SOLUCIÓN CASO PRACTICO UNIDAD TRES

ROCIO MORALES GIRALDO

*ANGÉLICA MARÍN

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA
CALI, VALLE DEL CAUCA
2019
 TABLA DE CONTENIDO

1. Resumen ………………………………………………………… .
3
2. Introducción …………………………………………………………. .
4
3. Planteamiento del problema…………………………………………………………. .
5
4. Justificación ………………………………………………………… . .
6
5. Solución ………………………………………………………… . .
7
6. Referencia Bibliográfica ………………………………………………………… .
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 1. Resumen

En el presente caso práctico se analiza puntualmente primero una situación de deuda

contraída de los socios del consorcio con la DIAN, donde se propone la figura de un
acuerdo de pago entre las partes y del incumplimiento de uno de los socios después de
haber pactado esa manera de pago. Se analiza que existen unos requisitos para que
estos acuerdos de pago puedan aprobarse y es que uno de los socios debe constituir
unas garantías necesarias de acuerdo con la legislación tributaria. Además
concomitante con esto la normatividad advierte que no todos los impuestos que se
adeuden permiten acuerdos.
 2. Introducción

El consorcio o la conformación de la Sociedad Tiene como principales características: No

exige una persona jurídica nueva, no se inscribe en registros públicos, cada socio mantiene su
independencia en la propiedad de sus bienes y quehaceres, la asociación sirve tanto para
anejar compras como ventas. Maneja un perfil propio del derecho privado, operado como
instrumento de cooperación mutua y equitativa a prorrata entre sociedades, cuando demandan
realizar labores mercantiles específicamente significativos, que les facilite compartir de
cualquier forma las eventualidades que involucre actividades que deben empoderarse, como
juntar patrimonios monetarios y técnicos para perfeccionar los componentes que tengan
disponibles según el asunto, siempre y cuando los socios conserven su autonomía jurídica.
 3. Planteamiento del Problema

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto
y a que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se
hizo un acuerdo de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en
total) se compromete a pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los
socios ya pagó un porcentaje de impuestos, mientras que el otro aún no.
En caso que la DIAN opte por embargar:
1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?
2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Orientaciones para el desarrollo del caso

 Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la
información otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras
fuentes de consulta, perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web, entre
otros.
 Argumentos: las preguntas de opinión son de argumentación y análisis de cada
estudiante por favor evite copiar y pegar de otras fuentes.

4. Justificación
El consorcio es una opción que se reconoce con métodos que fomentan esquemas
asociativos que le simplifican a las sociedades pequeñas poder alcanzar ingresos que solas
difícilmente lograrían, adicional a esto disminuir costos al realizar la unión. Este modelo
nos enseña una forma clara y es, la aplicación de un modelo de contratación asociativa
con un manejo contable independiente. Gracias a este mecanismo las pequeñas empresas
pueden operar mancomunadamente mejorando su productividad y sus niveles de ingreso.

5. Solución
1. El enunciado evidencia contundentemente que se hizo un acuerdo de pago ante la DIAN
que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se responsabiliza a pagar la parte
correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de impuestos, en
tanto que el otro aún no. Estudiándola legislación tributaria para este caso, notamos que, para
que la Dian autorice un acuerdo de pago, el contribuyente tendrá que establecer las garantías
necesarias, que de acuerdo con el artículo 814 del estatuto tributario son:
Siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya:
a) Fideicomiso de garantía.
b) Ofrezca bienes para su embargo o secuestro
c) Ofrezca garantías personales, reales, bancarias o de compañías de seguros.
d) Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a
3.000 UVT
Todos los acuerdos solo están pactados para algunos tributos, tales como:
 Impuesto de Renta
 IVA
 Retención en la Fuente
 Impuesto de Timbre
 Intereses y Sanciones
Referenciando como base principal estos argumentos del estatuto tributario y del video
consultado en la plataforma YouTube del cual exponemos el URL. Valoramos que el socio
que haya constituido la garantía es quien debe responsabilizarse ante la Administración de
impuestos, no obstante se aclara que en el enunciado no se informa que tipo de impuesto es el
que adeudan para saber si se pudo o no realizar el acuerdo, por lo tanto los datos se
encuentran con falta de información. En tanto en el ámbito de la legislación y de la
jurisprudencia respondemos.
Recuperado de https://youtu.be/Yuzge-7TfnA
2.El artículo 847 del estatuto tributario fundamenta que los representantes legales que
suprimen poner en conocimiento a la administración de impuestos, cuando la sociedad incurra
en causales de disolución, responderán solidariamente por las deudas insolutas que sean
determinadas por la administración. De esta forma en situación, cuando una sociedad incurra
en cualquiera de las causa de liquidación contempladas en el código comercio o en los
estatutos de la sociedad, el representante legal, administrador o gerente, debe informar a la
administración de impuestos sobre esa situación, y de no evidenciarlo, se hará un deudor
solidario de las obligaciones tributarias de la sociedad. En definitiva el representante legal sí,
sale afectado, sobre todo porque él no debe ignorar la situación que se presenta con la deuda
de ese impuesto y las repercusiones que amerita; y no obstante tampoco ignorar que haya un
acuerdo de pago y del incumplimiento de uno de los socios. Frente la DIAN él es directo
responsable de lo que suceda al interior del consorcio y quien está obligado a informarlo. No
obstante dependiendo de las funciones que se le asigne, así también será la posibilidad que
esta sociedad se haya visto afectada por mala administración, de darse este caso es inevitable
que el representante asuma todo error en los que haya incurrido tanto él como la sociedad.
Recuperado de https://www.gerencie.com/el-representante-legal-y-la-responsabilidad-
solidaria-por-losimpuestos-de-la-sociedad.html

Como objetivo el Consejo Técnico de Contaduría Pública determina adecuando que estas
asociaciones lleven una contabilidad por varias causas , de entre los que se destacan los
siguientes:
 Deja alcanzar información importante en los procesos de toma de decisiones.
 Posibilita la consumación de las obligaciones tributarias.
 Contribuye información clara para determinar el porcentaje de participación y beneficios de
cada miembro.
Exterioriza un panorama claro para cada una de las partes participantes en cuanto al
patrimonio y los movimientos de ingresos y gastos que se den a lo largo del desarrollo del
proyecto.
 En el caso de que se presente un inconveniente, es un mecanismo muy útil para el análisis
de las distintas cláusulas del contrato y la identificación de responsabilidades y obligaciones
de cada una de las partes implicadas en la asociación.
 Permite constatar actualizados los informes relacionados con la actividad del Consorcio o
Unión Temporal de una forma rápida y fácil.
Analizando la gradación de causales que facilitan la labor de un representante legal, entonces
no debe evadir la responsabilidad, recayendo afectación en esta penosa situación en la que se
encuentra este consorcio.
Como moraleja y en conclusión se deduce se debe documentar antes de plantear soluciones, y
se evidencia que todavía deben darse ajustes jurídicos para esta figura contractual que aunque
facilita el desarrollo de los pequeños empresarios, sino se encauza en la legislación tributaria
genera tropiezos u hasta conflictos económicos y de otros órdenes, como lo que se relaciona
con la figura del representante legal para estos modelos asociativos.
 6. Referencia Bibliográfica

Asturias(s.f). Unidades de aprendizaje. Recuperado 24 de Julio de 2019

de
https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/unidad3_pdf1.pdf

Asturias(s.f). Unidades de aprendizaje. Recuperado 24 de Julio de 2019

de
https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/unidad3_pdf2.pdf
 Webgrafía

https://www.gerencie.com/consorcios-y-uniones-temporales.html
https://youtu.be/Yuzge-7TfnA
https://es.wikipedia.org/wiki/Consorcio
https://www.gerencie.com/consorcios-y-uniones-temporales.html
http://crconsultorescolombia.com/oficio-n-005981-procedimiento-tributario-sanciones.php
https://www.gerencie.com/dian-aclara-periodos-gravables-de-iva-en-consorcios-y-
unionestemporales.html