Nuevo Cálculo de la Liquidación de las Prestaciones Sociales en Venezuela.

El cálculo para las prestaciones sociales se encuentra

descrito con ejemplos en el Artículo 142 de la nueva Ley Orgánica del Trabajo, Los Trabajadores y Las Trabajadoras (LOTTT), donde se
explica la retroactividad de las prestaciones sociales.

Nuevo Cálculo para Prestaciones Sociales (Retroactividad de las Prestaciones Sociales)

a) El patrono depositará a cada trabajador por concepto de prestaciones sociales el equivalente a quince (15) días cada trimestre
calculado con el último salario devengado, este derecho se adquiere desde el inicio del trimestre.

b) Después del primer año de servicio, el patrono depositará a cada trabajador dos (2) días de salario por cada año, estos son
acumulativos con un máximo de treinta (30) días.

c) Cuando por cualquier causa la relación de trabajo termine, las prestaciones sociales serán calculadas con base a treinta (30) días por
cada año o fracción superior a los seis (6) meses calculados con el último salario.

d) El trabajador recibirá por concepto de prestaciones sociales, el monto que sea mayor entre lo depositado según los puntos a y b, y el
cálculo efectuado en el punto c.

e) Si por cualquier causa termina la relación de trabajo antes de los tres (3) primeros meses, el trabajador tendrá derecho a cinco (5)
días de salario por cada mes trabajado o fracción.

f) El pago de las prestaciones sociales debe hacerse dentro de los cinco (5) días siguientes a la terminación de la relación laboral, de no
cumplirse el pago dentro de los cinco (5) días, generará intereses de mora a la tasa activa determinada por el BCV.

Salario base para el Cálculo de Prestaciones Sociales, Artículo 122 (LOTTT)

El salario base para el cálculo de prestaciones sociales y de indemnización por la terminación de la relación de trabajo, será el último
salario devengado, calculado de manera que integre todos los conceptos salariales recibidos por el trabajador.
► Cálculo del Salario Integral.

Depósito de las Prestaciones Sociales, Artículo 143 (LOTTT)

Los depósitos trimestrales y anuales se efectuarán en un fideicomiso individual o en el Fondo de Prestaciones Sociales a nombre del
trabajador, también tiene la posibilidad de ser acreditada en la contabilidad de la empresa donde trabaja, siempre que el trabajador lo
haya autorizado por escrito.

Los depósitos por garantía de prestaciones sociales devengaran intereses al rendimiento del fideicomiso o el Fondo de Prestaciones
Sociales, si queda en la contabilidad de la empresa por autorización del trabajador, devengarán intereses a la tasa promedio entre la
pasiva y la activa determinada por el Banco Central de Venezuela (BCV), si el patrono no cumple con los depósitos establecidos estos
devengarán intereses a la tasa activa establecida por el BCV.

Las prestaciones sociales y los intereses están exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta ISLR, los intereses serán calculados
mensualmente y pagados al cumplir cada año, salvo que el trabajador quisiera capitalizarlos.

Preaviso dado por el trabajador, Articulo 81 (LOTTT)

Si el trabajador por voluntad propia decide finalizar la relación de trabajo por tiempo indeterminado, éste deberá dar un preaviso al
patrono según sea su período de trabajo.

Periodo de Trabajo:
1 mes - 7 días (una semana)
6 meses - 15 días (una quincena)
1 año - 30 días (un mes).

Indemnización por terminación de la relación de trabajo por causas ajenas al trabajador, (Doblete) Artículo 92 (LOTTT)
En caso de que la relación de trabajo termine por causa ajenas a la voluntad del trabajador, o en casos de los despidos sin razones que lo
justifiquen y cuando el trabajador manifieste su voluntad de no solicitar el reenganche, el patrono está en la obligación de pagarle
adicionalmente una indemnización equivalente al monto que le corresponde por prestaciones sociales.
Liquidación de Prestaciones Sociales por renuncia Voluntaria
 Se trata de un Trabajador que comenzó a laborar en la empresa el día 14-03-2011, desempeñando el cargo de Técnico de Obras y
quien decidió renunciar el día 03-03-2017, momento para el cual estaba devengando la cantidad de Bs. 258.000,00.

Como datos adicionales se mencionan los siguientes: la empresa cancela 120 días de utilidades, además realiza en el banco los
depósitos trimestrales por concepto de Garantía de Prestaciones Sociales, siendo el ultimo depósito realizado el correspondiente al 4to.
trimestre de 2016, es decir, Octubre-Noviembre y Diciembre para un total por este concepto en el banco de Bs. 609.120,85.

1) Cálculo del tiempo de servicio

03-03-2017
14-03-2011
----------------
19- 11 - 05 es decir, 5 años, 11 meses y 19 días

2) Cálculo del Salario Integral

a) Salario Diario:

258.000 Bs / 30 d = 8.600 Bs/diario

b) Incidencia de las utilidades (120 días por año):

8.600 Bs/d X 120 d = 1.032.000 (Utilidades por año)

Luego 1.032.000 / 360 = 2.866,67 (Utilidades por día)

c) Incidencia del Bono Vacacional (15 + 5 = 20 días)

8.600 Bs/ d X 20 d = 172.000,00 (Bono Vacacional por año)

172.000,00 / 360 = 477,78 (Bono Vacacional por día)

Entonces el Salario Integral seria la suma de los tres conceptos calculados:

Salario diario + Incidencia de utilidades + Incidencia del Bono Vacacional

Salario Integral : 8.600 + 2.866,67 + 477,78 = 11.944,45

Teniendo estos datos procedemos a calcular la Garantía de Prestaciones Sociales para el momento de la renuncia del trabajador, en
este sentido vemos que la ley (LOTTT) nos indica en su artículo 142:

A lo largo de su relación laboral, el patrono depositara en una cuenta del trabajador, como garantía del pago de las prestaciones
sociales, un dinero en dos partidas (letras a y b) del artículo 142, dinero que se le entregara al trabajador al dejar la empresa.
Deposito trimestral de garantía (Artículo 142 letra "a" de la LOTTT)
Cada trimestre se le debe depositar al trabajador el equivalente a 15 días de salario, calculados sobre el último salario. El derecho se
adquiere desde el primer día del trimestre. En total serán 60 días de salario por cada año trabajado que tendrá depositados el
trabajador como garantía del pago de sus prestaciones sociales.

Deposito anual adicional (Artículo 142 letra "b" de la LOTTT)

Además del deposito trimestral, después del primer año de servicio se le depositaran dos (2) días adicionales por cada año trabajado
hasta un máximo de treinta (30) días de salario. Este depósito también se le llama depósito anual, para diferenciarlo del señalado en "a"
que es un depósito trimestral.

En relación con el caso que estamos tratando, tenemos que la empresa ha venido realizando los depósitos trimestrales en un cuenta
de Fideicomiso que contrato en un banco, en este sentido vemos que el monto depositado hasta el mes de diciembre de 2016 asciende
a la cantidad de Bs. 609.120,85 (lo que incluye tanto la letra "a" como la letra "b" hasta el mes de diciembre), entonces procedemos a
calcular el monto del presente trimestre de la siguiente forma

15 días X Bs. 11.944,45 = 179.166,75

Luego, sumamos ambas cantidades para obtener el total del Literal a y b del artículo 142 hasta la fecha de la renuncia:

609.120,85 + 179.166,75 = 788.287,60

Prestaciones Sociales (Artículo 142 letra "C" de la LOTTT)

Al dejar la empresa por cualquier causa, el trabajador tiene derecho a que se le paguen al menos treinta (30) días de salario por cada
año trabajado o fracción superior a seis (6) meses, calculados según el último salario:

Serían entonces: 30 días X 6 años = 180 Días

180 días X Bs. 11.944,45 = 2.150.001,00

El literal d del artículo 142 de la LOTTT nos dice: " El trabajador recibirá por concepto de prestaciones sociales el monto que resulte
mayor entre el total de la garantía depositada de acuerdo a lo establecido en los literales a y b, y el calculo efectuado al final de la
relación laboral de acuerdo al literal c."

Es decir, que tenemos que realizar una comparación entre lo calculado según los literales a y b con respecto a lo calculado según el
literal c, en este sentido tenemos:

Total literal C: 2.150,001,00 > Total literal A y B: 788.287,60

En conclusión, lo que se le va a entregar al trabajador es lo calculado según el literal c debido a que este monto es mayor que la
sumatoria de lo calculado según los literales a y b.

Intereses sobre prestaciones sociales

Como vimos en el enunciado del ejercicio, la empresa realiza los aportes por concepto de garantía de prestaciones sociales mediante
el depósito en una cuenta de fideicomiso bancaria, en este sentido, el banco se encarga de calcular y depositar o capitalizar los
intereses correspondientes en la cuenta del trabajador.

Ahora bien, una vez realizado los cálculos relacionados con la Garantía de prestaciones sociales, procedemos con los otros conceptos
que se deben cancelar al trabajador en la liquidación de sus prestaciones sociales, tales como lo correspondiente por Utilidades,
Vacaciones y Bono Vacacional fraccionados entre otros.

Beneficio por Utilidades (Fraccionadas) Art. 131 de la LOTTT

De acuerdo con el enunciado del ejercicio, la empresa cancela 120 días de utilidades por un año de labores. En este caso como el
trabajador trabajó hasta el 14-03-2011 y las utilidades se deben cancelar por mes completo además las correspondientes al año 2010 se
cancelaron en el mes de diciembre, entonces, se debe cancelar las utilidades correspondientes a 2 meses, es decir, enero y febrero,
porque son los meses completos trabajados durante el año 2011.

Tenemos entonces para calcular la cantidad de días que le tocan por los 2 meses:

120 días / 12 meses = 10 días por mes

10 días x 2 (meses completos trabajados) = 20 días

 20 días X 8.600,00 Bs/días = 172.000,00

Vacaciones y Bono Vacacional Fraccionados

En el caso de las vacaciones y el bono vacacional al igual que las utilidades, estos conceptos se deben calcular de manera fraccionada.

Vacaciones Fraccionadas artículo 196 de la LOTTT

Serian entonces
15 días mas 1 día adicional por cada año
como el trabajador tiene 5 años en la empresa, le tocan

15 + 5 = 20 días

por la fracción de 2 meses serian:

20 días / 12 meses = 1,66 por mes, luego 1,66 X 2 meses = 3,33

El cálculo de las vacaciones fraccionadas quedaría de la siguiente forma

3,33 dias X 8.600,00 Bs/Diario = 28.638,00

Bono Vacacional Fraccionado Artículo 192 de la LOTTT

En vista de que la ley establece también 15 días mas 1 día adicional por cada año, procedemos igual que lo hicimos con el cálculo de
las vacaciones fraccionadas

Serían entonces:
15 días mas 1 día adicional por cada año
como el trabajador tiene 5 años en la empresa, le tocan

15 + 5 = 20 días

por la fracción de 2 meses serian:

20 días / 12 meses = 1,66 por mes, luego 1,66 X 2 meses = 3,33

El calculo del Bono vacacional fraccionado quedaría de la siguiente forma

3,33 días X 8.600,00 Bs/Diario = 28.638,00

Deducciones

Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES)

De acuerdo a la Ley sobre el INCES, Artículo 50, Ordinal 2° el trabajador esta obligado a contribuir con el INCES con un porcentaje del
1/2% (es decir, 0,5%) de las utilidades pagadas por el patrono.

En este caso lo calculamos de la siguiente manera:

Utilidades X 1/2% = Aporte del trabajador

172.000,00 X 0,5% = Bs. 860

RESUMEN DE LA LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES

PRESTACIONES SOCIALES (ART.142, LITERAL C)
30 días de salario por cada año o fracción superior a 6 meses
serian entonces: 30 días X 6 años = 180 Días

180 días X 11.944,45 2.150.001,00

UTILIDADES/BONIFICACIONES FRACCIONADAS (ART. 131)

Son 120 días a Ultimo Sueldo,
Entonces Por la fracción de 2 meses seria = 120/12 X 2 =20

20,00 días x 8.600,00 172.000,00

VACACIONES FRACCIONADAS (ART. 196)

15 dias + 1 Dia Adicional por cada año sucesivo son 15+5=20
Por la fraccion de 2 meses seria entonces= 20/12X2=3,33333

3,33 días x 8.600,00 28.638,00

BONO VACACIONAL FRACCIONADO (ART. 192)

15 días + 1 día Adicional por cada año trabajado son 15+5=20
Por la fracción de 2 meses seria entonces= 20/12X2=3,33333

3,33 días x 8.600,00 28.638,00

TOTAL ASIGNACIONES 2.379.277,00

DEDUCCIONES

Depositado en Fondo Garantía de Prestaciones Sociales: 609.120,85

I.N.C.E. SOBRE UTILIDADES 0,50% 860,00

TOTAL DEDUCCIONES 609.320,85

TOTAL NETO A CANCELAR 1.769.956,15

Cálculo de las Vacaciones (LOTTT)

Según la nueva Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras, todo trabajador tiene derecho a un mínimo de 15 días de

vacaciones remuneradas al año, un bono vacacional equivalente al mismo número de días correspondientes a las vacaciones y a la

cancelación de la cestaticket.

Según lo establecido en el artículo 190 de la LOTTT, cuando el trabajador cumple 1 año ininterrumpido de labores tiene derecho al
disfrute de vacaciones. Al cumplir el primer año de servicio al trabajador le corresponderán 15 días hábiles de disfrute remunerados.

Los años siguientes tendrá derecho a 15 días hábiles más un (1) día adicional (contados a partir del segundo año) hasta un máximo de
15 días hábiles adicionales. Es decir, aquellos trabajadores con 16 o más años de servicio sólo podrán tener un máximo de 30 días
hábiles de vacaciones.

Se mantiene el derecho al disfrute anual y remunerado de 15 días hábiles por año de servicio más un (1) día adicional por cada año de
servicio a partir del segundo año hasta un máximo de 15 días hábiles adicionales para totalizar, en 16 años de servicios, 30 días hábiles
de vacaciones (artículo 190 LOTTT). No obstante, al adecuarse las empresas a la nueva jornada laboral, deberá computarse en cada
semana 5 días hábiles y 2 de descanso, y no 6 días hábiles y 1 de descanso.

o La fórmula para calcular los días: 15 + (años de servicio - 1)

Tabla de ejemplo, días de vacaciones:

Años de servicio Días de vacaciones

1 año 15 días

2 años 15 días+1= 16 días

3 años 15 días+2= 17 días

4 años 15 días+3= 18 días

5 años 15 días+4= 19 días

6 años 15 días+5= 20 días

7 años 15 días+6= 21 días

8 años 15 días+7= 22 días

9 años 15 días+8= 23 días

10 años 15 días+9= 24 días

11 años 15 días+10= 25 días

12 años 15 días+11= 26 días

13 años 15 días+12= 27 días

14 años 15 días+13= 28 días

15 años 15 días+14= 29 días

16 años 15 días+15= 30 días

Los días correspondientes a las vacaciones son días hábiles. Es decir, si la relación laboral inició el 03-02-2013 y el trabajador cumple un
(1) año ininterrumpido de labores el 03-02-2014, le corresponden 15 días "hábiles" de vacaciones.

Ejemplo: Si un empleado cumple el 03-02-2014 un (1) año ininterrumpido de labores, cubriendo un horario de lunes a viernes. Le
corresponde 15 días hábiles, por lo tanto los sábados y domingos correspondientes a sus días de descanso y los días feriados son días
inhábiles.

Días por años de

N° de días de vacaciones Días festivos Días de descanso Total de días de vacaciones
antigüedad

6 días (sábados y
15 días 0 0 21 días
domingos)

En tal sentido, el empleado inicia sus vacaciones el 04-02-2014 y las culminará el 24-02-2014, ya que se deben restar los días sábados y
domingos (por ser los días de descanso del trabajador). De existir algún día feriado dentro del período vacacional, éste también será un
día inhábil.

Ejemplo (2): Si un empleado cumple el 02-03-2014 tres (3) años ininterrumpido de labores, cubriendo un horario de martes a sábado.
Le corresponde 15 días hábiles, más 2 días por antigüedad, por lo tanto los domingos y lunes correspondientes a sus días de descanso y
los días feriados son días inhábiles .

Días por años de

N° de días de vacaciones Días festivos Días de descanso Total de días de vacaciones
antigüedad

3 días (03,04 y 24 de
15 días 2 días 5 días (lunes y domingos) 25 días
marzo)
En tal sentido, el empleado inicia sus vacaciones el 03-03-2014 y las culminará el 27-03-2014, ya que se deben restar los días domingos y
lunes (por ser los días de descanso del trabajador) y los días 03, 04 y 24 de marzo son sías festivos. Por lo cual son días inhábiles y no se
cuentan dentro de los 17 días de vacaciones.

o Acumulación de las vacaciones

Según lo establecido en el artículo 199 de la LOTTT, el trabajador podrá solicitar al patrono la acumulación de hasta dos periodos
vacacionales, sólo si dicha acumulación es conveniente para el solicitante.

Para ello, el trabajador deberá realizar formalmente la solicitud al patrono. La Ley establece que “En caso que el trabajador o la
trabajadora no presente dicha solicitud, el patrono o la patrona deberá garantizar el disfrute efectivo del período de vacacionales
remuneradas.”

o Adelanto de las vacaciones

El trabajador puede solicitar al patrono el adelanto de las vacaciones sólo para hacer coincidir el disfrute de las vacaciones con las
vacaciones escolares, en el caso de aquellos que tengan hijos en edad escolar.

o Postergación de las vacaciones

Las vacaciones pueden ser pospuestas hasta por un máximo de 3 meses. Salvó el caso de acumulación o para coincidir con las
vacaciones escolares.

(LOTTT) Art. 200. "Las vacaciones anuales no podrán posponerse más allá de tres meses a partir de la fecha en que nació el derecho,
salvo el caso de acumulación y postergación familiar prevista en el artículo anterior".

o Interrupción y prolongación de las vacaciones

Según lo establecido en el segundo aparte del artículo 190 de la LOTTT, si las vacaciones son interrumpidas por hechos no imputables al
trabajador, éstas deberán reactivarse al culminar las circunstancias.

Ejemplo: Si un trabajador padece una enfermedad o accidente durante el período vacacional que lo obligase a mantener reposo por 20
días, conforme a lo establecido en la constancia médica expedida por el IVSS. Este período de reposo medico no contará como
vacaciones por lo tanto éstas deben ser extendidas por 20 días más.

Remuneración de las vacaciones

Según lo establecido en el artículo 190 de la LOTT, “Cuando el trabajador o la trabajadora cumpla un año de trabajo ininterrumpido
para un patrono o una patrona, disfrutará de un período de vacaciones remuneradas de quince días hábiles. Los años sucesivos tendrá
derecho además a un día adicional remunerado por cada año de servicio, hasta un máximo de quince días hábiles”. De igual manera el
artículo expresa que durante el período de vacaciones al trabajador tendrá derecho a percibir el beneficio de alimentación.

Para mayor información ver: Remuneración de las vacaciones

Cálculo del Bono Vacacional

Según el artículo 192 de la LOTTT, Además del salario correspondiente por los días de vacaciones, el patrono deberá cancelar al
trabajador un bono especial para su disfrute. El cual será equivalente a un mínimo de 15 días de salario normal más un día por cada año
de servicios hasta un total de treinta días de salario normal. Este bono vacacional tiene carácter salarial.

Para mayor información ver:Cálculo del Bono vacacional

Vacaciones fraccionadas

Según el artículo 196 de la LOTTT "Cuando termine la relación de trabajo antes de cumplirse el año de servicio, ya sea que la
terminación ocurra durante el primer año o en los siguientes, el trabajador o la trabajadora tendrá derecho a que se le pague el
equivalente a la remuneración que se hubiera causado en relación a las vacaciones anuales y el bono vacacional, en proporción a los
meses completos de servicio durante ese año, como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran correspondido".

Para mayor información ver: Vacaciones fraccionadas

 Al hablar de cálculo de vacaciones debemos tomar en cuenta que existen las vacaciones (que son las que disfruta el trabajador al
cumplir un (1) año de trabajo ininterrumpido en la empresa) y las vacaciones fraccionadas,que son las que se incluyen en la liquidación.

Si el trabajador no ha disfrutado oportunamente de algunas de sus vacaciones al cumplir un (1) año ininterrumpido de trabajo,
entonces, también el càlculo de vacaciones vencidas se incluirá en la liquidación.

Cuando un trabajador está activo y va a disfrutar de su periodo vacacional, al realizar el “cálculo de vacaciones“, se le pagan tres (3)
conceptos, a saber:

CONCEPTO CANTIDAD DE DÍAS A PAGAR Y DISFRUTAR ARTÍCULOS

15 días hábiles el primer año y esta cifra se irá incrementando en un (1) día por año de
VACACIONES 190 LOTTT
servicio, hasta llegar a 30 días hábiles.

15 días hábiles el primer año y esta cifra se irá incrementando en un (1) día por año de
BONO VACACIONAL servicio, hasta llegar a 30 días hábiles. Antes de mayo del 2012 la cuenta empezaba desde 7 192 LOTTT
días el primer año de servicio.

DÍAS FERIADOS O DE DESCANSO Para contar los 15 días de las vacaciones NO se cuentan los 2 días en que el trabajador debía
190 LOTTT Y 95 REGLAMENTO
DENTRO DEL PERIODO descansar, ni se cuentan los feriados que estén dentro del periodo vacacional y estos días SE
PARCIALMENTE VIGENTE
VACACIONAL PAGAN aparte (suelen ser de 6 a 8)

En caso de liquidarse a un trabajador que ha disfrutado oportunamente de sus periodos vacacionales, el cálculo de vacaciones se
hace así:

CONCEPTO CANTIDAD DE DÍAS A PAGAR – ARTÍCULO 196 LOTTT

Cuando la relación de trabajo finaliza antes de cumplirse el año de trabajo (bien sea el primero, o los sucesivos), se pagará lo siguiente: Lo
VACACIONES días que le hubiesen correspondido al trabajador al cumplir el año (15 días, 20, días hasta 30), dividido entre 12. y multiplicado por e
FRACCIONADAS número de meses que el trabajador haya prestado servicios durante el año en que culmina la relación laboral (por ejemplo, si trabajo 3 año
y 4 meses, se multiplica por 4). La fórmula podría ser, por ejemplo: 20/12×4 y 12 es un dato fijo.

BONO VACACIONAL
La forma de cálculo es exactamente igual a la de VACACIONES FRACCIONADAS.
FRACCIONADO

OBSERVACIONES:

-. Si al trabajador tiene periodos vacacionales vencidos sin disfrutar y también le corresponden fraccionadas, la liquidación lleva
ambos cálculos de vacaciones.
-. Las vacaciones se disfrutarán dentro de los tres (3) meses después de cumplir el año de trabajo, y la oportunidad se fijará de mutuo
acuerdo entre patrono y trabajador. En caso de no haber acuerdo, la oportunidad la fijará el Inspector del Trabajo (Art. 200 LOTTT)

-. Durante las vacaciones se paga el beneficio contemplado en la Ley de Cestaticket Socialista para los Trabajadores y las Trabajadoras.

-. Del cálculo de vacaciones se deduce IVSS, LRPE y FAOV.

-. En caso de ser necesario la suspensión de las vacaciones, tal suspensión debe ser autorizada por el Inspector del Trabajo. (Art 197
LOTTT)

-. El càlculo de vacaciones se realiza y paga antes de comenzar a disfrutarlas, y se calculan con el salario normal devengado por el
trabajador en el mes anterior al disfrute. (Arts. 194 y 121 LOTTT). Esto es para salario fijos.

-. En caso de salario por unidad de obra, a destajo, o cualquier otra clase de salario variable, el cálculo de vacaciones se hará con el
salario promedio de los tres (3) últimos meses. (Art. 122 LOTTT)

-. A solicitud del trabajador, las vacaciones anuales pueden postergarse o adelantarse para que coincidan con las escolares. (Art. 199
LOTTT).

-. A solicitud del trabajador, las vacaciones anuales pueden acumularse hasta dos (2) periodos. (Art. 199 LOTTT).

-. Existen las vacaciones colectivas (Art. 191 LOTTT)

-. Si el patrono le paga al trabajador las vacaciones, el bono vacacional y los días de descanso dentro del periodo vacacional, pero el
trabajador no deja de prestar servicios, sino que sigue trabajando (y a lo mejor le pagan también ese trabajo, además de lo que cobró
de acuerdo al cálculo de vacaciones) … ese pago de vacaciones legalmente no es válido, y la empresa al momento de liquidar al
trabajador debe volver a pagar esas vacaciones que ya pagó.

Si la Inspectoría del Trabajo se percata de esta irregularidad antes de la finalización de la relación de trabajo, ordenará el cálculo de
vacaciones y que el trabajador disfrute de sus vacaciones inmediatamente y que le vuelvan a pagar todos los conceptos que ya habían
sido pagado.

-. La multa por no cumplir lo relativo al cálculo de vacaciones y su disfrute es de120 a 300 unidades tributarias, según el artículo 533 de
la Ley Orgánica del Trabajo, las Trabajadoras y los Trabajadores (LOTTT), y de 76 a 100 unidades tributarias, por el numeral 2 del artículo
120 de la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente del Trabajo (LOPCYMAT)

.- El derecho a vacaciones se adquiere al tener el trabajador un (1) año de servicios ininterrumpidos de conformidad con el artículo 190
de la LOTTT, en consecuencia si un trabajador ha estado de reposo o no ha prestado servicios por otras causas, su trabajo NO es
ininterrumpido y no tendrá derecho a vacaciones hasta que no haya cumplido doce (12) meses de trabajo ininterrumpido.

.- Un trabajador con más de 16 años de servicios (18 años, 22 años), siempre tendrá treinta (30) días para el cálculo de vacaciones, más
los días de descanso dentro del periodo vacacional, cuyo cantidad depende del día en que se salga de vacaciones y de los días que
comúnmente descanse el trabajador.

1. ¿Qué son las utilidades?

Son un pago en dinero que se otorga a los trabajadores en reconocimiento a su contribución a la generación de los beneficios de la
empresa. Este pago contempla la distribución del 15% de los beneficios líquidos de la empresa. (Art. 131 LOTTT) La obligación de pagar
las Utilidades surge a partir de un trabajador.

2. ¿Cuánto se paga de utilidades?

La ley establece que este pago puede oscilar entre 30 y 120 días de salario para cada trabajador. Si el monto en días acordado es inferior
al 15% de los beneficios de la empresa, pasados 2 meses del cierre del ejercicio, se hará un nuevo cálculo a fin de pagar la diferencia a
los trabajadores. (Art. 131. LOTTT)

3. ¿Cuál salario se emplea para pagar las utilidades?

Como base de cálculo se usa el promedio anual de todas las remuneraciones percibidas por el trabajador. (Art. 136 LOTTT). Esto incluye
vacaciones y todo pago recibido por el trabajador menos las cestatickets y los determinados como no salariales en el Art. 105 del D-
LOTTT.

Recuerda, en Agosto 2018 tuvimos un proceso de Reconversión Monetaria, por tanto debes expresar todas las remuneraciones del
trabajador en Bolívares Soberanos. Esto lo explicamos tanto en nuestra guía de Reconversión Monetaria ¡clic aquí! como en nuestra
guía de Utilidades ¡clic aquí!

4. ¿Cuáles efectos tiene el aumento salarial del 01 de Septiembre de 2018?

Este aumento incide en el pago de las utilidades; recordemos que este pago se efectúa tomando en cuenta el promedio anual.
Recordemos que el aumento entró en vigencia el 01 de Septiembre de 2018 y deberá tomarse en cuenta para el cálculo.

Es importante acotar que el pago efectuado durante los primeros 15 días del mes de Diciembre se trata de un anticipo, puesto que el
cálculo definitivo se realiza dentro de los dos meses posteriores al cierre del ejercicio económico de la empresa; momento en que se
puede determinar la utilidad líquida que obtuvo la entidad de trabajo.

5. ¿Cuáles efectos tiene el “subsidio a la nómina” en el cálculo de utilidades?

A los efectos del cálculo de utilidades deben considerarse el salario y las remuneraciones salariales pagadas al trabajador por su
empleador. Estos son la base de cálculo de las utilidades.

La ayuda social que reciben algunos trabajadores mediante el “Monedero de la Patria” no tiene vinculación salarial ni efectos sobre el
cálculo de las utilidades. Para profundizar en el tema del subsidio te invitamos a leer nuestro Análisis Premium sobre el aumento del
salario mínimo y el subsidio ¡da clic aquí!

6. ¿El monto pagado en Cestaticket Socialista afecta el cálculo de las Utilidades?

No. El Cestaticket Socialista no es salario; este carácter está expresamente indicado en el Art. 105 de la LOTTT. Te recomendamos leer
nuestra guía de Cestaticket Socialista ¡clic aquí!

7. ¿Los bonos de transporte, bonos de desempeño o comisiones, deben incluirse en el cálculo de las utilidades?

Sí. Debes incluir esos pago siempre y cuando se trate de una remuneración que los trabajadores reciban de forma regular y permanente
por la prestación de sus servicios. (tercer aparte Art. 104 LOTTT). Te recordamos que para el pago de las utilidades se toman como
salario base de cálculo todas las remuneraciones recibidas por el trabajador durante el año.

8. ¿Cuándo se deben pagar las utilidades?

Durante los primeros quince días del mes de diciembre o según lo que se haya acordado en la Convención Colectiva, en caso de tenerla
(Art. 132 LOTTT)

9. ¿El trabajador puede solicitar un adelanto de utilidades en Abril?

No. Las utilidades se pagan de acuerdo a lo establecido en el Art. 132 de la LOTTT los primeros 15 días del mes de Diciembre (adelanto)
y luego se efectúa el cálculo del 15% de la utilidad líquida en el lapso de los 2 meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal de la
empresa. Sólo cuando termina la relación de trabajo, por cualquier causa, se pagan las utilidades fraccionadas fuera del lapso previsto
en la LOTTT.

10. ¿Qué pasa si la empresa dio pérdidas?

Aun así, se debe pagar una bonificación de fin de año equivalente a 30 días de salario a los trabajadores.(Art. 132) Esto también es
válido para organizaciones sin fines de lucro. (Art. 140 LOTTT)

11. ¿Qué hago si el trabajador no trabajó el año completo?

En este caso el empleador pagará una fracción proporcional al tiempo de servicio del trabajador. Por ejemplo, si el trabajador ingresó a
la empresa en Julio del año 2016; para el momento de calcular las utilidades a pagar en Diciembre de ese año, se deberá realizar el
cálculo fraccionado. Este cálculo de Utilidades fraccionadas también aplica cuando se termina la relación de trabajo. (Art. 136)

12. ¿El tiempo que un trabajador está de reposo, tiene incidencia en el cálculo de las utilidades?

Sí. El tiempo de reposo por accidente o enfermedad común cuando sea superior a 3 días trae como consecuencia la suspensión de la
relación de trabajo en los términos establecidos en el Art. 73 de la LOTTT. En consecuencia, el trabajador no está obligado a prestar sus
servicios y el empleador no está obligado a pagar el salario. Teniendo en cuenta que el pago de las utilidades se pagan en forma
proporcional el tiempo trabajado, el lapso que el trabajador se encuentra de reposo debe excluirse del cálculo de las utilidades.

13. ¿Qué hago si el trabajador está de reposo por causa de un accidente o enfermedad ocupacional?

En este caso el tiempo de reposo no será excuido del cálculo de las utilidades por que se considera la responsabilidad objetiva del
empleador en la ocurrencia del accidente o enfermedad.

14. ¿Cómo es el tratamiento del reposo pre y post natal de las trabajadoras para el cálculo de las utilidades?

Tomando en cuenta el Art. 76 de la CRBV que garantiza la protección de la maternidad y la familia, aunque el reposo pre y post natal
tienen como efecto la suspensión de la relación de trabajo (Art. 73 LOTTT), el tiempo de este reposo no será descontado a los efectos de
realizar el cálculo de las utilidades de la trabajadora.

15. Si el trabajador está de reposo por 52 semanas ¿debo pagar las utilidades?

No. Si la causa del reposo del trabajador no tiene carácter ocupacional o de maternidad, el tiempo del reposo deberá excluirse del
cálculo de las utilidades.

16. El tiempo de disfrute de vacaciones ¿se excluye del cálculo de las utilidades?

No. Los días de disfrute de vacaciones no se consideran una interrupción de la relación de trabajo a efecto de cálculo de los demás
beneficios laborales. (Parte final art. 190 LOTTT).

Utilidades ejemplo

El pago es diferente si se trata de:

1° Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el ejercicio anual.

2° Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o utilidades en el ejercicio anual.

3° Entidades de trabajo sin fines de lucro.

1° Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el ejercicio anual. Artículo 131 y 132 LOTTT

Las entidades de trabajo deberán distribuir entre todos sus trabajadores, por lo menos, el quince por ciento (15 %) de los beneficios
líquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio (contable) anual.

Límites mínimo y máximo

Esta obligación tendrá, respecto de cada trabajador como límite mínimo, el equivalente al salario de treinta (30) días y como límite
máximo el equivalente al salario de cuatro (4) meses.

El trabajador no hubiese trabajado todo el año, recibirá este beneficio en forma proporcional a los meses completos trabajados.
Cuando la relación de trabajo termine antes del cierre del ejercicio, la liquidación que corresponde a los meses trabajados podrá
hacerse al cierre del ejercicio.

El salario, a considerar para el cálculo es el salario integral, que incluye todos los conceptos que son salario; estos son: horas
extraordinarias trabajadas, bono nocturno, bono vacacional, tiempo de viaje y otros conceptos pagados, se excluyen beneficios sociales
que no son salario, como el beneficio de cesta tique. Art 122 LOTTT.

El salario mencionado aplica para las entidades con fines de lucro que obtuvieron utilidades como para aquellas que no obtuvieron
utilidades, así mismo aplica para entidades de trabajo sin fines de lucro

Bonificación de fin de año

Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarán a sus trabajadores dentro de los primeros quince días del mes de diciembre una
cantidad equivalente a treinta (30) días de salario por lo menos.

Este pago es imputable (se descuenta) de la participación en los beneficios o utilidades que pudieran corresponderle en el año
económico respectivo.

Si cumplido este, el patrono no obtuvo beneficios, este pago de fin de año será considerado como una bonificación.

Si el patrono obtuvo beneficios pero al hacer la distribución entre los trabajadores no superan los treinta (30) días entregados al
trabajador, se considera cumplida esta obligación.

El pago de esta bonificación debe calcularse con base al ingreso total salarial promedio del período.

Forma de cálculo

Para determinar la participación que corresponda a cada uno de los trabajadores, se dividirá el total de los beneficios repartibles entre
el total de los salarios devengados por todos los trabajadores

La participación correspondiente a cada trabajador o trabajadora será la resultante de multiplicar el cociente obtenido por el monto de
los salarios devengados por él o ella, durante el respectivo ejercicio anual.

Ejemplo de distribución de la participación en los beneficios o utilidades:

Luego del cálculo contable se determina que la empresa en el ejercicio anual tuvo un beneficio líquido de Bsf. 5 millones de bolívares.

Tiene tres trabajadores:

Beneficios líquidos 500.000,00 Monto a repartir entre sus 15%

 trabajadores

del ejercicio 75.000,00

Trabajadores

Salarios pagados durante el

ejercicio económico

Andrés 180.000,00

Manuel 220.000,00

José 250.000,00

Total salarios pagados 650.000,00

Cociente de distribución

Monto a repartir 75.000,00

dividido entre

Salarios devengados 650.000,00

Cociente de distribución 0,115385

Trabajadores Salarios pagados Multiplicado por Total a cada

durante el ejercicio cociente de distribución trabajador

económico
Andrés 180.000,00 20.769,23

Manuel 220.000,00 0,115385 25.384,62

José 250.000,00 28.846,15

Total salarios pagados 650.000,00 75.000,00

Trabajadores Total UT a pagar Adelanto pagado en Saldo UT a pagar

diciembre 30 días

Andrés 20.769,23 15.000,00 5.769,23

Manuel 25.384,62 18.333,33 7.051,28

José 28.846,15 20.833,33 8.012,82

Si el total a pagar supera cuatro (4) meses de salario del trabajador la obligación del patrono es pagar como máximo cuatro (4) meses
de salario, naturalmente puede pagar más de esa cantidad pero no está obligado; así mismo si el patrono no desea hacer públicas las
ganancias del ejercicio anual puede pagar los cuatro (4) meses establecidos como máximo.

2° Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o utilidades en el ejercicio anual.

Estas entidades de trabajo o patronos solo están obligados a pagar el mínimo establecido en la ley que es treinta (30) días de salarios en
los primeros quince (15) días del mes de diciembre.

Al cierre del ejercicio económico se determina que la entidad de trabajo no tuvo beneficios o el monto distribuible no supera los treinta
días (30) adelantados en los primeros quince (15) días del mes de diciembre, este adelanto se considera una bonificación.

El salario a utilizar para el cálculo de los 30 días de salario en ambos casos es el salario integral y está detallado a principios del artículo.

3° Entidades de trabajo sin fines de lucro.

Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro, estarán exentos del pago de la participación en los beneficios, pero deberán
otorgar a sus trabajadores una bonificación de fin de año equivalente a por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los
primeros quince (15) días del mes de diciembre.
Ejemplo de entidades de trabajo sin fines de lucro: fundaciones, asociaciones civiles con fines religiosos, benéficos o sociales, partidos
políticos, sindicatos y otros. Art 140 LOTTT.

El salario a utilizar para el cálculo de los 30 días de salario es el salario integral y está detallado a principios del artículo

Los trabajadores que prestan servicios en las casas de familia o a personas particulares, deben recibir la bonificación de fin de año
establecida en el artículo 140 de la LOTTT de acuerdo al artículo 207 de la LOTTT transcrito a continuación

Los trabajadores y trabajadoras que realizan labores para el hogar, casa de habitación o a una persona determinada para su servicio
personal o el de su familia, tales como choferes particulares, camareros, cocineros, jardineros, niñeros, lavanderos, planchadoras y otros
oficios de esta misma índole, se regirán por lo contenido en esta Ley a todos sus efectos.

Este es de por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los primeros quince (15) días del mes de diciembre

La ley que regula la relación de trabajo de los “Trabajadores Residenciales” (antes conserjes) no especifica en particular el pago de
este beneficio entendiéndose que aplica lo establecido para las entidades de trabajo sin fines de lucro.

Este es de por lo menos treinta (30) días de salario y debe pagarse en los primeros quince (15) días del mes de diciembre.

Sanción por incumplimiento:

Al patrono o patrona que no pague correctamente a sus trabajadores la participación en los beneficios, o la bonificación o prima de
navidad que les corresponda, se le impondrá una multa no menor del equivalente a sesenta unidades tributarias, ni mayor del
equivalente a ciento veinte unidades tributarias. Artículo 530 LOTTT

El valor de la unidad tributaria a partir del 16/02/12 es de Bsf. 90,00

Mínimo 60 u/t x 90,00 = Bsf. 5.400,00

Máximo 120 u/t x 90,00 = Bsf. 10.800,00

Los artículos que regulan este beneficio están establecidos la LOTTT del 131 al 140 y 530 LOTTT

Otras leyes y artículos relacionados:

Ley Artículo

CRBV 91

LOTTT 45, 104, 128

C de C 304 al 308
RLOT 57 al 59

LISR 1, 7, 14 y 50