ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No 4 – EVIDENCIAS DE

AUDITORIA
1. Los siguientes son ejemplos de la documentación que típicamente obtienen los
auditores:
1. Facturas de proveedores.
2. Libros mayores generales.
3. Estados de cuentas bancarios.
4. Cheques de nómina cancelados.
5. Tarjetas de asistencia de la nómina.
6. Requisiciones de compra.
7. Informes de recepción (documentos preparados cuando se recibe la mercancía).
8. Minutas de la junta del consejo directivo.
9. Notificaciones de remesas.
10. Convenios de arrendamientos firmados.
11. Copias de los conocimientos de embarque.
12. Archivos de cuentas por cobrar de subsidiarias.
13. Documentos por pagar cancelados.
14. Copias de facturas de ventas.
15. Acta constitutiva.
16. Certificados de pólizas de seguro para bienes raíces.
17. Documentos por cobrar.
18. Extracto bancario

a. Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo de documentación:
(1) interna o (2) externa.
b. Explique por qué las evidencias externas son más confiables que las internas.
2. Los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditoría:
1. Revisar las cuentas por cobrar con el gerente de crédito para evaluar su posibilidad de
cobro.
2. Estar cerca del identificador de huella para determinar si hay algún empleado que
“checa” más de una vez.
3. Contar los artículos del inventario y registrar el monto en los archivos de auditoría.
4. Conseguir una carta del abogado del cliente dirigida al despacho de contadores públicos
en la que se indique que el abogado no conoce ningún litigio existente.
5. Multiplicar el costo del inventario por la cantidad de la lista del inventario para verificar
que sea preciso.
6. Conseguir una carta de la compañía de seguros dirigida al despacho de contadores
públicos en la que se indique el monto de la cobertura de seguros contra incendios del
edificio y equipo.
7. Examinar una póliza de seguros en la que se indique la cantidad de la cobertura del
seguro contra incendios sobre los edificios y el equipo.
8. Calcular la proporción de costos de bienes vendidos con respecto a las ventas como
prueba de la credibilidad general del margen de utilidad bruta relativo del año anterior.
9. Conseguir información de la estructura de control interno solicitando al cliente que
conteste un cuestionario.
10. Relacionar el total del diario de salidas del efectivo contra el libro mayor.
11. Observar a los empleados contar el inventario para determinar si los procedimientos de
la compañía se están siguiendo.
12. Examinar un equipo para asegurarse de que una adquisición importante fue recibida
realmente y está en funcionamiento.
13. Calcular la razón de comisiones por ventas y sus gastos en relación con las ventas como
prueba de las comisiones de venta.
14. Examinar las actas de la compañía para determinar la autorización para la emisión de
bonos.
15. Conseguir una carta de la administración en la que se indique que no existen pasivos no
registrados.
16. Revisar el total de reparaciones y mantenimiento de cada mes para determinar si el total
de algún mes fue excesivamente alto.
17. Comparar la copia de una factura de ventas con el diario de ventas para verificar el
nombre del cliente y el monto.
18. Sumar las partidas del diario de ventas para determinar si el total es correcto.
19. Contar el dinero en caja chica para asegurarse de que el monto del fondo está intacto.
20. Conseguir una declaración por escrito de un banco en la que se indique que el cliente
tiene $15,671 dólares en depósitos y pasivos por $500,000 dólares en un pagaré a la vista.
Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete tipos de evidencias en
auditoría:
(1) Examen físico, (2) confirmación, (3) documentación, (4) procedimientos analíticos, (5)
consultas del cliente, (6) desempeño y (7) observación.
3. Enumere dos ejemplos de evidencias en auditoría que pueda realizar el auditor
para avalar cada uno de los siguientes puntos:
a. Monto registrado de partidas en el diario de compras.
b. Existencia física del inventario.
c. Precisión de las cuentas por cobrar.
d. Propiedad sobre los activos fijos.
f. Obsolescencia del inventario.
g. Existencia de caja menor.
Se analizaron siete tipos diferentes de evidencias. Las siguientes preguntas se relacionan
con la confiabilidad de esas evidencias:
a. Explique por qué las confirmaciones, por lo general, son evidencias más confiables que
las consultas con el cliente.
b. Describa una situación en la cual la confirmación se consideraría muy confiable y otra en
la cual no lo sería.
c. ¿En qué circunstancias la observación física del inventario se considera como evidencia
relativamente poco confiable?
d. Explique por qué las pruebas de desempeño son muy confiables, pero su uso es limitado.

4. Como auditor de Empresa Didáctica S.A, usted ha conseguido

a. Un balance de comprobación de saldos tomados de los libros de Didáctica S.A de un
mes antes del fin de año:
Efectivo en bancos $ 87,000
Cuentas por cobrar clientes 345,000
Otras cuentas x cobrar 125,000
Inventarios 317,000
Terrenos 66,000
Edificios, neto 350,000
Mobiliario, accesorios y equipo neto 325,000
Cuentas por pagar comerciales (235,000)
Hipotecas por pagar (400,000)
Capital social (300,000)
Ingresos retenidos (510,000)
Ventas (3, 130,000)
Costos de ventas 2, 300,000
Gastos administrativos 622,000
Honorarios legales y profesionales 3,000
Gastos de intereses 35,000

b. No existen inventarios consignados ni al interior ni al exterior.

c. Todos los documentos por cobrar son externos y los tiene Didáctica S.A.
¿Cuáles de las cuentas deberían ser confirmadas con fuentes externas? Dé una descripción
breve de quién las debería confirmar y la información que debería confirmarse.