- Qué tipo de ingreso se obtiene por crédito público?

Prestamos, empréstitos, endeudamientos que pueden ser entidades del exterior o del país, en
entidades privadas o gubernamentales. El CP no es un tributo sino una obligación que asume el
estado, un contrato hay un acuerdo de voluntades. El tributo se genera en la ley, no hay un
acuerdo de voluntades. La Ley me obliga. Con lo cual no hay esa bilateralidad. El CP no se paga
con el afán de cumplir con un deber de contribuir sino que genera la obligación del estado de
devolver capital más intereses.

El CP es el uso del estado de su patrimonio para adquirir una obligación, recurso de un tercero
que presta, no tiene deber de contribuir, se tiene que devolver y se devuelve más intereses.

- Ingresos obtenidos por cesión de uso de concesiones.

Contratos respecto de bienes de su titularidad del estado, no es tributo porque es un recurso

originario. No es obligación que un tercero entregue, la concesión es un contrato con
prestaciones, se asume libremente, no se establece por ley como el tributo y no existe el deber
de contribuir.

- Ingresos obtenidos por sanciones derivadas de sanciones administrativas:

Tampoco son tributos, son recursos de terceros pero por haber violado una norma, cuya
pretensión es cambiar esa conducta del sujeto, entonces no se hace por el deber de contribuir
sino pagar por el castigo que se le impone.

2 pregunta: Congreso impuesto a los ahorros que grava los depósitos en cuantas de ahorro -
Tributo de periodicidad mensual: Tasa 5% del promedio de ahorro que se tenga

No están obligados al pago de impuesto a las que se depositen pensiones, en caso sean mayores
de 65 años se aplicara un crédito contra el impuesto ascendiente al 50% del monto determinado,
en caso en las cuentas que no tengan retiros por 3 años el impuesto pagado que fue retenido
será devuelto en 50%. La falta de entrega de retenciones se sancionara con 50% del tributo
omitido.

- Se ha violado algún principio del derecho tributario?

De legalidad no se ha vulnerado porque era una ley del congreso y este tiene la potestad de
crear tributo a través de la ley. Un segundo principio es el principio de igualdad, que sí se ha
violado en el tema de la progresividad pues a más ahorros se debía pagar más impuestos, es
decir debían haber tasas diferencias. Segundo criterio del principio de igualdad, solo grava los
que tienen ahorros en cuentas bancarias, pero y los que tienen ahorros en cooperativas? Afecta
también el principio de uniformidad, dentro del principio de igualdad.

Ojo: No toda exoneración viola el principio de igualdad, no porque alguien tiene más de 65 años
estoy violando el P.Igualdad. (Temas de edad y ya no trabajan). Para quienes mantienen el
dinero en la cuenta de ahorro, lo que significa que tiene menos necesidades, aquí si pudiera
aludir al principio de igualdad, en devolver por tener mayor tiempo depositado.

La capacidad contributiva (porque estamos gravando el patrimonio del sujeto y estamos

disminuyendo sus riquezas y no su excedente) , sí se vulnera pues la tasa gravada directamente
el patrimonio, grava 5% al mes al año es más del 60%, si yo gano 5 y me gravan 60% , me están
quitando mi patrimonio afecta el principio de no confiscatoriedad, es confiscatorio
cualitativamente también porque se grava la propiedad de los sujetos y eso técnicamente está
prohibido porque los impuestos no deben gravar el patrimonio o la propiedad de los sujetos sino
los excedentes (impuestos al patrimonio es muy bajo) y este caso se cobra 5% mensual es muy
alto violándose este principio también.

Las sanciones se rigen por el principio de proporcionalidad, la sanción no era proporcional a la

medida de la infracción sino era excesiva, y este es también vulnerado, este subprincipio está
ubicado dentro de los principios de los derechos fundamentales

- Aspectos
Fuente de la capacidad contributiva en el caso,
Son tres fuentes: patrimonio, rentas o consumo. En este caso la fuente de la capacidad
contributiva es el patrimonio, que se demostraba a través del patrimonio en la cuenta de ahorro.
Es la conducta gravada.

Se gravan los depósitos en cuentas de horro: conducta gravada – aspecto objetivo. Que también
incluye la base imponible que es el promedio que tenga mensualmente esa cuenta bancaria de
ahorro, la tasa 5%.
Aspecto subjetivo: Titular de la cuenta
Aspecto temporal: cada momento que realiza el depósito es que se realiza el hecho imponible
Aspecto espacial: las cuentas de ahorro en el territorio peruano

- Supuestos de desgravación:

Inaceptación: los que no realicen el deposito, los que realicen depósitos en cooperativas o en
instituciones financieras que no sean bancos. (inafectación lógica)
Exoneración: pensionistas, sí realizan el hecho imponible pero no están gravados (exoneración
subjetiva por el sujeto)
Beneficio: los que tiene más de 65 años, sí realizan el hecho imponible. El beneficio es la
reducción del gravamen.
Incentivo: Sí están gravados, realizan el hecho imponible pero es cuando posterior a l obligación
tributario llevan a cabo un acto reciben un premio o incentivo, en este caso el acto es mantener
el dinero en la cuenta y el incentivo será devolver un monto 50% de lo que ha pagado. (Dice
devolver porque ya se lo cobraron)

- Están gravados los ingresos de actividades ilícitas?

Los ingresos que se dedican al robo están gravados? Aquel que se dedica al tráfico de droga
está gravado? A la prostitución?

Las actividades ilícitas genera que yo pueda hablar de delitos o de ingresos ilícitos? En el caso
de que las actividades ilícitas estén gravadas la teoría del tributo, es decir la hipótesis de
incidencia tributaria abarca las actividades ilícitas? O cual de clases de actividades ilícitas están
abarcadas?

Dentro de la teoría de la desgravación el no gravar la actividad ilícita sería un equivalente a la

exoneración o algún supuesto de desgravamen?

Los ingresos por actividades ilícitas al estar gravados, el gravamen sobre los ingresos por
actividades ilícitas sería equivalente a la imposición de sanciones?

Algunos aspectos:
La actividad ilícita podría estar o no detectada, se podría establecer que la actividad ilícita es
identificada, si es así tendré que analizar qué tipo de actividad ilícita es. Si es TID procesare por
TID, pero hemos visto acaso que luego de condenarlo la sunat deberá determinar la obligación
tributaria por los ingresos obtenidos?

Odebreth, dentro del acuerdo, pagó por los ingresos obtenidos de las actividades ilícitas o
licitas?

Qué ocurre si la actividad licita no está identificada? Entonces se podría suponer que esta
actividad se detecta en función al desbalance patrimonial. Sujeto ha declarado que ha ganado
un millón de soles pero ha comprado bienes por 2 millones, no puedo identificar si proviene o
no de una actividad ilícita detener minada, entonces podría devenir ese ingreso de una actividad
de una actividad ilícita o una licita no identificada.

Eplo: abogado se dedicaba a asesoría legal pero no entregaba comprobantes, entonces al fin del
año el dinero pagado era un incremento no identificado, no se podía probar de donde provenía
o no quería decir que brindaba asesoría legal a narcos. Como se establece el desbalance
patrimonial? Comparando la declaración o los ingresos consignados en la declaración tributaria
vs el patrimonio que tiene el sujeto, estos ingresos suponen toda una técnica para ser
determinados. Cuando adquiero un patrimonio utilizo solo con lo que he ganado ese año? No,
por lo cual estos ingresos por declaración tributaria suponen un momento inicial que debe ser
calculado de ahorro o renta disponible del sujeto, cuanto de renta disponible tenía antes de
empezar el año, luego lo sumo y después comparo con lo que ha gastado en el año.

Presunción: indicios objetivos que permiten establecer que el sujeto ha tenido mayores ingresos
que lo declarado. Lo que se hará es aumentarlo a sus ingresos declarados.

La finalidad del incremento patrimonial no justificado es ante el conocimiento de los hechos

imponibles y la evidencia de un mayor patrimonio del sujeto. Asumo que el mayor patrimonio
es ingreso, del cual se hace la presunción y lo gravo como renta neta del sujeto.

No se puede justificar ese mayor patrimonio en utilidades derivadas de actividades ilícitas

(traficante de TID).

Todas las actividades ilícitas generan ingresos ilícitos? No, hay las cuales generan ingresos lícitos
y otros ilícitos. El casino que no está autorizado a funcionar, pero los ingresos de este son lícitos.
El casino tiene un supuesto de utilidad derivada de activad ilícita? O la utilidad derivada de la
actividad ilícita, o es cuando la actividad siendo ilícita origina que también el ingreso sea ilícito?
La diferencia está en que hay actividades ilícitas que generan ingreso lícito.

Ejemplo en el derecho penal: el delito de usura genera un interés mayor en el sujeto activo, ese
interés mayor es ilícito no debería cobrarlo, está gravado con I. Renta? Ese interés mayor es
ilícito, en ese caso el sujeto no estará gravado con este impuesto (en teoría)

El derecho penal le pone una sanción y le decomisa todo el dinero ilícito obtenido por el interés
mayor cobrado, como voy a poder gravarlo si esta decomisado? A quien voy a gravar? Capacidad
contributiva, a quien genera riqueza que va permanecer en él, pero si le quito todo el interés
ilícito que le voy a gravar?

Entonces se refiere a las actividades ilícitas que generan ingresos lícitos estas si se podrán
justificar. Cuando dice utilidades se refiere a actividades licitas, si la actividad es lícita o ilícita
con ingreso licito entonces si poder justificar pero si la actividad es ilícita con ingresos ilícitos ahí
no poder justificar.