Óptima es una compañía cuya actividad principal es producir sistemas de almacenamiento de

datos. En la actualidad, sólo produce un solo tipo de producto, el FCD-200. El administrador de

la compañía le ha solicitado ayuda para realizar el presupuesto maestro de la compañía para el
año 2014. El presupuesto se realizará de forma trimestral, y se basará en la siguiente
información.
a) Las ventas esperadas en el último trimestre del 2013 serán de 55000
b) se estima que las ventas por trimestre durante el 2014 serán las siguientes:

ventas unidades
1 trimestre 65000
2 trimestre 70000
3 trimestre 75000
4 trimestre 90000

precio de venta $ 400 la unidad

Todas las ventas son a crédito, sin embargo

0.85 se cobran el mismo trimestre que se incurre
0.15 se cobra al siguiente trimestre de la venta
macenamiento de c) No existe inventario de productos terminados al 31 de diciembre del 2013. Se espera,
El administrador de que los inventarios finales de cada trimestre sean los siguientes:
la compañía para el
siguiente I.F unidades
1 trimestre 13000
Unidades 2 trimestre 15000
3 trimestre 20000
4 trimestre 10000

Cada unidad requiere 5 Horas de MOD

3 Unidades de materiales
Los obreros ganan $ $ 10 por hora

habrá 65700 unidades de materiales en el inventario inicial del primer trim

Cada trimestre, la compañía planea mantener el equivalente a 0.3
en las ventas del siguiente trimestre. Asimismo, espera que el inventario final del año 20
inventario final del año anterior.

Óptima compra toda su mercancía a crédito.

0.5 se paga en el trimestre en que se incurrio
0.5 se paga en el trimestre siguiente
del 2013. Se espera, no obstante,

inicial del primer trimestre del 2014.

del material utilizado
tario final del año 2013 sea igual al
El pago de salarios se realiza en el momento en que se incurrieron.
La compañía sabe que el CIF tiene una condición mixta. Los estándares actuales no le
parecen correctos al administrador, y por eso, le da la información siguiente para que
obtenga el estándar de CIF fijo/CIF variable de acuerdo con el método de mínimos
cuadrados:

Quincena U producidas CIF $/ quincena El monto de los CIF fijos $ 130,000.00

1 10800 $ 175,430 incluye una depreciación
2 5700 $ 144,450 mensual
El CIF fijodeselos activos por
prorratea en
3 7200 $ 153,980 función de la capacidad normal 100000
4 7600 $ 155,830 de trimestrales
5 4800 $ 139,320
6 7500 $ 155,180 6 quincenas forman un trimestre
7 3600 $ 131,600
8 9500 $ 167,840 Los gastos de admon $ 250,000
9 6600 $ 150,230 ascienden a trimestrales
10 8300 $ 160,500 e incluyen un cargo trimestral $ 50,000.00
11 12800 $ 186,800 de depreciación por
12 5500 $ 143,510
13 10000 $ 170,870 Las comisiones que se dan a $ 10.00
14 6000 $ 146,180 los vendedores son de por U vendida
15 3800 $ 133,720
16 6300 $ 148,650 Todos los gastos de operación (fijos y
17 5200 $ 141,450 variables) son pagados en el trimestre en el
18 5900 $ 145,450 que se incurren.
19 11900 $ 182,350
20 7400 $ 155,360
21 8600 $ 162,400
22 9000 $ 164,430
El balance general de la compañía al 31 de diciembre de 2013 se presenta a continuación.

activo pasivo
efectivo $ 250,000 Proveedores $ 7,248,000
inv materiales $ 5,256,000 Capital Contable
clientes $ 3,300,000 capital social $ 27,000,000
planta y equipo (neto) $ 33,500,000 utilidades retenidas $ 8,058,000
Total $ 42,306,000 total p+c $ 42,306,000

Durante el cuarto trimestre se comprará activo fijo por $ $ 3,200,000

y será pagado en enero de 2015.

Durante este año fiscal, la compañía no pagará impuestos debido a una exención
permitida por la Secretaría de Hacienda. No tiene impuestos por pagar al 31 de
diciembre del 2013.

Se pide: Prepare el presupuesto maestro de Óptima para los cuatro trimestres de

2014 y los estados financieros proforma (balance general, estado de resultados y
flujo de efectivo).
a a continuación.
 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE
PRESUPUESTO DE VENTAS
UNIDADES 65000 70000 75000
PRECIO UNITARIO $ 400 $ 400 $ 400
TOTAL $ 26,000,000 $ 28,000,000 $ 30,000,000

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS

MISMO MES $ 22,100,000 $ 23,800,000 $ 25,500,000
MES ANTERIOR $ 3,300,000 $ 3,900,000 $ 4,200,000
TOTAL $ 25,400,000 $ 27,700,000 $ 29,700,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION (UNIDADES)

INV INICIAL 13000 15000
VENTAS 65000 70000 75000
INV FINAL 13000 15000 20000
PRODUCCION 78000 72000 80000

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA (UNIDADES)

MP (U de materiales) 3 3 3
PRODUCCION 78000 72000 80000
REQ MP 234000 216000 240000
COSTO $ 18,720,000 $ 17,280,000 $ 19,200,000
 4 TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
90000 INV INICIAL 65700 63000
$ 400 REQ MP 234000 216000
$ 36,000,000 INV FINAL 63000 67500
TOTAL UNIDADES 231300 220500
COSTO UNITARIO $ 80 $ 80
COSTO TOTAL $ 18,504,000 $ 17,640,000
$ 30,600,000
$ 4,500,000
$ 35,100,000 PRESUPUESTO DE PAGO DE MATERIA PRIMA ($)
MISMO MES $ 9,252,000 $ 8,820,000
MES ANTERIOR $ 7,248,000 $ 9,252,000
S) TOTAL $ 16,500,000 $ 18,072,000
20000
90000
10000 PRESUPUESTO MANO DE OBRA ($)
80000 PRODUCCION 78000 72000
HORAS/U 5 5
HORAS TOTAL 390000 360000
A (UNIDADES) COSTO/H $ 10 $ 10
3 COSTO MOD $ 3,900,000 $ 3,600,000
80000
240000
$ 19,200,000
 3 TRIMESTRE 4 TRIMESTRE
PRA DE MATERIA PRIMA
67500 81000
240000 240000
81000 65700
253500 224700
$ 80 $ 80
$ 20,280,000 $ 17,976,000

O DE MATERIA PRIMA ($)

$ 10,140,000 $ 8,988,000
$ 8,820,000 $ 10,140,000
$ 18,960,000 $ 19,128,000

ANO DE OBRA ($)

80000 80000
5 5
400000 400000
$ 10 $ 10
$ 4,000,000 $ 4,000,000
U producidas CIF $/ quincena Mediante Regresion:
10800 $ 175,430
5700 $ 144,450 CIF $/ quincena
7200 $ 153,980 $ 200,000
7600 $ 155,830 $ 150,000
f(x) = 6.0282110222x + 110313.790562141
$ 100,000
4800 $ 139,320 $ 50,000
$0
7500 $ 155,180
3600 $ 131,600
9500 $ 167,840
6600 $ 150,230
8300 $ 160,500
12800 $ 186,800 CIF QUINCENAL $ 110,314.00 + $ 6.03 (U.P)
5500 $ 143,510 CIF TRIMESTRAL $ 661,884.00 + $ 6.03 (U.P)
10000 $ 170,870 CIF UNITARIO $ 6.62 + $ 6.03
6000 $ 146,180 CIF UNITARIO $ 12.65
3800 $ 133,720
6300 $ 148,650
5200 $ 141,450
5900 $ 145,450
11900 $ 182,350
7400 $ 155,360
8600 $ 162,400
9000 $ 164,430
 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE
CIF $ 1,132,083.60 $ 1,095,914.40 $ 1,144,140.00
CIF sin depreciacion $ 742,083.60 $ 705,914.40 $ 754,140.00

Total CIF $ 4,516,278.00

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCION

MP $ 18,720,000.00 $ 17,280,000.00 $ 19,200,000.00
MOD $ 3,900,000.00 $ 3,600,000.00 $ 4,000,000.00
CIF $ 1,132,083.60 $ 1,095,914.40 $ 1,144,140.00
TOTAL $ 23,752,083.60 $ 21,975,914.40 $ 24,344,140.00

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULaR INVENTARIOS

MP $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00
MOD $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00
CIF $ 14.51 $ 15.22 $ 14.30
TOTAL $ 304.51 $ 305.22 $ 304.30
 4 TRIMESTRE
$ 1,144,140.00
$ 754,140.00

CION
$ 19,200,000.00 $ 74,400,000.00
$ 4,000,000.00 $ 15,500,000.00
$ 1,144,140.00 $ 4,516,278.00
$ 24,344,140.00 $ 94,416,278.00

NTARIOS
$ 240.00
$ 50.00
$ 14.30
$ 304.30
 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE
PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
Inventario inicial $ - $ 3,958,680.60 $ 4,578,315.50
costo produccion $ 23,752,083.60 $ 21,975,914.40 $ 24,344,140.00
inventario final $ 3,958,680.60 $ 4,578,315.50 $ 6,086,035.00
total $ 19,793,403.00 $ 21,356,279.50 $ 22,836,420.50

gastos de admon $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00

depreciacion $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 50,000.00
comisiones $ 650,000.00 $ 700,000.00 $ 750,000.00
depreciacion CIF $ 390,000.00 $ 390,000.00 $ 390,000.00

SALIDAS EN EFECTIVO
gastos de admon $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00
comisiones $ 650,000.00 $ 700,000.00 $ 750,000.00
CIF (sin depreciacion) $ 742,083.60 $ 705,914.40 $ 754,140.00
compras $ 16,500,000.00 $ 18,072,000.00 $ 18,960,000.00
MOD $ 3,900,000.00 $ 3,600,000.00 $ 4,000,000.00
Total $ 21,992,083.60 $ 23,277,914.40 $ 24,664,140.00

FLUJO DE EFECTIVO
saldo inicial $ 250,000.00 $ 3,657,916.40 $ 8,080,002.00
entradas $ 25,400,000.00 $ 27,700,000.00 $ 29,700,000.00
salidas $ 21,992,083.60 $ 23,277,914.40 $ 24,664,140.00
faltante o sobrante $ 3,657,916.40 $ 8,080,002.00 $ 13,115,862.00
 4 TRIMESTRE TOTAL
ENTAS
$ 6,086,035.00 $ 14,623,031.10
$ 24,344,140.00 $ 94,416,278.00
$ 3,043,017.50 $ 17,666,048.60
$ 27,387,157.50 $ 91,373,260.50

$ 200,000.00 $ 800,000.00
$ 50,000.00 $ 200,000.00
$ 900,000.00 $ 3,000,000.00
$ 390,000.00 $ 1,560,000.00

$ 200,000.00
$ 900,000.00
$ 754,140.00
$ 19,128,000.00
$ 4,000,000.00
$ 24,982,140.00

$ 13,115,862.00
$ 35,100,000.00
$ 24,982,140.00
$ 23,233,722.00
$0
 ESTADO DE RESULTADOS
Ventas $ 120,000,000.00
Costo de la mercancia vendida $ 91,373,260.50
utilidad bruta operacional $ 28,626,739.50
Gastos de admon y ventas
De administracion $ 800,000.00
depreciacion $ 200,000.00
comisiones $ 3,000,000.00
total gastos $ 4,000,000.00
Utilidad antes de intereses e impuestos $ 24,626,739.50
intereses $ -
utilidad antes de impuestos $ 24,626,739.50
impuesto sobre la renta $ -
utilidad neta $ 24,626,739.50
 BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
efectivo $ 23,233,722.00 provedores $ 8,988,000.00
inv materiales $ 5,256,000.00 carro $ 3,200,000.00
inv producto terminado $ 3,043,017.50 total pasivo $ 12,188,000.00
clientes $ 5,400,000.00 CAPITAL CONTABLE
total activo corriente $ 36,932,739.50 capital social $ 27,000,000.00
carro $ 3,200,000.00 utilidades retenidas $ 8,058,000.00
planta y equipo $ 33,500,000.00 utilidad del ejercicio $ 24,626,739.50
depreciacion $ 1,760,000.00 total patrimonio $ 59,684,739.50
total activo fijo $ 34,940,000.00
total activo $ 71,872,739.50 total P+C $ 71,872,739.50
CIF QUINCENAL $ 110,314.00 + $ 6.03 (U.P)
CIF TRIMESTRAL $ 661,884.00 + $ 6.03 (U.P)
CIF UNITARIO $ 6.62 + $ 6.03
CIF UNITARIO $ 12.65

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULaR INVENTARIOS

MP $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00
MOD $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00
CIF $ 12.65 $ 12.65 $ 12.65 $ 12.65
TOTAL $ 302.65 $ 302.65 $ 302.65 $ 302.65

MP $ 18,720,000.00 $ 17,280,000.00 $ 19,200,000.00 $ 19,200,000.00

MOD $ 3,900,000.00 $ 3,600,000.00 $ 4,000,000.00 $ 4,000,000.00
CIF $ 986,469.12 $ 910,586.88 $ 1,011,763.20 $ 1,011,763.20
costo produccion $ 23,606,469.12 $ 21,790,586.88 $ 24,211,763.20 $ 24,211,763.20

CP $ 93,820,582.40

I.I 0
CP $ 93,820,582.40
IF $ 3,026,470.40
CMV $ 90,794,112.00

SALIDAS EN EFECTIVO
gastos de admon $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00
comisiones $ 650,000.00 $ 700,000.00 $ 750,000.00 $ 900,000.00
CIF (sin depreciacion $ 596,469.12 $ 520,586.88 $ 621,763.20 $ 621,763.20
compras $ 16,500,000.00 $ 18,072,000.00 $ 18,960,000.00 $ 19,128,000.00
MOD $ 3,900,000.00 $ 3,600,000.00 $ 4,000,000.00 $ 4,000,000.00
Total $ 21,846,469.12 $ 23,092,586.88 $ 24,531,763.20 $ 24,849,763.20

FLUJO DE EFECTIVO
saldo inicial $ 250,000.00 $ 3,803,530.88 $ 8,410,944.00 $ 13,579,180.80
entradas $ 25,400,000.00 $ 27,700,000.00 $ 29,700,000.00 $ 35,100,000.00
salidas $ 21,846,469.12 $ 23,092,586.88 $ 24,531,763.20 $ 24,849,763.20
faltante o sobrante $ 3,803,530.88 $ 8,410,944.00 $ 13,579,180.80 $ 23,829,417.60
 ESTADO DE RESULTADOS
Ventas $ 120,000,000.00
Costo de la mercancia vendida $ 90,794,112.00
utilidad bruta operacional $ 29,205,888.00
Gastos de admon y ventas
De administracion $ 800,000.00
depreciacion $ 200,000.00
comisiones $ 3,000,000.00
total gastos $ 4,000,000.00
Utilidad antes de intereses e impuestos $ 25,205,888.00
intereses $ -
utilidad antes de impuestos $ 25,205,888.00
impuesto sobre la renta $ -
utilidad neta $ 25,205,888.00

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
efectivo $ 23,829,417.60 provedores
inv materiales $ 5,256,000.00 carro
inv producto terminado $ 3,026,470.40 total pasivo
clientes $ 5,400,000.00 CAPITAL CONTABLE
total activo corriente $ 37,511,888.00 capital social
carro $ 3,200,000.00 utilidades retenidas
planta y equipo $ 33,500,000.00 utilidad del ejercicio
depreciacion $ 1,760,000.00 total patrimonio
total activo fijo $ 34,940,000.00
total activo $ 72,451,888.00 total P+C
 PASIVOS
$ 8,988,000.00
$ 3,200,000.00
$ 12,188,000.00
CAPITAL CONTABLE
$ 27,000,000.00
$ 8,058,000.00
$ 25,205,888.00
$ 60,263,888.00

$ 72,451,888.00