Auditoria Capitulo IV PDF

CAPITULO IV
MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN

FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR
INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS
EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES
El modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera está orientado a

las medianas empresas industriales de alimentos para consumo humano, con el
propósito de ser utilizado como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de
controles, procedimientos y actividades, relacionadas con la gestión financiera en las
que les permita alcanzar los objetivos y metas en una forma eficiente, eficaz y con
economía.
El Modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera, está estructurado

en cuatro Fases que son: Fase I, Planeación, que contiene el Estudio Preliminar y
Elaboración de Programas; Fase II, Ejecución, que contiene la revisión de
Programas de Auditoría y Ejecución de los mismos; Fase III, Informe, que contiene
Preparación del Borrador del Informe, Discusión del Borrador del Informe y
Elaboración del Informe Final; Fase IV, Seguimiento, la cual consiste en darle
seguimiento a las observaciones de auditorias anteriores y la Retroalimentación que
es un proceso clave ya que encierra el ciclo de implementación y continuidad del
proceso de auditoría.
La implementación del modelo permitirá a las medianas empresas industriales la

optimización de los recursos humanos y financieros, así como una eficiente
comunicación de los diferentes objetivos, metas, políticas y estrategias establecidas
por la administración, hacia todos los niveles de la organización, lo que contribuirá a
mejorar la Gestión de las empresas.
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Se considera que la auditoria de Gestión Financiera, nos proporciona una opinión
sobre los Estados Financieros y nos provee mejoras en la efectividad, eficiencia y
economía en las operaciones y en los controles gerenciales, para la toma de
decisiones.
B. OBJETIVOS
1. Objetivo General
Proporcionar un modelo de auditoria interna que contribuya a la evaluación de la

gestión financiera, en las medianas empresas del sector industria de alimentos para
consumo humano, ubicadas en el área Metropolitana de San Salvador.
2. Objetivos Específicos
Efectuar una planeación que contengan procedimientos para la evaluación ágil y

oportuna de las actividades que realiza auditoria interna en el área de la gestión
financiera.
Diseñar procedimientos de auditoria, tendientes a evaluar la Gestión Financiera

en las entidades sujetas de investigación.
Diseñar formatos de papeles de trabajo que faciliten el desarrollo de las

actividades de auditoria interna en los diferentes departamentos.
Desarrollar modelos de informes que faciliten la comunicación de los resultados

de la auditoria interna en materia de gestión financiera.
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C. ANÁLISIS SITUACIONAL DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR
INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO.
La herramienta Análisis FODA es utilizada por las empresas para realizar una
evaluación del desempeño a través de la elaboración de un cuadro que muestra la
situación de la empresa.
Este análisis FODA genera un listado de diversos aspectos que representan la

influencia tanto del ámbito Externo ( oportunidades y amenazas) así como aquellas
actividades operativas y administrativas internas (fortalezas y debilidades),
permitiendo así obtener un diagnóstico preciso y oportuno que le permite a la
empresa tomar decisiones de acordes a sus objetivos, políticas, metas.
AMENAZAS
FORTALEZAS DEBILIDADES
OPORTUNIDADES
Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación
Como parte de la contribución al Modelo que se propone, se ha hecho un análisis del
sector alimenticio aplicando la técnica FODA. Obteniendo como resultado y tomando
como base la investigación de campo lo siguiente:
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FORTALEZAS:
• Por el tipo de bienes que producen se consideran
productos de primera necesidad.
• Cuentan con una cartera de clientes diversificada con
quienes realizan comercialización.
F • Poseen mano de obra calificada y con experiencia en las
áreas.
• La materia Prima no se vuelve obsoleta debido al uso
constante que se requiere de esta.
• Ambiente agradable que se mantiene dentro del recurso
humano.
OPORTUNIDADES:
• Con la entrada en vigencia del TLC, existe una mayor
oportunidad de extender el mercado.
• Cuentan con una diversidad de Proveedores.
• Desarrollo tecnológico que les permite optimizar sus
O •
procesos.
Por ser un producto de primera necesidad, requerirá
mayor recurso humano.
• Obtención de mayores ingresos, y mejoras salariales.
DEBILIDADES:
• No cuentan con Controles Internos que protejan sus
recursos.
• Carecen de una organización actualizada.
• No poseen procedimientos para evaluar la gestión
D •
financiera.
No realizan análisis económicos que les proporcionen un
panorama de cómo se encuentran.
• No tener la capacidad de exportación, de mayores
demandas de acreedores del exterior.
AMENAZAS:
•
Con la entrada del TLC, existen más competidores, lo
cual puede afectar a las empresas nacionales para
seguir en el mercado.
A • Al no contar con objetivos y metas definidos y

actualizados se vuelvan más vulnerables.
• Carecen de Alta tecnología.
• Falta de capacitación al recurso humano, para mejorar la
transformación del producto, con la entrada del TLC
• Requerir DE
C. IMPORTANCIA Y BENEFICIO LA PROPUESTA
de mayor capital, y que sean denegados los
créditos para este sector de medianas empresas.
D. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
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Actualmente, las medianas empresas se ven obligadas a la búsqueda de alternativas
que faciliten la reducción de sus costos operativos y financieros, para lograr un
mayor grado de competitividad, esto originado en parte por los cambios del mundo
globalizado, así como también por los diferentes problemas internos que están
afectando el desarrollo óptimo de sus actividades.
De acuerdo a los resultados de la investigación de campo, se verificó que un buen

porcentaje de las empresas investigadas no poseen auditoria interna para evaluar la
gestión financiera, lo cual representa una limitación en los controles internos de estas
empresas, es decir no tienden a medir la eficiencia, eficacia y economía.
Debido a esto, el modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera,

proporciona a las empresas una herramienta de evaluación para los diferentes
Departamentos, que les permita mejorar la economía, eficiencia, y eficacia, en el
desarrollo de sus operaciones, a través de la planeación, organización, ejecución y
seguimiento de las actividades de control con base a objetivos y metas, así como la
optimización de los diferentes recursos que poseen.
Para el usuario
1. Interno:
La propuesta incluye evaluaciones en los controles, procedimientos y revisiones en la

planificación, la ejecución y el monitoreo de los recursos; cambio en el
procesamiento de los sistemas de información, mejorar la calidad del personal y los
métodos de entrenamiento y valoración de qué acciones deben ser tomadas. Esto
contribuirá a que se logren los objetivos y metas propuestas por la administración
2. Externo:
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Facilitar la evaluación de auditorias externas e instituciones de gobierno, en las
diferentes áreas de la entidad, disminuyendo los riesgos en sus costos operativos y
financieros; facilitar herramientas para hacerle frente a los cambios económicos, al
desarrollo tecnológico; a satisfacer las necesidades o expectativas cambiantes de los
clientes. Para hacerle frente a la competencia y regulación nueva, y poder llevar a
cabo cambios en la política y estrategia de las operaciones, además evaluar si la
entidad esta cumpliendo con el objetivo para la cual fue creada e identificar el valor
que éstas le aportan a la sociedad en términos económicos.
Es por ello que el diseño de un Modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión
Financiera, se considera de gran utilidad para las medianas empresas, ya que les
permitirá el logro de los máximos resultados minimizando esfuerzos y recursos.
Importancia
La Auditoría Interna de Gestión Financiera va más allá del examen de las actividades
financieras y contables de una entidad e implica:
♦ El período objeto de examen.

♦ Examen y verificación de la información relativa al desempeño de la Gestión
♦ Revisión y elaboración de informes sobre la administración de recursos.
♦ Análisis de actividades y procesos clave, evaluación de sistemas de información
y control.
♦ Verificar la utilización de recursos de conformidad a principios de eficiencia,
economía y eficacia.
♦ Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
♦ Evaluar la gestión financiera
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3.2 DESARROLLO DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA EN LAS MEDIANAS
EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS EN EL AREA
METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
I FASE PLANEACION
o Estudio Preliminar
o Elaboración de Cuestionarios
Programas para la
Evaluación de gestión
Financiera
Memorando
de Planeación
Evaluación de
Control Interno de la
Gestión Financiera
II FASE EJECUCION
o Aplicación Programas
de Auditoría
o Ejecución de Papeles
Programas de Programas para la de
Trabajo Evaluación de la Trabajo
Gestión financiera
III FASE Archivo Archivo

INFORME DE AUDITORIA Corriente Permanente
o Preparación del Borrador de
Informe
o Discusión de Borrador de
Informe
Elaboración de
Informe
Incorporación de Final
Recomendaciones
o Papeles de IV FASE
Trabajo. SEGUIMIENTO Entrega de
o Matriz de o Programa de Informe Final a
hallazgos. Seguimiento. Máxima
o Respuesta al o Informe de Autoridad
informe Seguimiento
o Limites de tiempo o Informe Final de
para que gerencia Seguimiento
de respuesta.
o
RETROALIMENTACION
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E.1 FASE I.
PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN
FINANCIERA
Información Preliminar a
Consultar
Antecedentes de la Empresa
Determinación de Objetivos y
ANALIZA
Alcance de la Auditoria
Principales Pruebas de
Auditoria
Identificación de Áreas de
Gestión y Matriz para evaluar
Áreas de Riesgo
Personal Clave a Auditar
Cuestionarios de
Gestión Financiera
PREPARA
Programas
De
Auditoria
1. INTRODUCCIÓN
La planeación constituye la etapa inicial para el desarrollo del trabajo de Auditoria. Se

considera de gran importancia, ya que es en esta etapa donde se desarrolla la
estrategia global y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados de la auditoria.
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El proceso de planificación abarca actividades que van desde las disposiciones
iniciales para tener acceso a la información necesaria hasta los procedimientos que
se han de seguir al examinar tal información. La planificación del auditor varía según
el tamaño y complejidad de la entidad bajo auditoria, de su experiencia en la misma y
de su conocimiento del negocio de la entidad.
Con el objetivo de ayudar al auditor o auditores en el proceso de la auditoria, se ha

expuesto el siguiente cuadro de Guía de Planeación, la cual para desarrollarla se
debe tomar en cuenta los siguientes pasos:
a) Información preliminar a consultar.
El Informe Preliminar, es un elemento importante del proceso de auditoria y una

herramienta vital para su control. El propósito del informe es el de obtener un mayor
conocimiento y comprensión de la empresa sobre sus actividades claves y los
sistemas y controles aplicados.
ARCHIVO DESCRIPCION
Contendrá información de la empresa, relacionada con

disposiciones legales, reglamentos, manuales,
PERMANENTE instructivos y demás normas que regulen su
funcionamiento (organización, estructura, funciones,
procedimientos, contratos, informe de los trabajos de
auditoria).
Comprenderá los papeles de trabajo generales y
específicos, relacionados con las auditorias. Incluye la
documentación sobre la evaluación del sistema de
CORRIENTE control interno de la empresa, los procedimientos de
auditoría realizados y las evidencias que se han
obtenido durante la fase de planeación y ejecución del
trabajo .
Elaborado por Equipo de Trabajo de Graduación
b) Antecedentes de la empresa
Se refiere al conocimiento inicial de la entidad, entender la forma en que opera o
funciona, con el objeto de evaluar la importancia de los objetivos de auditoria
probables y la factibilidad de lograrlos.
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Durante la etapa de revisión general debe obtenerse información y evaluar los
aspectos siguientes:
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Recopilación y análisis del aspecto jurídico externo aplicable a la
MARCO JURIDICO entidad, comprende toda la base legal sobre la cual se fundamenta
la existencia de la misma.
La obtención y análisis de la documentación interna generada por la
NORMATIVA entidad, tales como: Reglamentos, Acuerdos de Juntas Directivas,
INTERNA de la Gerencia de la Entidad, Actas de Comités, Resoluciones,
Instructivos, Manuales, Políticas, Contratos, etc.
Es el rumbo o destino que
Se concibe como el la entidad reconozca como
modelo de gerencia Visión propio, que ayude a sus
adoptado por cada miembros a actuar en forma
empresa para el coordinada para su logro.
ESTRUCTURA desarrollo de sus Es la razón fundamental de
funciones, en Misión la existencia de la entidad o
ORGANIZACIONAL la razón de ser.
concordancia con los
fines de la empresa Es el modo en que la
establecidos, la cual entidad se propone operar
Principios
está constituida por los día a día para alcanzar su
y/o Valores
siguientes visión. Son pautas de
componentes: conducta recíproca.
Son los fines hacia los cuales se dirige una actividad y representan
OBJETIVOS Y
el resultado o efecto que se desea obtener, los cuales pueden existir
METAS sin haber sido expresados en forma concreta.
Consiste en todos aquellos bienes que la entidad proporciona a la
PRODUCTOS población, usuarios, etc., en forma directa o indirecta.
TEORIA, Involucra todas las herramientas utilizadas en las diferentes fases

METODOS Y del proceso administrativo, las cuales están contenidas en: Planes
de desarrollo y/o Estratégicos, Planes Operativos, Estudio del
HERRAMIENTAS Entorno, Programas y/o Proyectos.
MEJORAS
Son cambios metodológicos, técnicos y tecnológicos, orientados a
TECNOLOGICAS U dinamizar los procesos y controles establecidos por la entidad.
OPERATIVAS
ESTRUCTURA Se refiere al estudio y análisis de los Estados Financieros, Cartera
FINANCIERA de Cuentas Corrientes, Inversiones en Bienes Físicos e Intangibles,
Costos de Operación, etc.
c) Determinación de objetivos y alcance de la auditoría

El desarrollo de la Auditoria Interna, tiene como propósito principal, evaluar el
desempeño de la Gestión Financiera que se realizan en las diferentes Áreas o
Departamentos de la empresa considerando los indicadores principales como lo son
la Eficiencia, eficacia y economía así mismo tienen como objetivo formar un marco
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de referencia que ayude al auditor a reunir los suficientes datos que le permitan
obtener evidencia válida acerca del grado de calidad de las transacciones.
Debe hacerse una distinción entre objetivos de auditoría generales y específicos,

para cada área o departamento.
DETERMINACION DE OBJETIVOS
OBJETIVO Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía, con

GENERAL que son utilizados los recursos de la empresa en un
periodo determinado.
Identificar las deficiencias en el desempeño de las
actividades en las diferentes áreas o departamentos.
Evaluar la eficiencia y eficacia de los diferentes
procedimientos de control en las diferentes áreas.
OBJETIVOS Descubrir los niveles de riesgos en el desarrollo de las
ESPECIFICOS actividades de la gestión financiera.
Proponer las recomendaciones para mejorar las
deficiencias encontradas.
Promover el desarrollo de fortalezas y oportunidades en
los diferentes departamentos de la entidad.
d) Alcance de la auditoria
El alcance de la auditoría consiste en determinar con base en el conocimiento de la

empresa, la profundidad y el énfasis de los procedimientos a aplicar a efectos de
alcanzar el objetivo de la evaluación de la gestión financiera.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Aspectos a evaluar
Evaluación de Se evaluarán las actividades relacionadas con

actividades de la gestión financiera en cada una de las áreas
gestión financiera de la empresa.
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Evaluar la economía, Evaluar si los recursos con los que la entidad
eficiencia y eficacia cuenta están siendo utilizados en forma
de las actividades de idónea y apropiada de acuerdo con lo
gestión financiera establecido por la administración.
Revisar si la entidad le da cumplimiento a las

Verificar el
diferentes Leyes que le son aplicables con el
cumplimiento de
propósito de garantizar que la empresa
leyes aplicables
funciona legalmente en el ámbito industrial.
e) Principales pruebas de auditoria
Corresponden a la selección de las técnicas más adecuadas con el fin de determinar la

consistencia lógica de los programas; la exactitud, confiabilidad, integridad,
oportunidad y seguridad de los controles en el tratamiento de la información. Las
Pruebas de Auditoría se constituyen en las herramientas del auditor para obtener las
evidencias adecuadas que fundamentan las conclusiones de auditoría.
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE El auditor identifica las características o atributos que

CONTROL identifican la efectividad de control, así como las posibilidades
de desviación de un funcionamiento adecuado del mismo.
PRUEBAS Los procedimientos sustantivos están relacionados con montos

SUSTANTIVAS y son de dos tipos: Procedimientos Analíticos y Pruebas de
Detalle sobre transacciones y saldos.
A continuación se presenta un cuadro de las principales técnicas que pueden ser

utilizadas en las pruebas sustantivas:
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TIPO DE PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA DE AUDITORIA APLICACIÓN
Inspección Inspeccionar Bodega.
Física
Conteo Contar dinero disponible en caja.
Confirmación Confirmación Confirmación de saldos bancarios.
Inspección Examinar estado bancario.
Documentaria Rastreo Rastrear facturas, pagos.

Cotejar asientos en el registro de
Cotejar
cheques con los cheques pagados.
Escrita Investigación Solicitar confirmaciones de

cotizaciones.
Realizar operaciones matemáticas
Matemática Cálculo
o formulas computacionales.
Comprobar la seguridad de la
Observación
bodega
Visual Estudio de la cuenta gastos en
Indagar reparaciones de vehículos,
consumo de combustible.
Oral Investigación Preguntar a encargados de
bodegas, combustible.
Analítica Revisión analítica Comparar los gastos ejecutados

con lo autorizado.
f) Identificación de las Áreas de Gestión.

Para llevar a cabo esta auditoria es necesario contar con una estructura organizativa
clara y definida, razón por lo cual se considerará para realizar la evaluación de la
gestión financiera las siguientes áreas o departamentos, así como identificar los
diferentes procesos que se llevan a cabo en cada una de ellas:
¾ Administración
¾ Ventas
¾ Finanzas
¾ Compras
¾ Producción
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DEPARTAMENTOS PROCESOS QUE SE REALIZAN
Dotación de Personal, Capacitación, Adiestramiento,

Evaluación del desempeño, Salarios, Seguridad, Salud,
ADMINISTRACION Prestaciones, Análisis del Trabajo
Contabilidad, Costos, Presupuestos, Análisis Financiero,

Inversiones, Flujos de Efectivo y Caja, Impuestos
FINANZAS
Ventas, Investigación de mercado, Fuerza de Ventas,

Promoción, Publicidad, Políticas de Precio, Canales de
VENTAS
Distribución, Diseño del Producto
Materia Prima, Productos en Proceso, Productos Terminados,
Distribución en Planta, Mantenimiento, Control de Producción.
PRODUCCIÒN
Despacho de Productos, Despacho de Materia Prima e

insumos, Compras, Inventarios de Mercadería,.
COMPRAS
g) Modelo de matriz para evaluar áreas de riesgo
En el siguiente modelo que se propone, se identifican cada una de las áreas y los
riesgos mas relevantes que el departamento de auditoria interna debe tomar en
cuenta al realizar la planeación de auditoria.
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AREA DE PRINCIPALES RIESGOS POR PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE
RIESGO AREAS DE GESTION LOS RIESGOS
1. Llevar un control de los desperdicios.

Desperdicios
2. Contar con políticas de Venta de los mismos.
3. Reutilizar los desperdicios.
1. Realizar análisis periódicos de los procesos

de producción.
Procesos de Producción 2. Contar con reportes de producción y realizar
Ineficientes conciliación con Inventarios.
3. Revisar periódicamente las etapas de
producción y los controles en cada una
de ellas.
1. Realizar evaluaciones al personal en forma
constante.
Mano de Obra Sub-utilizada
2. Verificar los tiempos de producción
3. Verificar los procedimientos que se utilizan
PRODUCCION para la aplicación de mano de obra directa
1. Establecer reportes auxiliares del Activo
2. Contar con un reporte de cada maquina
Mantenimiento y Reparación de
llevando un control de los mantenimientos
Maquinaria y Equipo
preventivos y correctivos.
3. Implementar políticas que protejan los activos
fijos.
1. Llevar controles que permitan monitorear el

vencimiento oportuno de los productos
terminados.
Productos Terminados
2. Contar con un área restringida y adecuada
para los productos terminados.
3. Utilizar un control para entradas y salidas de
productos.
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PRINCIPALES RIESGOS POR PRINCIPALES PUNTOS DE CONTROL DE
AREA DE RIESGO
AREAS DE GESTION LOS RIESGOS
1. Inspeccionar la Materia Prima para su

consumo oportuno.
Materia Prima 2. Llevar un control (reporte) de las fechas
PRODUCCION próximas de vencimiento por producto.
3. Crear políticas de compra de materia prima
que incluya la Economía y Calidad.
1. Contar con expedientes actualizados de los

empleados.
Evaluación del Desempeño
2. Establecer políticas de entrenamiento,
capacitación e inducción constante para
el personal.
1. Contar con documentos adecuados para
comprobar el pago a empleados.
Sueldos y Salarios
2. Controlar los tiempos de Entrada, Salida,
Ausencia de empleados.
ADMINISTRACION 1. Llevar un control de las aplicaciones y

Aplicación de Leyes descuentos de Renta, ISSS, Afp, etc.
Relacionadas 2. Contar con contratos laborales suscritos
al Ministerio de Trabajo.
1. Contar con políticas de Higiene y

Salubridad para todas las áreas de la
empresa, especialmente a Producción.
Salud 2. Establecer controles y procedimientos de
Limpieza en las áreas de producción.
3. Contar con medidas de Seguridad
Industrial.
1. Contar con un lugar seguro para salvaguardar

el efectivo y chequeras.
2. Establecer políticas para autorización de
cheques emitidos.
3. Contar con Reportes de Disponibilidad
Efectivo y Bancos
FINANZAS Diaria.
4. Establecer registros auxiliares que
permitan identificar el origen de los
pagos.
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1. Contar con políticas para la compra –

venta de títulos valores.
2. Contar con reportes auxiliares para
Inversiones
controlar el rendimiento de las
inversiones.
3. Contar con una caja de seguridad o bajo la
custodia de un banco los títulos valores.
1. Realizar conciliaciones de Ingresos, Iva, Renta

Retenida contra declaraciones.
2. Actualizar al personal encargado de realizar
declaraciones en cuanto a impuestos,
vigencias, derogaciones y actualización de
Impuestos
leyes tributarias.
3. Contar con expedientes individuales que
incluyan copias de las declaraciones, así como
los papeles de trabajo que sirvieron para la
elaboración de las declaraciones.
FINANZAS 1. Contar con políticas de presentación de los

Estados Financieros.
2. Establecer normas y procedimientos de
Contabilidad
Registros contables y partidas especiales.
3. Contar con presupuesto de gastos y/o ingresos
por cada área administrativa
1. Poseer controles sobre los créditos

obtenidos por la empresa (vencimiento,
intereses, etc)
Financiamiento 2. Contar con Políticas definidas que incluyan la
evaluación de créditos con enfoque economía,
eficiencia y eficacia.
3. Contar con libros auxiliares de Cuentas por
Pagar a cada proveedor o acreedor.
1. Establecer Políticas de dividendos

2. Contar con reportes que contribuyan al control
Pago de Dividendos de las aportaciones de cada accionista.
3. Elaborar Procedimientos para el pago de
dividendos.
1. Llevar reportes auxiliares de proveedores y

analizar costos, economía, eficiencia.
2. Poseer políticas de compras que incluyan
COMPRAS Compras
análisis de economía, eficiencia y eficacia.
3. Contar con hojas auxiliares de Kardex por cada
tipo de producto.
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1. Poseer políticas de despacho de productos.

Despacho de Productos 2. Contar con reportes de control diario de
entradas y salidas de productos.
1. Contar con instructivos para la toma de

inventarios físicos.
COMPRAS 2. Contar con registros auxiliares por cada grupo
de productos
Inventarios 3. Utilizar formularios prenumerados de
requisiciones para la entrada y salida de
productos, materia prima, etc.
4. Preparar informes de mercadería recibida
5. Utilizar reportes de la devoluciones de compras
efectuadas.
1. Poseer procedimientos establecidos para

realizar las ventas y su registro.
Ventas 2. Establecer controles de los documentos para la
venta.
3. Definir políticas de ventas, promociones
4. Contar con reportes analíticos de ventas.
1. Contar con reportes de control y evaluaciones

de precios vigentes.
Precios
2. Contar con reportes auxiliares de precios por
productos incluyendo su costo.
1. Contar con reportes de Distribución del

Producto.
VENTAS 2. Realizar análisis sobre el diseño del producto.
Producto
3. Contar con reportes sobre la calidad del
producto.
1. Contar con reportes de promociones a realizar

por épocas.
Promoción y Publicidad 2. Establecer programas de publicidad del
producto.
3. Realizar un estudio de mercado para sondear
la posición del producto.
1. Poseer reportes Estadísticos de gustos y

preferencias de los clientes.
Investigación de Mercado
2. Contar con reportes comparativos de los
productos con la competencia.
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h) Personal clave a auditar
DEPARTAMENTO FUNCION PRINCIPAL
Es el encargado de la coordinación del recurso

Producción humano de esta área, cumplir con el presupuesto
de gastos asignado, de cumplimientos de metas de
la producción, realizar reportes de consumo de
materia prima, etc.
Se encarga de la dirección del departamento de

ventas, de la promoción y publicidad de los
Ventas productos, del cumplimiento de metas de ventas,
de la distribución de las ventas, del cumplimiento
del presupuesto de gastos asignado, etc.
Es el encargado de la administración de todo el

Administración personal y de los gastos empleados en dicho
departamento, etc.
Se encarga de la óptima utilización de los recursos

financieros, verificación de cumplimiento de
presupuestos de todos los departamentos, analizar
Finanzas
créditos necesarios para el desarrollo de las
diferentes actividades, efectuar inversiones
analizando su rentabilidad, etc.
Se encarga de la verificación de existencias,

realizar cotizaciones en base a economía, calidad
Compras de los productos, entrega inmediata de los
productos, verificación de fechas de vencimiento,
etc.
i) Cuestionario para Evaluar la Gestión Financiera.
Los modelos de cuestionarios, nos servirán para evaluar el grado de dificultad que se
tendrá para desarrollar el examen de auditoria en los diferentes departamentos, es
decir que los cuestionarios determinaran, el riesgo de la auditoria el cual podrá ser
alto, moderado o bajo. Los cuestionarios constituyen una herramienta para realizar la
evaluación de la gestión financiera que el auditor interno deberá seguir o responder
para llevar a cabo la auditoria en los diferentes departamentos o áreas de la
empresa.
138
PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACION Y RESPUESTA DEL
CUESTIONARIO PARA OBTENER LA VALORIZACIÒN DEL RIESGO DE
CONTROL.
INDICACIONES:
Para efectos de valorización de las calificaciones del riesgo debe seguirse el

siguiente procedimiento:
1) Marcar el nivel de calificación que considere sea el más idóneo(en base a las
respuestas obtenidas y de acuerdo a la naturaleza del punto de control. De
acuerdo a los siguientes parámetros:
2) Sumar los totales obtenidos en cada uno de los atributos (A, B, C, D, y E).
PARAMETROS DE CALIFICACION
El resultado de la calificación puede presentar los siguientes rangos:
1 y 2 = es Fuerte ⇒ Riesgo Bajo
3 = es Moderado ⇒ Riesgo Moderado
4 y 5 = es Débil ⇒ Riesgo Alto
3) Sumar las preguntas efectuadas en cada cuestionario.
4) Con base a los datos antes mencionados determine el riesgo de control del
área examinada, utilizando la siguiente fórmula:
Calificación = Ponderación Total

Total interrogantes
Ubicar la respuesta dentro de los parámetros establecidos previamente en el

punto 1.
Concluya si el riesgo de control es fuerte, moderado o débil.
139
El modelo de cuestionario que se presenta a continuación está diseñado de la
siguiente manera:
1. Identificación de la empresa y del área a evaluar.

2. Puntos de control a evaluar sugeridos
3. Respuestas del auditado.
4. Calificación de las respuestas
5. Observaciones
6. Totales
140
MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EVALUAR
LA GESTION FINANCIERA EN MEDIANAS EMPRESAS INDUSTRIALES. CCI-01
Departamento: ADMINISTRACION Elaboro
Fecha de evaluación Reviso
Nombre del entrevistado: Superviso
CALIFICACIONES
PUNTOS DE CONTROL A EVALUAR RESPUESTAS
A B C D E OBSERVACIONES
SI NO 1 2 3 4 5
1. ¿Elaboran perfiles para el reclutamiento de personal a
contratar de los puestos disponibles?
2.¿Proporcionan manuales de procedimientos de los

puestos a desempeñar al personal contratado?
3. ¿Reciben un requerimiento de personal para dar inicio

al proceso de reclutamiento y selección de personal?
4. ¿Se encuentra adjunto a la planilla el documento que

comprueba el pago a las entidades correspondientes,
de las retenciones efectuadas a los empleados?
5. ¿Las modificaciones en los salarios, retiros o adiciones

de personal son debidamente documentados y
autorizados por el responsable?
6. ¿Las ausencias de los empleados, se conocen

oportunamente?
7. ¿Paga la empresa horas extras a sus empleados?
8. ¿Se especifica en el contrato de trabajo todas las

condiciones legales bajo las cuales se realiza la
contratación del personal?
9. ¿Es apropiado el estado de motivación de los

empleados?
10. ¿Son las metas y objetivos de la empresa medibles,

alcanzables y bien comunicados a todos los
departamentos?
TOTALES
PONDERACIONES
141
Departamento: PRODUCCIÓN Elaboro
CALIFICACIONES
SI NO 1 2 3 4 5
1.¿Garantizan que los procedimientos a través del control
numérico o cualquier otro medio, así como los
movimientos de entrada y salida se registran?
2.¿Se cuenta con políticas de mantenimiento preventivo

en la maquinaria y equipo de producción a efectos de
lograr mayor productividad y eficacia en el proceso
productivo?
3.¿Se tiene un control del vencimiento de la materia prima

y en proceso a utilizar en el departamento de producción,
a fin de evitar el desperdicio?
4.¿Se revisan, en forma periódica, las políticas seguidas

para la aplicación a los costos unitarios de los materiales,
mano de obra y gastos, asegurándose de que siguen
siendo apropiadas y de que son consistentes?
5. ¿Cuenta el departamento con adecuado programa de

presupuestos con el fin de lograr las metas proyectadas?
6.¿Los gastos indirectos se acumulan por departamento,

centro de costos o alguna otra base que permita una
adecuada asignación o distribución a los distintos tipos de
productos y/o etapas del proceso productivo?
7. ¿Son eficaces los procedimientos y políticas de

calidad?
8. ¿El personal de producción esta capacitado para

desempeñar diferentes funciones que se realizan en las
diferentes fases del proceso productivo?
9. ¿Se tiene definido los días de mayor demanda de

producto con el objetivo de abastecerse suficientemente
de materia prima y la coordinación de turnos?
10. ¿Existe un control de la materia prima que se va

utilizar en la elaboración de los productos, en cuanto a
medida exacta, peso, cantidad, etc?
11. ¿Se tiene como política el de revisar a los empleados

de producción antes del retiro de sus labores, a efecto de
evitar la sustracción de materia prima?
TOTALES
PONDERACIONES
142
Departamento: VENTAS Elaboro

CALIFICACIONES
SI NO 1 2 3 4 5
1. ¿Se establecen porcentajes de ventas con respecto a
los canales de distribución para determinar si estos son
los más indicados?
2. ¿Se analiza si de acuerdo a los límites establecidos de

créditos se está realizando la facturación?
3. Se mantiene un registro de cuentas a cobrar en función

de la antigüedad de los saldos?
4. Existe un presupuesto de Ventas?
5. ¿Se analizan las ventas totales para determinar el

porcentaje de las ventas al crédito y al contado?
6. ¿Se revisa el cumplimiento a metas de ventas?
7. Existe un control de los cobros realizados al contado?
8. ¿Se considera un margen de utilidad establecido por la

gerencia para establecer el precio del producto?
9. ¿Sobre la mercadería vencida devuelta por los clientes,

es reintegrado su valor por los proveedores?.
10. ¿Se realiza una comparación mensual sobre ventas

con estimaciones presupuestales?
11. ¿Realiza el departamento un sondeo en cuanto a la

calidad de los productos que se fabrican para constatar
los gustos y preferencias de los consumidores?
12. ¿Se evalúa el desempeño del Gerente de Ventas, en

cuanto al logro de metas establecidas?
13. ¿Tiene la empresa estrategias efectivas de promoción

y publicidad de sus productos?
TOTALES
PONDERACIONES
143
Departamento: COMPRAS Elaboro

CALIFICACIONES
SI NO 1 2 3 4 5
1. ¿Se verifica si la materia prima fue recibida a entera

satisfacción y cumple con las especificaciones dadas?
2. ¿Se realizan inventarios periódicos, por lo menos una

vez al mes?
3. ¿La entrada y salida de productos, materia prima es

realizada mediante formularios Requisiciones, Facturas,
Créditos Fiscales, Notas de Remisión?.
4. ¿Esta centralizada la función de compras?
5. ¿Posee la entidad listados actualizados de

Proveedores?
6. ¿Las facturas o recibos están a nombre de la entidad?
7. ¿Para la compra de materia prima o productos se

realizan análisis de cotizaciones, tomando en cuenta la
calidad, economía y eficiencia?
8. ¿Se valúan las devoluciones en base al precio o

importe pactado?
9. ¿Es almacenada la materia prima en lugares

específicos y adecuados para evitar su deterioro?
10. ¿ Cuenta la empresa con algún método de entrada y

salida de material?
11. ¿ Posee la empresa políticas de Máximos y Mínimos

de existencias?.
12. ¿ Cuenta la empresa con políticas por escrito de

compras?.
TOTALES
PONDERACIONES
144
Departamento: FINANZAS Elaboro

CALIFICACIONES
SI NO 1 2 3 4 5
1. ¿Los excedentes de Disponibilidades se han invertido?.
2. ¿La empresa posee niveles de solvencia y liquidez

adecuados, en un momento determinado?.
3. ¿La experiencia del Gerente Financiero cumple con las

expectativas de la empresa y cuenta con la experiencia
apropiada y se encuentra bien entrenado?.
4. ¿El contador se actualiza constantemente, respecto a

las reformas contables y fiscales?.
5. ¿Los financiamientos obtenidos por la empresa, se

encuentra de acuerdo al objetivo establecido, para lo cual
fueron requeridos?.
6. ¿Existe una adecuada comparación de las metas y

objetivos establecidos por la empresa?.
7. ¿De los resultado de las comparaciones de metas y

objetivos, cuando son negativos se le da algún tipo de
seguimiento, para determinar cuales fueron las causas?
8. ¿Se alcanzaron los niveles deseados de utilidades de

los productos, en relación a los puntos de equilibrio?.
9. ¿Las tasas de financiamiento, obtenidas son las mas

adecuadas, en relación con las del mercado?.
10. ¿En la inversión de proyectos de la empresa, se

obtienen los resultados esperados?
11. ¿Se conocen las debilidades y fortalezas financieras

de la empresa de acuerdo con los análisis de las razones
financieras?
12. ¿Las políticas de pagos de dividendos son

razonables?
13. ¿Mantiene la empresa buenas relaciones con los

inversionistas y accionistas?
TOTALES
PONDERACIONES
145
GUIA PARA UTILIZAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA
EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA.
El programa de auditoria sirve para realizar la ejecución de los procedimientos

basándose en los resultados obtenidos previamente por el auditor en un
departamento determinado.
A continuación se presenta el sistema a seguir para la utilización del programa.
En el encabezado de los programas indicar el Departamento que va ser evaluado,

especificar la fecha del periodo evaluado.
Indicar nombre del auditor que elaboró el programa.
Indicar el nombre de la persona que revisó el programa.
1. Definir la letra que se usara para el programa, para el ejemplo del programa de
Administración le pondremos AD (En Rojo)
2. colocar en la columna cuyo encabezado es “Ref.P/T” la referencia del papel de

trabajo utilizado (por ejemplo: el procedimiento o punto del programa, que puede ser
una H/T, Sumaria, de Detalle, Analítica, etc.), procedimiento No. 1
3. En la columna “Hecho por”, ubicar las iniciales del auditor que realizo el
procedimiento.
4. En la columna “Fecha”, indicar la fecha que se realizó dicho procedimiento
146
El propósito de este programa de Administración, es el de servir de guía para el desarrollo de esta
área. A continuación se presenta el siguiente modelo.
MODELO DE PROGRAMA DE ADMINISTRACION PGF-01
Departamento : ADMINISTRACION Elaborado por: __________________

Auditoria: Para Evaluar la Gestión Financiera Revisado por: __________________
Periodo Evaluado _________________ Fecha: __________________
No. PROCEDIMIENTOS Re. P/T HECHO FECHA

POR
Objetivos:
a) Verificar que el reclutamiento y selección de personal se
realice de acuerdo a las políticas establecidas por la
administración.
b)Verificar el cumplimiento de las leyes laborales en el
pago de salarios y los controles establecidos en la empresa
c) Determinar si la empresa cumple con la legislación
laboral establecida.
1. Verifique si el reclutamiento de personal se realiza de

acuerdo a los perfiles establecidos.
2. Verifique si existen manuales de procedimientos de los

diferentes puestos.
3. Verifique si el proceso de reclutamiento y selección de

personal, se inicia por medio de requerimientos de personal
debidamente autorizados.
4. Compruebe que estén adjuntos a la planilla, los documentos

de pago de retenciones efectuadas a los empleados.
5. Verifique el cálculo de las horas extras que estén

elaborados correctamente.
6. Compruebe si las modificaciones a los salarios, retiros o

adiciones de personal están debidamente documentadas y
autorizadas.
7. Verifique si los cálculos de salarios y deducciones aplicadas

están de acuerdo a lo estipulado por la ley y en base a
reportes emitidos por cada jefe de departamento.
8. Verificar si los reportes de tiempos y las hojas de planilla

son firmados por los supervisores.
9. Verificar que las metas y los objetivos de la empresa sean

conocidos por los diferentes departamentos.
10. Comprobar si durante los últimos seis meses los empleados

han recibido aumento salarial, capacitaciones,
bonificaciones por el cumplimiento de metas, etc.
11. Comprobar si la empresa cuenta con Contratos de trabajo

para cada empleado y verificar si incluye las condiciones
147
Departamento : ADMINISTRACION Elaborado por: __________________
legales, bajo las cuales el personal es contratado.
12. Efectuar cálculos de los siguientes índices:

Efectividad en el Personal= No. De Personas a Entrenar
No. De Personas entrenadas
Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario

efectúe las calificaciones y valorice sobre los puntos de
control indagados en cada una de las áreas de gestión.
Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores,

evaluando la eficacia y efectividad del departamento de
Administración. Elabore las cedulas de Observación y
recomendación.
En base a las cedulas de observación y conclusión prepare

el informe preliminar, entregue los papeles de trabajo
debidamente terminados.
148
El propósito del programa de Producción es el de servir de guía al departamento de Auditoria interna
para desarrollar la evaluación. A continuación se presenta el siguiente modelo.
MODELO DE PROGRAMA DE PRODUCCION PGF-02
Departamento PRODUCCIÓN Elaborado por: __________________


POR
Objetivos:
a) Comprobar la existencia física de los inventarios.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Comprobar que contengan solamente artículos o
materiales en buenas condiciones de consumo así
como de venta y, en su caso, identificar aquellos en
mal estado, obsoletos o de lento movimiento.
d) Verificar su correcta valuación.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación
de los sistemas y métodos de valuación.
f) Comprobar su adecuada presentación y revelación
en los estados financieros
1. Elabore sumaria del inventario de materia prima.
2. Asegúrese de que se está tomando debida nota de la

materia prima por vencer o en mal estado que se utiliza en
el departamento de producción.
3. Revise con el personal de producción los procedimientos

que se están siguiendo para determinar los costos de
producción.
4. Solicite documentación con estimaciones presupuestaria

sobre ventas y costo de ventas donde se muestren
comparaciones mensuales.
5. A través de la documentación y formas que use la empresa

para acumular y controlar los elementos del costo por el
período que se seleccione, haga lo siguiente:
a) Revise los consumos de materia prima,
asegurándose de su correcta valuación y
distribución a la producción en proceso, cuidando
que se sigan los procedimientos de autorización y
control establecidos.
b) Revise la correcta aplicación de la mano de obra a
los registros de producción en proceso,
asegurándose de que las bases son adecuadas.
Coordine este trabajo con el programa de nóminas.
c) Examine la documentación que ampara los gastos
de fabricación, asegurándose de su corrección.
d) Revise los métodos empleados en la acumulación
de costos indirectos y la determinación de los
porcentajes resultantes.
e) Revise la aplicación a las cuentas de producción en
proceso de los gastos indirectos con base en las
149
cuotas o fórmulas usadas.
f) Compruebe el resumen de cargos a las cuentas
control de producción en proceso y al resto de
cuentas que provea el sistema.
6. Comprobar si el departamento de producción cuenta con un

presupuesto, donde se tome en cuenta una estimación de
los costos de mano de obra y materia prima.
7. Verificar si se cuenta con tarjetas kardex u otro medio,

donde se lleve un control de entradas-salidas de la materia
prima, productos en proceso y productos terminados;
realizando un cruce con la información registrada en
contabilidad-compras.
8. Revisar si en el presupuesto de producción, está destinado

un monto para realizar mantenimiento preventivo de la
maquinaria y el equipo de producción. Verificar si cada
equipo posee una tarjeta de control de mantenimiento.
9. Indagar con el personal del departamento de producción si

han desempeñado las diferentes funciones del proceso
productivo y si han recibido la capacitación adecuada.
10. Indagar con el departamento, los días de mayor producción

y fechas especiales.
11. Verificar si el departamento de producción cuenta con las

herramientas necesarias para controlar la entrada de la
materia prima, así como también con manual de
procedimientos en la elaboración de los productos, tomando
en cuenta: medidas, peso exacto y cantidades requeridas
en la elaboración de los mismos.
12. Comprobar si el departamento de producción cuenta con

políticas internas de controlar al personal, antes del retiro de
las instalaciones.
13. Efectuar cálculos de los siguientes índices:
Retraso en la Entrega de Pedidos
Retraso Promedio = Dias u Horas de Retardo

No.de Despachos realizados
Retraso en la entrega = No. Despacho retrasados entregad.

No. De Despachos realizados
Efectividad de la producción = Producción Real

Producción Programada
14 Con Base a las respuestas obtenidas del cuestionario

150
15 Efectúe Conclusión sobre procedimientos anteriores,

Producción. Elabore las cedulas de Observación y
recomendación.
16 En base a las cedulas de observación y conclusión prepare

151
El propósito del programa de Ventas es el de servir de guía en el desarrollo de la Auditoria interna
para evaluar la gestión financiera en esta área. A continuación se presenta el siguiente modelo.
MODELO DE PROGRAMA DE VENTAS PGF-03
Departamento VENTAS Elaborado por: __________________


POR
Objetivos:
a) Comprobar que las ventas y sus costos representen
transacciones efectivamente realizadas, amparadas por
hechos tales como: la entrega de los productos a los
clientes o que la prestación de un servicio se haya
efectuado.
b) Revisar que los costos y gastos de ventas relativos a los
productos vendidos o a los servicios prestados sean los
realmente incurridos y correspondan a los ingresos
obtenidos.
c) Que las deducciones a las ventas por descuentos y
devoluciones se incluyan dentro del periodo contable
correspondiente.
d) Comprobar que exista consistencia en los métodos
utilizados para su registro.
1. Efectuar cortes de documentos relacionados con ventas al

crédito y ventas al contado, verificando el porcentaje de la
venta total.
2. Realizar un cruce de las ventas proyectadas con las ventas

reales del mes; analizar las desviaciones si las metas no
fueron cumplidas.
3. Analizar los resultados obtenidos en el departamento de

ventas, con las ventas proyectadas y el presupuesto de
gastos para este departamento.
4. Prepare una cedula de detalle del saldo de las Cuentas por

Cobrar por antigüedad de saldo, según el Balance General
al 31 de diciembre de 200x, realizando un cruce con los
auxiliares de las Cuentas por Cobrar por antigüedad de
saldo.
5. Verificar si se cumplen las metas de ventas según la

proyección establecida por la Gerencia de Ventas.
6.. Tomar una muestra de los clientes con limites de créditos

establecidos y verificar que no sobrepasen los limites de
créditos autorizados
7. Constatar si existe un presupuesto de ventas elaborado con

anterioridad al presente ejercicio
8. Prepare una cédula de detalle de los diferentes canales de

distribución y comprobar si se realiza un análisis del
margen de ventas con relación a la venta total y la
152
Departamento VENTAS Elaborado por: __________________
participación de los canales de distribución, tomando en
cuenta los índices de gestión.
9. Verificar si existe un control de los cobros realizados al

contado y comprobar que dichos cobros estén aplicados en
el banco
10. Comprobar si los proveedores reintegran el valor de

mercadería vencida devuelta por los clientes o si existe
alguna política para tratar las devoluciones de mercadería.
11. Verificar si al establecer el precio de los productos se han

tomado en cuenta todos los gastos para establecer dicho
precio; además si se ha tomado en cuenta el margen de
utilidad establecido por gerencia.
12. Comprobar si existen encuestas realizadas por el

departamento de ventas a los consumidores.
13. Verificar si en el presupuesto de ventas, existe un monto

destinado para realizar promociones o publicidad de los
productos ofrecidos por la empresa.
14 Efectuar cálculos de los siguientes índices:

a) Utilidad Ventas = Utilidad antes de Ints. E Impuestos = %
Ventas
b) Margen de Utilidad = Ventas - Costos de Ventas = %
Bruta Ventas
c) Margen Neto de = Utilidad Neta = %
Utilidad Ventas Netas


Ventas. Elabore las cedulas de Observación y
recomendación.
17. En base a las cedulas de observación y conclusión prepare

153
El propósito de este programa es el de servir de guía para el desarrollo de este Departamento. A continuación
se presenta el siguiente modelo.
MODELO DE PROGRAMA DE COMPRAS PGF-04
Departamento COMPRAS Elaborado por: __________________


POR
Objetivos:
a) Que las deducciones a las compras por descuentos y
devoluciones se incluyan dentro del periodo contable
correspondiente.
b) Comprobar que las Compras representen transacciones

efectivamente realizadas.
c) Determinar que todas las compras del ejercicio y su costo

estén registradas y que no se incluyen transacciones
correspondientes a los periodos inmediatos anterior y
posterior.
d) Comprobar que haya consistencia en los métodos

utilizados para su registro.
1. Prepare cedula de las Devoluciones y Rebajas sobre

Compras del periodo y compare con los registros auxiliares
de Proveedores.
2. Asegurarse de que hay evidencia en la documentación

examinada de que se cumplieron los requisitos de políticas
establecidos por la empresa
3. Asegurarse de que se controla adecuadamente la

documentación en que se anotan los conteos y tomar nota
de su distribución y uso.
4. Compare precios de mercancías o materias primas con

facturas de proveedores, cotizaciones de mercado u otras
fuentes, tomando en cuenta la calidad, economía y
eficiencia.
5. Comparar saldos de compras de ejercicio anterior con el

auditado y realizar un análisis de resultados utilizando el
indicador de Economía.
6. Revisar que la factura esté a nombre de la empresa y que

reúna los requisitos que determina las leyes tributarias
7. Verificar si existe un listado actualizado de proveedores.
8. Comprobar si la función de compra está centralizada en una

persona.
154
Departamento COMPRAS Elaborado por: __________________
9. Verificar que las devoluciones estén en base al precio

pactado
10. Comprobar que la materia prima cumple y satisface los

controles de calidad requeridos por la empresa.
11. Verificar los saldos de tarjetas de Kárdex, realizar un cruce

con el levantamiento físico de materia prima y los saldos
reflejados en contabilidad, determine diferencias.
12. Observar el lugar donde es almacenada la materia prima y

analizar si cumple con las medidas necesarias para su buen
control.
13. Compruebe que se tiene un método de registro para valorar

las existencias. Asegúrese que este en función de NIC.
14. Efectuar Calculo de los siguientes índices:

Periodo de Inmovilización de Inventario
Rotación de Inventarios = Inventario Promedio* 360 = días
Costo de Ventas
Rotación de Inventarios = Costo de Ventas = Veces
Inventario Promedio
Periodo Promedio de Pago = Cta. x Pagar *360 = días

A Proveedores Compras a Proveedores


Compras. Elabore las cedulas de Observación y
recomendación.

155
El propósito del programa de Finanzas es el de servir de guía al departamento de Auditoria interna para el
desarrollar la evaluación de esta área. A continuación se presenta el siguiente modelo.
MODELO DE PROGRAMA DE FINANZAS PGF-05
Departamento FINANZAS Elaborado por: __________________


POR
Objetivos:
a) Comprobar que el Balance General incluye todos los
fondos.
b) Comprobar la existencia física de los valores y que sean
propiedad de la empresa. Considerando que los valores
son de realización casi inmediata. es conveniente
asegurarse de existencia física ya sea en poder de la
empresa o en custodia de terceros, y examinar la
documentación que demuestre su propiedad,
c) Cerciorarse de que todos los Pasivos han sido
contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden
a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.
d) Cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
contendidas en el código tributario, Ley de Impuesto
sobre La Renta, Ley del IVA y sus Reglamentos.
1. Prepare cédula sumaria de las disponibilidades, según el

Balance General y compare el saldo con el monto revelado
en el libro de Bancos.
2. Verificar las cuentas bancarias en existencia
3. Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro

de Banco-contable, y por simple inspección, investigando
partidas antiguas o extrañas.
4. Verificar si existe política para pago de dividendos, la cual

proteja que la empresa no quede con falta de liquidez o
endeudamiento.
5. Determinar el pasivo correspondiente a corto plazo y largo

plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual fue requerido.
6. Indagar si el contador posee conocimientos actualizados

referentes a las reformas contables y tributarias.
7. Revisar si la empresa cuenta con metas establecidas y

realizar una comparación con los resultados obtenidos,
verificar si existen diferencias negativas y si se les ha dado
seguimiento para detectar las causas.
8. Determinar que las compras y ventas en el ejercicio

están debidamente registradas y autorizadas, obtenga de la
empresa un análisis de la cuenta por todo el año y examine
la documentación de soporte y la autorización por todas las
156
Departamento FINANZAS Elaborado por: __________________
compras y ventas:
9. Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las

Obligaciones fiscales (IVA, Pago a Cuenta, Renta, etc)
10. Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha

obtenido para financiamientos, realizando un sondeo en el
mercado y efectuar comparaciones.
11. Para asegurarse que los ingresos provenientes de las

inversiones se han registrado debidamente, determinar
los dividendos o interés obtenidos y cruzarlos con los
resultados.
12 Efectuar Calculo de los siguientes índices:

a) Margen de Utilidad = Ganancias antes de Impuestos
Ventas
b) Liquidez Corriente = Activo Corriente
Pasivo Corriente
c) Prueba Ácida = Activo Circulante - Inventario
Pasivo Circulante
d) Cuentas por Cobrar = Ctas. Por Cobrar X días año

Ventas anuales al Crédito
e) Razón de Endeudamiento = Pasivo Total = %

Activo Total
f) Rotación de Activo Fijo = Ventas = Veces
Activo Fijo
g) Cobertura de = Utilidad antes de Intereses = Veces
Gastos Financieros Gastos Financieros
h) Utilidad Activo = Util. Antes de Int. e Imptos. = %
Activo

Finanzas. Elabore las cedulas de Observación y
recomendación.

Determinar que las compras y ventas en el ejercicio

compras y ventas:
157
Comprobar los cumplimientos legales y sustantivos de las
Objetivos:
fondos.



endeudamiento.




compras y ventas:


158
resultados.

Ventas
Pasivo Corriente
Pasivo Circulante


Activo Total
Activo Fijo
Activo

recomendación.

Para asegurarse que los ingresos provenientes de las

resultados.
Objetivos:
fondos.
159


endeudamiento.




compras y ventas:



resultados.

Ventas
Pasivo Corriente
Pasivo Circulante


Activo Total
160
Activo Fijo
Activo

recomendación.

161
E.2 FASE II:
EJECUCIÒN DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA
Aplicación de Revisión de
Programas de Programas
Auditoria de Auditoría
Ejecución de Elaboración
Programas de de Papeles
la Auditoria de Trabajo
Introducción
La fase de ejecución involucra el examen de los aspectos relativos a la razonabilidad

de la información financiera, la economía y eficiencia con que se han adquirido y
utilizado los recursos, el cumplimiento de los objetivos, metas y programas de la
organización, la equidad con que se han distribuido los costos y beneficios.
Esta fase constituye el medio para lograr los objetivos de la Auditoría Interna.
Basándose en las tareas a realizar se obtienen los datos, se desarrollan los
162
hallazgos, se forman opiniones y se llega a conclusiones. Tal información representa
la base del informe y otras comunicaciones relacionadas con los resultados de la
auditoría.
PAPELES DE TRABAJO.
a) Requerimientos de Calidad de los Papeles de Trabajo.
La tercera norma de la Auditoría, relativa a la ejecución del trabajo establece:

“Debe abstenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de
allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados
financieros sujetos a revisión”.
Para la adquisición de la evidencia que señala esta norma, el auditor deberá preparar
papeles de auditoría, algunos de estos papeles pueden tomar forma de cédulas
contables, como las conciliaciones bancarias o análisis de las cuentas de mayor,
otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de
asamblea de accionistas y Juntas Directivas, gráficas de organización, balances de
comprobación, programas de auditoría, cuestionarios de control interno,
confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones, etc.
Mediante los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para preparar su informe,
la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional
tenida en el curso de su investigación.
b) Normas para la Preparación de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden, orientada a
una clara distinción entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las
normas siguientes en la preparación de los papeles de trabajo:
163
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre
del cliente, una descripción de la información preparada, el período cubierto
y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
información de valor suficiente para requerir su inclusión en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto información registrada
en el reverso.
Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales del auditor que
los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del
encargado de la Auditoría y del supervisor que los revisó.
Todos los papeles de trabajo deben contener índices que los relacionen con la hoja
de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o función
básica, a la cual se referirán todos los papeles de trabajo detallados.
Para la ejecución se propone al auditor que cumpla los siguientes requerimientos

técnicos:
164
c) Requerimientos Técnicos de los Papeles de Trabajo.
Métodos de verificación de
empleados que contendrán en
Nombre de la entidad sujeta a detalle las notas y explicaciones
examen. acerca del trabajo de auditoría
llevada a cabo.
Firma o inicial de la persona que

lleva a cabo el trabajo y de la
persona que lleva a cabo la La extensión o alcance de los
supervisión y las fechas procedimientos de verificación.
correspondientes.
Identificación completa de la
fuente de información, incluyendo
nombre y jerarquía de los Conclusión o conclusiones a las
empleados y funcionarios que se hubiesen llegado.
entrevistados, así como la
descripción de los registros.
correspondientes.
Un adecuado sistema de índices Marcas o símbolos

dentro de los papeles de trabajo. estandarizados que identifiquen
determinados procedimientos de
auditoria de carácter ordinario y
recurrente.
165
d) ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS (PTS)
HALLAZGOS A7
CEDULA DE A6
DEFICIENCIAS
CEDULA ANALITICA A5
CEDULA DE A4
DETALLE
NARRATIVAS A3
CUESTIONARIO DE A 2
CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE A 1
AUDITORIA
SUMARIA A
HOJA DE TRABAJO H/T
BALANCE GENERAL
A. ACTIVO CTE. $______

B. ACTIVO NO CTE.$_____
M. PASIVO CTE. $______

N. PASIVO NO C. $______
Z. CAPITAL $______
Como aporte al Modelo, el Equipo de Tesis presenta los siguientes ejemplos

prácticos de la técnica de como referenciar y cruzar los diferentes Papeles de
Trabajo (PTS).
166
1) EJEMPLO: REFERENCIACIÓN DE PAPELESTRABAJO
Referencia o Índice
E3
CEDULA DETALLLE CTA/MAQ, EQ Y MOB
BIENES DEP. ADMÓN
Grupo de S/ Ajus y Rec S/ Aud.

Ctas. EEFF D H
Mobiliar. 5,000 5,000
Lib. y Col 5,000 5,000
Eq. Infor. 200,000 E4 175,000
B. Mbles
Diveros 10,000 10,000 E5
220,000 195,000 E EXAMEN DE ADQUISICIONES
CTA. MAQ. EQ. Y MOBILIARIO
E2
CEDULA DETALLLE SUBGRUPO No. de
BIENES DEP. ADMÓN Pda. Fecha Concepto Valor
Adquisición
Grupo de S/ Ajus y Rec S/ 80 /2006 15/6/06 Computad. 20,000
90/ 2006 30/6/06 Impresor 10,000 E4
Ctas. EEFF D H Aud.
B. Inmbl. 25,000 25,000 210/2006 10/12/06 Servidor 50,000
Adicione, 220/2006 15/12/06 UPS 20,000
Rep. y M 230/2006 20/12/06 Copt. Port. 75,000
de Biens 5,000 5,000
Eq de Tr 45,000 45,000 Total 175,000
Maq, eq 220,000 E3 195,000 E4
Dep. Ac. (20000) (20,000) CEDULA ANALITICA CUENTA
275,000 250,000 E MAQ, EQ Y MOB
E Grupo de S/ del Movimiento Según

CEDULA SUMARIA Ctas. Mes Carg Abon Aud.
INVER. EN BIENES
Grupo de S/ Ajus y Rec S/ Enero 0.00 0.00
Ctas. EEFF D H Aud. febrero 0.00 0.00
junio 30,000 E5 30000
B. Depre
agosto 0.00 0.00
Producc. 10,000 10,000
octubre 0.00 0.00
diciembre 145,000 E5145000
B. Depre
Admción. 275,000 250,000
E2 175,000 175,000 E3
B. no
Depre 15,000 15,000
300,000 H/T
275,000
HOJA DE TRABAJO H/T
ESTADO DE BALANCE GENERAL.
Grupo de S/ Ajus y S/
Ctas. EEFF Recl. Aud.
D H
Fondos 100,000
Inv. Fin. 10,000
Inv. Exis 30,000
Inv.B.uso 300,000 E 275,000
Inv.P yP. 100,000 CRUCE DE INFORMACIÓN O
540,000 REFERENCIACIÓN CRUZADA
167
2) EJEMPLO: REFERENCIACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
1
ESTADOS
FINANCIEROS
Índice o
EFECTIVO $96,000.00
2 referenciación
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx DISPONIBILIDAD SUMARIA BP-1
xxxxxxxxx DEL BALANCE DE PRUEBA
PT´S CUENTA FINAL
A EFECTIVO $96,024.00
X X XXXXXXXXX
X
X
X
X
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
3 A-3
^
ASIENTOS DE
5 CONTROL DE BANCOS
A-2
℘ : Sumas verificadas
DE AJUSTES Y DE 4 CONTROL DE BANCO
A-1 BANCO COMERC $ 27,104
A
RECLASIFICACION
CONTROL DE CAJA Hojas de conteo de
PLANILLA SUMARIA ABANCO AGRICOLA $68,420 Efectivo,
DE EFECTIVO
CAJA CHICA $ 300.00 A Confirmaciones
PTS Y conciliaciones
Tomado del CAJA A-1 $ 500 Ұ
FONDO CIRC, $ 200.00
Balance de prueba $ 500.00 A A
aprox. EFECTIVO EN
BANCOS
Referenciación cruzada a las
Disponibilidades sumarias BANCO AGR. A-2 $ 68,420
De cada cuenta BANCO COM. A-3 $ 27,104
$ 96,024 9
BP-1
9 : saldos cotejado C/banco

Ұ :Comprobamos el efectivo
Referenciación cruzada de los Papeles SUMARIA

de Trabajo de Efectivo DE CUENTAS
POR COBRAR
$ XX,XXX,XXX
SUMARIA
DE INVENTARIOS
$ XX,XXX,XXX
CUENTAS DE
ACTIVO
RESTANTE
OBLIGACIONES
CUENTAS DE
PATRIMONIO
DE CCIONISTAS
INGRESOS
GASTOS
168
e) GUIA PARA LA REFERENCIACION DE PAPELES DE TRABAJO
1. La Hoja de Trabajo se establece de los Estados Financieros (Estado de

Resultados, Balance General, Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el
Patrimonio) al 31 de diciembre de xxx año, en este caso se ha tomado como ejemplo
el saldo de un Balance General. Esta cédula se referencia como H/T en color rojo
en la esquina superior derecho.
2. La Cédula Sumaria, que se pone como ejemplo, nace de una fuente primaria que
son los Estados Financieros de la Empresa auditada, y el saldo que se establece en
esta Sumaria es el Saldo al 31 de diciembre del año XXX, del Balance General.
En esta cédula se referencia con una letra mayúscula del abecedario que el jefe del
departamento de auditoría determine al o los auditores, para este caso se ha tomado
la letra A y en color rojo, siempre se identificará en la esquina superior derecha.
3. En este procedimiento es el mismo para los dos anteriores, es decir de la

diferencias que resulten de más o de menos, que pueden ser de Ajuste o de
Reclasificación.
4. En la cédula de Detalle, en este caso que se ha tomado las Disponibilidades, se

hace un detalle del saldo de Efectivo en Caja y por cada una de las Cuentas
Bancarias a nombre de la entidad (Banco Agrícola y Banco de Comercio). En esta
cédula se referencia con la letra A-1, la cual identifica las cuentas bancarias y
siempre la letra estará en la esquina superior derecha, para este caso específico
dependiendo el número de cuentas bancarias así será el número de cédulas de
detalle, hasta terminar con dicho procedimiento.
169
5. En la cédula analítica, se hace una cédula por Banco, comprobando el saldo de
las Disponibilidades, según Libro de Bancos de la empresa y lo comparamos con el
estado Bancario, de la cuenta o Banco que corresponde.
En cédulas narrativas se deja evidencia de los documentos de donde se ha tomado

la información y se compara las cifras contra los estados bancarios que estos
emiten. Para la documentación de evidencia se va a referenciar dichos documentos
de la siguiente manera:
Documento Proporcionado por el Departamento.
Documento Proporcionado por Terceros.
NOTA: Si en el departamento que se está auditando proporcionan cinco páginas de

la información solicitada, se sugiere enumerarlas de la siguiente forma: 1/5, 2/5, 3/5,
4/5, 5/5. y en color rojo y de igual forma para los documentos proporcionados por
terceros.
f) FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO A SER UTILIZADOS POR AUDITORIA

INTERNA
PT-GF-01 Modelo de Solicitud de Confirmación de Cuentas por Pagar.
Este formato se utilizará para solicitar al Proveedor o Acreedor, los saldos de las
cuentas por pagar a una fecha determinada. Especificándose la fecha, el detalle de
los documentos solicitados y la firma del responsable de la Auditoría. Con el fin de
obtener confirmación de las cuentas más importantes y relevantes que llamen la
atención del auditor.
170
MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR PAGAR PT- GF-01
Empresa Industrial de Alimentos

Para Consumo Humano : _____________________
Fecha:
Nombre o Razón Social ( del Proveedor o Acreedor)
Para los propósitos del examen que están realizando nuestros Auditores
Internos_______________________ en relación con las cuentas por pagar de________________,
agradeceríamos a ustedes informar a ellos directamente en sobre que acompañamos debidamente
rotulado, lo siguiente:
Saldo a cargo de_________________ al ____________ de 200X
Agradecemos les envíen estado de la cuenta, si es posible, a esa misma fecha. La información que
ud. Nos proporcione será utilizada en forma confidencial.
Atentamente.
F___________________
Firma Autorizada
Gerente
Señores:
Auditores
Por este medio les informamos que el saldo que aparece a cargo de __________________ al 31 de
Diciembre de 200X, es por $_______________
Observaciones:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
171
PT-GF-03 Modelo de Solicitud de Confirmación de Cuentas por Cobrar
Se utilizará para tener una comunicación directa con el Deudor o Deudores, para
determinar la existencia y validez de los saldos de las cuentas por Cobrar a una
fecha determinada. También nos proveerá cierta seguridad de que no exista a la
fecha del Balance cuentas inexistentes o que hayan sido manipuladas.
MODELO DE SOLICITUD DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR

COBRAR PT- GF-03
Empresa Industrial de Alimentos
Para Consumo Humano : _____________________
Fecha:
Señor (es) (Deudor) (es)
Estimados Señores:
Por este medio solicitamos se sirvan confirmar a nuestros Auditores
Internos_______________________ el saldo que existía a nuestro favor al 31
de Diciembre de 200X por $__________.
Favor indicar en el espacio provisto, su conformidad o inconformidad con el
saldo reportado en esa fecha. En caso que hubiere alguna diferencia, les
agradeceremos proporcionar la información que permita a nuestros Auditores
Internos aclararla.
Rogamos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada
directamente a nuestros auditores internos en el sobre rotulado con dirección,
que anexamos para su comodidad. La información que ud. Nos proporcione
será utilizada en forma confidencial.
Atentamente.
F___________________
Firma
Gerente
Nombre, Razón Social o Denominación Deudor.
Señores:
Auditores
Presente Ref.:
172
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA HOJA DE TRABAJO
OBJETIVO: Esta cedula se detalla las cuentas de mayor de los Estados

Financieros ya sea de las del Balance General, Estado de Resultados, etc.
Para el llenado del formato “HOJA DE TRABAJO”, en los espacios en blanco se
anotarán o asentarán a lápiz y letra de molde los datos que se indican a
continuación:
1. Nombre del Área o Departamento auditada.
2. Nombre de la Unidad o sección auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisión.
4. Tipo o clase de cédula
5. Referencia y fecha.
6. Iniciales y rúbrica de la persona que realizó la cédula.
7. Iniciales y rúbrica de la persona que revisó la cédula.
8. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula
9. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo. (Eje.H/T )
10. Número o código de la cuenta, concepto, partida, etc
11. Nombre de la cuentas, según E.F. al 31/12/XXXX.
12. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditoría. al 31/12/XXXX.
13. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.
14. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX.
15. Reclasificación de cifras de más o de menos .
16. Saldos finales de la auditoría al 31/12/XXXX:
17. Observaciones que se reflejan, si se dieron en el transcurso de la auditoria
173
1. MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA H/T
EMPRESA INDUSTRIAL DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
REALIZO
DEPARTAMENTO REVISO
SUPERVISO
PERIODO DEL:
PROCEDIMIENTO:: PROGRAMA
OBJETIVO:
AJUSTES RECLASIFICACIONES
SALDOS SALDOS
SALDOS AL
REF. P/T DESCRIPCION AJUSTADOS S/AUDITORIA OBSERVACIONES
31/XX/XX AL 31/XX/XX AL 31/XX/XX
DEBE HABER DEBE HABER
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
DEL AUDITOR RESPONSABLE
174
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA SUMARIA
OBJETIVO: En esta cedula se registra una cuenta especifica de mayor,

reflejadas en la H/T, en la cual se verifica las cifras presentadas en dicha cuenta.
Para el llenado del formato “CEDULA SUMARIA”, en los espacios en blanco se

continuación:
1. Nombre del Área o Departamento auditada.
2. Nombre de la Unidad o sección auditada.
4. Referencia y fecha.
8. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo. (Eje.A )
9. Nombre de una cuenta especifica, según E.F. al 31/12/XXXX.
10. Cifras del E.F. que tomamos de base para la Auditoría. al 31/12/XXXX.
11. Cifras de mas o de menos, y que afectaran las cifras de los E:F.
12. Los nuevos saldos ajustados al 31/12/XXXX.
13. Reclasificación de cifras de más o de menos .
14. Saldos finales de la auditoría al 31/12/XXXX:
175
2. MODELO DE CEDULA SUMARIA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA A
INICIALES FECHA
REALIZO
DEPARTAMENTO
REVISO
PERIODO DEL:
SUPERVISO
OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO:: PROGRAMA
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS A EVALUAR

1.
2.
3.
AJUSTES RECLASIFICACIONES
SALDOS SALDOS
SALDOS AL
REF. P/T DESCRIPCION AJUSTADOS S/AUDITORIA OBSERVACIONES
31/XX/XX AL 31/XX/XX AL 31/XX/XX
DEBE HABER DEBE HABER
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
176
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DETALLE
OBJETIVO: En esta cedula, como su mismo nombre lo dice se detalla todo tipo de
evidencia que tenga que ver con la cuenta de referencia a la Sumaria, se plasman
Fotocopia de documentos, conciliación de saldos, comparación de saldos con un
año anterior al auditado.
Para el llenado de la “CEDULA DE DETALLE”, en los espacios en blanco se

continuación:
1. Nombre del Área o Departamento auditado.
2. Nombre de la Unidad o sección, auditado.
4. Procedimiento y programa.
8. Índice de referencia de PT, se utiliza letra mayúscula a lápiz rojo.
9. Número o código de la cuenta, sub-cuenta, concepto, partida, etc
10. Nombre de la cuenta o cuentas, según E.F. al 31/12/XXXX.
11. Fecha
12. Descripción complementaria.
177
7. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA A-#
DEPARTAMENTO ADMINISTRACION REALIZO
AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA REVISO
PERIODO DEL: SUPERVISO
OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

1. Verifique si los calculos de salario y deducciones aplicadas estan de acuerdo a lo estipulado a la ley y
en base a reportes emitidos por cada jefe de departamento.
2. Verifique si el reclutamimento de personal se realiza de acuerdo a los perfiles establecidos.
SALDOS SALDOS
SALDOS
REF. P/T DESCRIPCION CONTAB. AL SEGÚN DIFERENCIAS
AUDITORIA
31/XX/XX PRESUP.
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
178
4. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA P-#
DEPARTAMENTO PRODUCCION REALIZO
OBJETIVO:

1. Comprobar si el departamento de produccion cuenta con un presupuesto, donde se tome en cuenta una
estimacion de los costos de mano de obra y materia prima.
2. Verificar si se cuenta con tarjetas Kardex u otro medio donde se lleve un control de entradas-salidas
de la materia prima, productos en proceso y productos terminados realizando un cruce con la informacion
registrada en Contabilidad - Compras
SALDOS SALDOS SALDOS

REF. P/T DESCRIPCION INV.FISICO KARDEX AL CONTAB. DIFERENCIAS
AL 31/XX/XX 31/XX/XX AL 31/XX/XX
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
179
6. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA V-#
DEPARTAMENTO VENTAS REALIZO
OBJETIVO:
1. Verificar si se cumplen las metas de ventas según la proyeccion establecida por la gerencia de ventas
2. Tomar una muestra de los clientes con limites de Creditos establecidos y verificar que no sobrepasen los
limites de credito autorizados.
3. Analizar los resultados obtenidos en el departamento de ventas, con las ventas proyectadas y el
presupuesto de gastos para este departamento.
SALDOS SALDOS
SALDOS
REF. P/T DESCRIPCION CONTAB. AL SEGÚN DIFERENCIAS
AUDITORIA
31/XX/XX PRESUP.
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
180
3. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA C-#
REALIZO
DEPARTAMENTO COMPRAS
REVISO
AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA
SUPERVISO
PERIODO DEL:
OBJETIVO: PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________

1. Compare precios de mercancias o materias primas con facturas de proveedores,
cotizaciones de mercado u otras fuentes tomando en cuenta la calidad, economia y eficiencia.
2. Comparar saldos de compras de ejercicios anteriores con el auditado y realizar un analisis de resultados
utilizando los indicadores de gestion: Economia
3. Verificar los saldos de tarjeta de Kardex, realizar un cruce con el levantammiento fisico de materia prima
y los saldos reflejados en contabilidad, determine diferencias.
SALDOS SALDOS SALDOS

REF. P/T DESCRIPCION INV.FISICO KARDEX AL CONTAB. DIFERENCIAS
AL 31/XX/XX 31/XX/XX AL 31/XX/XX
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
181
5. MODELO DE CEDULA DE DETALLE PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA F-#
DEPARTAMENTO FINANZAS REALIZO
OBJETIVO:
1. Solicitar las conciliaciones bancarias y compare con el libro de Bancos-Contab., y por simple inspeccion,
investigue partidas antiguas o extrañas.
2. Analizar los beneficios de intereses que la empresa ha obtenido para financiamientos, realizando un
sondeo en el mercado y efectuar comparaciones.
3. Determinar el pasivo correspondiente a Corto Plazo y Largo Plazo. Verificar si fue utilizado para lo cual
fue requerido.
SALDOS SALDOS
SALDOS
REF. P/T DESCRIPCION CONCILIACION CONTAB. DIFERENCIAS
BCOS.31/XX/XX AL 31/XX/XX
AUDITORIA
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
182
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA LA CEDULA NARRATIVA
OBJETIVO: Aquí se narra como efectuó un procedimiento, como por ejemplo, en

la Cuenta Impuestos, si en el pago del impuesto de Renta o IVA, al verificar el
calculo de uno de estos impuestos con declaraciones físicas, se deja evidencia
que el auditor comprobó si las declaraciones pagadas o devoluciones son
correctas o si hay diferencias al auditor deja reflejado las inconsistencias de mas o
de menos. No necesariamente si existen inconsistencias se va hacer una
narrativa, puede ser que todo este bien pero el auditor debe dejar constancia que
verifico, comprobó o constato, y por lo tanto en papeles de trabajo, siempre
existirán estas cedulas.
Para el llenado de la “CEDULA ANALITICA O NARRATIVA”, en los espacios en

blanco se anotarán o asentarán a lápiz y letra de molde los datos que se indican a
continuación:
4. Tipo o clase de cédula.
5. Procedimiento y Programa.
9. Anotar información de carácter analítico y de material explicativo
183
8. MODELO DE CEDULA ANALITICA O NARRATIVA PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA A-#
DEPARTAMENTO REALIZO
OBJETIVO:

1.
2.
3.
SALDOS AL
SALDOS AL SALDOS AL
31/XX/XX
CONCEPTO 31/XX/XX 31/XX/XX ANALISIS OTROS OBSERVACIONES
SEGÚN
(1) (2)
AUDITORIA
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
184
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE DEFICIENCIAS
OBJETIVO: En esta cedula se deja constancia de las deficiencias encontradas en

el examen que se esta realizando una cuenta especifica, es de aclarar que esta
cedula puede ser opcional, porque en una cedula narrativa, también se deja
evidencia de inconsistencias encontradas, la cual nos lleva a redactar un Hallazgo
Para el llenado de la “CEDULA DE DEFICIENCIAS”, en los espacios en blanco se

continuación:
7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula.
8. Anotar información referente a las deficiencias detectadas por auditoria.
9. En esta cédula se usan letras mayúsculas, empezando de la A, B, C, etc

A
cada letra encerrada en un círculo.
185
9. MODELO DE CEDULA DE NOTAS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA A-#
DEPARTAMENTO REALIZO
OBJETIVO:
REF. P/T CONDICIÓN NOTA OBSERVACIÓN
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
186
INSTRUCTIVO DE LLENADO PARA CEDULA DE HALLAZGOS
OBJETIVO: En esta cedula se redacta se redacta el Hallazgo encontrado,

aplicando los atributos de un hallazgo, los cuales son: Un Titulo, Condición,
Criterio, Causa, Efecto, Recomendación, Comentarios de la Gerencia y
comentarios del Auditor.
Para el llenado de la “CEDULA DE HALLAZGOS”, en los espacios en blanco se

continuación:
7. Iniciales y rúbrica de la persona que supervisó la cédula.
8. Anotar los hallazgos de carácter relevante encontrados en la auditoria

realizada.
9. Aquí es donde se aplica los atributos arriba mencionados, es de considerar
que si no existe criterio no hay hallazgo.
187
10. MODELO DE CEDULA DE HALLAZGOS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA H-#
REALIZO
DEPARTAMENTO
REVISO
AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA
SUPERVISO
PERIODO DEL:
OBJETIVO: PROCEDIMIENTO______ PROGRAMA ________
DESCRIPCION
TITULO DE HALLAZGO
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIÓN
RESPUESTA DEL DPTO.
CONCLUSION:
1.
2.
3.
FIRMA Y SELLO
188
Modelo de Formato de Arqueo de Efectivo.
Este Formato se utilizará para verificar el fondo de efectivo y cheques existentes en
caja, con el fin de salvaguardar los fondos en efectivo, evitar la manipulación y
corroborar los saldos en cuanto a la recepción y desembolsos de efectivo.
MODELO DE ARQUEO DE FONDO DE EFECTIVO PT-GF

EMPRESA INDUSTRIAL PARA CONSUMO HUMANO
Nombre del Custodio o Responsable______________ Fecha del arqueo___________

Arqueo del Fondo ______________________
Departamento o Secciòn_________________
Total del Fondo
a. Fijo $ ______
b. Variable ______
c. Otros ______
Total $ ======
Detalle del Efectivo Contado

Billetes y Monedas: Total
Billetes: $ 100.00 $______
50.00 ______
20.00 ______
10.00 ______
5.00 ______
1.00 ______
Monedas: $ 0.25 $______
$ 0.10 ______
0.05 ______
0.01 ______
TOTAL EFECTIVO $=====
Pagos efectuados por el Fondo ( Ver detalle de Comprobantes ) $______
Vales de Empleados pagados ( Ver detalle de Comprobantes ) ______
Cheques No Depositados ( Ver detalle anexos) ______
Otras Partidas ( Especifique) ______
TOTAL SEGÚN ARQUEO ______
FALTANTE (SOBRANTE) ______
TOTAL DEL FONDO ______
El fondo detallado arriba de $_______, valor en letras___________________
Y el faltante (Sobrante) de $_______, valor en letras___________________
Fue contado y examinado en mi presencia y devuelto en su totalidad por el
Auditor___________________________
F______________________
Firma del Responsable
189
Modelo de Cédula de Detalle de Activo Fijo. (Complemento a cédula)
Esta cédula servirá para registrar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa
posea, así como las adiciones y retiros de los mismos, detallando la depreciación
acumulada y el valor neto.
PT-GF-12
Empresa Industrial de Alimentos Referencia

para Consumo Humano: __________________________
Auditor
Dpto. de Auditoría Interna
Cèdula Sumaria para Activo Fijo

Fecha
Periodo a Auditar: _______________
Costo de Adquisiciòn o Construcciòn Depreciacion Acumulada Valor Neto

Descripcion del Bien Saldos al Saldos al Año
Saldos al Adiciones Retiros Saldos al Adiciones Retiros (1) - (2)
(1) (2) Anterior
Revisado:______________
Fecha: ______________
Elaborado por : Equipo de Trabajo de Graduaciòn
190
Modelo de Cédula de Detalle de Retiro/Ventas de Activo Fijo. (Complemento)
Esta cédula servirá para detallar los inmuebles, mobiliario y equipo que la empresa
venda, así como los retiros de los mismos, detallando el costo de adquisición, la
utilidad y/o pérdida por la venta de los mismos.
PT-GF-13

para Consumo Humano: ________________________
Auditor
Cèdula de Detalle para Activo Fijo

Fecha
Periodo a Auditar: ___________
Descripcion del Bien Fecha de Costo de Depreciacion Valor en Utilidad

Vendido en Vendido a
Venta Adquisicion Acumulada Libros (Pèrdida)
Revisado:______________
Fecha: ______________
191
Modelo de Cédula Detalle de Egresos.
Este formato servirá para realizar un análisis de los egresos que tenga la empresa
por pagar según el periodo auditado, detallando los pormenores de los
proveedores/acreedores.
PT-GF-15

para Consumo Humano: ________________________________

Auditor
Cèdula de Detalle de Egresos
Fecha
Periodo a Auditar: ______________
Comprobados
V
Aprobaciòn y
Acuerdo con
Requisicion,
Cotizaciòn y
Cancelaciòn
Nombre del
Examinada
Fechas de
Proveedor
Contratos
Cheque a
Orden de
Recibido
Calculos
Servicio
Compra
Factura
Numero Cuenta de a
Otros
Tipo de
Beneficiario
Egreso
Valor ( $ )
de cheque Cargo l
Factura Pago
o
Revisado:______________
Fecha: ______________
192
E.3 FASE III INFORME
Preparación del
Borrador de Informe
Discusión de Borrador
de Informe
Análisis e
Incorporación de
Recomendaciones
Informe Final
Presentación del
Informe Final
Introducción
Etapa del Modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera que
comprende la estructura del modelo a diseñar para comunicar a la alta gerencia los
resultados obtenidos de los procedimientos ejecutados.
193
a) PREPARACIÓN DEL BORRADOR DE INFORME.
En esta fase, auditoría interna deberá preparar el borrador de informe, especificando

los diferentes hallazgos por área relacionada con la gestión financiera, así como las
recomendaciones para la aplicación de medidas correctivas por cada una de las
deficiencias encontradas.
Cuando las explicaciones o comentarios, así como la documentación anexa a la

respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditoría, no
cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional
del auditor, el jefe de auditoría mantendrá en firme dichos hallazgos y los comunicará
al gerente general de la empresa a través de un MEMORANDO, para posteriormente
dar inicio con ayuda del auditor a la preparación del borrador de informe, el cual
será presentado al Jefe de Auditoría para su revisión y análisis correspondiente.
A continuación se presenta un modelo de informe:

MODELO DE INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA INTERNA DE
EVALUACION DE LA GESTION FINANCIERAI-GF-01
MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x

PARA: Nombre de titular
DE: Nombre del jefe de unidad Auditor Interno
ASUNTO: Informe preliminar sobre la auditoría interna para evaluar la
gestión financiera, referente a 200x
FECHA: _________________
**********************************************************************************************
194
Atendiendo el Plan de Auditoría Interna para evaluar la gestión financiera aprobado
por la alta dirección, se desarrolló el examen de auditoría a las áreas de gestión
financiera siguientes:
1. ________________
2. ________________
3. ________________
4. ________________
5. ________________
Para los cuales hemos realizado una evaluación al cumplimiento de los objetivos
estratégicos planteados por la empresa, para el año del 200x.
Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de

cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecución o no de los objetivos
propuestos en el Plan de Auditoría Interna, para evaluar la Gestión Financiera del
año en referencia por parte de la empresa.
A continuación, se presentan las deficiencias encontradas en el proceso de

evaluación, indicando además, las causas que originan dichas deficiencias y los
efectos que producen en el desarrollo de las actividades, por cada una de las áreas:
Área:
Hallazgos Causas Efectos Políticas o lineamientos

infringidos
195
Para la corrección de las deficiencias encontradas, se presentan las siguientes
recomendaciones:
a)
b)
c)
Después de haber discutido y analizado con las áreas evaluadas las diferentes
deficiencias encontradas, se estableció las acciones a seguir para la corrección de
dichas deficiencias.
Fecha: (dìa) de (mes) de (año)
Firma: _______________________
Nombre: _______________________
Responsable de Auditoria Interna
b) DISCUSION DE BORRADOR DE INFORME
Esta se lleva a cabo después que los auditores hayan llevado y presentado el
borrador de informe de auditoría al jefe del departamento, para que realice el control
de calidad sobre el mismo, y los auditores puedan plantear y explicar sus puntos de
vista.
En esta fase deben eliminarse las diferencias de opinión y deberán ser resueltas en
lo posible, a fin de que aparezcan situaciones de mayor importancia. Posteriormente
en este informe será necesario tomar en cuenta los comentarios u observaciones de
los responsables de las diferentes áreas de gestión financiera, para determinar las
acciones a seguir en la corrección de deficiencias.
196
c) ANALISIS E INCORPORACION DE RECOMENDACIONES
Cuando el jefe de auditoría con los colaboradores, haya tenido conocimientos de los
comentarios de la administración y hubiese analizado la evidencia documental,
deberá incluir el hallazgo mismo como en el informe definitivo de auditores, el grado
de cumplimiento que la administración de las medianas empresas industriales hayan
dado a las recomendaciones, pudiéndolas clasificar en tres categorías:
9 Recomendación cumplida
9 Recomendación en proceso
9 Recomendación no cumplida
d) INFORME FINAL
El informe final estará terminado cuando el jefe de auditoría y sus colaboradores
hayan recibido y analizado los comentarios y evidencias documental presentada por
las áreas o departamentos, debiéndolas incorporar en los papeles de trabajo como
en el informe final o definitivo en el cual se indicará el grado de cumplimiento del
mismo.
El jefe de auditoría revisará y analizará el informe, a la vez deberá hacer las
correcciones necesarias para luego remitir el informe al gerente.
Mientras el informe esté en carácter de borrador, será únicamente de uso restringido,

es decir, que sólo tendrá acceso las partes involucradas en la auditoría interna.
Desapareciendo esa censura o restricción hasta que el informe sea terminado y se
haya comunicado así el informe final de auditoría.
e) PRESENTACION DEL INFORME FINAL
Este se realiza cuando el borrador del informe ha pasado por el jefe de auditoría,
habiendo hecho las observaciones se procede a la presentación del informe final de
197
auditoría. El cual será distribuido a la gerencia o propietario de la empresa y archivo
de auditoría interna.

MODELO DE INFORME FINAL DE AUDITORÍA INTERNA DE EVALUACIÓN DE
LA GESTIÓN FINANCIERA. I-GF-02.
MEMORANDO No. AGF- (No.) /200x

PARA: Nombre de titular
DE: Nombre del jefe de unidad Auditor Interno
ASUNTO: Informe final sobre la auditoría interna para evaluar la
gestión financiera, referente a 200x
FECHA: _________________
**********************************************************************************************
Atendiendo el Plan de Auditoría Interna para evaluar la gestión financiera aprobado

por la alta dirección, se desarrolló el examen de auditoría a las áreas de gestión
financiera siguientes:
Departamento de Administración:
1. ________________
2. ________________
Departamento de Producción:
1. ________________
2. ________________
Departamento de Ventas:
1. ________________
2. ________________
198
Departamento de Compras:
1. ________________
2. ________________
Departamento de Finanzas:
1. ________________
2. ________________
Para los cuales hemos realizado una evaluación al cumplimiento de los objetivos
estratégicos planteados por la empresa, para el año del 200x.
Como parte del trabajo realizado, desarrollamos pruebas sustantivas y de

cumplimiento que nos permitieron comprobar la ejecución o no de los objetivos
propuestos en el Plan de Auditoría Interna, para evaluar la Gestión Financiera del
año en referencia por parte de la empresa.
2. Cuerpo
I. Objetivo General
Verificar el cumplimiento de los objetivos planteados por las diferentes áreas en la

empresa para el año.
II. Alcance
La revisión se efectuó a la documentación relativa a planes de trabajo, programación
de actividades, y todo lo relacionado con el cumplimiento de los objetivos plasmados
para el año 200X.
199
III. Hallazgos
El resultado de nuestra evaluación se detalla a continuación:
1. Detalle de procedimientos ejecutados: Aquí se describen los principales
procedimientos establecidos en las Cédulas para evaluar el proceso general.
2. Situación de hallazgos: aquí se describen la situaciones del hallazgo
establecidos en las cedulas para evidenciar las observaciones posibles
obtenidas.
IV. Conclusión:
Sobre la base de lo antes expuesto, concluimos que:
F. ________________________________
Auditor Interno
200
E.4 FASE IV SEGUIMIENTO
Programa de
Seguimiento
Informe del
Seguimiento
Informe Final de
Seguimiento
a) Introducción
En esta etapa se establecerán los procedimientos para verificar que las
recomendaciones emitidas en el informe se estén cumpliendo en forma correcta y
oportunamente de acuerdo a lo estipulado; con el fin de alcanzar los objetivos
planificados, mediante la cooperación voluntaria y el esfuerzo de las diferentes áreas
involucradas, con el propósito de la utilización eficaz, eficiente y económica de los
recursos materiales, financieros y humanos para mejorar y proporcionar condiciones
adecuadas para satisfacer las necesidades.
201
Es en esta etapa que el auditor responsable elaborará un informe de seguimiento,
con el objetivo de mantener informados a la máxima autoridad, propietarios o a la
gerencia de la empresa.
Como parte final del trabajo de auditoria interna el auditor deberá establecer un
adecuado seguimiento de los hallazgos emitidos en el informe, lo anterior contribuirá
a corregir las deficiencias identificadas y obtener resultados eficientes.
Así mismo el auditor responsable deberá coordinar con el equipo de trabajo la

ejecución de las actividades de seguimiento, utilizando la programación establecida
en el cronograma de actividades, verificando las actividades pendientes de
solucionar que quedaron establecidas en el informe definitivo.
1. Programa de seguimiento.
El Jefe de Auditoria preparará un programa específico de seguimiento, que servirá de

guía al auditor .
Como contribución al modelo se sugiere el siguiente procedimiento para llevar a

cabo el seguimiento al informe.
202
PROCEDIMIENTO
1. Obtener el informe de auditoria emitido y seleccionar las observaciones

que requirieron mejoramiento de sistema o procesos.
2. Reunirse con la gerencia o jefes de las áreas evaluadas, a fin de

determinar y/o identificar el cumplimiento a las recomendaciones
plasmadas en el informe.
3. Solicitar la información o los procesos que documenten, que la

observación ha sido subsanada.
4. Extraer las condiciones reportables que aún no se han atendido por la

administración y que las respectivas recomendaciones se encuentran
calificadas como: en Proceso, no atendidas, parcialmente atendidas.
5. Elaborar un informe con las observaciones a las cuales se les ha dado

seguimiento, con el objetivo de informar a la administración el grado de
cumplimiento de lo recomendado en las áreas evaluadas.
a) INFORME DE SEGUIMIENTO
Se elaborará un informe definitivo del seguimiento, especificando si aun existen

actividades pendientes de finalizar o si ya se diò solución a las deficiencias
detectadas y emitidas en el informe.
Para realizar tal actividad el responsable de la auditoria deberá seguir los siguientes
pasos:
203
1. Estructura
Para lograr un eficiente comprensión, se deberá presentar el informe de seguimiento
por cada área involucrada, tomando en cuenta los siguientes pasos del modelo que
se presenta a continuación.
MODELO DE INFORME DE SEGUIMIENTO
Destinatario Anotar a quien va dirigido el informe.
Saludo Breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.
Párrafo Detallar el periodo de realización de las actividades de

Introductorio seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la
Auditoria.
Párrafo de Especificar los objetivos propuestos y el alcance para la
Alcance realización de las actividades de seguimiento.
Detallar los diferentes hallazgos pendientes de solucionar,
Cuerpo del las Causas del incumplimiento, los efectos resultantes, las
Informe políticas o lineamientos que se han infringido, así como las
recomendaciones que contribuyan a agilizar la corrección.
Detallar los hallazgos que están pendientes de corregir,
Medidas indicando el % de las deficiencias corregidas, así como el %
correctivas que a la fecha queda por subsanar, o en su caso si ya fueron
aplicadas corregidas las observaciones al 100%, de acuerdo al
compromiso realizado en los planes de acción.
Detallar las recomendaciones o sugerencias emitidas para
Recomendaciones
solucionar los hallazgos pendientes.
Conclusiones Proporcionar una conclusión final sobre el trabajo efectuado
Fecha Fecha de elaboración del informe.
Firma Firma de la persona que lo elaboró.
2. Presentación del Informe Final de Seguimiento :

Con el fin de informar de las diferentes deficiencias que se han detectado y
corregido, el responsable de auditoria debe presentar un informe final de
204
seguimiento a los directores, propietarios, máxima autoridad o gerencia de la
empresa, convocando a una reunión después de haber finalizado la elaboración
del mismo.
Así mismo en el informe de seguimiento deberá plasmar las deficiencias que aun
están pendientes de corregir, exponiendo la causa del incumplimiento de las
correcciones.
b) RETROALIMENTACION
La retroalimentación es un proceso clave, debido a que encierra el ciclo del
procedimiento de implementación, pero no con un carácter Terminal del proceso,
sino con el sentimiento de continuidad. El objetivo de este proceso es el
enriquecimiento y la alimentación de los resultados, experiencia, éxitos, fracasos,
objetivos cumplidos y no cumplidos y la incorporación de nuevas circunstancias.
ASPECTOS QUE DEBE POSEER

LA FASE DE RETROALIMENTACION.
Contar con un periodo establecido, y con unos responsables
asignados.
Se debe realizar en todos los niveles y por todos los
responsables.
Poseer una buena comunicación y relación entre los
responsables y actores de las diferentes fases, contribuirá al
mejor funcionamiento del proceso y disminuirá que las
incidencias se produzcan
Debe irse mejorando y perfeccionando continuamente con el
uso y la experiencia
Poseer un carácter de continuidad aplicado a la implementación
205
c) ESQUEMA DE RETROALIMENTACIÓN DE GESTIÓN FINANCIERA
CAUSA IMPLEMENTACION EFECTO
PLANEACION
SEGUIMIENTO RETROALIMENTACION EJECUCION
INFORME
CAUSA IMPLEMENTACION EFECTO
206
F. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA
EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL
SECTOR INDUSTRIA DE ALIMENTOS PARA CONSUMO HUMANO, UBICADAS
EN EL ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
El plan de implementación del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión

financiera está integrada por: Objetivos, plan de acción, determinación de
responsabilidades, un presupuesto sugerido para ejecutar dicho modelo.
1.- OBJETIVOS:
a) General:
Suministrar una guía para la eficiente implementación del modelo de Auditoria
Interna para evaluar la gestión financiera en las medianas empresas industriales del
sector alimentos para consumo humano.
b) Específicos:
♦ Proveer un programa de actividades a desarrollar para la implementación del
modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión financiera.
♦ Especificar quienes serán los responsables de llevar a cabo la implementación
del modelo de Auditoria Interna para evaluar la gestión financiera.
♦ Establecer los costos a incurrir en la implementación del modelo.
2. PLAN DE ACCIÓN:
Constituye el proceso a seguir para la implementación del modelo de Auditoría

Interna para evaluar la gestión financiera desde la presentación, aprobación y
definición del modelo.
207
a) Presentación:
La presentación del modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera
se hará a los propietarios, al departamento de Auditoria, directores o alta gerencia de
las medianas empresas, quienes podrán tomar la decisión de implementarlo después
de conocer las características y beneficios que obtendrán con la implementación.
b) Aprobación:
Luego de la presentación del modelo se procederá a su aprobación por parte de los
propietarios, directores o alta gerencia según se el caso, para su correspondiente
aplicación.
3. DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES:
Con la aprobación por parte de los propietarios, directores o alta gerencia y/o el
departamento de Auditoria Interna para la implementación del modelo de Auditoría
Interna para evaluar la Gestión Financiera, deberá el jefe del departamento de
Auditoria Interna coordinar las actividades a desarrollar para implementarlo.
Determinándose en ellos, la responsabilidad de que el modelo se desarrolle en la
forma establecida, y en el tiempo oportuno, y que permita obtener los resultados
propuestos.
4.- PRESUPUESTO DE CAPACITACIÓN DE LA IMPLEMENTACION DEL

MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTION FINANCIERA:
ACTIVIDADES CAPITAL ASIGNADO

Honorarios de Capacitación $1,000.00
Atención al personal(Refrigerios y otros) $ 60.00
Recursos materiales $ 325.00
¾ Papelería $ 100.00
¾ Reproducciones $ 125.00
¾ Imprevistos $ 100.00
TOTAL $1,385.00
El presupuesto del presente trabajo, esta condicionado para seis días.
208
Adicional a los recursos detallados anteriormente, se tiene que tomar en cuenta el
tiempo que se utilizará en llevar a cabo la implementación del Modelo de auditoria
interna para evaluar la gestión financiera y como un aporte al presente modelo se
propone el siguiente cronograma de actividades, con el propósito que sea utilizado
como una herramienta que contribuya a dicha implementación.
La Capacitación de la implementación del presente Modelo, está proyecto para 48
horas, es decir ocho horas diarias durante seis días.
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA

PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA.
DIAS
FASES ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6
Leyes
FASE PRELIMINAR. Manuales
Políticas
Desarrollo de Cuestionarios
Desarrollo Programas
.
Desarrollo del Programa.
FASE DE EJECUCIÓN Elaboración de Papeles de
Trabajo
Borrador de Informe
FASE DE INFORME Y Informe Final
SEGUIMIENTO Seguimiento
. Obtención de evidencia.
FASE DE
Refuerzo de las fase anteriores
RETROALIMENTACIÓN.
Respuestas a Preguntas.
209
4.1 PERFIL DEL AUDITOR QUE REALIZARA LA CAPACITACION PARA LA
IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR
LA GESTION FINANCIERA
Para la llevar a cabo la implementación del Modelo de Auditoria Interna para evaluar
la gestión financiera, el perfil de la persona que realizará la capacitación, deberá
poseer las siguientes características:
¾ Poseer titulo de Contador Publico Certificado o Graduado de Licenciatura en
Contaduría Publica, y poseer experiencia en auditoria interna.
¾ Deberá poseer en su conjunto la capacidad profesional necesaria para
solventar cualquier situación que se presente durante la implementación del
modelo de auditoria.
¾ Poseer buenas relaciones humanas, excelente presentación; creativo y con
iniciativa y además con conocimientos en computación.
¾ Tener buen espíritu de servicio, aptitudes para el trabajo en equipo, así como
ser innovador y visionario.
¾ Conocer de modelos de auditoria interna.
5. EVALUACION Y ACTUALIZACION:
5.1 EVALUACIÓN:
Al realizar la evaluación del Modelo de Auditoría Interna para Evaluar la Gestión
Financiera se pretende medir los resultados obtenidos con la aplicación, así como
determinar la facilidad con la que se está implementando.
5.2 ACTUALIZACION:
El modelo de Auditoría Interna para evaluar la Gestión Financiera podrá ser
actualizado según las necesidades de mejora que surjan en su implementación y
aplicación.
Quedando a criterio del Jefe del Departamento de Auditoria Interna la modificación
de las partes que necesiten cambios de acuerdo a la evaluación del modelo
realizado, sin perder de vista los objetivos propuestos para su aplicación.
210

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CAPITULO IV

MODELO DE AUDITORIA INTERNA PARA EVALUAR LA GESTIÓN

El modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera está orientado a

El Modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera, está estructurado

La implementación del modelo permitirá a las medianas empresas industriales la

Proporcionar un modelo de auditoria interna que contribuya a la evaluación de la

 Efectuar una planeación que contengan procedimientos para la evaluación ágil y

 Diseñar procedimientos de auditoria, tendientes a evaluar la Gestión Financiera

 Diseñar formatos de papeles de trabajo que faciliten el desarrollo de las

 Desarrollar modelos de informes que faciliten la comunicación de los resultados

Este análisis FODA genera un listado de diversos aspectos que representan la

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

Como parte de la contribución al Modelo que se propone, se ha hecho un análisis del

sector alimenticio aplicando la técnica FODA. Obteniendo como resultado y tomando

como base la investigación de campo lo siguiente:

A • Al no contar con objetivos y metas definidos y

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

De acuerdo a los resultados de la investigación de campo, se verificó que un buen

Debido a esto, el modelo de Auditoria Interna para evaluar la Gestión Financiera,

La propuesta incluye evaluaciones en los controles, procedimientos y revisiones en la

♦ El período objeto de examen.

III FASE Archivo Archivo

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

Personal Clave a Auditar

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

La planeación constituye la etapa inicial para el desarrollo del trabajo de Auditoria. Se

Con el objetivo de ayudar al auditor o auditores en el proceso de la auditoria, se ha

a) Información preliminar a consultar.

El Informe Preliminar, es un elemento importante del proceso de auditoria y una

Contendrá información de la empresa, relacionada con

TEORIA, Involucra todas las herramientas utilizadas en las diferentes fases

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

c) Determinación de objetivos y alcance de la auditoría

Debe hacerse una distinción entre objetivos de auditoría generales y específicos,

OBJETIVO Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía, con

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

El alcance de la auditoría consiste en determinar con base en el conocimiento de la

Evaluación de Se evaluarán las actividades relacionadas con

Revisar si la entidad le da cumplimiento a las

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

e) Principales pruebas de auditoria

Corresponden a la selección de las técnicas más adecuadas con el fin de determinar la

PRUEBAS DE El auditor identifica las características o atributos que

PRUEBAS Los procedimientos sustantivos están relacionados con montos

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

A continuación se presenta un cuadro de las principales técnicas que pueden ser

Documentaria Rastreo Rastrear facturas, pagos.

Escrita Investigación Solicitar confirmaciones de

Analítica Revisión analítica Comparar los gastos ejecutados

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

f) Identificación de las Áreas de Gestión.

Dotación de Personal, Capacitación, Adiestramiento,

Contabilidad, Costos, Presupuestos, Análisis Financiero,

Ventas, Investigación de mercado, Fuerza de Ventas,

Despacho de Productos, Despacho de Materia Prima e

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

g) Modelo de matriz para evaluar áreas de riesgo

1. Llevar un control de los desperdicios.

1. Realizar análisis periódicos de los procesos

1. Llevar controles que permitan monitorear el

Elaborado por: Equipo de Trabajo de Graduación

1. Inspeccionar la Materia Prima para su

1. Contar con expedientes actualizados de los

Efectuar una planeación que contengan procedimientos para la evaluación ágil y

Diseñar procedimientos de auditoria, tendientes a evaluar la Gestión Financiera

Diseñar formatos de papeles de trabajo que faciliten el desarrollo de las

Desarrollar modelos de informes que faciliten la comunicación de los resultados