SEMANA 2

WALLY PORTFLITT TORO

TALLER DE IVA

Instituto IACC

11/02/2019
NSTRUCCIONES: El alumno debe escribir un ensayo en que plantee porque:

1.- La prestación de servicios debe estar gravada con IVA, y en qué casos no se debe aplicar

el impuesto.

Los servicios gravados con IVA corresponden a los provenientes de alguna de las actividades

comprendidas en los números 3 o 4 del articulo 20 de la Ley sobre impuesto a la Renta; y los señalados en

el art. 8 de la Ley sobre impuestos a las Ventas y Servicios.

De acuerdo a lo anterior, según la Ley Impuesto a la Renta, las siguientes actividades gravan IVA:

- 3º.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minería y de la explotación de riquezas del mar y de-

más actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y

préstamos, sociedades administradoras de fondos, sociedades de inversión o capitalización, de empre-sas

financieras y otras de actividad análoga, constructora, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión,

televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.

- 4º.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone

el Nº 2 del artículo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,

embarcadores y otros que intervengan en el comercio marítimo, portuario y aduanero, y agentes de se-

guro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseñanza particular y otros

establecimientos particulares de este género; clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos

análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento.

Según la Ley sobre impuestos a las Ventas y Servicios, las siguientes actividades corresponde a un hecho

gravado:

- Las importaciones, sea que tengan o no carácter de habitual.

- Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles e inmuebles,

efectuados por vendedores.

- Las adjudicaciones de bienes corporales muebles e inmuebles de su giro, realizadas en liquidaciones de

sociedades civiles y comerciales.

- Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios,

directores o empleados de la empresa, para su uso o consumo personal o de su familia.

- Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de construcción.

- La venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra universalidad que

comprenda bienes corporales muebles e inmuebles de su giro.

- El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de cesión del uso o goce

temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o

maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de

establecimientos de comercio;

- El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de

marcas, patentes de invención, procedimientos o fórmulas industriales y otras prestaciones similares.

- El estacionamiento de automóviles y otros vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares

destinados a dicho fin.

- Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones

contenidas en el artículo 12.

- Los contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre bienes corporales inmuebles

realizados por un vendedor.

-La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la

empresa, siempre que, por estar sujeto a las normas de este título, el contribuyente haya tenido derecho

a crédito fiscal por su adquisición, importación, fabricación o construcción.

Los hechos no gravados con IVA son transacciones comerciales que se encuentran fuera del ámbito de la

aplicación del impuesto, debido a que no cumplen con algunos de las características o condiciones que

determina la norma. En el caso de los hechos no gravados del servicio nos encontramos con:

- Asesoría económica y financiera prestada por una Sociedad de Profesionales

- Servicio de maquillaje como promoción gratuita

- Concesión municipal

- Arriendo de videos en forma gratuita a los trabajadores

- Creación de un Software

- Servicio de agricultura

También existen las exenciones, que constituyen limitación en el ámbito para la aplicación del impuesto,

aunque cumplan con ciertas características, la norma libera explícitamente la aplicación de dicho

impuesto.

a. Exenciones Reales: Son aquellas que recaen sobre ciertas especies o cosas.

- Ventas de bienes

- Importaciones

- Internaciones

- Exportaciones

- Servicios Exentos
b. Exenciones personales: son aquellas que recaen sobre ciertas personas (naturales o jurídicas), empresas

o instituciones.

- Trabajador que labora solo

- Radios emisoras / Concesionarios de canales de T.V.

- Agencias Noticiosas

- Empresas de transporte de pasajeros

- Establecimientos de educación

- Hospitales

- Instituciones Polla chilena de beneficencia, Lotería de Concepción.

c. Exenciones parciales:

Están contenidas en otros cuerpos legales distintos del IVA por Ejemplo:

- Ventas en Isla de Pascua

- Ventas desde el resto del país a Zona Franca Primaria

- Ventas efectuadas a las F.F.A.A. por compras con cargo al fondo rotativo de abastecimiento

2.- Si las ventas de bienes de consumo realizadas por las personas naturales, se considera

que deben ser sujetos de tributación, y si es así, que le parece a usted que debería hacerse

para que las personas que venden no paguen impuestos.

 BIBLIOGRAFÍA

Material de apoyo. Taller de IVA. IACC. Semana 2

Reforma tributaria. Tres textos legales actualizados. Hugo contreras – Leonel Gonzalez.