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El derecho administrativo regula las relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares y las que verifican entre los
distintos organismos del estado. Esas relaciones pueden ser:
La función de administración incluye una actividad tendiente al cumplimiento de sus fines y para ello requiere de una
organización.
Sujetos activos de la administración pública:
Formas de organización:
El procedimiento administrativo:
El derecho administrativo se enlaza con el derecho procesal dado que este último estudia la función jurisdiccional del
estado y la actividad del órgano jurisdiccional (el que deje decir el derecho aplicable)
La ley 11683 no establece los requisitos y características del procedimiento administrativo y sí lo hace la el art 1° de la
ley 19549, se aplica esta disposición:
- Oficialidad
- Economía procesal
- Informalismo a favor del administrativo
- Se debe respetar el derecho al debido proceso adjetivo
- El cómputo de los plazos es en días hábiles administrativos
- El procedimiento es por escrito
El acto administrativo
Reglamentarias: El administrador federal estará facultado para impartir las normas generales obligatorias para
los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la AFIP a reglamentar la situación de
aquellos.
Interpretativas: Tendrá la función de interpretar con carácter general las disposiciones de este decreto de las
normas legales que estableces origen la percepción de los gravámenes a cargo de la AFIP, cuando así lo vea
conveniente o soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención y percepción, etc.
De dirección y juez administrativo
Pueden ser obligaciones de hacer, de no hacer o de soportar. Hay que destacar que hay procedimientos administrativos
reglados [en este caso la norma jurídica establece todas las etapas, los plazos y las actividades a desarrollar por c/u de
las partes] y no reglados [La administración tributaria utiliza sus facultades discrecionales].
Deberes:
1. Interpretar la norma
2. Identificarse – Obtener clave de identificación fiscal (CUIL – CUIT)
3. Constituir un domicilio fiscal Derecho privado: Domicilio Real y Domicilio Fiscal | Derecho Público: Domicilio
Fiscal, Domicilio alternativo (si no lo encuentra en el fiscal, acude a este), Domicilio electrónico y Domicilio
especial.
4. Inscribirse en los impuestos y regímenes a los cuales se encuentre obligado
5. Llevar libros, emitir comprobantes fiscales y utilizar determinadas máquinas registradoras
6. Retener del contribuyente, al momento del pago, sumas de dinero en concepto de impuesto e informar dichas
retenciones al fisco
7. Percibir del contribuyente, adicionando a la facturación, sumas de dinero en concepto de impuesto e informar
dichas percepciones al fisco
8. Cumplir con los requerimientos de información relativos al propio contribuyente y los relativos a terceros.
[Declaración Jurada presentada por el contribuyente está sujeta a verificación
9. Declarar los hechos imponibles del período fiscal
a. Autodeclaración de los hechos imponibles ocurridos
b. La determinación del fisco
10. Conservar la documentación hasta cinco años después de finalizado el plazo de prescripción
Declaración Jurada:
Si el responsable no cumple con su deber, ese deber pasaba a ser otro tipo de deber:
1. Inicio del procedimiento con corrimiento de una vista. La vista es un acto de traslado en el cual se notifican las
impugnaciones y se le pide un descargo.
2. Descargo del responsable en plazo perentorio de 15 días hábiles administrativos prorrogables por única vez por
otro plazo igual. El responsable puede guardar silencio y no contestar el descargo.
3. Apertura de la etapa probatoria en el caso de que el responsable haya ofrecido producir prueba en el descargo
presentado. La etapa probatoria es de 30 días y se puede prorrogar por otro lapso igual.
4. Resolución del juez administrativo. Pasado cierto tiempo sin emitir resolución el responsable puede solicitar un
pronto despacho. Como se trata de un acto administrativo debe ser fundado. Esto permitirá al responsable, si
interpusiera un recurso, ejercer adecuadamente su defensa.
Después de la sentencia aparece el “acto administrativo” ART 7 L19.549. El acto administrativo es irrevocable (no se
puede modificar, art 18 Ley ↑) **Mencionado arribla.
La ley 11683 tiene previstas solo dos formas de extinción: El pago y la compensación.
El derecho privado contiene otras dos formas aplicables al Derecho Tributario: La novación y la confusión
El pago: Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objetivo de la obligación. Aspectos destacados de esta
forma de extinción de la obligación:
No se debe confundir “extinción de pago” y “medio de pago”. El medio de pago puede ser: efectivo, cheque común,
cheque cancelatorio, tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria u otros que autorice el PEN.
La compensación: Se configura cuando dos personas por derecho propio adquieren la condición de deudor y acreedor
recíprocamente
La confusión: Ocurre cuando las cualidades de deudor y acreedor se configuran en la misma persona y en un mismo
patrimonio.
El juez puede proceder a un “Juicio de ejecución fiscal” Se analizan los antecedentes, en este juicio al juzgado llega un
documento que se llama “boleta de deuda”, este documento lo libró la propia AFIP y debería coincidir con la declaración
jurada presentada, podría ocurrir que el documento no sea legítimo.
Iniciado el “juicio de ejecución fiscal”, se le notifica a la demandada que tiene 5 días hábiles administrativos para oponer
excepciones. Es decir, no se puede proceder con el juicio porque existe una circunstancia que inhabilita la actividad del
fisco, por ejem:
- *Prescripción: La deuda reclamada está prescripta. (no está extinta, si el contribuyente la quiere pagar, lo puede
hacer porque la deuda es válida)
- Pago: La deuda fue cancelada
- Espera documentada: cuando el contribuyente hace los planes de facilidades (actualmente hay un plan de hasta
48 hs para cancelar)
- Litis Pendencia: Significa que está pendiente una decisión de un tribunal.
Después de oponer excepciones, sigue el paso de prueba, que se va a dar cuando puede oponer excepciones. Si su
excepción se presentó como prescripción, solo se alega. Si pagó, tiene que llevar el comprobante. Si tiene espera
documentada, tiene que presentar el plan pagos. Si tiene Litis Pendencia, tiene que presentar el ….
PRESCRIPCIÓN:
La prescripción es un instituto del Derecho Tributario por el cual decaen facultades del fisco para determinar y exigir
impuestos o para aplicar o exigir sanciones.
Cuando se produce la prescripción de la deuda tributaria, se extingue la posibilidad de acciones judiciales para exigir la
deuda. Por lo tanto, la obligación se convierte en obligación natural (el deudor puede pagar el monto, pero después no
puede haber reclamo de parte de él)
Principales características:
- Cumplido el termino de prescripción, la obligación no se extingue. Se convierte en una obligación natural (si el
deudor quiere, lo puede pagar)
- Todo lo referido por el instituto debe ser regulado por la ley.
- Sanciona al acreedor por su inacción en el cobro del crédito tributario.
- La prescripción tributaria es la prescripción liberatoria, extingue la acción.
- El deudor la debe alegar
Inscripción:
- Suspensión de la prescripción: Significa dejar de contar (abrir un paréntesis en el tiempo) por un año.
Prescripción de impuestos