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Contenido y Resumen del Libro de Auditoría Práctica de


Estados Financieros
PRESENTACION

El presente libro es una contribución a los profesionales y estudiantes de la


carrera de auditoría. Mi propósito es aportarles con esta herramienta de
auditoría que permita tener una guía útil en sus actividades. El contenido está
elaborado conforme los estándares de las Normas Internacionales de Auditoría
y diseñado con modelos prácticos en todas las fases de la
auditoría de estados f financieros.

Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros


contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario
establecer las fases para una auditoría de estados financieros que permita
conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final y que
este trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditoría y que a la vez el
auditor aplique otras pruebas que considere según las circunstancias que se
presenten en cada entidad que se está auditando.

Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una


recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría
desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en
toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que
permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las
circunstancias y factores que influyen.

El contenido del presente libro, está basado en tres aspectos fundamentales


que son el Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para
el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe
realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son
de aplicación en nuestro país.

En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general


y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de
la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y
oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta
atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los
auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y
expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la
entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la
entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una
parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por
el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.
En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie
de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente
apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar
la opinión de auditoría.
Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia
de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras
fuentes”.
La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el
que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de
acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo
realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la
auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del
soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad
cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos
y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de
una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de
auditoría.

El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que


permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través
de las recomendaciones que se señalan”.

En conclusión este Libro de Auditoría su base es 100% práctica, útil para


nuestras actividades profesionales, para los estudiantes de auditoría y
quién ejerce actividades se revisión de controles, registros y procesos
contables.

Además ahora hemos decidido autorizar los Derechos Exclusivos de Impresión


y venta física del Libro, el cual únicamente pagas una vez por el mismo y
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Auditores

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Conoce ahora su contenido y resumen práctico.

CONTENIDO

Pág.
Dedicatoria

Presentación

MEMORANDUM DE PLANEACION

Antecedentes 1
Objetivo de la auditoría 1
Alcance 1
Conocimiento del negocio 1
Funcionarios principales 7
Puntos de interés para la auditoría 7
Estado actual de informes de auditoría interna 7
Identificación de las áreas importantes a ser 8
examinadas
Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9
Identificación de áreas críticas y significativas 9
Determinación de la muestra 9
Recursos humanos y distribución del tiempo 10
Comunicación de resultados 11
Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12
Anexo 2 Revisión analítica del estado de 13
resultados
Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de 14
auditoría
Anexo 4 Cronograma de actividades 15

EJECUCION DE LA AUDITORIA

Cedula centralizadora del activo 16


Cedula centralizadora del pasivo 17
Cedula centralizadora estado de resultados 18

Caja y Bancos
Cuestionario de evaluación del control interno 19
Programa de auditoría 22
Papeles de trabajo 25

Cuentas por Cobrar


Cuestionario de evaluación del control interno 39
Programa de auditoría 41
Papeles de trabajo 45
Pág.
Inversiones
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 63
Papeles de trabajo 66
69
Inventarios
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 72
Papeles de trabajo 76
79
Propiedad, Planta y Equipo
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 94
Papeles de trabajo 98
102
Gastos Pagados por Anticipado
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 109
Papeles de trabajo 112
114
Pasivo Corto Plazo
Cuestionario de evaluación del control interno 119
Programa de auditoría
122
Papeles de trabajo
125
Pasivo Largo Plazo
Cuestionario de evaluación del control interno
139
Programa de auditoría
141
Papeles de trabajo
144
Patrimonio
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 150
Papeles de trabajo 151
153
Resultados
Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 157
Papeles de trabajo 160
163
Pág.

INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes 173
Objetivo 173
Alcance 173
Dictamen 174
Estados financieros 175
Notas a los estados financieros 178
Hallazgos y recomendaciones 184
Funcionarios responsables de implementar y 190
darle seguimiento a las recomendaciones

Bibliografía
Normas Internacionales de Auditoría, -Nías-
Año 2015

Autorización del Libro:

Auditoría Práctica de Estados Financieros

ISBN Número Estándar Internacional de Libros,


autorizado con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0
al Lic. Victor Antonio Ambrosio Juárez
Contador Público y Auditor

Ciudad, Guatemala
Octava Edición
2017
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
EMPRESA: BANCADEFE

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO AUDITADO:
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
INDICE

Página
No. Descripción No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditoría 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de interés de la auditoría 7

7 Estado actual de informes de auditoría interna 7

8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9

10 Identificación de áreas críticas y significativas 9

11 Determinación de la muestra 9

12 Recursos humanos y distribución del tiempo 10

13 Comunicación de resultados 11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14

Anexo 4 Cronograma de actividades 15


MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a


auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información


complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2017, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.

3. ALCANCE

Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre


de 2017.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad


económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están
experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas
fijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para


obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2017
no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere
provocado problemas financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,


restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han
permitido invertir con seguridad y confianza.
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o por temporada.
• Cambios en la tecnología del producto.
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada
para la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en


exceso, seria competencia de precios).

• Indices clave y estadísticas de operación.


• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
• Marco de referencia regulador.
• Suministro y costo de energía.
• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad).

• Cambios constantes de precios en los combustibles.2/

C. La entidad

1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura corporativa-privada
• Dueños beneficiarios
Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3
empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios
directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de
la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige


por el Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de
carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala,
para la actividad empresarial.

• Estructura del capital


El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de
Q.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en
acciones.
• Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de Accionistas
- Gerencia General
- Oficina de Auditoría Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamentos de Ventas
- Departamento de Bodega

• Objetivo y políticas de la administración


Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes, programas
específicos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del
conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se
han determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,


asegurándose que cumplan con estándares de calidad.
b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.
c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la
entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las
herramientas tecnológicas modernas y adecuadas.

• Fuentes de financiamiento
Con Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 por
un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año
2017 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual.

• Consejo de directores
Sergio Martínez Presidente
Eduardo Palesí Vice-Presidente
Pedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen


reputación y experiencia en el negocio de computadoras por más
de 10 años. La independencia y control sobre la administración de
operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de
accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta
realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo
por medio de bufete de abogados.
• Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del
negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por
más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de
empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave,
sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal del
departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia,
elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables
a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora
presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de
Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de la
administración están establecidos en un manual de funciones dónde se
definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades
operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc.,
estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de
funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300
operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el archivo
de contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que
elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios,
cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta
con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico
Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de
venta con módulos específicos, y que generan la información que se
procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• Función de auditoría interna


Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con
dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta
con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informe
mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimiento
a recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos
establecidos para su cumplimiento.

• El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,


accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales
productos para la venta son:

- Computadoras marca cyber


- Repuestos marca calidad-compu
- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercialización y alta dirección.

b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de computadoras,


accesorios y reparación.

• Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran
dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente
con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de
experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados


Principales clientes:
Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes
principales:

Cliente
- Sebastián Modas
- Grupo Confianza
- Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y


servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una
política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de
reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a
mantener un nivel de calidad para el cliente.

• Proveedores importantes de bienes y servicios


Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad
son:
- Sofía, S. A.
- Concesiones
- Innovaciones y Soluciones
• Información financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de
operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos
informes son detallados en análisis dónde se consignan montos,
justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y
satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas
- financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos
financieros en el período de análisis:

En Miles de Quetzales Q.
AÑO Ingresos

2017 300,000.00

• Influencias externas que afectan a la administración


Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el
Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en
el país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno


Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que
están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El
Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una
contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad
es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario
general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y
registros auxiliares.

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros complementaria
• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las


siguientes:

- Código de Comercio
- Ley del Impuesto sobre la Renta
- Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA-
- Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Sergio Martínez Presidente de Directorio


Javier Alfredo Solares Gerente General
Samuel Castaño Gerente de Comercialización
Carlos Peña Gerente de Sistemas
Amanda Castrini Contador General
Pedro Ciny Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes


aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de


hace varios años.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2006.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2012 en la cuenta


caja y bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00
al 15 de julio de 2017 que a la fecha actual 16 de enero de 2018 no ha
sido recuperado.

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas


en los informes de auditoría interna se determinó que no se
cumplieron las siguientes:
Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidas
y documentadas por valor de Q. 4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas


aún no investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas


por cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios


de mantenimiento y reparación de computadoras.

Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes


gastos y adquisiciones de activos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora


conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros
contables autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en sus


intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir
efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los


registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y
clientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna


establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes


proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer
calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de


contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.
Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en
ciertos proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas


resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos
básicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la


evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados
financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En
Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas
registradas en los estados financieros, estableciéndose las más
significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes
de auditoría interna.

Areas críticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para


las pruebas de cumplimiento y sustantivas.

9
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles


laborables y contar con la participación de un coordinador, un supervisor
y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables


establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS

Planificación y programación 15
Supervisor Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30

Planificación y Programación 15
Análisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración informe final 5
Elaboración memorando de 2
planificación 53

Planificación, programación y 5
pruebas de análisis:
- Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
Auditor - Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Gastos Pagados por Anticipado 8
- Cuentas por Pagar 8
- Préstamos 8
- Patrimonio 8
- Nóminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
Total 157

10
13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31


de diciembre de 2017 y se emitirán los informes siguientes:

Informe de auditoría sobre los estados financieros

- Dictamen de auditoría
- Balance General
- Estados de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría
- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano


Auditor

Reviso: Lic. Luis Fernando Peña


Supervisor de Auditoría

Aprobó: Lic. Jorge Alberto Certero


Coordinador

11
ANEXO No. 1
ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
REVISION ANALITICA
Moneda Q.

ACTIVO CORRIENTE 2017 % PASIVO CORRIENTE 2017 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42


CORRIENTE

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO


CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7


CORRIENTE Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Provisión para 100,000.00 7


Indemnizaciones

Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14


Equipo CORRIENTE

Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44


Anticipado

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100


PATRIMONIO
ANEXO No. 2
ENTIDAD BANCADEFE
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
REVISION ANALITICA
Moneda Q.

CUENTA AÑO 2017 %

Ventas 500,000.00 100

( - ) Costo de Ventas 100,000.00 20

Utilidad Bruta 400,000.00 80

Gastos de Venta 150,000.00 30

Gastos de Administración 80,000.00 16

Gastos Financieros 30,000.00 6

Gastos de Distribución 20,000.00 4

Ganancia en Operación 120,000.00 24

Otros Ingresos 30,000.00 6

Ganancia antes del ISR 150,000.00 30

Provisión del ISR a pagar 20,000.00 4

Ganancia después del ISR 130,000.00 26

Utilidades retenidas al 31/12/15 110,000.00 22

Dividendos distribuidos 40,000.00 8

Ganancia del Ejercicio 200,000.00


ANEXO No. 3
ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Caja y Bancos Transacciones Realizar pruebas de ingresos y egresos
significativas sobre montos importantes y
transacciones
no rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se


Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito
registradas a banco.
Cuentas por Cobrar
Saldos antiguos no Examinar saldos antiguos para
recuperados establecer mediante confirmaciones y
revisiones a documentos su veracidad y
análisis del porque no han sido
recuperados.

Inversiones
Inversiones no Confirmar inversiones en el sistema
autorizadas y que no financiero nacional.
estén registradas en los
registros contables

Activos de computadoras
no ingresados por medio
Inventarios de los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes adquiridos
Bienes trasladados a
sucursal no registrados

Revisar selectivamente las adquisiciones


Adquisiciones y bajas no y bajas si fueron autorizadas por la
Activos Fijos autorizadas y registradas Gerencia y si fueron de conocimiento de
la Junta.

Depreciaciones Hacer inventarios físicos selectivos.


ma Calcular las depreciaciones de activos
l calculadas fijos.

Saldos Confirmar y revisar documentación con


Cuentas por Pagar antiguo contabilidad y gerencia de sus razones
s registradas por bienes de obligaciones registradas de hace
o servicios no recibidos varios años pendientes de pagar
por obligaciones
ANEXO No. 4
ENTIDAD BANCADEFE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

MESES
ENERO FEBRERO
ACTIVIDADES 2018 2018
PLANIFICACION
Familiarización
Revisión de archivos
Visita Preliminar
Evaluación preliminar del Control
Interno
Memorando de Planificación
Específica
Programas de Auditoría

EJECUCION
Elaboración de Cédulas de Auditoría
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas

COMUNICACION DE RESULTADOS
Borrador de Primer Informe
Revisión de Primer Informe
Borrador de Segundo Informe
Informe Final
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