SOCIEDAD DE AUDITORIA XYZ

XYZ
PLAN DE AUDITORIA INTEGRAL

DEL 1 DE ENERO DEL 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

AÑO 2019

ENTIDAD: COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL LA DIVISORIA

BASE LEGAL: DIRECTIVA 005-2018

TINGO MARIA – PERU

2019
 PLAN DE AUDITORIA DE INTEGRAL A LA EMPRESA COOPERATIVA AGRARIA
CAFETELERA DIVISORIA LTDA

CONTRATO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento el contrato de auditoría integral, que celebran de una
parte la COOPERATIVA AGRARIA CAFETELERA DIVISORIA LTDA., identificada con
R.U.C. N° 2050622851 inscrita en la partida electrónica N° 43546 del Registro de
Personas Jurídicas de Leoncio Prado, con domicilio en Mapresa 121- (o entre la Calle),
debidamente representada por su gerente general don Rafael Álvarez, identificado con
D.N.I. N° 56345672, con poderes inscritos en el asiento 34 de la referida partida
electrónica, a quien en lo sucesivo se denominará EL COMITENTE; y de otra parte
SOCIEDAD DE AUDITORIA XYZ, identificada con R.U.C. N° 2037646434, inscrita en la
partida electrónica N° 43232 del Registro de Personas Jurídicas de ………., con
domicilio en ………………………….., debidamente representada por su gerente general
don ………………………….., identificado con D.N.I. N° ……………….., con poderes
inscritos en el asiento ………… de la referida partida electrónica, a quien en lo sucesivo
se denominará LA AUDITORA; en los términos contenidos en las cláusulas siguientes:

ANTECEDENTES

CLÁUSULA PRIMERA.- EL COMITENTE es una persona jurídica de derecho privado

constituida bajo el régimen societario de la sociedad anónima, cuyo objeto social
principal es dedicarse a la industria de la……………………..

Asimismo, en virtud de lo dispuesto en la cláusula ……………. de su estatuto social, EL

COMITENTE debe encargar una auditoría externa anual a fin de revisar y ponderar la
exactitud de los estados financieros de cierre de ejercicio, antes de que estos sean
aprobados por la Junta General de Accionistas(2).

CLÁUSULA SEGUNDA.- LA AUDITORA es una persona jurídica de derecho privado

constituida bajo el régimen de la sociedad anónima, que tiene como objeto social
principal el dedicarse a la prestación de servicios de auditoría.

En ese sentido cuenta con una vasta experiencia en dicho mercado, y con una
reconocida trayectoria nacional e internacional.

OBJETO DEL CONTRATO

CLÁUSULA TERCERA.- Por el presente contrato, LA AUDITORA se obliga a prestar los
servicios de auditoría financiera (3), y a emitir las conclusiones a que arribe dicho
estudio y suministrarlo a EL COMITENTE, en los términos pactados en el presente
documento. Por su parte, EL COMITENTE se obliga a retribuir a LA AUDITORA el
monto total de lo pactado en la cláusula sexta, en la forma y oportunidad convenidas.

CARACTERES Y FORMA DE PRESTAR EL SERVICIO

CLÁUSULA CUARTA.- El servicio materia de este contrato será prestado por LA

AUDITORA dentro de un período de…. semanas, contados a partir del….
de……………….. de 20… hasta el … de …… del 20..

CLÁUSULA QUINTA.- Las partes declaran que el presente contrato es de naturaleza

civil, por lo que LA AUDITORA no está sujeta a relación de dependencia frente a EL
COMITENTE, y en tal sentido aquella tendrá libertad para elegir la forma cómo realizar
sus servicios, siempre y cuando no se aparte de lo previsto en el presente contrato.

RETRIBUCIÓN: FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO

CLÁUSULA SEXTA.- Las partes acuerdan que, en calidad de contraprestación por los
servicios prestados, LA AUDITORA recibirá de EL COMITENTE una retribución
ascendente a US $ …………………………. (………………….. Dólares Americanos).

El pago de la retribución anteriormente referida, deberá hacerse íntegramente en dinero

y en dos armadas. La primera de ellas, equivalente al …..% del monto total de la
retribución anteriormente referida, al momento de suscribirse el presente documento; y
la segunda armada, equivalente al ….. % restante, a la fecha de vencimiento del
presente contrato, previa entrega del informe de auditoría.

OBLIGACIONES Y FACULTADES DE LAS PARTES

CLÁUSULA SÉTIMA.- LA AUDITORA se obliga a formular su informe de auditoría y

señalar, en la parte conclusiva del mismo, si los estados financieros de cierre del
ejercicio 20….., preparados por el área de contabilidad de EL COMITENTE, presentan
razonablemente la situación financiera de la empresa.

CLÁUSULA OCTAVA.- LA AUDITORA se obliga a suministrar exclusivamente a EL

COMITENTE, dentro del plazo previsto en la cláusula cuarta, el informe referido en la
cláusula anterior. En ese sentido, la entrega del informe de auditoría se entenderá
realizado cuando en sobre cerrado sea entregado a EL COMITENTE. Por lo tanto, LA
AUDITORA no podrá comunicar, informar, entregar copias o avances del dictamen a
otras personas naturales o jurídicas.

CLÁUSULA NOVENA.- Una vez presentado el informe de auditoría, LA AUDITORA se

obliga a brindar toda la información complementaria que, dentro de los márgenes
razonables del servicio prestado, pueda solicitar EL COMITENTE en cuanto a
aclaraciones, ampliaciones y/o precisiones de dicho informe.

CLÁUSULA DÉCIMA.- EL COMITENTE se obliga a proporcionar a LA AUDITORA toda

la información que, en estricto, sea necesaria para el cumplimiento debido de la
prestación asumida por LA AUDITORA en el presente contrato.

CLÁUSULA DÉCIMO PRIMERA.- LA AUDITORA se obliga a guardar reserva de toda la

información económica, financiera, contable, laboral, estratégica, de mercado o de otra
índole, que en la ejecución del presente contrato pueda obtener de EL COMITENTE.

CLÁUSULA DÉCIMO SEGUNDA.- Las partes declaran que todos los gastos que
demanden la formulación del dictamen deberán ser solventados exclusivamente por LA
AUDITORA. En ese sentido queda entendido que en el monto de la retribución referida
en la cláusula sexta se incluyen todos los gastos que pueda demandar la elaboración
del dictamen de auditoría.

CLÁUSULA DE INAPLICACIÓN DEL ARTÍCULO 1786 DEL CÓDIGO CIVIL

CLÁUSULA DÉCIMO TERCERA.- Las partes declaran expresamente que en este

contrato no será de aplicación lo previsto en el artículo 1786 del Código Civil. En
consecuencia EL COMITENTE no podrá resolver unilateralmente el contrato.

CLÁUSULA PENAL MORATORIA

CLÁUSULA DÉCIMO CUARTA.- En caso de incumplimiento de lo previsto en la

cláusula octava, LA AUDITORA deberá pagar a EL COMITENTE, en calidad de
penalidad moratoria, una suma ascendente a US $ ………… (……………… Dólares
Americanos), por cada día de retraso en la entrega del informe de auditoría, así como
deberá indemnizar cualquier daño ulterior.

APLICACIÓN SUPLETORIA DE LA LEY

 CLÁUSULA DÉCIMO QUINTA.- En todo lo no previsto por las partes en el presente
contrato, ambas se someten a lo establecido por las normas del Código Civil y demás
del sistema jurídico que resulten aplicables.

COMPETENCIA ARBITRAL

CLÁUSULA DÉCIMO SEXTA.- Las controversias que pudieran suscitarse en torno al

presente contrato, serán sometidas a arbitraje, mediante un Tribunal Arbitral integrado
por tres expertos en la materia, uno de ellos designado de común acuerdo por las
partes, quien lo presidirá, y los otros designados por cada uno de ellos.

Si en el plazo de ……. (…) días de producida la controversia, no se acuerda el

nombramiento del presidente del Tribunal Arbitral, éste deberá ser designado por el
Centro de Arbitraje Nacional y Extranjero de la Cámara de Comercio de Lima, cuyas
reglas serán aplicables al arbitraje.

El laudo del Tribunal Arbitral será definitivo e inapelable, así como de obligatorio
cumplimiento y ejecución para las partes y, en su caso, para la sociedad.

En señal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de ….., a los
… días del mes de ….. de 20….

I. ORIGEN DEL EXAMEN

La presente auditoria de integral a la empresa “S.A COOPERATIVA AGRARIA
CAFETELERA DIVISORIA LTDA”, en adelante “COPERATIVA”, correspondiente al
periodo 2018, es un servicio de control posterior programado aplica a toda la operación, en
consecuencia, a todos los procesos de la entidad.

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE SERAN

AUDITADOS

II.1 Norma de Creación

II.2 Síntesis del Alcance del Plan Estratégico

Misión
 “Somos una cooperativa peruana de productores y exportadores de café y cacao de alta
calidad, que siente pasión por su trabajo, el que ejerce en armonía con la naturaleza y
con una gestión eficiente en busca de una continua mejora de la calidad de vida de las
familias socias.”
Visión
“Ser la cooperativa líder de la Amazonía peruana, produciendo y exportando café y
cacao de alta calidad a los mercados más selectivos del mundo, basado en un modelo
empresarial efectivo que mantiene un compromiso activo en la conservación de su
entorno ecológico y en el desarrollo social de su comunidad.”

II.3 Estructura Orgánica

 II.4 Presupuesto Institucional del periodo a auditar.

CUADRO N° 1
2.5.1. Antecedentes económicos que inciden en la información financiera

Estado de situación financiera

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

PALMAS DEL ESPINO S.A
2018 2017 Variaciones
CUENTAS DEL ACTIVO
Activo corriente S/ % S/ % AUM/DIS %
Efectivo y equivalentes de efectivo 5,643,000.00 42.7 7,158,000.00 67.3 (1,515,000.00) (21.2)
Valores negociables de propiedad de la
2,200,000.00 16.7 0.00 0.0 2,200,000.00 0.0
AFP
Cuentas por cobrar 3,713,000.00 28.1 1,394,000.00 13.1 2,319,000.00 166.4
Gastos pagados por anticipados y otros
1,653,000.00 12.5 2,087,000.00 19.6 (434,000.00) (20.8)
activos
Total activo corriente 13,209,000.00 100.0 10,639,000.00 100.0 2,570,000.00 24.2
 Activo No Corriente

Encaje legal 45,488,000.00 74.6 25,231,000.00 55.2 20,257,000.00 80.3

Instalaciones, mobiliario y equipos, neto 1,534,000.00 2.5 2,408,000.00 5.3 (874,000.00) (36.3)
Activos intangibles, neto 1,580,000.00 2.6 2,838,000.00 6.2 (1,258,000.00) (44.3)
Activo por impuesto a la renta diferido,
12,399,000.00 20.3 15,259,000.00 33.4 (2,860,000.00) (18.7)
neto
Total Activo No Corriente 61,001,000.00 100.0 45,736,000.00 100.0 15,265,000.00 33.4
Total activo 74,210,000.00 100.0 56,375,000.00 100.0 17,835,000.00 31.6
Pasivo y patrimonio neto
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales 2,704,000.00 13.3 3,823,000.00 22.2 (1,119,000.00) (29.3)
Otras cuentas por pagar 17,600,000.00 86.3 13,155,000.00 76.3 4,445,000.00 33.8
Total pasivo corriente 20,304,000.00 100.0 16,978,000.00 100.0 3,326,000.00 19.6
Pasivo No Corriente
Provisión por ingreso diferido 99,000.00 100.0 265,000.00 100.0 (166,000.00) (62.6)
Total Pasivo No Corriente 99,000.00 100.0 265,000.00 100.0 (166,000.00) (62.6)
Total pasivo 20,403,000.00 100.0 17,243,000.00 100.0 3,160,000.00 18.3

Patrimonio Neto

Capital social 81,826,000.00 152.1 81,826,000.00 209.1 000.00 0.0

Resultados no realizados 6,554,000.00 12.2 2,177,000.00 5.6 4,377,000.00 201.1
Resultados acumulados (34,573,000.00) (64.3) (44,871,000.00) (114.7) 10,298,000.00 (23.0)
Total patrimonio neto 53,807,000.00 100.0 39,132,000.00 100.0 14,675,000.00 37.5
Total pasivo y patrimonio neto 74,210,000.00 100.0 56,375,000.00 100.0 17,835,000.00 0.3

CUADRO N° 2

ESTADOS DE RESULTADOS

PALMAS DEL ESPINO S.A

2018 2017 Variaciones

CONTENIDOP
S/ % S/ % AUM/DIS %
INGRESOS

Ingresos por comisiones recibidas, neto 79,227,000.00 99.5 51,802,000.00 99.6 27,425,000.00 52.9

Ingresos financieros 327,000.00 0.4 184,000.00 0.4 143,000.00 77.7

Otros ingresos, neto 54,000.00 0.1 0.00 0.0 54,000.00 0.0
TOTAL INGRESOS 79,608,000.00 51,986,000.00 27,622,000.00 53.1
GASTOS
Administrativos (37,528,000.00) 58.7 (33,197,000.00) 58.8 (4,331,000.00) 13.0
Ventas (25,995,000.00) 40.7 (23,122,000.00) 40.9 (2,873,000.00) 12.4
Gastos financieros (394,000.00) 0.6 (360,000.00) 0.6 (34,000.00) 9.4
(115.8
Diferencia de cambio, neta (30,000.00) 0.0 190,000.00 (0.3) (220,000.00)
)
TOTAL GASTOS (63,947,000.00) (56,489,000.00) (7,458,000.00) 13.2

(347.8
Utilidad antes de impuesto a la renta 15,661,000.00 (4,503,000.00) 15,661,000.00
)
(345.2
Impuesto a la renta (5,363,000.00) 2,187,000.00 (7,550,000.00)
)
(544.6
Utilidad neta 10,298,000.00 -2,316,000.00 12,614,000.00
)
Otro resultado integral
Valuación del encaje legal 4,879,000.00 1,927,000.00 2,952,000.00 153.2
 2018 2017 Variaciones
CONTENIDOP
S/ % S/ % AUM/DIS %

Efecto del impto. a la renta diferido por

(502,000.00) (154,000.00) (348,000.00) 226.0
valuación del encaje legal

Total otro resultado integral del ejercicio,

4,377,000.00 1,773,000.00 2,604,000.00 146.9
neto de impuestos

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

III.1 Objetivos
Objetivo General
Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia que le permitan medir el
rendimiento económico y los recursos financieros de la Cooperativa.
Objetivo Específico
 Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se presentan
de forma razonable y de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
 Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
 Dictaminar sobre el Control Interno
 Dictaminar sobre el desempeño y la gestión en los términos de eficiencia,
eficacia y economía.

III.2 Alcance
Auditoria Integral de la “S.A COOPERATIVA AGRARIA CAFETELERA DIVISORIA
LTDA” con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre la situación actual de la
empresa y así mismo realizar las respectivas observaciones.

Nuestra opinión se basará en la revisión de cada punto especifico de la empresa.

 Auditoria operacional
 Auditoria administrativa
 Auditoria financiera
 Auditoria informática
 Auditoria integral.

IV. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZAR

Las normas legales aplicables a la cooperativa, consideradas para la presente auditoria
integral, se presentan a continuación:

Normas Generales
 Constitución política del Perú
 Estatuto
  Ley general de cooperativas D.S. N° 074_90 TR.
 Manual de organizaciones y funciones de la COOPAIN.
 Reglamento de organizaciones y funciones de la COOPAIN.
 Reglamento interno de trabajo de la COOPAIN.
 Código de ética.
Normas Específicas
 Ley N°26821. Ley orgánica para el aprovechamiento sostenible de los recursos naturales
 Ley N° 28611 Ley general del ambiente.
 Ley N° 27314 Ley general de residuos sólidos.
 Ley N°29338. Ley de Recursos Hídricos

Normas de creación y funcionamiento
 Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, publicada el 27 de mayo del 2003 y sus
modificatorias.
Normas presupuestales
 Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicada el 8 de
diciembre del 2004.
 Ley N°30372, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año Fiscal del 2017,
publicada el 10 de diciembre del 2016.
Normas de Personal
 La ley N°27056 (30/01/99).
 Decreto legislativo N°728 D. S N°003-97.TR –Ley de productividad y competitividad
laboral.
 El decreto legislativo N° 688 (05/11/91).
 decreto legislativo N° 713, (08.11.1991).
 Decreto Supremo N° 001-97-TR (01.03.1997).

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN LA AUDTORIA

El programa de auditoria contiene los procedimientos mínimos elaborados, pudiendo incluir
otros procedimientos adicionales o complementarios según las circunstancias; a fin de
cumlplir con el objetivo previsto.

VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA

La comisión de auditoría está conformada por la siguiente de personal:
 N CARGO EN LA
NOMBRES Y APELLIDOS PROFESION
° COMISION
1 ESPIRITU NOREÑA,WATSON CONTADOR SUPERVISOR
2 LALANGUI NEYRA, ERLITA CONTADOR JEFE DE EQUIPO
3 JULCA GUARDIA, JACK AUDITOR 1 INTEGRANTE
4 TOLENTINO MARTINEZ, NATALY AUDITOR 2 INTEGRANTE
5 ZUÑIGA HUAMAN, ALFREDO AUDITOR 3 INTEGRANTE
6 PAAJUELO VELA, ANDONY AUDITOR 4 INTEGRANTE

VII. INFORMACION ADMINISTRATIVA

VII.1 Presupuesto de tiempo

El tiempo estimado que demandará la presente auditoria de cumplimiento, se calcula en
30 días útiles, distribuidos de la siguiente manera:
N°
Actividades Días útiles Personas
Planificación 6 4
Ejecución
Ejecución de procedimientos (Trabajo de campo) 19 3
Comunicación de desviaciones y Evaluac.
Comentarios 6 3
Informe
Redacción del Informe 9 3
Revisión y Supervisión de Informe 3 2
Sustentación y presentación del Informe 3 2
TOTAL 46

VII.2 Plazo del trabajo tiempo estimado por actividades (CRONOGRAMA)

Para el cumplimiento del objetivo previsto, se estima utilizar 44 días útiles, distribuidos
de la siguiente manera:

CONOGRAMA NUMERO
DIAS TOTA
DE
ACTIVIDAD UTILE L
DEL AL PERSONA
S (H/H)
S
Planificación 6 1/10/2019 7/10/2019 4 192
Ejec. Procedimientos 26/10/201
16 8/10/2019 3 384
(Trabajos de campo) 9
Comunic. Desviaciones y
9 28/10/2019 5/11/2019 3 216
Evaluac. Coment.
16/11/201
9 6/11/2019 3 216
Redacción del Informa 9
Revisión y Supervisión de 20/10/201
3 18/11/2019 2 24
Informe 9
Sustentación y presentación 23/11/201
3 21/10/2019 2 24
del Informe 9
TOTAL 46 1056

VII.3 Costo Estimado de la Auditoría

NOMBRES Y PARTIC. TOTAL COSTO COSTO
PROFESION CARGO
APELLIDOS DIAS H/H H/H TOTAL
ESPIRITU CPC SUPERVISOR 12 96 60 5760
NOREÑA,WATSON
LALANGUI JEFE DE
NEYRA, ERLITA CPC 44 352 50 17600
EQUIPO
JULCA GUARDIA,
JACK CPC INTEGRANTE 42 336 35 11760

TOLENTINO
MARTINEZ, CPC INTEGRANTE 30 240 35 8400
NATALY
ZUÑIGA
HUAMAN, CPC ESPECIALISTA 26 208 35 7280
ALFREDO
PAAJUELO VELA,
CPC ESPECIALISTA 28 224 35 7840
ANDONY
COSTO TOTAL S/. 58640

VII.4 Informe a Emitir

Como resultado de la auditoria de cumplimiento, se emitirá el informe de auditoría de
acuerdo con lo establecido en las Normas.
VII.5 Formato Tentativo del Informe
Según lo establecido en el “Manual de Auditoria de Cumplimiento”, el formativo
tentativo del informe resultante a emitirse, será el siguiente:

I. ANTECEDENTES

1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicaciones de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspectos relevantes de la auditoria

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

III. OBSERVACIÓN (ES)

1. Sumilla
2. Condición
3. Criterio
4. Efecto
5. Causa

IV. CONCLUSIONES

V. RECOMENDACIONES
 VI. ANEXOS

FECHA Y FIRMAE

ESPIRITU NOREÑA, WATSON LALANYI NEYRA, ERLITA

Supervisor JEFE DE EQUIPO

TOLENTINO MARTINEZ, NATALY JULCA GUARDIA, JACK

ZUÑIGA HUAMAN, ALFREDO
AUDITOR 1 AUDITOR 2
AUDITOR 3

PAJUELO VELA, ANDONHY

AUDITOR 4

ALUMNIS QUE ASISTIERON 10 SETIEMBRE

ESPIRITU NOREÑA WATSON
ZUÑIGA HUAMAN, ALFREDO
TELENTINO MARTINEZ, JORDIEHT