ANÁLISIS INFORME REVISORÍA FISCAL

ELABORADO POR:
CLAUDIA MILENA CAUSADO GARCÍA ID: 000356535
ANA MARÍA VILLALOBOS GIRÓN ID: 000355421
VIVIANA ANDREA HERRERA QUIROGA ID: 365814

PRESENTADO A:
JOSE A. SUSUNAGA RODRIGUEZ
INSTRUCTOR ASIGNADO

REVISORÍA FISCAL
NRC: 23974

SEDE REGIONAL IBAGUE

2017
OBJETIVOS ACTIVIDAD

 Analizar un modelo de estructura de informe de revisoría fiscal con su

respectiva opinión teniendo en cuenta los diferentes tipos (sin salvedad – con
salvedad – negativo u opinión adversa - abstención de opinión).

 Identificar la relevancia de los puntos que integran un informe de revisoría

fiscal para emitir una opinión apropiada.

 Efectuar un comparativo entre los conceptos, técnicas y modelos

académicos vistos en la asignatura Revisoría fiscal y lo evidenciado en el
ejercicio de la profesión, por medio del informe analizado.

 Hallar resultados dentro del informe que brinden aportes significativos para
la formación del estudiante de pregrado en Contaduría Pública.

DATOS INFORME OBJETO DE ANÁLISIS

FECHA EMISION INFORME: 10 DE MARZO DE 2016

ENTIDAD AUDITADA: CRUZ BLANCA ENTIDAD PROMOTORA DE

SALUD S.A.

PERIODO: 31 de diciembre de 2015 – 2014 y por los años

terminados a la fecha

REVISOR FISCAL: Henry Édison Cruz Hernández

BAKER TILLY COLOMBIA LTDA
(Contralores nombrados por la Superintendencia
nacional de salud)

OPINIÓN: Con Salvedad

 ANÁLISIS DEL INFORME

ESTRUCTURA

Inicialmente hablaremos de la estructura del informe a cargo del profesional HENRY

EDISSON CRUZ HERNÁNDEZ a la entidad CRUZ BLANCA EPS S.A., se observa
que se encuentra dividido en tres partes fundamentales, así: La auditoría
Financiera, que comprende la observación y evaluación de los principales estados
financieros de la EPS, el profesional realiza un análisis importante a cada una de
las principales partidas de los estados de resultados, cambios en el patrimonio de
los accionistas, situación financiera y flujos de efectivo, como también a las políticas
y notas más relevantes, La auditoría de control interno, en esta parte del informe
el profesional habla el sistema de gobierno, los procesos y riesgos, el sistema de
control de la empresa, la tecnología de la información manejada, en donde se
evidencio después de la evaluación efectuada carencia en muchos de los factores
de cumplimiento de planeación estratégica, procedimientos adecuados, protección
a los sistemas de información en general, lo cual hace que la entidad se encuentre
en un riesgo latente que es importante atender.

Finalmente se encuentra la auditoria de cumplimiento, el revisor informa los

compromisos legales de la compañía, como esto puede repercutir al futuro
económico, se destaca que el revisor no menciona la aplicación de las NIIF en la
entidad, esto tal vez se deba a el aplazamiento para el 2.017 de la aplicación del
marco de convergencia a NIIF que se hiciera para todas las entidades que
componen el Sistema General de Seguridad Social (SGSS) que se hizo en el
artículo 2 del Decreto 2496 expedido por el Ministerio de Comercio el 23 de
Diciembre de 2.015, dado que de acuerdo a los planteamientos encontrados en el
sitio web Gerencie.com, los altos valores que en cuentas por cobrar manejan estas
entidades y en especial su morosidad, se verían supremamente afectadas al aplicar
el Deterioro de Cartera como lo expresa el nuevo marco normativo de NIIF con cargo
a la cuenta de Ganancias Acumuladas o Impacto por Transición al Nuevo Marco
Normativo, afectando negativamente su Patrimonio, lo cual llevaría a que dichas
entidades no pudieran cumplir con los Índices de Solvencia que ordena el Decreto
2702/14.

RELEVANCIA DEL INFORME (CONTENIDO)

En cada uno de los tipos de auditoría que el Revisor aplicó en el informe se

evidencia un arduo trabajo el cual le permitió encontrar hallazgos importantes y que
justifican a cabalidad el comportamiento actual de la entidad. Es importante
mencionar algunos de dichos hallazgos y explicar los efectos que cada situación
tiene frente al funcionamiento de la empresa:

 Al 31 de Diciembre de 2014 en relación con la propiedad, planta y equipo, no

habían sido formalizados los contratos sobre los bienes entregados en
comodato por parte de Cruz Blanca EPS S.A a otras empresas del Grupo
Saludcoop. Situación que se corrigió para el año 2015.

“El simple hecho de no tenerse en regla cualquier tipo de contrato es suficiente

causal para demostrar los malos manejos que se está dado a los recursos de la
entidad. En este caso en particular al tratarse del rubro propiedad, planta y
equipo y no tener de forma segura los bienes que la conforman es quizá uno de
los riesgos más grandes que puede tomar quien la dirige”.

 A 31 de Diciembre de 2014 los gastos relacionados con nómina del recurso

humano que participa en los procesos misionales no estaban siendo
identificados y registrados como costos operacionales de la prestación de
servicios, tal como lo requieren los principios de contabilidad, esta situación
fue solucionada parcialmente en el año 2015 en razón a que faltan rubros
como auditoria médica.

“La razón o las razones por las cuales no se estaban identificando los gastos
operacionales como costos operacionales pueden variar de acuerdo a:
encargado no competente para registrar dichos movimientos, falta de
 cumplimiento de manuales de funciones donde se explique cada situación, los
valores no registrados no corresponden ni a gastos ni a costos operacionales,
por ende no tienen soporte. Como lo escribe el revisor en su informe la falta de
rubros como el de auditoria medica no permite esclarecer el hecho”.

 El tema de los terrenos ubicados en la ciudad de Medellín cuyo valor

asciende a $10.800.000.000 entregados a Construclínicas S.A para la
ejecución de la Clínica Medellín; transacción sobre el cual no se tiene claridad
en las actuales circunstancias acerca de su situación jurídica y económica.

“Es una incertidumbre que conserva la empresa al no conocer ni poder calcular

los posibles efectos que dicha situación pueda llegar a causar y afectar
directamente los estados financieros y situación financiera”.

 El sistema de gobierno: La compañía no tiene debidamente documentado y

aprobado por la junta directiva y difundida entre los funcionarios de la
organización: manual de gobierno corporativo, código de ética y política de
conflictos de interés, reglamento de funcionamiento de los máximos órganos,
no monitorea el cumplimiento de las funciones de otros comités, etc.

“Las fallas en el proceso administrativo también afecta el buen funcionamiento

de la empresa pues allí es donde parte la organización y control cuyas etapas
son fundamentales en el proceso administrativo”.

Es de suma importancia identificar la manera en que una institución tan prestigiosa

no tiene debidamente plasmado el sistema de gobierno que se refiere al conjunto
de principios, políticas, reglamentos de funcionamiento entre otros, que regulan el
diseño, integración y funcionamiento de la institución. La auditoría de control interno
refleja o expone la manera en que la entidad CRUZ BLANCA EPS S.A cuenta con
unas deficiencias relevantes en áreas sumamente importantes, ya que estas
regulaciones es la base para el funcionamiento de cualquier entidad, que favorece
a la estabilidad y coopera a impulsar el crecimiento y buena imagen de ella.

Las debilidades expuestas por medio de este proceso de auditoría y pruebas

efectuadas por la contraloría con funciones de revisoría fiscal y realizada en los
distintos aspectos tales como sistemas de procesos y de riesgos, sistema de control,
sistema de información y tecnología de la información; presenta exigencias que se
beben plantear y corregir para brindar transparencia, veracidad y prácticas
responsables por parte de los funcionarios de ella.

CONCLUSIÓN

Todos los aspectos mencionados en el análisis al informe de Revisoría del Dr. Henry
Édison Cruz Hernández tienen mucha importancia ya que como nos muestra en su
trabajo, él puede determinar las fallas de acuerdo a un conjunto de sucesos no solo
del tipo financiero y económico, sino administrativo y legal que al no desarrollarse
acorde a las normas pueden perjudicar la empresa y sus integrantes.

Teniendo en cuenta el estudio que hizo a los diferentes procesos de la empresa, no

tiene más opción que dictaminar su opinión con salvedad a cada uno de los puntos
expuestos pues así pretender mostrar las inconsistencias y tratar de mitigar el daño
pero no haciéndose responsable pues no es posible ni viable para el profesional.

En términos generales, y para concluir, varios son los informes que se derivan de
las actuaciones y de las funciones del Revisor Fiscal, siendo éstos elemental
consecuencia como conclusión de su fiscalización, examen e intervención
permanente. Se caracterizan por su oportunidad y relevancia en defensa del ente
económico respectivo, bien para atestar sobre actos de los administradores, o para
dictaminar sobre los estados financieros; bien para denunciar irregularidades y
debilidades que se detectare; bien para aportar instrucciones y recomendaciones
que den valor agregado a las decisiones sobre manejo y conservación tanto de la
sociedad previendo su continuidad, como de los bienes que le son propios o que
tiene a cualquier título. Deben estar enmarcados dentro de la objetividad,
imparcialidad e independencia que tranquiliza no solo a los propietarios, sino a los
acreedores y a todos quienes de alguna forma interactúan con dicho ente
económico.