Proyecto Final

Marianela Huerta Gamboa

CONTABILIDADES ESPECIALES
Instituto IACC
08 DE ABRIL DE 2018
Instrucciones: Usted Es el contador general de la empresa de servicios informáticos “Red Expertos” cuyo
giro es la asesoría en instalación de redes computacionales. Al 31 de diciembre del año X1 la empresa
presenta el siguiente balance:

AVTIVOS PASIVOS

AVTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CORTO PLAZO

CAJA $ 100.000 CUENTAS POR PAGAR $ 5.560.430
BANCOS $ 1.240.000 PRESTAMO BANCARIO $ 1.250.000
CUENTAS POR COBRAR $ 2.500.200 LEYES SOCIALES $ 90.370
ECISTENCIAS $ 390.000 IMPUESTOS POR PAGAR $ 130.000
INVERSIONES EMPRESAS RELACIONADAS $ 2.450.000

ACTIVO FIJO PASIVO LARGO PLAZO

MUEBLES DE PFICINA $ 6.000.200 PRESTAMO BANCARIO L/P $ 3.750.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES $ 8.300.400
PATRIMONIO
OTROS ACTIVOS CAPITAL $ 1.250.000
UTILIDADES RETENIDAS $ 2.450.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 6.500.000

TOTAL DEL ACTIVO $ 20.980.800 TOTAL PASIVO $ 20.980.800

Usted debe cerrar el balance para ser presentado al Directorio de la empresa, antes de hacerlo debe
revisar que esté presente la situación financiera y contable de manera fidedigna, para esto debe realizar
los asientos contables de cierre, considerando la siguiente información.

Activos
Caja
El arqueo de Caja realizado el 31 de diciembre indica que esta tiene un saldo de $100.000
De acuerdo al balance no hay que realizar ningún ajuste a la cuenta caja.
Bancos
La conciliación bancaria al 31 de diciembre indica que existen cargos bancarios sin registrar por
un total de $25.850.
Además, hay un cheque girado y no cobrado de fecha 30 de mayo del año X1 por $ 120.000, este fue
girado a un proveedor de servicios con el que ya no se tiene relación comercial.

----x---- D H
cargos poor pagar $ 25.850
banco $ 25.850
Glosa,por cargo no realizado al 31/12

----x---- D H
banco $ 120.000
Proveedores $ 120.000
Glosa,abono por cheque no cobrado en mayo y ya se encuentra caducado al 31/12

Cuentas por cobrar

Dentro de las cuentas por cobrar, hay una deuda impaga con más de 150 días, la empresa ha hecho todas
las gestiones de cobranza que estipula sus procedimientos internos, sin embargo no ha sido posible
recuperar la cuenta y el informe del departamento de cobranza indica que el cliente se encuentra
inubicable.
El asiento contable es:
-------x------- D H
Pérdida por castigo de clientes XXXX
Provisión de deudores incobrables XXXX
Glosa, estimación de deuda incobrable
Existencias
Las existencias están compuestas principalmente por materiales necesarios para realizar las conexiones
físicas de una red, cables, fibras y terminales de computación, el inventario realizado el 31 de diciembre
indica que existe un faltante de dos rollos de cables evaluados en $ 60.000.

-------31-12-xx------- D H
Costo $ 60.000
perdida por desvalorización de existencias $ 60.000
Glosa, pérdida por mermas de
existencias

Inversión en empresas relacionadas.

Esta inversión está compuesta en la participación en una empresa abastecedora de productos eléctricos,
la que comenzó a funcionar en octubre de año X1, el aporte de capital inicial fue de 2.450.000 y
correspondía al 40% del Capital inicial de la compañía.
Al cierre, 31 de diciembre del año X1 se recibe el balance de la compañía la que indica que el resultado
del periodo es una pérdida de $450.000
.---------- 01-10-XX--------------
D H
Acciones
$ 2.450.000
Disponible BANCO
$ 2.450.000
Glosa: Por inversión compra de acciones

---------x--------- H
Pérdida en empresas relacionadas $ 450.000
Inversiones empresas relacionadas $ 450.000
Glosa: ajuste del VPP por reconocimiento de pérdidas en empresas relacionadas.
Muebles de oficina.
A los muebles de oficina no se les ha calculado la corrección monetaria como tampoco la depreciación, el
valor libros corresponde al valor inicial de los muebles al 01 de enero del X1.
Los muebles son escritorios y mobiliario de oficina, los que fueron comprados en un paquete cerrado el
año X0, estimándose una vida útil restante de 6 años y no tienen valor residual. La variación del Índice de
Precios al Consumidor para el año X1 es de 4.5%
Considerando una inflación del periodo de 4,5% y la vida útil del bien
en 6 años, se tiene:
Cálculo de corrección monetaria:
$6.000.200 * 4,5% = $270.009

Contabilización de la corrección monetaria del periodo:

-------------------------- xxx-------------------

D H
Activo Muebles $ 270.009
Corrección monetaria $270009
Glosa. Por la Corrección monetaria que afecta a las
cuentas de activo

Cálculo de depreciación del periodo:

Activo $6.000.200 + $270.009 = $6.270.209

Valor del activo corregido = $6.270.209 /6 =

Depreciación del periodo, $1.045.035

Contabilización de la depreciación:
.-----31-12-xxx--------

D H
Depreciación
$ 1.045.035
 Depreciación acumulada activos 1045035
Glosa, depreciación activos del periodo

Equipos computacionales.
Los equipos de computación si se encuentran corregidos y depreciados al 31 de diciembre del año X1, sin
embargo el 15 de noviembre del año X1, el gerente comercial de la empresa reporto la pérdida de su
laptop, cuyo valor libros era de $450.00 al momento del extravío.
Al 31 de diciembre aun se encuentra registrado este como parte del activo fijo, e incluso este se corrigió
y deprecio en diciembre, la corrección monetaria asignada ese mes fue de $7.560 y la depreciación de
$35.760
-------31-12-xx-------
D H
Costo $ 450.000
Provisión por desvalorización de $ 450.000
existencias
Glosa, pérdida por mermas de existencias

------ 31- D H
12-x -------
Corrección Monetaria aplicada $ 7.560
Computadores 7560
Glosa, corrección monetaria aplicada

.-----31-12-xxx--------

D H
Depreciación acumulada activos $ 35.760
Depreciación 35760
Glosa, depreciación activos del perdido
Cuentas por pagar
Esta cuenta está compuesta por obligaciones con proveedores y prestadores de servicios relacionados
con el giro de la empresa, el análisis de la cuenta indica que se efectuó el pago doble de una factura, por
un valor de$235.000 este fue hecho a un proveedor habitual, el encargado de pagos le informa que ya se
tomo contacto con el proveedor y este reconoció que el pago se había duplicado y que hará la devolución
del dinero el día 15 de enero del año X2.
………………..x………………………….
Provision de proveedores $ 235.000
proveedores 235000
Glosa: por el doble pago en factura del proveedor

Préstamo bancario
Para la adquisición de los equipos computacionales la empresa solicito un crédito bancario, el plazo de
pago es de 5 años, con pagos semestrales de $1.250.000 cada uno.
Los próximos vencimientos son los días 25 de febrero del X2, 25de agosto del X2, 25 febrero del X3 y 25
de agosto del X3.
------- x ------- D H
BANCO
$ 5.000.000
Préstamo bancario por pagar corto plazo
$ 2.500.000
Préstamo bancario por pagar largo plazo
$ 2.500.000
Glosa, por obtención de crédito bancario
Leyes sociales
Corresponde al valor a pagar por conceptos de AFP, Isapres, ACHS, que se encuentran pendientes de pago
al 31 de diciembre del X1.
----x---- D H
Leyes sociales $ 90.370
Provisión de Leyes Sociales $ 90.370
Glosa, Provisión de leyes sociales año
20x1

Impuestos por pagar

Corresponde a la provisión de impuesto renta del año comercial X1, la tasa de impuesto de este año es de
18% sobre la utilidad.
……..X……. D H
Impuesto a la renta $ 187.645
Provisión de Impuesto a la Renta $ 187.645
Glosa, Provisión de impuesto a la renta año 20x1

Patrimonio.
Las cuentas de Capital y Utilidades retenidas se encuentran al valor histórico del 31 de diciembre del año
X0. El Variación de Índice de precios al consumidor a aplicar al Patrimonio para el año X1 es de 4.5%

……X…..
Corrección Monetaria $ 459.000
Revalorización del Capital Propio $ 459.000
Glosa: Por revalorización del capital Propio 10,200,000*4,5%

Con toda esta información usted debe realizar los registros contables de cierre, y reclasificaciones
necesarias para presentar el balance al directorio de la empresa.
Utilice una hoja de trabajo donde registre los asientos contables, cuentas de mayor y posteriormente
presente el Balance Clasificado al 31 de diciembre del año X1.
 LIBRO MAYOR ESQUEMATICO
Caja Capital Cuentas por cobrar
100.000 1.250.000 2.500.200

100.000 0 0 1.250.000 2.500.200 0

SD SA SD

inversiones empresas relacionadas muebles de oficina equipos computacionales

2.450.000 450.000 6.000.200 8.300.400 7.560
270.009

2.450.000 450.000 2.000.000 6.270.209 0 8.300.400 7.560

SD SD SD

Mercaderias cuentas por pagar prestamo bancario

390.000 60.000 5.560.430 1.250.000

390.000 60.000 330.000 0 5.560.430 0 1.250.000

SD SA SA

leyes sociales impuestos por pagar pasivo largo plazo

90.370 90.370 130.000 3.750.000

90.370 90.370 0 0 130.000 0 3.750.000

SALDADA SA SA

utilidades retenidas utilidad del ejercicio depresiacion

2.450.000 6.500.000 1.045.035 35.760

0 2.450.000 0 6.500.000 1.045.035 35.760

SA SA SD

depresiacion acumulada muebles depresiacion acumulada computadores cargos por pagar

1.045.035 35.760 25.850 0

0 1.045.035 35.760 0 25.850 0

SA SD SD

banco proveedores correccion monetaria

120.000 25.850 120.000 7.560 270.009
5.000.000 2.450.000 235.000 459.000

5.120.000 2.475.850 2.644.150 0 355.000 466.560 270.009

SA SD SA
 costo perdida empresas relacionadas provision por desvalorizacion activos
60.000 450.000 450.000
450.000

510.000 0 450.000 0 0 450.000

SD SD SA

provision de proveedores proveedores prestamo corto plazo

235.000 0 235.000 2.500.000

235.000 0 0 235.000 0 2.500.000

SD SA SA

prestamo l/plazo provision leyes sociales revalorizacion capital propio

2.500.000 90.370 459.000

0 2.500.000 0 90.370 0 459.000

SA SA SA

PROVISION IMPTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

43.692 43.692 0

0 43.692 43.692 0
ASIENTOS DE CIERRE

DETALLE DEBE HABER

xxxxxx1 2 xxxxxx
Proveedores $ 355.000
PERDIDA EMPRESAS RELACIONADAS $ -450.000
Capital $ 1.250.000
Prestamo Bancario $ 1.250.000
Depresiacion Acumulada Muebles $ 1.080.795
provision por desvalorizacion activos $ 450.000
provision leyes sociales $ 90.370
PRESTAMO A CORTO PLAZO $ 2.500.000
UTILIDADES RETENIDAS $ 2.450.000
CUENTAS POR PAGAR $ 5.586.280
PRESTAMO LARGO PLAZO $ 6.250.000
REVALORIZACION CAPITAL PROPIO $ 459.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 970.954
IMPUESTO POR PAGAR $ 130.000
Provisión de Impuesto a la Renta $ 43.692
Caja 100.000
Banco 2.644.150
Mercaderia 330.000
INVERSIONES EMPRESAS RELACIONADAS 2.000.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES 8.292.840
Muebles 6.270.209
CUENTAS POR COBRAR $ 2.500.200
IMPUESTOS POR COBRAR $ 43.692
PROVISION DE PROVEEDORES $ 235.000
GLOSA: CIERRE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO AL 31-12-2013
22.416.091 22.416.091
ESTADO DE RESULTADO AÑO 20XX

AVTIVOS PASIVOS

AVTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CORTO PLAZO

CAJA $ 100.000 CUENTAS POR PAGAR $ 5.560.430
BANCOS $ 2.644.150 PRESTAMO BANCARIO $ 1.250.000
CUENTAS POR COBRAR $ 2.500.200 LEYES SOCIALES $ -
EXISTENCIAS $ 330.000 IMPUESTOS POR PAGAR $ 130.000
INVERSIONES EMPRESAS RELACIONADAS $ 2.000.000 provision por desvalorizacion activos $ 450.000
provision de proveedores $ 235.000 PROVEEDORES 355.000
IMPUESTOS POR COBRAR $ 43.692 provision leyes sociales $ 90.370
ACTIVO FIJO PRESTAMO A CORTO PLAZO 2.500.000
MUEBLES DE PFICINA $ 6.270.209 CARGOS POR PAGAR 25.850
EQUIPOS COMPUTACIONALES $ 8.292.840 Provisión de Impuesto a la Renta $ 43.692
DEPRESIACION ACUM.MUEBLES $ -1.045.035
DEPRESIACION ACUM.EQUIPOS COMP. $ -35.760 PASIVO LARGO PLAZO
OTROS ACTIVOS PRESTAMO BANCARIO L/P $ 3.750.000
PRESTAMO BANCARIO L/P 2.500.000

PATRIMONIO
CAPITAL $ 1.250.000
REVALORIZACION CAPITAL PROPIO 459.000
UTILIDADES RETENIDAS $ 2.450.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 970.954
PERDIDA EMPRESAS RELACIONADAS $ -450.000
TOTAL DEL ACTIVO $ 21.335.296 TOTAL PASIVO $ 21.335.296
Bibliografía
- IACC (2012). Corrección monetaria. Semana 1.
- IACC (2012). Reclasificaciones de activos y pasivos. Semana 2.
- IACC (2012). Actualización de inversiones. Semana 3.
- IACC (2012). Valuación y castigo de existencias. Semana 4.
- IACC (2012). Deudas incobrables y castigo de clientes. Semana 5
- IACC (2012). Cargos diferidos y amortizaciones. Semana 6.
- IACC (2012). Activos fijos y depreciaciones. Semana 7.
- IACC (2012). Provisiones de gastos e impuestos. Semana 8.