Caso pr�ctico NIA 220

La firma de M.M Auditores Ltda. tiene como �nica propietaria a M�nica Mej�a y tiene
5 empleados profesionales. La pr�ctica lleva a cabo un gran n�mero de compromisos
de revisi�n entre peque�as y medianas empresas. La firma est� en proceso de
implementaci�n de la Norma Internacional de Auditoria 220 que nos habla del control
de calidad en las auditorias financieras, por tal motivo est� construyendo su
manual de calidad con el objetivo de poner en pr�ctica los procedimientos de
control de calidad con el compromiso de proporcionar al auditor un nivel de
seguridad razonable de que la auditoria cumple con las normas profesionales y
legales aplicables y los requisitos reglamentarios.
Para llevar a cabo este proceso se delega como l�der ejecutivo de la firma a la
Auditora M�nica Mej�a, persona encargada de la auditoria y quien posee los
conocimientos y competencias necesarias para la implementaci�n de la Norma
Internacional de Auditoria de control de calidad para una auditor�a financiera,
seg�n la gu�a de control de calidad de peque�as y medianas empresas emitida por la
IFAC.
La l�der ejecutiva M�nica Mej�a realiza una reuni�n con el equipo de trabajo, en
donde se hace entrega del manual de pol�ticas y procedimientos de control de
calidad de la firma y se realiza una presentaci�n del mismo, recordando al personal
que se debe de apropiar de este manual y usara las herramientas disponibles para
ejecutar los requisitos.
Dentro del manual de control de calidad debe estar contenido el c�digo de �tica de
la IFAC, seg�n lo establecido por la NIA 220. La l�der ejecutiva M�nica Mej�a
permite el acceso al equipo de trabajo del c�digo de �tica y realiza capacitaciones
peri�dicas de las actualizaciones con el fin de crear un ambiente de �tica.
La l�der establece pol�ticas de aceptaci�n y continuaci�n de las relaciones con los
clientes, lo que permite a la firma determinar si su personal cuenta con las
competencias necesaria para llevar a cabo este compromiso. En el manual de control
de calidad se incluye una pol�tica de investigaci�n de candidatos de a cliente
nuevos indagando entre las fuentes de referencia y haciendo b�squedas en la red.
Los asuntos de asignaci�n del personal, competencias e independencias deben ser
sistem�ticos e incluirse en cuestionarios o listados de verificaci�n de aceptaci�n
y continuidad.
La l�der ejecutiva M�nica Mej�a es la persona encargada de todas las funciones de
RRHH contenidas en el manual de control de calidad. En el proceso reclutamiento la
firma tendr� la capacidad de seleccionar a las personas que tengan las competencias
necesarias considerando el elemento de integridad para la selecci�n. En ello se
incluye los procesos para entrevistar a los candidatos, ayudando a la firma a
obtener informaci�n como: pol�ticas de confirmaci�n de las habilidades y
capacidades de los candidatos y a comprobar sus referencias, proceso formal de
evaluaci�n de desempe�o, elaboraci�n de pol�ticas de contrataci�n y capacitaci�n, y
lista de verificaci�n para la asignaci�n de personal a los compromisos.
La firma M.M. Auditores Ltda. Ha implementado como pol�tica que la l�der ejecutiva
M�nica Mej�a solucione, a satisfacci�n del Revisor de control de calidad, todos los
asuntos que resulten de revisi�n de control de calidad del compromiso, antes de
anotar la fecha en el informe del compromiso. La firma M.M. Auditores Ltda.,
estableci� que el Revisor de control de calidad use una lista de verificaci�n de
control de calidad del compromiso para complementar la revisi�n y que esta
represente un documento apropiado de dicha revisi�n. Las cualidades que debe tener
Revisor del control de calidad est�n descritas en el manual de control interno de
la firma.