzsteuer 19 % abzugsfähig
S 1777 Umsatzsteuer aus im Inland steuer- F 1831 Sonderausgaben unbeschränkt
pflichtigen EU-Lieferungen -39 abzugsfähig22)
S 1778 Umsatzsteuer aus im Inland steuer- F 1840 Zuwendungen, Spenden
pflichtigen EU-Lieferungen 19 % F 1841 Zuwendungen, Spenden22)
S 1779 Umsatzsteuer aus innergemein- -49
schaftlichem Erwerb ohne Vorsteu- F 1850 Außergewöhnliche Belastungen
erabzug F 1851 Außergewöhnliche Belastungen22)
-59
U F 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
F 1860 Grundstücksaufwand
U F 1781 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
F 1861 Grundstücksaufwand22)
1/11
-68
U F 1782 Nachsteuer, UStVA Kz. 65 1869 Grundstücksaufwand (Umsatzsteu-
U F 1783 In Rechnung unrichtig oder unbe- erschlüssel möglich)10)22)
rechtigt ausgewiesene Steuerbe- F 1870 Grundstücksertrag
träge, UStVA Kz. 69 F 1871 Grundstücksertrag22)
U S 1784 Umsatzsteuer aus innergemein- -78
schaftlichem Erwerb von Neufahr- 1879 Grundstücksertrag (Umsatzsteuer-
zeugen von Lieferanten ohne Um- schlüssel möglich)10)22)
satzsteuer-Identifikationsnummer F 1880 Unentgeltliche Wertabgaben
S 1785 Umsatzsteuer nach § 13b UStG F 1881 Unentgeltliche Wertabgaben22)
R 1786 -89
S 1787 Umsatzsteuer nach § 13b UStG F 1890 Privateinlagen
19 % F 1891 Privateinlagen22)
-99
1788 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben
bis …
1789 Umsatzsteuer laufendes Jahr

Seite 10 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 1 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Finanz- und Privatkonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Privat (Fremdkapital) Teilhafter KU 2310-2319


F 1900 Privatentnahmen allgemein V 2350-2374
F 1901 Privatentnahmen allgemein11)14) M 2400-2409
-09 M 2430-2449
KU 2481
F 1910 Privatsteuern KU 2660-2669
F 1911 Privatsteuern11)14) M 2707-2712
-19 M 2715
F 1920 Sonderausgaben beschränkt M 2720-2722
abzugsfähig M 2725-2726
F 1921 Sonderausgaben beschränkt KU 2727-2729
-29 abzugsfähig11)14) M 2732-2734
F 1930 Sonderausgaben unbeschränkt V 2736
abzugsfähig KU 2737-2741
F 1931 Sonderausgaben unbeschränkt M 2750-2752
-39 abzugsfähig11)14) KU 2841
F 1940 Zuwendungen, Spenden KU 2865
F 1941 Zuwendungen, Spenden11)14) KU 2867
-49
F 1950 Außergewöhnliche Belastungen Sonstige betriebliche Aufwen-
F 1951 Außergewöhnliche Belastungen11)14) dungen
-59
Sonstige be- R 2000
F 1960 Grundstücksaufwand
triebliche Auf- R 2001
F 1961 Grundstücksaufwand11)14)
wendungen K 2004 Verluste durch Verschmelzung und
-69
Umwandlung
F 1970 Grundstücksertrag
R 2005
F 1971 Grundstücksertrag11)14)
2006 Verluste durch außergewöhnliche
-79
Schadensfälle
F 1980 Unentgeltliche Wertabgaben 2007 Aufwendungen für Restrukturie-
F 1981 Unentgeltliche Wertabgaben11)14) rungs- und Sanierungsmaßnahmen
-89 2008 Verluste aus der Veräußerung oder
der Aufgabe von Geschäftsaktivitä-
F 1990 Privateinlagen ten nach Steuern
F 1991 Privateinlagen11)14)
-99 Betriebsfremde und perioden-
fremde Aufwendungen

2010 Betriebsfremde Aufwendungen


2020 Periodenfremde Aufwendungen

Aufwendungen aus der Anwen-


dung von Übergangsvorschriften
i. S. d. BilMoG

HBÜ 2090 Aufwendungen aus der Anwen-


dung von Übergangsvorschriften
HBÜ 2091 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften
(Pensionsrückstellungen)
R 2092
HBÜ 2094 Aufwendungen aus der Anwen-
dung von Übergangsvorschriften
(Latente Steuern)

Zinsen und ähnliche Aufwendun-


gen

Zinsen und ähn- G K 2100 Zinsen und ähnliche Aufwendun-


liche Aufwen- gen
dungen G K 2102 Steuerlich nicht abzugsfähige
andere Nebenleistungen zu
Steuern § 4 Abs. 5b EStG
2103 Steuerlich abzugsfähige andere
Nebenleistungen zu Steuern
G K 2104 Steuerlich nicht abzugsfähige
andere Nebenleistungen zu
Steuern

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 11


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Zinsen und ähn- G K 2105 Zinsaufwendungen § 233a AO nicht Zinsen und ähn- HB 2146 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
liche Aufwen- abzugsfähig liche Aufwen- sung von Pensionsrückstellungen
dungen K 2106 Zinsen aus Abzinsung des Körper- dungen oder und ähnlichen/vergleichbaren
schaftsteuer-Erhöhungsbetrages Sonstige Zinsen Verpflichtungen zur Verrechnung
§ 38 KStG und ähnliche nach § 246 Abs. 2 HGB
G K 2107 Zinsaufwendungen § 233a AO Erträge HB 2147 Aufwendungen aus Vermögensge-
abzugsfähig genständen zur Verrechnung nach
G K 2108 Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 § 246 Abs. 2 HGB
AO nicht abzugsfähig
G K 2109 Zinsaufwendungen an verbundene Zinsen und ähn- G K 2148 Steuerlich nicht abzugsfähige Zins-
Unternehmen liche Aufwen- aufwendungen aus der Abzinsung
G K 2110 Zinsaufwendungen für kurzfristige dungen von Rückstellungen
Verbindlichkeiten 2149 Zinsähnliche Aufwendungen an
G K 2111 Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 verbundene Unternehmen
AO abzugsfähig 2150 Aufwendungen aus der Währungs-
Sonstige
G 2113 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen umrechnung
gemäß § 4 Abs. 4a EStG betriebliche
Aufwendungen 2151 Aufwendungen aus der Währungs-
(Hinzurechnungsbetrag) umrechnung (nicht § 256a HGB)
K 2114 Zinsen für Gesellschafterdarlehen 2166 Aufwendungen aus Bewertung
G K 2115 Zinsen und ähnliche Aufwendun- Finanzmittelfonds
gen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 2170 Nicht abziehbare Vorsteuer
und 4 KStG9)16) 2171 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
G K 2116 Zinsen und ähnliche Aufwendun- R 2174
gen an verbundene Unternehmen -75
§§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 2176 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
KStG9)16)
K 2117 Zinsen an Gesellschafter mit einer Steuern vom Einkommen und
Beteiligung von mehr als 25 % bzw. Ertrag
diesen nahe stehende Personen
Steuern vom K 2200 Körperschaftsteuer
G K 2118 Zinsen auf Kontokorrentkonten
G K 2119 Zinsaufwendungen für kurzfristige Einkommen K 2203 Körperschaftsteuer für Vorjahre
Verbindlichkeiten an verbundene und Ertrag K 2204 Körperschaftsteuererstattungen für
Unternehmen Vorjahre
G K 2120 Zinsaufwendungen für langfristige K 2208 Solidaritätszuschlag
Verbindlichkeiten K 2209 Solidaritätszuschlag für Vorjahre
G K 2123 Abschreibungen auf Disagio/ K 2210 Solidaritätszuschlagerstattungen
Damnum zur Finanzierung für Vorjahre
G K 2124 Abschreibungen auf Disagio/ G K 2213 Kapitalertragsteuer 25 %
Damnum zur Finanzierung des G K 2216 Anrechenbarer Solidaritätszuschlag
Anlagevermögens auf Kapitalertragsteuer 25 %
G K 2125 Zinsaufwendungen für Gebäude, die G K 2218 Ausländische Steuer auf im Inland
zum Betriebsvermögen gehören steuerfreie DBA-Einkünfte
G K 2126 Zinsen zur Finanzierung des Anla- G K 2219 Anrechnung/Abzug ausländische
gevermögens Quellensteuer
G K 2127 Renten und dauernde Lasten
G 2128 Zinsaufwendungen für Kapitalüber- G K 2250 Aufwendungen aus der Zuführung
lassung durch Mitunternehmer § 15 HB und Auflösung von latenten Steu-
EStG (mit Sonderbetriebseinnahme ern
korrespondierend) G K 2255 Erträge aus der Zuführung und
G K 2129 Zinsaufwendungen für langfristige HB Auflösung von latenten Steuern
Verbindlichkeiten an verbundene
G K 2260 Aufwendungen aus der Zuführung
Unternehmen
zu Steuerrückstellungen für Steuer-
G K 2130 Diskontaufwendungen stundung (BStBK)
G K 2139 Diskontaufwendungen an verbun- G K 2265 Erträge aus der Auflösung von
dene Unternehmen Steuerrückstellungen für Steuer-
2140 Zinsähnliche Aufwendungen stundung (BStBK)
2141 Kreditprovisionen und Verwal-
R 2280
tungskostenbeiträge
G K 2281 Gewerbesteuernachzahlungen und
2142 Zinsanteil der Zuführungen zu
Gewerbesteuererstattungen für
Pensionsrückstellungen
Vorjahre, § 4 Abs. 5b EStG
2143 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
R 2282
sung von Verbindlichkeiten
G K 2283 Erträge aus der Auflösung von
2144 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
Gewerbesteuerrückstellungen,
sung von Rückstellungen
§ 4 Abs. 5b EStG
2145 Zinsaufwendungen aus der Abzin-
R 2284
sung von Pensionsrückstellungen
und ähnlichen/vergleichbaren
Verpflichtungen

Seite 12 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Steuern 2285 Steuernachzahlungen Vorjahre Sonstige Steuern 2375 Grundsteuer


für sonstige Steuern
2287 Steuererstattungen Vorjahre für G K 2380 Zuwendungen, Spenden, steuerlich
Sonstige
sonstige Steuern nicht abziehbar
betriebliche
2289 Erträge aus der Auflösung von G K 2381 Zuwendungen, Spenden für wis-
Aufwendungen
Rückstellungen für sonstige senschaftliche und kulturelle
Steuern Zwecke
G K 2382 Zuwendungen, Spenden für mild-
Sonstige Aufwendungen
tätige Zwecke
2300 Sonstige Aufwendungen G K 2383 Zuwendungen, Spenden für kirchli-
Sonstige
betriebliche 2307 Sonstige Aufwendungen betriebs- che, religiöse und gemeinnützige
fremd und regelmäßig Zwecke
Aufwendungen
G K 2308 Sonstige nicht abziehbare Aufwen- G K 2384 Zuwendungen, Spenden an politi-
dungen sche Parteien
2309 Sonstige Aufwendungen unregel- K 2385 Nicht abziehbare Hälfte der Auf-
mäßig sichtsratsvergütungen
2310 Anlagenabgänge Sachanlagen 2386 Abziehbare Aufsichtsratsvergütun-
(Restbuchwert bei Buchverlust) gen
2311 Anlagenabgänge immaterielle G K 2387 Zuwendungen, Spenden in das zu
Vermögensgegenstände (Rest- erhaltende Vermögen (Vermögens-
buchwert bei Buchverlust) stock) einer Stiftung für gemein-
2312 Anlagenabgänge Finanzanlagen nützige Zwecke
(Restbuchwert bei Buchverlust) R 2388
G K 2313 Anlagenabgänge Finanzanlagen G K 2389 Zuwendungen, Spenden in das zu
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG erhaltende Vermögen (Vermögens-
(Restbuchwert bei Buchverlust)9) stock) einer Stiftung für kirchliche,
religiöse und gemeinnützige
Sonstige 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen Zwecke
betriebliche (Restbuchwert bei Buchgewinn) G K 2390 Zuwendungen, Spenden an Stiftun-
Erträge 2316 Anlagenabgänge immaterielle gen in das zu erhaltende Vermögen
Vermögensgegenstände (Rest- (Vermögensstock) für wissenschaft-
buchwert bei Buchgewinn) liche, mildtätige, kulturelle Zwecke
2317 Anlagenabgänge Finanzanlagen
(Restbuchwert bei Buchgewinn) 2400 Forderungsverluste (übliche
G K 2318 Anlagenabgänge Finanzanlagen Höhe)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG U AM 2401 Forderungsverluste 7 % USt
(Restbuchwert bei Buchgewinn)9) (übliche Höhe)
U AM 2402 Forderungsverluste aus steuerfreien
Sonstige 2320 Verluste aus dem Abgang von Ge- EU-Lieferungen (übliche Höhe)
betriebliche genständen des Anlagevermögens U AM 2403 Forderungsverluste aus im Inland
Aufwendungen G K 2323 Verluste aus der Veräußerung von steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Anteilen an Kapitalgesellschaften 7 % USt (übliche Höhe)
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 R 2404
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG9) -05
2325 Verluste aus dem Abgang von U AM 2406 Forderungsverluste 19 % USt
Gegenständen des Umlaufvermö- (übliche Höhe)
gens (außer Vorräte) R 2407
G K 2326 Verluste aus dem Abgang von U AM 2408 Forderungsverluste aus im Inland
Gegenständen des Umlaufvermö- steuerpflichtigen EU-Lieferungen
gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40 19 % USt (übliche Höhe)
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG9) R 2409
EÜR 2327 Abgang von Wirtschaftsgütern des
Umlaufvermögens nach § 4 Abs. 3 Abschreibungen 2430 Forderungsverluste, unüblich hoch
Satz 4 EStG13) auf Vermögens- U AM 2431 Forderungsverluste 7 % USt
gegenstände (soweit unüblich hoch)
G K 2328 Abgang von Wirtschaftsgütern des R 2432
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/ des Umlaufver-
EÜR -35
§ 8b Abs. 3 KStG nach § 4 Abs. 3 mögens, soweit
diese die in der U AM 2436 Forderungsverluste 19 % USt
Satz 4 EStG9)13) (soweit unüblich hoch)
SB Kapitalgesell-
2339 Einstellungen in die steuerliche R 2437
schaft üblichen
Rücklage nach § 4g EStG -38
SB Abschreibungen
2342 Einstellungen in die steuerliche
überschreiten G K 2440 Abschreibungen auf Forderungen
Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
SB 2343 Einstellungen in die steuerliche gegenüber Kapitalgesellschaften,
Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG an denen eine Beteiligung besteht
SB 2344 Einstellungen in die Rücklage für (soweit unüblich hoch), § 3c EStG/
Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR § 8b Abs. 3 KStG
SB 2345 Einstellungen in steuerliche Rück- K 2441 Abschreibungen auf Forderungen
lagen gegenüber Gesellschaftern und
2347 Aufwendungen aus dem Erwerb nahe stehenden Personen (soweit
eigener Anteile unüblich hoch), § 8b Abs. 3 KStG

2350 Sonstige Grundstücksaufwendun-


gen (neutral)

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 13


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 2450 Einstellungen in die Pauschalwert- Einstellungen in 2497 Einstellungen in satzungsmäßige


betriebliche berichtigung auf Forderungen Gewinnrückla- Rücklagen
Aufwendungen 2451 Einstellungen in die Einzelwertbe- gen in sat-
richtigung auf Forderungen zungsmäßige
2480 Einstellungen in die Rücklage für Rücklagen
Einstellungen in
Gewinnrückla- Anteile an einem herrschenden
Einstellungen in 2498 Einstellungen in den Ausgleichs-
gen in die Rück- oder mehrheitlich beteiligten
Gewinnrückla- posten für aktivierte eigene Anteile
lage für Anteile Unternehmen
gen in die Rück-
an einem herr-
lage für Anteile
schenden oder
an einem herr-
mehrheitlich
schenden oder
beteiligten Un-
mehrheitlich
ternehmen
beteiligten Un-
F 2481 Einstellungen in gesamthänderisch ternehmen
gebundene Rücklagen (mit Auftei-
Einstellungen in 2499 Einstellungen in andere Gewinn-
lung für Kapitalkontenentwick-
Gewinnrückla- rücklagen
lung)26)
2485 Einstellungen in andere Ergebnis- gen in andere
rücklagen Gewinnrückla-
gen
Aufwendungen G K 2490 Aufwendungen aus Verlustüber-
aus Verlust- nahme Sonstige betriebliche Erträge
übernahme
Sonstige betrieb- R 2500
liche Erträge R 2501
Auf Grund einer 2492 Abgeführte Gewinne auf Grund
K 2504 Erträge durch Verschmelzung und
Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft
Umwandlung
schaft, eines R 2505
Gewinn- oder -07
Teilgewinnab- 2508 Gewinn aus der Veräußerung oder
führungsver- der Aufgabe von Geschäftsaktivitä-
trags abgeführte ten nach Steuern
Gewinne
Betriebsfremde und perioden-
Auf Grund einer G K 2493 Abgeführte Gewinnanteile (Soll)/ fremde Erträge
Gewinngemein- ausgeglichene Verlustanteile
(Haben) bei stiller Gesellschaft 2510 Sonstige betriebsfremde Erträge
schaft, eines 2520 Periodenfremde Erträge
Gewinn- oder § 8 GewStG
Teilgewinnab- Erträge aus der Anwendung von
führungsver- Übergangsvorschriften i. S. d.
trags abgeführte BilMoG
Gewinne oder
HBÜ 2590 Erträge aus der Anwendung von
Erträge aus Ver-
Übergangsvorschriften
lustübernahme
R 2591
K 2494 Abgeführte Gewinne auf Grund -93
Auf Grund einer
eines Gewinn- oder Teilgewinnab- HBÜ 2594 Erträge aus der Anwendung von
Gewinngemein-
führungsvertrags Übergangsvorschriften (latente
schaft, eines
Steuern)
Gewinn- oder
Teilgewinnab- Zinserträge
führungsver-
trags abgeführte Erträge aus 2600 Erträge aus Beteiligungen
Gewinne Beteiligungen G K 2603 Erträge aus Beteiligungen an
Personengesellschaften (verbunde-
2495 Einstellungen in die Kapitalrücklage ne Unternehmen), § 9 GewStG bzw.
Einstellung in
nach den Vorschriften über die § 18 EStG23)
die Kapitalrück-
vereinfachte Kapitalherabsetzung G K 2615 Erträge aus Anteilen an Kapitalge-
lage nach den
sellschaften (Beteiligung) § 3 Nr. 40
Vorschriften
EStG/§ 8b Abs. 1 KStG9)
über die verein-
G K 2616 Erträge aus Anteilen an Kapitalge-
fachte Kapital-
sellschaften (verbundene Unter-
herabsetzung
nehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 1 KStG9)
Einstellungen in 2496 Einstellungen in die gesetzliche
G K 2618 Gewinnanteile aus gewerblichen
Gewinnrücklagen Rücklage
und selbständigen Mitunterneh-
in die gesetzliche merschaften, § 9 GewStG bzw. § 18
Rücklage EStG23)
2619 Erträge aus Beteiligungen an
verbundenen Unternehmen

Seite 14 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Erträge aus an- 2620 Erträge aus anderen Wertpapieren Sonstige Zinsen 2670 Diskonterträge
deren Wertpa- und Ausleihungen des Finanzanla- und ähnliche 2679 Diskonterträge aus verbundenen
pieren und Aus- gevermögens Erträge Unternehmen
leihungen des 2621 Erträge aus Ausleihungen des 2680 Zinsähnliche Erträge
Finanzanlage- Finanzanlagevermögens G K 2682 Steuerfreie Zinserträge aus der
vermögens 2622 Erträge aus Ausleihungen des Abzinsung von Rückstellungen
Finanzanlagevermögens an ver- 2683 Zinserträge aus der Abzinsung von
bundenen Unternehmen Verbindlichkeiten
2623 Erträge aus Anteilen an Personen- 2684 Zinserträge aus der Abzinsung von
gesellschaften (Finanzanlagever- Rückstellungen
mögen) 2685 Zinserträge aus der Abzinsung von
G K 2625 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- Pensionsrückstellungen und ähnli-
sellschaften (Finanzanlagevermö- chen/vergleichbaren Verpflichtungen
gen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1
und 4 KStG9) Sonstige Zinsen HB 2686 Zinserträge aus der Abzinsung von
G K 2626 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- und ähnliche Pensionsrückstellungen und ähnli-
sellschaften (verbundene Unter- Erträge oder chen/vergleichbaren Verpflichtun-
nehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Zinsen und ähn- gen zur Verrechnung nach § 246
Abs. 1 KStG9) liche Aufwen- Abs. 2 HGB
2640 Zins- und Dividendenerträge dungen HB 2687 Erträge aus Vermögensgegenstän-
2641 Erhaltene Ausgleichszahlungen den zur Verrechnung nach § 246
(als außenstehender Aktionär) Abs. 2 HGB
2646 Erträge aus Anteilen an Personen- K 2688 Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzah-
Sonstige Zinsen
gesellschaften (verbundene Unter- lung des Körperschaftsteuer-
nehmen) und ähnliche
Erträge Erhöhungsbetrages § 38 KStG
2647 Erträge aus anderen Wertpapieren 2689 Zinsähnliche Erträge aus verbunde-
des Finanzanlagevermögens an nen Unternehmen
Kapitalgesellschaften (verbundene
Unternehmen) Sonstige Erträge
2648 Erträge aus anderen Wertpapieren
des Finanzanlagevermögens an Sonstige 2700 Andere betriebs- und/oder perio-
Personengesellschaften (verbundene betriebliche denfremde (neutrale) sonstige
Unternehmen) Erträge Erträge
2649 Erträge aus anderen Wertpapieren 2705 Sonstige betriebliche und regelmä-
und Ausleihungen des Finanzanla- ßige Erträge (neutral)
gevermögens aus verbundenen 2707 Sonstige Erträge betriebsfremd und
Unternehmen regelmäßig
2709 Sonstige Erträge unregelmäßig
Sonstige Zinsen 2650 Sonstige Zinsen und ähnliche 2710 Erträge aus Zuschreibungen des
und ähnliche Erträge Sachanlagevermögens
Erträge R 2652 2711 Erträge aus Zuschreibungen des
G K 2653 Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b immateriellen Anlagevermögens
EStG, steuerfrei 2712 Erträge aus Zuschreibungen des
2654 Erträge aus anderen Wertpapieren Finanzanlagevermögens
und Ausleihungen des Umlaufver- G K 2713 Erträge aus Zuschreibungen des
mögens Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40
G K 2655 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- EStG/§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
sellschaften (Umlaufvermögen) § 3 G K 2714 Erträge aus Zuschreibungen § 3
Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG9)
KStG9) 2715 Erträge aus Zuschreibungen des
G K 2656 Erträge aus Anteilen an Kapitalge- Umlaufvermögens (außer Vorräte)
sellschaften (verbundene Unter- G K 2716 Erträge aus Zuschreibungen des
nehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/
Abs. 1 KStG9) § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG9)
2657 Zinserträge § 233a AO, steuer-
2720 Erträge aus dem Abgang von Ge-
pflichtig
genständen des Anlagevermögens
K 2658 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei
G K 2723 Erträge aus der Veräußerung von
(Anlage A KSt)
Anteilen an Kapitalgesellschaften
2659 Sonstige Zinsen und ähnliche
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40
Erträge aus verbundenen Unter-
EStG/§ 8b Abs. 2 KStG9)
nehmen
2725 Erträge aus dem Abgang von
Sonstige 2660 Erträge aus der Währungsumrech- Gegenständen des Umlaufvermö-
betriebliche nung gens (außer Vorräte)
Erträge 2661 Erträge aus der Währungsumrech- G K 2726 Erträge aus dem Abgang von
nung (nicht § 256a HGB) Gegenständen des Umlaufvermö-
2666 Erträge aus Bewertung Finanzmit- gens (außer Vorräte) § 3 Nr. 40
telfonds EStG/§ 8b Abs. 2 KStG9)
2727 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach § 6b
Abs. 3 EStG
2728 Erträge aus der Auflösung einer
steuerlichen Rücklage nach § 6b
Abs. 10 EStG

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 15


GuV- Programm- 2 GuV- Programm- 2
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Abgrenzungskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige SB 2729 Erträge aus der Auflösung der 2796 Entnahmen aus der gesetzlichen
Entnahmen aus
betriebliche Rücklage für Ersatzbeschaffung Gewinnrückla- Rücklage
Erträge R 6.6 EStR gen aus der
2730 Erträge aus der Herabsetzung der gesetzlichen
Pauschalwertberichtigung auf Rücklage
Forderungen
2731 Erträge aus der Herabsetzung der 2797 Entnahmen aus satzungsmäßigen
Entnahmen aus
Einzelwertberichtigung auf Forde- Rücklagen
Gewinnrückla-
rungen
gen aus sat-
2732 Erträge aus abgeschriebenen
zungsmäßigen
Forderungen
Rücklagen
2735 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
Entnahmen aus 2798 Entnahmen aus dem Ausgleichs-
2736 Erträge aus der Herabsetzung von
Gewinnrückla- posten für aktivierte eigene Anteile
Verbindlichkeiten
SB 2737 Erträge aus der Auflösung einer gen aus der
steuerlichen Rücklage nach § 4g Rücklage für
EStG Anteile an ei-
R 2738 nem herrschen-
-39 den oder mehr-
2740 Erträge aus der Auflösung einer heitlich beteilig-
steuerlichen Rücklage ten Unterneh-
SB 2741 Erträge aus der Auflösung steuer- men
rechtlicher Sonderabschreibungen
2742 Versicherungsentschädigungen Entnahmen aus 2799 Entnahmen aus anderen Gewinn-
und Schadenersatzleistungen Gewinnrückla- rücklagen
2743 Investitionszuschüsse (steuer- gen aus ande-
pflichtig) ren Gewinn-
G K 2744 Investitionszulagen (steuerfrei) rücklagen

Ertrag aus K 2745 Erträge aus Kapitalherabsetzung


Entnahmen aus
Kapitalherab- Gewinnrückla-
setzung gen aus der
Rücklage für 2840 Entnahmen aus der Rücklage für
Sonstige G K 2746 Steuerfreie Erträge aus der Auflö- Anteile an ei- Anteile an einem herrschenden
betriebliche sung von steuerlichen Rücklagen nem herrschen- oder mehrheitlich beteiligten
Erträge G K 2747 Sonstige steuerfreie Betriebsein- den oder mehr- Unternehmen
nahmen heitlich beteilig-
2749 Erstattungen Aufwendungsaus- ten Unterneh-
gleichsgesetz men

Umsatzerlöse 2750 Grundstückserträge


U AM 2751 Erlöse aus Vermietung und Ver- F 2841 Entnahmen aus gesamthänderisch
pachtung, umsatzsteuerfrei § 4 gebundenen Rücklagen (mit Auftei-
Nr. 12 UStG lung für Kapitalkontenentwick-
lung)26)
U AM 2752 Erlöse aus Vermietung und Ver-
pachtung 19 % USt 2850 Entnahmen aus anderen Ergebnis-
R 2753 rücklagen
-54 2860 Gewinnvortrag nach Verwen-
Gewinnvortrag
oder dung
Sonstige 2760 Erträge aus der Aktivierung unent-
geltlich erworbener Vermögens- Verlustvortrag
betriebliche
Erträge gegenstände
2762 Kostenerstattungen, Rückvergü- F 2865 Gewinnvortrag nach Verwendung
tungen und Gutschriften für frühere (mit Aufteilung für Kapitalkonten-
Jahre entwicklung)26)
F 2867 Verlustvortrag nach Verwendung
Umsatzerlöse 2764 Erträge aus Verwaltungskosten- (mit Aufteilung für Kapitalkonten-
umlage entwicklung)26)

Erträge aus Ver- K 2790 Erträge aus Verlustübernahme 2868 Verlustvortrag nach Verwendung
Gewinnvortrag
lustübernahme oder
Verlustvortrag
Auf Grund einer 2792 Erhaltene Gewinne auf Grund einer
Gewinngemein- Gewinngemeinschaft R 2869
schaft, eines Ge- G K 2794 Erhaltene Gewinne auf Grund eines
Gewinn- oder Teilgewinnabfüh- Ausschüttung 2870 Vorabausschüttung
winn- oder Teil-
gewinnabfüh- rungsvertrags
rungsvertrags er-
haltene Gewinne

Entnahmen aus 2795 Entnahmen aus der Kapitalrücklage


der Kapitalrück-
lage

Seite 16 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 2 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Abgrenzungskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Verrechnete kalkulatorische V 3000-3106


Kosten KU 3107
2890 Verrechneter kalkulatorischer V 3108-3348
Sonstige KU 3349
betriebliche Unternehmerlohn
2891 Verrechnete kalkulatorische Miete V 3350-3599
Aufwendungen V 3700-3949
und Pacht
2892 Verrechnete kalkulatorische Zinsen KU 3950-3999
2893 Verrechnete kalkulatorische
Materialaufwand
Abschreibungen
2894 Verrechnete kalkulatorische 3000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Aufwendungen
Wagnisse AV 3010 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
für Roh-, Hilfs-
2895 Verrechneter kalkulatorischer Lohn -19 stoffe 7 % Vorsteuer
und Betriebs-
für unentgeltliche Mitarbeiter R 3020
stoffe und für
R 2900 -29
bezogene Wa-
ren AV 3030 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
-39 stoffe 19 % Vorsteuer
R 3040
-59
U AV 3060 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 3061
U AV 3062 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
-63 stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 3064
-65
U AV 3066 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
U AV 3067 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe, innergemeinschaftlicher
Erwerb ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 3068
-69
AV 3070 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe 5,5 % Vorsteuer
AV 3071 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe 10,7 % Vorsteuer
R 3072
-74
U AV 3075 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe aus einem USt-Lager § 13a
UStG 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
U AV 3076 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe aus einem USt-Lager § 13a
UStG 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 3077
-88
U AV 3089 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebs-
stoffe als letzter Abnehmer inner-
halb Dreiecksgeschäft 19 % Vor-
steuer und 19 % Umsatzsteuer
3090 Energiestoffe (Fertigung)
AV 3091 Energiestoffe (Fertigung) 7 %
Vorsteuer
AV 3092 Energiestoffe (Fertigung) 19 %
Vorsteuer
R 3093
-98

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 17


Bilanz-/GuV- Programm- 3 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen 3100 Fremdleistungen Aufwendungen S/AV 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
für bezogene AV 3106 Fremdleistungen 19 % Vorsteuer für bezogene die als Leistungsempfänger die
Leistungen R 3107 Leistungen Steuer nach § 13b UStG geschuldet
AV 3108 Fremdleistungen 7 % Vorsteuer wird
3109 Fremdleistungen ohne Vorsteuer U S/AV 3151 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
die als Leistungsempfänger die
Umsätze, für die als Leistungs- Steuer nach § 13b UStG geschuldet
empfänger die Steuer nach § 13b wird 19 % Vorsteuer und 19 %
UStG geschuldet wird Umsatzsteuer
U AV 3110 Bauleistungen eines im Inland R 3152
ansässigen Unternehmers 7 % S/AV 3153 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer die als Leistungsempfänger die
R 3111 Steuer nach § 13b UStG geschuldet
-12 wird ohne Vorsteuer aber mit
U AV 3113 Sonstige Leistungen eines im ande- Umsatzsteuer
ren EU-Land ansässigen Unterneh- U S/AV 3154 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für
mers 7 % Vorsteuer und 7 % die als Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer Steuer nach § 13b UStG geschuldet
R 3114 wird ohne Vorsteuer, mit 19 %
Umsatzsteuer
U AV 3115 Leistungen eines im Ausland R 3155
ansässigen Unternehmers 7 % -59
Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 3160 Leistungen nach § 13b UStG mit
R 3116 Vorsteuerabzug21)
-19 3165 Leistungen nach § 13b UStG ohne
U AV 3120 Bauleistungen eines im Inland Vorsteuerabzug21)
-21 ansässigen Unternehmers 19 % G K 3170 Fremdleistungen (Miet- und Pacht-
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer zinsen bewegliche Wirtschaftsgü-
R 3122 ter)
U AV 3123 Sonstige Leistungen eines im ande- G K 3175 Fremdleistungen (Miet- und Pacht-
ren EU-Land ansässigen Unterneh- zinsen unbewegliche Wirtschafts-
mers 19 % Vorsteuer und 19 % güter)
Umsatzsteuer G K 3180 Fremdleistungen (Entgelte für
R 3124 Rechte und Lizenzen)
U AV 3125 Leistungen eines im Ausland an- G 3185 Fremdleistungen (Vergütungen für
-26 sässigen Unternehmers 19 % Vor- die Überlassung von Wirtschaftsgü-
steuer und 19 % Umsatzsteuer tern - mit Sonderbetriebseinnahme
R 3127 korrespondierend)
-29
U AV 3130 Bauleistungen eines im Inland an- Aufwendungen 3200 Wareneingang
sässigen Unternehmers ohne Vor- für Roh-, Hilfs- AV 3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
steuer und 7 % Umsatzsteuer und Betriebs- -09
R 3131 stoffe und für R 3310
-32 bezogene -48
U AV 3133 Sonstige Leistungen eines im ande- Waren 3349 Wareneingang ohne Vorsteuerab-
ren EU-Land ansässigen Unterneh- zug
mers ohne Vorsteuer und 7 % AV 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer
Umsatzsteuer -09
R 3134 R 3410
U AV 3135 Leistungen eines im Ausland an- -19
sässigen Unternehmers ohne Vor- U AV 3420 Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 %
steuer und 7 % Umsatzsteuer -24 Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 3136 U AV 3425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
-39 -29 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatz-
U AV 3140 Bauleistungen eines im Inland an- steuer
-41 sässigen Unternehmers ohne Vor- U AV 3430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
steuer und 19 % Umsatzsteuer ohne Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 3142 steuer
U AV 3143 Sonstige Leistungen eines im an- R 3431
deren EU-Land ansässigen Unter- -34
nehmers ohne Vorsteuer und 19 % U AV 3435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
Umsatzsteuer ohne Vorsteuer und 19 % Umsatz-
R 3144 steuer
U AV 3145 Leistungen eines im Ausland an- R 3436
-46 sässigen Unternehmers ohne Vor- -39
steuer und 19 % Umsatzsteuer U AV 3440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von
R 3147 Neufahrzeugen von Lieferanten
-49 ohne USt-Id-Nr. 19 % Vorsteuer
und 19 % Umsatzsteuer
R 3441
-49
R 3500
-04

Seite 18 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz-/GuV- Programm- 3 Bilanz-/GuV- Programm- 3
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen AV 3505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer Aufwendungen S/AV 3730 Erhaltene Skonti
für Roh-, Hilfs- -09 für Roh-, Hilfs- S/AV 3731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer
und Betriebs- R 3510 und Betriebs- R 3732
stoffe und für -39 stoffe und für S/AV 3733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
bezogene AV 3540 Wareneingang 10,7 % Vorsteuer bezogene Hilfs- und Betriebsstoffe
Waren -49 Waren S/AV 3734 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
U AV 3550 Steuerfreier innergemeinschaftli- Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
cher Erwerb Vorsteuer
3551 Wareneingang im Drittland steuer- R 3735
bar S/AV 3736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer
3552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb R 3737
eines Dreiecksgeschäftes S/AV 3738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
U AV 3553 Erwerb Waren als letzter Abnehmer Vorsteuer
innerhalb Dreiecksgeschäft 19 % R 3739
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer -40
R 3554 U S/AV 3741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
-57 Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
3558 Wareneingang im anderen EU-Land erpflichtigem innergemeinschaftli-
steuerbar chem Erwerb 19 % Vorsteuer und
3559 Steuerfreie Einfuhren 19 % Umsatzsteuer
U AV 3560 Waren aus einem Umsatzsteuerla- R 3742
ger, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und U S/AV 3743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
7 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
R 3561 erpflichtigem innergemeinschaftli-
-64 chem Erwerb 7 % Vorsteuer und
U AV 3565 Waren aus einem Umsatzsteuerla- 7 % Umsatzsteuer
ger, § 13a UStG 19 % Vorsteuer S/AV 3744 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-,
und 19 % Umsatzsteuer Hilfs- und Betriebsstoffe aus steu-
R 3566 erpflichtigem innergemeinschaftli-
-69 chem Erwerb
3600 Nicht abziehbare Vorsteuer S/AV 3745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
-09 gem innergemeinschaftlichem
3610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % Erwerb
-19 U S/AV 3746 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
R 3620 gem innergemeinschaftlichem
-29 Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
R 3650 Umsatzsteuer
-59 R 3747
3660 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % U S/AV 3748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichti-
-69 gem innergemeinschaftlichem
3700 Nachlässe Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
3701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Umsatzsteuer
und Betriebsstoffe R 3749
AV 3710 Nachlässe 7 % Vorsteuer AV 3750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
-11 -51
R 3712 R 3752
-13 3753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
AV 3714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe
und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer AV 3754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
AV 3715 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe 7 %
und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer Vorsteuer
R 3716 AV 3755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-,
U AV 3717 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe 19 %
und Betriebsstoffe, innergemein- Vorsteuer
schaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer R 3756
und 7 % Umsatzsteuer -59
U AV 3718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- AV 3760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
und Betriebsstoffe, innergemein- -61
schaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer R 3762
und 19 % Umsatzsteuer -68
R 3719 3769 Erhaltene Boni
AV 3720 Nachlässe 19 % Vorsteuer 3770 Erhaltene Rabatte
-21 AV 3780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
R 3722 -81
-23 R 3782
U AV 3724 Nachlässe aus innergemeinschaft-
lichem Erwerb 7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
U AV 3725 Nachlässe aus innergemeinschaft-
lichem Erwerb 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
R 3726
-29
Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 19
Bilanz-/GuV- Programm- 3 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Wareneingangs- und Bestandskonten Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Aufwendungen 3783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4000-4099


für Roh-, Hilfs- Hilfs- und Betriebsstoffe V 4200-4299
und Betriebs- AV 3784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4400-4509
stoffe und für Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vor- KU 4510-4519
bezogene steuer V 4520-4819
Waren AV 3785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, V 4900-4983
Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % V 4985-4989
Vorsteuer
R 3786 Material- und Stoffverbrauch
-87
S/AV 3788 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Aufwendungen 4000 Material- und Stoffverbrauch
Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7 % für Roh-, Hilfs- -99
Vorsteuer und Betriebs-
R 3789 stoffe und für
AV 3790 Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer bezogene Wa-
-91 ren
U AV 3792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Personalaufwendungen
Abnehmer innerhalb Dreiecksge-
schäft 19 % Vorsteuer und 19 % Löhne und 4100 Löhne und Gehälter
Umsatzsteuer Gehälter 4110 Löhne
U AV 3793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren 4120 Gehälter
als letzter Abnehmer innerhalb 4124 Geschäftsführergehälter der
Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer GmbH-Gesellschafter
und 19 % Umsatzsteuer 4125 Ehegattengehalt
S/AV 3794 Erhaltene Skonti 5,5 % Vorsteuer K 4126 Tantiemen Gesellschafter-
R 3795 Geschäftsführer
S/AV 3796 Erhaltene Skonti 10,7 % Vorsteuer 4127 Geschäftsführergehälter
R 3797 G 4128 Vergütungen an angestellte Mitun-
S/AV 3798 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, ternehmer § 15 EStG (mit Sonderbe-
Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5 % triebseinnahme korrespondierend)
Vorsteuer K 4129 Tantiemen Arbeitnehmer
R 3799
Soziale Abga- 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen
3800 Bezugsnebenkosten
ben und Auf- G 4137 Gesetzliche soziale Aufwendungen
3830 Leergut
wendungen für für Mitunternehmer § 15 EStG
3850 Zölle und Einfuhrabgaben
Altersversor- (mit Sonderbetriebseinnahme
3950 Bestandsveränderungen Waren
gung und für korrespondierend)
-54
Unterstützung 4138 Beiträge zur Berufsgenossenschaft
3955 Bestandsveränderungen Roh-,
-59 Hilfs- und Betriebsstoffe
3960 Bestandsveränderungen Roh-, Sonstige 4139 Ausgleichsabgabe i. S. d. Schwer-
-69 Hilfs- und Betriebsstoffe sowie betriebliche behindertengesetzes
bezogene Waren Aufwendungen

Bestand an Vorräten 4140 Freiwillige soziale Aufwendungen,


Soziale Abga-
ben und Auf- lohnsteuerfrei
Roh-, Hilfs- und 3970 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
wendungen für 4141 Sonstige soziale Abgaben
Betriebsstoffe -79 (Bestand)
Altersversor- 4144 Soziale Abgaben für Minijobber

3980 Waren (Bestand) gung und für


Fertige Erzeug-
-89 Unterstützung
nisse und
Waren 4145 Freiwillige soziale Aufwendungen,
Löhne und
Gehälter lohnsteuerpflichtig
Verrechnete Stoffkosten 4146 Freiwillige Zuwendungen an Mini-
3990 Verrechnete Stoffkosten jobber
Aufwendungen
-99 (Gegenkonto zu 4000-99) 4147 Freiwillige Zuwendungen an Gesell-
für Roh-, Hilfs-
schafter-Geschäftsführer
und Betriebs-
G 4148 Freiwillige Zuwendungen an ange-
stoffe und für
stellte Mitunternehmer § 15 EStG
bezogene
(mit Sonderbetriebseinnahme
Waren
korrespondierend)
4149 Pauschale Steuer auf sonstige
Bezüge (z. B. Fahrtkostenzuschüsse)
4150 Krankengeldzuschüsse
4151 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Minijobber
4152 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Arbeitnehmer
4153 Sachzuwendungen und Dienstleis-
tungen an Gesellschafter-
Geschäftsführer

Seite 20 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Löhne und G 4154 Sachzuwendungen und Dienstleis- Sonstige 4228 Miet- und Pachtnebenkosten, die
Gehälter tungen an angestellte Mitunter- betriebliche gewerbesteuerlich nicht hinzuzu-
nehmer § 15 EStG (mit Sonderbe- Aufwendungen rechnen sind
triebseinnahme korrespondierend) G 4229 Vergütungen an Mitunternehmer
4155 Zuschüsse der Agenturen für Arbeit für die pachtweise Überlassung
(Haben) ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgü-
4156 Aufwendungen aus der Verände- ter § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
rung von Urlaubsrückstellungen einnahme korrespondierend)
4157 Aufwendungen aus der Verände- 4230 Heizung
rung von Urlaubsrückstellungen für 4240 Gas, Strom, Wasser
Gesellschafter-Geschäftsführer 4250 Reinigung
G 4158 Aufwendungen aus der Verände- 4260 Instandhaltung betrieblicher Räume
rung von Urlaubsrückstellungen für 4270 Abgaben für betrieblich genutzten
angestellte Mitunternehmer § 15 Grundbesitz
EStG (mit Sonderbetriebseinnahme 4280 Sonstige Raumkosten
korrespondierend) 4288 Aufwendungen für ein häusliches
4159 Aufwendungen aus der Verände- Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)
rung von Urlaubsrückstellungen für G 4289 Aufwendungen für ein häusliches
Minijobber Arbeitszimmer (nicht abziehbarer
Anteil)
Soziale Abga- 4160 Versorgungskassen 4290 Grundstücksaufwendungen be-
ben und Auf- 4165 Aufwendungen für Altersversorgung trieblich
wendungen für 4166 Aufwendungen für Altersversorgung 4300 Nicht abziehbare Vorsteuer
Altersversor- für Gesellschafter-Geschäftsführer 4301 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
gung und für 4167 Pauschale Steuer auf sonstige R 4304
Unterstützung Bezüge (z. B. Direktversicherungen) -05
G 4168 Aufwendungen für Altersversor- 4306 Nicht abziehbare Vorsteuer 19 %
gung für Mitunternehmer § 15 EStG
(mit Sonderbetriebseinnahme Steuern vom G K 4320 Gewerbesteuer
korrespondierend) Einkommen
4169 Aufwendungen für Unterstützung und Ertrag

Löhne und 4170 Vermögenswirksame Leistungen


Sonstige Steu- 4340 Sonstige Betriebssteuern
Gehälter 4175 Fahrtkostenerstattung - Wohnung/
ern 4350 Verbrauchsteuer (sonstige Steuern)
Arbeitsstätte
4355 Ökosteuer
4180 Bedienungsgelder
4190 Aushilfslöhne 4360 Versicherungen
Sonstige
4194 Pauschale Steuern für Minijobber 4366 Versicherungen für Gebäude
betriebliche
4195 Löhne für Minijobs 4370 Netto-Prämie für Rückdeckung
Aufwendungen
4196 Pauschale Steuern für Gesellschaf- künftiger Versorgungsleistungen
ter-Geschäftsführer 4380 Beiträge
G 4197 Pauschale Steuern für angestellte 4390 Sonstige Abgaben
Mitunternehmer § 15 EStG 4396 Steuerlich abzugsfähige Verspä-
(mit Sonderbetriebseinnahme tungszuschläge und Zwangsgelder
korrespondierend) G K 4397 Steuerlich nicht abzugsfähige Ver-
4198 Pauschale Steuern für Arbeitneh- spätungszuschläge und Zwangs-
mer gelder
4199 Pauschale Steuer für Aushilfen 4400 (zur freien Verfügung)
-99
Sonstige betriebliche Aufwen-
4500 Fahrzeugkosten18)
dungen und Abschreibungen

Sonstige Steu- 4510 Kfz-Steuer


Sonstige 4200 Raumkosten
G K 4210 Miete (unbewegliche Wirtschafts- ern
betriebliche
Aufwendungen güter)
G K 4211 Aufwendungen für gemietete oder Sonstige 4520 Kfz-Versicherungen
gepachtete unbewegliche Wirt- betriebliche 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten
schaftsgüter, die gewerbesteuerlich Aufwendungen 4540 Kfz-Reparaturen
hinzuzurechnen sind G K 4550 Garagenmiete
4212 Miete/Aufwendungen für doppelte 4560 Mautgebühren
Haushaltsführung Unternehmer G K 4570 Mietleasing Kfz
G K 4215 Leasing (unbewegliche Wirtschafts- 4580 Sonstige Kfz-Kosten
güter) 4590 Kfz-Kosten für betrieblich genutzte
G 4219 Vergütungen an Mitunternehmer zum Privatvermögen gehörende
für die mietweise Überlassung ihrer Kraftfahrzeuge
unbeweglichen Wirtschaftsgüter 4595 Fremdfahrzeugkosten
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebsein-
4600 Werbekosten
nahme korrespondierend)
4605 Streuartikel
G K 4220 Pacht (unbewegliche Wirtschafts-
4630 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b
güter)
EStG
K 4222 Vergütungen an Gesellschafter für
4631 Geschenke abzugsfähig mit § 37b
die miet- oder pachtweise Überlas-
EStG
sung ihrer unbeweglichen Wirt-
4632 Pauschale Steuern für Geschenke
schaftsgüter
und Zugaben abzugsfähig

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 21


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige G K 4635 Geschenke nicht abzugsfähig ohne Sonstige 4805 Reparaturen und Instandhaltungen
betriebliche § 37b EStG betriebliche von anderen Anlagen und Betriebs-
Aufwendungen G K 4636 Geschenke nicht abzugsfähig mit Aufwendungen und Geschäftsausstattung
§ 37b EStG 4806 Wartungskosten für Hard- und
G K 4637 Pauschale Steuern für Geschenke Software
und Zuwendungen nicht abzugs- 4808 Zuführung zu Aufwandsrückstel-
fähig lungen
4638 Geschenke ausschließlich betrieb- 4809 Sonstige Reparaturen und Instand-
lich genutzt haltungen
4639 Zugaben mit § 37b EStG G K 4810 Mietleasing bewegliche Wirt-
4640 Repräsentationskosten schaftsgüter für technische Anlagen
4650 Bewirtungskosten und Maschinen
4651 Sonstige eingeschränkt abziehbare
Betriebsausgaben (abziehbarer Abschreibungen 4815 Kaufleasing
Anteil) auf immaterielle R 4820
G K 4652 Sonstige eingeschränkt abziehbare Vermögensge- 4822 Abschreibungen auf immaterielle
Betriebsausgaben (nicht abziehba- genstände des Vermögensgegenstände
HB 4823 Abschreibungen auf selbst geschaf-
rer Anteil) Anlagevermö-
4653 Aufmerksamkeiten gens und Sach- fene immaterielle Vermögensge-
G K 4654 Nicht abzugsfähige Bewirtungskos- anlagen genstände
ten 4824 Abschreibungen auf den Geschäfts-
G K 4655 Nicht abzugsfähige Betriebsausga- oder Firmenwert
ben aus Werbe- und Repräsentati- 4825 Außerplanmäßige Abschreibungen
onskosten auf den Geschäfts- oder Firmenwert
4660 Reisekosten Arbeitnehmer 4826 Außerplanmäßige Abschreibungen
4663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrt- auf immaterielle Vermögensgegen-
kosten stände
HB 4827 Außerplanmäßige Abschreibungen
4664 Reisekosten Arbeitnehmer Verpfle-
gungsmehraufwand auf selbst geschaffene immaterielle
4666 Reisekosten Arbeitnehmer Über- Vermögensgegenstände
nachtungsaufwand 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen
R 4667 (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)
4668 Kilometergelderstattung Arbeit- 4831 Abschreibungen auf Gebäude
nehmer 4832 Abschreibungen auf Kfz
4670 Reisekosten Unternehmer18) 4833 Abschreibungen auf Gebäudeanteil
G 4672 Reisekosten Unternehmer des häuslichen Arbeitszimmers
(nicht abziehbarer Anteil) 4840 Außerplanmäßige Abschreibungen
4673 Reisekosten Unternehmer Fahrt- auf Sachanlagen
kosten 4841 Absetzung für außergewöhnliche
4674 Reisekosten Unternehmer Verpfle- technische und wirtschaftliche
gungsmehraufwand Abnutzung der Gebäude
R 4675 4842 Absetzung für außergewöhnliche
4676 Reisekosten Unternehmer Über- technische und wirtschaftliche
nachtungsaufwand und Reisene- Abnutzung des Kfz
benkosten 4843 Absetzung für außergewöhnliche
R 4677 technische und wirtschaftliche Ab-
4678 Fahrten zwischen Wohnung und nutzung sonstiger Wirtschaftsgüter
SB 4850 Abschreibungen auf Sachanlagen
Betriebsstätte und Familienheim-
fahrten (abziehbarer Anteil) auf Grund steuerlicher Sondervor-
G 4679 Fahrten zwischen Wohnung und schriften
SB 4851 Sonderabschreibungen nach § 7g
Betriebsstätte und Familienheim-
fahrten (nicht abziehbarer Anteil) Abs. 5 EStG (ohne Kfz)
SB 4852 Sonderabschreibungen nach § 7g
4680 Fahrten zwischen Wohnung und
Betriebsstätte und Familienheim- Abs. 5 EStG (für Kfz)
SB 4853 Kürzung der Anschaffungs- oder
fahrten (Haben)
4681 Verpflegungsmehraufwendungen Herstellungskosten gemäß § 7g
im Rahmen der doppelten Haus- Abs. 2 EStG (ohne Kfz)
SB 4854 Kürzung der Anschaffungs- oder
haltsführung Unternehmer
R 4685 Herstellungskosten gemäß § 7g
4700 Kosten der Warenabgabe Abs. 2 EStG (für Kfz)
4710 Verpackungsmaterial 4855 Sofortabschreibung geringwertiger
4730 Ausgangsfrachten Wirtschaftsgüter
4750 Transportversicherungen 4860 Abschreibungen auf aktivierte,
4760 Verkaufsprovisionen geringwertige Wirtschaftsgüter
4780 Fremdarbeiten (Vertrieb) 4862 Abschreibungen auf den Sammel-
4790 Aufwand für Gewährleistungen posten Wirtschaftsgüter
4800 Reparaturen und Instandhaltungen 4865 Außerplanmäßige Abschreibungen
von technischen Anlagen und auf aktivierte, geringwertige Wirt-
Maschinen schaftsgüter
4801 Reparaturen und Instandhaltung
von Bauten

Seite 22 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 4 GuV- Programm- 4
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Betriebliche Aufwendungen Posten2) Betriebliche Aufwendungen
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

HB 4866 Abschreibungen auf Finanzanlagen Sonstige 4930 Bürobedarf


Abschreibungen
auf Finanzanla- (nicht dauerhaft) betriebliche 4940 Zeitschriften, Bücher (Fachliteratur)
gen und auf 4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen Aufwendungen 4945 Fortbildungskosten
Wertpapiere (dauerhaft) 4946 Freiwillige Sozialleistungen
des Umlaufver- G K 4871 Abschreibungen auf Finanzanlagen G 4948 Vergütungen an Mitunternehmer
mögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG § 15 EStG (mit Sonderbetriebsein-
(dauerhaft)9) nahme korrespondierend)
G K 4872 Aufwendungen auf Grund von G 4949 Haftungsvergütung an Mitunterneh-
Verlustanteilen an gewerblichen mer § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
und selbständigen Mitunterneh- einnahme korrespondierend)
merschaften, § 8 GewStG bzw. § 18 4950 Rechts- und Beratungskosten
EStG23) 4955 Buchführungskosten
G K 4873 Abschreibungen auf Finanzanlagen 4957 Abschluss- und Prüfungskosten
SB auf Grund § 6b EStG-Rücklage, § 3 K 4958 Vergütungen an Gesellschafter für
Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG9) die miet- oder pachtweise Überlas-
SB 4874 Abschreibungen auf Finanzanlagen sung ihrer beweglichen Wirt-
auf Grund § 6b EStG-Rücklage schaftsgüter
4875 Abschreibungen auf Wertpapiere G 4959 Vergütungen an Mitunternehmer für
des Umlaufvermögens die miet- oder pachtweise Überlas-
G K 4876 Abschreibungen auf Wertpapiere sung ihrer beweglichen Wirtschafts-
des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 güter § 15 EStG (mit Sonderbetriebs-
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG9) einnahme korrespondierend)
4877 Abschreibungen auf Finanzanlagen
- verbundene Unternehmen G K 4960 Mieten für Einrichtungen (bewegli-
4878 Abschreibungen auf Wertpapiere che Wirtschaftsgüter)
des Umlaufvermögens G K 4961 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgü-
- verbundene Unternehmen ter)
G K 4963 Aufwendungen für gemietete oder
Abschreibungen 4880 Abschreibungen auf sonstige gepachtete bewegliche Wirt-
auf Vermögens- Vermögensgegenstände des schaftsgüter, die gewerbesteuerlich
gegenstände Umlaufvermögens (soweit unübli- hinzuzurechnen sind
des Umlaufver- che Höhe) G K 4964 Aufwendungen für die zeitlich be-
mögens, soweit 4882 Abschreibungen auf Umlaufvermö- fristete Überlassung von Rechten
diese die in der gen, steuerrechtlich bedingt (soweit (Lizenzen, Konzessionen)
Kapitalgesell- unübliche Höhe) G K 4965 Mietleasing bewegliche Wirt-
schaft üblichen schaftsgüter für Betriebs- und
Abschreibungen Geschäftsausstattung
überschreiten 4969 Aufwendungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
4886 Abschreibungen auf Umlaufvermö- 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs
Sonstige
gen außer Vorräte und Wertpapiere G K 4975 Aufwendungen aus Anteilen an
betriebliche
des Umlaufvermögens (übliche Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c
Aufwendungen
Höhe) EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG9)16)
4887 Abschreibungen auf Umlaufvermö- G K 4976 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40
gen außer Vorräte und Wertpapiere EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
des Umlaufvermögens, steuerrecht- 4980 Sonstiger Betriebsbedarf
lich bedingt (übliche Höhe)
4984 Genossenschaftliche Rückvergü-
4892 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- tung an Mitglieder
Abschreibungen
auf Vermögens- und Betriebsstoffe/Waren (soweit
Sonstige 4985 Werkzeuge und Kleingeräte
gegenstände unübliche Höhe)
4893 Abschreibungen auf fertige und betriebliche
des Umlaufver-
unfertige Erzeugnisse (soweit Aufwendungen
mögens, soweit
diese die in der unübliche Höhe)
Kalkulatorische Kosten
Kapitalgesell-
schaft üblichen Sonstige 4990 Kalkulatorischer Unternehmerlohn
Abschreibungen betriebliche 4991 Kalkulatorische Miete und Pacht
überschreiten Aufwendungen 4992 Kalkulatorische Zinsen
4993 Kalkulatorische Abschreibungen
Sonstige 4900 Sonstige betriebliche Aufwendun- 4994 Kalkulatorische Wagnisse
betriebliche gen 4995 Kalkulatorischer Lohn für unent-
Aufwendungen 4902 Interimskonto für Aufwendungen in geltliche Mitarbeiter
einem anderen Land, bei denen
eine Vorsteuervergütung möglich Kosten bei Anwendung des
ist Umsatzkostenverfahrens
4905 Sonstige Aufwendungen betrieblich
Sonstige 4996 Herstellungskosten
und regelmäßig
betriebliche 4997 Verwaltungskosten
4909 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
Aufwendungen 4998 Vertriebskosten
4910 Porto
4999 Gegenkonto 4996-4998
4920 Telefon
4925 Telefax und Internetkosten

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 23


GuV- Programm- 5 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige 5000 M 8000-8191


betriebliche -5999 KU 8192-8193
Aufwendungen M 8194-8603
KU 8604
M 8605-8613
KU 8614
M 8615-8904
KU 8905-8906
M 8907-8917
KU 8918-8919
M 8920-8923
KU 8924
GuV- Programm- 6 M 8925-8928
verbindung4)
Posten2) KU 8929
Abschluss-
zweck4) M 8930-8938
KU 8939
6000 M 8940-8948
Sonstige
-6999 KU 8949-8999
betriebliche
Aufwendungen
Umsatzerlöse

Umsatzerlöse 8000 Umsatzerlöse


-99 (Zur freien Verfügung)
U AM 8100 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff.
-04 UStG
U AM 8105 Steuerfreie Umsätze nach § 4
Nr. 12 UStG (Vermietung und
Verpachtung)
U AM 8110 Sonstige steuerfreie Umsätze
Bilanz- Programm- 7 Inland
verbindung4)
Posten2) Bestände an Erzeugnissen U AM 8120 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a
Abschluss-
zweck4) UStG
U AM 8125 Steuerfreie innergemeinschaftliche
KU 7000-7999 Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
R 8128
7000 Unfertige Erzeugnisse, unfertige U AM 8130 Lieferungen des ersten Abnehmers
Unfertige Er-
Leistungen (Bestand) bei innergemeinschaftlichen Drei-
zeugnisse, un-
7050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand) ecksgeschäften § 25b Abs. 2 UStG
fertige Leistun-
7080 Unfertige Leistungen (Bestand) U AM 8135 Steuerfreie innergemeinschaftliche
gen
Lieferungen von Neufahrzeugen an
Abnehmer ohne USt-Id-Nr.
In Ausführung 7090 In Ausführung befindliche
U AM 8140 Steuerfreie Umsätze Offshore usw.
befindliche Bauaufträge
U AM 8150 Sonstige steuerfreie Umsätze
Bauaufträge (z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG)
U AM 8160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
In Arbeit be- 7095 In Arbeit befindliche Aufträge erabzug zum Gesamtumsatz
findliche Auf- gehörend, § 4 UStG
träge U AM 8165 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
erabzug zum Gesamtumsatz
Fertige Erzeug- 7100 Fertige Erzeugnisse und Waren gehörend
nisse und (Bestand) 8190 Erlöse, die mit den Durchschnitts-
Waren 7110 Fertige Erzeugnisse (Bestand) sätzen des § 24 UStG versteuert
7140 Waren (Bestand) werden
U AM 8191 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a
UStG 19 % USt
R 8192
8193 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a
UStG ohne USt
U AM 8194 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen
§ 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei
U 8195 Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d.
§ 19 Abs. 1 UStG
U AM 8196 Erlöse aus Geldspielautomaten
19 % USt
R 8197
-98
8200 Erlöse
U AM 8300 Erlöse 7 % USt
-09
U AM 8310 Erlöse aus im Inland steuerpflichti-
-14 gen EU-Lieferungen 7 % USt
U AM 8315 Erlöse aus im Inland steuerpflichti-
-19 gen EU-Lieferungen 19 % USt

Seite 24 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Umsatzerlöse 8320 Erlöse aus im anderen EU-Land Umsatzerlöse R 8571


-29 steuerpflichtigen Lieferungen3) -73
R 8330 U AM 8574 Sonstige Erträge aus Provisionen,
U 8331 Erlöse aus im anderen EU-Land Lizenzen und Patenten, steuerfrei
steuerpflichtigen elektronischen § 4 Nr. 8 ff. UStG
Dienstleistungen5) U AM 8575 Sonstige Erträge aus Provisionen,
R 8332 Lizenzen und Patenten, steuerfrei
-34 § 4 Nr. 5 UStG
U AM 8335 Erlöse aus Lieferungen von Mobil- U AM 8576 Sonstige Erträge aus Provisionen,
funkgeräten, Tablet-Computern, Lizenzen und Patenten, 7 % USt
Spielekonsolen und integrierten R 8577
Schaltkreisen, für die der Leis- -78
tungsempfänger die Umsatzsteuer U AM 8579 Sonstige Erträge aus Provisionen,
nach § 13b UStG schuldet Lizenzen und Patenten, 19 % USt
U AM 8336 Erlöse aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leis- Statistische Konten EÜR15)
tungen, für die der Leistungsemp- EÜR 8580 Statistisches Konto Erlöse zum
fänger die Umsatzsteuer schuldet allgemeinen Umsatzsteuersatz
U AM 8337 Erlöse aus Leistungen, für die der (EÜR)13)15)
Leistungsempfänger die Umsatz- EÜR 8581 Statistisches Konto Erlöse zum
steuer nach § 13b UStG schuldet ermäßigten Umsatzsteuersatz
U AM 8338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren (EÜR)13)15)
Leistungen, im Inland nicht steuer- EÜR 8582 Statistisches Konto Erlöse steuer-
bare Umsätze frei und nicht steuerbar (EÜR)13)15)
U AM 8339 Erlöse aus im anderen EU-Land EÜR 8589 Gegenkonto 8580-8582 bei Auftei-
steuerbaren Leistungen, im Inland lung der Erlöse nach Steuersätzen
nicht steuerbare Umsätze (EÜR)13)
U AM 8340 Erlöse 16 % USt 8590 Verrechnete sonstige Sachbezüge
Sonstige
-49 (keine Waren)
betriebliche
U AM 8400 Erlöse 19 % USt U AM 8591 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
Erträge
-09 R 8594
U AM 8410 Erlöse 19 % USt U AM 8595 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
R 8411 R 8596
-48 -97
U AM 8449 Erlöse aus im Inland steuerpflichti- 8600 Sonstige Erlöse betrieblich und
gen elektronischen Dienstleistun- regelmäßig
gen 19 % USt1) 8603 Sonstige betriebliche Erträge
8499 Nebenerlöse (Bezug zu Material- 8604 Erstattete Vorsteuer anderer
aufwand) Länder
8605 Sonstige Erträge betrieblich und
Konten für die Verbuchung von regelmäßig
Sonderbetriebseinnahmen 8606 Sonstige betriebliche Erträge von
verbundenen Unternehmen
8500 Sonderbetriebseinnahmen, Tätig-
keitsvergütung28) Umsatzerlöse 8607 Andere Nebenerlöse
8501 Sonderbetriebseinnahmen, Miet-/
Pachteinnahmen28) U AM 8609 Sonstige Erträge betrieblich und
Sonstige
8502 Sonderbetriebseinnahmen, Zins- regelmäßig, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff.
betriebliche
einnahmen28) UStG
Erträge
8503 Sonderbetriebseinnahmen, Haf- 8610 Verrechnete sonstige Sachbezüge
tungsvergütung28) U AM 8611 Verrechnete sonstige Sachbezüge
8504 Sonderbetriebseinnahmen, Pensi- aus Kfz-Gestellung 19 % USt
onszahlungen28) R 8612
8505 Sonderbetriebseinnahmen, sonsti- U AM 8613 Verrechnete sonstige Sachbezüge
ge Sonderbetriebseinnahmen28) 19 % USt
8614 Verrechnete sonstige Sachbezüge
Umsatzerlöse 8510 Provisionsumsätze
ohne Umsatzsteuer
R 8511
-13 U AM 8625 Sonstige betriebliche Erträge, steu-
U AM 8514 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 -29 erfrei z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG
Nr. 8 ff. UStG U AM 8630 Sonstige Erträge betrieblich und
U AM 8515 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 -34 regelmäßig 7 % USt
Nr. 5 UStG R 8635
U AM 8516 Provisionsumsätze 7 % USt -39
R 8517 U AM 8640 Sonstige Erträge betrieblich und
-18 -44 regelmäßig 19 % USt
U AM 8519 Provisionsumsätze 19 % USt R 8645
8520 Erlöse Abfallverwertung -48
8540 Erlöse Leergut U AM 8649 Sonstige Erträge betrieblich und
regelmäßig 16 % USt
8570 Sonstige Erträge aus Provisionen,
Lizenzen und Patenten

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 25


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige Zinsen 8650 Erlöse Zinsen und Diskontspesen Umsatzerlöse R 8747


und ähnliche 8660 Erlöse Zinsen und Diskontspesen U S/AM 8748 Gewährte Skonti aus im Inland
Erträge aus verbundenen Unternehmen steuerpflichtigen EU-Lieferungen
19 % USt
8700 Erlösschmälerungen R 8749
Umsatzerlöse
U AM 8701 Erlösschmälerungen für steuerfreie
U AM 8750 Gewährte Boni 7 % USt
Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff. UStG
-51
U AM 8702 Erlösschmälerungen für steuerfreie
R 8752
Umsätze nach § 4 Nr. 2-7 UStG
-59
U AM 8703 Erlösschmälerungen für sonstige
U AM 8760 Gewährte Boni 19 % USt
steuerfreie Umsätze ohne Vorsteu-
-61
erabzug
R 8762
U AM 8704 Erlösschmälerungen für sonstige
-68
steuerfreie Umsätze mit Vorsteu-
8769 Gewährte Boni
erabzug
U AM 8705 Erlösschmälerungen aus steuer- 8770 Gewährte Rabatte
freien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG U AM 8780 Gewährte Rabatte 7 % USt
U AM 8706 Erlösschmälerungen für steuerfreie -81
innergemeinschaftliche Dreiecks- R 8782
geschäfte nach § 25b Abs. 2, 4 -89
UStG U AM 8790 Gewährte Rabatte 19 % USt
U AM 8710 Erlösschmälerungen 7 % USt -91
-11 R 8792
R 8712 -99
-19
U AM 8720 Erlösschmälerungen 19 % USt Sonstige 8800 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
-21 betriebliche vermögen (bei Buchverlust)
R 8722 Aufwendungen U AM 8801 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
-23 -06 vermögen 19 % USt (bei Buchver-
U AM 8724 Erlösschmälerungen aus steuer- lust)
freien innergemeinschaftlichen U AM 8807 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
Lieferungen vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
U AM 8725 Erlösschmälerungen aus im Inland UStG (bei Buchverlust)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen U AM 8808 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
7 % USt vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
U AM 8726 Erlösschmälerungen aus im Inland UStG (bei Buchverlust)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen R 8809
19 % USt -16
8727 Erlösschmälerungen aus im ande- 8817 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
ren EU-Land steuerpflichtigen Vermögensgegenstände (bei
Lieferungen3) Buchverlust)
R 8728 8818 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
-29 gen (bei Buchverlust)
G K 8819 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
S 8730 Gewährte Skonti gen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3
U S/AM 8731 Gewährte Skonti 7 % USt KStG (bei Buchverlust)9)
R 8732
-35 Sonstige U AM 8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
U S/AM 8736 Gewährte Skonti 19 % USt betriebliche -25 vermögen 19 % USt (bei Buchge-
R 8737 Erträge winn)
U S/AM 8738 Gewährte Skonti aus Lieferungen R 8826
von Mobilfunkgeräten etc., für die U AM 8827 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
der Leistungsempfänger die vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a
Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 2 UStG (bei Buchgewinn)
Nr. 10 UStG schuldet8) U AM 8828 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
U S/AM 8741 Gewährte Skonti aus Leistungen, vermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b
für die der Leistungsempfänger UStG (bei Buchgewinn)
die Umsatzsteuer nach § 13b 8829 Erlöse aus Verkäufen Sachanlage-
UStG schuldet vermögen (bei Buchgewinn)
U S/AM 8742 Gewährte Skonti aus Erlösen aus R 8830
im anderen EU-Land steuerpflich- -36
tigen sonstigen Leistungen, für die 8837 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
der Leistungsempfänger die Vermögensgegenstände (bei
Umsatzsteuer schuldet Buchgewinn)
U S/AM 8743 Gewährte Skonti aus steuerfreien 8838 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
innergemeinschaftlichen Lieferun- gen (bei Buchgewinn)
gen § 4 Nr. 1b UStG G K 8839 Erlöse aus Verkäufen Finanzanla-
R 8744 gen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2
S 8745 Gewährte Skonti aus im Inland KStG (bei Buchgewinn)9)
steuerpflichtigen EU-Lieferungen U AM 8850 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
U S/AM 8746 Gewährte Skonti aus im Inland EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö-
steuerpflichtigen EU-Lieferungen gens 19 % USt für § 4 Abs. 3 Satz 4
7 % USt EStG13)

Seite 26 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


GuV- Programm- 8 GuV- Programm- 8
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Erlöskonten Posten2) Erlöskonten
Abschluss- Abschluss-
zweck4) zweck4)

Sonstige U AM 8851 Erlöse aus Verkäufen von Wirt- Sonstige U AM 8945 Unentgeltliche Zuwendung von
betriebliche EÜR schaftsgütern des Umlaufvermö- betriebliche -47 Waren 7 % USt
Erträge gens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. Erträge R 8948
UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 8949 Unentgeltliche Zuwendung von
EStG13) Waren ohne USt
U G K AM 8852 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
schaftsgütern des Umlaufvermö- Umsatzerlöse 8950 Nicht steuerbare Umsätze
EÜR
gens, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff. (Innenumsätze)
UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, 8955 Umsatzsteuervergütungen, z. B.
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 nach § 24 UStG
KStG9)13) 8959 Direkt mit dem Umsatz verbun-
EÜR 8853 Erlöse aus Verkäufen von Wirt- dene Steuern
schaftsgütern des Umlaufvermö-
gens nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG13) Erhöhung des 8960 Bestandsveränderungen -
Bestands an fer- unfertige Erzeugnisse
8900 Unentgeltliche Wertabgaben 8970 Bestandsveränderungen -
tigen und unfer-
8905 Entnahme von Gegenständen unfertige Leistungen
tigen Erzeugnis-
ohne USt
sen oder
8906 Verwendung von Gegenständen
Verminderung
für Zwecke außerhalb des Unter-
des Bestands an
nehmens ohne USt
fertigen und
R 8908
unfertigen Er-
-09
zeugnissen
U AM 8910 Entnahme durch den Unternehmer
-13 für Zwecke außerhalb des Unter- Erhöhung des 8975 Bestandsveränderungen -
nehmens (Waren) 19 % USt Bestands in in Ausführung befindliche
R 8914 Ausführung Bauaufträge
U AM 8915 Entnahme durch den Unternehmer befindlicher
-17 für Zwecke außerhalb des Unter- Bauaufträge
nehmens (Waren) 7 % USt oder
8918 Verwendung von Gegenständen Verminderung
für Zwecke außerhalb des Unter- des Bestands in
nehmens ohne USt (Telefon- Ausführung
Nutzung) befindlicher
8919 Entnahme durch den Unternehmer Bauaufträge
für Zwecke außerhalb des Unter-
nehmens (Waren) ohne USt 8977 Bestandsveränderungen -
Erhöhung des
Bestands in in Arbeit befindliche Aufträge
U AM 8920 Verwendung von Gegenständen
für Zwecke außerhalb des Unter- Arbeit befindli-
nehmens 19 % USt cher Aufträge
U AM 8921 Verwendung von Gegenständen oder
für Zwecke außerhalb des Unter- Verminderung
nehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) des Bestands in
U AM 8922 Verwendung von Gegenständen Arbeit befindli-
für Zwecke außerhalb des Unter- cher Aufträge
nehmens 19 % USt (Telefon-
Nutzung) Erhöhung des 8980 Bestandsveränderungen -
R 8923 Bestands an fer- fertige Erzeugnisse
8924 Verwendung von Gegenständen tigen und un-
für Zwecke außerhalb des Unter- fertigen Erzeug-
nehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) nissen oder
U AM 8925 Unentgeltliche Erbringung einer Verminderung
-27 sonstigen Leistung 19 % USt des Bestands an
R 8928 fertigen und
8929 Unentgeltliche Erbringung einer unfertigen Er-
sonstigen Leistung ohne USt zeugnissen
U AM 8930 Verwendung von Gegenständen
-31 für Zwecke außerhalb des Unter- Andere aktivier- 8990 Andere aktivierte Eigenleistun-
nehmens 7 % USt te Eigenleistun- gen
U AM 8932 Unentgeltliche Erbringung einer gen G K 8994 Aktivierte Eigenleistungen (den
-33 sonstigen Leistung 7 % USt Herstellungskosten zurechenbare
R 8934 Fremdkapitalzinsen)
U AM 8935 Unentgeltliche Zuwendung von HB 8995 Aktivierte Eigenleistungen zur
-37 Gegenständen 19 % USt Erstellung von selbst geschaffenen
R 8938 immateriellen Vermögensgegen-
8939 Unentgeltliche Zuwendung von ständen
Gegenständen ohne USt

U AM 8940 Unentgeltliche Zuwendung von


-43 Waren 19 % USt
R 8944

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 27


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

KU 9000-9998 Kapitaländerungen durch Über-


tragung einer § 6b EStG Rücklage
Vortragskonten SB F 9146 Variables Kapital Vollhafter - Über-
tragung einer § 6b EStG-Rücklage26)
S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten SB F 9147 Variables Kapital Teilhafter - Über-
F 9001 Saldenvorträge, Sachkonten tragung einer § 6b EStG-Rücklage26)
-07 R 9148
S 9008 Saldenvorträge, Debitoren - 49
S 9009 Saldenvorträge, Kreditoren
Andere Kapitalkontenanpassun-
R 9060 gen: Vollhafter
R 9069 F 9150 Festkapital - andere Kapitalkonten-
F 9070 Offene Posten aus 2000 anpassungen VH26)
F 9071 Offene Posten aus 2001 F 9151 Variables Kapital - andere Kapital-
F 9072 Offene Posten aus 2002 kontenanpassungen VH26)
F 9073 Offene Posten aus 2003 F 9152 Verlust-/Vortragskonto - andere
F 9074 Offene Posten aus 2004 Kapitalkontenanpassungen VH26)
F 9075 Offene Posten aus 2005 F 9153 Kapitalkonto III - andere Kapital-
F 9076 Offene Posten aus 2006 kontenanpassungen VH26)
F 9077 Offene Posten aus 2007 F 9154 Ausstehende Einlagen auf das
F 9078 Offene Posten aus 2008 Komplementär-Kapital, nicht
F 9079 Offene Posten aus 2009 eingefordert - andere Kapitalkon-
F 9080 Offene Posten aus 2010 tenanpassungen VH26)
F 9081 Offene Posten aus 2011 F 9155 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9082 Offene Posten aus 2012 lungsverpflichtungen - andere
F 9083 Offene Posten aus 2013 Kapitalkontenanpassungen VH26)
F 9084 Offene Posten aus 2014 R 9156
F 9085 Offene Posten aus 2015
F 9086 Offene Posten aus 2016 Anrechenbare Privatsteuern
F 9087 Offene Posten aus 2017 Vollhafter, Eigenkapital
F 9088 Offene Posten aus 2018 F 9157 Privatsteuern Kapitalertragsteuer
(VH)1)26)
F 9089 Offene Posten aus 20191) F 9158 Privatsteuern Solidaritätszuschlag
(VH)1)26)
F 9090 Summenvortragskonto
F 9159 Privatsteuern Kirchensteuer (VH)1)26)
R 9091
Andere Kapitalkontenanpassun-
-98
gen: Teilhafter
Statistische Konten für Betriebs- F 9160 Kommandit-Kapital - andere
wirtschaftliche Auswertungen Kapitalkontenanpassungen TH26)
(BWA) F 9161 Variables Kapital - andere Kapital-
kontenanpassungen TH26)
F 9101 Verkaufstage F 9162 Verlustausgleichskonto - andere
F 9102 Anzahl der Barkunden Kapitalkontenanpassungen TH26)
F 9103 Beschäftigte Personen F 9163 Kapitalkonto III - andere Kapital-
F 9104 Unbezahlte Personen kontenanpassungen TH26)
F 9105 Verkaufskräfte F 9164 Ausstehende Einlagen auf das
F 9106 Geschäftsraum qm Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
F 9107 Verkaufsraum qm dert - andere Kapitalkontenanpas-
F 9116 Anzahl Rechnungen sungen TH26)
F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich F 9165 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelaufen lungsverpflichtungen - andere
9120 Erweiterungsinvestitionen Kapitalkontenanpassungen TH26)
F 9130 7)
R 9166
-31
9135 Auftragseingang im Geschäftsjahr Anrechenbare Privatsteuern
9140 Auftragsbestand Teilhafter, Eigenkapital
F 9167 Privatsteuern
Variables Kapital Teilhafter Kapitalertragsteuer (TH), EK1)26)
F 9168 Privatsteuern
F 9141 Variables Kapital TH26)
Solidaritätszuschlag (TH), EK1)26)
F 9142 Variables Kapital - Anteil Teilhaf-
F 9169 Privatsteuern
ter26)
Kirchensteuer (TH), EK1)26)
Sammelposten anrechenbare
Umbuchungen auf andere
Privatsteuern
Kapitalkonten: Vollhafter
9143 Privatsteuern Kapitalertragsteuer F 9170 Festkapital - Umbuchungen VH26)
(Sammelposten)1) F 9171 Variables Kapital - Umbuchungen
9144 Privatsteuern Solidaritätszuschlag VH26)
(Sammelposten)1) F 9172 Verlust-/Vortragskonto - Umbu-
9145 Privatsteuern Kirchensteuer chungen VH26)
(Sammelposten)1) F 9173 Kapitalkonto III - Umbuchungen
VH26)

Seite 28 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

F 9174 Ausstehende Einlagen auf das Statistische Konten für die Kapi-
Komplementär-Kapital, nicht ein- talflussrechnung
gefordert - Umbuchungen VH26)
F 9175 Verrechnungskonto für Einzah- 9240 Investitionsverbindlichkeiten bei
lungsverpflichtungen - Umbuchun- den Leistungsverbindlichkeiten
gen VH26) 9241 Investitionsverbindlichkeiten aus
R 9176 Sachanlagekäufen bei Leistungs-
- 79 verbindlichkeiten
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus
Umbuchungen auf andere Käufen von immateriellen Vermö-
Kapitalkonten: Teilhafter gensgegenständen bei Leistungs-
verbindlichkeiten
F 9180 Kommandit-Kapital - Umbuchun- 9243 Investitionsverbindlichkeiten aus
gen TH26) Käufen von Finanzanlagen bei
F 9181 Variables Kapital - Umbuchungen Leistungsverbindlichkeiten
TH26) 9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243
F 9182 Verlustausgleichskonto - Umbu- 9245 Forderungen aus Sachanlagever-
chungen TH26) käufen bei sonstigen Vermögens-
F 9183 Kapitalkonto III - Umbuchungen gegenständen
TH26) 9246 Forderungen aus Verkäufen imma-
F 9184 Ausstehende Einlagen auf das terieller Vermögensgegenstände
Kommandit-Kapital, nicht eingefor- bei sonstigen Vermögensgegen-
dert - Umbuchungen TH26) ständen
F 9185 Verrechnungskonto für Einzah- 9247 Forderungen aus Verkäufen von
lungsverpflichtungen - Umbuchun- Finanzanlagen bei sonstigen Ver-
gen TH26) mögensgegenständen
9249 Gegenkonto zu Konten 9245-9247
Anrechenbare Privatsteuern
Teilhafter, Fremdkapital R 9250
R 9255
F 9186 Privatsteuern Kapitalertragsteuer R 9259
(TH), FK1)26)
F 9187 Privatsteuern Solidaritätszuschlag Aufgliederung der Rückstellun-
(TH), FK1)26) gen für die Programme der
F 9188 Privatsteuern Kirchensteuer (TH), Wirtschaftsberatung
FK1)26) 9260 Kurzfristige Rückstellungen
9189 Verrechnungskonto für Umbuchun- 9262 Mittelfristige Rückstellungen
gen zwischen Gesellschafter-Eigen- 9264 Langfristige Rückstellungen, außer
kapitalkonten26) Pensionen
Gegenkonten zu statistischen 9269 Gegenkonto zu Konten 9260-9268
Konten für Betriebswirtschaftli- Statistische Konten für in der
che Auswertungen Bilanz auszuweisende Haftungs-
F 9190 Gegenkonto für statistische Men- verhältnisse
geneinheiten Konten 9101-9107 9270 Gegenkonto zu 9271-9279
und Konten 9116-9118 (Soll-Buchung)
9199 Gegenkonto zu Konten 9120, 9271 Verbindlichkeiten aus der Bege-
9135-9140 bung und Übertragung von Wech-
Statistische Konten für den seln
Kennziffernteil der Bilanz 9272 Verbindlichkeiten aus der Bege-
bung und Übertragung von Wech-
F 9200 Beschäftigte Personen seln gegenüber verbundenen/
F 9201 7)
assoziierten Unternehmen
-08 9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften,
F 9209 Gegenkonto zu 9200 Wechsel- und Scheckbürgschaften
9210 Produktive Löhne 9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften,
9219 Gegenkonto zu 9210 Wechsel- und Scheckbürgschaften
gegenüber verbundenen/assoziier-
Statistische Konten zur informa-
ten Unternehmen
tiven Angabe des gezeichneten
9275 Verbindlichkeiten aus Gewährleis-
Kapitals in anderer Währung
tungsverträgen
HB F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM 9276 Verbindlichkeiten aus Gewährleis-
Gezeichnetes
(Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB) tungsverträgen gegenüber verbun-
Kapital in DM
denen/assoziierten Unternehmen
HB 9277 Haftung aus der Bestellung von
Gezeichnetes F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro
Sicherheiten für fremde Verbind-
Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB)
lichkeiten
9278 Haftung aus der Bestellung von
HB F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221 Sicherheiten für fremde Verbind-
R 9230 lichkeiten gegenüber verbundenen/
R 9232 assoziierten Unternehmen
R 9234 9279 Verpflichtungen aus Treuhandver-
R 9239 mögen

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 29


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

Statistische Konten für die im F 9420 Sonderausgaben beschränkt


Anhang anzugebenden sonstigen abzugsfähig
finanziellen Verpflichtungen F 9421 Sonderausgaben beschränkt
-29 abzugsfähig11)14)
9280 Gegenkonto zu 9281-9284 F 9430 Sonderausgaben unbeschränkt
9281 Verpflichtungen aus Miet- und abzugsfähig
Leasingverträgen F 9431 Sonderausgaben unbeschränkt
9282 Verpflichtungen aus Miet- und -39 abzugsfähig11)14)
Leasingverträgen gegenüber F 9440 Zuwendungen, Spenden
verbundenen Unternehmen F 9441 Zuwendungen, Spenden11)14)
9283 Andere Verpflichtungen gem. § 285 -49
Nr. 3a HGB F 9450 Außergewöhnliche Belastungen
9284 Andere Verpflichtungen gem. § 285 F 9451 Außergewöhnliche Belastungen11)14)
Nr. 3a HGB gegenüber verbunde- -59
nen Unternehmen F 9460 Grundstücksaufwand
Unterschiedsbetrag aus der Ab- F 9461 Grundstücksaufwand11)14)
zinsung von Altersversorgungs- -69
verpflichtungen nach § 253 F 9470 Grundstücksertrag
Abs. 6 HGB F 9471 Grundstücksertrag11)14)
-79
HB 9285 Unterschiedsbetrag aus der Abzin- F 9480 Unentgeltliche Wertabgaben
sung von Altersversorgungsver- F 9481 Unentgeltliche Wertabgaben11)14)
pflichtungen nach § 253 Abs. 6 HGB -89
(Haben) F 9490 Privateinlagen
HB 9286 Gegenkonto zu 9285 F 9491 Privateinlagen11)14)
-99
Statistische Konten für § 4 Abs. 3
EStG Statistische Konten für die
Kapitalkontenentwicklung
EÜR 9287 Zinsen bei Buchungen über Debito-
ren bei § 4 Abs. 3 EStG13) F 9500 Anteil für Konto 0900 Teilhafter
EÜR 9288 Mahngebühren bei Buchungen F 9501 Anteil für Konto 0901-09 Teilhaf-
über Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG13) -09 ter11)14)
EÜR 9289 Gegenkonto zu 9287 und 928813) F 9510 Anteil für Konto 0910 Teilhafter
9290 Statistisches Konto steuerfreie F 9511 Anteil für Konto 0911-19 Teilhaf-
Auslagen -19 ter11)14)
9291 Gegenkonto zu 9290 HB F 9520 Anteil für Konto 0920 Teilhafter
9292 Statistisches Konto Fremdgeld HB F 9521 Anteil für Konto 0921-29 Teilhaf-
9293 Gegenkonto zu 9292 -29 ter11)14)
F 9530 Anteil für Konto 9950 Teilhafter
Einlagen stiller G K 9295 Einlagen stiller Gesellschafter
F 9531 Anteil für Konto 9951-59 Teilhaf-
Gesellschafter -39 ter11)14)
F 9540 Anteil für Konto 9930 Vollhafter
SB 9297 Steuerrechtlicher Ausgleichsposten F 9541 Anteil für Konto 9931-39 Vollhaf-
Steuerrecht-
licher Aus- -49 ter11)14)
gleichsposten F 9550 Anteil für Konto 9810 Vollhafter
F 9551 Anteil für Konto 9811-19 Vollhaf-
F 9300 7) -59 ter11)14)
-20 F 9560 Anteil für Konto 9820 Vollhafter
F 9326 7) F 9561 Anteil für Konto 9821-29 Vollhaf-
-43 -69 ter11)14)
F 9346 7) F 9570 Anteil für Konto 0870 Vollhafter
-49 F 9571 Anteil für Konto 0871-79 Vollhaf-
F 9357 7) -79 ter11)14)
-60 F 9580 Anteil für Konto 0880 Vollhafter
F 9365 7) F 9581 Anteil für Konto 0881-89 Vollhaf-
-67 -89 ter11)14)
F 9371 7) HB F 9590 Anteil für Konto 0890 Vollhafter
-72 HB F 9591 Anteil für Konto 0891-99 Vollhaf-
9390 (Zur freien Verfügung)24) -99 ter11)14)
-94 F 9600 Name des Gesellschafters Vollhafter
F 9395 (Zur freien Verfügung)7) F 9601 Name des Gesellschafters Vollhaf-
-99 -09 ter11)14)
F 9610 Tätigkeitsvergütung Vollhafter
Privat Teilhafter (Eigenkapital, F 9611 Tätigkeitsvergütung Vollhafter11)14)
für Verrechnung mit Kapital- -19
konto III - Konto 9840-9849) F 9620 Tantieme Vollhafter
F 9400 Privatentnahmen allgemein F 9621 Tantieme Vollhafter11)14)
F 9401 Privatentnahmen allgemein11)14) -29
-09 F 9630 Darlehensverzinsung Vollhafter
F 9410 Privatsteuern F 9631 Darlehensverzinsung Vollhafter11)14)
F 9411 Privatsteuern11)14) -39
-19

Seite 30 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

F 9640 Gebrauchsüberlassung Vollhafter SB F 9808 Gegenkonto für zuzurechnenden


F 9641 Gebrauchsüberlassung Vollhaf- Anteil am Jahresüberschuss/Jahres-
-49 ter11)14) fehlbetrag26)
F 9650 Sonstige Vergütungen Vollhafter SB F 9809 Gegenkonto für zuzurechnenden
F 9651 Sonstige Vergütungen Vollhaf- Anteil am Bilanzgewinn/Bilanz-
-59 ter11)14) verlust26)
F 9660 Sonstige Vergütungen Vollhafter
F 9661 Sonstige Vergütungen Vollhaf- Kapital Personenhandelsgesell-
-69 ter11)14) schaft Vollhafter
F 9670 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9810 Kapitalkonto III
F 9671 Sonstige Vergütungen Vollhaf- F 9811 Kapitalkonto III11)14)
-79 ter11)14) -19
F 9680 Sonstige Vergütungen Vollhafter F 9820 Verlust-/Vortragskonto
F 9681 Sonstige Vergütungen Vollhaf- F 9821 Verlust-/Vortragskonto11)14)
-89 ter11)14) -29
F 9690 Restanteil Vollhafter F 9830 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9691 Restanteil Vollhafter11)14) lungsverpflichtungen
-99 F 9831 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9700 Name des Gesellschafters Teilhafter -39 lungsverpflichtungen11)14)
F 9701 Name des Gesellschafters Teilhaf-
-09 ter11)14) Kapital Personenhandelsgesell-
F 9710 Tätigkeitsvergütung Teilhafter schaft Teilhafter
F 9711 Tätigkeitsvergütung Teilhafter11)14)
F 9840 Kapitalkonto III
-19
F 9841 Kapitalkonto III11)14)
F 9720 Tantieme Teilhafter
-49
F 9721 Tantieme Teilhafter11)14)
F 9850 Verrechnungskonto für Einzah-
-29
lungsverpflichtungen
F 9730 Darlehensverzinsung Teilhafter
F 9851 Verrechnungskonto für Einzah-
F 9731 Darlehensverzinsung Teilhafter11)14)
-59 lungsverpflichtungen11)14)
-39
F 9740 Gebrauchsüberlassung Teilhafter Einzahlungsverpflichtungen im
F 9741 Gebrauchsüberlassung Teilhaf- Bereich der Forderungen
-49 ter11)14)
F 9750 Sonstige Vergütungen Teilhafter F 9860 Einzahlungsverpflichtungen persön-
F 9751 Sonstige Vergütungen Teilhaf- lich haftender Gesellschafter
-59 ter11)14) F 9861 Einzahlungsverpflichtungen persön-
F 9760 Sonstige Vergütungen Teilhafter -69 lich haftender Gesellschafter11)14)
F 9761 Sonstige Vergütungen Teilhaf- F 9870 Einzahlungsverpflichtungen
-69 ter11)14) Kommanditisten
F 9770 Sonstige Vergütungen Teilhafter F 9871 Einzahlungsverpflichtungen
F 9771 Sonstige Vergütungen Teilhaf- -79 Kommanditisten11)14)
-79 ter11)14)
Ausgleichsposten für aktivierte
F 9780 Anteil für Konto 9840 Teilhafter
eigene Anteile und Bilanzie-
F 9781 Anteil für Konto 9841-49 Teilhaf-
rungshilfen
-89 ter11)14)
F 9790 Restanteil Teilhafter 9880 Ausgleichsposten für aktivierte
F 9791 Restanteil Teilhafter11)14) eigene Anteile
-99 R 9882
F 9800 Abstimmsummenkonto für den Nicht durch Vermögenseinlagen
Import von Buchungssätzen gedeckte Entnahmen
Rücklagen, Gewinn-, Verlustvor- F 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen
trag gedeckte Entnahmen persönlich
haftender Gesellschafter
F 9802 Gesamthänderisch gebundene
F 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen
Rücklagen - andere Kapitalkonten-
gedeckte Entnahmen Kommanditis-
anpassungen26)
ten
F 9803 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - an-
dere Kapitalkontenanpassungen26) Verrechnungskonto für nicht
F 9804 Gesamthänderisch gebundene durch Vermögenseinlagen
Rücklagen - Umbuchungen26) gedeckte Entnahmen
F 9805 Gewinnvortrag/Verlustvortrag -
Umbuchungen26) F 9885 Verrechnungskonto für nicht durch
Vermögenseinlagen gedeckte
Statistische Anteile an den Pos- Entnahmen persönlich haftender
ten Jahresüberschuss/-fehlbetrag Gesellschafter
bzw. Bilanzgewinn/-verlust F 9886 Verrechnungskonto für nicht durch
SB Vermögenseinlagen gedeckte
F 9806 Zuzurechnender Anteil am Jahres-
Entnahmen Kommanditisten
überschuss/Jahresfehlbetrag - je
Gesellschafter26) Steueraufwand der Gesellschafter
SB F 9807 Zuzurechnender Anteil am Bilanz-
gewinn/Bilanzverlust - je Gesell- 9887 Steueraufwand der Gesellschafter
schafter26) 9889 Gegenkonto zu 9887

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 31


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

Statistische Konten für Gewinn- Ausstehende Einlagen


zuschlag
F 9920 Ausstehende Einlagen auf das
SB 9890 Statistisches Konto für den Gewinn- Komplementär-Kapital, nicht
zuschlag nach §§ 6b, 6c EStG eingefordert
(Haben) F 9921 Ausstehende Einlagen auf das
G K 9891 Statistisches Konto für den Gewinn- -29 Komplementär-Kapital, nicht
SB zuschlag nach §§ 6b, 6c EStG (Soll) eingefordert11)14)
- Gegenkonto zu 9890 F 9930 Ausstehende Einlagen auf das
Komplementär-Kapital, eingefor-
Veränderung der gesamthände- dert
risch gebundenen Rücklagen F 9931 Ausstehende Einlagen auf das
(Einlagen/Entnahmen) -39 Komplementär-Kapital, eingefor-
F 9892 Veränderung der gesamthänderisch dert11)14)
gebundenen Rücklagen (Einlagen/ F 9940 Ausstehende Einlagen auf das
Entnahmen26) Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
dert
Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten F 9941 Ausstehende Einlagen auf das
zur Korrektur der Forderungen/ -49 Kommandit-Kapital, nicht eingefor-
Verbindlichkeiten (EÜR) dert11)14)
F 9950 Ausstehende Einlagen auf das
EÜR 9893 Umsatzsteuer in den Forderungen
Kommandit-Kapital, eingefordert
zum allgemeinen Umsatzsteuersatz
F 9951 Ausstehende Einlagen auf das
(EÜR)13)
-59 Kommandit-Kapital, eingefor-
EÜR 9894 Umsatzsteuer in den Forderungen
dert11)14)
zum ermäßigten Umsatzsteuersatz
(EÜR)13) Konten zu Bewertungskorrek-
EÜR 9895 Gegenkonto 9893-9894 für die Auf- turen
teilung der Umsatzsteuer (EÜR)13)
EÜR 9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten Forderungen 9960 Bewertungskorrektur zu Forderun-
zum allgemeinen Umsatzsteuersatz aus Lieferungen gen aus Lieferungen und Leistun-
(EÜR)13) und Leistungen gen
EÜR 9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten
zum ermäßigten Umsatzsteuersatz Sonstige Ver- 9961 Bewertungskorrektur zu sonstigen
(EÜR)13) bindlichkeiten Verbindlichkeiten
EÜR 9899 Gegenkonto 9896-9897 für die
Aufteilung der Vorsteuer (EÜR)13) 9962 Bewertungskorrektur zu Guthaben
Kassenbestand,
Bundesbank- bei Kreditinstituten
Statistische Konten zu § 4 (4a)
EStG guthaben, Gut-
haben bei Kre-
EÜR 9910 Gegenkonto zur Minderung der ditinstituten
Entnahmen § 4 (4a) EStG und Schecks
EÜR 9911 Minderung der Entnahmen § 4 (4a)
EStG (Haben) 9963 Bewertungskorrektur zu Verbind-
Verbindlichkei-
EÜR 9912 Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) lichkeiten gegenüber Kreditinstitu-
ten gegenüber
EStG ten
Kreditinstituten
EÜR 9913 Gegenkonto zur Erhöhung der
Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben) 9964 Bewertungskorrektur zu Verbind-
Verbindlichkei-
Statistische Konten für den ten aus Liefe- lichkeiten aus Lieferungen und
außerhalb der Bilanz zu berück- rungen und Leistungen
sichtigenden Investitionsabzugs- Leistungen
betrag nach § 7g EStG
Sonstige Ver- 9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen
G K 9916 Hinzurechnung Investitionsabzugs- Vermögensgegenständen
SB mögensgegen-
betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem 2.
stände
vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
außerbilanziell (Haben)
Statistische Konten für den
G K 9917 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
SB außerhalb der Bilanz zu berück-
betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem 3.
sichtigenden Investitionsabzugs-
vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
betrag nach § 7g EStG
außerbilanziell (Haben)
SB 9918 Rückgängigmachung Investitions- G K 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g
abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG SB Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll)
im 2. vorangegangenen Wirt- SB 9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g
schaftsjahr Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben)
K 9919 Rückgängigmachung Investitions- - Gegenkonto zu 9970
SB abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG G K 9972 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
im 3. vorangegangenen Wirt- SB betrag § 7g Abs. 2 EStG aus dem
schaftsjahr vorangegangenen Wirtschaftsjahr,
außerbilanziell (Haben)

Seite 32 Art.-Nr. 11174 2019-01-01


Bilanz- Programm- 9 Bilanz- Programm- 9
verbindung4) verbindung4)
Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur- Posten2) Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss- Abschluss-
zweck4)
und statistische Konten zweck4)
und statistische Konten

SB 9973 Hinzurechnung Investitionsabzugs- Statistische Konten für außerge-


betrag § 7g Abs. 2 EStG aus den wöhnliche und aperiodische
vorangegangenen Wirtschaftsjah- Geschäftsvorfälle für Anhangs-
ren, außerbilanziell (Soll) angabe nach § 285 Nr. 31 und
- Gegenkonto zu 9972, 9916, 9917 Nr. 32 HGB
SB 9974 Rückgängigmachung Investitions-
abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG 9990 Erträge von außergewöhnlicher
im vorangegangenen Wirtschafts- Größenordnung oder Bedeutung
jahr 9991 Erträge (aperiodisch)
SB 9975 Rückgängigmachung Investitions- 9992 Erträge von außergewöhnlicher
abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG in Größenordnung oder Bedeutung
den vorangegangenen Wirtschafts- (aperiodisch)
jahren 9993 Aufwendungen von außergewöhn-
- Gegenkonto zu 9974, 9918, 9919 licher Größenordnung oder Bedeu-
tung
Statistische Konten für die Zins- 9994 Aufwendungen (aperiodisch)
schranke § 4h EStG/§ 8a KStG 9995 Aufwendungen von außergewöhn-
licher Größenordnung oder Bedeu-
G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen- tung (aperiodisch)
SB dungen gemäß § 4h EStG (Haben) 9998 Gegenkonto zu 9990-9997
SB 9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
dungen gemäß § 4h EStG (Soll) Personenkonten
- Gegenkonto zu 9976
G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Sollsalden: 10000
SB Vorjahren gemäß § 4h EStG (Soll) Forderungen -69999 Debitoren
SB 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus aus Lieferungen
Vorjahren gemäß § 4h EStG (Haben) und Leistungen
- Gegenkonto zu 9978
Habensalden:
Statistische Konten für den GuV-
Sonstige Ver-
Ausweis in „Gutschrift bzw. Be-
bindlichkeiten
lastung auf Verbindlichkeitskon-
ten“ bei den Zuordnungstabellen
Habensalden: 70000
für PersHG nach KapCoRiLiG
Verbindlichkeiten -99999 Kreditoren
9980 Anteil Belastung auf Verbindlich- aus Lieferungen
keitskonten und Leistungen
9981 Verrechnungskonto für Anteil Be-
lastung auf Verbindlichkeitskonten Sollsalden:
9982 Anteil Gutschrift auf Verbindlich- Sonstige Ver-
keitskonten mögensgegen-
9983 Verrechnungskonto für Anteil Gut- stände
schrift auf Verbindlichkeitskonten

Statistische Konten für die Ge-


winnkorrektur nach § 60 Abs. 2
EStDV

G K 9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2


HB EStDV
- Erhöhung handelsrechtliches
Ergebnis durch Habenbuchung
- Minderung handelsrechtliches
Ergebnis durch Sollbuchung
HB 9985 Gegenkonto zu 9984

Statistische Konten für Korrek-


turbuchungen in der Überlei-
tungsrechnung

9986 Ergebnisverteilung auf Fremd-


kapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986-9988

Art.-Nr. 11174 2019-01-01 Seite 33


Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: 17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): „Eigen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“
übernommen.
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich 18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ genutzt werden.
Hauptfunktionen (vor einem Konto)
19)
frei
20)
frei
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug)
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer bzw. mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden.
S Sammelkonten Der Tatbestand des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
F Konten mit allgemeiner Funktion 22)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nur noch für Einzelunter-
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere nehmer verwendet werden. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument
Funktion zugeteilt wurde. 1000273.
23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
Beteiligungen an Personengesellschaften.
1)
Konto für das Buchungsjahr 2019 neu eingeführt.
24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-
25)
frei
Gesamtkostenverfahren Tabelle S4003.
26)
Dieses Konto können Sie nur für die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen.
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1080582.
und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
27)
frei
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungs-
28)
Das Konto wird in Bilanz/GuV nur in den Zuordnungstabellen für Sonderbi-
wesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und lanzen abgefragt.
Körperschaftsteuer (K).
29)
frei
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch
Eine Übersicht aller Steuer-/Buchungsschlüssel erhalten Sie im Rechnungs-
nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Pro-
wesen-Programm über die Tastenkombination Umschalt + F3 im Feld
grammverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbin-
BU/Gegenkonto in der Buchungszeile. Weitere Informationen finden Sie im
dungskennzeichen ergeben.
Dokument 9231347 in der Info-Datenbank.
Abschlusszweck:
HBÜ Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwen- Bedeutung der Steuerschlüssel:
dung von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden.
HB Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht 1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
werden. 2 Umsatzsteuer 7 %
SB Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht 3 Umsatzsteuer 19 %
werden. 4 gesperrt
EÜR Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 5 Umsatzsteuer 16 %
Abs. 3 EStG gebucht werden. 6 gesperrt
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und 7 Vorsteuer 16 %
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben. 8 Vorsteuer 7%
6)
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenberei- 9 Vorsteuer 19 %
chen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind. Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
7)
Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen
mit statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrech- 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr
nungssperre, Funktion 18000, belegt. 1993
8)
Kontenbeschriftung in 2019 geändert. 4 Aufhebung der Automatik
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als 5 Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. 9 Aufzuteilende Vorsteuer
An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und
die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Bedeutung der Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
Siehe §§ 3 Nr. 40, 3c EStG, § 8b KStG. (6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
10)
Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen
KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem EU-Land)
Gegenkonto mit Geldkontenfunktion. 11 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benö- 12 Umsatzsteuer 7%
tigt und wird im folgenden Jahr gelöscht. 13 Umsatzsteuer 19 %
12)
frei 15 Umsatzsteuer 16 %
13)
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG einge- 17 Umsatzsteuer 16 % Vorsteuer 16 %
führt.
19 Umsatzsteuer 19 % Vorsteuer 19 %
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3
EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufü- Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46
gen, Einnahmenüberschussrechnung -EÜR-. (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
14)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nicht mehr bebucht wer-
den. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1000273. Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leis-
15)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende einge- tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
richtet und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie die
Bedeutung der Steuerschlüssel beim Leistungsempfänger:
Buchungsregeln im Dokument 0906057.
91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
16)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt.
92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
94 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

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Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach
Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuer-
rechnung mit 16 % benötigen.

Beim Leistenden:

46 Ausweis Kennzahl 60 oder 68 der UStVA

Bedeutung des Steuerschlüssels 47

Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-


Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger
die Umsatzsteuer schuldet.

47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA

Bedeutung des Steuerschlüssels 44

Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von im anderen EU-Land steuer-


pflichtigen elektronischen Dienstleistungen.

44 Ausweis MOSS und Kennzahl 45 der UStVA

Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbin-


dung zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:

Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und be-


sondere Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme
und erleichtert die Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen,
die gleichzeitig DATEV-Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können
bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden.

In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die


über die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende
Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körper-
schaftsteuer (K) weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerbe-
rechnung zu Grunde gelegt werden.

Die Kennzeichnung „G“ und „K“ an Standardkonten umfasst für die Weitergabe
an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis
zum nächsten standardmäßig belegten Konto. Die Kennzeichnung "U" an Stan-
dardkonten steht für die Weitergabe an das Programm Umsatzsteuererklärung.
Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrah-
men ausgewiesen sind (z. B. AM 8400-09).

Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfs-
funktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze
für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbe-
steuer und Körperschaftsteuer.

Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der


steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in
das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbe-
steuerlichem Merkmal auch ein „K“ für diese Programmverbindung zu finden.

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