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FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTARIA II - 911

ACTIVIDAD 2

TALLER GENERALIDADES DE RENTA

PRESENTA

LISSEL XIMENA LINARES PARRA 534488

DOCENTE TUTOR

EUGENIO OSORIO GARCÍA

CONTADOR PÚBLICO

VILLAVICENCIO - COLOMBIA AGOSTO DEL 2019

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Contenido

Introducción………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………3
Taller Generalidades de Renta…...……………………………………………………………………...4
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INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo se abordará algunos de los cambios que se realizaron con la reforma
tributaria “Ley 1819 de 2016” en renta y complementarios tanto para persona naturales como jurídicas,
al igual que se manejara algunos de los artículos del Estatuto Tributario. Se brindarán ejemplos para
mayor entendimiento y comprensión.
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TALLER GENERALIDADES DE RENTA

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S, tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los cuales

(2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el contador, a la hora de liquidar el

impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha

determinado? Justifique su respuesta.

R/ La empresa debe pagar el impuesto de Renta y Complementarios por los ingresos recibidos el

año anterior, pero según el artículo 114-1 del Estatuto Tributario debe presentar la declaración de

retenciones en la fuente ya que tienen a dos empleados con ingresos de más de 10 salarios mínimos, y

el articulo 114-1 indica que la exoneración es cuando devenguen menos de 10 salarios mínimos.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural, pero

pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina parafiscales o si

solamente debe cancelar el impuesto de la renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja al

señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo a la normatividad vigente.

R/ Entendiendo los ingresos que perciba el señor juan romero durante el periodo gravable se debe

clasificar en alguno de los cinco sistemas de las cedulas que la Ley 1819 de 2016 que estableció en el

sistema de tributación, en donde la depuración de la declaración de renta a partir del año 2017 sería:
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 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborares
 Dividendos y participaciones

El señor Juan romero debe realizar la depuración de la declaración del impuesto de renta con sistema

cedular no laboral del artículo 340 del E.T, donde indica que las rentas no laborales

corresponden a rentas que no se clasifican en ninguna de las demás cédulas, es decir, aunque se

pensaría que es una cédula residual, en ella está incluido un grupo importante de contribuyentes.

3. La empresa RICHMOND compró en el 2017 cinco (5) computadores por valorde$1.980.000 cada

uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del IVA de los computadores como

descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya este valor y por qué. Argumente su

respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.

R/. Se lleva como IVA Descontable si la empresa se dedica a la compra y venta de los equipos y

cumplan con relación de casualidad, necesidad y proporcionalidad. Este IVA es aceptado como

descontable si el costo o gasto son deducibles en la renta como se indica en el artículo 488 del ET.

1. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.

R/ CISGA SAS, identificada con NIT 900.658.245-6 actividad económica mantenimiento y ajuste de

maquinaria y equipos (topográficos), responsable de impuesto de IVA, obtuvo ingresos por

$120.000.000 por el año 2018, la cual tiene vencimiento del impuesto de Renta y Complementarios el

04 de marzo del 2019 cumpliendo con la presentación y pago del tributo.

Elementos del tributo:

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Sujeto activo: El estado colombiano mediante el agente recaudador Dirección Impuestos y Aduanas

Nacionales.

Sujeto pasivo: CISGA SAS, responsable de cumplir con la presentación, declaración y pago del
impuesto de Renta y Complementarios

Hecho generador: venta de equipos y accesorios topográficos, ajuste y mantenimiento de los mismos

gravados con el impuesto de IVA y de renta y complementarios por los ingresos en la venta de los

productos y servicios.

Base gravable: IVA: el valor total de la venta contado y/o crédito.

Renta: sobre los ingresos totales recibidos $120.000.000

Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y complementario

33% del año gravable 2018.

4. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

R/ El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una tarifa del
impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a
cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa diferente.

El mencionado sistema se refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo la actividad de la que

provienen, como se muestra a continuación:

Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,

Trabajo honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
Pensiones así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o
las devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
Capital
propiedad intelectual.
Ventas en general, enajenación de activos con menos de 2 años de posesión.
Honorarios percibidos por personas naturales que contraten dos o más trabajadores
No laborales por al menos 90 días continuos o discontinuos, durante el año en el que se declara.
Los ingresos que no clasifiquen como “Rentas no laborales” deberán llevarse a la
cédula de rentas de trabajo.
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Son los que constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
Dividendos y
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
participaciones
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de
fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de
fondos mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los afiliados,
suscriptores, o asociados de los mismos.

Cédulas para declarar renta 2018
Cédula Tipo de ingresos
• Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones sociales.
• Viáticos.
Rentas de
• Gastos de representación.
trabajo
• Honorarios.
• Emolumentos eclesiásticos.
• Compensaciones recibidas por el
trabajo asociado cooperativo.
• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
• Pensión de sobrevivientes.
Rentas de • Pensión sobre riesgos
pensiones profesionales.
• Indemnizaciones sustitutivas de
las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
• Intereses.
• Rendimientos financieros.
Rentas de • Arrendamientos.
capital • Regalías.
• Explotación de la propiedad
intelectual.
• Honorarios de personas naturales
que presten servicios y contraten o
vinculen por al menos 90 días
continuos o discontinuos, 2 o más
Rentas no
trabajadores o contratistas
laborales
asociados a la actividad.
• Todos los demás ingresos que no
se clasifiquen de manera expresa en
las demás cédulas.
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Límite a las rentas exentas y
Tarifa de impuesto
deducciones especiales
de renta
(Tope máximo)
40% de la renta líquida cedular Tarifa progresiva
(ingresos totales por rentas de según 4 rangos de
trabajo del período gravable renta líquida gravable,
menos ingresos no constitutivos indicada en el numeral
de renta imputables a esta cédula) 1 de la versión
sin exceder modificada del
5.040 UVT($160.569.000 para artículo 241 del ET
2017 tomando como referencia la según la Ley 1819 de
UVT 2017). 2016, artículo 5).
La Ley de reforma tributaria no
propone modificaciones en este
ítem y por tanto se sigue Ibíd. Numeral 1 de la
considerando exenta la parte del nueva versión del
pago mensual que no exceda de artículo 241 del ET.
1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5
del ET).
10% de la renta líquida cedular
(ingresos totales por rentas de Tarifa progresiva
capital menos los ingresos no según 6 rangos de
constitutivos de renta imputables a renta líquida gravable,
la cédula y los costos y gastos indicada en el numeral
procedentes y debidamente 2 del artículo 241 del
soportados por el contribuyente); ET, modificado por la
sin exceder 1.000 UVT Ley 1819 de 2016 en
($31.859.000 para 2017, tomando su artículo 5).
como referencia la UVT 2017).
10% de la renta líquida cedular
(ingresos totales por rentas no
laborales menos los ingresos no
constitutivos de renta imputables Ibíd. Numeral 2 de la
esta cédula y los costos y gastos nueva versión del
procedentes y debidamente artículo 241 del ET.
soportados por el contribuyente);
sin exceder 1.000 UVT
($31.859.000 para el 2017
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tomando como referencia la UVT

2017).

Dividendos y
participaciones
consideradas ingreso
no constitutivo de
renta ni ganancia
Renta de ocasional: tarifa
• Dividendos.
dividendos y N/A progresiva según
• Participaciones.
participaciones rangos, indicada en la
nueva versión del
artículo 242 del ET.
Dividendos y
participaciones
gravadas: 35%.

5. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y porqué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por $900.000.000, tiene un carro en Alemania
avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por valor de $800.000.000. En total
posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

R/ De acuerdo al artículo 10 del Estatuto tributario si se considera como residente fiscal en Colombia
ya que posee el 50% de sus activos en Colombia