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La normativa nos dice que tenemos el derecho de compensar a partir del periodo
siguiente al que se realizó efectivamente el pago, es decir si el pago se efectuó en
abril, entonces se puede compensar a partir de mayo (que se declara los primeros
días de junio); si hubieran pagado en enero, podían haber compensado desde el
periodo de febrero
Para determinar el momento exacto a partir del cual se debe compensar el IUE,
tenemos que remitirnos al Art. 77 de la Ley Nº 843 que establece que el IUE
liquidado y pagado en periodos anuales, (……..) será considerado como pago a
cuenta del impuesto a las transacciones en cada periodo mensual.
Es decir que:
Con relación a los saldos del IUE que no fuesen compensados al vencimiento del
siguiente periodo, el Art. 77 de la Ley Nº 843 establece que estos en ningún caso
darán derecho a reintegro o devolución a favor del contribuyente, quedando
consolidados a favor del fisco. Es decir, el IUE pierde la condición de anticipo para
terminar como gasto impositivo.
De acuerdo al Art. 77 de la Ley Nº 843 si es una falta, que debe ser resuelto
mediante el procedimiento tributario de arrepentimiento eficaz, es decir mediante
una rectificación tributaria.
5. Lo efectivamente pagado
El artículo 7 del Decreto Supremo No. 21532 determina que solo los sujetos pasivos
del IUE que hubieren efectivamente pagado dicho impuesto podrán deducir el
mismo como pago a cuenta del IT.
El artículo 77 párrafo quinto de la Ley 843 dispone que en caso que al producirse
un nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del IUE quedase
un saldo sin compensar correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se
consolidara en favor del fisco”.
Lo que nos dice este artículo es que la compensación puede alcanzar varios
periodos (meses) hasta el siguiente vencimiento del IUE como límite (abril del
siguiente año, por ejemplo, si cierras en diciembre como empresa comercial).
La respuesta está en el mismo artículo anterior. Aparte que el párrafo sexto del
artículo 77 de la Ley 843 indica: “los saldos del IUE que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el IT, en ningún caso darán derecho a reintegro o
devolución, quedando consolidados a favor del fisco”.
Significa que se puede también compensar en otro mes que no sea el siguiente al
pagado del IUE sino uno posterior.
“En caso de que la acreditación del IUE como pago a cuenta del IT, se haya
realizado a partir de un período fiscal indebido, el contribuyente deberá presentar
declaraciones juradas rectificatorias y pagar el IT resultante”. Esto se refiere a por
ejemplo si se empezó a compensar en el mismo mes que se declaró el IUE y no en
los subsiguientes.
El párrafo sexto del artículo 77 de la Ley 843 indica: “los saldos del IUE que, por
cualquier otra causa, no resultaren compensados con el IT, en ningún caso darán
derecho a reintegro o devolución, quedando consolidados a favor del fisco”.
9. ¿CÓMO SE CALCULA?
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se
hace la retención del IUE e IT para que éstas compras puedan figurar como gasto
en el Estado de Resultados final de cada empresa, haciéndolas susceptibles de
restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.
PREGUNTA O EJEMPLOS RESPUESTA
¿Quiénes hacen las retencio Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones
nes del IUE e IT? y organismos del Estado. Las empresas unipersonales tambié
n son agentes de retención
Ejemplos Sociedades comerciales o civiles como sociedades de respon
sabilidad limitada, sociedades anomias, NG’s, colegios profesi
onales, universidades, asociaciones de copropietarios, ministe
rios, empresas públicas, fuerzas armadas, policía nacional, etc
¿A quiénes NO se retiene? A empresas de todo tipo y en general a toda persona que ten
gan la obligación de extender facturas, en ese caso las empre
sas tienen obligatoriamente que extender facturas
¿Cuánto se retiene de IUE e El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%)
n la compra de servicios?
La retención da derecho a cr No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea co
édito fiscal IVA? nsiderado deducible para fines del IUE
El registro contable de la retención es el siguiente.
350.00
Retenciones IUE por pagar
84.00
Retenciones IT por pagar
2.800.00 2.800.00
TOTAL
¿CUÁNTO ES EL COSTO PATRONAL DE UN SUELDO?
Aportes Patronales
A diferencia de los laborales, vienen a ser obligaciones del empleador reguladas por
disposiciones legales con el fin de proteger el capital humano, son a cuenta y costo
del empleador como:
Por lo que, con este aporte, se tendría en este tipo de empresa, un total aporte
patronal del 18.71%