Introducción

El presente proyecto busca dejar evidencias y aportes en relación a dos tipos de Controles que
lleva a cabo la Dirección Nacional de Aduanas, como son el Control de Libros de Gestión
Aduanera y las Verificaciones de Locales a las Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera.
Como funcionarias de esta Institución, ha llamado nuestra atención la falta de una
reglamentación clara en estos aspectos que posibilite un control estricto pero seguro para las
partes intervinientes, el fiscalizador y el fiscalizado.
A través de esta investigación, y los datos arrojados por el relevamiento de datos, buscamos
principalmente llegar a un consenso que permita unificar los pareceres y así llegar a la
oficialización de un procedimiento adecuado, ágil y transparente. Exponemos los siguientes
puntos en cada capítulo:
El Capítulo 1, Marco Problemático que comprende el planteamiento del problema, los
principales antecedentes, la pregunta de investigación, los objetivos tanto general como
específicos, así como la justificación de la realización del proyecto
El Capítulo 2, Marco Referencial teórico desarrolla los aspectos más relevantes, asi como
conceptos, marco legal referente al tema desarrollado
El Capítulo 3, Marco metodológico, describe detalladamente la metodología empleada, así
como el lugar de la investigación, la población estudiada y los procedimientos de aplicación
de los instrumentos y del procesamiento y análisis de datos.
El Capítulo 4, La Descripción del proyecto de innovación donde se resalta la misión, visión y
valores de la institución, los objetivos del proyecto, un análisis FODA del proyecto, la
descripción del proyecto, las etapas, los actores responsables, la forma de financiación y la
evaluación respectiva.

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 CAPITULO 1

MARCO PROBLEMÁTICO

1.1 Planteamiento del Problema

Dentro de las dependencias encargadas del control de las operaciones aduaneras y de sus
actores, se encuentra la Dirección de Fiscalización, que a su vez comprende al Departamento
de Fiscalización, y la División a Personas Vinculadas, que es la encargada de realizar los

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controles a los Libros de Gestión Aduanera y las Verificaciones a los Locales que desean ser
habilitados bajo alguna figura aduanera.
Los Libros de Gestión Aduanera son las bases de datos tangibles en que los Despachantes de
Aduanas, deben asentar los datos de las operaciones aduaneras que realizan dentro de un
periodo fiscal, y que están sujetos al control aduanero, a efecto de verificar la correcta y total
declaración de los Despachos realizados, así como de sus obligaciones tributarias pagadas o
pendientes de pago, y cualquier otra anotación que exigiere la Dirección Nacional de
Aduanas.
La Verificación de Locales se realiza a fin de cotejar que las direcciones laborales declaradas
por parte de las personas vinculadas a la actividad aduanera ante la Dirección Nacional de
Aduanas, sean exactas y veraces, pudiendo tener su oficina administrativa en una ubicación y
su depósito en otra.
Los mencionados pedidos corresponden generalmente a solicitudes de Cambio de Canales de
Selectividad, Cambios de Domicilio, Pagos Fraccionados y Habilitaciones de Depósitos y
Agentes de Carga, entre otros.
Actualmente, existe una Resolución emitida por la Dirección Nacional de Aduanas que regula
básicamente dichas actividades, como ser la Resolución D.N.A. N° 72 (2011)“Por la cual se
determina el Control de Libros de Gestión Profesional de los Despachantes de Aduanas
destinados al registro de los Datos relativos a sus operaciones”, la Ley N° 2422
(2004)“Código Aduanero”, Poder Legislativo de Paraguay Artículo N° 36, y su Decreto
Reglamentario N° 4672 (2005) Poder Ejecutivo del Paraguay, Artículo N° 80“Comprobación
de Locales.”, Artículo N° 36“Obligaciones del Despachante de Aduana” y Artículo
29“Requisitos para la Inscripción del Despachante de Aduana”.-
Habiendo estudiado las legislaciones vigentes, nos encontramos con la problemática de
aplicación así como de ciertas lagunas reglamentarias y procedimentales. Se evidencia
entonces que no existe claridad en las situaciones o plazos en que debe presentarse el Libro de
Gestión de Despachantes para su control en recinto aduanero, así como las documentaciones
que deban acompañarlo respaldando dichos asientos. Inclusive, la falta de uniformidad de
criterios en la forma del llenado de los datos por parte de los Despachantes, dificultando la
agilización del cotejo.
En cuanto a la verificación de los locales, el funcionario designado a la tarea debe trasladarse
hasta el sitio, por sus propios medios, y con sus herramientas personales de trabajo. Es
importante hacer notar que ciertas instalaciones precisan de conocimientos técnicos para
avalar efectivamente su correcta habilitación, como ser depósitos de combustibles o silos, etc.

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Así también, la clarificación de los parámetros a tener en cuenta para cada figura dependiendo
de las operaciones que desee realizar y el tipo de mercadería que se manipule.
Se plantean por tanto la siguiente interrogante: ¿Es necesaria la elaboración de un manual de
procedimientos para el control eficiente de las personas vinculadas a la actividad aduanera?

1.2 Objetivo General

Analizar los pasos a seguir por la Dirección de Fiscalización Aduanera para la Verificación de
Locales de Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera y la Revisión de Libros de Gestión
de los Despachantes.-

1.3 Objetivos Específicos

1 Conocer las falencias y necesidades dentro de la División Control a Personas Vinculadas
en relación a la aplicación de sus funciones en la Verificación de Locales de Personas
Vinculadas a la Actividad Aduanera y la Revisión de Libros de Gestión de los
Despachantes.-
2 Determinar las acciones innovadoras y correctivas a ser tomadas en vista a los hallazgos.-
3 Definir y unificar los criterios formales y de periodicidad en la verificación de locales, las
formas de movilidad y pago de viáticos para los funcionarios hasta los locales a ser
verificados.-

1.4 Justificación
Debido a la falta de normativas claras y completas en relación a la verificación de los locales
de las personas vinculadas a la actividad aduanera, surgen en la práctica problemáticas tales
como; dudas del momento en que debe ser realizada (fijo o aleatorio), que documentaciones
solicitar dependiendo de la figura a la que el peticionante desee acogerse. Asimismo, las
especificaciones técnicas que deban observarse en dichos locales, y la necesidad o no de que
los agentes de cargas cuenten con un depósito.
De igual manera, los controles de los libros de gestión aduanera si bien tienen normativas
vigentes, estas no son suficientemente explicativas del cómo, porque y para que de su
revisión. Siendo así, que deja abierta la posibilidad de presentar o no anualmente los libros.
Tampoco se contempla la forma del llenado, o en caso del incumplimiento de sus
formalidades la aplicación de sanciones.
Una vez reglamentadas estas tareas, se podrá exigir sin lugar a dudas que se sigan los pasos
establecidos tanto a los interesados como a las demás oficinas que actúan en el circuito de

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Habilitación de una Persona Vinculada dentro del ámbito aduanero. Se facilitaría el
cruzamiento de datos para la detección de irregularidades como empresas fantasmas,
detección de cambios de domicilio no comunicado dentro de los 5 días previstos en el Código
Aduanero, Base de Datos que facilite las tareas del Departamento de Control Posterior (Fichas
de Investigación), y del Departamento de Análisis de Riesgo (Perfiles de Riesgo de
Despachantes, Importadores, Agentes de Cargas y de Transportes), el incumplimiento de la
tabla de cobros establecida por los trabajos realizados por los Despachantes de Aduanas, la
mala declaración del IVA, la utilización sin consentimiento de los Despachantes de Aduanas
de sus firmas para la confección de Despachos, entre otros.
La única exigencia financiera seria la disponibilidad de un vehículo para la movilidad del
funcionario designado a la verificación, con su correspondiente cupo de combustible, dentro
de un radio de 50 km desde la Administración Central, y a partir de dicho kilometraje, la
erogación del viatico que cubra los gastos mínimos que implican sus tareas, siendo optativo el
traslado en el vehículo de la institución o particular, con o sin cupo de combustible
dependiendo del caso. Actualmente, este rubro es de uso limitado y compartido con otras
divisiones, afectando al correcto desempeño de la División Control a Personas Vinculadas que
es la directa encargada de estas funciones.

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 CAPITULO 2

MARCO REFERENCIAL TEÓRICO

2.1Aduana
En el año 2004 se aprueba la Ley 2422 que establece el Código Aduanero. El Decreto 4672
del 6 de enero de 2005 reglamenta el Código Aduanero y establece la estructura de la
Dirección Nacional de Aduanas – DNA que reemplaza a la Dirección General de Aduanas -
DGA.

2.2 Descripción de la Organización de la Dirección de Fiscalización.

Dentro de la reestructuración de esta Institución, se han formado cinco Direcciones, Ley 2422
(2004) imponiéndose como principal brazo colaborador del control de las operaciones
aduaneras, la Dirección de Fiscalización. La misma se ha subdividido en tres Departamentos;
Control Posterior“…que realiza controles luego del desaduanamiento de las mercaderías

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importadas, pudiendo ser investigados despachos de importación de hasta cinco años atrás,
con miras a la detección de irregularidades para la recuperación de tributos.”, Análisis y
Gestión de Riesgo“… unidad que se enfatiza en el uso sistemático de la información
disponible para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus
probables consecuencias, y la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de
gestión que proporcionan a la Aduana la información necesaria para manejar los
movimientos y/o envíos que presentan un riesgo.” y Fiscalización “... realiza la verificación
física y documental de los locales y depósitos de las personas vinculadas a actividad
aduanera, efectúa controles aduaneros y fiscalizaciones en zonas primaria y secundaria,
practica reverificaciones en zona primaria de mercancías inmovilizadas.”. (Ver Anexo
Organigrama).

2.3 División Fiscalización a Personas Vinculadas

2.3.1 Concepto
Una de las Divisiones del Departamento de Fiscalización es la de Fiscalización a Personas
Vinculadas a la Actividad Aduanera, en la que nos enfocaremos dentro de esta presentación,
siendo que es la encargada de realizar dos de los controles que se confían a la Dirección de
Fiscalización.

2.3.2 Funciones
La División Fiscalización a Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera, tiene como
potestad el Control de los Libros de Gestión de Despachantes, conforme a Resolución D.N.A.
N° 72 (2011)“Por la cual se determina el Control de Libros de Gestión Profesional de los
Despachantes de Aduanas destinados al registro de los Datos relativos a sus operaciones”.
Dicha tarea se realiza en forma anual, y sin obligatoriedad para la renovación de la
habilitación del registro de firmas con vencimiento cada 30 de abril, si exigible cada 5 años
con la renovación del registro de firmas.
Los datos consistentes en; Número del Despacho, Clase, Fecha de Presentación,
Importador/Exportador, Créditos Fiscales Pagados, Nota de Deposito Fiscal N°, Fecha de
Finiquito, Honorarios Percibidos, Remuneración Extraordinaria Pagada, Comprobante de
Aduana N°, Liquidación del Despachante N° y fecha, Observaciones, son asentados por los
despachantes de forma completa y clara, consistiendo la omisión de alguno de estos una Falta
Aduanera que debe ser multada como tal conforme a la Resolución D.N.A. N° 72 (2011)“Por
la cual se determina el Control de Libros de Gestión Profesional de los Despachantes de
Aduanas destinados al registro de los Datos relativos a sus operaciones” Artículo 3 “ El
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mencionado libro de gestión deberá contar con 200 fojas útiles, numerado del 001 al 200, las
anotaciones de los datos deberán realizarse al día y su incumplimiento hará incurrir en Falta
Aduanera al Despachante de Aduanas.” conconcordante con el Artículo 320 de la Ley N°
2422 (2004)“Código Aduanero”, Poder Legislativo de Paraguay. “Falta Aduanera.
Concepto. Se considera falta aduanera el quebrantamiento por acción u omisión de las
normas legales aduaneras, consideradas formales y que no configuren las infracciones de
defraudación o contrabando., y el Artículo 321 de la mencionada ley, “Sanciones. Las faltas
aduaneras, salvo las que sean por diferencia, serán sancionadas según la gravedad
con multas cuyo monto oscilará entre el equivalente de cinco a diez jornales mínimos para
trabajadores de actividades diversas no especificadas en la República.” Para corroborar estos
datos, se extrae el listado de la Base de Datos de la Aduana a través del Sistema Informático
Sofía, al cual cada fiscalizador tiene un usuario aprobado para el acceso. Una vez cumplido,
se elabora un informe en el que consta el cumplimiento o no de la correcta presentación del
libro, poniéndose bajo consideración de la Dirección de Fiscalización y posteriormente
remitido a la Dirección de Procedimientos, la cual dispone su anexo al legajo de la Persona
Vinculada a los efectos que hubiere.
La Verificación de Locales, se realiza a pedido de las Autoridades a fin de verificar que
realmente se encuentran ubicados en los lugares declarados ante la Dirección Nacional de
Aduanas, pudiendo tener su oficina administrativa en una ubicación y su depósito en otra.

A fin de realizar dicha verificación se solicitan las siguientes documentaciones:

- Contrato de Alquiler o Título de Propiedad
- Factura de Servicios Públicos: Ande – Copaco – Essap
- Patente Comercial
- Formulario IVA N° 120 del Último mes Presentado
- Formulario Impuesto a la Renta N° 101 del último Año presentado
- Inscripción en la SET (en la que figura su Actividad Económica)
- Balance del último Año
- Acta de Constitución
En estas documentaciones debe figurar la misma dirección declarada ante la Dirección
Nacional de Aduanas y si poseen oficinas administrativas y/o depósitos en locaciones distintas
deben presentar las documentaciones de ambos lugares.
Este pedido obedece a que al momento de verificar se debe comprobar que realmente el lugar
visitado corresponde a la empresa en cuestión y cumpla los requisitos para acogerse a la

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figura aduanera pretendida solicitados, evitando así la proliferación de empresas fantasmas
que en varias ocasiones fueron habilitadas sin la verificación previa, resguardando nuestra
total responsabilidad al habilitar una Empresa confirmando que realmente tiene ubicación fija
y demostrada documentalmente.
Es bien sabido que varias documentaciones son presentadas en el Departamento de Registro,
pero los mismos no se encuentran anexados al expediente donde se solicita la verificación del
local para su habilitación al momento de ser analizado por ésta División, motivo por el cual se
vuelven a solicitar a las empresas las copias, y en ocasiones no cuentan con por ejemplo su
Patente Comercial, o cuentan con Patentes correspondientes a otras direcciones y no así a la
que solicita ser habilitada, o también realizan pagos de Patentes a nombres de otras empresas
o por otro rubro, los cuales no son válidos como comprobantes, quedando esto evidenciado
solamente al ser presentadas en la División Fiscalización a Personas Vinculadas dichas copias,
por lo cual es muy importante la verificación documental al mismo tiempo que física del
local.
Por todo lo mencionado, las documentaciones se solicitan al Contribuyente antes de la
Verificación del Local, quedando a criterio de la Superioridad si las mismas debieran en todo
caso ser proveídas por el Departamento de Registro, pues son de vital importancia para una
eficiente verificación.
Luego de la presentación total de los requisitos documentales, la División realiza la
designación del funcionario que va a realizar la verificación, y se elabora una Orden de
Servicio la cual es Firmada y Autorizada por el Director de Fiscalización.
Una vez lista la Orden de Servicio, se solicita al Importador la presencia en la División de una
Persona que acompañe y conduzca al designado hasta la ubicación del predio de la Firma;
esto obedece a que no contamos con movilidad (vehículo) para realizar la verificación por
cuenta propia y es más práctico para ubicar sin pérdida de tiempo el lugar en cuestión.

2.3.3 Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera y sus Requisitos para la

Inscripción y Habilitación.

Para una mayor comprensión del alcance de las labores de control, debemos primero definir
las partes involucradas y sus propias actividades en relación con la Dirección Nacional de
Aduanas. De acuerdo con lo establecido en la Ley Nº 2422 (2004) Código Aduanero, así
como su reglamentación, podemos establecer cuanto sigue;

Importador: en su nombre ingresa mercaderías al territorio aduanero, ya sea que la traiga

consigo o que un tercero la traiga para él.

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  Formulario Nº 001, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cedula de Identidad.
 Para los inmigrantes Radicación Permanente en el Territorio Nacional
 Constitución de Sociedad y/o Acta de la Última Asamblea (S. A.)
 Matricula de Comerciante. (Unipersonal)
 Presentación de Estados Financieros y Anexos ( SSET )
 Referencia Bancaria. (Cuenta Corriente)
 Título de Propiedad o contrato de alquiler.
 Patente Municipal

Exportador: Es la persona física o jurídica que en su nombre envía mercaderías al extranjero,

ya sea que la lleve consigo o que un tercero lleve la que él hubiera expedido.

Distribuidores: Es la persona jurídica que tiene los beneficios conferidos por el Decreto Nº
6406/05, en el momento de la enajenación de las mercaderías nacionalizadas a través del
Régimen de Turismo.
 Constitución de Sociedad y/o Sociedad Anónima (Acta Ultima Asamblea)
 Libro de Registro de Accionistas
 Registro Único de Contribuyente (R. U. C.)
 Constancia de Referencia Bancaria que lo acredite como titular de una Cuenta
Corriente
 Sociedades en formación; Declaración Jurada de Inscripción en el Registro Único de
Contribuyente (R. U. C.)
 Declaración Jurada del I. V. A. correspondiente al mes precedente
 Declaración Jurada del Impuesto a la Renta último ejercicio fiscal

Empresa de Transporte (Nacional y Extranjera): Toda persona física o jurídica habilitada para
efectuar el servicio de transporte de mercaderías y que asume la responsabilidad ante las
autoridades competentes por la correcta ejecución de la operación.

Nacional: Es la persona física o jurídica registrada ante en el Registro Único del

Contribuyente y habilitada ante los organismos de control y la Dirección Nacional de
Aduanas para realizar tráfico internacional de mercaderías.
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  Formulario Nº 005, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cedula de Identidad.
 Constitución de Sociedad.
 Acta de la Última Asamblea (S. A.)
 Matricula de Comerciante. (Unipersonal)
 Presentación de Estados Financieros y Anexos ( SSET )
 Listado de unidades de transporte. (Dinatran)
 Garantía a satisfacción a favor de la Dirección Nacional de Aduanas (30000 Dólares
Americanos) (condicional terrestre, 4 títulos de unidades de transporte a nombre de la
Empresa Transportadora)
 Patente Municipal.
 Seguro de las unidades de Transportes. (terrestre)
 Poder a favor de un Agente de Transporte

Extranjera: Es la persona física o jurídica radicada en el exterior con representante

designado en territorio nacional, habilitada ante los organismos de control y la Dirección
Nacional de Aduanas para realizar tráfico internacional de mercaderías.
 Formulario Nº 006, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Listado de unidades de transporte. (Dinatran)
 Seguro de las unidades de Transportes. (empresa terrestre intervenido por una
coaseguradora nacional)
 Poder a favor de un Agente de Transporte
 Cedula de Identidad
 En el caso de inmigrantes Radicación Permanente en el Territorio Nacional.

Despachante de Aduanas: Persona facultada por la Dirección Nacional de Aduanas para

realizar gestiones ante la Aduana por encargo de los remitentes, consignatarios o personas con
derecho a disponer de las mercaderías. Son Agentes Auxiliares del Comercio y del Servicio
Aduanero.
 Formulario Nº 002, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Resolución D.N.A. por la cual se le otorga la Matricula de Despachante de Aduanas

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  Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cedula de Identidad.
 Garantía profesional a satisfacción de la D.N.A. (7500 Dólares Americanos)
 Patente Municipal.
 Referencia Bancaria que lo acredite como titular de una Cuenta Corriente
 Presentación del Libro de Gestión Aduanera ante la el Departamento de Auditoria y
Gestión Aduanera.
 Certificado de Vida y Residencia
 Antecedente Judicial
 Declaración Jurada de no ejercer cargos Públicos.
 Título de Propiedad o contrato de alquiler del asiento de su oficina.

Agente de Transporte: La persona habilitada por la Dirección Nacional de Aduanas para

realizar gestiones relacionadas con los medios de transporte y sus cargas.
 Formulario Nº 003, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Resolución D.N.A. por la cual se le otorga la Matricula de Agente de Transporte
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cedula de Identidad.
 Garantía profesional a satisfacción de la D.N.A. (7500 Dólares Americanos)
 Patente Municipal.
 Referencia Bancaria que lo acredite como titular de una Cuenta Corriente
 Certificado de Vida y Residencia
 Antecedente Judicial
 Declaración Jurada de no ejercer cargos Públicos.
 Título de Propiedad o contrato de alquiler del asiento de su oficina.

Agente de Carga: Es la persona física o jurídica que tiene la facultad de realizar y recibir
embarques, consolidar y desconsolidar cargas y actúa como operador de transporte
multimodal.
 Formulario Nº 004, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)

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  Resolución de la D.N.A. por la cual se concede la figura de Agente de Carga
 Registro Único de Contribuyentes (R. U. C.)
 Fotocopia de Cedula de Identidad
 Patente Municipal
 Constancia de Presentación de Estados financieros y anexos (S.S.E.T.)
 Otorgar Garantía a satisfacción de la D.N.A. (1500 Dólares americanos)
 Constitución de Sociedad
 Sociedad Anónima (Acta última Asamblea)
 Unipersonal Matricula de Comerciante
 Certificado de Vida y Residencia y Antecedente Penales
 Título de Propiedad o contrato de Alquiler del asiento de sus actividades

Depositarios: Es la persona física o jurídica habilitada por la Dirección Nacional de Aduanas

para recibir y custodiar mercaderías en depósito Aduanero.
 Formulario Nº 003, de Registro de Firma de personas vinculadas a la actividad
aduanera (Resolución D.N.A. Nº 4/05)
 Resolución de la D.N.A. que lo acredite como Depositario de Mercaderías
 Registro Único de Contribuyente (R. U. C.)
 Patente Municipal
 Constitución de Sociedad
 Sociedades Anónimas (Acta última Asamblea)
 Unipersonal Matricula de Comerciante
 Certificado de Vida y Residencia y Antecedentes Penales
 Otorgar Garantía a satisfacción de la D.N.A. (50000 Dólares Americanos en adelante)
 Título de Propiedad o contrato de alquiler del lugar de asiento de sus actividades.

Entidades Bancarias: Entidad que tiene por objeto básico facilitar la financiación e
intermediación de actividades económicas relativas al Comercio Exterior.
 Nota Oficial por la cual designa a sus representantes ante la D.N.A.
 Resolución del Banco Central del Paraguay que lo acredite como entidad Bancaria
 Registro Único de Contribuyente
 Patente Municipal
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  Constitución de Sociedad
 Sociedad Anónima (Acta Ultima Asamblea)
 Cedula de Identidad

Agencias Marítimas: Empresa dedicada a prestar a los armadores servicios de

aprovisionamientos, resoluciones de tramites portuarios, obtención de remolques, etc., en el
puerto en el que operan. Realiza pagos a cuenta del armador, a cambio de unos honorarios por
sus servicios.
 Nota dirigida a la autoridad Aduanera por la cual solicita su Registraron y Habilitación
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cedula de Identidad.
 Constitución de Sociedad.
 Acta de la Última Asamblea (S. A.)
 Matricula de Comerciante. (Unipersonal)
 Presentación de Estados Financieros y Anexos ( SSET )
 Listado de unidades de transporte fluviales certificado por la Marina Mercante
Nacional
 Garantía a satisfacción a favor de la Dirección Nacional de Aduanas (15000 Dólares
Americanos)
 Patente Municipal.
 Poder a favor de un Agente de Transporte

Remesa Expresa: Es el régimen que se aplica al envió de correspondencia, documentos y

mercaderías que ingresen o egresen del territorio aduanero, transportadas por empresas
autorizadas a esos efectos y que deban ser despachadas con prioridad.
 Formulario FL_DNA_05
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cédula de Identidad.
 Constitución de Sociedad.
 Acta de la Última Asamblea (S. A.)
 Matricula de Comerciante. (Unipersonal)
 Presentación de Estados Financieros y Anexos ( SSET )

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  Garantía a satisfacción a favor de la Dirección Nacional de Aduanas (10000 Dólares
Americanos)
 Patente Municipal.
 Título de Propiedad o contrato de alquiler del lugar de asiento de sus actividades.

Usuario de Zonas Francas: Es la persona física o jurídica habilitada por el concesionario y la

Dirección Nacional de Aduanas, a fin de la beneficiarse de las ventajas fiscales establecidas
en la Ley Nº 523/95.
 Nota dirigida a la autoridad Aduanera por la cual solista su Inscripción y Habilitación
 Certificado de Usuario Expedido por el Consejo Nacional de Zonas Francas
 Registro Único de Contribuyente (R. U. C.)
 Contrato de Alquiler del Depósito.
 Cédula de Identidad

Concesionario de Zona Franca: Es la persona jurídica que mediante contrato celebrado con el
Poder Ejecutivo adquiere el derecho de habilitar, administrar y explotar una Zona Franca,
debiendo constituir la infraestructura necesaria para la instalación y funcionamiento de
empresas de los Usuarios de la Zona, en los términos que se establezca en dicho contrato.

Compañía de Seguros: Sociedad que contrato mediante responde por las pólizas de seguros
que emite. Contrato que tiene por objeto la protección de algo contra determinados riesgos.
 Nota dirigida a la Autoridad Aduanera por la cual solicita su Inscripción y Habilitación
 Constancia del Banco Central del Paraguay (Superintendencia de Seguros)
 Registro Único del Contribuyente (R. U. C.)
 Cédula de Identidad.
 Para los inmigrantes Radicación Permanente en el Territorio Nacional
 Constitución de Sociedad.
 Acta de la Última Asamblea (S. A.)
 Presentación de Estados Financieros y Anexos ( SSET )
 Referencia Bancaria. (Cuenta Corriente)
 Título de Propiedad o contrato de alquiler del lugar de asiento de sus actividades
 Patente Municipal.

Importadores Ocasionales o Casuales: Es la persona física o jurídica que ingresa mercaderías

al territorio aduanero de manera ocasional para uso o consumo.
 Nota dirigida a la autoridad Aduanera por la cual solicita su inscripción y Habilitación
 Cédula de Identidad

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  Validez de un año calendario de la habilitación

Traductores Públicos: Es la persona física, Matriculada por el Poder Judicial y habilitada por
la Dirección Nacional de Aduanas, para traducir al idioma oficial (español) las
documentaciones utilizadas en el Comercio Internacional.
 Nota dirigida a la autoridad Aduanera por la cual solicita su Inscripción y Habilitación
 Matricula de Traductor Publico Expedido por la Corte Suprema de Justicia
 Registro Único de Contribuyente (R. U. C.)
 Cédula de Identidad
 Patente Municipal

Diplomáticos: Constituyen las representaciones Diplomáticas y consulares extranjeras, los

organismos internacionales y de asistencia Técnica acreditados en el País, y los funcionarios
diplomáticos y consulares paraguayos que regresan al término de su misión.

Auxiliares de Despachantes de Aduanas y de Agentes de Transporte: Los empleados o

auxiliares habilitados por la Dirección Nacional de Aduanas solamente podrán realizar actos
de mero trámite, tales como examinar los expedientes y la documentación, presentar
documentos y solicitudes firmados por su principal, asistir a reconocimiento y verificación de
mercaderías, conforme a lo establecido en las normas reglamentarias.

Los principales serán responsables solidarios por las faltas o infracciones aduaneras cometidas
por sus empleados o auxiliares.
 Solicitud del Despachante de Aduana o Agente de Transporte Responsable para la
Inscripción
 Haber aprobado el examen de suficiencia en el Centro de Formación del CDAP.
(Auxiliar Despachante)
 Fotocopia de Cedula de Identidad de la Persona beneficiada.
 Antecedente Judicial

2.4 Procedimientos
2.4.1 Control de Libros de Gestión Aduanera
Conforme a Resolución D.N.A. N° 72 (2011) “Por la cual se determina el Control de Libros
de Gestión Profesional de los Despachantes de Aduanas destinados al registro de los Datos
relativos a sus operaciones”, el control de libros se realiza forma anual, y sin obligatoriedad

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para la renovación de la habilitación del registro de firmas con vencimiento cada 30 de abril,
si exigible cada 5 años con la renovación del registro de firmas.
De forma prácticamente voluntaria los Despachantes de Aduanas acercan sus Libros de
Gestión a la recepción de la Dirección de Fiscalización, donde el expediente es providenciado
al Departamento de Fiscalización y este a su vez a la División de Fiscalización a Personas
Vinculadas a la Actividad Aduanera.
Una vez allí, se designa al Fiscalizador que se encargara de realizar el cotejo de los datos
asentados, con los que obran en el sistema. El funcionario designado entonces procede a
solicitar documentaciones tales como; cinco copias simples de Facturas de Honorarios
Percibidos elegidos aleatoriamente por el Despachante con sus correspondientes carillas de
Despacho, así como también copias de los Formularios de Impuesto Selectivo al Consumo
correspondiente a los doce meses del mismo periodo a ser verificado. Si se tratase de la
primera inscripción del Despachante se solicita la presentación de copia simple de los
siguientes documentos: Decreto que lo Habilita como Despachante, Último Formulario de
I.V.A. presentado, y Formulario de Inscripción en la Sub Secretaría de Estado de Tributación
en la cual figure la Habilitación en el rubro de Despachante en esa Institución.
Cotejados los datos, y una vez recibidos los documentos solicitados se elabora un informe en
el que consta el cumplimiento o no de la correcta presentación del libro, poniéndose bajo
consideración de la Dirección de Fiscalización y posteriormente remitido a la Dirección de
Procedimientos, la cual dispone su anexo al legajo de la Persona Vinculada a los efectos que
hubiere.

2.4.2 Verificación de Locales

Esta forma de control se encuentra facultada por la Ley N°2422 (2004) Código Aduanero y su
Decreto Reglamentario N° 4672 (2005) Poder Ejecutivo del Paraguay en el Artículo N°
80“Comprobación de Locales.”, Artículo N° 36“Obligaciones del Despachante de Aduana”,
Artículo 29“Requisitos para la Inscripción del Despachante de Aduana”, Artículo 88
“Comprobación de Locales” para Remesa Expresa, Artículo N° 24 “Comprobación de
Locales” para Importadores, Artículo N° 35 “Comprobación de Locales” para Exportadores,
Artículo N° 52 “Comprobación de Locales” para los Agentes de Transportes, Artículo N° 63
“Comprobación de Locales” para las Empresas de Transporte, Artículo N° 72
“Comprobación de Locales” para Depositarios, y Artículo N° 80 “Comprobación de
Locales” para Agente de Carga.
Al momento de habilitarse por primera vez, el expediente llega a la Dirección de
Fiscalización, la cual lo remite nuevamente al Departamento de Fiscalización y este a su

17
División de Fiscalización a Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera, en donde se deberá
designar al fiscalizador vía orden de servicio emanada de la Dirección de Fiscalización.
Dependiendo de la figura a ser habilitada, se procede a solicitar las documentaciones que
acrediten el domicilio declarado, así como el de su depósito en caso de ser necesario. De las
normativas vigentes se concluye que los Importadores, las Empresas de Transporte, los
Depositarios, los Agentes de Carga y las Empresas de Remesa Expresa son las personas
exigibles de contar con depósito debido al manejo que tienen de las mercaderías.
Efectivamente sólo se comprueba la existencia de los depósitos de algunos de ellos, como los
Agentes de Carga y Depositarios. Una vez cumplida la visita al local o locales, y remitidas
las documentaciones, el fiscalizador elabora su informe puntualizando si reúne o no los
requisitos establecidos. Se remite el expediente nuevamente a consideración de la Dirección
de Fiscalización.

2.4.3 Documentación requerida.

Uno de los mayores problemas con los que se tropieza en ambos casos planteados, es la
provisión de documentaciones, siquiera en copias simples por parte de los solicitantes.
Existen varias posturas en este sentido, todas ellas con su punto de validez. Una de ellas es la
actual. Se solicitan los documentos en copias simples dependiendo del tipo de figura a ser
verificada, pero en muchos casos son reacios a proporcionarlos puesto que manifiestan que
estos ya se encuentran en sus legajos de Registro de Firma, obrantes en el Departamento de
Registro Central. Lo cual es verdadero, puesto que estos son solicitados por esa repartición
conforme a los requisitos arriba mencionados, y que se exigen conforme a la Ley Aduanera.
Si cabe resaltar, que puesto que la función de la fiscalización del local es comprobar la
veracidad del domicilio, se pone entonces una atención puntual y especial a estos datos, por lo
tanto son inclusive un respaldo para los compañeros de Registro, ya que se realiza un doble
control.
Es por eso que es de gran importancia para la autoridad aduanera, que estos documentos sean
facilitados por parte de los solicitantes, ya sea en forma impresa o en forma electrónica, que
es donde surge la siguiente posibilidad.
La Base de Datos de Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera, que es cargado por los
funcionarios del Departamento de Registro y administrado por el Sistema Informático Sofía,
podrían disponer la digitalización de estos documentos y además, facilitar el acceso a la
División de Fiscalización a las P.V.A.A., de manera a contar con los datos que se precisan y
no incomodar con dobles pedidos al solicitante. Ya también podría informarse
electrónicamente en el mismo sistema, cargándose directamente al legajo de la firma el

18
resultado de su verificación.
Casi lo mismo ocurre con los Libros de Gestión de Despachante, alegando los Despachantes,
que estos datos se podrían obtener en conexión con la Sub Secretaria de Estado de
Tributación.

CAPITULO 3

MARCO METODOLÓGICO

19
3.1 Introducción.
En esta investigación hemos recabado datos con un enfoque cuantitativo, según lo menciona
Sampieri, con un tipo de investigación Transversal y Descriptiva. Siendo la Unidad de análisis
a Personas Vinculadas con la Actividad Aduanera, teniendo como Universo a los
Despachantes de Aduana y Agentes de Carga de aproximadamente 100 usuarios, con una
muestra del 50% de estos, teniendo en cuenta el muestreo probabilístico.
El procedimiento será de la siguiente manera; se aplicarán encuestas (técnica) a las personas
que componen la muestra, con preguntas cerradas que están en el cuestionario (instrumento)

20
3.2 Análisis y Conclusiones
3.2.1 ¿Cada cuánto tiempo considera pertinente el Control de los Libros de Gestión de los
Despachantes?

Tiempo pertinente para el Control de Libros

40.00%
Anua l mente
15.00% 5 Años
Perfil de Ri esgo
2 o 3 años
Nunca

10.00%
25.00%

10.00%

Conclusión: En esta consulta, se observa que la gran mayoría desea la aplicación de controles
más espaciados en el tiempo, si bien solo el 10% ha optado por el periodo de cada 2 o 3 años,
esto corresponde al hecho de que no comprenden el concepto de perfil de riesgo, que sería el
parámetro por el cual se guiarían los controles en ese espacio de tiempo. El 25% que opto por
el control anual, corresponde a aquellos que tienen por costumbre hacerlo, más allá que les
sea solicitado o no, y que mayormente se encuentran en regla con sus asientos y
documentaciones, por lo que no tienen reparos en presentarse ante la autoridad aduanera.

21
3.2.2 ¿Considera necesaria la presentación de requisitos al momento de la Verificación del
Libro de Gestión de Despachantes?

Presentar o no requisitos con el Libro de Gestión

67.00%
Si empre
Nunca
Iva, fa cturas , Des pa chos
5.00%
C.C.T.
C.C.T. y Des pa chos
8.00%
5.00%

15.00%

Conclusión: En este punto, hemos encontrado mucha resistencia por parte de los encuestados,
quienes consideran en su amplia mayoría que solo el libro de gestiones es suficiente para
realizar los controles, ya que les ocasiona más gastos realizar las copias de los documentos
que se les solicitan, y en caso de tener que presentarlos, desean que sean solo dos o tres. Este
punto se encuentra ampliamente relacionado con el desconocimiento de la importancia que
tiene este Libro de Gestión de acuerdo al parecer de los encuestados.

3.2.3¿Conoce el procedimiento de registración de los Libros de Gestión de Despachantes?

22
 Conoce como registrar los datos en los Libros de Gestion?
10.00%

10.00%
A profundidad
Bastante
6.00% Escasamente
Se delega
No hay procedimientos

74.00%

Conclusión: En la misma línea que los gráficos anteriores, queda evidenciado el

desconocimiento de la forma del llenado de los Libros de Gestión por parte de los
Despachantes, quienes tampoco son los que se acercan al momento de los controles, sino que
delegan estas tareas a sus auxiliares o inclusive contadores. Son los auxiliares quienes, por la
práctica, van conociendo los datos a completar y de donde extraerlos, lo cual no suplanta a la
capacitación que se requiere para la correcta y completa presentación del mismo, ya que si
surgiera alguna circunstancia fuera de la normalidad, ya no saben solucionarla.

3.2.4¿Lleva un control o base de datos de las operaciones aduaneras que realiza?

23
 Lleva un Control de sus Operaciones?

33.00%

Si empre
Nunca
No es neces ari o
30.00% Tri mestral mente
Semestral mente

37.00%

Conclusión: Si bien no existe un tiempo establecido que obliga a los Despachantes a saber
diariamente, semanalmente o mensualmente la cantidad y tipos de operaciones aduaneras que
realizan, es de suma importancia tanto para la institución como para ellos, que se encuentren
en orden, evitando así omisiones si se quiere involuntarias en los Libros de Gestión. Como se
observa en el gráfico, casi todos han manifestado que de alguna manera tienen un control, con
diferencias del tiempo, pero, cabe resaltar que se refieren ellos más bien a un control contable,
ya que como se mencionaba en el grafico anterior, esta actividad es delegada a los contadores
y/o auxiliares despachantes.

3.2.5 ¿Conoce el objetivo de tener al día el Libro de Gestión de los Despachantes y su

correspondiente Verificación?

24
 Objetivo de tener al día el Libro de Gestión
58.00%

A profundi da d
Basta nte
Lo neces ari o
Honora ri os e IVA
Tri butos Pa ga dos

17.00%

25.00%

Conclusión: Al contestar esta pregunta, muchos han manifestado que llevan un Libro de
Gestiones porque siempre ha sido requerido por la Institución y no porque consideren que les
ayuda en el control real de sus operaciones, así también indican que los honorarios que ellos
perciban no deberían ser cotejados por la autoridad aduanera sino por la tributaria.

3.2.6 ¿En qué plazo considera pertinente la verificación de los locales de las P.V.A.A.?

25
 Plazo para Verificación de Locales

84.00% Al habi l i tar

5 Años
Al eatori amente c/año
2 o 3 a ños
1.00% No es neces ari o

7.00%

8.00%

Conclusión: A diferencia de los Libros de Gestión, se aprecia una mayor receptividad a la

verificación de los locales a ser habilitados, pero solo por una vez y al momento de la
Habilitación. Es de esta forma en la que prácticamente se han llevado cabo hasta la fecha, y
no en todos los casos de las P.V.A.A. que van siendo habilitadas, sino más bien de los
Depositarios, Agentes de Carga y Puertos o Sub Administraciones nuevas, dejando un amplio
margen a las demás personas a que o no posean domicilio real o que cambien el mismo sin la
notificación correspondiente. Ambos hechos se encuentran sancionados por nuestra Ley, pero
si no se controla y comprueba es de difícil sanción, ocasionando pérdidas de multas que
podrían haber ingresado al Fisco.

3.2.7 ¿Considera necesaria la presentación de requisitos al momento de la Verificación del

Local?

26
 Requisitos al momento de Verificar

25.00%

Si empre
Nunca
7.00% Ya esta n en el legajo
4 requi s i tos
37.00% 3 requi s i tos

21.00%

10.00%

Conclusión: De la totalidad realmente es poco el porcentaje de encuestados que han

contestado que no se debería presentar ningún tipo de documentaciones al momento de
verificar, la gran mayoría considera que no es inapropiado presentarlos, pero si cuestionan la
forma, puesto que como se realiza al momento de la habilitación de la firma, indican que ya
han anexado a sus legajos todo lo requerido, por lo que para ellos es un doble pedido dentro
de la misma institución, y solicitan en cambio que internamente se pida el legajo electrónico
de las firmas o se solicite las copias al Departamento de Registro. Y si se realizara de esta
forma, no habría cuestionamiento a la cantidad de documentos pedidos pues ya no les
ocasionaría gastos.

3.2.8 ¿Cuáles son las P.V.A.A. que deberían contar con Deposito Habilitado para sus
actividades?

27
 P.V.A.A. que deben tener Depósito

33.00% Importa dores

Agente de Carga
Agente de Trans porte
22.00% Depos i tari os
Ni nguno

45.00%

Conclusión: De acuerdo a las actividades que realizan, y a las exigencias actuales de las
P.V.A.A. que deben contar con deposito habilitado, todos concuerdan con que la necesidad de
tener depósitos, nadie ha solicitado eliminar este requisito, si bien cuestionan cuales son las
personas que deberían cumplirlas. Por ejemplo, el Agente de Cargas. Muchos de los
encuestados manifiestan que no necesitan contar con u deposito puesto que en ningún
momento almacenan mercaderías, sin embargo es parte de sus requisitos.

3.2.9 ¿Conoce el objetivo de la Verificación de Locales?

28
 Objetivo de Verificar Locales

25.00%

A profundi da d
Basta nte
8.00% Lo neces ari o
Coteja r datos
Forma l i s mo o Burocra s i a

67.00%

Conclusión: Debido a las documentaciones que se les solicitan, y a que ellos deben
acompañar e inclusive transportar al verificador hasta el local, las múltiples providencias y
oficinas por las que pasa el expediente, sin que tenga una pronta respuesta, hacen que este
punto se catalogue como burocracia de la institución. Comprenden los encuestados que la
Aduana debe controlar los datos, pero solicitan una mayor prontitud y agilidad en el proceso.

3.2.10 ¿Le parece importante la realización de estas verificaciones a efectos aduaneros?

29
 Importancia de ambos Controles

29.00%

Si empre
20.00%
Nunca
Ca s i nunca
4.00% Ca s i s i empre
Norma lmente

10.00%

37.00%

Conclusión: Esta pregunta engloba a ambos controles. De ella podemos concluir que un
amplio porcentaje, casi la mitad de los encuestados, consideran que nunca o casi nunca
deberían realizarse estos controles, por motivos varios, principalmente por el desconocimiento
y la poca importancia que la institución le brinda a estos aspectos. Apenas con una diferencia
del 3% por encima de este grupo, se encuentran los que han tomado como normal o
importante estos controles, siquiera tanto porque conozcan su fundamentación sino por la
práctica anual y consecutiva de estas modalidades, las toman como parte del trabajo y “algo
más que debe hacerse”.

3.3 Conclusiones de las Encuestas a las P.V.A.A.

Hemos observado que existen muchas dudas o confusiones por parte de las personas que
recurren ante la institución y que dentro de sus trámites se encuentran sujetos a la realización
de estos controles.
Por parte de los Libros de Gestión de Despachantes, y como funcionarios constatamos por

30
experiencia y en base a lo datos arrojados por la encuesta realizada, que los Despachantes y/o
sus auxiliares, desconocen la importancia de la fiscalización de sus libros, de tenerlos al dia y
de forma completa y ordenada. Es así que no asientan los datos de forma correcta, generando
dificultades en el cotejo mismo, retardando el proceso de informe.
Las Verificaciones de Locales en sí, no son un problema para los solicitantes, si más bien el
doble pedido de las documentaciones, las cuales son de vital importancia por el énfasis que se
le da a datos específicos, ya que la División de Fiscalización a P.V.A.A., tiene como función
particular comprobar la veracidad de los datos del domicilio declarado por el solicitante.
Es claro, que la falta de un procedimiento que defina las reglas claras y los pasos a seguir, es
un punto clave para la resolución de los puntos débiles que se han evidenciado.

31
 CAPITULO 4

DESCRIPCION DEL PROYECTO

4.1 Visión, Misión y Valores de la Institución

32
Visión:

Ser una institución líder reconocida nacional e internacionalmente por su modelo de gestión,
sustentado en infraestructura, tecnología de vanguardia, talento humano competente y
comprometido.

Misión:

Somos una institución autónoma, facilitadora del comercio internacional, responsable de una
eficiente recaudación de los tributos y fiscalizador del tráfico de mercaderías. Resolución
D.N.A. Nº 216 (2015)

Valores:

Código de Ética. Aprobado por Resolución D.N.A. N° 441 (2014)

 Transparencia

 Responsabilidad

 Excelencia

 Respeto

 Imparcialidad

 Honestidad

 Compromiso

 Servicio

 Coherencia

 Participación

 Solidaridad

 Puntualidad

 Confidencialidad

 Lealtad

33
4.2 Objetivo del Proyecto
Establecer los pasos a seguir por la Dirección de Fiscalización Aduanera para la verificación
de locales de personas vinculadas a la actividad aduanera y el control de Libros de Gestión de
Despachantes.

4.3 Análisis FODA

Fortalezas

 Brindar transparencia y claridad al proceso de control.

 Resolver discrepancias entre Dependencias Aduaneras y las Personas Vinculadas a la

Actividad Aduanera.

 Disminuir la posibilidad de actividades ilegales de las Personas Vinculadas a la

Actividad Aduanera.

Oportunidades

 Establecer criterios concretos en los requisitos solicitados.

 Mejorar continuamente el Sistema de Gestión de la Calidad.

 Agilizar el servicio prestado al contribuyente.

Debilidades

 Probable falta de interés.

 Complejidad de los conflictos.

 Desconocimiento de las normativas legales vigentes básicas.

Amenazas

 Que no sea factible resolver las diferencias en los criterios sobre los procedimientos y
requisitos.

34
4.4 Estructura de la Situación Actual
Verificación de Locales
Hasta la fecha, la Verificación de Locales se realiza a pedido de las Autoridades cuando un
contribuyente solicita su inscripción en registros aduaneros como alguna de las Personas
Vinculadas a la Actividad Aduanera definidas en el Código Aduanero.
Se solicitan entonces las siguientes documentaciones:
- Contrato de Alquiler o Título de Propiedad
- Factura de Servicios Públicos: Ande – Copaco – Essap
- Patente Comercial
- Formulario IVA N° 120 del Último mes Presentado
- Formulario Impuesto a la Renta N° 101 del último Año presentado
- Inscripción en la SET (en la que figura su Actividad Económica)
- Balance del último Año
- Acta de Constitución
En todas estas debe figurar la misma dirección declarada ante la Dirección Nacional de
Aduanas, tanto para las oficinas administrativas como de los Depósitos a ser habilitados si así
correspondiere.
Luego de la presentación total de los requisitos documentales, se designa por Orden de
Servicio al funcionario que va a realizar la verificación. Una vez lista la Orden de Servicio, se
solicita al Importador la presencia en la División Fiscalización a Personas Vinculadas a la
Actividad Aduanera de una persona que acompañe y conduzca al funcionario designado hasta
la ubicación del predio de la Firma; puesto que no se cuenta con movilidad (vehículo).

Control de Libros de Despachantes

El control de Libros de Despachante abarca la registración de todas las operaciones realizadas
por el Despachante, ya sean Importaciones a Consumo, Exportaciones, Despachos Menores,
Zona Franca etc.
Para la realización de dicho control se extrae del Sistema Sofía el listado completo de las
operaciones correspondientes al periodo sujeto a control y además se solicita al Despachante
la presentación de 5 copias de Facturas de Honorarios Percibidos elegidos aleatoriamente con
sus correspondientes carillas de Despacho así como también copias de los Formularios de
Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los doce meses del mismo periodo.

35
Si se tratase de Despachantes que van a ejercer por primera vez se solicita la presentación de
Copia de los siguientes documentos: Decreto que lo habilita como Despachante, Ultimo
Formulario de IVA presentado, Factura de Servicios y Formulario de Inscripción en la Sub
Secretario de Estado de Tributación en la cual figure la habilitación del mismo como
Despachante en su Actividad.
El mencionado control actualmente no es obligatorio al momento del Registro de Firma pero
si debe realizarse anualmente, siendo el infractor punible del cobro por Falta Aduanera ante la
no presentación de su Libro de Control.
Al respecto, se sugiere realizar notificaciones a los Despachantes infractores a fin de que
presenten sus libros y de no cumplir con la presentación se apliquen las multas
correspondientes, los cuales son aproximadamente 700 Despachantes.
Además como ya he mencionado en otra ocasión sería importante una nueva reglamentación
respecto a los Controles de Libros, aplicando lo estipulado para los Libros Contables en
general, en lo referente a las registraciones, prohibición de enmiendas, roturas, uso de
corrector y la forma de llenado de los mismos.

4.5 Propuesta de Innovación.

36
 Procedimiento para Verificación de Locales
Fase Responsable Actividad
 Recepciona el expediente y registra en el Sistema
Secretaría de
Informático de Gestión de Mesa de Entrada.
1. Recepción de la Dirección
 Remite al Director de Fiscalización, quien
solicitudes de
providencia y remite al Dpto. de Fiscalización para
Fiscalización
su proceso.

Jefe de
Departamento
1. Recepción de  Recepciona el expediente, y remite a la División
de
la providencia. de Fiscalización a Personas Vinculadas.
Fiscalización

 Recepciona el expediente providenciado del

Departamento de Fiscalización y registra el
mismo en la Planilla electrónica habilitada para el
efecto.
Jefe de  Verifica que toda la documentación requerida está
División de completa. Es requisito la presentación de los
Fiscalización siguientes documentos:
1. Recepción del
a Personas Formulario de Solicitud para Registro de Firma.
expediente
Vinculadas Contrato de alquiler o título de propiedad.
Factura de servicios (ANDE, COPACO o ESSAP)
Patente comercial.
RUC

Nota: En caso de no contar con algún documento,

solicita el mismo al Dpto. de Registro.
Jefe de  Analiza el pedido y designa al funcionario que
1. Análisis de la División de realizará la verificación, Orden de Servicio
solicitud de Fiscalización mediante.
Verificación a Personas  Gestiona la obtención de los recursos para la
Vinculadas movilidad, si el caso lo amerita.

1. Análisis de la Funcionario  Recepciona el expediente y la Orden de Servicio.

solicitud designado  Se traslada al lugar declarado en la Solicitud.

37
38
 Procedimiento para Fiscalización de Libros de Gestión Aduanera.
Fase Responsable Actividad
 Recepciona el expediente y registra en el Sistema
Secretaría de
Informático de Gestión de Mesa de Entrada.
1. Recepción la Dirección
 Remite al Director de Fiscalización, quien
de solicitudes de
providencia y remite al Dpto. de Fiscalización para
Fiscalización
su proceso.
Jefe de
Departamento
2. Recepción
de  Recepciona el expediente, y remite a la División
de la
Fiscalización de Fiscalización a Personas Vinculadas.
providencia.

 Recepciona el expediente providenciado del

Departamento de Fiscalización y registra el
mismo en la Planilla Electrónica habilitada para el
efecto.
 Verifica que toda la documentación requerida está
Jefe de
completa. Es requisito la presentación de los
División de
siguientes documentos:
Fiscalización
3. Recepción Libro de Gestión Aduanera rubricado por el
a Personas
del expediente Departamento de Contraloría de Aduanas.
Vinculadas
Cinco copias simples de facturas de honorarios
percibidos.
Cinco copias de las carillas de los Despachos
correspondientes a las facturas arriba mencionadas.
RUC
Copias de los doce IVA del periodo fiscal a
verificar.
Jefe de  Analiza el pedido y designa al funcionario que
4. Análisis de División de realizará la verificación.
la solicitud de Fiscalización
Verificación a Personas
Vinculadas
 Recepciona el expediente y la Orden de Servicio.
 A través del Sistema Informático Sofía, obtiene el
listado de las operaciones aduaneras realizadas por
el RUC inscripto del Despachante. El plazo de la 39
4.6 Actores Participantes

Alcance

Desde: La recepción de la solicitud para la verificación correspondiente.

La determinación de los locales a ser verificados (verificaciones de oficio).

Hasta: Elaboración y remisión del Informe de Resultados de la Verificación.

Para: Las personas físicas y/o Jurídicas.

Áreas a la que se aplica: Dirección Nacional de Aduanas, Dirección de Fiscalización

Aduanera.

Responsabilidades y Procedimientos

Las verificaciones podrán originarse bajo expreso pedido de la Dirección Nacional de

Aduanas, Dirección Nacional Adjunta, Dirección de Fiscalización, Dirección de
Procedimientos Aduaneros, Dirección Jurídica, durante Procesos de Sumarios
Administrativos, para habilitación de personas vinculadas a la actividad aduanera y/o de
oficio por la División de Fiscalización a Personas vinculadas.

4.7 Propuesta de Financiamiento.

Dentro del Presupuesto Anual de la Dirección Nacional de Aduanas, y en la Cuenta
correspondiente a los viáticos otorgados a los funcionarios en cumplimiento a las Ordenes
de Servicio emanadas de la superioridad, se encuentra actualmente ya asignado un cupo de
dinero mensual a las actividades desarrolladas por los fiscalizadores, que en este caso, son
los que realizan las verificaciones de locales dentro del radio de Asunción como en cualquier
punto del interior del país.

40
Este cupo si bien existente, es compartido con los fiscalizadores que realizan las
verificaciones de mercaderías en el procedimiento de inmovilización y reverificacion que
también se encuentra a cargo del Departamento de Fiscalización. En este sentido, se observa
que la mayor parte de esta cuenta o en ocasiones su totalidad, es acreditada a estos últimos,
quedando faltante de rubro los fiscalizadores que se refieren a los locales.
Es entonces que no sería necesaria la creación u obtención de dinero, solo el correcto
direccionamiento de lo ya existente, de manera a ir paliando las situaciones en las que el
funcionario deba realizar largos viajes, a la frontera, al Chaco, o asimismo dentro del radio
de los 50 km alrededor de la capital, para lo cual podría habilitarse una caja chica, que
cubriría gastos mínimos, como viajes en taxi, u otro colectivo interno de mediana distancia,
u otro medio de movilidad que pueda ser utilizado por el designado.
Con relación al vehículo, la Dirección Nacional de Aduanas cuenta con una flota de
vehículos, de la cual solo solicitamos uno, con preferencia para las visitas a los locales, sin
ser esta actividad de todos los días, por lo cual este podrá ser compartido con otras
reparticiones que lo necesiten. Inclusive, destinando días fijos para su uso, de manera a
optimizar los recursos disponibles.
El combustible, se proporciona por cupos, o podría ser pagado con la caja chica habilitada, o
bien del viatico una vez abonado, vía orden de servicio para viajes fuera del radio de 50 km
desde la Administración Central.

4.8 Estrategia de Evaluación.

Para la evaluación hay que tener en cuenta y considerar la mirada interna y externa,
considerando que nuestra institución tiene la certificación por calidad y cumplimiento,
teniendo en cuenta lo que dice nuestro Marco Normativo tenemos la figura de la Auditoria
de Calidad Interna que cuenta con una coordinación de calidad, tienen un plan de auditoría y
un equipo de auditores constantemente capacitándose, la Auditoria de de Calidad hace la
mirada interna al cumplimiento de los procedimientos con el objetivo de las mejoras
continuas y la sostenibilidad de los sistemas. La mirada externa en materia de Calidad se
refiere a la recertificaciones, las Auditorías Externas también forman parte de este proceso
anualmente.

La Auditoría de Gestión Aduanera (AGA) se encarga de controlar y velar el cumplimiento

del Marco Normativo en lo que respecta a la Misión y los Objetivos Institucionales, como
toda auditoría interna institucional tiene su plan anual que dependen técnicamente de la
Auditoria General del Poder Ejecutivo quienes van reportando sus actividades de manera
trimestral, semestral o anual, todos los planes de auditoría interna para Calidad y como para
41
AGA deben estar aprobados.

En lo que se refiere a la Evaluación Externa tenemos la figura de la Contraloría General de

la República y la Auditoria General del Poder Ejecutivo y la periodicidad de la evaluación es
conforme al Plan de Auditoría, debemos tener en cuenta como auditoria tenemos el
cumplimiento de las actividades ordinarias y extraordinarias que son aquellas que no están
dentro de nuestro Plan pero deben ser auditadas, como por ejemplo denuncias o por pedido
del Director Nacional.

La figura de Monitoreo y Seguimiento también forma parte de la Estrategia de Evaluación y

está a cargo del área misma donde se lleva a cabo el Procedimiento de Control a Personas
Vinculas a la Actividad Aduanera y lo realizan el Jefe de División, Jefe de Departamento y
el Director de Fiscalización de manera mensual, trimestral o semestralmente y con ésta
Autoevaluación se cumple el último componente Corporativo de Valuación que corresponde
a MECIP, verificando, analizando y estableciendo estrategias que van arrojan resultados y en
base a ello se tomaran acciones correctivas pertinentes si se presentan situaciones en las
cuales no se está llegando al objetivo.

En cuanto La figura del Control Y Evaluación la realizan las instancias Internas y Externas
que serían las Auditorías Internas y de Calidad y la Contraloría General o la Auditoria del
Poder Ejecutivo.

4.9 Conclusión.

Una de las funciones principales de la Dirección Nacional de Aduanas es el control y

fiscalización de las personas vinculadas a la actividad aduanera, de manera a constatar el
cumplimiento cabal de sus obligaciones documentales y tributarias. De todas las armas que ya
posee y pone en práctica, existen dos puntos con mucho potencial para la detección de
irregularidades y su prevención inclusive, como la Verificación de los Locales de las P.V.A.A.,
y el control a los Libros de Gestión de los Despachantes, por los motivos que hemos buscado
evidenciar con este trabajo, intentando por tanto potenciar estos controles, aplicando
procedimientos y normas claras, así como brindar a los funcionarios las herramientas y rubros
mínimos que necesite para realizar sus tareas con eficiencia.

Con la aplicación de un procedimiento único en cada caso, se logra transparentar las labores
de los funcionarios y facilitar el control aduanero, así como dar tranquilidad y mayor
responsabilidad a los agentes económicos que deseen trabajar con la Aduana, a quienes no se
les pedirá ni más ni menos, solo lo justo, conforme a las reglas establecidas. No se necesitan
mayores erogaciones de dinero más que las ya disponibles en la Institución, solo un

42
redireccionamiento de los recursos, de manera más útil y que permita a todas las reparticiones
ir generando multas que benefician también al fisco.

BIBLIOGRAFIA

43
 Bruno, Dario. (2014). Materiales Didácticos Para La Materia de Fiscalización,
Instituto Técnico Superior Aduanero “Doctor Gaspar Rodríguez de Francia”.

 Ley N° 2422 (2004) “Código Aduanero”, Poder Legislativo de Paraguay y su Decreto

Reglamentario N° 4672 (2005) Poder Ejecutivo del Paraguay.

 Medina, Francisco. (2015). Materiales Didácticos Para La Materia de

Procedimientos Aduaneros II, Instituto Técnico Superior Aduanero “Doctor Gaspar
Rodríguez de Francia”.

 Resolución D.N.A. N° 72 (2011)“Por la cual se determina el Control de Libros de

Gestión Profesional de los Despachantes de Aduanas destinados al registro de los
Datos relativos a sus operaciones”

44
ANEXOS

45
Formulario de Encuesta.

Encuesta a Personas Vinculadas a la Actividad Aduanera

1. ¿Cada cuánto tiempo considera pertinente el control de Libros de Gestión de
Despachantes?

A. Anualmente con la habilitación de la firma

B. Cada 5 años con la renovación de la firma
C. Aleatoriamente cada año conforme al perfil de riesgo del despachante
D. Cada 2 o 3 años
E. Nunca
1. ¿Considera necesaria la presentación de requisitos al momento de la verificación
de Libros de Gestión de Despachantes?

A. Siempre
B. Nunca
C. 12 formularios Nº 120 de IVA y 5 facturas de honorarios con su correspondiente
carilla de despacho
D. Certificado de Cumplimiento Tributario
E. Certificado de Cumplimiento Tributario y 5 copias de Despachos aleatorios
1. ¿Conoce el procedimiento de registración de los Libros de Gestión de
Despachantes?

A. A profundidad
B. Bastante
C. Lo necesario
D. Se delega al contador o auxiliar de despachante
E. No hay procedimientos claros establecidos
1. ¿Lleva un control o base de datos de las operaciones aduaneras anuales que
realiza?

A. Siempre
B. Nunca

46
C. No es necesario
D. Trimestralmente
E. Semestralmente
1. ¿Conoce el objetivo de tener al día el Libro de Gestión de Despachante y
correspondiente verificación?

A. A profundidad
B. Bastante
C. Lo necesario
D. Para llevar un control de los honorarios recibidos, el IVA
E. Tributos pagados
1. ¿En qué plazo considera pertinente la verificación de locales de P.V.A.A.?

A. En el momento de la habilitación de la firma

B. Cada 5 años con la renovación de la firma
C. Aleatoriamente cada año con la renovación de la firma
D. Cada 2 o 3 años
E. No es necesario
1. ¿Considera necesaria la presentación de requisitos al momento de la verificación
del local?

A. Siempre
B. Nunca
C. No. Porque ya obran en el registro de firmas
D. Contrato de alquiler o título de propiedad, patente comercial, factura de servicio
público, formulario de inscripción de actividad en la S.E.T.
E. Contrato de alquiler o título de propiedad, patente comercial, certificado de
cumplimiento tributario
1. ¿Cuáles son las personas P.V.A.A. que deberían contar con deposito habilitado
para sus actividades?

A. Importadores
B. Agente de carga
C. Agente de transporte
D. Depositarios
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 E. Ninguno
1. ¿Conoce el objetivo de la Verificación de Locales?

A. A profundidad
B. Bastante
C. Lo necesario
D. Para cotejar los datos declarados en el legajo de firma
E. Formalismo o burocracia
1. ¿Le parece importante la realización de estas Verificaciones a efectos aduaneros?

A. Siempre
B. Nunca
C. Casi nunca
D. Casi siempre
E. Normalmente

Organigrama de la Dirección de Fiscalización.

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