Cuentas del plan contable general empresarial

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
DINÁMICA DE LAS CUENTAS

DEL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
Cuenta 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1. Con fecha 31-03-2017 se efectúa la cobranza en efectivo de la Factura Nº 001-4580 por S/. 2,500,
emitida a uno de nuestros clientes no vinculados con la empresa.
2. Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa, de fecha
27/05/2017.
3. Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque Nº 002 para su reembolso. Los gastos
realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
Detalle VV IGV Total

Movilidad Local 210.00 S/. 210.00
Tarjetas telefónicas S/. 60.00
Reparación chapa de puerta S/. 180.00
Correos S/. 30.00
Total S/. 480.00
Realizar el asiento contable por el reembolso del fondo fijo para la primera semana del mes de Abril.
4. Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituir un
Certificado Bancario por S/. 50,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de la empresa
con fecha 10/03/2017.
5. El día 07/06/2017 se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 80,000
para la constitución de un Depósito a plazo (90 días).
6. Con fecha 22/06/2017 el Banco de la Promotora nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente
de S/. 87,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
7. Con fecha 01/07/2017, se recibe la Factura Nº 001-1230 por el arrendamiento de un inmueble, por un
valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento, el
depósito de la detracción (10%).
8. Se presta el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 4,000 más
IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándose en ese momento, el
depósito de la detracción (10%).
9. La empresa “SANTA MARÍA” S.A.C., designada Agente de Percepción del IGV a la Venta Interna de
bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000 más IGV a la
empresa “IMPORTACIONES LIMA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la Factura Nº 001-5610 y
efectuándole en ese momento la percepción correspondiente, con fecha 15/05/2017.
10. Se adquieren bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado,
por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelación se efectúa de inmediato.
11. La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 más IGV a
la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retención del
IGV, emitiéndole la Factura Nº 001-5610
12. La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los
proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV, por el
servicio de asesoría contable.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CUENTA 11 - INVERSIONES FINANCIERAS
13. A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones de
“TELÉFONOS DEL PERÚ” S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan vender dentro
de un mes.
14. Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A, clasificándolos como
“Disponibles para la venta”. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el valor de cada
acción es de S/. 20.
15. Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa
en la bolsa de valores por s/. 50 000,00.
CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
16. Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-4200.
17. Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-6140, por S/. 7,000, por la Letra por Cobrar Nº
001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
18. Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/.
3,000.
19. Ante la improbable cobranza de la Factura Nº F001-1180 por S/. 3,800, se efectúa el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
CUENTA 13- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS
20. Se vende mercaderías por S/. 15,000 incluído IGV, a una empresa relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº E001-2102.
21. Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de
S/. 4,000.
22. Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 005-1485, por S/. 3,850, emitida a nuestra matriz, por
la Letra por Cobrar Nº 003, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
23. Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable
cobranza de la Factura Nº 001-1320 por S/. 6,000, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de
la cuenta por cobrar.
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES
24. Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 3,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.
25. Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,300 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de
remuneraciones que ha solicitado.
26. Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aportes y descuentos:
 Essalud S/. 900.00

 ONP S/. 1,000.00
 AFP S/. 300.00
 IR 5ª categoría S/. 800.00
 Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
27. Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa.
28. Se gira el Cheque Nº 007 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo
a rendir a cuenta.
29. La empresa ha efectuado un préstamo a uno de sus trabajadores por S/. 10,300. Posteriormente, el
trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable de S/. 5,600,
reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimando la Gerencia que el
saldo del préstamo ya no será cobrado.
30. La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/.
1 500,00 (su sueldo mensual es de s/. 4 500,00)
31. Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con
cargo a rendir cuenta a su retorno.
CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
32. Se gira el Cheque Nº 008 por S/. 4,000 a favor de la empresa “LOS JUGADORES” S.A.C. (tercero no
vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
33. Fruto de la pérdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la compañía de
seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la
camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisición S/. 80,000 y depreciación acumulada S/. 20,000).
Registrar la pérdida extraordinaria de la camioneta.
34. Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien
fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
35. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado),
en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de Junta General
de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
36. Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000 como depósito en
garantía.
37. Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local,
entregándole S/. 3,500, monto que será sustentado posteriormente.
38. La Gerencia estima que el préstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, por cuanto éste
ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contable para que efectúe la
estimación de cobranza dudosa.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
39. Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C. (subsidiaria)
por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
40. Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 más IGV a la empresa “BANQUI” S.A.C.
(empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/.
42,000.
41. Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha
entrado en un proceso concursal, se efectúa el reconocimiento de la cobranza dudosa. Posteriormente,
ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
42. Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta de Junta
General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.
43. Como consecuencia del préstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reconocen
intereses por S/. 5,000 más IGV.
CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
44. Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 más IGV, que cubre el período de un año.
45. Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por el período de un año por S/. 12,000 más IGV.
46. Se suscribe un contrato por S/. 56,000 más IGV por la adquisición de un vehículo, el cual contempla
el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. Se estima que el valor
del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.
47. Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo, la suma de S/. 48,000
más IGV.
48. Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:

a. Intereses a s/. 25 000,00
b. Prima de seguros s/. 15 000,00
c. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
49. Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000, se efectúa el reconocimiento de
la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente,
ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
Reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa

Castigo de las cuentas por cobrar
50. Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable
cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de
la cuenta por cobrar.
Reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa

Castigo de las cuentas por cobrar
51. La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor
de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de cobranza dudosa
52. La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor
de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza dudosa
53. Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien ha
entrado en un proceso concursal, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
CUENTA 20-MERCADERIAS
54. Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderías manufacturadas) a un valor total de S/.
90,000 más IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para que traslade
las mercaderías desde el local del vendedor hasta nuestro almacén, pagándose S/. 10,000 más IGV.
Adquisición de la mercadería.
Por la imputación del transporte en el costo de los bienes
55. Considerando que no cumplían con los requerimientos técnicos, nuestra empresa devuelve 20
computadoras personales (mercaderías manufacturadas). Para tal efecto, nos emiten la Nota de
Crédito Nº 001-2010, la cual es descontada de la deuda total.
56. Se adquiere 50 TM de carbón de la empresa minera “SAN GABÁN” S.A.C. (mercaderías de ex-
tracción) para su venta en la ciudad de Lima, por un valor de S/. 1,000 más IGV cada TM.
57. “SUPERMERCADOS JESÚS MARÍA” S.A.C. ha adquirido verduras en estado natural, por un valor de
S/. 50,000, para venderlas en sus establecimientos. Considerar que dichos bienes están exonerados
del IGV.
58. La empresa inmobiliaria “LOS ANDES” S.A.C. ha adquirido un terreno por un valor de S/. 150,000,
con la finalidad de venderlo posteriormente.
59. Se vende computadoras personales (mercaderías manufacturadas) por S/. 100,000 más IGV a un
tercero no vinculado. El costo de ventas de dichas mercaderías es de S/. 70,000.
60. Nuestro cliente nos devuelve 30 computadoras personales, para lo cual emitimos la Nota de Crédito
Nº 001-5241. El valor de las mercaderías devueltas es de S/. 30,000 más IGV, las cuales tienen un
costo de S/. 21,000.
61. En Agosto del 2017, se adquirieron mercaderías manufacturadas por S/. 100,000, las que al cierre
del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis respectivo, se ha
determinado que el valor neto realizable de las mercaderías a dicha fecha es de S/. 91,500, siendo la
pérdida S/. 8,500.
62. La empresa “GLASS” S.A.C. ha adquirido 100 TM de harina de pescado a un valor de S/. 1,000 cada
TM, con la finalidad de revenderlas, y obtener un beneficio con un futuro mejor precio. Al cierre del
ejercicio se sabe que el precio internacional de este bien es de S/. 1,050.
A efectos de determinar el tratamiento contable de esta operación, es necesario verificar lo siguiente:
FECHA DE VALOR VARIACIÓN EN EL

DETALLE ADQUISICIÓN RAZONABLE VALOR
AL CIERRE RAZONABLE
DEL
Valor a la fecha de adquisición S/. 1,000 EJERCICIO
S/. 1,050 S/. 50
Nº de TM 100 S/. 100 S/. 100
Valor total de la adquisición S/. 100,000 S/. 105,000 S/. 5,000
CUENTA 21- PRODUCTOS TERMINADOS
63. Mediante Nota de Entrega Nº 001-2009, el Jefe de Producción de la empresa “TEXTIL SAN JUAN”
S.A.C. remite los productos terminados al almacén de la empresa, los cuales han significado un costo
de producción de S/. 52,000.
64. Se venden productos terminados a un valor de S/. 80,000 más IGV. El costo de dichos productos es
de S/. 52,000.
65. Debido a que no cumple con los requerimientos solicitados, nuestro cliente nos devuelve el 50% de
los productos terminados según operación anterior.
66. La empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C. ha terminado la construcción de un edificio de 48

departamentos. El costo total incurrido en dicha construcción fue de S/. 2’500,000.00.
67. Al cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000. No obstante, al efectuar
el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 10,000.
68. Al efectuar el inventario de fin de año al almacén general, se ha detectado un faltante de 100
pantalones jeans (productos terminados), los cuales están valorizados en S/. 5,000.
CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
69. Durante su proceso de producción, la empresa textil “BLUE JEANS” S.A.C. ha incurrido en los
siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos
respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00
Mano de obra S/. 21,000.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido jeans (productos terminados) y retazos de telas
(subproductos), los cuales están valorizados en S/. 5,000.
70. Una semana después a su reconocimiento, la empresa textil “BLUE JEANS” S.A.C. efectúa la venta
de los retazos de telas (subproductos) por un valor de S/. 12,000 más IGV a un tercero no vinculado
económicamente.
71. Durante su proceso de producción, la empresa textil “BLUE JEANS” S.A.C. ha incurrido en los
siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos
respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00
Mano de obra S/. 21,000.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido además de jeans (productos terminados), retazos
de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en S/. 5,000 y S/. 3,000
respectivamente.
72. Al cierre del ejercicio, se tiene subproductos en stock por S/. 8,000. No obstante, al efectuar el análisis
correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 3,000.
73. Nuestro cliente “BLUE JEANS” S.A.C. nos devuelve parte de los subproductos vendidos, por un valor
de S/. 6,000 más IGV. Para tal efecto, se emite la Nota de Crédito Nº 001-0001. Se sabe que el Costo
de ventas fue de S/. 2,500.
CUENTA 23 - PRODUCTOS EN PROCESO
74. Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 para la fabricación de jeans (productos
manufacturados), los cuales a dicha fecha, están en proceso.
75. Se transfiere al reinicio del ejercicio, a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
76. Al 31.12.2016 se tiene productos agropecuarios que están en proceso de siembra, los que tienen un
valor razonable de S/. 85,000.
CUENTA 24- MATERIAS PRIMAS
77. Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboración de productos

manufacturados, por un valor de S/. 60,000 más IGV.
78. Se adquiere materiales de construcción, para el conjunto habitacional que está construyendo la
empresa, por un monto de S/. 50,000 más IGV.
79. Se adquieren materiales de construcción por S/. 50,000, de los cuales, se consumen S/. 35,000 en la
ejecución de la obra.
80. Al cierre del ejercicio, se ha determinado que las Materias Primas en stock se han desvalorizado en
S/. 2,500.
CUENTA 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
81. La empresa textil “SAN IGNACIO” S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su proceso
productivo, por un valor de S/. 5,000 más IGV.
82. Se adquiere combustible para los hornos industriales de la empresa por un valor de S/. 9,000 más
IGV.
83. Se consume combustible por S/. 5,000, para el horno industrial de la empresa.
84. Al cierre del ejercicio se ha determinado que del stock de hilos (materiales auxiliares), algunos de ellos
se encuentran en mal estado. Éstos representan S/. 2,500.
CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES
85. Se adquieren envases por S/. 50,000 más IGV.
86. Se consume envases por un importe de S/. 25,000.
87. Al cierre del ejercicio se ha determinado que del stock de Envases, algunos de ellos se encuentran en
mal estado. Éstos representan S/. 2,500.
CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
88. Con fecha 02.02.2017, la gerencia de la empresa “INMOBILIARIA DEL SUR” S.A.C. ha decidido poner
en venta un inmueble que se encontraba reconocido como Inversión Inmobiliaria. Se sabe que a esa
fecha el bien tiene un valor en libros de S/. 89,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación
acumulada S/. 11,000). Nos piden determinar el tratamiento contable a seguir aplicando el PCGE.
Considerar que el 40% del valor del inmueble corresponde al terreno y que la diferencia es
construcción.
89. La empresa “INVERSIONES SANTA CRUX” S.R.L. ha decidido poner en venta, determinadas
maquinarias cuyo valor en libros es de S/. 48,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 52,000.
Nos piden determinar el tratamiento contable a seguir aplicando el PCGE.
CUENTA 28 -EXISTENCIAS POR RECIBIR
90. Se ha adquirido a un proveedor del exterior, mercaderías por un valor de S/. 900,000, las cuales serán
embarcadas al país, en los próximos días.
91. Se han adquirido materias primas por un valor de S/. 500,000 de una empresa cuyos almacenes
generales están en la ciudad de Moquegua, y que serán remitidas a nuestro almacén de Lima, en una
semana.
92. Se ha adquirido 100 TM de plátanos (mercaderías agropecuarias) de una empresa ubicada en la

ciudad de Tumbes, por un valor total de S/. 100,000, los que están en trayecto hacia el almacén de
la empresa en la ciudad de Lima. Sin embargo, debido a un bloqueo de la carretera Panamericana
Norte, 20 TM se han desvalorizado. Considerar que el importe de la desvalorización es de S/. 20.000.
CUENTA 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

93. En Agosto del 2017, se adquirieron mercaderías manufacturadas por S/. 100,000, las que al cierre
del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis respectivo, se ha
determinado que el valor neto realizable de las mercaderías a dicha fecha es de S/. 91,500.
94. Al cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000. No obstante, al efectuar
el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 10,000.
95. Al cierre del ejercicio, se tiene subproductos en stock por S/. 8,000. No obstante, al efectuar el análisis
correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 3,000.
96. Al cierre del ejercicio, se ha determinado que las Materias Primas en stock se han desvalorizado en
S/. 2,500.
CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
97. La empresa Invirtiendo S.A. ha desembolsado con fecha 2 de marzo 2017 el importe de S/. 55,000.00
para la adquisición de 500 acciones (valor nominal de S/. 100 cada una) de la empresa M&R S.A.
Posteriormente, en el mes de abril recibió por concepto de dividendos la suma de S/ 8,250.00

correspondiente a la distribución de utilidades del ejercicio anterior (2016).
¿Cuáles deberían ser los asientos contables respecto a la adquisición de las acciones y la percepción
de los dividendos?
98. Consorcio Metalero SAC adquirió 250 bonos emitidos por el gobierno a un costo de S/. 25,000 en total,
se pide realizar el asiento respectivo.
99. Se adquieren 200 bonos a 3 años, emitidos por el Tesoro de Estados Unidos a un valor de S/. 10,000
cada bono, los cuales devengan un interés anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa tiene la
intención así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
100. La empresa “IMPORTACIONES SANTA TERESA” S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la empresa
“COMERCIALIZADORA DE ABARROTES” S.A.C. pagando un monto de S/. 50 por cada acción. Nos
piden ayuda a efecto de registrar esta operación.
101. La empresa “LOS MERCADERES” S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisición de
certificados de participación en fondos mutuos
CUENTA 31- INVERSIONES INMOBILIARIAS
102. Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/. 200 000,00
103. Punto Rojo Recreaciones SAC adquirió en el mes de febrero un terreno en el sur de Lima con el
propósito de incrementar el valor de su patrimonio, desembolsando la suma de S/. 150,000.
Posteriormente, en el mes de marzo la constructora Sur S.A. inicia la construcción de la obra, siendo
el costo total incurrido por la suma de S/. 250,000 y se concluye en el mes de octubre. De acuerdo a
una valorización en la fecha de terminación de la obra se estableció que el valor razonable del bien es
S/. 550,000 (S/. 200,000, de terreno y S/. 350,000, de edificación). ¿Cuál es el tratamiento contable
que deberá efectuar la empresa propietaria del inmueble?
104. La empresa MOLINOS S.A. el 30 de marzo del año 1 adquirió un inmueble por S/. 2,000,000 para ser
utilizado como oficinas administrativas, conformado de la siguiente manera:
Terreno: 500 000

Construcciones 1 500 000
2 000 000
Durante el mes de Setiembre del año 4 la gerencia traslado sus oficinas a otra sede de su propiedad,
habiendo celebrando un contrato de alquiler referido inmueble el 30 de Setiembre del mismo año.
La compañía tiene la posibilidad de depreciarlo el activo de acuerdo a la NIC 16 o utilizar el método
del valor razonable, para la valuación posterior de este inmueble, que fue clasificado como una
inversión inmobiliaria y por tanto será tratada de acuerdo a lo establecido en la NIC Nº 40.
La empresa contrató a un experto profesional independiente para que realice una tasación de este
inmueble, quien determinó mediante un estudio y análisis que su valor razonable es de S/. 2 400 000
nuevos oles, conformado de la siguiente manera.
Terreno: 800 000
2 400 000
En la tasación también se estableció que, la vida útil del inmueble es de 33 años es decir una tasa de
depreciación del 3% anual.
Al 31 de diciembre del año 4 de acuerdo a lo establecido en la NIC 40 nuevamente se procedió a
realizar una nueva valorización, siguiendo el procedimiento anterior, en la cual se determinó que el
nuevo valor razonable es de S/. 2 310 000.
Terreno: 760 000

2 310 000
El 30 de Junio del año 5 la gerencia acordó la venta del inmueble, por lo que se procede ha
reclasificarlo como un activo no corriente disponible para la venta, en concordancia a la NIIF 5 Activo
no Corriente Disponible para la Venta.
El 25 de Julio del año 5 se vende el inmueble, reclasificado como activo no corriente disponible para
la venta, por S/. 2 850 000.
Registrar la compra del bien

Registrar la depreciación del activo inmueble.
Registrar el activo fijo como inversión inmobiliaria.
Registrar el valor del activo a su valor razonable.
Registrar el valor del activo a su valor razonable al 31/12 del año 4.
Registrar la reclasificación del activo fijo disponible para la venta
Registrar la venta del inmueble clasificado como activo no corriente para la venta.
Cuenta 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
105. Contrato de arrendamiento financiero

 Datos
Información del contrato
– Bien: Maquinaria
– Destino: Para Operaciones
Gravadas exclusivamente
– Capital financiado: 360,000 (incluye la opción de compra)
– Interés por devengar: 36,000
– IGV por aplicar: 71,280
– Obligación total: 467,280
– Duración del contrato: 3 años (36 meses)
 Aplicación mensual
– Amortización (capital) : 10,000
– Interés mensual : 1,000
– IGV mensual : 1,980
– Cuota mensual : 12,980
106. Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento
financiero con su banco en las siguientes condiciones:
 Duración del contrato de leasing: 4 años

 Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
 Tiempo estimado de vida útil: 5 años
 Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual

2017 150 000 26 250 30 000 66 375
2018 123 750 33 750 22 500 66 375
2019 90 000 41 250 15 000 66 375
2020 48 750 48 750 7 500 66 375
-.- 150 000 75 000 265 500
Cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
107. Con fecha 12 de julio una empresa industrial adquirió una maquinaria por un valor de S/. 10,520 más
IGV con derecho a un descuento del 5% por pago anticipado antes del día 20. Ese mismo día incurrió
en gastos de transporte hasta la planta ascendente a S/. 460 más IGV, desembolsando adicionalmente
por servicio de instalación y montaje la suma de S/. 132 más IGV. ¿Cómo contabilizaría estas
operaciones, considerando que canceló el día 17 de dicho mes?
¿Cuál es el costo del activo?
108. La empresa Benites S.A. ha adquirido, con fecha 23 de setiembre, un terreno que tenía construcciones
muy deterioradas por el monto de S/. 184,875. En este terreno planea construir un edificio para sus
oficinas administrativas. Asimismo, desembolsó por conceptos de gastos legales el importe de S/.
12,750.00 sustentado con Recibo por Honorarios del Dr. Víctor Arhuire y por adaptación del terreno
para la nueva construcción la suma de S/. 43,350 más IGV, sustentado con factura Nº 001-842 de
Constructora Ladrillo S.A. ¿Cómo se contabilizaría la operación descrita?
109. Una empresa en el mes de febrero realizó trabajos de construcción para sí misma, consistentes en la
ampliación y remodelación de la oficina administrativa.
La obra culminó a fines del siguiente mes. El costo del nuevo trabajo, en lo que respecta a materiales
y mano de obra, es como sigue:
Materiales consumidos en cada periodo:
MARZO
MATERIALES FEBRERO
1,780.00 1,080.00
Consumo
S/.2,860.00
Mano de obra prestado en cada periodo:

MARZO
TRABAJADORES (*)
FEBRERO
950.00
1 Maestro 950.00
2 Ayudantes 850.00 850.00.
S/. 3,600.00
Total desembolsado S/. 6,460.00
(*) Emiten recibos por honorarios.

¿Cómo serían los asientos contables desde los desembolsos de materiales, mano de obra hasta la
culminación de la obra?
110. Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120
cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2017; la
compra se realizó en el mes de junio del 2017.
Valor de mercado del terreno:

1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del año 2016=198,580960

IMP del mes de mayo del año 2017=200.251420 (estimado)
Factor = IMP mayo 2009 = 200.251420 = 1.0086

de ajuste IMP diciem. 2008 196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/. 180 000,00
Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00

(-) Inafectación 10 UIT (3550 x 10) ___________
Base para el impuesto de alcabala s/.
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 =
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de
compra del terreno
111. Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120
000,00 edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00
edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2017.
Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 =

IGV 18% de s/. 100 000,00 =
Precio de compra del inmueble
Valor de compra de mercado s/. 200 000,00

IGV 18% de s/. 100 000,00 ___________
Precio de compra del inmueble
Cálculo del impuesto de alcabala
Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 =

Terreno a valor de mercado s/. 80 000,00
(-) Inafectación 10 UIT <35 500,00>
Base para el impuesto de alcabala s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 =

112. El mismo caso de la Op-111, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra
dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00

Valor de mercado de la edificación s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble 200 000,00
Valor de autovalúo del terreno 50 000,00

Valor del autovalúo de la edificación 100 000,00
Valor del autovalúo del inmueble 150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 – mayo 2009 = 1,0086

Valor autoavalúo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086 = 151 290,00
El valor del mercado del inmueble es mayo s/. 200 000,00
(-) Inafectación al impuesto 10 UIT <35 500,00>
Base para el cálculo del impuesto de alcabala 164 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 = s/. 4 935,00
Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total

Terreno 80 000,00 1 974,00 81 974,00
Edificación 120 000,00 2 961,00 122 961,00
___________________________________________
113. Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S/. 30 000,00 para reparto de
mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e
interés s/. 3 500,00.
Factura Nº 509
Camioneta marca Datsun 30 000,00

Material de embalaje 300,00
Servicio de flete 1 200,00
Intereses comerciales 3 500,00
Base imponible
IGV 18% ________
Precio de venta s/. ________
114. La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad
en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la
“importancia relativa”, la compra se efectuó, con la factura.
Factura Nº 099
Un escritorio modelo “secretaria” s/. 700,00

IGV 18% _____
Previo de venta _____
115. Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200
m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construcción s/. 180 000,00
IGV 18% ___________
Precio de venta ___________
Factura Nº 707
Servicios contratista de construcción s/. 150 000,00
IGV 18% ________
Precio de venta _________
Cuenta 34 INTANGIBLES
116. En el mes de marzo se solicitó la elaboración de un software gerencial a un profesional independiente

(ingeniero en sistemas), el cual por el servicio prestado durante el mes de marzo, emitió con fecha 13
de abril el Recibo por Honorarios N° 001-0028 por S/. 9,600.00 que fue cancelado ese mismo día con
las retenciones pertinentes. Si a dicha fecha el software aún se encuentra en proceso de elaboración,
¿cómo se debe registrar el desembolso efectuado por la empresa?
117. ¿Cuál es el tratamiento aplicable para una empresa que compra un antivirus a S/. 1,860 (valor venta)?
Cuenta 35 activos biológicos
118. Una empresa agrícola siembra 1,800 árboles con un valor de S/. 55 por árbol al inicio del período (S/.
55 x 1,800 = S/. 99,000). Al final del ejercicio el valor razonable neto de los costos estimados hasta el
punto de su venta asciende a S/. 115,000. ¿Cuál será el tratamiento contable a seguir tanto en el
reconocimiento inicial como en la medición posterior?
Cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado
119. La empresa Shijuku SAC tiene al 31 de diciembre un activo individual no revaluado que posee un valor
en libros de S/. 48,000 neto de una depreciación acumulada de S/. 16,000 y una vida útil restante de
seis (6) años.
Si a dicha fecha existen indicios de desvalorización que originan la determinación del importe
recuperable de dicho bien por la suma de S/. 42,000.
Se consulta cuáles serían los asientos respectivos.
De acuerdo al párrafo 60 de la NIC 36 Valorización de Activos, la pérdida por deterioro del valor se
reconocerá inmediatamente en el resultado del ejercicio, a menos que el activo se contabilice por su
valor revalorizado de acuerdo con otra norma (por ejemplo de acuerdo con el modelo de revalorización
previsto en la NIC16, Inmovilizado material).
Estando a lo anterior, la empresa deberá comparar el importe recuperable obtenido por con el valor
contable del activo tal como se muestra a continuación:
Concepto Valor Razonable Importe

recuperable
Costo 64 000
Depreciación acumulada ( 16 000)
Montos a comparar 48 000 42 000
Perdida por 6 000
desvalorización
Cuenta 37 ACTIVO DIFERIDO
120. La empresa Liz Shop S.A. adquirió al crédito el 1 de julio mercaderías (minicomponentes) por el
importe de S/. 22,000 más IGV, pactando por ello el pago a sesenta (60) días calendarios,
considerando intereses por el valor de S/. 5,192 (interés mensual de S/. 2,596
Cuenta 38 OTROS ACTIVOS
121. Bunker S.R.L. celebra un contrato de comodato con Bruneo S.A.C. (no vinculada) transfiriéndole a
este último una camioneta por un valor en libros de S/. 52,800 como cesión a título gratuito por el plazo
de dos años. ¿Cuál será el tratamiento contable a seguir por ambas empresas?
122. La empresa Milagro S.A. compra Obras de Arte por S/. 240 000 para el salón de reuniones de la
Gerencia General.
Se ha realizado una valorización de las obras de arte adquiridas determinándose a la fecha un nuevo
valor de S/. 230 000.
Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación.
Se Venden las obras de arte por S/. 180 200 más IGV al crédito.
123. Una empresa dedicada a la venta de obras de arte ha comprado varias pinturas por S/.130,000 más
IGV. Al contado.
La administración ha creído conveniente utilizar una de las pinturas adquiridas para la venta, en la sala
de reuniones del directorio valorizado en S/.12,000.
A finales del ejercicio para una adecuado presentación en los estados financieros se ha determinado
un valor razonable de S/.10,000.
Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación.
Se venden las obras de arte por S/.12,500 más IGV al crédito.
124. La empresa Gloria S.A. recibió como donación una colección de libros que conforma una biblioteca
valorizado en S/.160,000.
Se ha reportado la pérdida total de los libros, por lo que se dan de baja registrándose como pérdida
por no haberse pagado un seguro.
Cuenta 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
125. La empresa Júpiter S.A. dedicada a prestar servicios industriales adquiere a principios del año una
máquina por el valor de S/. 149,500.00. La empresa estima usar dicha máquina por un plazo de 8
años, esperando que su valor residual sea mínimo. ¿Cómo se realiza el cálculo de la depreciación en
forma lineal, conociendo que se encontraba lista para su uso y se empezó a utilizar a partir de enero?
126. El 1 de setiembre del 2010 la empresa Coquito's S.A. ha efectuado la mejora de una de sus máquinas
utilizadas en producción, adquirida el 30 de abril del año 2007. Inicialmente se estimó que la vida útil
sería de 13 años y se ha venido depreciando en cantidades iguales en función al tiempo; sin embargo,
después de realizada la mejora se estima que la vida útil restante de la máquina es de 16 años. ¿Cómo
se debe efectuar el cálculo de la depreciación? y ¿cuáles son los asientos contables, al 31 de diciembre
2010, sabiendo que el costo de la máquina es de S/. 45,000.00 y la mejora asciende a S/. 11,000.00?
La depreciación acumulada al 31 de agosto del 2010 asciende a S/. 11,538.46.
127. Una empresa adquiere una patente registrada de un producto para limpieza de cutis por un importe de
S/. 210,000.00, la compra de esta patente le permite a la empresa obtener el control para su fabricación
y venta por espacio de 10 años, tiempo en el que se estima obtener beneficios económicos. ¿Cuál es
el el método de amortización a emplear? ¿Cómo debe efectuar la amortización de esta patente?
CUENTA 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR
128. Durante el mes de Julio del 2017, la empresa ha efectuado adquisiciones por un valor de S/. 100,000
más IGV y ha efectuado ventas por S/. 150,000 más IGV, en ambos casos, a empresas no vinculadas.
Importe IGV
Ventas 150,000 27,000
Compras 100,000 18,000
IGV a pagar 9,000
129. La empresa “INVERSIONES DEL CALLAO” S.A.C., designada Agente de Percepción a la Venta
Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000 más
IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la Factura Nº 001-
5610.
130. Se adquiere bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado, por
un valor de S/. 10,000 más IGV.
131. La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 más IGV a
la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retención del
IGV emitiéndole la Factura Nº 001-5610
132. Se realiza el P/A/C del Impuesto a la Renta del mes de Julio del 2017 por S/. 15,000.
133. La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los
proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV, por el
servicio de reparación de computadoras.
134. Al 31.12.2010 se cuenta con el siguiente cálculo de la Participación a los Trabajadores y del Impuesto
a la Renta:
Diferencia
Calculo Contable Calculo Tributario
Detalle
S/. 100,000 S/. 100,000
Resultado del ejercicio
(+) Diferencia Temporal Deprec. S/. 20,000
No Deducible S/. 20,000
. S/. 100,000 S/. 120,000

Base de calculo Participac
S/. 5,000 S/. 6,000
S/. 1,000
Partic. A los Trabajadores (5%)
S/. 95,000 S/. 114,000
Base de cálculo IR
S/. 28,500 S/. 34,200 S/. 5,700
Impuesto a la Renta (30%)
135. Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios Nº E001-502 del contador de la empresa, por un monto
de S/. 4,800, el cual está sujeto a la retención del 8%.
136. Se provisiona y se paga la planilla de remuneraciones del mes de Julio del 2017, de acuerdo a la
siguiente información:
Sueldo Bruto S/. 50,000

Aportes
Essalud (9%) 4,500
Descuentos
ONP (13%) 3,500
AFP 3,000
IR 5ª categoría 20,000
137. Se recibe el servicio de asistencia técnica de un sujeto no domiciliado por un importe de S/. 25,000, el
cual está sujeto a una retención del 30% por Impuesto a la Renta, así como también al IGV por la
utilización de servicios de no domiciliados (18%).
138. Se ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la empresa
(personas naturales).
CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
139. Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aportes y descuentos:
Essalud S/. 900.00
ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5ª categoría S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
140. Al cierre del año 2016, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000, estando obligada al pago
de la participación a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).
141. Se reconoce S/. 4,200 por la CTS del mes de Junio del 2017 de los trabajadores de la empresa.
CUENTA - 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
142. Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es prestado por
un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.
143. Se efectúa un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa.
Posteriormente, se realiza la adquisición de mercaderías manufacturadas por S/. 90,000 más IGV,
imputándose el anticipo otorgado.
144. Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV, emitiéndose la respectiva factura, la cual es canjeada
con una letra por pagar a 60 días
145. Se recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800,
el cual está sujeto a la retención del 8% por Impuesto a la Renta.
CUENTA 43 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
146. Se reconoce y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa
relacionada por S/. 10,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.
147. Se efectúa un anticipo de S/. 50,000 a nuestra matriz, para la adquisición futura de mercaderías.
Posteriormente se adquiere mercaderías por S/. 90,000 más IGV ante la adquisición de mercaderías
y se imputa el anticipo otorgado.
148. Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV a nuestra matriz ,la cual nos emite la respectiva
factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.
CUENTA 44 - CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
149. Se ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la empresa
(personas naturales).
150. Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa,
efectuándoseles la retención del Impuesto a la Renta Cuarta categoría.
151. El gerente de la empresa realiza un préstamo por S/. 60,000 a favor de ésta.
CUENTA 45 - OBLIGACIONES FINANCIERAS
152. Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación.
153. La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento

Financiero por una maquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo
del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.
154. Se han emitido 5,000 bonos cuyo monto total es de S/. 400,000, los cuales se han vendido totalmente
a su valor nominal.
155. El Banco de la Nación nos ha aceptado un pagaré a 120 días por S/. 100,000.
CUENTA 46-CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
156. Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un depósito en garantía de S/. 25,000 de

parte del arrendatario.
157. Una empresa que prestó el servicio de traslado de mercaderías de la ciudad de Lima a Piura, se
encuentra obligado, según acuerdo contractual, a pagar a su cliente por las pérdidas de mercaderías
sufridas durante el traslado de éstas. El importe a pagar asciende a S/. 7,500. Al respecto, la empresa
de transportes nos consulta cuál es el tratamiento contable que debe efectuar.
CUENTA 47- CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

158. Se recibe un préstamo de la matriz por S/. 50,000.
159. Se reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el préstamo recibido de nuestra matriz.
160. Se reconoce y se paga las regalías del mes de Julio del 2017 por S/. 10,000 más IGV, a nuestra matriz,
por el uso de una fórmula secreta.
CUENTA 48- PROVISIONES
161. Al momento de la venta, “FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. otorga una garantía a los
compradores de sus productos, a través de la cual se compromete a poner en buenas condiciones,
mediante reparación o reemplazo, los defectos de fabricación que aparezcan dentro de tres años,
plazo que es contado a partir de la fecha de venta. De acuerdo a la experiencia pasada, es probable
(más probable que improbable) que se producirán algunos reclamos relacionados con la garantía
ofrecida, estimándose que éstas podrían llegar a S/. 10,000 por año. Sobre el particular, el contador
de la empresa nos consulta si se debe proceder a reconocer una provisión para cubrir los desembolsos
por la garantía otorgada?
162. “ALMACENES ESCALA” S.A.C., es una tienda minorista que tiene la política de reembolsar las
compras de sus clientes insatisfechos aun cuando no tiene la obligación legal de hacerlo.
Su política de reembolso es ampliamente conocida. De acuerdo a las estimaciones hechas por el
departamento contable, para el presente año se espera que las devoluciones lleguen al 1% del total
de las ventas, las cuales suman S/. 5’000,000.
163. Durante el 2016, la empresa “SAN BENITO” S.A.C. garantizó a la empresa “AGROINDUSTRIAS DEL
NORTE” S.R.L., por un préstamo de S/. 150,000 que ésta solicitó ante el Banco Conticash. Esta
garantía se produjo debido a las buenas relaciones comerciales entre ambas y a la buena situación
económica de la prestataria en ese año. Durante el año 2017, la situación financiera de
“AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L. se deteriora y al 30 de Junio del mismo año, entra en un
proceso de reestructuración empresarial. Al respecto, nos consultan, si al 31 de Diciembre de 2016 se
debe efectuar una provisión por la asunción de dichas deudas.
Asimismo, si al 31 de Diciembre de 2017, debería efectuar dicha provisión?
164. Después de una boda a fines del año 2016, murieron diez personas, posiblemente como resultado de
un envenenamiento con productos alimenticios vendidos por la empresa “ATENCIONES DEL MAR”
S.A.A. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal contra la empresa por daños y perjuicios;
pero ésta impugna su responsabilidad.
Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el año terminado el 31 de
diciembre del 2017, los abogados de la empresa consideran que debido a la evolución del caso, es
probable que la empresa será hallada responsable. El monto de la indemnización solicitada por los
agraviados equivalen en total a S/. 200,000. Nos consultan, si al 31.12.2017 la empresa debe hacer o
no una provisión por la probabilidad de la pérdida del proceso legal que implicaría el desembolso de
dinero.
CUENTA 49 - PASIVO DIFERIDO
165. Con fecha 02.01.2017, se ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por un vehículo
valorizado en S/. 250,000, por un plazo de 24 meses. Se estima que la vida útil del bien será de 5
años, no obstante que la empresa ha decidido depreciarlo aceleradamente.
En ese sentido, la depreciación contable y tributaria será:
Determinar el tratamiento contable que corresponda por el año 2017.
TTOTAL
DETALLE 2017 2018 2019 2020 2021
Depreciación 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 250,000

Contable
Depreciación (125,000) (125,000) (250,000)
Tributaria
Deducción (75,000) (75,000) (150,000)
Tributaria
Agregado 50,000 50,000 50,000 150,000
Tributario
Determinar el tratamiento contable que corresponda por el año 2017.
Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situación para el año 2017, es preciso
considerar el siguiente detalle:
DETALLE CALCULO CALCULO DIFERENCIA

CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado del Ejercico 500 000 500 000 0
(-) Diferencia Temporal (75 000) (75 000)
Exceso Deprec. Deducible
Base de calculo 500 000 425 000
Impuesto a la Renta 150 000 127 500 (22 500)
166. Se ha vendido una máquina por un valor de S/. 1’000,000 más IGV, otorgándose un plazo de 36 meses
para su pago. De acuerdo a la Gerencia Financiera en la operación existe un interés implícito de S/.
90,000.
GASTOS
167. Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5 000,00 afectos al IGV.
168. Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5 000,00 nos incluye en la factura, material
de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00.
169. Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5 000,00 con un descuento del 10% dentro
de factura.
170. Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y
5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.
171. Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés
del 4% mensual.
172. Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-167) fue despachado de Lima para Arequipa por
el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete
por s/. 350,00 más IGV.
173. El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 2 500,00 con
Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).
174. Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-168) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado
por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete
no son materia de devolución
175. Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-173), el proveedor nos concede un descuento del 15%
fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el referido descuento,
toda la mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén.
176. Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-174), el proveedor nos concede un descuento del 8%
fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento,
los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido.
177. Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero
el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería XZ 4000,00
ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4800,00
IGV 18% _____
Precio de venta 5664,00
178. Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/.
600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
179. El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima
“MP-8” adquirida con la Fact. 1007 (Op-178). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén
Nº120.
180. Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock.
Factura Nº 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 1250,00

600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) 1200,00
Base imponible 2450,00
IGV 18 % 441,00
181. En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente
consumo del stock.
Requisión de almacén Nº 121
Cantidad Descripción Costo Unitario C.V. Importe
5 millares Papel bond Administración 25,00 125,00
3 millares Papel bond Ventas 25,00 75,00
2 millares Papel bond Producción 25,00 50,00
150 cajas Cajas de cartón Ventas 2,00 300,00
Total consumo valorizado 550,00
182. Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-178) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo
que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.
Nota de Crédito Nº 095
10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u 400,00

Material de embalaje -.-
Intereses comerciales 75,00
IGV 18% 90,25
183. Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-180), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota
de crédito Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.

Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 187,50
Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 180,00
IGV 18% 66,15
Total Dscto. Obtenido 433,65
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
Útiles de Escritorio Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 1000,00 150,00 Disminuye cta. 25
Consumido (OP-15) 250,00 37,50 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1250,00 187,50
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso
Material de Embalaje Importe Descuento 15% Destino del Descuento

En almacén 900,00 135,00 Disminuye cta. 26
Consumido (OP-15) 300,00 45,00 Ingreso Cta. 73
Comprado (OP-14) 1200,00 180,00
Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las
existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
184. Una empresa comercial compra las siguientes existencias con Factura Nº 606 para consumo
inmediato.
Factura Nº 606
Útiles de escritorio 300,00
IGV 18% ______
Precio de Venta ______
Distribución de las existencias compradas
Existencias Administración Ventas Total

Útiles de escritorio 200,00 100,00 300,00
Material de embalaje -.- 200,00 200,00
Totales 200,00 300,00 500,00
185. Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar,
calcule y contabilice el sueldo del mes de octubre 2017 considerando que por pensiones esta en la
ONP y es vendedor.
Cálculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio 1 500,00

Asignación familiar (10% de 850,00)
Total remuneración bruta 1 585,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00 _______
Sueldo neto mes junio _______
RPS 9% de S/. 1 585,00 = S/. _______
186. Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero
y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto
y contabilice.
Cálculo de la remuneración semanal

Jornal básico de los 6 días laborados 240,00
Remuneración por el día del descanso 40,00
Remuneración bruta semanal 280,00
(-) Aportación a la AFP

Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 =_____
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = _____
Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = _____ ( )
Remuneración semanal neta s/. 242,76
Aportación empresa industrial

RPS 9% de s/. 280,00 _______
SENATI 0,75% de s/. 280,00 _______
SCTR 1.04% de s/. 280,00 _______
187. El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2017.
Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el
mes de enero sin variación alguna, por pensiones está asegurado en la ONP y trabaja en una empresa
comercial.
Cálculo de la retención del mes de junio 2017
•Renta bruta anual estimada

a) Remuneración anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses 16 800,00
Gratificación ordinaria de julio 2 400,00
Gratificación ordinaria de diciembre 2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses _________
Remuneración bruta anual 33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) <24 850,00>

Renta neta anual s/. 8 750,00
3. Cálculo del impuesto anual

15% de s/. 8 750,00 _________
4. Retención por junio
Impuesto calculado 1 312,50
(-) Retenciones meses anteriores

Enero 2017 s/. 1 312,50
Febrero 2017 s/. 109,00
Marzo 2017 s/. 109,00
Abril 2017 s/. 109,00 ________
Impuesto por retener ________
Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00
Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio 2 400,00

(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 _______
(-) Retención 5ta Categoría _______
Sueldo neto de junio s/. 1 978,00
Aportación empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00 _______
188. El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio
correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores:
Directores Remuneración Bruta 8% IR 4ta Remuneración Neta

AA 1 500,00 1 380,00
BB 1 500,00 1 380,00
CC 1 500,00 1 380,00
4 500,00 360,00 4 140,00
189. Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2017 del Jefe de Ventas de la Operación – 28,
considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe
asignación familiar
Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2017

Sueldo básico bruto 2 400,00
1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 400,00
Remuneración computable 2 800,00
CTS por depositar

s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = ___________
190. Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que
percibe s/. 45,00 de jornal diario, más asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-01-2017 con
el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre 2017.
Cálculo de la CTS mayo – octubre 2017
Jornal básico diario s/. 45,00

Asignación familiar diario (85,00 / 30) 2,83
Gratificación diaria
30 jornales / 6 / 30 días _______
Remuneración computable 55,80
CTS por depositar

S/. 55,80 x 30 = 1 674,00 / 12 x 6 meses = ________
191. Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la
2da planta de su local por construir, como sigue:
Formulación plano de construcción 2do piso s/. 3 500,00

I. R. 4ta categoría 8% _________
Honorario neto _________
192. Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por
el mantenimiento de los equipos de cómputo.
Factura Nº 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras s/. 1 200,00
IGV 18% _________
193. Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede
al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria
Mossuto E.I.R.L
Factura Nº 099
Alquiler mes de julio 2009 S/. 2000,00
IGV 18% _________
194. Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos:
Nota de Débito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes s/. 30,00
2 talonarios de chequera 50,00
Total cargado en Cta. Cte. 80,00
195. Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital,
calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00
y su valor de venta s/. 3000,00
196. El mismo caso de la Operación-195 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la
CGTP “Confederación General de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de
la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público s/. 3000,00
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo” s/. 3000,00
IGV 18% _________
Total _________
197. Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Débito
Interés por sobregiro presente mes s/. 1580,00

Portes 20,00
Total debitado en Cta. Cte. 1600,00
198. Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado
Factura Nº 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado:
El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 s/. 12 000,00
IGV 18% __________
s/. 14 160,00
Factura Nº 688
Prima seguro activos fijos 12 meses años 2017
Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 s/. 18 000,00

IGV 18% ___________
s/. 21 240,00
Nota de Debito del Banco

Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. ____________
199. Ampliación a gastos del primer vencido de los alquileres, prima de seguro e interés pagado por
anticipado
Servicios pagados por anticipado devengados
de enero 2017
Alquileres mes enero s/. 2000,00
Prima de seguro enero s/. 1500,00
Intereses mes enero s/. 1200,00
Total gasto para enero s/. 4700,00
200. La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un
trabajador registrado en el libro de planillas
201. Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma
mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el
departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso 01-01-2016. Calcule y
contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2017.
Trabajador Sueldo Gratificación Provisión

Empleado Mensual Julio 1/6 para enero
1 1830,0 1830,00 __________
202. Con la información y el empleado de la Operación-201 determine la provisión de su remuneración

vacacional para el mes de enero 2017
Cálculo de la remuneración vacacional para enero
Trabajador Sueldo Remuneración Provisión

Empleado Mensual Vacacional 1/12 para enero
1 1830,00 1830,00 ____________
203. Con la misma información de la Operación-201 calcula y contabilice la provisión de la CTS por el mes
de enero 2017
Trabajador Sueldo 1/6 Gratif. Remuner. 1/12 para
Empleado Enero Dic. 2008 Computable enero
1 1830,00 305,00 2135,00 ________
204. Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue
de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el
ejercicio 2017 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2016
Calcule la depreciación Ejercicio 2017
Activo Fecha compra Costo de Tasa Deprec.

Fijo Compra Deprec. 2017
Vehículo 02-01-17 35 000,00 20% ________
205. El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc.
F) del artículo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos:
a. Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que
haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación.
b. Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en
forma detallada.
c. Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada
incobrable.
Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por
tanto se procede a su provisión contable.
206. Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la
NIC-18; para ello tiene la siguiente información:
a) El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crédito en el año 2017, fue de s/. 1 875 400,00
c) La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del
2017 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2017, las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen
con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta
son:
1. Varias facturas por un total de s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 13500,00
Determinación del exceso de la estimación de la cobranza dudosa
Estimación cobranza dudosa según la NIC-18 46 885,00

(-) Reconocido según la norma tributaria <13 500,00>
Exceso de estimación cobranza dudosa s/. 33 385,00
Determinación la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2017 (supuesto) 368 900,00

(+) Exceso estimación cobranza dudosa 33 385,00
Utilidad tributaria Ejercicio 2017 s/. 402 285,00
207. Reconocimiento desvalorización de existencias por pasado de moda: se trata de 10 escritorios

gerenciales metálicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual
s/. 400,00
Determinación de la desvalorización
Mercadería Costo de Valor de Importe

desvalorizada Compra Mercado Provisionado
10 escritorios 6 000,00 4 000,00 2 000,00
208. Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2016, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
Determinación de la desvalorización
Mercadería Costo de Valor de Importe
Desvalorizada Compra Mercado provisionado
3 computadoras 60000,00 4800,00 1200,00
209. La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el
valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinación de la disminución
Mercadería Costo en Valor Disminución
Desvalorizada libros razonable neta
“XZ” 6000,00 5000,00 1000,00
210. Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa como playa en s/. 150000,00 hace 2 años,
pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Activo fijo Costo en Valor Disminución
Afectado Libros razonable neta
Terreno 150 000,00 120 000,00 30 000,00
211. Una empresa industrial incumplió con su cliente un contrato de fabricación de un lote de determinado
producto, este hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por
daños y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia será favorable
al demandante y estiman que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por lo que
sugieren que la provisión sea por dicho importe.
212. La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor
razonable de compra actual s/. 160,00 c/u
Determinación del incremento del valor libros
Mercadería Costo en Valor Disminución

afectada libros razonable neta
"AB" 12 000 16 000 4 000
213. La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80 000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una
zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/. 100
000,00
Determinación del incremento del valor del terreno
Activo fijo Costo en Valor Incremento

Afectado libros razonable neto
Terreno 80 000,00 100 000,00 20 000,00
INGRESOS
214. Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par.
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 5 000,00
IGV 18% _________
Precio de venta 5 900,00
215. Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura,
material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00
Factura Nº 301
Servicio de flete 300,00
Base imponible
IGV 18% __________
216. Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10%
dentro de factura
Factura Nº 302
10% de descuento <500,00>
Base imponible 4 500,00
IGV 18% __________
Precio de venta S/. 5 310,00
217. Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del
10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00
Factura Nº 303
1er dscto. 10% <500,00>
Base para el 2º descuento 4 500,00
2do dscto. 5% <225,00>
Valor venta neta 4 275,00
IGV 18% ______
Precio de venta s/. 5 339,50
218. Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un
interés del 4% mensual
Factura Nº 304
Interés 4% mensual 400,00
IGV 18% __________
219. Sobre nuestra venta con Factura Nº 301 (Operación-215) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual
aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011

12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u s/. 600,00
Material de embalaje -.-
Servicio de flete -.-
IGV 18% __________
Precio de venta s/. 708,00
220. Sobre nuestra venta con Factura Nº 300 (Operación-56) le concedemos un descuento fuera de factura
del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00 s/. 400,00
IGV 18% _________
472,00
221. Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la
venta es con factura Nº 501
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería “XZ” s/. 4 000,00

ISC 20% 800,00
Base imponible para IGV 4 800,00
IGV 18% __________
222. Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº 304
(Operación-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de
su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos
paga el importe neto de la Factura 304.
223. Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito
a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10

TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14 280,00.
Determinación de la diferencia de cambio

Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00
Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 __________
Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00
224. Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo
vende en s/. 12 000,000 con factura Nº 606
Factura Nº 606
Valor tasación maquinaria depreciada s/. 12 000,00

IGV 18% ________
225. Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le costó s/. 30
000,00 y estaba depreciándose con la tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración decide su venta, por lo cual se deja de utilizar
como activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para
la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura Nº 805 en s/. 15
000,00
Determinación del valor contable del vehículo
Valor contable del vehículo = costo – Depreciación
Valor contable = ___________ – ______________ = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00

Vehículo usado s/. 15 000,00
IGV 18% 2 700,00
226. Una empresa industrial cuenta con una maquinaria “dobladora de planchas metálicas”, que costó s/.
50 000,00 su vida útil se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual.
Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra maquinaria similar pero de mayor
capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente:
Determinación de la depreciación acumulada
333 3913
50 000,00 12 500,00 12 meses
6 250,00 6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura Nº 707
Valor de venta maquinaria usada s/. 35 000,00

IGV 18% __________
Contabilizar la venta del activo fijo usado.
Determinación del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 18% de s/. 50 000,00 s/. 9 000,00
IGV cobrado por venta maquinaria 18% de 35 000,00 <6 300,00>
Importe del IGV por reintegrar 2 700,00
Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal

227. Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho
activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del siniestro,
tenía una depreciación acumulada de s/. 100 000,00.
COSTOS
228. Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010;
para lo cual nos proporciona la siguiente información:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00

b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricación empleados en el mes:
 Materiales indirectos s/. 3 500,00
 Trabajo indirecto s/. 4 200,00
 Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

Facultad de Ciencias Empresariales

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

Detalle VV IGV Total

CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

 Essalud S/. 900.00

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

48. Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:

CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa

Reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa

FECHA DE VALOR VARIACIÓN EN EL

CUENTA 21- PRODUCTOS TERMINADOS

66. La empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C. ha terminado la construcción de un edificio de 48

CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

CUENTA 23 - PRODUCTOS EN PROCESO

CUENTA 24- MATERIAS PRIMAS

77. Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboración de productos

CUENTA 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES

85. Se adquieren envases por S/. 50,000 más IGV.

86. Se consume envases por un importe de S/. 25,000.

CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

CUENTA 28 -EXISTENCIAS POR RECIBIR

92. Se ha adquirido 100 TM de plátanos (mercaderías agropecuarias) de una empresa ubicada en la

CUENTA 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Posteriormente, en el mes de abril recibió por concepto de dividendos la suma de S/ 8,250.00

CUENTA 31- INVERSIONES INMOBILIARIAS

Terreno: 500 000

Terreno: 760 000

Registrar la compra del bien

105. Contrato de arrendamiento financiero

 Duración del contrato de leasing: 4 años

Cronograma de pago del leasing al Banco

Años Valor Inicial Amortización Interés IGV Cuota Anual

Cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Materiales consumidos en cada periodo:

Mano de obra prestado en cada periodo:

Total desembolsado S/. 6,460.00

(*) Emiten recibos por honorarios.

Valor de mercado del terreno:

Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009

IMP del mes de diciembre del año 2016=198,580960

Factor = IMP mayo 2009 = 200.251420 = 1.0086

Valor del mercado del terreno s/. 180 000,00

Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 =

Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble

Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 =

Precio de compra del inmueble

Valor de compra de mercado s/. 200 000,00

Cálculo del impuesto de alcabala

Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 =

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 =

Cálculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado del terreno s/. 80 000,00

Valor de autovalúo del terreno 50 000,00

Factor de ajuste Dic. 2008 – mayo 2009 = 1,0086

Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo

Activo Fijo Costo de Compra Impuesto Costo Total

Camioneta marca Datsun 30 000,00