UNIVERSIDADE SALVADOR - UNIFACS

DISCIPLINA: ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS

Profº ALEX GAMA

Exercício - Fluxo de Caixa e Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido

Exercício Prático do Fluxo de Caixa. Considerando que a Demonstração do Fluxo de

Caixa (DFC) é, elaborada a partir da análise do Balanço Patrimonial (BP) e da
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), é proposto o exercício abaixo:

Balanço Patrimonial da empresa “SIGMA”

ATIVO PASSIVO
Circulante 31.12.X9 31.12.X8 Circulante 31.12.X9 31.12.X8
Caixa 78.500,00 14.000,00 Contas a pagar 20.000,00 -
Dpl. A 50.000,00 - I. Renda a pagar 6.675,00 -
receber
Dividendos a pagar 11.347,50 -
TOTAL A.C. 128.500,00 14.000,00 TOTAL P.C 38.022,50
Não Patrimônio líquido
Circulante
Imobilizado Capital 195.000,00 45.000,00
Terrenos 36.000,00 36.000,00 Res. legal 1.891,25 -
Prédios 100.000,00 - Res. De Lucros 29.586,25 5.000,00
TOTAL 136.000,00 36.000,00 TOTAL DO P.L 226.477,50 50.000,00
ANC
TOTAL 264.500,00 50.000,00 TOTAL DO 264.500,00 50.000,00
ATIVO PASSIVO

Demonstração do Resultado do Exercício da empresa “SIGMA” em 31.12.X9

Receita Líquida................................................. 100.000,00

(-) Custos........................................................ (35.500,00)
Lucro Bruto..................................................... 64.500,00
(-) Despesas Operacionais.............................. (20.000,00)
Lucro Operacional Líquido............................. 44.500,00
Lucro Antes do Imposto de Renda................... 44.500,00
(-) Imposto de Renda...................................... (6.675,00)
Lucro Líquido................................................. 37.825,00

Fatos ocorridos em 20X9:

a) Admita que a empresa vendeu no ano $ 100.000 (receita líquida), do qual a

metade já foi recebida.
b) Das parcelas subtrativas observa-se: custos totalmente pagos $ 35.500,00.
Despesas operacionais não pagas $ 20.000,00.
c) A empresa comprou a vista, no final do ano prédio no valor de $ 100.000,00, e,
também no final do ano, aumentou o capital em dinheiro no valor de $
150.000,00.
d) A empresa fez pela primeira vez reserva legal 5% do lucro líquido.
e) Imposto de renda à base de 15%. O lucro contábil é igual ao lucro real.
Dividendos a pagar são de 30% sobre o lucro líquido.

Pede-se: Elaborar a DFC pelo Método Direto, indireto e a DMPL para 20X9

DMLP empresa SIGMA em 31.12.20X9

DMPL empresa SIGMA em 31.12.X9

Capital Reerva Reseva
Movimentação Total
Realizado Legal de Lucro
Saldo inicial 45.000,00 - 5.000,00 50.000,00
Aumento de
capital
Lucro líquido do
exerc.
Reserva legal
Dividendos
Saldo final
(31.12.X9)

DFC pelo Método Direto

Demonstração dos Fluxos de Caixa empresa SIGMA – Método

Direto 31.12.X9
FLUXOS $
Atividades Operacionais
(+) Recebimento de vendas à vista
(-) Pagamento custo
= Caixa líquido gerado pelas atividades
operacionais

Atividades de Investimentos
(-) Compra de bens do Ativo Imobilizado
= Caixa líquido gerado pelas atividades de
investimento

Atividades de Financiamentos
(+) Aumento de capital
= Caixa líquido gerado pelas atividades de
financiamento

(+) Aumento líquido de caixa

(+) Caixa inicial do período
= Caixa final do período
 DFC pelo Método Indireto

Demonstração dos Fluxos de Caixa empresa SIGMA – Método Direto

31.12.X9
FLUXOS $

(+) Lucro líquido de 31.12.X8

Variações no Ativo e Passivo

(-) Aumento em duplicatas a receber
(+) Aumento em contas a pagar
(=) Imposto de renda a pagar
(+) Dividendos a pagar
= Caixa líquido das atividades operacionais

Das Atividades de Investimento

(-) Aquisição de bens do Ativo Permanente
= Caixa líquido gerado pelas atividades de investimento

Das Atividades de Financiamento

(+) Aumento de capital
(-) Pagamento de dividendos
= Caixa líquido gerado pelas atividades de financiamento

(+) Aumento líquido em Caixa

(+) Caixa inicial do período
= Caixa final do período