DIAGRAMA DE CONTENIDOS

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AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE LOS
COMPONENTES DEL
ACTIVO

AUDITORÍA DE LOS
COMPONENTES DEL PASIVO
Y PATRIMONIO NETO

AUDITORÍA DE LOS
COMPONENTES DE
INGRESOS Y GASTOS

NORMAS DE AUDITORÍA
APLICABLES A DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
 El o bje tivo p ri nci pal del Au di t o r es po de r exp resar u na
o pi ni ó n respec t o a la razo nabilidad con que los EEFF
del clien te p resen tan la sit uació n fi nanciera, eco n ó m ica
y ca m bi os en la sit uación fi nanciera de co n f o r m i da d
co n los PCGA, aplicad os en f o r ma Consisten t e.

La razonabilidad de la presentación de los EEFF depende de:

La exactitud de los datos financieros producidas por el

sistema contable del cliente y registrada en sus libros y
registros.
La razonabilidad de las estimaciones contables
Son las representaciones efectuadas por la Gerencia del cliente
las cuales se encuentran incorporadas en los componentes de
los EEFF.

“ La mayor parte del trabajo realizado por el auditor a fin de

formarse una opinión sobre los EEFF consiste en obtener y
evaluar el material probatorio relativo a las aseveraciones de
dichos estados financieros.”

EMPRESA DEL CACAO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X X
( Expresado en nuevos soles )

ACTIVO S/. PASIVO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 4,263 Sobregiros 13,463
Cuentas por Cobrar 14,382 Cuentas por pagar comerciales 9,810
Existencias 18,595 Otras cuentas por pagar 6,454
Gastos pagados por anticipado 835 Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584
Beneficios sociales por pagar 4,413
Total Activo corriente 38,075 Total Pasivo corriente 37,724
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores 2,273 Deuda a largo plazo 3,473
Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 TOTAL PASIVO 41,197
Otros Activos 3,181
Total Activo no corriente 49,875 PATRIMONIO
Capital Social 28,449
Acciones laborales 8,856
Reservas 1,287
Resultados acumulados 8,161
Total Patrimonio 46,753
TOTAL ACTIVO 87,950 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950
 TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
1ª OPINIÓN SIN SALVEDADES – O. POSITIVA – O. CORTA – O. LIMPIA –
O. ESTÁNDAR – O. BASE NORMALIZADA
- Cuando el auditor ha efectuado un examen y determina que los EEFF
han sido preparados de acuerdo con P.C.G.A. / NIC´s aplicados sobre
una base uniforme respecto al año anterior.

2ª OPINIÓN CON SALVEDADES (desviación, excepción)

- Cuando el auditor no puede emitir un dictamen positivo, pero sin
embargo está lo suficientemente satisfecho con la razonabilidad de los
EEFF como para no considerar necesario emitir un dictamen adverso.
- En estas condiciones podrá emitir un dictamen con salvedades.
- Salvedades, en qué consisten, su naturaleza, su efecto, cuantificando su
efecto en resultados.

3ª OPINIÓN ADVERSA - O. NEGATIVA

- Cuando los efectos de las salvedades producidas por no aplicar los
P.C.G.A. / NIC´ s correctamente en la preparación de los EEFF, o ser
aplicados sin uniformidad, son tan significativos, que distorsionan
realmente la situación patrimonial de la empresa y el resultado de sus
operaciones, entonces el auditor independiente deberá emitir una
opinión adversa o negativa.

TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE

4. ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
- Cuando el auditor independiente no ha conseguido obtener los elementos
de juicio (evidencias) con un grado de suficiencia y competencia como
para formarse una opinión sobre la razonabilidad de los EEFF, deberá
abstenerse de opinar.

5. OPINIÓN PARCIAL

- Cuando el auditor independiente no considera razonable la presentación

de los EEFF en su conjunto, no obstante cree que las circunstancias,
incluyendo el alcance de su examen, justifican su expresión de una
opinión que se limite a ciertas partidas de los EEFF, sobre las que ha
podido satisfacerse.
 EMPRESA DEL CACAO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XX
( Expresado en nuevos soles )
Análisis estructural
ACTIVO S/. PASIVO S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 4,263 5% Sobregiros 13,463 15%
Cuentas por Cobrar 14,382 16% Cuentas por pagar comerciales 9,810 11%
Existencias 18,595 21% Otras cuentas por pagar 6,454 7%
Gastos pagados por anticipado 835 1% Parte corriente de deuda a largo plazo 3,584 4%
Beneficios sociales por pagar 4,413 5%
Total Activo corriente 38,075 43% Total Pasivo corriente 37,724 43%
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores 2,273 3% Deuda a largo plazo 3,473 4%
Inmuebles maquinaria y equipo 44,421 51% TOTAL PASIVO 41,197 47%
Otros Activos 3,181 4%
Total Activo no corriente 49,875 57% PATRIMONIO
Capital Social 28,449 32%
Acciones laborales 8,856 10%
Reservas 1,287 1%
Resultados acumulados 8,161 9%
Total Patrimonio 46,753 53%
TOTAL ACTIVO 87,950 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 87,950 100%
 COMPRENDE:
- Dictamen que contiene la opinión del auditor.
- 4 Estados financieros básicos
- Notas a los estados financieros

Informe sobre el control interno

Se define el informe sobre el control interno como un subproducto de la auditoría
de estados financieros.
Aquí se concreta la obligación de comunicación que debe cumplirse mediante una
comunicación formal escrita dirigida exclusivamente a la Dirección. En todo caso,
dicha comunicación deberá dirigirse a aquel órgano de la entidad que,
encontrándose a un nivel jerárquico superior al de la instancia donde se han
detectado las debilidades de control, tenga competencia para resolver las citadas
deficiencias.

La citada comunicación formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe

de control interno. En el cual, generalmente, existen dos grupos principales de
información:
 Comentarios sobre el control interno establecido por la dirección: todas las
deficiencias de control interno, de gestión, organización, etc., a que nos hemos
referido anteriormente.
 Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han
sido previamente formuladas por la dirección.
 La teoría de la evaluación de la Evidencia

La Auditoría es un proceso que permite obtener y evaluar evidencia,

entendiendo la evidencia como todo aquello que, en último término,
guía al auditor para tomar una decisión acerca de la información
económico-financiera contenida en las cuentas anuales.
En el proceso de decisión inherente a la evaluación de la evidencia
el auditor debe concluir si dicha evidencia es suficiente y adecuada
para emitir una opinión o si, por el contrario, debe abstenerse de
emitir una opinión profesional. En caso positivo, es decir, de
concluir que la evidencia obtenida le permite la emisión de su
opinión, el auditor habrá de tener presente el enfoque del riesgo
que haya adoptado y la importancia relativa en conjunto de las
incorrecciones, omisiones u otras circunstancias que tienen efecto
en la opinión de auditoría.

Materias primas
Mercadería
Ingreso a Caja CAJA Equipos
CICLO ECONÓMICO EN LAS EMPRESAS

Suministros
Planillas
Cuenta por Cobrar

VENTAS Auditoría COMPRAS

Cuenta por Pagar

Mercadería
Productos Terminados
Egreso de Caja
INVENTARIOS
Proceso de Producción
o distribución
La segunda norma relativa al trabajo en el campo, requiere que
“ Exista un estudio y una evaluación adecuados del sistema de
control interno, que sirven de base para formar una opinión
respecto a la confiabilidad del mismo y determinar el alcance
de los procedimientos de auditoría “.

El control interno contemplado por esta norma, se referencia

al que se conoce como Control Contable,
Contable el cual esta
relacionado con la confiabilidad de los EEFF y con los
objetivos generales de autorización, contabilidad y el
resguardo de los activos.