Auditoria de Efectivo

EFECTIVO e-book
Procedimientos Sustantivos
Auditoría de Estados Financieros
Normas Internacionales de Auditoría
Víctor Manuel Sipac Cuin

Contador Público y Auditor, egresado de la Universidad de San
Carlos De Guatemala, con experiencia en el área de auditoría de
estados financieros de empresas con actividades transnacionales, en
los sectores inmobiliario, industrial, comercial y de servicios,
presentados con bases contables según Normas Internacionales de
Información Financiera, Norma Internacional de Información
Financiera para las PYMES, y políticas según el Impuesto Sobre la
Renta de Guatemala, entre otras.
Secoa Ediciones 2017

Prefacio del autor
Estimado lector:
Con mucho ánimo y con la voluntad de ser un apoyo a los estudiantes de
Contaduría Pública y Auditoría en su formación profesional, he desarrollado
la presente guía de procedimientos de auditoría que contiene una solución
práctica relacionada a la revisión de saldos de efectivo en los estados
financieros de una compañía por la fase de ejecución.
El contenido se basa en mi experiencia al realizar auditorías, con base a

Normas Internacionales de Auditoría, en diferentes sectores empresariales y se
presenta con una metodología de forma didáctica, en consideración a las
actividades docentes que he tenido en las aulas universitarias.
Espero que el contenido de esta publicación sea útil, y que sea de beneficio
para los estudiantes de tan prestigiosa profesión, y que en un futuro cercano,
juntos construyamos un gremio cada día más grande y honorable para
nuestro amado país.
Guatemala, enero de 2017
Víctor Manuel Sipac Cuin

Contenido
Aseveraciones en saldos de efectivo

Descripción de saldos en el efectivo
Procedimientos sustantivos en saldos de efectivo
Aseveraciones en saldos de efectivo
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, indica las aseveraciones que debe
considerar el auditor al realizar una auditoría de estados financieros.
El párrafo 315.4(a) de las NIA define las aseveraciones o afirmaciones de la

siguiente manera: “manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas en
los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los
distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
Cuando la administración presenta los estados financieros, estos incluyen las

afirmaciones implícitas o explicitas, las cuales, para efectivo por ser parte del
activo, según el párrafo 315.A124(b) son:
Afirmación Descripción
Existencia Los activos existen
Derechos y obligaciones La entidad posee o controla los derechos de los activos
Integridad Se han registrado todos los activos, que tenían que

registrarse
Valuación Los activos figuran en los estados financieros por los

importes apropiados o con la valoración adecuada.
Un ejemplo de las aseveraciones para efectivo es:
 El efectivo presentado en los estados financieros existe

 El efectivo pertenece a la compañía y puede utilizarlo sin restricciones
 Todas las transacciones de efectivo se han registrado
 El efectivo se presenta valuado correctamente
Estas aseveraciones son de importancia al auditor para considerarlo en las

posibles incorrecciones que pueden ocurrir o riesgos de auditoría por el saldo y
así establecer el programa de auditoría adecuado a las circunstancias del
compromiso.
Descripción de saldos en el efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo se componen de los siguientes saldos:
Caja chica: Efectivo mantenido en la compañía para solventar gastos

menores relacionados a las operaciones del negocio.
Caja General: Efectivo que se encuentra en la compañía y que corresponde

comúnmente a dinero que resulta de los cobros o ventas del
día.
Bancos: Depósitos monetarios a la vista y resguardada en una

entidad del sector financiero.
Equivalentes
de efectivo: Según la NIIF para las PYMES son las Inversiones a corto
plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo y están sujetos a un
riesgo insignificante de cambios en su valor.
Procedimientos sustantivos en saldos de efectivo
Auditoría de caja chica

El auditor verificará que, adicional al efectivo que exista en ese momento, los documentos
pendientes de liquidación cumplan con políticas de la administración en relación a la
autorización de tipo de gasto y el tiempo en el cual debe ser liquidado con el respectivo
documento de legal de respaldo.
Auditoría de Caja
Aunque los procedimientos en caja general son casi los mismos que corresponden a caja chica,
existen algunas diferencias en su manejo, y por lo tanto en su auditoría como, por ejemplo:
En caja no se realizan pagos menores, en particular, corresponde al efectivo que se tenga de
cobros o ventas al contado y que no fueron depositados en una cuenta bancaria al finalizar el
día. Debido a esto, el efectivo existente en caja debería ser por la misma cantidad de la suma
de los documentos por ingreso de efectivo en el día (Recibos, facturas, etc.) y un fondo creado
para entrega de cambios.
Auditoría de Cuentas Bancarias:

Debido a que es el efectivo que se tiene a la vista con resguardo en una institución financiera,
en particular el auditor verificará algunas aseveraciones de este saldo a través de una
confirmación bancaria, y verificando las partidas en conciliación entre el saldo contable y el
saldo bancario.
Auditoría de Equivalentes de efectivo:
Los procedimientos que realiza el auditor para verificar este saldo consisten en un arqueo de
los valores, confirmación del saldo por la institución emisora, entre otros. Adicional para la
correcta presentación del saldo en los estados financieros verificará que la fecha de
vencimiento se encuentre para una fecha cercana, como por ejemplo, no más de noventa días.
Procedimientos sustantivos en saldos de efectivo (Caso Práctico)
Antecedentes:
Hemos sido contratados por la compañía El Comerciante, S.A., (La Compañía) para
realizar la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2016, los cuales
fueron preparados de acuerdo a la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.
La compañía fue constituida como sociedad anónima conforme las leyes de la
República de Guatemala el 16 de octubre de 1980. El objetivo principal de la compañía
es la comercialización, de productos para belleza.
PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado en relación
al efectivo son las siguientes:
a. Base de Preparación – Los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 y

2015, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
b. Moneda Funcional y de Presentación – Para fines de los estados financieros,

los resultados y la situación financiera están expresados en Quetzales, la cual es
la moneda de presentación y funcional de los estados financieros.
c. Efectivo – El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los

equivalentes del mismo, el cual corresponden a pagarés con fecha de vencimiento
no mayor a 3 meses.
La información para realizar procedimientos de auditoría para el saldo de efectivo es
el siguiente:
El efectivo se conforma de la siguiente manera:
Descripción de la cuenta Saldo de la cuenta

Caja Chica Q15,000
Caja Q83,520
Bancos Q8,983,669
Equivalentes de efectivo Q3,000,000
Arqueo de fondos:
El arqueo de fondos se realizó el 31 de diciembre a las 12:00 horas, observando lo
siguiente:
Efectivo:
40 billetes de Q1; 35 billetes de Q10; 15 billetes de Q5; 20 billetes de Q50; y 98 billetes
de Q100.
60 monedas de Q0.05; 500 monedas Q.0.10;
Documentos presentados:
Vale de fecha 15 de octubre de 2016 a nombre del mensajero Carlos Rolando Pérez
por Q1,250.00 Por concepto de compras de papelería de oficina.
Factura No. 1234 de energía eléctrica, de fecha 30 de diciembre de 2016, por

Q.1880.00
Manuel López el custodio de la caja chica no proporciona información por la diferencia

observada por el auditor en el arqueo.
Inversiones a corto plazo:
El equivalente del efectivo corresponde a tres pagarés que se vencerán el 30 de abril

de 2017 por Q.3,000.000 cada uno, con una tasa de interés anual del 7%. Dichos
pagarés fueron emitidos el 30 de noviembre de 2016, por Banco Del Sur, S.A., el cual
ha confirmado el valor indicado de los documentos.
Caja general:
Al realizar el arqueo de caja general la cantidad de efectivo existente, corresponde a

las ventas del día, según facturas del correlativo 4567 al 4574 con fecha 31 de
diciembre de 2016.
Bancos:
Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de

2016, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos
correspondientes.
Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas,
siendo los saldos confirmados los siguientes:
Banco Cuenta Tipo Saldo

Banco Del Sur, S.A. 11-19844-8 DM –US$ US$.192,055
Banco Del Norte, S.A. 7-23333-3 DM Q Q.5,650,050
Banco Del Centro, S.A. 3-699996-3 DM Q Q.1,450,025
Las conciliaciones bancarias proporcionadas por la compañía son las siguientes:
La conciliación bancaria del Banco Del Sur, S.A, tiene fecha de elaborado 30 de enero
de 2017.
Se solicita:
Realizar papeles de trabajo relacionados al saldo de efectivo de la compañía El

Comerciante, S.A.
El comerciante, S.A.
Indice de papeles de trabajo
Referencia Descripción
A Sumaria de efectivo
A1 Programa de auditoría
A2 Cuestionario de control interno
A2.1 Deficiencias de control interno
A3 Ajustes y reclasificaciones
A4 Divulgaciones obligatorias
A5 Arqueo de caja chica
A6 Arqueo de caja
A7 Resumen de conciliaciones bancarias
A8 Control de confirmaciones bancarias
A9 Arqueo de inversiones a corto plazo
A10 Control de confirmaciones por inversiones
El Comerciante, S.A. Ref. A
Sumaria de Efectivo
Auditoría de estados financieros al 31 de Diciembre de 2016 Hecho por: vsipac 3/02/2016
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: mcuin 4/02/2016
R
Cuenta Saldo según Ajustes Ref. Reclasificaciones Ref. Saldo según Ref.
contabilidad auditoría
al 31/12/16 Debe Haber Debe Haber al 31/12/16
Caja chica 15,000 552 A3 14,448 A5
Caja general 83,520 83,520 A6
Bancos 8,983,669 95,455 A3 427,858 A3 8,651,266 A7
Equivalentes de efectivo 3,000,000 3,000,000 A3 - A8
-
Total BG1 12,082,189 95,455 - BG1 - 3,428,410 BG1 8,749,234 BG1
K K K K K K
CONCLUSIÓN: Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditoría realizadas en esta sección y en nuestra evaluación del
control interno en operación, opinamos que la compañia opera controla y registra adecuadamente el registro del efectivo en la
compañía al 31 de diciembre de 2,016. Debido a lo anterior el saldo es razonable según la base contable de la NIIF para las PYMES al
período indicado.
K Suma verificada
R Datos obtenidos de balance de saldos de la compañía.
El Comerciante, S.A. Ref. A1
Programa de efectivo
Revisado
No. Descricpción Referencia Hecho por por
1 Realizar arqueo de caja chica A5 vsipac mcuin
2 Realizar arqueo de caja general A6 vsipac mcuin
3 Revisar conciliaciones bancarias: A7 vsipac mcuin
4 Verificar la validez de las partidas que componen la

conciliación, tal como los depósitos en transito y cheques
expedidos por la empresa y aun pendientes de pago por el
banco a veces denominados cheques en transito
A7 vsipac mcuin
5 Enviar confirmaciones bancarias A8 vsipac mcuin
6 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de

confirmaciones bancarias. A8 vsipac mcuin
7 Realizar arqueo de inversiones a corto plazo A9 vsipac mcuin
8 Enviar confirmaciones a entidades por inversiones A8 vsipac mcuin
9 Cotejar los saldos con las respuestas de confirmaciones por

inversiones A10 vsipac mcuin
10 Considerar Revelación Suficiente. Investigar e inspeccionar

documentación para las restricciones de efectivo.
A4 vsipac mcuin
11 Considerar la presentación del saldo en estados financieros

según la NIIF para las PYMES A vsipac mcuin
Cuestionario de control interno de efectivo
No. Pregunta Respuestas Comentarios

Si No
AUTORIZACIÓN
¿La apertura de las cuentas bancarias son debidamente

autorizadas? X
REGISTRO Y CONTROL
¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y esta

autorizado por la Gerencia? X
RESPONSABILIDADES
¿Está definida la responsabilidad de las personas que

manejan fondos por escrito? X
SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
¿Es adecuada la segregación de funciones de caja,

depósitos al banco y registro contable:
¿Son los cheques entregados por una persona

independiente de quién los prepara? X
CONCILIACIONES BANCARIAS
¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

a) ¿Quién las efectúa? X Ricardo Ruiz
b) ¿Con qué frecuencia? X mensual
Datos del personal entrevistado:

PUESTO: Pedro Perez
FECHA: 01/02/2016
El Comerciante, S.A. A2.1
Deficiencias de control interno Hecho por: vsipac
Auditoría de estados financieros al 31 de Diciembre de 2016 Fecha: 16/02/2016
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: mcuin
Fecha: 25/02/2016
Ref. Deficiencia Efecto Recomendación Comentarios de la Gerencia

A5 Al efectuar el arqueo de caja chica al 31 La falta de liquidación oportuna en el Mantener en las políticas de efectivo El vale no ha sido liquidado,
de diciembre de 2016, e observó un vale fondo de caja chica, podria afectar el el tiempo maximo de liquidación de desde el mes de octubre, y no se
por compra de papelería por Q.1,250 con
registro de las transacciones en las vales, para que se efectuen los le ha hecho mensión de la
fecha 15 de octubre de 2016, el cual no ha
sido liquidado por el personal cuentas correspondientes, y mantiene el registros oportunamente, además de liquidación al empleado a la
correspondiente. riesgo de efectivo manipulado por minimizar el riesgo por efectivo en fecha
empleados de la compañía. propiedad del personal por largo
tiempo.
A7 Al revisar la elaboración de las No se realizó la conciliación

conciliaciones bancarias por el mes de Efectuar las conciliaciones en un tiempo Establecer los procedimientos para oportunamente.
diciembre se observó que la conciliación no prudencial, debilita los controles elaborar las conciliaciones bancarias
correspondiente al banco del Sur, S.A. fue establecidos por la empresa en las en un tiempo que no exceda los
realizada con varios días de atraso a las cuentas de efectivo, por lo que podrian cinco días del mes siguiente para
fechas que se tienen previstas según darse manejos inapropiados en detectar transacciones no habituales
politicas de la empresa. transacciones del banco y no ser oportunamente en las cuentas
detectados oportunamente. bancarias respectivas.
Cedula de Ajustes y reclasificaciones-Efectivo-
No. Cuentas Debe Haber Referencia
RC1 Cuentas por cobrar empleados 552 A5

Caja chica 552
Por registro de faltante en caja chica 552 552

AJ1
Bancos 95,455 A7
Otros Ingresos 95,455
Por anulación de cheque con fecha de vencimiento
prescrita y con beneficiario sin operaciones por cierre
de negocio. 95,455 95,455
RC2 Clientes 427,858 A7

Bancos 427,858
Por registro de error en tipo de cambio utilizado al
registrar un ingreso al banco de clientes. 427,858 427,858
RC3 Inversiones 3,000,000 A9

Equivalentes de efectivo 3,000,000
Por reclasificación según tiempo de vencimiento
mayor a 3 meses 3,000,000 3,000,000
Divulgaciones obligatorias -Efectivo-
No. Descricpción Referencia
1.- El equivalente de efectivo corresponde a inversiones con fecha de

vencimiento menor a 90 días a la fecha de cierre del ejercicio.
A9
El Comerciante, S.A. A6
Arqueo de Caja General Fecha: 31-1216
Hora de
Bajo custodia de: Manuel López Hora de inicio: 12:00 finalización: 12:20
I.- Monedas
Denominación Cantidad Subtotal
1.00 - 0.00
0.50 - 0.00
0.25 - 0.00
0.10 500 50.00
0.05 60 3.00
Total monedas 53.00

II.- Billetes
Denominación Cantidad Subtotal
100.00 98 9,800.00
50.00 20 1,000.00
20.00 - -
10.00 35 350.00
5.00 15 75.00
1.00 40 40.00
Total billetes 11,265.00

III.- Documentos
Descripción subtotal
Vale del 15/10/16 por compra de papelería 1,250.00
Factura 1234 del 30/12/16 energía elec. 1,880.00
Total documentos 3,130.00
Total arqueo de caja 14,448.00

Total Fondo autorizado 15,000.00
Diferencia (552.00) A3
IV.- Observaciones
La diferencia (faltante) de Q.552 no fue explicada por el responsable del
fondo de caja chica.
Yo Manuel López , he recibido de parte de auditoria la cantidad de Q. 14,448.00

lo cual son todos los fondos que tengo en mi poder al momento de realizarse el arqueo de caja.
(f) Víctor Manuel Sipac (f) Manuel López

Auditoria Externa Cajero responsable del fondo
Ref A7
Hecho por: vsipac 4/02/2016
Revisado por: mcuin 4/02/2016
El Comerciante, S.A.
Arqueo de Caja General correspondiente al 31 de diciembre de 2016
DPE
1. Corte de Formas
Ultimo
utilizado día
anterior Sin utilizar
Facturas 4,566 4,575
2. Documentos utilizados en el día
Número de factura Fecha Valor
4567 29/12/2012 3,000.00
4568 29/12/2012 20,000.00
4569 29/12/2012 15,000.00
4570 29/12/2012 5,000.00
4571 29/12/2012 3,000.00
4572 29/12/2012 10,000.00
4573 29/12/2012 15,000.00
4574 29/12/2012 11,520.00

Sub-total 82,520.00
Fondo para cambios 1,000.00

Total efectivo en
Sub-total
caja 83,520.00
Saldo según contabilidad 83,520.00
Diferencia -
El Comerciante, S.A. Ref A7
Auditoría de estados financieros al 31 de Diciembre de 2016
Resumen de conciliaciones bancarias
Hecho por vsipac 4/02/2016

Revisado por mcuin 4/02/2016
Objetivo:
Revisar las conciliaciones bancarias del mes de diciembre 2016, para verificar la razonabilidad de las partidas en conciliación a la fecha de cierre.
Procedimientos:
1.- Se solicitaron las concilaciones bancarias del mes de diciembre de 2016 al departamento contable
2.- Se realizó un resume de las conciliaciones
3.- Se verificaron las partidas en concilación para observar la razonabilidad de las transacciones pendientes de registro
ND no
Saldo segun Cheques en Depósitos operada por Saldo Tipo de Saldo segun Saldo Segun
Banco Bancos circulacion en tránsito contabilidad Conciliado cambio Auditoría Contabilidad Diferencia Ref
Del Norte, S.A. 5,650,050 p -95,455 A3 89,549.00 5,450 5,649,594 1.00 5,649,594 5,649,594 -
Del Sur, S.A. 192,055 p -6,030 R - 0 186,025 7.70 1,432,393 1,860,250 -427,858 A3
Del Centro, S.A. 1,450,025 p -10,200 R 34,000 A2.1 - 1,473,825 1.00 1,473,825 1,473,825 -
7,292,130 -111,685 123,549.00 5,450.00 7,309,444 8,555,812 8,983,669 -427,858
K K K K K K
Conclusión:
Las partidas en conciliación son razonables, a excepción de lo indicado en el papel de trabajo A3
R Cheques verificados con estado de cuenta del banco correspondiente al mes de Enero 2016.
p Saldo comparado con confirmación bancaria recibida.
Control de confirmaciones bancarias Hecho por vsipac 4/02/2016
Objetivo:
Revisar las confirmaciones de cuentas bancarias recibidas y evaluar la aplicación de procedimientos alternos por aquellas confirmaciones no contestadas.
Procedimientos:
1.- Cotejar las respuestas a las confirmaciones enviadas con los saldos según banco de la conciliación bancaria e investigar diferencias relevantes
2.- Por aquellas confirmaciones no contestadas proceder a realizar procedimientos alternos.
Saldo en los Respuesta

Registros de la Recibida "Sí" Saldo Procedimient
No. Institución bancaria Entidad o "No" Ref. Confirmado Diferencia os alternos
1 Del Norte, S.A. 5,650,050 Si A8.1 5,650,050 0 N/A

2 Del Sur, S.A. 192,055 Si A8.2 192,055 0 N/A
3 Del Centro, S.A. 1,450,025 Si A8.3 1,450,025 0 N/A
7,292,130 7,292,130 0 0
K K K K
Estadística:
Saldo Total de Bancos 7,292,130
Confirmaciones Enviadas: 7,292,130
% de Cuentas Probadas: 100.00%
Saldo Confirmado: 7,292,130
% de Saldos Probados que fueron Confirmados: 100.00%
Diferencias Totales: 0
Diferencias no Conciliadas: 0
K =Sumado
Ejemplo de confirmación enviada
se le agradecera que llene la forma siguiente. SI LA REPUESTA A ALGUNA PREGUNTA O INCISO ES "NINGUNO" FAVOR
DE INDICARLO DE ESA FORMA. Favor de remitirlo en el sobre directamente al auditor que se indica a continuacion.
Informe de:
Banco Del Sur, S.A.
Atentamente,_Atención al cliente__
Auditor Sipac Cuin & Asociados, S.C. por Manuel Pérez/ Gerente General
el cliente del banco debera anotar aquí

si solo desea confirmar saldos bancarios
(1).
nota: si el espacio proporcionado no es

suficiente, favor de anotar totales y
adjuntar estado con detalles completos
conforme lo requieren los encabezados
de las columnas siguintes.
1. Al cierre del ejercicio al ________________________, nuestros registros revelan los siguientes saldos acreditados al
cliente antes indicado. En el caso de que pudieramos determinar que existen saldos acreditados al cliente que no
estuvieran señalados en esta solicitud, la informacion apropiada se presenta a continuacion.
SUJETO A RETIRO CON
IMPORTE NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO DE CUENTA CHEQUES GANA O NO INTERESES
2. El cliente fue directamente responsable hacia nosotros con respecto a prestamos, aceptaciones, etc. Al cierre del
negocio a la fecha señalada por un importe total de Q._________________ como sigue:
Descripcion de pasivo, colateral,

FECHA DE PRESTAMO O FECHA DE garantias, gravamenes, avales,
IMPORTE DESCUENTO VENCIMIENTO INTERESES etc.
3. el cliente es contigentemente responsable como endosante de documentos descontados y/o avalista al cierre del
periodo a la fecha mencionada por el importe total de _ninguno tal como se indica a continuacion.
IMPORTE suscriptor o girador fecha de documento fecha del vencimiento comentarios
4. otros pasivos directos o contigentes, cartas de credito y colateral relativo fueron:
5. contratos de garantia conforme el uniform commercial code (codigo de comercio) o cualquier otro convenio que establesca
restricciones o indicados arriba fueron como sigue (si se contabilizo oficialmente. Indique fecha y dependencia dond quedo
registrada).
atentamente (banco)___________________________
fecha______________________________ por__________________________________________
A8.2
Ejemplo de confirmación recibida
se le agradecera que llene la forma siguiente. SI LA REPUESTA A ALGUNA PREGUNTA O INCISO ES "NINGUNO" FAVOR
DE INDICARLO DE ESA FORMA. Favor de remitirlo en el sobre directamente al auditor que se indica a continuacion.
Informe de:
Banco Del Sur, S.A.
Atentamente,_Atención al cliente__
Auditor Sipac Cuin & Asociados, S.C. por Manuel Pérez/ Gerente General
el cliente del banco debera anotar aquí

si solo desea confirmar saldos bancarios
(1).
nota: si el espacio proporcionado no es

suficiente, favor de anotar totales y
adjuntar estado con detalles completos
conforme lo requieren los encabezados
de las columnas siguintes.
1. Al cierre del ejercicio al _____31/12/2016_______, nuestros registros revelan los siguientes saldos acreditados al
cliente antes indicado. En el caso de que pudieramos determinar que existen saldos acreditados al cliente que no
estuvieran señalados en esta solicitud, la informacion apropiada se presenta a continuacion.
SUJETO A RETIRO CON
IMPORTE NOMBRE DE LA CUENTA NUMERO DE CUENTA CHEQUES GANA O NO INTERESES
US$.192,055 El Comerciante, S.A. 5-0000-12 Sí No
2. El cliente fue directamente responsable hacia nosotros con respecto a prestamos, aceptaciones, etc. Al cierre del
negocio a la fecha señalada por un importe total de Q._________________ como sigue:
Descripcion de pasivo, colateral,

FECHA DE PRESTAMO O FECHA DE garantias, gravamenes, avales,
IMPORTE DESCUENTO VENCIMIENTO INTERESES etc.
NA NA NA NA NA NA
3. el cliente es contigentemente responsable como endosante de documentos descontados y/o avalista al cierre del
periodo a la fecha mencionada por el importe total de _ninguno tal como se indica a continuacion.
IMPORTE suscriptor o girador fecha de documento fecha del vencimiento comentarios
NA NA NA NA NA NA NA NA NA
4. otros pasivos directos o contigentes, cartas de credito y colateral relativo fueron:
5. contratos de garantia conforme el uniform commercial code (codigo de comercio) o cualquier otro convenio que establesca
restricciones o indicados arriba fueron como sigue (si se contabilizo oficialmente. Indique fecha y dependencia dond quedo
registrada).
El banco ha emitido a la compañía Q3,000,000 en pagarés con fecha de vencimiento 30 de abril de 2017
atentamente (banco)___________________________
fecha______________________________
10/02/2017 por__________________________________________
Alison Jimena Aguilar
Arqueo de inversiones a corto plazo Hecho por vsipac 4/02/2016
Objetivo:
Verificar fisicamente los títulos de propiedad de las inversiones a corto plazo y verificar la fecha de reembolso.
Procedimientos:
1.- Se solicitaron los pagarés emitidos por instituciones financieras
2.- Se observaron fisicamente y se realizó un resumen de los aspectos de mayor importancia
Fecha de Fecha de Monto de Sald según

No. Institución Emisora inversión vencimiento Inversión contabilidad Diferencia
22 Del Sur, S.A. 30/11/16 30/4/17 3,000,000 p 3,000,000 0
3,000,000 3,000,000 0
Conclusión
Los pagarés corresponden a inversiones realizadas por la compañía y no se encuentra ningún gravamen sobre los mismos.
p Observado fisicamente
Control de confirmaciones de inversiones Hecho por vsipac 4/02/2016
Objetivo:
Revisar las confirmaciones por inversiones recibidas y evaluar la aplicación de procedimientos alternos por aquellas confirmaciones no contestadas.
Procedimientos:
1.- Cotejar las respuestas a las confirmaciones enviadas con los saldos según la institución financiera e investigar diferencias relevantes
2.- Por aquellas confirmaciones no contestadas proceder a realizar procedimientos alternos.
Saldo en los Respuesta

Registros de la Recibida "Sí" Saldo Procedimient
No. Institución financiera Entidad o "No" Ref. Confirmado Diferencia os alternos
2 Del Sur, S.A. 3,000,000 Si A8.2 3,000,000 0 N/A

3,000,000 3,000,000 0 0
K K K K
Estadística:
Saldo Total de inversiones 3,000,000
Confirmaciones Enviadas: 3,000,000
% de Cuentas Probadas: 100.00%
Saldo Confirmado: 3,000,000
% de Saldos Probados que fueron Confirmados: 100.00%
Diferencias Totales: 0
Diferencias no Conciliadas: 0
K =Sumado

Auditoria de Efectivo

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EFECTIVO e-book

Víctor Manuel Sipac Cuin

Secoa Ediciones 2017

El contenido se basa en mi experiencia al realizar auditorías, con base a

Guatemala, enero de 2017

Víctor Manuel Sipac Cuin

Aseveraciones en saldos de efectivo

El párrafo 315.4(a) de las NIA define las aseveraciones o afirmaciones de la

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b. Moneda Funcional y de Presentación – Para fines de los estados financieros,

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Realizar papeles de trabajo relacionados al saldo de efectivo de la compañía El

1 Realizar arqueo de caja chica A5 vsipac mcuin

2 Realizar arqueo de caja general A6 vsipac mcuin

3 Revisar conciliaciones bancarias: A7 vsipac mcuin

4 Verificar la validez de las partidas que componen la

5 Enviar confirmaciones bancarias A8 vsipac mcuin

6 Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de

7 Realizar arqueo de inversiones a corto plazo A9 vsipac mcuin

8 Enviar confirmaciones a entidades por inversiones A8 vsipac mcuin

9 Cotejar los saldos con las respuestas de confirmaciones por

10 Considerar Revelación Suficiente. Investigar e inspeccionar

11 Considerar la presentación del saldo en estados financieros

No. Pregunta Respuestas Comentarios

¿La apertura de las cuentas bancarias son debidamente

¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y esta

¿Está definida la responsabilidad de las personas que

¿Es adecuada la segregación de funciones de caja,

¿Son los cheques entregados por una persona

¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

Datos del personal entrevistado:

Ref. Deficiencia Efecto Recomendación Comentarios de la Gerencia

A7 Al revisar la elaboración de las No se realizó la conciliación

No. Cuentas Debe Haber Referencia

RC1 Cuentas por cobrar empleados 552 A5

Por registro de faltante en caja chica 552 552

RC2 Clientes 427,858 A7

RC3 Inversiones 3,000,000 A9

No. Descricpción Referencia